ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НДС

1.1 Введение НДС в России

1.2 Налоговый учет НДС

2. УЧЕТ НДС НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

2.1 Счет19 «НДС по приобретенным ценностям»

2.2 Счет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС»

2.3 Вычеты по НДС. Особенности применения

3. СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО УЧЕТУ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА УСЛОВНОМ ПРЕДПРИЯТИИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Налог на добавленную стоимость является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX веке. Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен. НДС стал применяться лишь в XX веке. Конкретная же схема обложения НДС была разработана в 1954 году французским экономистом М. Лоре, с легкой руки которого он и был введен во Франции в 1958 году. В то же время добавленная стоимость начала использоваться в статистических и аналитических целях еще с конца прошлого века. НДС относится к группе косвенных налогов.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

В России НДС введен с 1992 г. но в последние годы обострились дискуссии о реформе налога на добавленную стоимость, причем эти обсуждения активизировались в связи с разработкой долгосрочной стратегии социально-экономического развития России и спорами о том, как создать стимулы для инновационного экономического роста. Некоторые предлагают снизить ставку налога, ссылаясь на сверхвысокие конъюнктурные доходы экономики, однако популярностью пользуется другая идея - полностью отменить НДС, заменив его налогом с продаж (НСП).

Сторонники отмены НДС ссылаются на ряд недостатков налога и сложности с его администрированием, которые делают его неэффективным не только в России, но и в других странах. При этом в России трудности с возмещением НДС и обоснованием налоговых вычетов в некоторых случаях препятствуют выходу российских компаний на внешний рынок, а структура налога (позволяющая применять налоговые вычеты и возмещение налога по методу начислений) используется для создания различных схем незаконной минимизации налога, уклонения от налогообложения и даже прямого незаконного субсидирования из бюджета. Кроме того, зачастую аргументом против НДС служит тот факт, что этот налог, по существу, сдерживает развитие отраслей с высокой добавленной стоимостью, а его отмена существенно улучшит инвестиционную привлекательность таких отраслей, расширит их финансовые возможности.

Критики НДС указывают и на другие его отрицательные стороны. Например, на то, что относительно высокие издержки по его администрированию в России ложатся преимущественно на плечи добросовестного налогоплательщика (в то время как в мировой практике именно относительно низкие административные издержки для налогоплательщика отличают НДС в выгодную сторону от налогов на доходы). Более того, широкие масштабы использования схем уклонения от уплаты НДС при импорте создают неравные условия конкуренции для законопослушных импортеров, что заставляет этот сектор уходить "в тень".

Целью данной курсовой работы является изучение особенностей исчисления, уплаты и предъявления к отчетности НДС.

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НДС

1.1 Введение НДС в России

В России НДС был введен 1 января 1992 года. Он пришел на смену налогу с оборота, просуществовавшего в стране около 70 лет, и так называемого «президентского» налога с продаж, введенного в декабре 1990 года. Оба предшественника НДС были эффективны только в условиях жесткого государственного контроля за ценообразованием.

Налог с оборота взимался в основном в виде разницы между твердыми, фиксированными государственными оптовыми и розничными ценами, и его ставка колебалась от 20 до 300% для различных видов продукции.

Налог с продаж устанавливался в процентах к объему реализации и фактически увеличивал цену товаров на 5%. В связи с возросшей инфляцией налог с оборота утратил свою жизнеспособность и вместе с налогом с продаж был заменен налогом на добавленную стоимость.

Новый налог выгодно отличался от ранее действовавших. Он был более эффективен для государства, так как обложению им подлежал товарооборот на всех стадиях производства и обращения.

Можно было ожидать, что с расширением налоговой базы и ставок поступления будут расти.

Также необходимо отметить, что НДС является менее обременительным для отдельного производителя, поскольку обложению подлежит не весь товарооборот, а лишь прирост стоимости, и тяжесть налога может быть распределена по всей цепи товарооборота.

Это являлось немаловажным фактором в достижении равенства всех участников рынка.

Следует также обратить внимание на такой факт, что налог на добавленную стоимость являлся более простой и универсальной формой косвенного обложения, так как для всех плательщиков устанавливался единый механизм его взимания на всей территории страны.

1.2 Налоговый учет НДС

В налоговом кодексе НДС регулируется в основном гл.21.

Налогоплательщики:

1. Организации.

2. Индивидуальные предприниматели.

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (пункт введен 01.12.2007, действует до 1 января 2017г.).

Не признаются плательщиками НДС: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

Ш Единый сельскохозяйственный налог.

Ш Упрощенная система налогообложения.

Ш Единый налог на вмененный доход.

Объекты налогообложения:

1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.

Передача на безвозмездной основе признается реализацией!

2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Операции, не признаваемые объектом налогообложения.

1. Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового Кодекса:

· операции, связанные с обращением российской и иностранной валют;

· передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации;

· передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;

· передача имущества, носящая инвестиционный характер (вклады в капиталы);

· передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению (введен 30.06.2008);

· передача имущества в пределах первоначального взноса участнику товарищества;

· передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

· передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации.

2. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации.

3. Выполнение работ (оказание услуг) органами государственной власти местного самоуправления, в рамках выполнения исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения установлена законодательством.

4. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

5. Операции по реализации земельных участков (долей в них).

6. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).

7. Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала.

8. Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи (пункт введен 01.12.2007, применяется до 1 января 2017 года).

Место реализации. Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:

· товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется;

· товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Для работ (услуг)местом реализации признается территория РФ, если:

· работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ;

· работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ;

· покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;

· деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.

Налоговая база. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг).

2. Налоговая база при передаче имущественных прав.

3. Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии.

4. Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи.

5. Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса.

6. Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд.

7. Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию.

8. Налоговая база, определяемая налоговыми агентами.

9. Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Налоговая база при реорганизации организаций. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

· день отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав;

· день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговые ставки.

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенном режиме "экспорта," а также товаров, помещенных под таможенный режим "свободной таможенной зоны," при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов;

- работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в п.1;

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в космическом пространстве, подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центробанку РФ, банкам;

- товаров (работ, услуг) для пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

В случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок либо если такая норма предусмотрена в международном договоре РФ.

- припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов и др.

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

- Продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных), молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда), яйца и яйцепродуктов, масла растительного, маргарина, сахара, включая сахар-сырец, соли др.

- Товаров для детей: трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп, швейных изделий, обуви (за исключением спортивной), кроватей детских, матрацев детских, колясок, тетрадей школьных, игрушек и др.

3. Ставка18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.

4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.

1. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК РФ;

2. При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

3. При передаче имущественных прав, предусмотренных пунктами 2-4 статьи 155 НК РФ;

4. При удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1-3 статьи 161 НК РФ;

5. При реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом, и при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 154 НК РФ и др.

Порядок исчисления налога. Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

- товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Уплата налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:

· лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;

· налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Возмещение налога. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

Если нарушения не выявлены, то по окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.

В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:

· решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

· решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

· решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия.

Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

2. УЧЕТ НДС НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты с бюджетом».

2.1 Счет19 «НДС по приобретенным ценностям»

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета:

- 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";

- 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";

- 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" и др.

На субсчете 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" учитываются уплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования). На субсчете 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам" учитываются уплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов 60, 76 и др.

Списание накопленных на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Пример. Предприятие приобрело объект ОС стоимость 100000 р. (в т ч. НДС). Услуги по перевозке 10000 (в т.ч. НДС).

1. Поступил объект основных средств:

Дебет 08.4 - Кредит 60 - 84745,76.

Отражена сумма НДС:

Дебет 19.1 Кредит 60 - 15254,24.

2. Отражены затраты по перевозке:

Дебет 08.4 Кредит 60 - 8474,58.

Отражена сумма НДС:

Дебет 19.1 Кредит 60 - 1525,42.

3. Произведен налоговый вычет по НДС:

Дебет 68 Кредит 19.1 - 16779,66.

2.2 Счет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС»

Начисление НДС в бюджет отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" следующими проводками:

Если выручка определяется по отгрузке:

- Дебет 90 Кредит 68 - начислен НДС при реализации продукции, товаров, работ, услуг;

- Дебет 91 Кредит 68 - начислен НДС при реализации основных средств и прочего имущества;

- Дебет 62 Кредит 68 - начислен НДС с полученных авансов;

- Дебет 76 субсчет "Расчеты по таможенным платежам" Кредит 68- начислен НДС при импорте товаров.

Если выручка определяется по оплате «кассовый метод», то при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, которые еще не оплачены покупателями, вместо счета 68 при начислении НДС вы должны использовать счет 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС":

- Дебет 90, 91 Кредит 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС".

После того как отгруженные покупателю товары (выполненные работы, услуги) будут оплачены, необходимо начислить НДС в бюджет:

- Дебет 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" Кредит 68.

Налоговые вычеты НДС отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

- Дебет 68 Кредит 19 - сделаны налоговые вычеты сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг;

- Дебет 68 Кредит 62 - сделан налоговый вычет сумм НДС, начисленных ранее в бюджет с полученных авансов (при погашении).

Уплата НДС в бюджет отражается по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет":

- Дебет 68 Кредит 51.

Пример (по отгрузке):

1. Отражена выручка от продажи готовой продукции:

- Дебет 62 Кредит 90.1 - 120000.

2. Начислен НДС с выручки от продажи:

- Дебет 90.3 Кредит 68 - 18305,08.

3. Уплачен в бюджет НДС:

- Дебет 68 Кредит 51 -18305,08.

Пример(по оплате):

1. Отражена выручка от продажи готовой продукции:

- Дебет 62 Кредит 90.1 - 120000.

2. Начислен НДС с выручки от продажи:

- Дебет 90.3 Кредит 76 - 18305,08.

3. Поступили деньги на расчетный счет от покупателей:

- Дебет 51 Кредит 62 - 120000.

4. Начислен НДС подлежащий уплате в бюджет:

- Дебет 76 Кредит 68 -18305,08.

2.3 Вычеты по НДС. Особенности применения

Все фирмы, которые платят НДС, могут принять к вычету сумму этого налога, перечисленную поставщикам. При производстве продукцию, которая не облагается НДС, то принять налог к вычету нельзя.

В налоговом кодексе в которых прописано как учитывать НДС по нормируемым расходам. Также разъяснено, какую сумму налога можно принять к вычету, если фирма выпускает продукцию, которая как облагается, так и не облагается налогом.

Порядок списания НДС, перечисленного поставщикам сырья, материалов и т. д., зависит от того, какую продукцию выпускает фирма. Предприятие может делать продукцию, которая:

· облагается налогом;

· не облагается налогом;

· как облагается, так и не облагается НДС (если фирма выпускает разные изделия).

Продукция облагается налогом. Если фирма продает продукцию, которая облагается НДС, то налог, перечисленный поставщикам сырья, основных средств можно принять к вычету. Это же правило применяется, когда оплатили те или иные расходы, связанные с производством.

Операции по покупке различных ценностей или оплате расходов, отражают в учете так:

- Дебет 08 (10, 20, 25...) Кредит 60- оприходованы материальные ценности (учтены расходы);

- Дебет 19 Кредит 60- учтен НДС по материальным ценностям (расходам);

- Дебет 60 Кредит 51- оплачены материальные ценности (расходы);

- Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19- НДС принят к вычету.

Пример. Предприятие приобрело объект ОС за 150000 р. (в т.ч. НДС) для производства продукции которая облагается НДС. Выручка от продажи продукции составила 200000 р.

1. Приобретен Объект ОС:

- Дебет 08.4 Кредит 60 - 127118,64.

Отражена сумма НДС:

- Дебет 19 Кредит 60 - 22881,36.

2. Отражена выручка от продажи продукции:

- Дебет 62 Кредит 90.1 - 200000.

Начислен НДС с выручки:

- Дебет 90.3 Кредит 68 - 30508,47.

3. Предъявлен к зачету НДС:

- Дебет 68 Кредит 19 -22881,36.

Продажа продукции, не облагаемой налогом.

Пример. Предприятие приобрело материалы для производства продукции которая не будет облагаться НДС на сумму 50000 (в т.ч. НДС). НДС входит в первоначальную стоимость материалов.

1. Поступили материалы от поставщика:

- Дебет 10 Кредит 60- 50000 (в т.ч НДС).

2. Перечислено поставщику ха материалы:

- Дебет 60 Кредит 51 -50000.

Продажа продукции, облагаемой и не облагаемой НДС. Если фирма выпускает несколько видов продукции, которая как облагается, так и не облагается налогом, то НДС, перечисленный поставщикам, списывают так:

- сумму налога по ценностям, которые предназначены для выпуска продукции, облагаемой НДС, принимают к вычету;

- сумму налога по ценностям, которые предназначены для выпуска продукции, не облагаемой НДС, списывают на увеличение их стоимости. Эти же правила применяют при списании НДС по работам или услугам.

Есть товары (работы, услуги), стоимость которых нельзя отнести к затратам на производство конкретных изделий. Например, вспомогательные материалы, транспортные услуги, расходы на аренду офиса и т. д.

В этой ситуации налог, перечисленный поставщикам, надо распределить. Часть налога можно принять к вычету, а часть включить в стоимость товаров (работ, услуг). Сумму НДС распределяют пропорционально выручке, полученной от продажи разных видов продукции.

Чтобы рассчитать НДС, который списывают на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг), бухгалтер должен определить долю продажной стоимости необлагаемой продукции, отгруженной покупателям, в общей сумме выручки.

Этот показатель рассчитывают так: Выручка от продажи продукции не облагаемой НДС, отгруженной покупателям делить на общая сумма выручки от продажи продукции, отгруженной покупателям (без НДС) х100% = Доля продажной стоимости продукции, не облагаемой НДС, в общей сумме выручки (в процентах).

Сумму НДС, которую нужно включить в стоимость товаров (работ, услуг), рассчитывают так: Общая сумма НДС, по товарам (работам, услугам), которые нельзя отнести к затратам на производство конкретных изделий умножить на доля продажной стоимости продукции, не облагаемой НДС, в общей сумме выручки = Сумма НДС, которую учитывают в стоимости.

Налог, который можно принять к вычету, рассчитывают так: Общая сумма НДС, по ценностям (работам, услугам) которые нельзя отнести к затратам на производство конкретных изделий - Сумма НДС, которую учитывают в стоимости товаров (работ, услуг) = Сумма НДС, которую принимают к вычету.

Все эти показатели берут по итогам того налогового периода по НДС (месяца или квартала), в котором фирма продавала продукцию разных видов.

Пример. Предприятие приобрело материалы на сумму 8000 р., (в т.ч. НДС=1220,34 р ), для производства двух видов продукции, первый облагается НДС, а второй нет. Выручка от продажи 1-го вида продукции составила 20000 р.( в т.ч. НДС = 3050,85), а выручка второго 10000 р. Общая выручка без НДС = 10000 + 20000- 3050,85 = 26949,15 р.

Доля продажной стоимости продукции не обл. НДС = 10000/26949,15 = 0,371 =37,1 %.

Стоимость НДС которую учитывают в стоимости материалов = 0,371*1220,34 = 452,75 р.

Стоимость НДС которую можно предъявит к вычету = 1220,34 - 452,75 = 767,59 р.

1. Поступили Материалы от поставщика:

- Дебет 10 Кредит 60 - (8000 - 1220,34 +452,75) = 7232,41.

Отражен НДС:

- Дебет 19 Кредит 60 -767,59.

2. Отражена выручка от продажи продукции не облагаемой НДС:

- Дебет 62 Кредит 90.1 -10000.

3. Отражена выручка от продажи продукции облагаемой НДС:

- Дебет 62 Кредит 90.1 - 20000.

4. Предъявлен к Зачету НДС:

- Дебет 68 Кредит 19 - 767,59.

3. СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО УЧЕТУ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА УСЛОВНОМ ПРЕДПРИЯТИИ

Расчет начисленной з/пл. за фактически отработанное время. Фактическая заработанная плата всех работников кроме Никитина и Боброва равна их окладу согласно штатному расписанию.

Рабочий Никитин Н.А. отработал неполный месяц 18 дней из 23.

З/пл. за отр. время =(оклад согл. штатному расписанию/23)*18 З/пл. за отр. Время = (2610,71/23)*18 = 2043,16 р.

Рабочий Бобров Т.П. совместитель ему начисляется 50% от указанной тарифной ставки. = 0,5*2893,72 = 1446,86 р.

Расчет премий работникам предприятия. Премия начисляется в размере 30% от фактически отработанного времени.

Например, премия Никитина Н. А. = 2043,16*0,3 = 612,95р.

Совместителям премия не начисляется.

Расчет листка нетрудоспособности:

Никитин Н.А с 6 декабря по 12 декабря, (7 дней) был на больничном.

Пособие по временной нетрудоспособности = (оклад согл. штатному расписанию/31)*7 = (2610, 71 /31)*7 = 589,51 р.

2 дня за счет предприятия =168,43 р.

5 дней за счет ФСС = 421,08 р.

Расчет налог на доходы физических лиц. Налогом на доходы физ. лиц облагается з/пл.( в том числе премия и пособие по временной нетрудоспособности).

Сумма НДФЛ = (З/пл - налог. вычет)*0,13.

Стандартный налоговый вычет 400р. Применяется до достижении з/пл. нарастающим итогом -40 т.р.

Налог. вычет 1000 р. на 1 ребенка до достижении -280 т.р.

Налоговые вычеты в размере 400 р. не предоставляются Сергееву, Андрееву и Смирновой т.к. их доход за пред. Месяцы превысил 40 т.р.

Например: У работницы Смирновой 2 -е детей в возрасте до 18 лет.

Сумма НДФЛ=( 6033,22-2000)*0,13= 524,32.

Сумма НДФЛ Сидорова = (3393,92-400)*0,13 = 389,21.

Расчет отчислений во внебюджетные фонды. ЕСН составляет 26 % от сумма начисленной з/пл. Из них в Фонд социального страхования( ФСС ) - 2,9 %, в федеральный бюджет - 6%, на финансирование страховой части трудовой пенсии ,если работник 1967 г. и моложе то 8% , если 1966 г. и старше то 14% ,на финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 г. и моложе 6%, в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 1,1%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 2,0%.

В ФСС от рисков и травм начисляется 3% от з/пл.

Например: Антонов Н.А. 1977 . рождения, начисленная з/пл.- 3390,16 р.

В ФСС = 3390,16*0,029 = 98,31.

В фед. Бюджет =3390,16 *0,06 = 203,41.

На финансир. Страховой части труд. Пенсии = 3390,16*0,08 = 271,21.

На финансир. накоп. части труд. Пенсии = 3390,16*0,06 = 203,41.

В ФФОМС = 3390,16*0,011 = 37,29.

В ТФОМС = 3390,16*0,02 = 67,80.

В ФСС от рисков и травм = 3390,16*0,03 = 101,70.

Сидоров А.А. 1956 г. рождения, начисленная з/пл. = 3393,92.

В ФСС = 3393,92*0,029 = 98,42.

В фед. Бюджет =3393,92 *0,06 = 203,64.

На финансир. Страховой части труд. Пенсии = 3393,92*0,14= 475,15.

В ФФОМС = 3393,92*0,011 = 37,33.

В ТФОМС = 3393,92*0,02 = 67,88.

В ФСС от рисков и травм = 3393,92*0,03 = 101,82.

Расчет страховых удержаний. Андреев К.В. Застрахован на 1 год на сумму 100 долл. в месяц 8,33 долл. Или 8,33*28,8795 = 240,57 р. Из з/пл. удерживается 240,57 р.

Расчет удержаний в счет погашения материального ущерба. Сумма недостачи материалов на складе в размере = 773,96. Разница между рын. ст-тью и фактической (779,74 -773,96 = 5,78) и НДС на стоимость материалов (773,96*18/118 = 118,06).

Итого 897,80 р. подлежит взысканию из з/пл. работника Петренко Е.В.

Расчет стоимости материалов переданных в производство:

- Курс 1$=28,8795 р.

- ДСП ламинир. - цена за 1 кв.м. 9$, кол-во пер. в произв. 11 кв. м.

- Ст-ть материалов пер. в произ-во = 9*28,8795*11 = 2859,07 р.

Расчет амортизации основных средств:

Металлорежущий станок:

- Аммортизируемая стоимость = 18482,88 р.

- Метод начисления амортизации линейный, срок полезного использования 10 лет. Норма амортизации =1/10.

- Сумма амортизации за месяц = (18482,88*1/10)/12 = 154,02 р.

Шлифовальный станок:

- Аммортизируемая стоимость = 22237,22 р.

- Метод начисления амортизации по сумме чисел лет, срок полезного использования 8 лет, расчет производится на 2 года, норма амортизации =7/36.

- Сумма амортизации за месяц = (22237,22*7/36)/12 = 360,33 р.

Электродрель:

- Амортизируемая стоимость = 4620,72р.

- Метод начисления амортизации пропорционально объему выполненных работ, срок полезного использования 15000 ч., объем выполненных работ 240 ч. норма амортизации =240/15000.

- Сумма амортизации за месяц = (4620,72*240/15000)/12 = 6,16 р.

Расчет амортизации нематериальных активов.

Технология изготовления дверей:

- Амортизируемая стоимость = 6786,68р.

- Амортизация на 01.12 = 3061,23.

- Метод уменьшаемого остатка, срок полезного использования 80 лет, коэффициент ускорения 2, норма амортизации =1/80.

- Сумма амортизации за месяц = (((6786,68-3061,23)*1/80)/12)*2 = 7,76

Расчет количества сожженного топлива:

- Линейная норма 13 литров на 100 км. 1л = 7,6923 км. Заправлено 150 л. остаток на конец отчетного месяца 10 л., израсходовано (150-10) = 140 л.

- Объём отч. периода = 140*7,6923 = 1076,92 км.

Расчет дивидендов по акциям, полученным на предприятии:

- Финансовые вложения = 9530,24 р.

- Дивиденды 35% годовых =0,35*9530,24 = 3335,58 р.

Расчет НДС от реализации продукции:

- Отпускная цена продукции с учетом НДС = 137978,24р.

- НДС = 137978,24*18/118= 21047,53р.

Расчет НДС по прочим доходам:

- Продажа копировального аппарата. Продажная стоимость = 25702,76.

- НДС=25702,76*18/118 = 3920,76 р.

Расчет налога на прибыль:

- Прибыль до налогообложения составила 32538,10 р.

- Налог на прибыль = 0,2*32538,10= 6507,62 р.

Расчет транспортного налога:

- Легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с.

- Налоговая ставка 7 р. с 1 л.с.

- Транспортный налог = 150*7 = 1050 р.

Расчет переоценки валюты:

- Курс доллара на 01.12.2009 =28,8795 р. на 01.01.2010 г. = 29,0287.

- Валютный счет =144397,50.

- Переоценка = 144397,50*29,0287/28,8795 = 145143,50 р.

В результате переоценки валютный счет увеличился на 746 р.

Распределение прибыли предприятия:

- Чистая прибыль предприятия составила 26030,48 р.

Часть чистой прибыли использована для начисления дивидендов учредителям предприятия ( в размере 5% балансовой прибыли):

- 32538,10*0,05=1626,91р.

- 5% прибыли остающейся в распоряжении предприятия, в конце отчетного периода распределяется на формирование «Резервного капитала» (26030,48 - 1626,91 )* 0,05 = 1220,18 р.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На сегодня НДС является одним из важнейших факторов стабильности, как российской налоговой системы, так и российского бюджета. В 2008 г. его доля в общих налоговых поступлениях в бюджет расширенного правительства превысила 23,2%, а в совокупных доходах федерального бюджета она составила более 29%.

В абсолютном выражении поступления налога по итогам 2007 г. заметно превысили показатели предыдущего года и составили сумму, эквивалентную 6, 86% ВВП. Поэтому любые шаги по реформированию налога должны быть тщательно просчитаны с точки зрения потенциальных выгод и издержек.

Во время кризиса и при дефиците бюджета следует относиться с особым вниманием к любому источнику дохода, тем более к такому стабильному каким является налог на добавленную стоимость, так что вряд ли в ближайшие годы следует ждать отмены НДС или его реформы.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. М: ЭКСМО, (Текст с изм. и доп. на 15 мая 2009 г).

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129 - ФЗ (в ред. от 03.11 2006 г.).

3. Положение по бухгалтерскому учету доходов организации. ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. (в ред. от 30.12.99 №107н, от 30.03.01 №27н, от 18.09.06 №116н, от 27.11.2006 №156н).

4. Положение по бухгалтерскому учету расходов организации. ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина (от 06.05.99 г. (в ред. от 30.12.99 №107н, от 30.03.01 №27н, от 18.09.06 №116н, от 27.11.2006 №156н).

5. План счетов бухгалтерского учета «Инструкция по применению» от 31.10.00 г. №94 н (в ред. от 07.05.03 г. №38н, 18.09 06 г. №115н).

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра- М, 2006 г.

7. Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учёту: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005 г.



Приложение №1 «Журнал регистрации хозяйственных операций»
№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	Предприятие занимается производством и установкой корпусной мебели в текущем месяце со склада отпущены материалы	11526,39	20	10
1.1	ДСП ламинированное	2859,07	20	10
1.2	Окантовка пластмассовая	375,43	20	10
1.3	Полкодержатели пластмассовые	184,83	20	10
1.4	Штангодержатели	86,64	20	10
1.5	Уплотнитель самоклеящийся	11,55	20	10
1.6	Ручки для ящика выдвижного	103,97	20	10
1.7	Шурупы с дюбелями	4,62	20	10
1.8	Силикон	144,40	20	10
1.9	Комплект направляющих на ящики выдвижные	606,47	20	10
1.10	Штанги металлические	485,18	20	10
1.11	Двери зеркальные	6064,70	20	10
1.12	ДВП ламинированное	577,59	20	10
1.13	Уголки крепежные	10,40	20	10
1.14	Вешалки металлические выдвижные	11,55	20	10
2	Начислено сторонним организациям за:		20	10
2.1	Проведение технического обслуживания производственного оборудования сторонней организацией	247,19	25	60
	Учтен НДС	44,49	19	60
2.2	Начислен арендодателю арендный платеж за краткосрочную аренду грузового автомобиля, используемого для перевозки мебели	526,19	26	76.А
	Учтён НДС	94,71	19	76.А
3	За январь начислена амортизация основных средств предприятия.
3.1	Основного производства	920,89	20	02
3.2	Администрации	1547,05	26	02
4	Начислен износ нематериальных активов предприятия.
4.1	Основного производства	61,75	20	05
4.2	Администрации	121,02	26	05
5	Начислена заработная плата.
5.1	Рабочим основного производства предприятия
	Никитину Н.А. (штатный сотрудник)	2656,11	20	70
	Сидорову А.А. (штатный сотрудник)	3393,92	20	70
	Петренко Е.В. (штатный сотрудник)	3393,92	20	70
	Антонову Н.А. (штатный сотрудник)	3390,16	20	70
	Боброву Т.П. (совместитель)	1446,86	20	70
	Начислено пособия по временной нетрудоспособности Никитину Н.А за счет ФСС	421,08	69.1.1	70
	За счет предприятия	168,43	20	70
5.2	Начислен ЕСН от фонда оплаты труда основных рабочих
	Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС РФ(2,9%)	431,23	20	69.1.1
	Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет	2974,11	20	69.2.1
	Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ФФОМС	163,57	20	69.3.1
	Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ТФОМС	297,41	20	69.3.2
	Сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии	1596,91	69.2.1	69.2.2
	Сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии	484,96	69.2.1	69.2.3
	Начислено в ФСС от рисков и травм	446,12	20	69.1.1
5.3	Начислен НДФЛ	1862,41	70	68
6	Акцептованы счета сторонних организаций за:
6.1	Паровое отопление	394,03	25	60
	Учтен НДС	70,93	19	60
6.2	Электроэнергию	452,77	25	60
	Учтен НДС	81,50	19	60
6.3	Охрану территорий и помещений в ночное время	308,37	26	60
	Учтен НДС	55,51	19	60
7	На основании распечатки с внешней АЗС в баки автомобилей заправлено топливо	2850	10	60
8	Списание остатка топлива(10 л)	190,00	20	10
9	Начислена заработная плата
9.1	Администрации предприятия
	Сергееву Д.Д.	6397,39	26	70
	Андрееву К.В.	4895,65	26	70
	Смирновой О.В.	6033,22	26	70
9.2	Начислен ЕСН от ФОТ
	Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС РФ	502,47	26	69.1.1
	Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет	3465,26	26	69.2.1
	Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ФФОМС	190,59	26	69.3.1
	Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ТФОМС	346,52	26	69.3.2
	Сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии	1769,95	69.2.1	69.2.2
	Сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии	655,73	69.2.1	69.2.3
	Начислено в ФСС от рисков и травм	519,79	20	69.1.1
9.3	Начислен НДФЛ	1673,16	70	68
10	Списаны расходы подотчетного лица, необходимые для нужд основного производства	2325,04	20	71
	Учтена сумма НДС по расходам подотчётного лица.	418,51	19	71
11	С расчетного счета предприятия перечислены денежные средства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам	14728,55	55	51
12	С расчетного счета предприятия перечислены деньги для приобретения авиабилетов	2859,07	60	51
13	Авиабилеты оприходованы на предприятии	2859,07	50.3	60
14	Для поездки в служебную командировку работнику выданы авиабилеты на сумму	1184,06	71	50.3
15	На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана с подотчетного лица	1184,06	20	71
16	При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе:
16.1	Силикон	433,19	94	10
16.2	Вешалки металлические выдвижные	23,10	94	10
16.3	Окантовка пластмассовая	317,67	94	10
17	На основании решения суда сумму недостачи удержать с материально ответственного лица Петренко:
17.1	по фактической себестоимости материалов	773,96	73	94
17.2	на разницу между фактической себестоимостью материалов и стоимостью материалов, подлежащей взысканию с виновного лица	5,78	73	98
17.3	НДС на стоимость материалов, подлежащую взысканию с виновного лица	118,06	73	19
18	Сумма недостачи, разница между рыночной . стоимостью и фактической, и НДС удержать из з/пл.	897,80	70	73
19.1	Учтены затраты по оплате процентов по заемным средствам, использованным для приобретения МПЗ	519,83	10	66
19.2	С расчетного счета предприятия перечислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретения оборотных средств	519,83	66	51
20.1	Поступило производственное оборудование, полученное по договору лизинга	303234,75	001
20.2	Начислены платежи по договору лизинга	25697,86	25	76.А
20.3	Отражен НДС по лизинговому платежу	4625,61	19	76.А
21.1	С расчетного счета перечислен лизингодателю лизинговый платеж	30323,47	76.А	51
21.2	НДС отнесен на расчеты с бюджетом	4625,61	68	19
22.1	На складе предприятия оприходованы ДСП, полученные от поставщика	11258,11	10	60
22.1	Отражен НДС по поступившим ДСП	2026,46	19	60
23	Предприятие получило целевой краткосрочный кредит в банке для оплаты приобретенных оборотных средств ДСП	13284,57	51	66
24	За счет средств полученного кредита оплачено поставщику за ДСП	13284,57	60	51
25	Предъявлена претензия поставщику по качеству поступивших ДСП на сумму (без НДС)	346,55	76.2	60
26.1	Восстановлена сумма НДС ранее принятая к вычету по некачественным товарам	62,38	19	68
26.2	Отражен НДС по возвращенному товару	62,38	76.2	19
27	Поставщик признал претензию и вернул деньги за материалы на расчетный счет предприятия	408,93	51	76.2
28	С расчетного счета предприятия перечислены деньги поставщику для приобретения спецодежды	3465,54	60	51
29.1	Поступила на склад предприятия спецодежды	2936,90	10	60
29.2	Начислен НДС по приобретенной спецодежде	528,64	19	60
30	С расчетного счета предприятия перечислены деньги в банк для приобретения акций	3176,75	76	51
31	На предприятие поступили акции на сумму	3176,75	58	76
32	На расчетный счет предприятия поступили дивиденды по акциям за прошедший год в размере 35% годовых	3335,58	76.3	91.1
		3335,58	51	76.3
33	Расчётно-платёжные документы, выписка банка Отражены пени и штрафы от покупателей за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию	808,63	91.2	51
34	Расчётно-платёжные документы, выписка банка Отражён процент за остатки денежных средств на расчетном счете	490,95	51	91.1
35	Расчётно-платёжные документы, выписка банка предприятие оплатило штраф поставщику за несвоевременную оплату за поступившие товары	202,16	91.2	76,2
		202,16	76,2	51
36	Списан копировальный аппарат в результате продажи
36.1	Копировальный аппарат передан покупателю по продажной стоимости	25702,76	62	91.1
36.2	Списана первоначальная стоимость объекта основных средств	25125,17	01.2	01.1
36.3	Списан накопленный износ копировального аппарата	3270,16	02	01.2
36.4	Списана остаточная стоимость копировального аппарата	21855,01	91.2	01.2
36.5	Начислен НДС на реализацию копировального аппарата	3920,76	91.2	68
37	Отражен выпуск готовой продукции по фактической себестоимости
37.1	По ведомости распределения косвенные расходы включены в себестоимость продукции основного производства	26791,85	20	25
		24853,52	20	26
37.2	На основании приемо-сдаточных накладных принята к учёту готовая продукция, изготовленная основным производством	86615,34	43	20
38	На конец отчетного месяца вся произведенная на предприятии продукция реализована покупателю
38.1	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции.	86615,34	90.2	43
38.2	Продукция реализована по продажной стоимости	137978,24	62	90.1
38.3	Начислен НДС на реализацию продукции	21047,53	90.3	68
38.4	Закрытие субсчета выручка	137978,24	90.1	90.9
38.5	Закрытие субсчета себестоимость продаж	86615,34	90.9	90.2
38.6	Закрытие субсчета "НДС"	21047,53	90.9	90.3
38.7	Списан финансовый результат по обычным видам деятельности за отчетный месяц	30315,37	90.9	90.9
39	На расчетный счет поступили деньги за реализованную продукцию	137978,24	51	62
40	Курс доллара США на конец месяца изменился. Произведена переоценка валютного счета	746,00	52	91.1
41	С расчетного счета предприятия оплачены долги сторонним организациям, начисленные за месяц
41.1	Паровое отопление	464,96	60	51
41.2	Электроэнергию	534,27	60	51
41.3	Охрану территорий и помещений в ночное время	363,88	60	51
41.4	Списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание	115,53	60	51
42.1	С расчетного счета предприятия оплачены налоги в бюджет	808,63	68	51
42.2	во внебюджетные фонды за ноябрь	5487,11	69	51
43	Из З./пл. работника Сергеева удержаны алименты	1423,93	70	76.6
44	Из З./пл. работника Андреева произведено удержание страховых взносов за месяц	240,57	70	76.1
45	С расчетного счета предприятия получены деньги в кассу для выдачи заработной платы за ноябрь	26735,30	50	51
46	Из кассы предприятия выплачена заработная плата за ноябрь	26735,30	70	50
47	Начислен транспортный налог по автомобилю, зарегистрированному на организацию	1050,00	91.2	68
48	Начислен налог на имущество	216,00	91.2	68
49	Возмещена сумма НДС по приобретенным ценностям	1050,00	68	19
50	Определен финансовый результат по прочим видам деятельности организации
50.1	Закрытие всех субсчетов счета 91, уменьшающих прибыль	28052,56	91.9	91.2
50.2	Закрытие счета «Выручка» счета 91	30275,29	91.1	91.9
50.3	Списан финансовый результат по прочим поступлениям за отчетный месяц	2222,73	91.9	99
51	Начислен налог на прибыль	6507,62	99	68
52	Списана чистая прибыль (убыток) по итогам года	26030,48	99	84
53	Часть чистой прибыли предприятия использована для начисления дивидендов учредителям предприятия (сумма дивидендов определяется из расчета 5 % балансовой прибыли предприятия)	1626,91	84	75
54	Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход (9%)	146,42	75	68
55	5 % прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в конце отчетного периода распр. на формирование «Резервного капитала»	1220,18	84	82

Приложение №2

«Справка - смета (калькуляция затрат) №12 за декабрь 2009 г.»

	Показатели	р.
1	Цена продукции работ услуг (без НДС)	116930,71
2	Налог на прибыль	6507,62
	в федеральный бюджет (2%)	5856,86
	в бюджет субъектов РФ(18%)	650,76
	в местный бюджет	-
3	Себестоимость	86615,34
3.1	Материалы	11526,39
3.2	Износ основных средств основного производства	982,64
3.3	Заработная плата ( с начисл.) рабочих основного производства - всего:	18761,84
а)	Начислена з/пл. (премия)	14449,40
б)	ЕСН	4312,44
3.4	Прочие производственные расходы	3699,10
3.5	Накладные расходы всего	51645,37
3.5.1	Заработная плата ( с начисл.) администрации - всего:	22350,89
а)	Начислена з/пл. (премия)	17326,26
б)	ЕСН	5024,63
3.5.2	Износ основных средств (общехозяйственного назначения)	1668,07
3.5.3	Прочие накладные расходы	27626,41
4	НДС	21047,53
5	Отпускная цена с НДС	137978,24
6	Расходы	114170,49
7	Прибыль	23807,75

Приложение №3

«Оборотная ведомость за декабрь 2009 г.»

№ счета	Сальдо начальное	Обороты за месяц	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	261648,28			25125,17	236523,11
02		30034,69	3270,16	2467,94		29232,47
04	36388,16				36388,16
05		14728,54		182,77		14911,31
07	9530,23				9530,23
08	19638,06				19638,06
10	422998,04		17564,84	12490,35	428072,53
19	10974,21		8008,74	8126,80	10856,15
20			86615,34	86615,34
25			26791,85	26791,85
26			24853,52	24853,52
41	8663,85				8663,85
43	22208,34		86615,34	86615,34	22208,34
50	3609,94		18742,80	17067,79	5284,95
51	5180115,92		155498,27	93026,68	5242587,51
52	144397,50		746,00		145143,50
55			14728,55		14728,55
58	9530,24				9530,24
62			163681,00	137978,24	25702,76
71	2887,95		1184,06	3927,61	144,40
73			897,80	897,80
97	3754,33				3754,33
60			21087,82	24460,52		3372,70
66		929919,90	519,83	13804,40		943204,47
68		808,63	8754,99	36486,28		28539,92
69		5487,11	5908,19	9337,07		8915,99
70		15883,73	21981,60	32196,74		26098,87
75		217491,51	146,42	1626,91		218972,00
76		56777,10	37446,89	36555,54		55885,75
80		2310360,00				2310360,00
82		196871,55		1220,18		198091,73
83		7970,74				7970,74
84		2261611,40	2847,09	26030,48		2284794,80
90			137978,24	137978,24
91			30275,29	30275,29
94			773,96	773,96
96		88400,15				88400,15
98				5,78		5,78
99			32538,10	32538,10
Итого	6136345,05	6136345,05	909456,69	909456,69	6218756,67	6218756,67

Приложение № 4

« Расчет амортизации нематериальных активов»

Наименован. Нем. активов	Амортизируемая стоимость, долл.	Аммортизация осн. средств на 01.12 в долл.	Метод начисл. амморт-ции	Срок полезного использования годы ресурс	Объем отчетного периода (км,н/часы)	Норма амортизации	Сумма амортизации, руб. за месяц (расчет)
Право польз землёй	19435,90	5169,43	1	30	-	1/30	53,99
Технология изг. дверей	6786,68	3061,23	3	80	2*	1/80	7,76
Итого	26222,58	8230,66	-	-	-	-	61,75
ПК "Галактика"	10165,58	6497,88	1	7	-	1/7	121,02
Итого	10165,58	6497,88	-	-	-	-	121,02
Всего	36388,16	14728,54	-	-	-	-	182,77

Приложение №5

Бухгалтерский баланс

на	31 декабря	20	09	г.	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)	31	12	2009
Организация	ОАО «Фирма»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	7302004801
Вид деятельности	Пр-во товаров производственно-технического назначения	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
открытое акционерное общество	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)	433510, Ульяновская обл., Димитровград,

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Особенности исчисления, уплаты и предъявления к отчетности налога на добавленную стоимость" скачать

Подобные документы

• Налог на добавленную стоимость

  Понятие налога на добавленную стоимость, его сущность и особенности, порядок исчисления и уплаты. Экономическое содержание и объекты налогообложения и НДС. Налоговая база, период и ставки НДС. Установленные сроки уплаты налога на добавленную стоимость.
  
  контрольная работа [31,2 K], добавлен 27.02.2009
  

• Расчеты налога на добавленную стоимость

  Характеристика и методы расчета налога на добавленную стоимость. Определение налогоплательщика и объекта налогообложения, анализ налоговой базы, налоговый период, налоговой ставки. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в ООО "Гофротара".
  
  дипломная работа [221,3 K], добавлен 02.03.2010
  

• Налоговый учет налога на добавленную стоимость

  Основные элементы налога на добавленную стоимость, принципы, формы и этапы его учета. Пример исчисления налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете. Исследование и анализ современной арбитражной практики в данной сфере, оценка ее результатов.
  
  курсовая работа [43,1 K], добавлен 05.12.2013
  

• Учет расчетов по НДС

  Изучение теоретических основ налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, обоснование его сущности и места в налоговых доходах федерального бюджета. Применение и рассмотрение взимания налога на добавленную стоимость на примере ООО "Актив Плюс".
  
  курсовая работа [1,9 M], добавлен 11.08.2011
  

• Аудит производственных запасов и налога на добавленную стоимость

  Составление программы аудита производственных запасов и налога на добавленную стоимость. Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ресурсов предприятия. Порядок отражения в учете результатов инвентаризации запасов.
  
  курсовая работа [3,7 M], добавлен 11.11.2010
  

• Бухгалтерский учёт: НДС и налог на прибыль

  Основные источники формирования доходов государства. Понятие и виды налога, порядок исчисления и сроки уплаты. Порядок расчета НДС в оптовой и розничной торговле. Льготы по налогу на добавленную стоимость. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
  
  курсовая работа [63,0 K], добавлен 11.04.2009
  

• Налоговые расчеты в бухгалтерском учете

  Особенности формирования и оформления налогового учета выручки от продажи с целью исчисления налога на добавленную стоимость при продаже продукции, услуг по цене, значительно отклоняющейся от рыночной. Учет при исчислении единого социального налога.
  
  контрольная работа [24,5 K], добавлен 13.11.2013
  

• Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

  Основа государственного бюджета Казахстана - налоговые доходы. История возникновения и развития налога на добавленную стоимость, его экономико-правовая основа. Действующая практика учета расчетов с бюджетом. Отражение налога в финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [58,3 K], добавлен 23.12.2010
  

• Аудит налога на добавленную стоимость во внешнеторговых сделках

  Аудит начисления и возмещения налога на добавленную стоимость при осуществлении экспортных и импортных операций. Характеристика требований валютного законодательства, согласно которому каждая внешнеторговая сделка осуществляется на основании контракта.
  
  курсовая работа [34,7 K], добавлен 21.05.2010
  

• Учет финансовых результатов. Налог на добавленную стоимость

  Формирование и распределение финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия: законодательное регулирование и отражение на счетах учета. Операции, признаваемые объектом налогообложения при исчислении и уплате НДС. Расчет земельного налога.
  
  курсовая работа [24,4 K], добавлен 03.10.2010
  

Другие документы, подобные "Особенности исчисления, уплаты и предъявления к отчетности налога на добавленную стоимость"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам