Аудит доходов, расходов и формирования прибыли ОАО "Сбербанк"
Теоретические и правовые аспекты аудита формирования финансовых результатов и распределения прибыли. Проблемы формирования финансовых результатов кредитной организации. Рабочая программа и план аудиторской проверки. Анализ доходов и распределения прибыли.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 12.10.2010 |
| Размер файла | 112,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Таблица 22 - Базовая прибыль на акцию
|
Показатели |
2004 |
2003 |
Изменение, % |
|||
|
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Чистая прибыли, принадлежащая акционерам |
19286587 |
100 |
13933513 |
100 |
- |
|
|
За вычетом дивидендов по привилегированным акциям |
(144005) |
0,75 |
(116005) |
0,83 |
-0,08 |
|
|
Чистая прибыль, принадлежащая акционерам, владеющим обыкновенными акциями |
19142582 |
99,25 |
13817508 |
99,17 |
+0,08 |
|
|
Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении (тысячи) |
18998 |
- |
18998 |
- |
- |
|
|
Базовая и разводненная прибыль на акцию (в рублях на акцию) |
1008 |
- |
727 |
- |
- |
Проведем анализ прибыли, распределяемой на выплаты дивидендов (табл. 23).
Таблица 23 - Анализ дивидендов
|
Дивиденды |
2004 |
2003 |
Изменение, тыс. руб. |
||||
|
По обыкновенным |
По привилегированным |
По обыкновенным |
По привилегированным |
По обыкновенным |
По привилегированным |
||
|
Дивиденды к выплате на 1 января |
22350 |
1252 |
13647 |
773 |
8703 |
+479 |
|
|
Дивиденды, объявленные в течение года |
2555588 |
144005 |
2071083 |
116005 |
+2439583 |
-28000 |
|
|
Дивиденды, выплаченные в течение года |
(2549900) |
(137315) |
(2062380) |
(115526) |
+487520 |
+21789 |
|
|
Дивиденды к выплате на 321 декабря |
28038 |
7942 |
22350 |
1252 |
+5688 |
+6990 |
|
|
Дивиденды на акцию, объявленные в течение года |
134,50 |
2,88 |
109,00 |
2,32 |
+25,5 |
+0,56 |
Рассмотрим формирование фондов ОАО «Сбербанк» (табл. 24).
Таблица 24 - Формирование фондов ОАО «Сбербанк» (на 01.01.2005), тыс. руб.
|
Наименование фондов |
Размер на начало года |
Отчисления из прибыли за отчетный период |
Другие поступления |
Израсходовано за отчетный период |
Остаток на конец года |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Резервный фонд (б/с 10701) |
638209.00 |
33745.00 |
28180.00 |
28180.00 |
671954.00 |
|
|
Фонды специального назначения (б/с 10702) |
3639780.00 |
4724287.00 |
6950291.00 |
10600284.00 |
4714074.00 |
|
|
Фонд накопления (б/с 10703) |
75685351.00 |
26287284.00 |
34164322.00 |
34163685.00 |
101973272.00 |
|
|
Другие фонды (б/с 10704) |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
Таблица 25 - Формирование фондов ОАО «Сбербанк» (на 01.01.2004), тыс. руб.
|
Наименование фондов |
Размер на начало года |
Отчисления из прибыли за отчетный период |
Другие поступления |
Израсходовано за отчетный период |
Остаток на конец года |
|
|
Резервный фонд (б/с 10701) |
636783.00 |
1426.00 |
983.00 |
983.00 |
638209.00 |
|
|
Фонды специального назначения (б/с 10702) |
6257477.00 |
221073.00 |
1674764.00 |
4513534.00 |
3639780.00 |
|
|
Фонд накопления (б/с 10703) |
74579830.00 |
1103939.00 |
5920109.00 |
5918527.00 |
75685351.00 |
|
|
Другие фонды (б/с 10704) |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
Таким образом, видно, что из прибыли после выплаты дивидендам акционерам, банком были сформированы резервный фонд, фонды специального назначения, а также фонд накопления и другие фонды. Значительных изменений в динамике размеров сформированных фондов не наблюдается.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По итогам работы можно сделать следующие выводы.
Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.
Конечный финансовый результат деятельности кредитной организации определяется по итогам квартала и года. Ежеквартально в последний рабочий день квартала происходит закрытие счетов доходов и расходов. Балансовая прибыль определяется как разница между фактическими доходами и расходами.
Банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли. Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России. [25, c. 245]
Балансовая и чистая прибыль Банка определяются в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи, а также производятся расходы, осуществляемые по действующему законодательству до налогообложения. Чистая прибыль Банка (после уплаты налогов) остается в распоряжении Банка и в установленном порядке перечисляется в резервы, направляется на формирование фондов Банка, распределяется между акционерами в виде дивидендов или на другие цели в соответствии с действующим законодательством.
Распределение прибыли Банка осуществляется на основании Устава кредитной организации и положения о порядке распределения прибыли и формирования фондов Банка, утверждаемого общим собранием акционеров.[16, c. 140]
Часть чистой прибыли, подлежащей распределению среди акционеров в виде дивидендов, распределяется пропорционально количеству акций, которыми владеет акционер.
Банк вправе один раз в год принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено действующим законодательством. Решения о выплате годовых дивидендов, размере дивиденда, дате и форме его выплаты принимаются Общим собранием акционеров по рекомендации Совета директоров. При этом размер годового дивиденда не может быть больше рекомендованного Советом директоров Банка. Дивиденды выплачиваются денежными средствами.
Общее собрание акционеров вправе принять решение о невыплате дивидендов по акциям определенных категорий (типов), а также о выплате дивидендов в неполном размере по привилегированным акциям с определенным размером дивиденда, конвертируемым и кумулятивным.
Банк не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по акциям: до полной оплаты всего уставного капитала банка; до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены у акционеров в случаях, предусмотренных действующим законодательством; если на день принятия такого решения банк отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у банка в результате выплаты дивидендов; если на день принятия такого решения стоимость чистых активов банка меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной Уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше в результате принятия такого решения; в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Банк не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по обыкновенным акциям и привилегированным акциям, размер дивиденда по которым не определен, если не принято решение о выплате в полном размере дивидендов (в том числе о полной выплате всех накопленных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям) по всем типам привилегированных акций, размер дивиденда по которым определен Уставом Банка. Банк не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по привилегированным акциям определенного типа, по которым размер дивиденда определен Уставом, если не принято решение о полной выплате дивидендов (в том числе о полной выплате всех накопленных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям) по всем типам привилегированных акций, предоставляющим преимущество в очередности получения дивидендов перед привилегированными акциями этого типа.
Дивиденды не выплачиваются по акциям, которые не размещены и по акциям, которые находятся на балансе банка.
Банк определяет размер дивидендов без учета налогов. Дивиденды выплачиваются акционерам за вычетом соответствующего налога. По невыплаченным или неполученным дивидендам проценты не начисляются.
Банк формирует резервный фонд в соответствии с действующим законодательством. Размер резервного фонда банка составляет не менее 5 процентов от размера уставного капитала Банка. Резервный фонд Банка формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им указанного размера.
Резервный фонд банка предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций банка и выкупа акций банка в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. Банк имеет право формировать иные фонды в соответствии с действующим законодательством. Отчисления в резервный фонд и другие фонды банка производятся ежеквартально на основании решений Совета директоров в соответствии с Положением о порядке распределения прибыли и формирования фондов банка либо по итогам года по решению общего собрания.
Действующее законодательство предоставляет всем коммерческим банкам экономическую свободу в распоряжении своими фондами и доходами. Прибыль банка, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, распределяется в соответствии с решением Общего собрания акционеров. Оно устанавливает нормы и размеры отчислений в различные фонды банка, а также размеры дивидендов по акциям.
Цель аудита доходов, расходов и прибыли, а также виды аудиторских процедур, их нормативная и информационная база позволяют выделить основные элементы рассматриваемого направления аудита:
- проверка содержания документа об учетной политике банка, а также внутрибанковских положений о кредитовании, межбанковских, вексельных и других операциях банка в части, касающейся его доходов и расходов; оценка качества;
- внутрибанковского контроля за доходами и расходами банка для определения размера выборки аудита;
- анализ правомерности отражения операций на счетах доходов и расходов;
- оценка соответствия данных синтетического и аналитического учета доходов и расходов;
- проверка достоверности аналитического учета доходов и расходов;
- проверка оформления доходных и расходных операций;
- анализ стабильности доходов банка.
В основе аудита формирования и распределения прибыли лежит «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» N° 205-П. В соответствии с этими правилами кредитная организация в документе об учетной политике должен определять периодичность закрытия доходных и расходных счетов с отнесением в последний день периода сальдо на счета 70301 «Прибыль отчетного года» или 70401 «Убытки отчетного года», Счета 70301 и 70401 функционируют как парные счета. В качестве периода закрытия доходных и расходных счетов кредитная организация может избрать месяц или квартал. В результате названной операции на счетах 70301 или 70401 формируется финансовый результат - балансовая прибыль или убыток нарастающим итогом с начала года.
В соответствии с этим порядком исходными направлениями аудита прибыли являются:
1. Проверка периодичности закрытия доходных и расходных счетов.
2. Проверка первичных документов - мемориальных ордеров (их наличие, оформление), на основе которых осуществляется данная операция.
3. Анализ структуры оборотов по счетам 70301 и 70401.
4. Проверка операций по счетам 70301 и 70401, не связанных с закрытием доходных и расходных счетов, Эти операции могут носить исправительный характер, а также быть связаны с отнесением сальдо со счета 70501 в части превышения прибыли на счет 70401, а также со списанием сумм на убытки,
Эта проверка делается на основе выписок по счетам 70301 и 70401, мемориальных ордеров, распоряжений кредитного комитета и других первичных документов.
В практической части работы проведен аудит и анализ доходов, расходов и прибыли ОАО «Сбербанк» РФ. На основании проведенного анализа и анализа можно сделать вывод о правильности отражения доходов и расходов, а также правильности формирования и использования прибыли банка.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая (по состоянию на 1 января 2006).- Новосибирск: Сиб. Унив. изд-во, 2006- 521 с.
2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 30.12.01).
3. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
4. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1 в ред. Федерального закона от 21.07.05 № 31-ФЗ.
5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлениями Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 и от 4 июля 2003 г. № 405.
6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности первой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ № 532 от 07.10.04).
7. Указанием ЦБР от 17 декабря 2004 г. N 1530-У О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета.
8. Положение ЦБР "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" № 159-П от 26 ноября 2001 г.
9. Указание ЦБР от 19 ноября 2004 г. N 1518-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
10. Правила по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ. Положение ЦБ РФ № 205-П от 05.12.2002 г. (в ред. Указания ЦБ РФ 09.08.2004 г. № 1484-У).
11. Абрамова, Н. Ю. Программа аудита выданных кредитов // Банковский аудит и консультации. 2002. № 6.
12. Аудит банков / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. М.: «Финансы и статистика», 2002.
13. Банк. В.Р., Семенов, С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций. М.: Финансы и статистика, 2004.
14. Банк С.В. Аудит в коммерческих банках. - М., 2006. - 156 с.
15. Банковское дело: Учебник / Под ред. Коробовой Г.Г. - М.: Экономист, 2004. - 751 с.
16. Банковское дело: Учебник / Под ред. Белоглазовой Г.Н. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 591 с.
17. Банковское дело: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 667 с.
18. Букато В.И., Головин Ю.В. Банки и банковские операции в России. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 367 с.
19. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроливецкой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 200 с.
20. Белоглазова Г.Н. Аудит банков / Г.Н. Белоглазова и др. М.: Финансы и статистика, 2003.
21. Богданова Н. // Методика аудита отчетности, составленной по МСФО // Бухгалтерия и банки 2006 г. № 1, стр. 33-40.
22. Изотова Л. // Аудит обязательный и по собственному желанию // Расчет 2006 г. № 2, стр. 74-75.
23. Климович В.П. Основы банковского аудита. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. - 192 с.
24. Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие. «Финансовая газета», 2003.
25. Масленченков Ю.С. Банковское дело: Учеб. пособие. - М.: Юнити, 2003. - 399 с.
26. Прокофьева О.К. Аудиторская проверка: вопросы качества управления // Банковский аудит и консультации. 2004. № 5.
27. Мамонова И.Д. Банковский аудит / И.Д. Мамонова и др. М.: Финансы и статистика, 2004.
28. Попова Г. // Уровень существенности в аудите // Бухгалтерия и банки 2006 г. № 1, стр. 41
29. Сидоренко С.Ю. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Курс лекций. - Ч. 3, Темы 8-11. - Новосибирск: Изд-во СИФБД, 2005. - 77 с.
30. Смирнов Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 688 с.
31. Смирнова Л.Р. Банковский аудит. М.: Финансы и статистика, 2004.
32. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит М.: Финстатинформ, 2004.
33. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2001 г.
34. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник, 4-е издание. М.: ИНФРА-М, 2003.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Таблица А1 - Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете финансовых результатов деятельности банка
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
1 |
2 |
|
|
УЧЕТ ДОХОДОВ БАНКА |
||
|
1. Получение процентов за предоставленные кредиты |
Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 30102 Д-т 20202 К-т 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" |
|
|
2. Получение доходов от операций с ценными бумагами: |
|
|
|
2.1. Получение дисконтного дохода от вложений в акции, дисконтного и процентного дохода от вложений в долговые обязательства и векселя |
Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 30102 Д-т 20202 К-т 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" |
|
|
2.2. Получение доходов от переоценки ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ |
Д-т 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" К-т 70102 |
|
|
2.3. Получение накопленного купонного дохода |
Д-т 61305 "Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" К-т 70102 |
|
|
2.4. Получение комиссионного вознаграждения по операциям с ценными бумагами |
Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 30102 Д-т 20202 К-т 70102 |
|
|
3. Получение доходов от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями: |
|
|
|
3.1. Получение комиссионного вознаграждения за продажу иностранной валюты в соответствии с договором |
Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 30102 Д-т 20202 К-т 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями" |
|
|
3.2. Положительный результат переоценки счетов в иностранной валюте |
Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы" К-т 70103 |
|
|
4. Получение дивидендов за участие в уставном капитале акционерных обществ |
Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 30102 К-т 70104 "Дивиденды полученные" |
|
|
5. Получение доходов по организациям банков |
Д-т 30102 К-т 70105 "Доходы по организациям банков" |
|
|
6. Получение доходов в виде штрафов, пени, неустоек |
Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 30102 Д-т 20202 К-т 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные" |
|
|
7. Восстановление резервов на возможные потери по ссудам |
Д-т счета РВПС К-т 70107 "Другие доходы" |
|
|
8. Получение доходов от реализации основных средств и других материальных активов |
Д-т 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" К-т 70107 |
|
|
9. Получение арендной платы |
Д-т 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" К-т 70107 |
|
|
УЧЕТ РАСХОДОВ БАНКА |
||
|
1. Уплата процентов по привлеченным кредитам |
Д-т 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" К-т 30102, 30110, 30114 |
|
|
2. Уплата процентов юридическим лицам по привлеченным средствам |
Д-т 70202 "Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам" К-т расчетные (текущие) счета К-т 30102, 30110, 30114 |
|
|
3. Уплата процентов физическим лицам по привлеченным средствам |
Д-т 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам" К-т 20202 К-т 423 (01-07), 426 (01-07) |
|
|
4. Осуществление расходов по операциям с ценными бумагами: |
|
|
|
4.1. Отнесение дисконта (разницы между номиналом и ценой реализации) по собственным долговым обязательствам банка и суммы начисленных процентов по долговым обязательствам на расход банка |
Д-т 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" К-т 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"
|
|
|
4.2. Отнесение дисконта (разницы между ценой приобретения и ценой реализации ценной бумаги) по приобретенным акциям, долговым обязательствам, векселям при их перепродаже на расходы банка |
Д-т 70204 К-т расчетные (текущие) счета К-т 30102 К-т 20202 |
|
|
4.3. Отрицательный результат от переоценки ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ |
Д-т 70204 К-т 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" |
|
|
4.4. Осуществление комиссионных расходов по операциям с ценными бумагами |
Д-т 70204 К-т расчетные (текущие) счета К-т 30102 К-т 20202 |
|
|
5. Расходы по операциям с иностранной валютой: |
|
|
|
5.1. Осуществление комиссионных расходов по операциям с иностранной валютой |
Д-т 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями" К-т расчетные (текущие) счета К-т 30102 К-т 20202 |
|
|
5.2. Отрицательный результат от переоценки счетов в иностранной валюте |
Д-т 70205 К-т 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" |
|
|
6. Расходы на содержание аппарата управления: |
|
|
|
6.1. Отнесение начисленной заработной платы сотрудникам на расходы банка |
Д-т 70206 "Расходы на содержание аппарата" К-т 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда" |
|
|
6.2. Отнесение затрат на оплату командировок на расходы банка |
Д-т 70206 К-т 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" |
|
|
7. Расходы по организациям банков |
Д-т 70207 "Расходы по организациям банков" К-т расчетные (текущие) счета К-т 30102 |
|
|
8. Уплата штрафных санкций за нарушение правил безналичных расчетов и несоблюдение условий заключенных договоров |
Д-т 70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" К-т расчетные (текущие) счета К-т 30102 К-т 20202 |
|
|
9. Начисление РВПС |
Д-т 70209 "Другие расходы" К-т счета РВПС |
|
|
10. Начисление налогов, относимых на расходы банка |
Д-т 70209 К-т 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" |
|
|
УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ БАНКА |
||
|
1. Формирование финансового результата (прибыли или убытка) в конце отчетного периода: |
|
|
|
1.1. Закрытие счетов по учету доходов |
Д-т 701(01-07) К-т 70301 "Прибыль отчетного года" |
|
|
1.2. Закрытие счетов по учету расходов |
Д-т 70301 К-т 702(01-09) |
|
|
1.3. Перенесение дебетового остатка по счету учета прибыли отчетного года на счет учета убытков отчетного года |
Д-т 70401 "Убытки отчетного года" К-т 70301 |
|
|
2. Уплата налога на прибыль и других налогов, сборов, обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли: |
|
|
|
2.1. Начисление налогов |
Д-т 70501 "Использование прибыли отчетного года" К-т 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" |
|
|
2.2. Уплата налогов |
Д-т 60301 К-т 30102 |
|
|
3. Использование в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли: |
|
|
|
3.1. На покрытие убытков прошлых лет |
Д-т 70501 К-т 70402 "Убытки предшествующих лет" |
|
|
3.2. Отчисления в фонды |
Д-т 70501 К-т 10701 - в части резервного фонда К-т 10702 - в части фондов специального назначения К-т 10703 - в части фондов накопления К-т 10704 - в части других фондов банка |
|
|
3.3. На благотворительные цели |
Д-т 70501 К-т расчетные (текущие) счета К-т 30102 К-т 20202 |
|
|
4. Уплата начисленных дивидендов акционерам (участникам) банка: |
|
|
|
4.1. Начисление дивидендов |
Д-т 70501 К-т 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам" |
|
|
4.2. Выплата дивидендов |
Д-т 60320 К-т расчетные (текущие) счета К-т 30102 К-т 20202 |
|
|
5. Проведение заключительных оборотов по итогам года по счетам учета прибыли и ее использования: |
|
|
|
5.1. Отнесение суммы превышения использованной прибыли над фактически полученной на соответствующие счета (обратными проводками в пределах остатков на счетах на момент проведения бухгалтерских проводок) |
Д-т 60320 - в части начисленных в отчетном году за счет прибыли, но не выплаченных дивидендов Д-т 107 (01-04) - в части неизрасходованных средств фондов банка К-т 70501 |
|
|
5.2. Переплата в бюджет налогов за отчетный период |
Д-т 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам" К-т 70501 - в части налогов, уплаченных из прибыли К-т 70301 - в части налогов, уплата которых осуществлялась путем отнесения на расходы |
|
|
5.3. Отнесение остатка по счету №70501 в дебет счета №70401 в случае неустранения превышения использованной прибыли над фактически полученной |
Д-т 70401 К-т 70501 |
|
|
5.4. Отнесение остатка счета №70501 в дебет счета №70401 в случае наличия распределенной прибыли при фактически допущенных убытках |
Д-т 70401 К-т 70501 |
|
|
6. Перенесение финансовых результатов деятельности банка за отчетный год на соответствующие балансовые счета по учету прибыли, убытка, использования прибыли предшествующих лет (после сдачи годового бухгалтерского отчета): |
|
|
|
6.1. Прибыли |
Д-т 70301 К-т 70302 "Прибыль предшествующих лет" |
|
|
6.2. Убытка |
Д-т 70402 "Убытки предшествующих лет" К-т 70401 |
|
|
6.3. Использованной прибыли |
Д-т 70502 "Использование прибыли предшествующих лет" К-т 70501 |
|
|
7. Корректировка финансовых результатов прошлых лет на суммы переплаты налога на прибыль: |
|
|
|
7.1. При наличии прибыли |
Д-т 60302 К-т 70502 |
|
|
7.2. При наличии убытка, если сумма переплаты налога на прибыль меньше отраженного в балансе убытка |
Д-т 60302 К-т 70402 |
|
|
8. Корректировка финансовых результатов прошлых лет на суммы переплаты налога на прибыль, при наличии убытка, если сумма переплаты налога на прибыль равна или больше отраженного в балансе убытка: |
|
|
|
8.1. Восстановление счета использованной прибыли на сумму переплаты |
Д-т 70502 К-т 70402 |
|
|
8.2. Перенесение кредитового сальдо счета №70402 в кредит счета №70302 |
Д-т 70402 К-т 70302 |
|
|
8.3. Корректировка счета №70502 на сумму переплаты налога на прибыль |
Д-т 60302 К-т 70502 |
|
|
9. Окончательное распределение прибыли после получения аудиторского заключения и утверждения годового отчета акционерами (участниками) банка: |
|
|
|
9.1. Начисление дивидендов акционерам |
Д-т 70502 К-т 60320 |
|
|
9.2. Увеличение размеров фондов банка |
Д-т 70502 К-т 107 (01-04) |
|
|
10. Закрытие счетов по учету прибыли и использования прибыли предшествующих лет (реформация баланса) |
Д-т 70302 К-т 70502 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Таблица Б1 - Долгосрочный рейтинг в иностранной валюте
|
Moody's |
Fitch Ratings |
Критерии присвоения рейтинга |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
- |
ВВВ- |
Хороший уровень кредитоспособности. Рейтинг означает, что в настоящий момент по таким обязательствам существует низкое ожидание инвестиционного риска. Достаточные возможности для своевременного исполнения финансовых обязательств, но неблагоприятное развитие событий и изменение экономических условий весьма вероятно вполне могут привести к увеличению инвестиционного риска. Наличие минуса предполагает небольшие отклонения от вышеуказанной характеристики в худшую сторону. |
|
|
Ва1 |
- |
Спекулятивный тип. Рейтинг указывает на возможность возникновения кредитного риска, особенно в результате ухудшения со временем экономической ситуации; тем не менее, может существовать такая деловая или экономическая ситуация, которая может позволить исполнить свои финансовые обязательства. Рейтингу присвоен позитивный прогноз. |
Таблица Б2 - Краткосрочный рейтинг в иностранной валюте
|
Moody's |
Fitch Ratings |
Критерии присвоения рейтинга |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
- |
F3 |
Средний уровень кредитоспособности. Рейтинг предполагает наличие достаточной возможности для своевременного исполнения финансовых обязательств; однако ухудшение экономической ситуации в краткосрочном периоде может привести к неблагоприятным последствиям и понижению рейтинга до спекулятивного уровня. |
|
|
NP |
- |
Рейтинг указывает на достаточно низкий уровень кредитоспособности и неопределенную возможность своевременного исполнения краткосрочных обязательств по депозитам. |
Таблица Б3 - Индивидуальный рейтинг Банка
|
Fitch Ratings |
Критерии присвоения рейтинга |
|
|
1 |
2 |
|
|
С/D |
Несмотря на то, что банк считается кредитоспособным, у него есть значительные недостатки. Его способность противостоять ухудшению финансовой ситуации слабее, чем у банков с более высокими индивидуальными рейтингами. |
Таблица Б4 - Рейтинг поддержки
|
Fitch Ratings |
Критерии присвоения рейтинга |
|
|
1 |
2 |
|
|
2 |
Банк, для которого, по мнению агентства, помощь со стороны государства может последовать даже в случае отсутствия правовой гарантии. Это может произойти, например, как в силу значимости данного банка для экономики страны, так и в силу тесных традиционных связей государства с данным банком. |
Таблица Б5 - Рейтинг финансовой силы
|
Moody's |
Критерии присвоения рейтинга |
|
|
1 |
2 |
|
|
D- |
Рейтинг указывает на наличие недостаточной финансовой силы; иногда Банк нуждается во внешней поддержке. Такие финансовые институты могут иметь проблемы, касающиеся нестабильной операционной среды и несовершенных принципов ведения финансовой деятельности. |
Таблица Б6 - Рейтинг выпусков международных еврооблигаций Банка
|
Moody's |
Fitch Ratings |
Критерии присвоения рейтинга |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
- |
ВВВ- |
Хороший уровень кредитоспособности. Рейтинг означает, что в настоящий момент по таким обязательствам существует низкое ожидание инвестиционного риска. Достаточные возможности для своевременного исполнения финансовых обязательств, но неблагоприятное развитие событий и изменение экономических условий весьма вероятно вполне могут привести к увеличению инвестиционного риска. Наличие минуса предполагает небольшие отклонения от вышеуказанной характеристики в худшую сторону |
|
|
- |
ВВ+ |
Рейтинг означает, что у компании существует вероятность роста кредитного риска, в основном в результате неблагоприятных изменений в экономической среде; однако, компании могут быть доступны финансовые ресурсы, которые позволят выполнить свои обязательства. Ценные бумаги, которым присвоен данный рейтинг, не считаются бумагами инвестиционными класса. Наличие плюса предполагает небольшие отклонения от вышеуказанной характеристики в лучшую сторону. |
|
|
Ваа2 |
- |
Облигации с данным рейтингом считаются облигациями со средним уровнем надежности. Имеется достаточная возможность для выполнения финансовых обязательств по ним в настоящее время, но в долгосрочном периоде могут возникнуть определенные финансовые проблемы. |
Подобные документы
Структура и последовательность формирования финансовых результатов, направления их анализа. Формирование прибыли по результатам деятельности организации. Основы учета и анализа формирования результатов и распределения прибыли ООО "Мастер Мебель".
курсовая работа [276,4 K], добавлен 25.04.2011Сущность, порядок формирования и распределения финансовых результатов, цели, задачи и методы аудита. Учёт финансовых результатов и распределения прибыли на основе МСФО. Оценка системы внутреннего контроля предприятия. Учёт расчетов по налогу на прибыль.
дипломная работа [98,6 K], добавлен 07.10.2016Классификация доходов и расходов организации. Учет и аудит финансовых результатов от обычных видов деятельности, от прочих доходов и расходов; учет прибылей и убытков, использования и списания прибыли; порядок оформления аудита финансовых результатов.
дипломная работа [195,2 K], добавлен 21.03.2012Проблемы повышения прибыли в рыночной экономике. Анализ показателей формирования и распределения прибыли ОАО "Агроснаб". Действующая система формирования, распределения и использования прибыли: состав и динамика балансовой прибыли, чистой прибыли.
курсовая работа [74,0 K], добавлен 21.03.2008Теоретические основы и нормативное регулирование учета. Порядок формирования и регистрации синтетических и аналитических финансовых результатов предприятия. Обобщение прибыли (убытка) от продажи продукции, прочих доходов и расходов в "1С: Предприятие".
курсовая работа [56,4 K], добавлен 12.10.2011Цели, задачи и содержание банковского аудита. Сущность аудита как экономической категории. Виды аудита банков. Назначение и необходимость внутреннего аудита (системы внутреннего контроля банка). Аудит финансовых результатов и распределения прибыли.
реферат [20,9 K], добавлен 17.12.2013Теоретические аспекты бухгалтерского учета прибыли. Экономическая сущность прибыли. Порядок формирования финансовых результатов предприятия. Анализ формирования и использования прибыли в ООО "1С-РАРУС". Совершенствование механизма использования прибыли.
курсовая работа [81,1 K], добавлен 08.08.2013Нормативно-правовые аспекты учета финансовых результатов деятельности ООО "Турбо-Тех". Формирование себестоимости проданной продукции и прибыли. Учет налогов, прибыли от продаж, прочих доходов и расходов. Отражение в учете НДС; отчет о прибылях и убытках.
дипломная работа [243,0 K], добавлен 04.05.2014Изучение аудита учета финансовых результатов: сущность, методы, нормативно-правовое регулирование и основные задачи. Аудит доходов и расходов от основного и прочих видов деятельности. Аудит нераспределенной прибыли. Выявленные ошибки в ходе проверки.
курсовая работа [74,1 K], добавлен 25.11.2010Cтруктура и порядок формирования финансовых результатов. Правила учета финансовых результатов от обычных видов деятельноcти, прочих доходов и расходов. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых результатов (на примере предприятия ООО "Стэйринг").
курсовая работа [61,8 K], добавлен 15.05.2015
