Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Годовая финансовая отчетности, ее основные показатели и их анализ

Годовая финансовая отчетности, ее основные показатели и их анализ

Формирование бухгалтерской отчетности, ее нормативное регулирование, требования, предъявляемые к ней, организационная структура. Анализ годового финансового результата хозяйственной деятельности ЗАО "Стимул". Разработка учетной политики для организации.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 11.01.2011
Размер файла 109,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

4

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации, что и обуславливает актуальность выбранной темы курсовой работы. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования, отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), рекомендованным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Цель курсовой работы - изучение годовой финансовой отчетности, ее основные показатели и их анализ. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

изучить теоретические вопросы формирования бухгалтерской отчетности и ее нормативное регулирование;

изучить стандарт «Бухгалтерская отчетность организации»;

изучить организационную структуру исследуемого объекта;

разработать учетную политику для промышленной организации;

отразить в первичных документах и учетных регистрах комплекс операций по учету денежных средств, основных средств, нематериальных активов, материалов, заработной платы и отчислений в социальные фонды, также операций, связанных с процессом формирования затрат на производство продукции, выпуском готовой продукции, ее отгрузкой и продажей;

выполнить необходимые расчеты;

составить документы бухгалтерского оформления;

сформировать финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный период

составить бухгалтерскую отчетность промышленной организации за отчетный период на основании полученных данных

Объектом исследования выступает промышленное предприятие ЗАО «Стимул».

Предметом исследования - годовая финансовая отчетность, основные показатели и их анализ.

Отчетность организации классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных, объему содержащихся сведений и назначению.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени -- сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, внутригодовую бухгалтерскую -- промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность -- это отчеты за год.

По степени обобщения данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие, или материнские, организации на основании первичных отчетов.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Все большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетности на внешних пользователей, а также на предоставление достаточно детальной информации акционерам существенно приблизила ее к отчетности западных стран.

Информационной базой курсового исследования явились учредительные документы ЗАО «Стимул, а также учебная и научная литература зарубежных и отечественных авторов по вопросам бухгалтерского учета, экономического анализа, финансового менеджмента и аудита.

Курсовой проект разработан в соответствии со следующей структурой: введение, где определена актуальность, цель, задачи, предмет, объект и информационная база; первая глава рассматривает теоретические вопросы бухгалтерской отчетности, где определяется нормативная база, особенности формирования бухгалтерской отчетности, определена роль баланса; вторая глава рассматривает годовую финансовую отчетность ЗАО «Стимул». Заключение построено под выводы по главам.

1. Теоретические вопросы бухгалтерской отчетности

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности

Сложность и ответственность задач, решаемых учетом на макро- и микроуровне, обусловливают необходимость наличия четкой нормативной базы. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности включает перечень нормативных документов, регулирующих организацию бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Первый уровень системы представлен федеральными законами. К ним относится Закон о бухгалтерском учете. Закон устанавливает единые правовые и методологические основы организации и внедрения бухгалтерского учета для предприятий, находящихся на территории Российской Федерации, а также для филиалов и представительств иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами. К первому уровню относятся Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ и другие законодательные акты, регламентирующие порядок учета и налогообложения соответствующих видов имущества, обязательств и хозяйственных операций. Указы Президента РФ и постановления Правительства РФ -- это также документы первого уровня системы нормативного регулирования.

Второй уровень регулирования бухгалтерского учета -- положения (стандарты) по бухгалтерскому учету Минфина России, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета фактов хозяйственной деятельности, составления и представления бухгалтерской отчетности. Они, как правило, регистрируются Минюстом России и имеют законодательную силу для всех предприятий, которым адресуются.

Весьма обширен перечень документов, регулирующих методику бухгалтерского учета (третий уровень регулирования). Данные документы следует разбить на две группы. Одна регулирует учет объектов общеотраслевого назначения, другая имеет отраслевую направленность.

Первая группа, в частности, включает:

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 (письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18);

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от от 13 октября 2003 г. N 91н (в ред. приказа Минфина России от 27.11.2006 N 156н));

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 113н (в ред. приказа Минфина России от 23.04.2002 N 33н, от 26.03.2007 N 26н);

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49;

Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденные приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. приказа Минфина России от 7 мая 2003 г. № 38н, от 18.09.2006 N 115н).

Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Вторая группа документов третьего уровня, отражающих методические вопросы бухгалтерского учета в отдельных отраслях, включает инструкции по учету затрат и калькулированию себестоимости готовой продукции (работ, услуг) в различных отраслях промышленности, строительства, сельского хозяйства, подразделениях непроизводственной сферы и др. В условиях директивной экономики было разработано около 150 отраслевых инструкций по методическим вопросам.

Нормативные документы третьего уровня конкретизируют и раскрывают порядок применения федеральных законов и положений (стандартов) Минфина России. Они не могут противоречить правовым актам более высокого уровня. Подчеркнем, что документы третьего уровня не имеют юридической силы, т.е. на них не следует ссылаться при судебных разбирательствах. Однако эти документы позволяют рационально организовать учет в соответствии с правилами, предусмотренными Минфином России и потребностями пользователей экономической информации. Соблюдение требований документов третьего уровня проверяют аудиторы и ведомственные ревизионные органы.

Согласно ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» под учетной политикой понимают совокупность конкретных методов и форм ведения бухгалтерского учета, определяемых самой организацией на основе предусмотренных требований и особенностей деятельности. Ее необходимость обусловлена тем, что в нормативных документах иногда отсутствуют способы ведения бухгалтерского учета конкретных фактов хозяйственной деятельности либо допускается несколько вариантов решения вопросов, а требуется выбрать один. Кроме того, в учетной политике следует предусмотреть оптимальное сочетание системы бухгалтерского учета с аналитическими регистрами налогового учета, разрабатываемыми организацией самостоятельно.

Отметим, что это документ четвертого уровня системы нормативного регулирования. Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером, утверждается руководителем организации. Утверждению подлежат:

рабочий план счетов бухгалтерского учета;

аналитические регистры налогового учета;

формы первичных учетных документов, которые отсутствуют в альбомах типовых унифицированных форм, а также формы документов для внутренней отчетности;

порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

методы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок внутреннего контроля за хозяйственными операциями;

другие решения, которые организация признает целесообразными.

Учетная политика, как правило, должна быть стабильной. Ее пересмотр возможен в случаях:

изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

разработки новых способов обработки информации;

существенного изменения условий деятельности: реорганизации, изменения видов деятельности, смены собственников и т. п.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, должны быть объявлены в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

1.2 Требования, предъявляемые к бухгалтерской годовой отчетности и ее формирование

Годовая бухгалтерская отчетность составляется с учетом требований следующих нормативных актов:

· Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н;

· Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н;

· Приказом Минфина РФ от 22 июля 2002 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" с изменениями и дополнениями от 31.12.2004 г.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учету" (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ) годовую бухгалтерскую отчетность, за исключением бюджетных организаций, состоящую из:

1. Бухгалтерского баланса - форма № 1;

2. Отчета о прибылях и убытках - форма № 2;

3. Отчета об изменениях капитала - форма № 3;

4. Отчета о движении денежных средств - форма № 4;

5. Приложения к бухгалтерскому балансу - форма № 5;

6. Отчета о целевом использовании полученных средств - форма № 6;

7. Пояснительной записки;

8. Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежат обязательному аудиту.

Приведенные в качестве приложения к приказу № 67н формы бухгалтерской отчетности являются примерными. Это означает, что организация вправе внести в них изменения либо разработать собственные формы бухгалтерской отчетности с соблюдением требований, установленных ПБУ 4/99, это подтверждается и в п. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2002 № 67н.

При разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности организация должна сохранять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса (форма № 1), приведенных в образце его формы (п. 8 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом № 67н).

Данные представляемой бухгалтерской отчетности проводятся в тысячах рублях без десятичных знаков. Организациям, имеющим существенные обороты продаж, обязательств и т.п., разрешается в представляемой бухгалтерской отчетности приводить данные в миллионах рублей без десятичных знаков. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.

Работа по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим требованиям. Круг пользователей включает различные категории - от серьезных аналитиков до случайных "любителей". Все они руководствуются общей целью для достижения своих интересов - оценить по данным финансовой отчетности финансовое состояние организации. Соответственно при составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством:

достоверное и полное предоставление информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности;

обеспечение нейтральности информации. Данное требование является элементом принципа надежности информации и предусматривает отражение в отчетности только нейтральной, т.е. непредвзятой информации. Отчетность не может быть использована в интересах одних групп пользователей с целью достижения ими выгодных для себя результатов;

включение показателей деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы;

исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета;

чтобы данные вступительного баланса соответствовали показателям утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменений вступительного баланса следует объяснить причины такого изменения;

всякое исправление ошибок обязательно подтверждать подписью лиц, их осуществляющих, с указанием даты исправления, подписание руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Если учет в организациях осуществляется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, то обязательна подпись лица, ведущего учет

Рассмотрим формирование показателей по каждой форме отдельно.

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс" (Приложение 1)

Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.

Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 2)

Форма № 2 состоит из 4 разделов:

1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";

2 раздел "Операционные доходы и расходы";

3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;

4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"

А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год.

Глава 2

2.1 Учетная политика организации

Таблица 2.1

Учетная политика организации

№

Элементы учетной политики предприятия

Вариант

Организационно-технические вопросы

1

Организация учетной работы

Бухгалтер, состоящий в штате организации

2

Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации

Централизованная

3

Рабочий план счетов

План счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н

4

Формы первичных документов

Унифицированные формы документов

5

Организация документооборота

Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных документов

6

Порядок проведения инвентаризации

Положение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т.п.)

7

Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации

Автоматизированная

8

Внутренняя отчетность организации

Ответственными лицами за составление внутренней отчетности являются сотрудники отдела бухгалтерии. Внутренняя отчетность составляется по мере необходимости.

9

Другие решения, необходимые для организации и ведения учета

Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии (должностная инструкции)

Методы ведения учета

1

Способ начисления амортизации основных средств

Линейный по нормам, исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации.

2

Способ начисления амортизации нематериальных активов

Линейный по нормам, исходя из срока их полезного использования

3

Оценка материалов в текущем учете

По фактической себестоимости их приобретения (заготовления)

4

Отражение на счетах процесса заготовления материалов

На счете 10

5

Способ оценки материалов, списываемых в расход

По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)

6

Оценка товаров при их приобретении

С учетом расходов по заготовке и доставке товаров

7

Оценка товаров в текущем учете

По покупным ценам

8

Метод учета затрат на производство

Позаказный

9

Создание резервов за счет издержек производства и обращения

Не производится

10

Отнесение затрат на ремонт основных средств

На счет 20, 23, 25, 26, 44

11

Списание расходов будущих периодов

В течение срока, к которому они относятся

12

Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им

На счетах 25, 26

13

Порядок списания общехозяйственных расходов

На счет 20

14

Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им

Пропорционально сумме прямых затрат.

15

Оценка незавершенного производства

По прямым статьям расходов

16

Текущий учет готовой продукции

по нормативной (плановой) себестоимости

17

Учет выпуска готовой продукции

Без применения счета 40

18

Оценка себестоимости проданной продукции, товаров

По нормативной (плановой) себестоимости и отклонениям фактической себестоимости от нормативной (плановой).

19

Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности

Признание по критериям:

существенности

20

Признание доходов (расходов) от выполне-ния работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления

По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом

21

Учет выполненных работ, оказанных услуг, продукции с длительным циклом изготовления

Без применения счета 46

22

Создание фондов за счет чистой прибыли

Не производится.

23

Создание резервов за счет прибыли

Не производится

24

Порядок учета налога на прибыль

Без применения ПБУ 18/02.

2.2 Баланс на начало отчетного периода

Таблица 2.2.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01 января 2006 г.

КОДЫ

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2006, 01, 01

Организация Закрытое акционерное общество «Стимул» по ОКПО

98765432

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7805190188

Вид деятельности Производство одежды по ОКВЭД

25.7.25

Организационно-правовая форма / форма собственности Закрытое Акционерное общество / Частная

по ОКОПФ / ОКФС

51/28

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес) 197341, Санкт-Петербург, пр. Испытателей д.11 корп.1 оф. 111

Дата утверждения 01.01.06

Дата отправки (принятия)

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года, тыс. руб.

На конец отчетного периода, тыс руб

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

45

Основные средства

120

5 197

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

5 242

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

1 465

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

340

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

125

готовая продукция и товары для перепродажи

214

1 000

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

605

в том числе покупатели и заказчики

241

600

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

4 917

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

6 987

БАЛАНС

300

12 229

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

уставный капитал

410

5 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

( )

( )

Добавочный капитал

420

1 000

Резервный капитал

430

402

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

3 004

ИТОГО по разделу III

490

9 406

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

500

Кредиторская задолженность

620

2 323

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

1 100

задолженность перед персоналом организации

622

700

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

189

задолженность по налогам и сборам

624

312

прочие кредиторы

625

22

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

2823

БАЛАНС

700

12 229

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

"01" января 2006 г.

2.3 Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 2.3

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2006г., руб.

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. Счета

Сумма

Д

К

Учет денежных средств и расчетов

1.

Платежное поручение, выписка банка

Перечислено с расчетного счета:

* налог на доходы физических лиц

68-2

51

100 000

* единый социальный налог в федеральный бюджет

68-3

51

112 000

* единый социальный налог в фонд социального страхования

69-11

51

40 000

* страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая

69-12

51

8 000

* страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию

69-2

51

112 000

* единый социальный налог в фонд медицинского страхования

69-3

51

28 800

2.

Приходно-кассовый ордер

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь прошлого года

50

51

700 000

3.

Платежная ведомость, чек

Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

50

670 000

4.

Реестр депонированных сумм

Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

76-4

30 000

5.

Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными

Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата

51

50

30 000

6.

Чек, выписка с расчетного счета, приходно- кассовый ордер

Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы

50

51

7 000

7.

Расходно-кассовый ордер

Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И.

71

50

7 000

8.

Авансовый отчет

Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:

проезд (НДС в билетах не выделен)

26

71

3 000

жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)

26

71

3 000

суточные за четыре дня (по норме, установленной законодательством)

26

71

400

9.

Приходно-кассовый ордер

Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И.

50

71

600

10.

Авансовый отчет

26

71

Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы - кассовый и товарный чеки

2 800

11.

Авансовый отчет

26

71

Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы - кассовый и товарный чеки

2 200

12.

Приходный / расходный кассовый ордер Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:

с Бочаровым Н.П.

50

71

200

с Николаевым Д.Р.

71

50

200

13.

Платежное поручение и выписка с расчетного счета Перечислен с расчетного счета долг по НДС в бюджет.

68-1

51

100 000

14.

Платежное поручение и выписка с расчетного счета

Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:

ОАО "Триумф"

60-1

51

800 000

ОАО "Невская мануфактура"

60-2

51

300 000

15

Справка

68-1

19

Списан в зачет бюджету НДС по оплаченным материалам

167 797

16.

Платежное поручение и выписка банка

Получено на расчетный счет от по купателей продукции:

000 "Рабочий"

51

62

400 000

000 "Труд"

51

62

200 000

Учет материалов

17.

Счет-фактура

Оприходована поступившая от ОАО "Триумф" ткань 5000 м.:

цена 55 руб./ м

10

60-1

275 000

НДС

19

60-1

49 500

транспортный тариф

10-тзр

60-1

15 000

НДС по транспортному тарифу

19

60-1

2 700

18.

Счет-фактура

Оприходована поступившая от ОАО "Надежда" ткань 3000м.:

цена 48 руб./ м

10

60-3

144 000

НДС

19

60-3

25 920

транспортный тариф

10-тзр

60-3

10 000

НДС по транспортному тарифу

19

60-3

1 800

19.

Счет-фактура

Оприходована поступившая от ЗАО

"Восход" ткань 4000 м.:

цена 52 руб./ м

10

60-4

208 000

НДС

19

60-4

37 440

транспортный тариф

10-тзр

60-4

18 000

НДС по транспортному тарифу

19

60-4

3 240

20.

Счет-фактура

Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО "Восход":

цена услуги

10

76

500

НДС

19

76

90

21.

Накладная, приходный ордер

Оприходованы прикладные материалы для шитья рабочей одежды, поступившие от ООО "Золотая нить":

цена материалов

10

60-5

6 000

НДС

19

60-5

1 080

22.

Счет-фактура

Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов:

цена услуги

10-тзр

76

800

НДС

19

76

144

23.

Приходный ордер

Оприходован бензин, поступивший

от нефтебазы №1:

цена

10

60

25 000

НДС

19

60

4 500

транспортный тариф

10тзр

60

2 200

НДС по транспортному тарифу

19

60

396

24.

Расчет бухгалтерии

Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и ус лугам (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)

68

19

126 810

25.

Платежное поручение, выписка с расчетного счета

Оплачены счета поставщиков материалов:

ОАО "Триумф"

60-1

51

324 500

ОАО "Надежда"

60-3

51

169 920

ЗАО "Восход"

60-4

51

245 440

посреднических организаций

76

51

590

ООО "Золотая нить"

60

51

7 080

транспортной конторы

76

51

54 280

нефтебазы №1

60

51

29 500

26.

Расчет бухгалтерии, требование

Отпущены в пошивочный цех ткани

для изготовления рабочей одежды:

курток - 8000 м

20-1

10

463 000

комбинезонов - 6000м

20-2

10

337 000

(отпуск по методу ФИФО )

27.

Расчет бухгалтерии, требование

Отпущены ткани на исправление

брака по курткам -5м

28

10

285

(расчеты по методу ФИФО )

28.

Требование

Отпущены прикладные материалы по покупной

цене на производство:

курток

20-1

10

5 000

комбинезонов

20-2

10

3 000

29.

Требование

Отпущены со склада на производство рабочей одежды

в пошивочный цех инструменты по покупным ценам

25

10

3 500

30.

Требование

Отпущен со склада бензин в транспортный цех по

покупной цене на производственные нужды

23

10

20 000

31.

Требование

Отпущены со склада в транспортный цех разные

материалы по покупной цене на производственные и

23

10

1 600

хозяйственные нужды

32.

Требование

Отпущены со склада в управление организации разные

материалы по покупной цене на хозяйственные цели

26

10

800

33.

Расчет бухгалтерии

Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные:

на пошив курток

20-1

10

318

на пошив комбинезонов

20-2

10

191

на общепроизводственные расходы

25

10

223

на общехозяйственные расходы

26

10

51

в транспортный цех

23

10

102

34.

Расчет бухгалтерии

Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех

23

10

1 760

Учёт основных средств и нематериальных активов

35.

Акт приёмки - передачи, счёт - фактура, счёт

Продана швейная машина (первоначальная стоимость - 600 000 руб.; амортизация - 500 000 руб.):

списана амортизация

02

01

50 000

списана остаточная стоимость машины

91-2

01

550 000

выручка от продажи

62

91-1

550 000

НДС по проданной машине

91-2

68

83 898

36.

Акт на списание, приходный ордер склада

Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря - 40 000 руб.:

списана амортизация

02

01

40 000

оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене

10

91-1

200

37.

Акт о приёмке оборудования

Получен от поставщика приобретённый агрегат для раскроя ткани:

цена агрегата

08

60

700 000

НДС

19

60

126 000

затраты на транспортировку

08

76

50 000

НДС

19

76

9 000

посреднические услуги

08

76

7 000

НДС

19

76

1 260

38.

Акт приёмки - сдачи основного средства

Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани

01

08

757 000

39.

ВРС, платёжное поручение

Оплачены с расчётного счёта:

счета поставщика агрегата для раскроя ткани

60

51

826 000

за транспортировку

76

51

59 000

за посреднические услуги

76

51

8 260

40.

Справка

Списан в зачёт бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани

68

19

136 260

41.

Договор аренды. Акт приёмки сдачи ОС

Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости

001

-

500 000

42.

Счёт, счёт фактура

Начислена арендная плата за январь:

сумма арендной платы

26

76

9 000

НДС

19

76

1 620

43.

Расчет бухгалтерии

Включен в состав налоговых вычетов НДС по по арендной плате за склад готовой продукции (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)

68

19

1 620

44.

ВРС, платёжная ведомость

Перечислена арендодателю арендная плата за январь

76

51

10 620

45.

Счёт, счёт фактура

Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада:

цена ремонта

26

60

600

НДС

19

60

108

46.

Расчет бухгалтерии

Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)

68

19

108

47.

Акт выполненных работ

Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:

цена ремонта

25

60

30 000

НДС по ремонту

19

60

5 400

48.

Расчет бухгалтерии

Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)

68

19

5 400

49.

Договор о приобретении нематериального актива

Приобретён патент на новую технологию пошива рабочей одежды:

цена патента

08

60

100 000

НДС

19

60

18 000

50.

Счет

Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретённого патента

08

60

1 000

51.

№ ОС - 1

Патент введён в эксплуатацию

04

08

101 000

52.

Расчет бухгалтерии

Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)

68

19

18 000

53.

Выписка из расчётного счёта в банке

Оплачено по счёту продавца патента

60

51

118 000

54.

Справка - расчёт амортизации основных средств

Начислена амортизация основных средств за январь месяц:

пошивочного цеха

25

02

75 000

транспортного цеха

23

02

15 000

управления организации

26

02

10 000

55.

Справка - расчёт амортизации нематериальных активов

Начислена амортизация нематериальных активов организации

26

05

550

Учёт расчётов по оплате труда и другим выплатам

56.

Ведомость распределения заработной платы

Начислена и распределена заработная плата:

производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:

курток

20-1

70

400 000

комбинезонов

20-2

70

300 000

исправление брака по курткам

28

70

4 000

рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему персоналу пошивочного цеха

25

70

60 000

персоналу транспортного цеха

23

70

100 000

руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации

26

70

90 000

рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск

25

70

30 000

работникам управления организации за отпуск

26

70

20 000

57.

Табель учёта использования рабочего времени, листки временной нетрудоспособности, расчётные ведомости

Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

работникам пошивочного цеха

69-1

70

4 000

работникам транспортного цеха

69-1

70

3 000

работникам управления

69-1

70

2 000

58.

Справка бухгалтерии расчёта дивидендов

Начислены дивиденды работникам организации:

сумма дивидендов

84

70

400

сумма налога на дивиденды

70

68

36

Принять ставку налога на дивиденды в соответствии с законом

Учредителями организации являются только российские юридические лица и физические лица - резиденты

Дивидендов от других организаций ЗАО «Стимул» не получало

59.

Расчётные ведомости, справка бухгалтерии об определении налоговой базы, расчёт доли ЕСН

Начислены и распределены единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы в социальные фонды и федеральный бюджет (ФБ):

на затраты по изготовлению курток:

ЕСН в ФБ

20-1

68-3

24 000

ЕСН в ФМС

20-1

69-3

12 400

ЕСН в ФСС

20-1

69-11

11 600

страховой взнос в ПФ

20-1

69-2

56 000

страховой взнос в ФСС

20-1

69-12

4 000

на затраты по изготовлению комбинезонов:

ЕСН в ФБ

20-2

68-3

18 000

ЕСН в ФМС

20-2

69-3

9 300

ЕСН в ФСС

20-2

69-11

8 700

страховой взнос в ПФ

20-2

69-2

42 000

страховой взнос в ФСС

20-2

69-12

3 000

на затраты по исправлению брака:

ЕСН в ФБ

28

68-3

240

ЕСН в ФМС

28

69-3

124

ЕСН в ФСС

28

69-11

116

страховой взнос в ПФ

28

69-2

560

страховой взнос в ФСС

28

69-12

40

на общепроизводственные расходы:

ЕСН в ФБ

25

68-3

5 400

ЕСН в ФМС

25

69-3

2 790

ЕСН в ФСС

25

69-11

2 610

страховой взнос в ПФ

25

69-2

12 600

страховой взнос в ФСС

25

69-12

900

на затраты транспортного цеха:

ЕСН в ФБ

23

68-3

6 000

ЕСН в ФМС

23

69-3

3 100

ЕСН в ФСС

23

69-11

2 900

страховой взнос в ПФ

23

69-2

14 000

страховой взнос в ФСС

23

69-12

1 000

на общехозяйственные расходы:

ЕСН в ФБ

26

68-3

6 600

ЕСН в ФМС

26

69-3

3 410

ЕСН в ФСС

26

69-11

3 190

страховой взнос в ПФ

26

69-2

15 400

страховой взнос в ФСС

26

69-12

1 100

60.

Справка бухгалтерии, расчетная ведомость

Удержано из заработной платы работников:

налог на доходы физических лиц

70

68

107 000

в возмещение потерь от брака

70

73-2

3 000

Учёт затрат на производство

61.

Расчёт бухгалтерии

Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги:

пошивочному цеху - 12 000 т/км;

25

23

132 370

управлению организации - 3 000 т/км

26

23

33 092

62.

Расчёт (см. табл. № 13 и № 14)

Распределены и списаны общепроизводственные расходы:

на куртки

20-1

25

203 747

на комбинезоны

20-2

25

150 509

на исправление брака

28

25

1 137

63

Акт выявления, акт списания, расчет бухгалтерии

Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака

20-1

28

6 502

64.

Расчёт бухгалтерии

Распределены и списаны общехозяйственные расходы:

на куртки:

20-1

26

118 253

на комбинезоны:

20-2

26

86 940

65.

накладная

Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учётной оценке:

курток - 2 000 штук

43

20-1

1 192 000

комбинезонов - 1 800 штук

43

20-2

835 776

66.

Расчёт бухгалтерии

Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учётной политикой):

по курткам

43

20-1

132 482

по комбинезонам

43

20-2

92 864

Учёт продаж продукции

67.

Товарная накладная

Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:

куртки - 1900 штук

62

90

1 930 400

комбинезоны - 1600 штук

62

90

1 265 600

Цены на продукцию:

куртка - 1014 руб./шт.

комбинезон - 710 руб./шт.

68.

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС по отгруженной продукции:

куртки

90

68

294 468

комбинезоны

90

68

193 058

69.

Накладная на отпуск

Списывается себестоимость отгруженной продукции по учётным оценкам (отражается в течение месяца, так как фактическая себестоимость отгруженной продукции будет определена только по окончании месяца

90

43

1 875 633

70.

Расчёт

Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от её стоимости по учётным оценкам

по проданным курткам

90

43-1

144 422

по проданным комбинезонам

90

43-2

94 721

71.

Счет, счёт - фактура

Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:

цена услуги

44

76

4 000

НДС

19

76

720

72.

Счёт, счёт - фактура

Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:

цена услуги

44

76

2 000

НДС

19

76

360

73.

ВРС, платёжное поручение

Перечислено с расчётного счёта:

рекламной компании

76

51

4 720

транспортной организации

76

51

2 360

74.

Справка

Списан в зачёт бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам

68

19

1 080

75.

Требование

Отпущена тара для упаковки проданной продукции

44

10

400

76.

Ведомость

Списаны расходы на продажу полностью

90

44

6 400

77.

Платежное поручение

Поступило на расчётный счёт от покупателя за продукцию, отгруженную в январе

51

62

3 196 000

Учёт финансовых результатов

78.

ВРС

Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату

62

91-1

300

79.

Уведомление из банка

Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств

91-2

66

1 700

80.

Справка - расчёт бухгалтерии

Списан финансовый результат по счёту 90

90

99

587 298

81.

Справка - расчёт бухгалтерии

Списан финансовый результат по счёту 91

99

91-9

85 098

82.

Расчёт налога на прибыль

Начислен налог на прибыль

99

68

120 528

3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОГО ПРОЕКТА

3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты

Затраты на производство каждого вида продукции собираются в аналитических счетах (карточках), которые открываются на каждый вид продукции: табл.3.1 - аналитический счет по курткам; табл. 3.2 - аналитический счет по комбинезонам. В аналитическом счете сначала отражается стоимость незавершенного производства по данному виду продукции на начало отчетного месяца в той оценке, которая установлена в учетной политике. В течение месяца в аналитическом счете отражаются операции по затратам на производство данного вида продукции, которые группируются по статьям затрат. В конце месяца по дебету счета подсчитываются обороты по статьям затрат и всего затрат по виду продукции; определяется стоимость незавершенного производства на конец отчетного месяца. По кредиту аналитического счета показывается выпуск готовой продукции данного вида, стоимость которого определяется следующим образом: к стоимости незавершенного производства на начало месяца прибавляются затраты за месяц и вычитается незавершенное производство на конец месяца.

Таблица 3.1

Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.

Кредит счетов

Операции

Дебет счета 20-1 “Куртки”

Кредит счета 20-1 ”Куртки”

Материалы

Основная заработная плата

Отчисления на социальные нужды

Общепроизвод-ственные расходы

Прочие расходы

Общехозяйствен-ные расходы

Итого по дебету

Незавершенное производство на 01.01.2006 г.

80 000

80 000

10

26

463 000

463 000

10

28

5 000

10

33

318

70

56

400 000

400 000

69

59

108 000

108 000

25

62

203 747

203 747

26

64

118 253

118 253

28

63

6 502

6 502

Оборот по дебету сч. 20-1

468 318

400 000

108 000

203 747

6 502

118 253

1 299 502

Незавершенное производство на 01.02.2006 г.

60 000

60 000

Выпуск готовой продукции

1 319 502

Таблица 3.2

Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.

Кредит счетов

Операции

Дебет счета 20-2 “Комбинезоны”

Кредит счета 20-1 ”Куртки”

Материалы

Основная заработная плата

Отчисления на социальные нужды

Общепроизводственные расходы

Прочие расходы

Общехозяй- ственные расходы

Итого по дебету

Незавершенное производство на 01.01.2006 г.

45 000

45 000

10

30

337 000

337 000

10

32

3 000

10

38

191

70

59

300 000

300 000

69

62

81 000

81 000

25

65

150 509

150 509

26

67

86 940

86 940

Оборот по дебету сч. 20-1

340 191

300 000

81 000

150 509

0

86 940

955 449

Незавершенное производство на 01.02.2006 г.

75 000

75 000

Выпуск готовой продукции

925 449

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка должна производиться по фактической себестоимости. При организации учета отпуска материально-производственных запасов используется один из способов, устанавливаемых организацией в учетной политике: по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). По способу ФИФО материалы списываются по фактической себестоимости приобретения в хронологическом порядке поступления партий: сначала списываются запасы по фактической себестоимости первой закупленной партии, затем второй, третьей и т.д.

Таблица 3.3

Ведомость поступления партий материалов (ткани)

Показатель

Единица измерения

Количество

Цена покупная руб.

Стоимость партии, руб.

Стоимость единицы, руб.

По ценам

ТЗР

Всего

1

2

3

4

5

6

7

8

Остаток на 01.01.2006

м

5 000

50

250 000

50 000

300 000

60

Поступило за месяц

1-я партия (Триумф)

м

5 000

55

275 000

15 000

290 000

58

2-я партия (Надежда)

м

3 000

48

144 000

10 000

154 000

51

3-я партия (Восход)

м

4 000

52

208 000

18 500

226 500

57

Итого за месяц

12 000

627 000

43 500

670 500

Итого с остатком

17 000

877 000

93 500

970 500

Таблица 3.4

Ведомость расчета стоимости отпущенного материала (ткани) по методу ФИФО

Показатель

Куртки

Комбинезоны

Брак

Количество, м

стоимость единицы

сумма

Количество, м

стоимость единицы

сумма

Количество, м

стоимость единицы

сумма

Отпуск ткани:

Из остатка

3 000

60

180 000

2 000

60

120 000

-

60

-

Из 1ой партии

4 000

58

232 000

1 000

58

58 000

-

58

-

Из 2ой партии

1 000

51

51 000

2 000

51

102 000

-

51

-

Из 3ей партии

-

57

-

1 000

57

57 000

5

57

285

Итого

8 000

463 000

6 000

337 000

5

285

Таблица 3.5

Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов

Показатель

единица измерения

кол-во, м.

Цена, руб.

Стоимость по ценам, руб.

Сумма ТЗР, руб.

Фактическая себестоимость руб.

1

2

3

4

5

6

7

Остаток прочих материалов на 01.01.06

38 000

2 000

40 000

Поступило за месяц

6 000

800

6 800

Итого с остатком

44 000

2 800

46 800

Средний процент ТЗР

6,36

Отпущено за месяц:

На пошив курток

5 000

318

5 318

На пошив комбинезонов

3 000

191

3 191

На общепроизводственные расходы

3 500

223

3 723

На общехозяйственные расходы

800

51

851

В транспортный цех

1 600

102

1 702

Итого отпущено

13 900

884

14 784

Остаток прочих материалов на 01.02.2006

30 100

1 916

32 016

Таблица 3.6

Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина

Показатель

Стоимость по ценам, руб.

Сумма ТЗР, руб.

Фактическая себестоимость, руб.

1

5

6

7

Остаток бензина на 01.01.06

-

-

-

Поступило за месяц

25 000

2 200

27 200

Итого с остатком

25 000

2 200

27 200

Средний процент ТЗР

8,80

Отпущено за месяц:

В транспортный цех

20 000

1 760

21 760

Итого отпущено

20 000

1 760

21 760

Остаток бензина на 01.02.2006

5 000

440

5 440

В организациях могут применяться следующие системы оплаты труда:

повременная, предусматривающая оплату отработанного времени независимо от объема выполненных работ. При повременной форме оплаты труда заработная плата начисляется по данным табельного учета;

сдельная, предусматривающая оплату выполненных работ по установленным расценкам. При сдельной оплате труда для начисления зарплаты необходимы данные о количестве изготовленной продукции (работ) и размере оплаты труда за единицу продукции (работ) при определенной квалификации.

Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:

· непосредственно на счет основного производства (счет 20) - прямая заработная плата;

· на счет общепроизводственных расходов - заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;

· на счет общехозяйственных расходов - заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;

· на счет потерь от брака - заработная плата по исправлению брака.

По суммам начисленной заработной платы производится начисление единого социального налога и страховых взносов.

Таблица3.7

Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды

Включено в затраты

Дебет счетов

Начислено зарплаты

Отчисления на социальные нужды

в ФБ

в ПФ

в ФСС 1%

в ФМС 3,1%

в ФCС 2,9%

ИТОГО

На пошив курток

20-1

400 000

24 000

56 000

4 000

12 400

11 600

108 000

На пошив комбинезонов

20-2

300 000

18 000

42 000

3 000

9 300

8 700

81 000

На исправление брака

28

4 000

240

560

40

124

116

1 080

В общепроизвод- ственные расходы

25

90 000

5 400

12 600

900

2 790

2 610

24 300

Транспортного цеха

23

100 000

6 000

14 000

1 000

3 100

2 900

27 000

В общехозяйственные расходы

26

110 000

6 600

15 400

1 100

3 410

3 190

29 700

ИТОГО

1 004 000

60 240

140 560

10 040

31 124

29 116

271 080

Затраты вспомогательных производств могут учитываться по-разному в зависимости от характера технологии выпускаемой ими продукции. Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл. 3.8, а распределение услуг транспортного цеха производится в табл. 3.9.

Таблица 3.8

Ведомость. Затраты транспортного цеха за январь 2006 г.

Дебетуемые счета

Кредитуемые счета

Итого

№ счета

код статьи

наименование статьи расходов

10

70

69

02

23

01

Материалы

23 462

23 462

23

02

Зарплата рабочих

100 000

100 000

23

03

Отчисления на социальные нужды

27 000

27 000

23

04

Общепроизводственные расходы

15 000

15 000

Итого по счету 23

23 462

100 000

27 000

15 000

165 462

Таблица 3.9

Распределение затрат вспомогательного производства

Потребители

Объем услуг, т/км

Фактические затраты

Процент распределения

Сумма

Пошивочный цех

12 000

80

132 370

Управление организации

3 000

20

33 092

ИТОГО:

15 000

100

165 462

Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25. К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (заработная плата вспомогательных рабочих, отчисления на социальные нужды с их заработной платы, стоимость двигательной энергии, смазочных, обтирочных материалов и др.), амортизация основных средств производственного назначения; затраты на ремонт основных средств; расходы по управлению (оплата труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства, отчисления на социальные нужды с этой зарплаты); хозяйственные расходы (на отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за производственные основные средства); непроизводственные потери (потери от простоев, от недостачи и порчи материальных ценностей в цехе) и другие.

Для контроля за уровнем общепроизводственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 25 ведется по статьям общепроизводственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.

Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов является: сумма прямых затрат (согласно учетной политики). Для распределения общепроизводственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).

Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 3.11, а распределение затрат производится в табл. 3.12.

Таблица 3.11

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.

Дебетируемые счета

Кредитуемые счета

Итого

№

код статьи

Наименование статьи

02

10

23

60

69

70

25

01

Амортизация производственного оборудования

25

02

Ремонт производственного оборудования

25

03

Эксплуатация оборудования

3 500

3 500

25

04

Содержание аппарата управления

25

05

Содержание прочего цехового персонала

24 300

90 000

114 300

25

06

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

75 000

75 000

25

07

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

30 000

30 000

25

08

Организация рационализации

25

09

Охрана труда

25

10

Прочие расходы

223

132 370

132 593

Итого по счету 25

355 393

Таблица 3.12

Распределение общепроизводственных расходов

Вид изделий

База распределения

Общепроизводственные расходы

Процент распределения

Сумма

Куртки

976 318

57,33

203 747

Комбинезоны

721 191

42,35

150 509

Брак

5 365

0,32

1 137

ИТОГО

1 702 874

100,00

355 393

Расходы по обслуживанию и управлению организацией учитываются на счете 26. К ним относятся: административно-управленческие расходы (оплата труда и отчисления на социальные нужды с оплаты работникам управления; командировочные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы; информационные, аудиторские, консультационные услуги), общехозяйственные расходы (амортизация и ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, оплата труда общехозяйственного персонала и отчисления на социальные нужды с этой оплаты, арендная плата за помещения общехозяйственного назначения); сборы и отчисления (налоги); непроизводительные расходы (потери от простоев по внешним причинам, недостачи и порча материальных ценностей на складах организации) и другие. Для контроля за уровнем общехозяйственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 26 ведется по статьям общехозяйственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены