Роль и значение кредита в развитии сельскохозяйственного производства на примере предприятия ООО "Митра-Бауэр" села Приволжское Энгельсского района Саратовской области

Дипломная работа (проект)

Роль и значение кредита в развитии сельскохозяйственного производства на примере предприятия ООО «Митра-Бауэр» села Приволжское Энгельсского района Саратовской области

Введение

Важную роль в обеспечении хозяйственной деятельности и оборотных средств предприятий играют кредиты банка, которые являются одним из источников финансирования предприятия.

Актуальность данной темы обуславливается тем, что на определённых этапах производственного процесса почти все предприятия испытывают недостаток средств для осуществления тех или иных хозяйственных операций, т.е. возникает необходимость привлечения средств извне. В такой ситуации, казалось бы, самый логичный выход - получение банковского кредита, однако на практике такая задача оказывается для предприятий зачастую непосильной.

Целью данной дипломной работы является изучение порядка кредитования на ООО «Митра-Бауэр» и перспектив развития и проведение экономического анализа кредитования.

Объект исследования - ООО «Митра-Бауэр» село Приволжское Энгельсского района Саратовской области.

Предметом исследования дипломной работы является проблема кредитования сельскохозяйственных предприятий.

Поставленная цель определила необходимость решения следующих задач:

изучить нормативные документы, определяющие порядок организации учета кредитования;

изучить теоретические аспекты проблемы кредитования;

описать механизм кредитования на ООО «Митра-Бауэр»;

проанализировать финансово-экономическую деятельность исследуемого предприятия;

разработать перспективное направление по совершенствованию организации учета и анализа кредитования.

Для написания дипломной работы была использована методическая, научная и учебная литература, нормативные документы, законодательные акты, статьи периодической печати.

Информационное обеспечение работы составили годовые отчеты о хозяйственной деятельности ООО «Митра-Бауэр» за 2002- 2004 годы, а также фактический материал бухгалтерской документации.

В ходе работы использовались следующие методы экономического исследования: экономико-математический, статистический, монографический, сравнения абсолютных величин.

1. Теоретические аспекты рассматриваемой проблемы

1.1 Необходимость и принципы кредитования

Кредит является неотъемлемым элементом рыночного хозяйства, оказывающим непосредственное воздействие на процессы расширенного воспроизводства на макроуровне и на уровне отдельного предприятия. Будучи одновременно категорией воспроизводства и перераспределения, он ускоряет процессы воспроизводства на всех его фазах - производства, распределения, обмена, потребления.

Один из партнеров (кредитор) предоставляет другому (заемщику) деньги (иногда имущество) на определенный срок с условием возврата эквивалентной стоимости, как правило, с оплатой этой услуги в виде процента.

В современных условиях все ссуды оформляются в виде денежного кредита, и кредитные отношения являются частью всех денежных отношений. Главное, что отличает денежную ссуду от всех других форм денежных отношений - это возвратное движение стоимости. В кредите находят выражение производственные отношения, когда хозяйствующие субъекты, государство, организации или отдельные граждане передают друг другу стоимость на условиях возвратности во временное пользование.

Под кредитными отношениями подразумеваются все денежные отношения, связанные с предоставлением и возвратом ссуд, организацией денежных расчетов, эмиссией наличных денежных знаков, кредитованием инвестиций, использованием государственного кредита, совершением страховых операций (частично) и т.д. Деньги выступают как средство платежа всюду, где присутствует кредит. [31]

За счет кредита происходит формирование основных и оборотных средств предприятий; осуществляются расчеты между товаропроизводителями, портфельные и реальные инвестиции, оплата рабочей силы, увеличение объема денежной массы, участвующей в денежном обороте (в том числе в функциях средств платежа и обращения); ускоряются процессы реального накопления, производственного и личного потребления, формирования доходов бюджета, поступления выручки от реализации продукции предприятий. [32]

Кредит (с латинского «credo» - верую) [40]. Являясь экономической категорией, кредит выражает экономические отношения, возникающие между собственниками (хозяйствующими субъектами) по поводу перераспределения временно свободных материальных ресурсов, денежных средств на условиях возвратности и платности. Он выступает самостоятельной экономической категорией и имеет существенные отличия от родственной категории «финансы». Во-первых, он осуществляет возвратное перераспределение, в то время как финансам свойственна безвозвратность в распределительных процессах. Во-вторых, при кредитных отношениях происходит смена пользователя ссудными материальными и денежными ресурсами, но не их собственника. При финансовых отношениях наблюдается смена не только пользователя, но и собственника перераспределяемых средств. В-третьих, при кредитных отношениях ссудные средства передаются во временное пользование, при финансовых - в бессрочное, т.е. навсегда. В-четвертых, объектом финансовых отношений является совокупный общественный продукт и национальный доход. Объектом кредитных отношений предстает лишь временно свободная их часть, включая часть национального богатства. В-пятых, предоставление средств в пользование при кредитных отношениях происходит на платной основе, при финансовых - безвозмездно. Вне этого специфического отношения кредит возникнуть и существовать не может. При этом следует учитывать указание К. Маркса, что данное отношение «…хотя и составляет естественную основу кредитной системы, но вполне может развиться и до существования последней». [25]

Кредитное отношение предполагает субъектов (кредитор и заемщик), а также объект - ссужаемую стоимость в денежной или товарной форме.

Кредитор - это субъект, представляющий ссуду, заемщик - субъект, получающий ее. После получения ссуды заемщик превращается в должника. В условиях банковского кредита в роли посредника между конечными реальными кредиторами и должниками выступает кредитное учреждение, которое является одновременно должником кредитора - вкладчика и кредитором должника - заемщика.

Возникновение кредита связано непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг другу как собственники, готовые вступить в экономические отношения.

Возможность возникновения и развития кредита связаны с кругооборотом и оборотом капитала. В процессе движения основного и оборотного капитала происходит высвобождение ресурсов. Средства труда используются в процессе производства длительное время, их стоимость переносится на стоимость готовой продукции частями. Постепенные восстановление стоимости основного капитала в денежной форме приводит к тому, что высвобождающиеся денежные средства оседают на счетах предприятий. Вместе с тем на другом полюсе возникает потребность в замене изношенных средств труда и достаточно крупных единовременных затратах. Аналогичные по своему характеру процессы происходят и в движении оборотного капитала. Более того, здесь колебания в кругообороте и обороте проявляют себя более разнообразно.[29]

Так, в силу сезонности производства, неравномерных поставок и другого происходит несовпадение времени создания и обращения продукции. У одних субъектов появляется временный избыток средств, у других - их недостаток. Это создаёт возможность возникновения кредитных отношений, то есть кредит разрешает относительное противоречие между временным оседанием средств и необходимостью, их использования в хозяйстве.

В современных условиях многоукладной рыночной экономики РФ заемщиками являются государство, физические и юридические лица разных форм собственности и организационно-правовых форм ведения хозяйства. Они же могут выступать в роли кредитора - вкладчика банка, а предприятия - в качестве кредитора при коммерческом кредите.

Основными кредиторами являются акционерные, паевые, кооперативные и частные банки (в том числе с участием государственного и иностранного капитала), а также федеральные организации власти и местного управления.

Возможность кредитных отношений предопределяется колебаниями общего объема потребности предприятий в материальных и денежных ресурсах в ходе кругооборота средств, образованием временно свободных ресурсов у одних товаропроизводителей и возникновением дополнительной потребности в них у других. Причинами таких колебаний являются сезонность производства, реализации, заготовок, хранения, переработки, транспортировки продукции, снабжения предприятий, а также нарушения нормального хода кругооборота, в том числе вследствие задержек на отдельных его стадиях (неплатежи, досрочные поставки производственных запасов, задержки с отгрузкой готовой продукции, остановки производства из-за забастовок и выхода из строя оборудования). Дополнительная потребность в денежных ресурсах может возникать вследствие технического перевооружения, а также у товаропроизводителей с длительным производственным циклом, например в судостроении.[41]

В свою очередь у других предприятий накапливаются денежные средства для осуществления капвложений в будущем, для предстоящих сезонных закупок сырья, материалов, энергоносителей. Являясь временно свободными, они могут быть использованы в качестве кредитных ресурсов. Кроме того, вследствие разной продолжительности кругооборота средств у предприятий разных отраслей наблюдается разновременность авансирования и высвобождения из оборота денежных средств, что создает возможность их кредитного перераспределения.

Сущность кредита раскрывается через его функции. Под функцией кредита понимается направленность и содержание действия кредита. Сущность и содержание кредита проявляются в его четырех основных функциях: перераспределительной, воспроизводственной, замещения действительных и наличных денег кредитными орудиями обращения и стимулирующей. [30]

С помощью перераспределительной функции осуществляется передача временно свободных материальных и денежных ресурсов одних собственников во временное пользование другим на условиях возвратности и платности. Посредством перераспределения бездействующие материальные и денежные ресурсы, превращающиеся в функционирующие. Кредитное перераспределение происходит в двух формах - в денежной и товарной. Однако даже в тех случаях, когда кредит предоставляется в денежной форме, он вызывает соответствующее перераспределение в обществе материальных ресурсов в пользу заемщика денежной ссуды.

Воспроизводственная функция кредита проявляется двояко. С одной стороны, получение заемщиком кредита обеспечивает необходимый объем капитала для ведения предпринимательской деятельности (производства). Следовательно, посредством кредита происходит воспроизводство хозяйствующего субъекта (товаропроизводителя) как такового. С другой стороны, в результате предоставления кредита разным предприятиям воспроизводятся как лучшие, так и худшие для общества условия производства товаров (качество, себестоимость, цена).

Функция замещения действительных денег кредитными орудиями обращения состоит в следующем: во-первых, действительные деньги (золото) замещаются денежными знаками (банкнотами), являющимися долговыми обязательствами государства и знаками стоимости золота (население, получившее их в виде валюты, - кредитор, а государство, отдавшее их за товары, - должник); во-вторых, в процессе обращения наличные денежные знаки в свою очередь замещаются кредитными ордерами обращения - векселями, чеками, безналичными расчетами со счетов предприятий в банке (если счет предприятия в банке, то предприятие - кредитор, банк - его должник).

Стимулирующая функция кредита сводится к тому, что кредит оказывает стимулирующее воздействие на производство и обращение, способствует расширенному воспроизводству на макро- и микроуровнях экономики, более экономному использованию ресурсного потенциала.

Кредит обязывает заемщика средств осуществлять хозяйственную деятельность таким образом, чтобы улучшить свои экономические показатели, обеспечить получение доходов и прибыли, достаточных для его погашения, уплаты процентов по нему и подтверждения своей кредитоспособности. На микроуровне коммерческие банки, предоставляя кредиты, могут выдвигать конкретные требования в виде условий кредитного договора, предусматривающие улучшение отдельных аспектов деятельности заемщиков, что также является стимулирующим фактором. На макроуровне государство, осуществляя кредитную экспансию либо рестрикцию, оказывает определенные стимулирующие воздействия на деловую активность в стране и происходящие экономические процессы.[31]

Банковское кредитование осуществляется при строгом соблюдении основных правил - принципов кредитования, представляющих собой основу, главный элемент системы кредитования, поскольку отражают сущность и содержание кредита, а также требования объективных экономических законов, в том числе и в области кредитных отношений.

К принципам кредитования относятся: возвратность, срочность, дифференцированность, обеспеченность, платность.

Возвратность является той особенностью, которая отличает кредит как экономическую категорию от других экономических категорий товарно-денежных отношений. Без возвратности кредит не может существовать. Возвратность является неотъемлемой чертой кредита, его атрибутом.

Срочность кредитования представляет собой необходимую форму достижения возвратности кредита. Принцип срочности означает, что кредит должен быть не только возвращен, а возвращен в строго определенный срок, т.е. в нем находит конкретное выражение фактор времени. И, следовательно, срочность есть временная определенность возвратности кредита.

С переходом на рыночные условия хозяйствования этому принципу кредитования придается, как никогда, особое значение. Во-первых, от его соблюдения зависит нормальное обеспечение общественного воспроизводства денежными средствами, а соответственно его объемы, темпы роста. Во-вторых, соблюдение этого принципа необходимо для обеспечения ликвидности самих коммерческих банков. Принципы организации их работы не позволяют вкладывать им привлеченные кредитные ресурсы в безвозвратные вложения. В-третьих, для каждого отдельного заемщика соблюдение принципа срочности возврата кредита открывает возможность получения в банке новых кредитов.

Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам. Кредит должен предоставляться только тем хозяйственным организациям, которые в состоянии его своевременно вернуть. Поэтому дифференциация кредитования должна осуществляться на основе показателей кредитоспособности, под которой понимается финансовое состояние предприятия, дающее уверенность в способности и готовности заемщика возвратить кредит в обусловленный договором срок. Эти качества заемщиков оцениваются посредством анализа их баланса на ликвидность, обеспеченность хозяйства собственными средствами, уровень его рентабельности на текущий момент и в перспективе.[36]

До недавнего времени принцип обеспеченности кредита трактовался нашими экономистами очень узко: признавалась лишь материальная обеспеченность кредита. Это означало, что ссуды должны были выдаваться под конкретные материальные ценности, находящиеся на различных стадиях воспроизводственного процесса, наличие которых на протяжении всего срока пользования ссудой свидетельствовало об обеспеченности кредита и, следовательно, о реальности его возврата.

Обеспечение обязательств по банковским ссудам в одной или одновременно нескольких формах предусматривается обеими сторонами кредитной сделки в заключаемом между собой кредитном договоре.

Принцип платности кредита означает, что каждое предприятие-заемщик должно внести банку определенную плату за временное заимствование у него для своих нужд денежных средств. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента. Ставка банковского процента - это своего рода “цена” кредита. Платность кредита призвана оказывать стимулирующее воздействие на хозяйственный (коммерческий) расчет предприятий, побуждая их на увеличение собственных ресурсов и экономное расходование привлеченных средств.

1.2 Кредитоспособность предприятия и методы её определения

Кредитоспособность - это возможность, имеющаяся у предприятия для своевременного погашения кредитов. Однако для решения вопроса о предоставлении кредита либо отказе в нем, банку нужна более широкая информация. В необходимую информацию для оценки кредитоспособности включается не только состояние активов и пассивов, но и объем продаж, и прибыль. Следует учесть, что кредитоспособность - это не только наличие у предприятия возможности вернуть кредит, но и уплатить проценты за него.

Методика оценки целесообразности предоставления банковского кредита разработана для определения банками платежеспособности предприятий, наделяемых заемными средствами, оценки допустимых размеров кредитов и сроков их погашения. Методика принята почти во всех коммерческих банках России, занимающихся кредитованием предприятий и организаций.[29]

Методы и техника кредитования в наибольшей степени определяются характером кредитуемого объекта, в качестве которого выступают ценности и затраты.

При накоплении и последующем снижении запасов и затрат используется кредитование по остатку. В этом случае выдача и погашение ссуды связана с изменением остатка кредитуемых ценностей и затрат: при его увеличении происходит выдача ссуды, при снижении - возврат.

Кредитование по остатку носит компенсационный характер, поскольку ссуды выдаются, как правило, под оплаченные ценности. Оплата кредитуемых ценностей отвлекает из оборота собственные ценности, предназначенные для формирования его обычных запасов и затрат производства. Образовавшийся разрыв заполняется кредитом, полученным в банке. Без привлечения кредита временный недостаток оборотных средств у предприятия приводит к нехватке денежных средств на расчетном счете и возникновению неплатежеспособности.

Данный метод кредитования может быть использован и при оплате отдельных расчетных документов поставщика, при возникновении временных финансовых затруднений, например при временном недостатке собственных оборотных средств, а так же для депонирования денежных средств при открытии аккредитивов и приобретении чековых книжек.[29]

Остаток кредитуемых ценностей, затрат и других потребностей в денежных средствах определяется по данным бухгалтерского учета. Предприятие-заемщик должно следить за соответствием размера вовлеченной в его хозяйственный оборот банковской ссуды величине объекта кредитования, т.е. проводить проверку обеспечения кредита по состоянию на какую-либо дату. Превышение размера ссуды над обеспечением указывает на излишнее кредитование и его отрицательное влияние на финансовые результаты хозяйственной деятельности заёмщика вследствие уплаты повышенной суммы процентов. Если обеспечение больше ссуды, то возникает потребность в дополнительном кредитовании.

Кредитование по обороту может осуществляться одновременно с кредитованием по остатку. Кредитование по остатку носит менее жесткий характер, чем кредитование по остатку, и следовательно, является для банка более рискованной кредитной операцией. Поэтому банки предпочитают кредитовать по обороту лишь надёжных заёмщиков, отличающихся высокой кредитоспособностью, либо выдают кредит по обороту обычным заёмщикам в незначительных размерах.

При кредитовании по обороту выдача ссуды не сопровождается проверкой соответствия размера кредита объекту кредитования, не привлекаются данные бухгалтерского учета, не составляется кредитный договор по каждой выданной ссуде. Кредит по обороту, в отличие от кредита по остатку, носит не компенсационный, а платежный характер. Проверка обеспечения при кредитовании по обороту по причине подвижности кредитуемого объекта, как правило, не производится. Кредитование по обороту не сопровождается составлением срочного обязательства о погашении каждой отдельной ссуды. Вместо этого заёмщик представляет в банк общее обязательство о соблюдении всех условий и правил кредитования.

Кредитование по обороту может осуществляться в различных формах в зависимости от того, какой счет применяется для учета выданных ссуд. Первоклассные, надежные клиенты могут кредитоваться с использованием контокоррента. Классность заемщика в данном случае играет большую роль, потому что, в отличие от других форм кредитования, контокоррент связан со значительным риском для банка.

При кредитовании по контокорренту предприятию открывается только один счет - контокоррентный, расчетный счет при этом закрывается. Кредитуется при этом вся текущая производственная деятельность клиента.

Размер кредита по контокорренту устанавливается в виде заранее установленного лимита задолженности банку (кредитового остатка). В процессе кредитования по контокорренту банк может осуществлять контроль за хозяйственной деятельностью заёмщика для обеспечения своевременного возврата выданной ссуды.[39]

Помимо контокоррента кредитование по обороту может осуществляться с применением специального ссудного счета. В отличие от контокоррента специальный ссудный счет не исключает самостоятельного функционирования расчетного счета. Часть выручки от реализации, поступающей на специальный счет, в размере прибыли, амортизационных отчислений и других её элементов перечисляются в установленные сроки на расчетный счет. Таким образом, кредитование по специальному ссудному счету несколько уже кредитования по контокорренту, поскольку охватывает не весь оборот и не все платежи.

Отдельный ссудный счет является разновидностью специального ссудного счета. Как и специальный, отдельный ссудный счет используется параллельно с расчетным. Но при кредитовании по специальному ссудному счету расчетный счет играет подчинительную роль и основной текущий оборот осуществляется через специальный ссудный счет. При кредитовании же по отдельному ссудному счету оплата товарно-материальных ценностей, выдача заработной платы и другие платежи осуществляются с отдельного ссудного счета только при отсутствии средств на расчетном счете.

Таким образом, через отдельный ссудный счет кредитуются не все оборотные средства, а только их часть. Кредитование по отдельному ссудному счету аналогично контокорренту или овердрафту, но с использованием не одного счета, а двух: единый оборотный счет как бы раздваивается. Не случайно кредитование по отдельному ссудному счету рассматривается как оборотно-сальдовый метод кредитования.

2. Анализ организационно-экономического состояния и кредитования в ООО «Митра-Бауэр»

2.1 Экономическая характеристика хозяйства

ООО «Митра-Бауэр» находится в селе Приволжское Энгельсского района Саратовской области.

Общество с ограниченной ответственностью «Митра-Бауэр», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «ОБ обществах с ограниченной ответственностью». Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а так же Учредительным договором о создании Общества и настоящим Уставом.

Общество вправе от своего имени заключать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, име5ть в собственности обособленное имущество, иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности Общества.

Общество имеет свой торговый знак, зарегистрированный в установленном порядке, иную символику и средства индивидуализации.

Предметом деятельности Общества является: выращивание масличных сельскохозяйственных культур для производства пищевых продуктов в т.ч. семян подсолнечника; переработка семян подсолнечника в масло и маслопродукты; выращивание зерновых и зернобобовых культур, в т.ч. пшеницы, ржи, овса, ячменя и т.д.

Для того чтобы иметь представление о размере предприятия необходимо так же знать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

ООО «Митра-Бауэр» является средним по размеру предприятием. Так как это предприятие начало своё существование в середине 2002 года, оно еще является и молодым предприятием. На конец 2002 года списочный состав работников составлял всего 27 человек. Так как ООО «Митра-Бауэр» в начале существования занималось в основном выращиванием озимой пшеницы, то основную часть работников составляли трактористы и комбайнеры. Но уже в 2003 году при расширении производства появилась необходимость в увеличении числа сельскохозяйственных работников. И в 2003 году их число составило 109 человек.

В 2004 году списочный состав работников ООО «Митра-Бауэр» по сравнению с 2003 годом изменился незначительно и составил 115 человек. Из вышесказанного можно сделать вывод, что за период с 2002 по 2004 год списочный состав работников увеличился на 88 человек. Это увеличение произошло при необходимости интенсификации производства, наращивании производственных мощностей.

В таблице 1 представлена структура основных средств в динамике за 3 года (2002, 2003, 2004).

Из данных таблицы 1 видно, что за период с 2002 по 2004 год стоимость основных средств увеличилась на 5272 тыс. руб. В частности в первую очередь на увеличение стоимости основных средств в большей степени повлияло увеличение стоимости машин и оборудования в общей структуре на 4120 тыс. руб., или на 52,23% за период с 2002 года по 2004 год.

Нужно заметить, что при всем этом машины и оборудование не всегда составляли большую часть основных средств в общей их структуре (всего 4,14% или 91 тыс. руб. в 2002 году, и только в 2003 и 2004 годах они составляли большую часть в структуре основных средств 35,73% или 3447 тыс. руб. в 2003 году, и 4211 тыс. руб. или 56,37% в 2004 году).

Еще значительно повлияло на увеличение стоимости основных средств увеличение стоимости зданий. За период с 2002 года по 2004 год, они увеличились на 644 тыс. руб., или на 4,00%. В 2003 году удельный вес зданий значительно увеличился как в абсолютном, так и в относительном выражении и составил 24,38% в общей массе основных средств или 2352 тыс. руб. по абсолютной величине, что на 2208 тыс. руб. больше, чем в 2002 году. Однако в 2004 году удельный вес зданий резко уменьшился и составил 10,55% в общей массе или 788 тыс. руб. по абсолютной величине.

Таблица 1. Структура основных фондов организации ООО «Митра-Бауэр».

Наименование основного средства	2002 год	2003 год	2004 год	Отклонение 2004 года от 2002 года
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Здания	144	6,55	2352	24,38	788	10,55	+644	+4,00
Сооружения	-	-	214	2,22	337	4,51	+337	+4,51
Машины и оборудование	91	4,14	3447	35,73	4211	56,37	+4120	+52,23
Транспортные средства	1957	89,04	1957	20,28	2098	28,09	+141	-60,95
Земельные участки	6	0,27	6	0,06	6	0,08	--	-0,19
Производственный и хозяйственный инвентарь	--	--	1661	17,22	--	--	--	--
Другие виды основных средств	--	--	11	0,11	30	0,4	+30	+0,4
Итого	2198	100	9648	100	7470	100	+5272	--

Так же за 3 года увеличилась стоимость сооружений на 337 тыс. руб., что составило 4,51% в 2004 году по отношению к 2002 году. Необходимо заметить тот факт, что в 2002 году сооружений на балансе предприятия не было. Однако на протяжении с 2002 по 2004 год сооружения составляли очень небольшую часть основных средств в общей структуре (2,22% в 2003 году и 4,51% в 2004 году).

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что на предприятии ООО «Митра-Бауэр» значительную часть в основных средствах занимают машины и оборудование, и транспортные средства. Организация за этот период времени вкладывает деньги в приобретение основных средств производственного назначения. Изменения в стоимости зданий в 2003 году свидетельствует о том, что предприятием было приобретено основных средств на 2208 тыс. руб. с последующей перепродажей части основных средств на сумму 1564 тыс. руб. Организация за весь период не приобрела земельных участков. Об этом свидетельствует то, что стоимость их за три года оставалась неизменной.

В таблице 2 приведены основные показатели деятельности предприятия ООО «Митра-Бауэр» за период с 2002 по 2004 год.

Из данных таблицы 2 видно, что наиболее значительные отклонения произошли в оборотных средствах, выручке от реализации продукции, прибыли от реализации продукции и в уровне рентабельности.

Так оборотные средства за период с 2002 по 2004 год увеличились на 31735 тыс. руб. Значительное увеличение оборотных средств на 21518 тыс. руб. произошло за период с 2003 по 2004 год.

Произошло увеличение выручки от реализации продукции на 22177 тыс. руб. Особенно интенсивный рост выручки наблюдался в период с 2002 по 2003 год на 24689 тыс. руб. Однако в период с 2003 по 2004 год выручка от реализации снизилась на 2512 тыс. руб. Это может означать, что темпы производства несколько снизились. Если проанализировать выручку во взаимосвязи с себестоимостью продукции, то можно заметить, что и себестоимость продукции тоже снизилась в этот период (с 2003 по 2004 год). Себестоимость составила в ней 78% (20175 тыс. руб.) и при этом прибыль составила 22% (5618 тыс. руб.), то в 2004 году при выручке в 23281 тыс. руб., себестоимость составила всего 37,6% (8755 тыс. руб.) и соответственно прибыль составила 62,4% (14526 тыс. руб.) в структуре выручки.

Таблица 2. Основные показатели использования производственных ресурсов ООО «Митра-Бауэр»

Показатели	2002 год	2003 год	2004 год	отклонение 2004 от 2002 года
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	1104	25793	23281	+22177
Численность работников, чел.	27	109	115	+88
Себестоимость продукции, тыс. руб.	2000	20175	8755	+6755
Основные производственные фонды, тыс. руб.	4135	4606	11848	+7713
Оборотные средства, тыс. руб.	9089	19306	40824	+31735
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	1983	5616	9346	+7363
Фондоотдача	0,27	5,6	1,96	+1,69
Фондоёмкость	3,7	0,18	0,51	-3,19
Фондовооружённость	153,15	42,26	103,03	-50,12
Уровень рентабельности, %	99,15	26,85	106,75	+7,6

Так же произошло изменение в стоимости основных производственных фондах. Основные производственные фонды за период с 2002 по 2004 год на 7713 тыс. руб., соответственно изменились такие показатели как фондоотдача и фондоёмкость. Фондоотдача за 3 года увеличилась на 1,69. Особенно значительное увеличение фондоотдачи наблюдалось в период с 2002 по 2003 год на 5,33. Это связано с резким увеличением выручки от реализации в 2003 году, при этом увеличение стоимости основных производственных фондов произошло незначительное. Однако в период с 2003 по 2004 год произошло снижение уровня фондоотдачи на 3,64, но при этом стоимость основных производственных фондов увеличилась на 7242 тыс. руб. и составила 11848 тыс. руб. Это означает, что были приобретены основные средства, но они не участвовали в производственном процессе. Так же изменения произошли и в уровне фондовооруженности. Этот показатель за период с 2002 по 2004 год уменьшился на 50,12 (со 153,15 до 103,03). Это снижение произошло из-за неодинаковых темпов роста численности и темпов роста стоимости основных производственных фондов. Видно, что темпы роста численности опережают темпы роста стоимости основных производственных фондов.

Так же изменения произошли в показателе уровня рентабельности. За период с 2002 по 2004 год этот показатель увеличился на 7,6% (с 99,15 до 106,75). Однако в 2003 году уровень рентабельности был относительно низким по сравнению 2002 и 2004 годом и составлял 26,85%. Однако даже такой уровень рентабельности для сельскохозяйственного предприятия является довольно высоким.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие ООО «Митра-Бауэр» работает очень эффективно, об этом свидетельствует очень высокий уровень рентабельности, а так же увеличение таких показателей как фондоотдача, прибыль от реализации продукции и снижение уровня фондоёмкости. Так же важно то, что происходит увеличение выручки при одновременном снижении себестоимости продукции.

2.2 Механизм кредитования сельскохозяйственных предприятий

Механизм (процесс) кредитования состоит из нескольких стадий, включая программирование, предоставление, использование и возврат банковских кредитов. [29]

Представитель банка провел переговоры с руководителем ООО «Митра-Бауэр» Минихом Н.В.

Программирование кредитных вложений осуществляет ЗАО «WDB-банк» на основе заявки на кредит ООО «Митра-Бауэр». Кредитная заявка содержит просьбу о рассмотрении вопроса о предоставлении кредита, предполагаемую сумму и срок кредита, а так же цели, на которые предназначаются средства.

После рассмотрения кредитной заявки, банк ЗАО «WDB-банк» рассматривает банковское заявление, в котором устанавливаются некоторые условия выдачи кредита и резолюция «Выдать» или «Отказать».

После регистрации заявки на кредит ООО «Митра-Бауэр» предоставило в банк перечисленные ниже документы: технико-экономическое обоснование кредитных средств (ТЭО) (см. Приложение ); комплект документов, характеризующих финансовое состояние хозяйства: заверенный налоговой инспекцией баланс за два отчетных периода (см. Приложение ); документы, отражающие целевое использование кредитных средств; опись имущества, переданного в залог (см. Приложение ); график погашения процентов за кредит(см. Приложение ).

Прежде чем специалисты банка приступят к подготовке заключения по заявке, служба безопасности банка проверяет данные о хозяйстве: достоверность сведений, изложенных в учредительных и регистрационных документах, биографию руководителя, учредителей, а так же информацию о реальном имущественном и хозяйственном состоянии экономического субъекта; доброкачественность пакета документов, отсутствия признаков возможной фальсификации; репутацию предприятия; «чистота» предполагаемого предмета залога (урожай озимой пшеницы), и объективность его стоимости 8 952 000-00 рублей.

Руководителем ООО «Митра-Бауэр» было написано заявление на открытие кредитной линии в сумме 5 500 000-00 (Пять миллионов пятьсот тысяч) рублей сроком на 1 год с процентной ставкой 15,4% годовых и погашением процентов ежеквартально на имя Председателя Правления ЗАО «WDB-банк» Смотрова В.В. (см. Приложение ). Общий механизм кредитования сельскохозяйственных товаропроизводителей наглядно представлен на рисунке 1.

Правила предоставления кредита, порядок, этапы и условия заключения кредитных договоров коммерческие банки разрабатывают самостоятельно с учетом рекомендаций и указаний Центрального банка РФ.



Рис. 1. Структура кредитного процесса [29]

Далее проводится анализ финансового состояния со стороны банка, оценивая кредитоспособность и платежеспособность хозяйства, структуру баланса и динамику изменения основных экономических показателей.

Абсолютные показатели - значение активов, собственных активов и собственных средств хозяйства в абсолютных величинах.

Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов.

Показатели ликвидности отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими легкореализуемыми средствами. Динамику основных экономических показателей ликвидности ООО «Митра-Бауэр» рассмотрим в таблице 3.

Таблица 3. Динамика показателей кредитоспособности ООО «Митра-Бауэр».

Показатели	2002 год	2003 год	2004 год	отклонение 2004 года от 2002 года	нормативное значение
Норма прибыли	-0,06	0,28	0,41	+0,47	--
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0003	0,001	0,0005	+0,0002	от0,2 до 0,5
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,41	0,6	0,94	+0,53	0,8
Коэффициент общей ликвидности	0,6	0,94	1,15	+0,55	2,0
Коэффициент финансовой независимости	-0,15	0,15	0,33	+0,48	1,0
Рентабельность продаж, %	-81	22	62,39	+143,39	15

Из данных таблицы 3 видно, что наибольшие изменения произошли в таких показателях, как рентабельность продаж, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент общей ликвидности. При анализе кредитоспособности используют целый ряд показателей, один из важнейших среди них является показатель нормы прибыли. Рост этого показателя характеризует тенденцию прибыльной деятельности заёмщика. Из данных таблицы видно, что за 3 года величина этого показателя выросла на 0,47 (с - 0,06 в 2002 году до 0,41 в 2004 году). Сумма прибыли, получаемой с одного рубля возросла на 3,4 рубля в 2003 году по сравнению с 2002 годом (с - 0,6 руб. до 2,8 руб.), и на 1,3 рубля в 2004 году по сравнению с 2003 годом (с 2,8 руб. до 4,8 руб.) Показатель рентабельности продаж - один из важнейших показателей рентабельности. Данный показатель показывает, сколько чистой прибыли получено с 1 рубля выручки хозяйства.

Важнейшим показателем группы показателей финансовой устойчивости является коэффициент финансовой независимости, который показывает долю собственных средств в стоимости имущества предприятия и рентабельность продаж. Нормативным считается уровень равный 1,0. В нашем случае за три года этот показатель вырос на 0,48 (с - 0,15 в 2002 году до 0,33 в 2004 году).

Из данных таблицы видно, что за три года рентабельность продаж на ООО «Митра-Бауэр» выросла на 143,39% (с - 81% в 2002 году до 62,39% в 2004 году). При этом нормативный показатель рентабельности продаж составляет 15%.

Показатели платежеспособности отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими легкореализуемыми средствами. Одним из важнейших показателей платежеспособности является показатель абсолютной ликвидности. Для данного показателя допустимым считается значение, равное 0,2; если коэффициент больше 0,5, то платежеспособность высокая. Из данных таблицы 3 видно, что показатель абсолютной ликвидности за три года увеличился на 0,0002 (с 0,0003 в 2002 году до 0,0005 в 2004 году).

Нормативному значению наиболее приближен коэффициент промежуточной ликвидности, однако в динамике за последние 3 года наблюдается положительная тенденция динамики и изменения значений других коэффициентов ликвидности. Все это свидетельствует об увеличении кредитоспособности.

В банке ЗАО «WDB-банк» рейтинговая оценка предприятия-заемщика формируется на основе значений финансовых коэффициентов, каждому из которых присваивается определенное число баллов. Эта оценка является информативным обобщающим выводом по анализу платежеспособности заемщика. Как правило, рассматривают следующие коэффициенты: коэффициент независимости; коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент промежуточной ликвидности; коэффициент финансовой независимости; рентабельности продаж.

Для того, чтобы определить класс заемщика ООО «Митра-Бауэр», проанализируем таблицу 4.[23]

Методологией финансового анализа установлено 3 класса заемщиков:

- кредитование заемщиков 1-го класса не вызывает сомнений;

- кредитование заемщиков 2-го класса требует взвешенного подхода;

- в кредитование заемщиков 3-го класса связано с повышенным риском.

Сумма баллов (S) влияет на рейтинг предприятия следующим образом:

S находится в диапазоне от 1 до 1,05 -- заемщик может быть отнесен к первому классу кредитоспособности;

S больше 1,05, но меньше 2,42 -- соответствует второму классу;

S больше или равно 2,42 -- соответствует третьему классу.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что ООО «Митра-Бауэр» набрав в 2004 году сумму баллов (S) равную 2,06 относится ко второму классу заёмщика Убедившись в этом, банка все же не отказывает в выдаче кредита ООО «Митра-Бауэр».

После вышеуказанной процедуры проверки и вынесения положительного решения, и после получения согласия руководителя ООО «Митра-Бауэр» с условиями данной сделки переходят к процедуре подписания кредитного договора и договора залога (см. Приложение).

Целью кредита является приобретение товаров, оплата договора, выплата заработной платы, приобретение семян, ГСМ, запасных частей, средств защиты растений, удобрений. В обеспечения исполнения обязательства по кредиту ООО «Митра-Бауэр» предоставляет банку ЗАО «WDB-банк» в залог будущий урожай озимой пшеницы 2004 года согласно договору (см. Приложение) и описи к договору (см. Приложение).

Возврат суммы кредита и выплата процентов по нему осуществляется с расчетного счета ООО «Митра-Бауэр», путем перечисления суммы долга на соответствующие счета банка ЗАО «WDB-Банк». Заемщик имеет право досрочно погасить сумму кредита и проценты за его пользование.

2.3 Оценка структуры собственного и заемного капитала

При анализе источников финансовых ресурсов, их динамики и структуры следует иметь в виду, что оценка структуры источников проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации. В соответствии с этим различны подходы к анализу. Оценивают изменение доли собственных средств организации в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении сделок; риск нарастает с уменьшением доли собственных источников средств.[37]

Внутренний анализ структуры источников имущества связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности организации. Основными критериями выбора служат степень риска, цена того или иного источника финансирования, условия его использования, срок уплаты долга и ряд других.

Альтернативные источники финансирования, доступные организации (собственные и заемные), предполагают различную степень ее незащищенности от риска, вплоть до возможности утраты контроля организации за результатами своей деятельности.

При этом важно оценить, куда вкладываются собственные и заемные средства -- в основные фонды и другие внеоборотные активы или в мобильные оборотные средства. Хотя, с финансовой точки зрения, повышение доли оборотных средств в имуществе и благоприятно для организации, это не означает, что все источники должны направляться только на рост оборотных средств.

У каждой организации в зависимости от профиля ее деятельности, социального и технического состояния есть потребность в приобретении машин, оборудования, в осуществлении капитальных вложений. Поэтому, естественно, имеющиеся источники средств используются для формирования прироста всех материальных активов. Очевидно, если в результате подобных вложений эффективность деятельности организации повышается, то с полным основанием можно говорить о целесообразности сделанных вложений. Но здесь встает вопрос, за счет каких источников произошел этот прирост собственных или заемных. Если основной упор был сделан на заемные средства, т.е. кредиты, займы и кредиторскую задолженность, то, очевидно, что в последующие периоды таких источников может и не быть, по крайней мере, в прежних размерах. Следовательно, повышение мобильности имущества имеет нестабильный характер, так как увеличение доли заемных средств свидетельствуют об усилении финансовой неустойчивости организации, повышении степени его финансовых рисков и об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнении в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику.

При этом риск предпринимательской деятельности увеличивается в связи с тем, что обязательства, взятые в связи с долгом, должны выполняться независимо от конкретных доходов организации. К примеру, заключаемое с банком соглашение, как правило, предусматривает жесткий порядок платежей, обеспечивающих возврат суммы долга и процентов за пользование кредитными средствами или же утрату права собственности на имущество, выступающее материальным обеспечением заключаемой кредитной сделки.

Не следует забывать также и об ограничении деловой активности организации в связи с принятием ей долговых обязательств: утрате права полного распоряжения имуществом, предоставляемого в залог; возможные затруднения в последующем получении кредита и т.д.

Минимальным риск будет у тех организаций, которые в своей деятельности ориентируются на собственные источники. В то же время доходность таких организаций, как правило, невысока, поскольку эффективность использования заемных средств в большинстве случаев оказывается более высокой, чем собственных.

И наоборот, если главным источником прироста имущества явились собственные средства организации, значит, высокая мобильность имущества не случайна и должна рассматриваться как постоянный финансовый показатель данной организации.

Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных средств производится по данным баланса. К собственным источникам относятся: уставный капитал; добавочный капитал; резервный фонды специального назначения; нераспределенная прибыль.

Собственные средства пополняются как за счет внутренних, так и за счет внешних поступлений. Внутренние накопления образуются путем распределения валовой, а затем и чистой прибыли. А вновь выпущенные и реализованные акции привлекают средства извне.

К заемным средствам относятся краткосрочные и долгосрочные обязательства организации. Краткосрочные обязательства погашаются путем реализации (использования) текущих активов или создания новых обязательств. К ним могут быть отнесены: краткосрочные кредиты банков; краткосрочные; кредиторская задолженность; задолженность по расчетам с бюджетом, возникшая вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа; долговые обязательства организации перед своими работниками по оплате их труда; задолженность органам социального страхования и обеспечения; прочие краткосрочные обязательства.

К заемным средствам, используемым в организации длительное время, относятся долгосрочные кредиты банков -- ссуды банков, полученные на срок более одного года; долгосрочные займы -- ссуды заимодавцев (кроме банков), полученные на срок более года.

Анализ состава и структуры финансовых источников начинается с оценки их динамики, анализа их соотношения и внутренней структуры. При этом особое внимание уделяют анализу движения источников заемных средств, рассматривая такие пассивы, как долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность, включая авансы, полученные от покупателей и заказчиков, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные пассивы. В ходе анализа выявляется тенденция изменения объема и доли кредитов банков и займов, непогашенных в срок. Увеличение их абсолютной суммы и доли свидетельствуют о наличии у организации серьезных финансовых затруднений. Методика выявления дополнительно привлеченных в оборот организации средств основана на сопоставлении отчетных показателей с базисными по каждому виду источников средств и исчислении отклонений, которые характеризуют прирост или снижение того или иного источника средств. Сравнение показателей статей пассива баланса позволяет оценить суммы привлеченных дополнительно средств из внешних источников.

Динамика состава и структуры финансовых источников представлена в таблице 5.

Из данных таблицы 5 видно, что за период с 2002 по 2004 год уровень финансовых источников увеличился на 39449 тыс. руб. Наибольшие изменения произошли в уровне кредиторской задолженности, нераспределенной прибыли и уставном капитале. Так кредиторская задолженность за 3 года на 13790 тыс. руб. (с - 145 тыс. руб. до 13645 тыс. руб.). При этом увеличилась и её доля в общей структуре капитала на 27,0% (с -1,1% до 25,9%). Однако вместе с увеличением уровня кредиторской задолженности незначительно увеличился уровень краткосрочных кредитов и займов. За 3 года краткосрочные кредиты и займы увеличились всего на 6435 тыс. руб. (с 15340 тыс. руб. до 21775 тыс. руб.), при этом, что важно доля их в общей структуре капитала уменьшилась за период с 2002 по 2004 год на 74,66%, (со 116% до 41,34%).

Нераспределенная прибыль за 3 года увеличилась на 10360 тыс. руб. (с - 1982 тыс. руб. до 12342 тыс. руб.). При этом значительно выросла доля прибыли в общей структуре капитала за этот период. За 3 года доля нераспределенной прибыли увеличилась на 38,43% (с - 15,0% до 23,43%).

Значительные изменения произошли в уставном капитале. Его стоимость за 3 года увеличилась на 9,23% (с 0,1% до 9,33%) или на 4900 тыс. руб. (с 10 тыс. руб. до 4900 тыс. руб.).

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что состав и структура финансовых источников претерпела значительные изменения за рассматриваемый период. На первый взгляд можно предположить то, что у предприятия наблюдается финансовые затруднения. Об этом свидетельствует абсолютное увеличение стоимости краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности, но это опровергается тем, что относительное их изменение происходит в обратную сторону, т.е. доля их в общей структуре уменьшается.

О том, что предприятие не испытывает финансовых затруднений свидетельствует еще и то, что стремительно увеличивается и собственный капитал, а именно уставный капитал и нераспределенная прибыль. Увеличение доли собственных средств в структуре капитала укрепляет финансовую независимость хозяйства, что положительно влияет на репутацию предприятия как заёмщика.

Таблица 5. Динамика состава и структуры финансовых источников ООО «Митра-Бауэр»

Показатели	2002 год	2003 год	2004 год	отклонение 2004 года от 2002 года
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Капитал и резервы
Уставный капитал, тыс. руб.	10	0,1	10	0,04	4910	9,33	+4900	+9,23
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), тыс. руб.	-1982	-15,0	3447	14,42	12342	23,43	+10360	+38,43
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты, тыс. руб.	--	--	900	3,76	--	--	--	--
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты, тыс. руб.	15340	116,0	16965	70,95	21775	41,34	+6435	-74,66
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	-145	-1,1	2589	10,83	13645	25,9	+13790	+27,0
Итого	13223	100	23911	100	52672	100	+39449	--

Затем проводится сравнение векторов структурной динамики актива и пассива баланса и оценка факторов, влияющих на соотношение собственных и заемных источников, а следовательно, и на финансовую устойчивость организации. К числу важнейших факторов, обусловленных внутренними и внешними условиями работы организации, как правило, относят: различие величины процентных ставок за кредит и ставок дивидендов. Если процентные ставки за кредит ниже ставок дивидендов, то следует повышать долю заемных средств. Долю собственных средств целесообразно увеличить тогда, когда ставка дивиденда ниже процентных ставок за кредит; сокращение или расширение деятельности организации, а значит, и сокращение или увеличение потребности в привлечении заемных средств для образования необходимых товарно-материальных запасов; накопление излишних или слабо используемых запасов устаревшего оборудования, материалов, готовой продукции, товаров для продажи, отвлечение средств в образование сомнительной дебиторской задолженности, что также приводит к необходимости привлечения дополнительных заемных средств; использование факторинговых операций (продажа долгов дебиторов банку).

Для оценки динамики состава и структуры активов ООО «Митра-Бауэр» рассмотрим таблицу 6.

Из данных таблицы 6 видно, что величина активов хозяйства за исследуемый период увеличилась на 39449 тыс. руб. Наибольшие изменения произошли стоимости запасов, уровне краткосрочных финансовых вложений и незавершенном строительстве. Стоимость запасов за период с 2002 по 2004 год увеличилась на 34,19% (с 17,41% до 51,6%) или в абсолютном выражении на 24876 тыс. руб. (с 2302 тыс. руб. до 27178 тыс. руб.). Такое резкое увеличение запасов связано с увеличением стоимости сырья и материалов.