Бухгалтерский учет и аудит оплаты труда на примере ООО "Демб инвест менеджмент"

Пример 1.4.6. Расчет заработной платы работника при сдельной оплате труда

Норма времени на изготовление одной детали - 1/3 часа (или 20 мин.). Тарифная ставка работника 120 руб. в час. За месяц работник произвел 480 деталей.

Сдельная расценка равна:

120 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

1/3 = 40 руб. за одну деталь

Заработная плата работника составит:

480Размещено на http://www.allbest.ru/

40 = 19 200 руб.

Учет выработки рабочих в организациях ведут мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки продукции, объема выполненных работ и начисления заработной платы применяют различные формы первичных документов: наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ, маршрутные карты, наряд-книжки, акты о приемке выполненных работ, нормированные задания повременщиков и др.

Сдельно-премиальная оплата труда

При сдельно-премиальной оплате труда заработная плата работника складывается из двух составляющих: его заработка, определяемого количеством выполненной работы и установленным за нее расценками, а также премии, размер которой, как правило, устанавливается в процентном отношении к заработной плате. Основанием для начисления премии так же, как и при повременно-премиальной оплате труда, обычно являются:

· выполнение предприятием месячного плана;

· перевыполнение плана по итогам установленного периода (год, квартал, месяц и т.п.);

· экономия материалов;

· выполнение работы без брака;

· своевременное исполнение срочных заказов.

Для начисления заработной платы в этом случае бухгалтеру необходимо иметь оформленный наряд на сдельную работу и приказ (распоряжение) о премировании.

Пример 1.4.7. Расчет заработной платы работника при сдельно-премиальной оплате труда

На предприятии установлено, что при отсутствии в течение отчетного периода рекламаций заказчиков всем работникам выплачивается премия в размере 10%. В истекшем месяце рекламаций заказчиков не было. Объем работ, выполненных работником в истекшем месяце, представлен в таблице 2.

Таблица 3

Объем выполненных работ

Вид работ	Количество	Расценки
Изготовление деталей А	270 шт.	5 руб.
Изготовление деталей В	350 шт.	7,25 руб.
Выполнение операций по обработке материалов	700 шт.	4,3 руб.
Выполнение операций по сборке	768 шт.	15 руб.

Рассчитаем заработную плату работника за отработанный месяц.

Оплата за выполненную работником сдельную работу составит:

270 шт.Размещено на http://www.allbest.ru/

5 руб. + 350 шт.Размещено на http://www.allbest.ru/

7,25 руб. + 700 шт.Размещено на http://www.allbest.ru/

4,3 руб. + 768 шт. Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

15 руб. = 18 417, 5 руб.

Кроме того, по итогам истекшего периода работнику будет начислена премия: 18 417,5 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

10% = 1 841, 75 руб.

Итого работнику будет начислено:

18 417,5 руб. + 1 841,75 руб. = 20 259,25 руб.

Сдельно-прогрессивная оплата труда

При сдельно-прогрессивной оплате труда в расчете заработной платы, помимо расценок за выполнение конкретных операций, участвует еще и такой показатель, как норма выработки. При ее перевыполнении труд оплачивается по повышенным расценкам. Эти расценки устанавливаются на предприятии исходя из особенностей конкретного производства. В этом случае оформляется также наряд на сдельную работу, и устанавливаются сдельные расценки на продукцию, произведенную в пределах нормы и сверх нормы.

Пример 1.4.8. Расчет заработной платы работника при сдельно-прогрессивной оплате труда

На часовом заводе, где применяется сдельно-прогрессивная оплата труда, работники осуществляют операции по сборке наручных часов. Расценка за сборку одних часов - 50 руб., месячная норма для работника - 260 шт. При перевыполнении этой нормы на 10% вся продукция, произведенная сверх нормы, оплачивается по расценкам 62 руб. за штуку; при перевыполнении нормы на 20% - по 68 руб. за штуку.

За истекший месяц работниками была произведена сборка часов:

Петров - 250 шт.;

Иванов - 295 шт.;

Филимонов - 340 шт.

Рассчитаем заработную плату каждого работника:

Петров: 50 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

250 шт. = 12 500 руб.

Иванов: 295 шт. / 260 шт.Размещено на http://www.allbest.ru/

100% - 100% = 13,5%

Следовательно, норма перевыполнена на 13,5% и оплата продукции, произведенной сверх нормы, будет производиться по расценке 62 руб. за один собранный будильник. При этом Иванов произвел сверх нормы:

295 шт. - 260 шт. = 35 шт.

В результате Иванов за истекший период заработал:

50 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

260 шт. + 62 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

35 шт. = 15 170 руб.

Филимонов: 340 шт. / 260 шт.Размещено на http://www.allbest.ru/

100% - 100% = 30,8%

Следовательно, норма перевыполнена на 30,8% и оплата продукции, произведенной сверх нормы, будет производиться по расценке 62 руб. за один собранный будильник. При этом Алексеев произвел сверх нормы:

340 шт. - 260 шт. = 80 шт.

В результате Алексеев за истекший период заработал:

50 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

260 шт. + 68 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

80 шт. = 18 440 руб.

Косвенно-сдельная оплата труда зависит от производительности труда рабочих, обслуживающих рабочие места, труд их оплачивается косвенно-

-сдельно из расчета количества продукции, изготовленной основными работниками, которых они обслуживают. При такой форме оплаты труда для начисления заработной платы у бухгалтера должны быль следующие документы: цеховой наряд (наряд подразделения) на выполнение задания, тарифная ставка (оклад) основного работника, табель учета рабочего времени.

Пример 1.4.9. Расчет заработной платы работника при косвенно-сдельной оплате труда

Заработная плата инженера-программиста, обслуживающего станки с программным управлением в данном подразделении, составляет 5% от суммарного фонда заработной платы рабочих, изготавливающих продукцию на этих станках. Этим рабочим заработная плата начисляется по простой сдельной системе оплаты труда. В расчетном месяце в цехе было произведено 10 000 деталей по сдельным расценкам 40 руб. за каждую.

Рассчитаем заработную плату инженера-программиста.

Фонд оплаты труда всех производственных рабочих составит:

40 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

10 000 = 400 000 руб.

Заработная плата инженера-программиста составит 5% от этого фонда заработной платы, то есть:

400 000 руб. Размещено на http://www.allbest.ru/

5% = 20 000 руб.

Бестарифными называются системы оплаты труда, при использовании которых заработок работника поставлен в зависимость от конечных результатов работы коллектива и представляет собой его долю в заработанном всем коллективом фонде оплаты труда. При этой системе не устанавливается твердого оклада или тарифной ставки, а, как правило, доля участия каждого работника определяется на основе коэффициента трудового участия (КТУ), который присваивается каждому работнику и представляет собой обобщенную оценку его вклада в зависимости от индивидуальной производительности и качества работы.

Примером бестарифной системы оплаты труда может служить оплата труда в виде комиссионных, которые устанавливаются как фиксированный процент от объема реализации. Ее применение целесообразно в том случае, когда предприятие завоевывает рынок сбыта путем повышения качества продукции и увеличения объемов ее продаж.

Дилерская система оплаты труда предусматривает приобретение дилером продукции за свой счет и ее реализацию по коммерческой цене. Разница между ценой приобретения и ценой реализации составляет заработную плату дилера.

Аккордная форма оплаты труда

При аккордной форме оплата труда производится за весь объем работ, выполненных за установленный период времени. Как правило, эта форма оплаты труда используется в строительстве в отношении работ разного вида, выполняемых работниками разной квалификации. Распределение общей суммы заработка между отдельными работниками производится пропорционально отработанному ими времени и с учетом тарификации их работы. [10]

Пример 1.4.10. Расчет заработной платы работника при аккордной форме оплаты труда

За выполнение определенного договором объема работ бригаде, состоящей из трех человек, было выплачено 56 000 руб. Тарифные ставки и отработанное каждым работником время приведены в таблице 4.

заработный плата труд работник

Таблица 4

Отработанное время и тарифные ставки работников

Ф.И.О.	Часовая тарифная ставка, руб.	Отработанное время, час.
Иванов И.И.	112	180
Петров А.В.	108	190
Родионов Р.П.	90	200

Для того чтобы произвести расчет заработной платы каждого работника следует выявить коэффициент распределения, который принято называть коэффициентом трудового участия (КТУ).

Чтобы это сделать, произведем расчет заработной платы всей бригады с учетом отработанного времени и тарифных ставок каждого работника:

Иванов: 112 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

180 = 20 160 руб.

Петров: 108 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

190 = 20 520 руб.

Родионов: 90 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

200 = 18 000 руб.

Итого зарплата бригады: 20 160 руб. + 20 520 руб. + 18 000 руб. = 58 680 руб.

Рассчитаем коэффициент распределения для бригады:

56 000 руб. / 58 680Размещено на http://www.allbest.ru/

100% = 95,4328%

Заработная плата каждого работника бригады определяется путем умножения его заработка, рассчитанного по тарифной расценке, на коэффициент распределения и составит:

Иванов: 20 160 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

95,4328% = 19 239 руб.

Петров: 20 520 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

95,4328% = 19 583 руб.

Родионов: 18 000Размещено на http://www.allbest.ru/

95,4328% = 17 178 руб.

Оплата труда руководителей организаций, их заместителей и главных бухгалтеров производится в порядке и размерах, которые определяются:

· в организациях, финансируемых из федерального бюджета, - Правительством РФ;

· в организациях, финансируемых из бюджета субъекта РФ, - органами государственной власти соответствующего субъекта РФ;

· в организациях, финансируемых из местного бюджета, - органами местного самоуправления.

Размеры заработной платы руководителей иных организаций, их заместителей и главных бухгалтеров определяются по соглашению сторон

трудового договора. Должностные оклады руководителей государственных предприятий определяются с учетом требований постановления Правительства РФ от 21.03.94 № 210 «Об условиях оплаты труда руководителей государственных предприятий при заключении с ними трудовых договоров (контрактов)». Согласно п. 3 указанного постановления оклады руководителей устанавливаются кратно величине тарифной ставки I разряда рабочего основной профессии, определенной коллективным договором на данном предприятии, исходя из следующих показателей, указанных в таблице 5.

Таблица 5

Показатели, необходимые для определения окладов руководителей

Списочная численность предприятия (человек)	Кратность к величине тарифной ставки 1 разряда рабочего основной профессии на предприятии
до 200	до 10
от 200 до 1 500	до 12
от 1 500 до 10 000	до 14
свыше 10 000	до 16

Размер должностного оклада в пределах устанавливается с учетом сложности управления предприятием, его технической оснащенности и объемов производства продукции. Должностной оклад руководителя государственного предприятия повышается одновременно с увеличением тарифных ставок работников данного предприятия путем внесения изменений (дополнений) в трудовой договор (контракт).

При определении размеров окладов руководителей коммерческих организаций также могут быть использованы приведенные выше данные в качестве основы для расчетов. [9]

1.5 Выплаты в порядке гарантий и компенсаций

Гарантии - это средства, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работнику прав в области социально - трудовых отношений. Компенсации - это выплаты в целях возмещения затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, предусмотренных ТК РФ.

Помимо общих гарантий и компенсаций (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда, возмещение родственникам умершего работника расходов на погребение и др.), работникам предоставляются гарантии и компенсации в следующих случаях:

· при направлении в служебные командировки;

· при переезде на работу в другую местность;

· при исполнении государственных или общественных обязанностей;

· при совмещении работы с обучением;

· при вынужденном прекращении работы не по вине работника;

· при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;

· в некоторых случаях прекращения трудового договора;

· в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника;

· в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. При предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя. [5, ст. 124, 165]

1.5.1 Оплата служебных командировок

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, не считаются командировками (например, курьеры, стюардессы, проводники поездов).

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы и среднего заработка, а также, возмещение расходов, связанных с командировкой.

Каждая командировка сопровождается оформлением ряда документов:

· служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении - форма № Т-10а, которое применяется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также для написания краткого отчета о его выполнении;

· приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку - форма № Т-9 (Приложение 15) или приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку - форма № Т-9а), которые применяются для оформления решения работодателя о направлении работников в командировку, а также для учета командированных работников;

· командировочное удостоверение - форма № Т-10 (Приложение 16) удостоверяет время пребывания работника в служебной командировке (время прибытия в пункт назначения и время убытия из него). Оно оформляется только в том случае, если работник направляется в командировку на территорию РФ или государств - участников СНГ, с которыми заключены соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы;

· журнал учета работников, выбывающих в командировки или иной аналогичный документ (Приложение 17);

· расходный кассовый ордер (форма № КО-2) для оформления выдачи работнику аванса для покрытия командировочных расходов;

· авансовый отчет - форма № КО-1 (Приложение 18) используется для отчета работника об израсходованных в связи с командировкой суммах. Представляется работником бухгалтерии в течение 3-х рабочих дней по возвращении из командировки;

· приходный кассовый ордер (форма № КО-1) - для возврата работником неизрасходованного аванса или расходный кассовый ордер для выдачи работнику суммы перерасхода по авансовому отчету;

· табель учета рабочего времени (форма № Т-12 или Т-13), в котором отмечаются дни нахождения работника в командировке;

· расчетные документы по начислению оплаты труда (расчетная или расчетно-платежная ведомость - форма № Т-51), бухгалтерские справки и расчеты и иные расчетные документы.

Работодатель обязан возмещать командируемому работнику расходы по проезду, по найму жилого помещения (в размерах, определенных коллективными договорами или локальным нормативным актом, кроме случаев, когда жилое помещение предоставляется бесплатно), дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Каждый работодатель сам определяет и закрепляет в соответствующем документе, в какой сумме выплачивать суточные своим работникам (за исключением бюджетных организаций). В бухгалтерском и налоговом учете суточные включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в фактических суммах.

Работнику возмещаются все произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд, в том числе: стоимость проезда к месту командировки и обратно самолетом, поездом, пароходом и/или иным транспортом; расходы по проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта; страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте; оплату услуг по предоставлению в поездах постельных принадлежностей.[5, ст. 168]

1.5.2 Расчет отпускных

Конституцией РФ (ст. 37) и в ст. 114 ТК РФ закреплено право на гарантированный оплачиваемый отпуск каждому работающему по заключенному трудовому договору продолжительностью 28 календарных дней (в общем случае) с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Нерабочие праздничные дни в число дней отпуска не включаются и не оплачиваются. Согласно ст. 116 ТК РФ, ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Отпуск за первый год предоставляется после шести месяцев непрерывной работы на конкретном предприятии, а во второй и последующие годы - в любое время года, исходя из графика отпусков. [5, ст. 122]

В случае если весь расчетный период отработан полностью, для оплаты отпусков исчисляется среднедневной заработок, который в совокупности с компенсацией за неиспользованные отпуска начисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Пример 1.5.2.1. Расчет отпускных при полностью отработанном расчетном периоде

Работнику предоставляется отпуск с 1 августа на 28 календарных дней. Ему установлен месячный оклад в размере 15 000 руб.

За 12 предшествующих отпуску месяцев работнику было начислено:

15 000 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

12 мес. = 180 000 руб.

Произведем расчет его среднего дневного заработка:

180 000 руб. / 12 мес. / 29,4 = 510,20 руб.

Рассчитаем сумму отпускных:

510,27Размещено на http://www.allbest.ru/

28 дн. = 14 287, 56 руб.

В случае если каждый из трех месяцев расчетного периода отработан не полностью, средний заработок определяют путем деления начисленной суммы заработной платы за проработанное время на число календарных дней, приходящихся на отработанное время (при предоставлении отпуска в календарных днях).

При определении среднего дневного заработка во всех случаях из расчета исключают нерабочие праздничные дни, установленные законодательством Российской Федерации. Премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются в средний заработок: ежемесячные премии - не более одной на каждый месяц, за периоды времени, превышающие один месяц - не более одной премии в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Пример 1.5.2.2. Расчет отпускных с учетом выплаченных премий

Работнику с 1 июля предоставлен отпуск на 28 календарных дней. Его должностной оклад составил 25 000 руб. в месяц. В мае ему начислена премия в размере 2 000 руб., а по итогам работы за год - выплачена премия в размере

3 500 руб. Рабочих дней в этом периоде было 26.

Определяем среднемесячную заработную плату:

(25 000 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

12 мес. + 2 000 руб. + 3 500 руб. / 12 мес.Размещено на http://www.allbest.ru/

12 мес.) / 12 мес. = 25 458 руб.

Вычисляем среднедневную заработную плату:

25 458 руб. / 29,4 = 865,92 руб.

Рассчитаем сумму отпускных:

865,92 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

28 дн. = 24 245,76 руб.

Из расчетного периода для подсчета среднего заработка исключают время, а также выплаченные суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам; находился в отпуске без сохранения заработной платы на основании ст. 128

ТК РФ; не работал в связи с приостановкой деятельности организации и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

1.5.3 Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются по болезни, при производственной или бытовой травме, по уходу за больным членом семьи в возрасте до 15 лет, при карантине и протезировании. Пособие выплачивается застрахованному лицу во всех указанных случаях за календарные дни (в том числе выходные и нерабочие праздничные), приходящиеся на соответствующий период. Сумму пособия по временной нетрудоспособности рассчитывают на основании листка временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения. Размер пособия зависит от продолжительности страхового стажа работника, то есть, времени, в течение которого за него уплачивались страховые взносы в ФСС РФ:

· при стаже до 5 лет размер пособия составляет 60% среднего заработка;

· при стаже от 5 до 8 лет - 80% среднего заработка;

· при стаже 8 и более лет - 100% среднего заработка.

Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:

· при временной нетрудоспособности, полученной вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

· лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащихся - 18 лет);

· по беременности и родам.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается:

· при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере, определенном в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни в размере 50% среднего заработка;

· при стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа.

Источником выплаты пособия при заболевании или травме работника, согласно п. 2 ст. 3 федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию», является:

· первые два календарных дня временной нетрудоспособности - средства работодателя;

· начиная с третьего дня временной нетрудоспособности - средства ФСС РФ.

В остальных случаях пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности дан в главе 2.

Женщинам по заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух и более детей - 110) календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере. Женщинам, работающим по трудовому договору, данное пособие выплачивается по месту работы. Пример расчета пособия по беременности и родам дан в главе 2.

1.6 Учет удержаний из заработной платы

1.6.1 Налог на доходы физических лиц

Объект налогообложения: доход физических лиц, полученный в налоговом периоде от источников, как в России, так и за ее пределами (для нерезидентов - только источники в РФ): вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, дивиденды и проценты, страховые выплаты при наступлении страхового случая.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

К доходам, не подлежащим налогообложению относятся:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

3) все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с: увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов в пределах нормативов), получаемые алименты и др. [4, ст. 217]

Налоговые вычеты:

1) стандартные (400 руб. до достижения совокупного дохода налогоплательщика в налоговом периоде 40 000 руб; 1 000 руб. на каждого ребенка налогоплательщика: до 18 лет, на учащегося очной формы - до 24 лет до достижения совокупного дохода 280 000 руб., если работник является единственным родителем, данный вычет удваивается; 3 000 руб. - лицам, принимавшем участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС; 500 руб. - Героям Советского Союза и Героям РФ, инвалидам I и II групп и др.);

2) социальные (сумма, уплаченная налогоплательщиком за свое обучение или обучение ребенка в возрасте до 24 лет при дневной форме обучения - не более 50 000 руб в год; сумма, уплаченная налогоплательщиком на лечение и приобретение лекарств - не более 50 000 руб. в год);

3) имущественные (суммы, полученные от продажи жилого дома, квартиры и др.);

4) профессиональные (вычеты в сумме документально подтвержденных расходов индивидуальных предпринимателей, занимающихся частной практикой). [4, ст. 218, 219, 220, 221]

Основной налоговой ставкой признается ставка в размере 13%.

Налоговая ставка в размере 9% действует в отношении доходов в виде дивидендов. [4, ст. 224]

1.6.2 Прочие удержания

Удержания по своему характеру могут быть разными, в том числе:

1) обязательные удержания: удержания по исполнительным листам;

2) по инициативе работодателя: возмещение материального ущерба, за допущенный брак, излишне выплаченных сумм и др.

3) по заявлению работника: за товары, проданные в кредит, в порядке погашения ссуды, предоставленной работодателем.

1.7 Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

С 1 января 2010 г. единый социальный налог отменен, т.к. глава 24 НК РФ утрачивает силу согласно п. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009

№ 213-ФЗ. Основная цель вносимых в законодательство изменений - замена ЕСН на страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС). Плательщиками страховых взносов являются организации - юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, лица, которые освобождались от уплаты ЕСН по причине перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход или перехода на упрощенную систему налогообложения. Объект обложения страховыми взносами - выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начисляемые плательщиками страховых взносов. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Размеры тарифов страховых взносов в 2010 году для большинства плательщиков:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 20%;

Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2%.

Плательщики, для которых установлены отличные от вышеперечисленных ставки указаны в ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Страховые взносы во внебюджетные фонды уплачиваются по плоской шкале, а не регрессивной, как было установлено для ЕСН.

Страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ исчисляются и уплачиваются в следующем порядке: для лиц 1966 года рождения и старше страховые взносы уплачиваются на финансирование страховой части пенсии; для лиц 1967 года рождения и моложе 6% составляют накопительную часть взносов, 14% - страховую часть.

За счет ФСС РФ выплачивается пособие на ребенка до 1,5 лет.

Страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства. Уплата ежемесячных платежей должна производиться не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

Пример 1.7.1. Определение суммы ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам за расчетный месяц

В 2010 году в организации работает 1 работник 1975 года рождения. Его база для начисления страховых взносов (для всех фондов одинаковая) с января по май (включительно) составила 100 000 руб., за период с января по июнь (включительно) - 120 000 руб.

Расчет ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам в каждый фонд за июнь 2010 г. приведен в таблице 6.

Таблица 6

Расчет сумм ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, руб.

Период, за который исчисляются страховые взносы	ПФР	ФСС РФ	ФФОМС	ТФОМС
	страховая часть	накопи- тельная часть
Сумма страховых взносов с января по май включительно	100000 x 14% = =14 000	100000 x 6%= = 6000	100000 x 2,9%= = 2900	100000x1,1%= = 1100	100000x2%= =2000
Сумма страховых взносов с января по июнь включительно	120000 x 14% = = 16800	120000 x 6%= = 7200	120000 x 2,9%= = 3480	120000x1,1%= = 1320	120000x2%= = 2400
Сумма ежемесячного обязательного платежа за июнь	16800-14000= = 2800	7200-6000= = 1200	3480-2900= = 580	1320-1100= = 220	2400-2000= = 400

Начисления в ФСС РФ на производятся с суммы выплаченных пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, социального пособия на погребение.

1.8 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляют на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Таблица 7

Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям

№ п/п	Операция	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Начисление заработной платы рабочим основного и вспомогательного производства, работникам, участвующим в процессе реализации готовой продукции	20, 23, 44	70
2	Начисление заработной платы работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих производств и хозяйств	25, 26, 29	70
3	Начисление заработной платы рабочим, занятым исправлением брака	28	70
4	Начислена заработная плата работникам торговых организаций	44	70
5	Начисление дивидендов работникам	84	70
6	Начисление выплат работникам за счет средств целевого финансирования	86	70
7	Начисление работникам отпускных	20, 96	70
8	Удержание налога на доходы физических лиц	70	68 (субсчет «НДФЛ»)
9	Перечислен налог на доходы физических лиц	68 (субсчет «НДФЛ»)	51
10	Удержание с доходов физических лиц по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению материального ущерба	70	76, 28, 73
11	Начислена премия работникам организации за счет прибыли	84	70
1	2	3	4
12	Начислено пособие по временной нетрудоспособности (по беременности и родам), выплачиваемое за счет средств работодателя	26 (44)	70
13	Начислено пособие по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) за счет фонда социального страхования	69 (субсчет «ФСС»)	70
14	Выплачено работнику из кассы организации пособие по временной нетрудоспособности (пособие по беременности и родам)	70	50
15	Перечислено с расчетного счета организации начисленное работнику пособие по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) на его счет в банке	70	51
16	Начислены страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование в части, идущей на финансирование страховой части трудовой пенсии	26 (20, 23, 25, 44)	69 (субсчет «Взносы в ПФР»)
17	Начислены страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование в части, идущей на финансирование накопительной части трудовой пенсии	26 (20, 23, 25, 44)	69 (субсчет «Взносы в ПФР»)
18	Начислены страховые взносы в ФСС РФ	26 (20, 23, 25, 44)	69 (субсчет «ФСС РФ»)
19	Начислены страховые взносы в ФФОМС	26 (20, 23, 25, 44)	69 (субсчет «ФФОМС»)
20	Начислены страховые взносы в ТФОМС	26 (20, 23, 25, 44)	69 (субсчет «ТФОМС»)
21	Перечислены с расчетного счета страховые взносы в ПФР (на финансирование страховой части трудовой пенсии)	69 (субсчет «Взносы в ПФР»)	51
22	Перечислены с расчетного счета страховые взносы в ПФР (на финансирование накопительной части трудовой пенсии)	69 (субсчет «Взносы в ПФР»)	51
23	Перечислены с расчетного счета страховые взносы в ФСС РФ	69 (субсчет «ФСС РФ»)	51
24	Перечислены с расчетного счета страховые взносы в ФФОМС и ТФОМС	69 (субсчет «ФФОМС», «ТФОМС»)	51
25	Выдача заработной платы и перечисления со счетов банка	70	50, 51, 52, 55
26	Перечисление на счет депонента не выданной в срок заработной платы	70	76
27	Погашение депонентской задолженности	76	50
28	Погашение задолженности по исполнительным листам	76	50, 51

ГЛАВА II. ПРОЕКТНАЯ

2. Бухгалтерский учет оплаты труда в ООО «Демб инвест менеджмент»

2.1 Характеристика ООО «Демб инвест менеджмент»

Общество с ограниченной ответственностью «Демб инвест менеджмент» является юридической фирмой, в сферу деятельности которой входит:

· оформление документов для регистрации и перерегистрации юридических лиц;

· помощь в составлении исковых заявлений для судебного производства практически по любой отрасли права;

· помощь в оформлении документов на право собственности на дом, квартиру, дачу, машину, прочее движимое и недвижимое имущество;

· юридическое консультирование по различным сторонам жизни;

· помощь в восстановлении нарушенных прав;

· защита прав от посягательств;

· помощь в решении вопросов собственности, наследования, конфликтов с соседями, защиты прав граждан;

· представительство в суде интересов юридических лиц в различных спорных ситуациях;

· Государственная регистрация предприятий (ООО, ЗАО, ОАО) и индивидуальных предпринимателей;

· Внесение изменений в учредительные документы;

· Реорганизация предприятий;

· Ликвидация предприятий.

Общество образовано в 1995 году. Единственным учредителем является физическое лицо - Демб Павел Эмильевич. Общество работает на основе Устава. Численность работников с 01.01.09 составляет 7 человек.

2.2 Система оплаты труда

Бухгалтерский учет в ООО «Демб инвест менеджмент» ведется автоматизировано с помощью программы «1С:Предприятие», в которой пункт главного меню «Зарплата» содержит все необходимые операции с заработной платой, налогами и отчислениями в фонды, а также справочники для этих операций и отчеты - расчетные ведомости (форма № Т-51 и произвольной формы), личные карточки (форма № Т-2).

Система оплаты труда в обществе - повременно-премиальная. Премии выдаются в зависимости от количества заключенных договоров, то есть, от количества обслуживаемых клиентов.

Перечень должностей организации и должностные оклады указаны в штатном расписании (Приложение 1). Для учета рабочего времени в ООО «Демб инвест менеджмент» применяется табель учета рабочего времени - форма № Т-12 (Приложение 2). При приеме работника на работу издается приказ о приеме работника на работу (Приложение 3), заполняется личная карточка и открывается лицевой счет. Для оформления отпусков применяется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (Приложение 4) на основании графика отпусков (Приложение 5). При направлении работника в командировку оформляется приказ (Приложение 6), командировочное удостоверение и авансовый отчет. При увольнении работника оформляется форма № Т-18 (Приложение 7).

2.3 Примеры расчетов исчисления оплаты труда и выплат в порядке гарантий и компенсаций

Менеджеру Филиппову Дмитрию Анатольевичу установлен фиксированный оклад - 20 000 руб. в месяц. В истекшем месяце было 20 рабочих дней. Работник отработал 19 полных рабочих дней и 5 часов, так как в течение 3-х часов в один из рабочих дней работник отсутствовал на рабочем месте по согласованию с руководителем с условием предоставления этого времени за его счет. По результатам работы начислена премия 10 000 руб. Расчет заработной платы работника за истекший месяц осуществляется в следующем порядке.

1. Определение суммы заработка за один день истекшего месяца:

20 000 руб. / 20 дн. = 1 000 руб.

2. Определение количества часов, которые работник должен был отработать в истекшем месяце:

8 час.Размещено на http://www.allbest.ru/

20 дн. = 160 час.

3. Расчет заработной платы работника за один час работы на предприятии:

20 000 руб. / 160 час. = 125 руб.

3. Определение заработной платы работника за истекший месяц на основе полученных данных:

1 000 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

19 дн. + 125 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

5 час. = 19 625 руб.

4. Заработная плата работника с учетом премии:

19 625 руб. + 10 000 руб. = 29 625 руб.

ООО «Демб инвест менеджмент выступающее в роли налогового агента, удерживает налог на доходы физических лиц из доходов работников по итогам каждого месяца. Пример приведен ниже

Бухгалтеру Григорьевой Елене Сергеевне установлен месячный оклад в размере 20 000 руб. На иждивении работника находятся дети в возрасте 7 и 12 лет. В течение налогового периода работник: в январе 2 рабочих дня был в отпуске без сохранения заработной платы; в марте получил материальную помощь за счет средств работодателя в размере 5 000 руб.; с 3 по 30 июля находился в ежегодном основном оплачиваемом отпуске, и за этот период ему были начислены отпускные в сумме 19 047,62 руб.; с 8 по 16 сентября болел, что было подтверждено листком временной нетрудоспособности, и за этот период ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 5 923,89 руб. Результаты расчетов представлены в таблице 8.

Таблица 8

Расчет суммы НДФЛ

Месяц	Количество рабочих дней	Количество календарных дней отпуска/ болезни	Начисления
	по графику	фактически		сумма начисленного оклада, руб.	сумма иных выплат, руб.	сумма выплат, включаемые в налоговую базу по НДФЛ, руб.
Январь	16	14	-	17 500,00	-	17 500,00
Февраль	19	19	-	20 000,00	-	20 000,00
Март	21	21	-	20 000,00	5 000,00*	21 000,00 (20 000+5000- -1000)
Апрель	22	22	-	20 000,00	-	20 000,00
Май	19	19	-	20 000,00	-	20 000,00
Июнь	21	21	-	20 000,00	-	20 000,00
Июль	23	3	28	2 608,70 (20 000/23x3)	19 047,62	21 656,32
Август	21	21	-	20 000,00	-	20 000,00
Сентябрь	22	15	9	13 636,36 (20 000/22x15)	5 923,89	19 560,25
Октябрь	22	22	-	20 000,00	-	20 000,00
Ноябрь	20	20	-	20 000,00	-	20 000,00
Декабрь	23	23	-	20 000,00	-	20 000,00
Итого	249	220	37	213 745,06	29 971,51	239 716,57

* Принимая во внимание, что согласно п. 28 ст. 217 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы материальной помощи, оказанной работнику, которые превышают 4 000 руб. В данном случае сумма равна: 5 000 руб. - 4 000 руб. = 1 000 руб.

Налоговые вычеты в размере 400 руб. применяются до тех пор, пока совокупный доход не превысит 40 000 руб. Это произойдет в марте:

17 500,00 + 20 000,00 + 21 000,00 = 58 500,00 руб.

58 500 руб. > 40 000 руб.

Начиная с марта данный налоговый вычет применяться не должен.

Налоговые вычеты на каждого из двух детей составят:

1 000 руб.Размещено на http://www.allbest.ru/

2 = 2 000 руб.

Эти вычеты будут применяться, пока доход работника не превысит 280 000 руб. В налоговом периоде (2009 год) этот предел достигнут не будет.

Удержание НДФЛ отражается в учете следующей записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Налог на доходы физических лиц»)

Перечисление НДФЛ отражается следующей записью:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Субсчет «Налог на доходы физических лиц»)

Кредит 51 «Расчетные счета»

Пособие по временной нетрудоспособности в ООО «Демб инвест меенджмент» рассчитывают следующим образом:

Работник был временно нетрудоспособен вследствие заболевания с 29 апреля по 6 мая 2010 г., что подтверждается больничным листом. Согласно записи в листке нетрудоспособности работник должен приступить к работе с 7 мая 2010 г. Его оклад составляет 20 000 руб. в месяц. За последние 12 календарных месяцев до наступления временной нетрудоспособности он с 1 по 28 июля 2009 г. находился в ежегодном основном оплачиваемом отпуске, остальное время им фактически отработано. Страховой стаж работника на дату начала нетрудоспособности составляет 7 лет 6 месяцев 15 дней. Выплаты, начисленные работнику за последние 12 мес., предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, представлены в таблице 9.

Таблица 9

Выплаты работнику предприятия

Месяцы расчетного периода	Количество фактически отработанных рабочих дней	Количество календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата	Сумма заработка (оклад), руб.	Оплата за отпуск, руб.
			(включает- ся в расчет)	(не включает- ся в расчет)
Апрель 2009 г.	22	30	20 000,00
Май 2009 г.	19	31	20 000,00
Июнь 2009 г.	21	30	20 000,00
Июль 2009 г.	3	3	2 608,70	19 047,60
Август 2009 г.	21	31	20 000,00
Сентябрь 2009 г.	22	30	20 000,00
Октябрь 2009 г.	22	31	20 000,00
Ноябрь 2009 г.	20	30	20 000,00
Декабрь 2009 г.	23	31	20 000,00
Январь 2010 г.	15	31	20 000,00
Февраль 2010 г.	19	28	20 000,00
Март 2010 г.	22	31	20 000,00
Итого	229	337	222 608,70	19 047,60

1. Рассчитываем страховой стаж работника. Страховой стаж работника больше 5 лет и меньше 8. Следовательно, дневное пособие будет равно 80% от среднего дневного заработка.

2. Определяем сумму дневного пособия: 222 608 / 337 = 660,56 руб./день

660,56Размещено на http://www.allbest.ru/

80% = 528,45 руб./день

3. Определяем максимальную сумму дневного пособия, которая может быть выплачена согласно законодательству. Предельный размер облагаемой страховой базы равен 415 000 руб. Т.о., дневное пособие не может превышать:

415 000 руб. / 365 календ. дн. = 1 136,99 руб.

4. Определяем окончательную сумму дневного пособия, которая будет применяться при расчете пособия: 528,45<1 136,99, следовательно, сумма дневного пособия, которая будет применяться при расчете - 528,45 руб.

5. Рассчитываем сумму пособия по временной нетрудоспособности:

Оплате подлежат 8 календарных дней (в т.ч. выходные и праздничные дни):

528,45 руб. /деньРазмещено на http://www.allbest.ru/

8 дней = 4 227,60 руб.

6. Распределяем сумму пособия по источникам финансирования:

За 2 дня: 528,45 руб./деньРазмещено на http://www.allbest.ru/

2 дня = 1 056,90 руб. - за счет работодателя

За 6 дней: 528,45 руб./деньРазмещено на http://www.allbest.ru/

6 дней = 3 170,70 руб.

Расчет пособия по беременности и родам:

Юристу Филимоновой Анастасии Ивановне согласно предоставленному листку нетрудоспособности с 18 февраля по 7 июля 2009 года предоставляется отпуск по беременности и родам. Страховой стаж на дату наступления отпуска составляет 4 года 7 месяцев 13 дней. С 29 сентября по 10 октября 2008 года находилась в служебной командировке, а с 20 января по 17 февраля 2009 года в ежегодном основном оплачиваемом отпуске. Выплаты, начисленные за 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам, представлены в таблице 10.

Таблица 10

Выплаты работнице

Месяцы расчетного периода	Количество фактически отработанных рабочих дней	Соот- Ветствую щее кол-во кален- дарных дней	Сумма начисленного оклада, руб.	Средний заработок за время командировки, руб.	Оплата отпуска, руб.
			(учитывается)	(не учитывается)
1	2	3	4	5	6
Февраль 2008 г.	20	29	10 000,00	-	-
Март 2008 г.	20	31	10 000,00	-	-
Апрель 2008 г.	22	30	10 000,00	-	-
Май 2008 г.	20	31	10 000,00	-	-
Июнь 2008 г.	20	30	10 000,00	-	-
1	2	3	4	5	6
Июль 2008 г.	23	31	10 000,00	-	-
Август 2008 г.	21	31	10 000,00	-	-
Сентябрь 2008 г.	20	28	9 090,91	960,00	-
Октябрь 2008 г.	15	21	6 521,74	7 680,00	-
Ноябрь 2008 г.	19	30	10 000,00	-	-
Декабрь 2008 г.	23	31	10 000,00	-	-
Январь 2009 г.	7	19	4 375,00	-	4 081,63
Итого	230	342	109 987,65	8 640,00	4 081,63

Страховой стаж работника составляет: 4 года 7 месяце 13 дней, следовательно, максимальный размер пособия, выплачиваемого за полный календарный месяц, составит 25 390 руб., поскольку страховой стаж не менее 6 месяцев. Определение суммы дневного пособия:

Расчетный период - с 1 февраля 2008 г. по 31 января 2009 г. Количество календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата равно 342. Средний дневной заработок равен:

109 987,65 руб. / 342 = 321,60 руб.

Дневное пособие будет равно: 321,60 (100% заработка)

Максимальная сумма дневного пособия (не должна превышать 25 390 руб.):

Февраль 2009 г. - 25 390 руб. / 28 = 906,79 руб.

Март 2009 г. - 25 390 /31 = 819,03 руб.

Апрель 2009 г. - 25 390 / 30 = 846,33 руб.

Май 2009 г. - 25 390 / 31 = 819,03 руб.

Аналогично определяем сумму для июня 2009 г. (846,33 руб.) и для июля (819,03 руб.)

Окончательная сумма дневного пособия для февраля, марта, апреля, мая, июня, июля 2009 г. меньше, чем 312,60. Следовательно, сумма пособия по беременности и родам будет рассчитываться исходя из 321,60 руб. в день.

Сумма пособия по беременности и родам за 140 календарных дней

Составит: 312,60Размещено на http://www.allbest.ru/

140 = 45 024.00 руб.

2.4 Аудит расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО «Демб инвест менеджмент»

Аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию других аудиторских услуг:

· постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета;

· составлению декларации о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

· анализа финансово-хозяйственной деятельности;

· оценке активов и пассивов экономического субъекта;

· консультированию в вопросах финансового, налогового и иного законодательства.

Анализ законодательства об аудите показывает, что существуют две формы аудита: обязательный аудит и инициативная аудиторская проверка.

Обязательный аудит представляет собой ежегодную обязательную аудиторскую проверку ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Необходимость обязательного аудита обусловлена спецификой организационно-правовой формы проверяемых лиц.

Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта, на основе договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.

Общий план аудита операций по оплате труда в ООО «Демб инвест менеджмент» представлен в таблице 11.

Таблица 11

Общий план аудита оплаты труда

Проверяемая организация	ООО «Демб инвест менеджмент»
Период аудита	с 06.02.09 по 21.02.09
Количество человеко-часов	7
Руководитель аудиторской группы	Петрова Н.И.
Состав аудиторской группы	Петрова Н.И., Соловьев М.Б.
Планируемый аудиторский риск	3%
Планируемый уровень существенности	22 тыс. руб. (2%)
Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде.	06.02.-07.02.09	Петрова Н.И.
2. Аудит системы начислений заработной платы	08.02-10.02.09	Соловьев М.Б.
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы	13.02.-14.02.09	Соловьев М.Б. Петрова Н.И.
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда.	14.02-16.02.09	Соловьев М.Б.
5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды	17.02.09	Петрова Н.И.
6. Оформление результатов проверки	20.02.-21.02.09	Петрова Н.И. Соловьев М.Б.

Руководитель аудиторской фирмы ______________ Новоселова Л.И.

Руководитель аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.

Таблица 12

Программа аудита расчетов по оплате труда

Проверяемая организация	ООО «Демб инвест менеджмент»
Период аудита	с 06.02.09 по 21.02.09
Количество человеко-часов	7
Руководитель аудиторской группы	Петрова Н.И.
Состав аудиторской группы	Петрова Н.И., Соловьев М.Б.
Планируемый аудиторский риск	3%
Планируемый уровень существенности	22 тыс. руб. (2%)
Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Проверяемые документы
1	2	3	4
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде
1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение)	06.02.09	Петрова Н.И.	Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки
1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате	06.02.09	Петрова Н.И.	Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО «Демб инвест менеджмент»
1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы	07.02.09	Петрова Н.И	Табеля учета расчетов рабочего времени, личные карточки (ф. №Т-2)
2. Аудит системы начислений заработной платы
2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы	08.02.09	Соловьев М.Б.	Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно - платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание
2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат	09.02.09	Соловьев М.Б.	Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей	10.02.09	Соловьев М.Б.	Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы
3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц	13.02.09	Соловьев М.Б.	Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ
3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам	13.02.09	Петрова Н.И.	Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета
3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц	14.02.09	Соловьев М.Б.	Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)
3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм	14.02.06	Петрова Н.И	Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы
3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате	14.02.09	Петрова Н.И.	Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда
4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «Демб инвест менеджмент» по всем видам оплат	14.02.09	Петрова Н.И.	Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника

Руководитель аудиторской фирмы ______________ Новоселова Л.И.