Организация ведения бухгалтерского учета на ЗАО "Курская подшипниковая компания"

Факультет экономический

Кафедра «Бухгалтерского учета и аудита»

Специальность 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ЗАО «Курская подшипниковая компания»

Курск 2006

СОДЕРЖАНИЕ

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2. Организация бухгалтерского учета

3. Учет основных средств и нематериальных активов

4. Учет материально-производственных запасов

5. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости выпускаемой продукции

6. Учет готовой продукции и ее реализации

7. Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете

8. Учет расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками

9. Учет расчетов по оплате труда

10. Учет расчетов с подотчетными лицами

11. Учет расчетов с бюджетом

12. Учет финансовых результатов

13. Отчетность предприятия

14. Индивидуальное задание. Расчет отпускной цены

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 УСТАВ ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «КУРСКАЯ ПОДШИПНИКОВАЯ КОМПАНИЯ»

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 ПРИКАЗ «ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ»

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 31 ДЕКАБРЯ 2005ГОДА

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 31 МАРТА 2006 ГОДА

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ГОДОВОМУ БУХГАЛТЕРСКОМУ ОТЧЕТУ ЗА 2005 ГОД

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА

ПРИЛОЖЕНИЕ 7 ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ЗАО «КПК»

ПРИЛОЖЕНИЕ 8 РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ 9 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ИЗДЕЛИЙ

ПРИЛОЖЕНИЕ 10 АКТ ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ 11 АКТ ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ ЗДАНИЯ (СООРУЖЕНИЯ)

ПРИЛОЖЕНИЕ 13 ИНВЕНТАРНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

ПРИЛОЖЕНИЕ 14 НАКЛАДНАЯ НА ВНУТРЕННЕЕ ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

ПРИЛОЖЕНИЕ 15 АКТ НА СПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВПРИЛОЖЕНИЕ 16 СПРАВКА ЗАО «КПК» НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

ПРИЛОЖЕНИЕ 17 ИЗМЕНЕНИЯ В ПБУ 6/01 «УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»

ПРИЛОЖЕНИЕ 18 КАРТОЧКА УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ 19 ТРЕБОВАНИЕ №5

ПРИЛОЖЕНИЕ 20 ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР №50

ПРИЛОЖЕНИЕ 21 КАРТОЧКА УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ 22 НАИМЕНОВАНИЕ И РАСШИФРОВКА СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ

ПРИЛОЖЕНИЕ 23 УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

ПРИЛОЖЕНИЕ 24 НОРМАТИВНАЯ КАЛЬКУЛЯЦИЯ НА 1000 ДЕТЕЛЕЙ ПОДШИПНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ 25 ПРЕЙСКУРАНТ ЦЕН (БЕЗ УЧЕТА НДС) УСТАНОВЛЕННЫХ С 01.10.2005 Г

ПРИЛОЖЕНИЕ 26 СПРАВКА ПО ДВИЖЕНИЮ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ ЗА МАЙ 2006Г

ПРИЛОЖЕНИЕ 27 ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

ПРИЛОЖЕНИЕ 28 РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

ПРИЛОЖЕНИЕ 29 АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ИЗДЕЛИЙ ИЗ НИХ

ПРИЛОЖЕНИЕ 30 ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №5042

ПРИЛОЖЕНИЕ 31 СЧЕТ-ФАКТУРА

ПРИЛОЖЕНИЕ 32 ЖУРНАЛ-ОРДЕР №6 ЗА АПРЕЛЬ 2004Г

ПРИЛОЖЕНИЕ 33 ТАРИФНЫЕ РЯДЫ РАБОТНИКОВ ЗАО «КПК»

ПРИЛОЖЕНИЕ 34 ШТАТНОЕ РАСПИСАНИЕ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ РАБОЧИХ АТЦ НА 2003Г

ПОЛОЖЕНИЕ 35 ПОЛОЖЕНИЕ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА РАБОТНИКОВ В ЗАО «КПК»

ПРИЛОЖЕНИЕ 36 СМЕТА КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ НА ОДНОГО ЧЕЛОВЕКА

ПРИЛОЖЕНИЕ 37 АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

ПРИЛОЖЕНИЕ 38 СЛУЖЕБНОЕ ЗАДАНИЕ ДЛЯ НАПРАВЛЕНИЯ В КОМАНДИРОВКУ И ОТЧЕТ О ЕГО ВЫПОЛНЕНИИ

ПРИЛОЖЕНИЕ 39 КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЕ 40 РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

ПРИЛОЖЕНИЕ 41 ЖУРНАЛ-ОРДЕР 10/1

ПРИЛОЖЕНИЕ 42 СМЕТА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ ЗА МАЙ 2006Г

ПРИЛОЖЕНИЕ 43 СМЕТА ОБЩЕЗАВОДСКИХ РАСХОДОВ МАЙ 2006Г

ПРИЛОЖЕНИЕ 44 ЖУРНАЛ №7 ЗА ЯНВАРЬ 2005Г

ПРИЛОЖЕНИЕ 45 ИНВЕНТАРИЗАЦИОННО-СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ ТМЦ

ПРИЛОЖЕНИЕ 46 ЖУРНАЛ-ОРДЕР №13 ЗА ДЕКАБРЬ 2005Г

ПРИЛОЖЕНИЕ 47 ВЕДОМОСТЬ №3 ЗА МАЙ 2005Г

ПРИЛОЖЕНИЕ 48 ПРОТОКОЛ СОГЛАСОВАНИЯ ЦЕН С ПОТРЕБИТЕЛЕМ. ДОГОВОР СОГЛАСОВАНИЯ НА ПОСТАВКУ ДЛЯ ПРОДУКЦИИ ДЛЯ ООО «КВАРТА» Г.САМАРА

ПРИЛОЖЕНИЕ 49 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Календарный план прохождения производственной экономической практики

Студентки Шевяковой Н.Ю.

Курс 3, группа БУ-31

С 3 .07.06 по 30.07.06

На закрытом акционерном обществе «Курская подшипниковая компания»

Дата	Тема	Место выполнения работ	Краткое описание выполненной работы	Отметка руководителя практики от предприятия о выполненной работе
3.07	Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Курская подшипниковая компания»	Юридический отдел Финансовый отдел Управление экономики Отдел продаж Бухгалтерия	Ознакомление с уставом предприятия; приказом об учетной политике и изменениями в уставе. Изучение показателей работы за предыдущие годы, а также нормативным законодательством, регулирующим деятельность ЗАО «КПК», с ассортиментом выпускаемой продукции, режимом работы предприятия
4.07	Организация бухгалтерского учета	Бухгалтерия	Изучение применяемой формы бухгалтерского учета, структуры бухгалтерии; изучение рабочего плана счетов, графика документооборота, порядком отработки первичных документов
5.07	Учет основных средств	Бухгалтерия	Изучение изменений от 16.01.2006г. в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», участие в проверке инвентарных карточек в учете основных средств, нематериальных активов. Изучение операций по счетам 01, 02
6.07	Учет материально-производственных запасов	Бухгалтерия	Ознакомление с классификацией МПЗ, с синтетическими счетами для их учета; изучение документов, применяемых для учета МПЗ
7.07	Учет затрат на производство	Бухгалтерия	Изучение расчета себестоимости продукции, классификации производственных затрат, отражения затрат на счетах 25 и 26; ознакомление с применяемым нормативным методом учета затрат и калькулирования себестоимости; принятие участия в заполнении регистров по услугам вспомогательных цехов, в составлении калькуляции себестоимости продукции
10.07-12.07	Учет готовой продукции и ее реализации	Бухгалтерия Управление экономики Отдел продаж	Изучение ассортимента готовой продукции, способа ее оценки; изучение наличия и движения продукции на счете 43 «Готовая продукция»; участие в заполнении товарно-транспортных накладных, счетов-фактур;изучение порядка заключения договоров на поставку;ознакомление с протоколом согласования цен с потребителем
13.07-14.07	Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете	Бухгалтерия	Ознакомление с задачами учета денежных средств, требованиями к ведению кассовых операций и оформлению первичных кассовых документов; изучение расчетных счетов ЗАО «КПК»; ознакомление с движением денежных средств на р/с; ознакомление с порядком проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов, с размерами штрафных санкций за нарушение кассовой дисциплины
17.07	Учет расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками	Бухгалтерия	Изучение документов на основании которых принимается на учет кредиторская задолженность; изучение ведения операций по счетам 60, 62, участие в проведении инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности по состоянию на 1.07.06
18.07-20.07	Учет расчетов по оплате труда	Сектор бухгалтерии по оплате труда	Изучение первичных документов по учету численности работников; применяемых форм, видов, систем оплаты труда; ознакомление с ведением синтетического учета расчетов с персоналом на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
21.07	Учет расчетов с подотчетными лицами	Финансовый отдел Бухгалтерия	Изучение сроков , размеров средств отдаваемых под отчет, с порядком их получения и отчета по ним; ознакомление с авансовым отчетом
24.07	Учет расчетов с бюджетом	Бухгалтерия	Ознакомление с учетом расчетов с бюджетом, изучение изменений касающихся расчета ЕСН
25.07	Учет финансовых результатов	Бухгалтерия	Ознакомление с порядком формирования финансового результата; ознакомление с классификацией доходов и расходов
26.07	Отчетность предприятия	Бухгалтерия	Ознакомление с составом, сроками представления, формами отчетности
27.07	Индивидуальное задание	Бухгалтерия Отдел продаж	Изучение расчета отпускной цены на ЗАО «КПК».

Тема №1 Организационно-экономическая характеристика «Закрытого акционерного общества «Курская подшипниковая компания»

«Закрытое акционерное общество «Курская подшипниковая компания - Заготовительное производство» - таково было фирменное наименование общества до 5 апреля 2002 года, согласно изменениям в уставе предприятия. (Приложение). После изменения стало именоваться «Закрытое акционерное общество «Курская подшипниковая компания». Сокращенное фирменное название - ЗАО «КПК». ЗАО «КПК» было зарегистрировано 06.02.2002г.

Данное Общество является закрытым акционерным Обществом по организационной структуре. Общество является юридическим лицом, действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального Закона «Об акционерных обществах», других законодательных актов Российской Федерации и настоящего Устава.

ЗАО «КПК» находится в городе Курске, расположенном в центре западной части европейского региона России с развитой системой железнодорожных и автомобильных дорог.

Точное местонахождение Общества: Россия, Курская область, г. Курск, ул. 3-я Агрегатная, д.23. По данному адресу находится единоличный исполнительный орган Общества - Генеральный директор. Почтовый адрес Общества: 305022, Россия, Курская область, г. Курск, ул. 3-я Агрегатная, д.23.(Приложение 1).

Закрытое акционерное общество «Курская подшипниковая компания» является одним из крупных промышленных предприятий Курской области и занимает важное место в формировании экономической и социальной политики региона. Основной вид деятельности - производство подшипников. Оно производит подшипники качения приборной, радиальной, упорной группы и подшипники роликовые. За 2005г. ЗАО «КПК» было выпущено 10,914 млн.шт. подшипников на сумму 330,486 млн.руб. Освоен выпуск новой группы подшипников - игольчатых. Помимо основной продукции ЗАО «КПК» выпускало непрофильную продукцию: клемму для железных дорог, стальные шары, цильпебсы на сумму 37,745 млн. руб. Теплоэнергиии выпущено 247,2 тыс. Гкал. На сумму 101,949 млн. руб. В целом темп роста товарной продукции к соответствующему периоду предыдущего года в сопоставимых ценах составил 96,2%.(Приложение 4)

Уровень использования производственных мощностей составил 27,8%.

Факторами снижения производства товарной продукции на предприятии являются:

- передача канализационно-насосной станции (КНС) Администрации г. Курска (МУП «Водоканал г. Курска»), что отразилось на уменьшении товарного выпуска, а следовательно и объема реализации в год на 17,5 млн. руб.;

- рост цен на сырьевые и энергетические ресурсы;

- недостаток квалифицированных кадров;

- износ основных фондов и потребности в модернизации;

- насыщение спроса внутреннего рынка на подшипники.

Наибольшим спросом пользуются подшипники для автомобильной промышленности, а также мелющие шары.

Доля новой продукции в общем объеме производимой продукции - 24,8%. Доля экспортной продукции в общем объеме производимой продукции - 16,5%. ЗАО «КПК» поставляет продукцию в страны ближнего (Украина, Казахстан, Литва, Беларусь) и дальнего зарубежья (Пакистан, Болгария, Аргентина, Турция).

Основные рынки сбыта продукции на внутреннем рынке: АвтоВАЗ (г. Тольятти), ГАЗ (г. Нижний Новгород), УАЗ (г. Ульян6овск), КАМАЗ (г. Набережные Челны).

Для производства подшипников завод использует прогрессивные технологии, оснащен отечественным и импортным оборудованием. Специалисты завода постоянно совершенствуют технологии производства изделий.

Завод является социально-значимым объектом, имеющим высокоразвитую инфраструктуру с собственной котельной, обеспечивающей тепловой энергией значительную часть потребителей Железнодорожного района города Курска, очистными сооружениями, сетями ливневых и канализационных стоков, береговой насосной станцией, водозабором питьевой воды, компрессорной станций, градирней, подъездными дорогами и железнодорожной веткой, своей столовой и медицинской частью.

В структуре управления предприятием выделено основное производство, в состав которого входят два выпускных производства, автоматно-токарный, сепараторный, кузнечный, термический и шариковый цеха. В состав вспомогательного (обслуживающего) производства входят инструментальный, ремонтно-механический, механомонтажный теплосиловой, водоснабжения и канализации, транспортный, котельная, электроцех и т.д. (Приложение 22)

Среднесписочная численность работающих по ЗАО «КПК» в 2005году составила 2322 человека, что на 503 человека или на 17,2% ниже уровня 2004г. В настоящий момент по последним данным на предприятии 1773 человека. Несмотря на снижение численности и падение объемов производства и производительность труда увеличилась на 17,2% к уровню 2004г. в сопоставимых ценах и составила 204тыс. руб. на одного работающего. Среднемесячная заработная плата 1 работника за 2005г. составила 4454руб., что на 25,7% выше ровня 2004г. (Приложение 4)

В 2005г. было сокращено 69 рабочих мест обслуживающего персонала, но взамен созданы рабочие места для производственных рабочих.

Кадровая политика предприятия направлена на работу с молодежью, обучение новым профессиям, переподготовку кадров, повышение квалификации работающих.

На предприятии разработана и внедряется программа по подготовке кадров и ряд программ, направленных на обеспечение социальной защищенности трудящихся.

За 2005г.:

-подготовлено новых рабочих - 64чел.;

- обучено второй (смежной) профессии - 35 чел.;

- повышение квалификации рабочих - 580 чел.;

- повышение квалификации ИТР:

с отрывом от производства - 241 чел.;

без отрыва от производства - 518 чел.

- прохождение производственной практики учащимися ПУ, ВУЗ - 963 чел.

По сравнению с предыдущим годом усилилось ограничивающее влияние на производственную деятельность предприятия недостаток денежных средств на финансирование инвестиций. В 2005г. потрачено средств на инвестиции в основной капитал в сумме 31,6млн.руб., что практически осталось на уровне 2004г. Источниками финансирования являются: собственные средства предприятия, включая амортизационные отчисления.

Приоритетные направления инвестиционной деятельности:

- модернизация действующего оборудования;

- реконструкция действующих линий.

По сравнению с предыдущим годом усилилось ограничивающее влияние на производственную деятельность предприятия недостаток денежных средств на финансирование инвестиций. В 2005году потрачено средств на инвестиции в основной капитал в сумме 31,6 млн. руб., что практически осталось на уровне 2004г. Источниками финансирования являются: собственные средства предприятия, включая амортизационные отчисления. За отчетный период предприятием было реализовано продукции (без НДС) на сумму 518,745 млн. руб., затраты на производство реализованной продукции составили 541,361 млн. руб., из них коммерческих расходов - 5,901 млн. руб. Убыток от продаж составил - 22,161 млн.руб.

К причинам, оказавшим влияние на отрицательный финансовый результат, относятся:

- усиление ценовой конкуренции на внутреннем рынке, не позволяющей устанавливать адекватные затратам цены;

- укрепление курса рубля, приведшее к снижению выручки от реализации продукции на внешнем рынке;

- насыщение спроса внутреннего рынка на подшипники.

Чистый убыток составляет 25,672млн. руб. Одним из негативных факторов в работе предприятия за 2005г. необходимо отметить наличие просроченной задолженности по налоговым платежам в бюджеты всех уровней, которая составляет 41,1млн. руб. и увеличение выплат процентов по кредитам и займам на сумму 14890 тыс. руб.

Причина несвоевременного перечисления налогов - недостаток оборотных средств.

ЗАО «КПК» на 2006г. поставило следующие задачи:

- освоение новых видов продукции, ориентированное на автомобилестроение;

- увеличение выпуска непрофильной продукции;

- уменьшение сроков выполнения заказов, способность гибко реагировать на изменение спроса, а также скорость освоения новой продукции;

- повышение эффективности использования оборудования и улучшение качества производственного процесса;

- разработка системы мотивации, направленной на повышение вовлеченности персонала в улучшение работы предприятия;

- снижение задолженности по налоговым платежам.

В 2006году предприятие ставит на перспективу следующие задачи:

- снизить себестоимость изделий (Приложение 9)

- освоение новых видов продукции, ориентированное на автомобилестроение;

- увеличение выпуска непрофильной продукции;

- уменьшение сроков выполнения заказов, способность гибко реагировать на изменение спроса, а также скорость освоения новой продукции;

- повышение эффективности использования оборудования и улучшения качества производственного процесса;

- разработка системы мотивации, направленной на повышение вовлеченности персонала в улучшение работы предприятия;

- снижение задолженности по налоговым платежам.

Тема № 2 Организация бухгалтерского учета

Организация бухгалтерского учета - это система условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов и готовой продукции.

Основными задачами бухгалтерского учета на предприятии являются:

· Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, используемой внутренними и внешними пользователями бухгалтерского учета;

· Обеспечение информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразность, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

· Предотвращение отрицательных результатов и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение финансовой устойчивости организации.

Бухгалтерский и налоговый отчет ЗАО «КПК» осуществляется аппаратом бухгалтерии, возглавляемым главным бухгалтером. Общая схема структуры аппарата бухгалтерии представлена в (Приложение 7)

Главная цель предприятия - его финансовая устойчивость, то есть такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли при сохранении платежеспособности.

Устойчивость предприятия зависит от оптимального состава и структуры активов и финансовых ресурсов предприятия, а также от правильности выбора стратегии управления ими.

Чтобы обеспечить стабильную устойчивость финансового состояния предприятия, при которой запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и заемными источниками, необходимо выполнить ряд следующих задач:

Задачи	Ед. изм.	2006	2007
Увеличение рынка сбыта продукции - всего: - в том числе п/ш - энергоносители - станкостроение прочая продукция	Млн.руб., без НДС	861,3 698,4 109,7 53,2	927,5 764,4 109,7 53,4
Получение прибыли	Млн. руб.	91,4	104,1

А также упорядочить оплату труда работников в зависимости от выполняемого объема работ. Довести уровень средней заработной платы к концу 2007 г. по предприятию до 4632 рублей.

Упорядочить структуру предприятия, ликвидировав лишние функции, усовершенствовать горизонтальные связи между подразделениями.

Техническим службам предприятия вести постоянную работу по внедрению новых технологий, направленных на снижение материалоемкости, трудоемкости и получения новых качественных характеристик выпускаемой продукции с тем, чтобы максимально снизить себестоимость производимой продукции, а часть сэкономленных средств направлять на увеличение фонда оплаты труда.

На ЗАО «КПК» формы и методы бухгалтерского учета установлены в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению и другими нормативными документами.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется с помощью журнально-ордерной формы счетоводства, при этом возможно самостоятельное приспособление применяемых регистров бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении предусмотренных законодательством требований. При создании регистров бухгалтерского учета средства вычислительной техники. (Приложение 2)

Финансово-хозяйственная деятельность отражается в соответствии с рабочим Планом счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых в ЗАО «КПК». (Приложение 8)

Формы бухгалтерской отчетности организации содержат показатели типовых форм бухгалтерской отчетности, разработанных и утвержденных Министерством Финансов РФ и специализированные формы бухгалтерской отчетности, разработанные Министерствами и Ведомствами РФ дополнительно к типовым формам. Предприятие предоставляет в обязательном порядке квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней и годовую бухгалтерскую отчетность в течении 90 дней с момента окончания отчетного периода следующим адресатам: Государственной налоговой инспекции г.Курска, Территориальному органу государственной статистики. Промежуточная отчетность предоставляется только внутренним пользователям. Для документирования хозяйственных операций применяются формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом РФ. (Приложение 2) Перечень лиц, имеющих право подписи учетных документов и график документооборота утверждается генеральным директором предприятия по согласованию с главным бухгалтером. (Приложение 6)

Первичные учетные документы составляются в момент совершения финансово-хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и магнитных машинных носителях информации. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельной службой с централизованной формой учета и подразделением по предметному признаку на сектора. Контроль за исполнением приказа «Об учетной политике» возложен на главного бухгалтера. (Приложение 2)

Тема №3 Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства -- это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

В соответствии с ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

· Использование их в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих нужд организации;

· Использование в течение длительного периода времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

· Организацией не предполагается дальнейшая перепродажа данных активов;

· Способность приносить предприятию экономические выгоды в будущем.

Задачами бухгалтерского учета основных средств являются:

1. Правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах синтетического и аналитического наличия и движения основных средств;

2. Контроль за сохранностью основных средств, в том числе находящихся на консервации и в запасе;

3. Контроль за правильностью учета амортизации с применением избранного способа ее начисления в течение срока полезного использования основных средств;

4. Контроль за правильностью отражения результатов продаж и прочего выбытия основных средств, включая передачу их в аренду;

5. Контроль за соблюдением сметы и полным отражением в учетных регистрах фактических затрат на восстановление основных средств;

6. Контроль за объективным отражением в учете результатов инвентаризации балансовых и забалансовых объектов основных средств;

7. Контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов по операциям с основными средствами и отражением их в учете;

8. Обеспечение объективной информацией для заполнения форм квартальной и бухгалтерской отчетности.

Согласно данных баланса стоимость основных средств на 1 января 2005 на начало отчетного периода составила 215 940 тыс. рублей, а на конец отчетного периода - 212 657 тыс. рублей. (Приложение 4)

В бухгалтерском учете ЗАО «КПК» выделяют следующие классификации основных средств:

1.По степени использования (объекты находящиеся в эксплуатации, запасе (резерве), стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, консервации).

2. По видам (здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности).

3. По назначению (производственные основные средства основной деятельности, производственные основные средства других отраслей, непроизводственные основные средства).

Классификация основных средств по видам составляет основу их аналитического учета. Аналитический учет основных средств базируется на использовании унифицированных форм первичной учетной документации.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации. (Приложение 6)

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности. (Приложение 11). Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица. (Приложение 12). После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.). На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (производства, отдела, участка) в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют актом (накладной) приемки-передачи основных средств. (Приложение14). Акт-накладную выписывают в двух экземплярах работник цеха (отдела) сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств. (Приложение 15).

Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа - актом на списание автотранспортных средств.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта

Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость, одинаковое производственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: 01 «Основные средства»; 02 «Амортизация основных средств»; 91 «Прочие доходы и расходы»

Счет 01 «Основные средства» предназначен для отражения информации о наличии и движении основных средств. В соответствии с учетной политикой организации основные средства учитываются по первоначальной стоимости фактических расходов на приобретение.

Для учета амортизации основных средств используется счет 02 «Амортизация основных средств». Этот счет предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации основного средства.

На ЗАО «КПК» применяется линейный способ начисления амортизации. (Приложение 16) Срок эксплуатации основных средств, которые не входят ни в одну из амортизационных групп, определяется предприятием самостоятельно. Списание объектов основных средств стоимостью менее 10 000 рублей за единицу отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 01 «Основные средства». Объекты основных средств, используемые в иных чем производство продукции (выполнении работ, оказании услуг) и управление организацией процессах в течение периода свыше 12 месяцев учитывать на счете 01 «Основные средства» субсчет 01-04 «Объекты непроизводственного назначения». Затраты на содержание указанных объектов признаются текущими расходами и отражаются по дебету счета 91-05 «Расходы за счет собственных средств организации». (Приложение 2)

В соответствии с ПБУ 14/2000 к нематериальным активам относят имущество, которое одновременно отвечает следующим условиям:

· не имеет материально-вещественной (физической) структуры;

· может быть идентифицировано (выделено, отделено) от другого имущества;

· предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

· используется в течение длительного времени (свыше 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);

· не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

· способно приносить организации экономическую выгоду;

· имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы и т.п.).

Учитываются НМА в карточке учета нематериальных активов (Приложение 18).

Синтетический учет нематериальных активов осуществляют на счетах 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 2 «НДС по приобретенным нематериальным активам», и счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 04 активный, предназначен для получения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности, а также о расходах организации на НИОКР. Учет нематериальных активов на счете 04 осуществляют в первоначальной оценке.

На счете 05 «Амортизация нематериальных активов» отражают начисление и списание (при выбытии) амортизации. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом.

В ходе прохождения практики под руководством главного бухгалтера были изучены изменения в законодательстве, касающиеся методологии учета ОС, приводимые в таблице (Приложение 17).

Тема №4 Учет материально-производственных запасов

В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов (МПЗ) принимаются активы:

· используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и др.);

· предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);

· используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Основная часть МПЗ используется в качестве предметов труда и в производственном процессе.

Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запчасти, тара для упаковки и транспортировки продукции, и другие материальные ресурсы отражаются в учете и отчетности по фактической себестоимости.

Согласно данных баланса стоимость материально-производственных запасов на начало отчетного периода составила 144 074 тыс. рублей, на конец отчетного периода - 93 203 тыс. рублей. (Приложение 4)

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов (кроме металла), списываемых в производство, производится по себестоимости каждой единицы.

Определение фактической себестоимости металла списываемого в производство, осуществляется по средней себестоимости.

Для отражения в учете процесса заготовления и приобретения материалов используется счет 16 «Отклонение в стоимости материалов». На счете 16 субсчет 01 «Транспортно-заготовительные расходы» учитываются расходы по доставке материальных ценностей собственным транспортом организации. Материальные ценности, имеющие срок полезного использования менее одного, независимо от стоимости, а также инвентарь и хозяйственные принадлежности учитываются в составе материалов.

Для учета МПЗ применяют следующие синтетические счета: 10 «Материалы»; 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; 43 «Готовая продукция».

Материалы, поступающие в организацию, оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке.

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы: платежное требование (в двух экземплярах: один непосредственно покупателю, другой - через банк), товарно-транспортные накладные, (Приложение 19) квитанцию к железнодорожной накладной и др. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления, после чего их передают ответственному исполнителю по снабжению.

В отделе снабжения по поступающим документам проверяют соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов и др. договорным условиям. В результате такой проверки на самом расчетном или другом документе делают отметку о полном или частичном акцепте (согласии на оплату). В отделе снабжения ведут Журнал учета поступающих грузов, в котором указывают регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера или акта о приемке запроса о розыске груза. В примечаниях делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.

Проверенные платежные требования из отдела снабжения передают в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций - экспедитору для получения и доставки материалов.

Экспедитор принимает на станции прибывшие материалы по количеству мест и массе. Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает заведующему складом, который проверяет соответствие количества и качества материала данным счета поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами форма № М-4 . Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор. (Приложение 20). Материальные ценности приходуют в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, числовых). Если материалы поступают в одной единице, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.

В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не соответствуют данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия и оформляет акт о приемке материалов, который служит основанием для предъявления претензии поставщику. Акт составляют также при приемке материалов, поступивших на предприятие без счета поставщика (неотфактурованные поставки).

Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную. Порядок документального оформления отпуска материалов зависит прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности их отпуска.

Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами. Они выписываются в двух или трех экземплярах на один или несколько видов материалов и, как правило, сроком на один месяц.

Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов. (Приложение 21) На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении. Карточки открывают в бухгалтерии и записывают в них номер склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учетную цену и лимит.

Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию. Лимитно-заборные карты передают по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

Аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей. На основе указанных оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость, в которую переносят итоги указанных оборотных ведомостей по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета. По окончании месяца в ведомостях подсчитывают итоги оборотов за месяц в разрезе групп материалов по субсчетам и синтетическим счетам по каждому складу или подразделению. Итоговые данные ведомостей движения материалов ежемесячно переносят в сводную ведомость движения материалов, в которой приводятся также сведения об остатках материалов на начало и конец месяца в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам.

Синтетический учет МПЗ ведут на синтетических счетах 10 «Материалы».

Инвентаризация материалов проводится на 1 октября каждый год. Инвентаризационные описи подписывают все члены комиссии. Материально ответственные лица дают расписку о том, что проверка произведена в их присутствии и претензии к комиссии нет.

Излишки МПЗ, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете коммерческих организаций как внереализационные доходы (дебетуют счет 10 «Материалы», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»). При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть (при порче материалов) списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Тема №5 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости выпускаемой продукции

Себестоимость продукции - затраты организации на производство продукции (работ, услуг) в размере стоимости используемых при этом материальных, трудовых и иных ресурсов, а также стоимости потребленных услуг, выполненных сторонними организациями в целях осуществления своей уставной деятельности.

Бухгалтерский учет затрат ведется по видам товарной продукции, работ, услуг и обеспечивает выделение затрат отдельных цехов (участков, производств). Себестоимость рассчитывается по подшипникам, теплоэнергии, продукции станкостроительного производства, прочим видам продукции, услуг(тех.вода, услуги цехов и т.д.).

Осуществляется группировка затрат на: цеха основного производства (ШСЦ-1,ШСЦ-2, ШСЦ-3, СЦ, ЦПП, ШЦ, АТЦ, КЦ, ТЦ, ТЛ, УУЭП); котельную, вырабатывающую электроэнергию; станкостроительное производство; вспомогательные цеха, обслуживающие основные и др. вспомогательные цеха, котельную и СП (ЭРЦ, РМЦ, ЦТСО, ЦКБ, ЦВК, ОПЭиА, РСЦ, УНТ, ШИП, ТСЦ, Транспортный цех). (Приложение 22)

Учет затрат на производство ведется на основе первичной документации, по учетным регистрам, а также согласно авизо, предоставляемым другими секторами бухгалтерии, экономистами цехов (участков, производств) согласно графика документооборота /для сектора учета затрат/.

При формировании расходов организации по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам затрат:

1) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных ходов);

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация;

5) прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и др.).

Полученные по элементам расходов данные необходимы для определения финансового результата по обычным видам деятельности за отчетный период, разработки бизнес-планов, определения объема закупок материальных ресурсов, фонда оплаты труда и суммы амортизационных отчислений, организации контроля за расходами, исчисления показателей эффективности использования ресурсов (материалоемкости, трудоемкости и др.) и ряда других показателей.

Статьи калькуляции - это установленная организацией совокупность затрат для исчисления себестоимости всей продукции (работ, услуг) или ее отдельных видов.

1. Основные материалы

2. Вспомогательные материалы

3. Тара

4. Инвентарь

5. Транспортно-заготовительные расходы

6. Общецеховые расходы

7. Заработная плата

8. ЕСН

9. Страховые взносы /проф. Риск/

10. Газ

11. Электроэнергия

12. Потери от брака

13. Общезаводские расходы (Приложение 23)

Прямые затраты на производство продукции накапливаются на счете 20 «основное производство». По дебету отражают накопление затрат по калькуляционным статьям

По кредиту отражают принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции по ее фактической себестоимости.

Сальдо дебетовое отражает незавершенное производство.

В аналитическом учете к счету 20 открывается столько субсчетов, сколько видов выпускаемой продукции, оказанных работ и услуг.

Если предприятие в течение отчетного периода по технологическим причинам производства не может определить фактическую себестоимость, то в течение месяца она отражается по плановой или нормативной себестоимости с последующим доведением до фактической.

Вспомогательные производства обслуживают основное производство, обеспечивая его водой, электроэнергией, паром и т.д.

К вспомогательным производствам на ЗАО «КПК» относятся шариковый цех, термический цех, кузнечный и другие. (Приложение 22)

Учет вспомогательных производств осуществляется на активном синтетическом счете 23 «Вспомогательные производства».

По дебету накапливают затраты по видам вспомогательных производств.

По кредиту отражают себестоимость полученных услуг или их распределение пропорционально выбранной базе.

Сальдо дебетовое - незавершенное вспомогательное производство.

Синтетический учет потерь от брака ведут на активном счете 28 «Брак в производстве». По дебету этого счета отражают затраты по исправлению частичного брака (с кредита счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.), а также себестоимость окончательного брака (с кредита соответствующего счета производства).

Первого числа месяца, следующего за отчетным, в сектор учета затрат поступают первичные документы по браку в производстве. Оперативный учет брака по видам, цехам и причинам возникновения осуществляет отдел технического контроля (ОТК). (Приложение 23). Потери от брака списывают с кредита счета 28 «Брак в производстве» в дебет различных счетов в зависимости от причин брака и порядка возмещения потерь:

К расходам по обслуживанию производства и управлению относят расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Первые два вида расходов включают в себестоимость продукции по статье «Общепроизводственные расходы» и учитывают на синтетическом счете 25 «Общепроизводственные расходы»; общехозяйственные расходы учитывают на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и по такой же статье включают в себестоимость продукции. Указанные счета активные, собирательно-распределительные. По дебету счетов в течение месяца отражают затраты, по кредиту осуществляют списание затрат на производственные счета. После завершения месяца остатки на указанных счетах отсутствуют. Для указанных расходов установлена единая методика контроля затрат: по каждому их виду составляют плановую смету с подразделением по статьям; аналитический учет затрат осуществляют по статьям в соответствии с установленной номенклатурой; фактические затраты по статьям сопоставляют со сметными и устанавливают отклонения.

По окончании месяца расходы на содержание и эксплуатацию оборудования списывают на счета 20 «Основное производство» и 28 «Брак в производстве» (в части исправимого брака) и распределяют между отдельными видами продукции и незавершенным производством пропорционально сметным (нормативным) ставкам на содержание и эксплуатацию оборудования, или пропорционально оплате труда основных производственных рабочих.

До четвертого числа месяца, следующего за отчетным, в сектор учета затрат цехами основного производства предоставляются балансы движения деталей для расчета стоимости незавершенного производства. Стоимость НЗП определяется исходя из остатков деталей в НЗП и нормативных калькуляций при помощи программного обеспечения. (Приложение 23)

До четвертого числа месяца, следующего за отчетным, в сектор учета затрат цехами основного и вспомогательного производства предоставляются материальные отчеты для расчета стоимости материалов, списанных на производство продукции (по каждому типу и диаметру металла, а также по видам других материалов), а также отчеты про услугам цехов (реестры выполненных услуг) с приложением первичных документов - чеков, заказов.

После обработки первичных документов по каждому цеху составляется группировочная ведомость затрат, которая является обобщающим регистром, учитывающим все затраты цеха. До пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным, сектор учета затрат составляет журналы-ордера №№10 и 10/1. На основании журнала-ордера №10 формируются конечные показатели о себестоимости выпущенной предприятием товарной продукции и затратах на производство по экономическим элементам. (Приложение 23)

На ЗАО «КПК» в качестве приемов документирования и отражения затрат на производство, обеспечивающих контроль за процессом формирования и определения себестоимости применяют нормативный метод калькулирования себестоимости продукции. Его особенность заключается в том, что на предприятии по каждому виду продукции, работ, услуг на основе действующих норм и смет расходов составляется предварительная калькуляция нормативной себестоимости.(Приложение 24) Преимуществом данного метода является оперативность получения данных о величине отклонений и, соответственно, возможность корректировки ситуации уже в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Тема №6 Учет готовой продукции и ее реализации

Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты полностью законченные обработкой и соответствующие действующим стандартам, принятые на склад или заказчиком.

Основные задачи учета готовой продукции: 1) правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складах, в холодильниках и других местах хранения, 2) контроль за выполнением плана по объему, ассортименту и качеству выпущенной продукции, обязательства по ее поставкам, 3) контроль за соблюдением плана по продаже продукции и своевременностью оплаты проданной продукции, 4) выявление рентабельности всей выпущенной продукции, возможное определение данной рентабельности по производственным подразделениям.

Синтетический учет поступления готовой продукции отражается с использованием счета 43 «Готовая продукция». По дебету отражают поступление готовой продукции, по утвержденной предприятием оценке. По кредиту выбытие готовой продукции в результате продажи или других целей определенных предприятием. Сальдо дебетовое отражает остаток готовой продукции на предприятии.

Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенным договором на поставку продукции. В договорах указываются необходимые реквизиты двух сторон, показатели по изделиям, цены, скидки, порядок расчетов, суммы обязательных платежей по налогам и сборам.

Ежемесячно по компьютерной сети в сектор учета затрат поступает информация о сдаче готовой продукции на склады сбыта (ЦУО).

Данные формируются по каждому из складов ЦУО: склады №1-3, УУЭП, и др. (Приложение 23)

Готовая продукция сдается на склад по учетным ценам, согласно прейскурантам учетных цен, разработанным и утвержденным управлением экономики. (Приложение 25). Затем ежемесячно определяются отклонения фактической себестоимости подшипников (из расчета себестоимости товарной продукции) от их учетной цены.

К счету 43 «Готовая продукция» открыты 2 субсчета: 43.01 - «Готовая продукция по учетным ценам»; 43.02 - «Отклонения фактической себестоимости от учетных цен». По дебету счета 43.01 отражается выпуск подшипников в учетных ценах, по дебету счета 43.02 - отклонения фактической себестоимости от учетных цен. Общая сумма, проведенная по дебету счетов 43.01, 43.02 и кредиту счета 20 «Основное производство», равна фактической производственной себестоимости подшипников.

По каждому из складов ЦУО на основании информации о сдаче подшипников на склад и отгрузке со склада ежемесячно составляется оборотно-сальдовая ведомость движения готовой продукции. Обобщающим регистром по учету движения готовой продукции является свод по ЦУО. В нем собирается информация по всем складам сбыта. Для отражения указанных операций в учет формируется справка по движению готовой продукции.(Приложение 26). На ЗАО «КПК» не применяется счет 40 «Выпуск готовой продукции».

Тема №7 Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете

При оформлении кассовых операций, используют утвержденные, унифицированные формы первичных документов, которые составляют в соответствии со следующими требованиями:

1.Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам форма КО-1. (Приложение 27). Факт приема денег подтверждается квитанцией к приходному кассовому ордеру. Дополнительно квитанция должна иметь штамп кассира, печать организации, при использовании кассовых аппаратов - оттиск кассового аппарата.

2. Выдача денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру КО-2.(Приложение 28). Если наличные деньги выдаются группе лиц, то используются документы сводного характера.

3. Все приходные и расходные кассовые документы должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных документов форма КО-3. В обязанности кассира входит ведение кассовой книги форма КО-4, в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денежных средств.

Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана. На последней странице подтверждается количество пронумерованных страниц подписью руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Записи в кассовую книгу производятся в момент совершения кассовой операции.

Отчет кассира сдается ежедневно в бухгалтерию организации с подтверждающей подписью о приеме приходных и расходных документов главного бухгалтера.

Инвентаризация кассовой наличности проводится для обеспечения сохранности наличных денежных средств. Проводится комиссией назначаемой приказом руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств. Результаты инвентаризации оформляются актом, форма ИНВ-18 в двух экземплярах и подписывается членами комиссии и материальноответственным лицом. (Приложение 28). В обязательном порядке инвентаризация кассовой наличности проводится не реже одного раза в месяц. В результате инвентаризации могут быть выявлены излишки или недостачи кассовой наличности.