Із аналізу таблиці 3.10 випливає, що на негативну оцінку заслуговують втрати від участі в капіталі, які підприємство отримувало в 2005-2006-рр. В 2004-му і 2006-му роках підприємство отримувало доход від участі в капіталі, але його розмір перевищував витрати лише в 2004-му році. У 2002 році підприємство не отримувало інших доходів крім доходу від реалізації товарів (послуг).

Таблиця 3.11.

Динаміка основних показників, які характеризують результати фінансової діяльності підприємства в 2002-2006 рр.

На позитивну оцінку заслуговує збільшення:

- інших фінансових доходів на 196,1 тис. грн.(1290,1%) за 2002-2006 рр.

- інших доходів в 2006-му році на 53496,8 тис. грн. По відношенню до 2005-го року.

Занепокоєння викликає постійне збільшення фінансових витрат, приріст яких за період з 2002 по 2006 рік склав 11779,7 тис. грн., або 401,9%. Також на негативну оцінку заслуговує збільшення в 2006-му році розміру втрат від участі в капіталі на 18277,0 тис. грн.

4. Обґрунтування пропозицій щодо вдосконалення обліку і АНАЛІЗУ грошових коштів на ТОВ „ВЕБПРЕСС-СЛОВЯНСЬК”

4.1 Автоматизація обліку грошових коштів

Обліковий процес в умовах використання АРМ бухгалтера організується як ланцюжок взаємопов'язаних робочих місць, у яку включаються робочі місця бухгалтера й інших працівників, зв'язаних з організацією бухгалтерського обліку.

Технологія організації обліку в умовах АРМ бухгалтера містить 3 етапи:

1. підготовка інформації і обробка в бухгалтерії;

2. систематизація і узагальнення облікової інформації на рахунках по видах ресурсів, її контроль і аналіз;

3. формування інформації для подальшого використання в керуванні підприємством.

На першому етапі варто врахувати:

· технічні, економічні й організаційні характеристики підприємства;

· системи обліку, обсяг первинної інформації, територіальне розміщення місць збору й обробки первинної інформації;

· технічні характеристики АРМ бухгалтера, технологічні операції, що реалізуються на АРМ інших інформаційними системами підприємства.

На другому і третьому етапах з отриманих технологічних операцій формуються технологічні ланцюжки, тобто установлюються визначені послідовності їхнього виконання. При цьому варто врахувати, що:

· набір технологічних ланцюжків якісно неоднорідний;

· оптимальність технологічного забезпечення допускає мінімальна кількість технологій, що реалізують усі необхідні умови збору, документування і підготовки даних;

· усі технологічні ланцюжки повинні бути спрямовані на єдиний набір необхідних елементів технічного, інформаційного й організаційного забезпечення.

При визначенні послідовності технологічних операцій необхідно використовувати наступні принципи:

· технологічна операція збору первинної інформації повинна бути першої в ланцюжку;

· первинну інформацію варто реєструвати на носії;

· кожному первинному носієві визначається шлях реєстрації первинної інформації;

· первинний носій повинний бути першим в АРМ бухгалтера.

Здійснення організаційно-методологічних функцій бухгалтерського обліку в умовах функціонування автоматизованої системи обробки інформації припускає виконання наступних робіт:

· розробка і впровадження заходів, спрямованих на поліпшення організації і подальше удосконалювання бухгалтерського обліку;

· методичне керівництво і контроль за діяльністю посадових осіб структурних підрозділів, зв'язаних з організацією і веденням обліку;

· методичний посібник з організації і ведення бухгалтерського обліку у виробничих (структурних) одиницях підприємства;

· методичний посібник з організації внутрішньогосподарського обліку в межах підприємства;

· контроль за дотриманням термінів надання інформації відповідними структурними підрозділами;

· методичне керівництво організацією внутрішнього аудита як по виробничих підрозділах так і в цілому по підприємству;

· організація підготовки інвентаризації і її проведення у встановленому порядку;

· методичний посібник з організації моделювання даних з метою прийняття управлінських рішень;

· методичний посібник з організації аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства в цілому й окремих структурних підрозділах.

В умовах функціонування автоматизованої системи обробки облікової інформації працівники бухгалтерії виконують наступні роботи, зв'язані зі здійсненням інформаційних функцій бухгалтерського обліку:

· збір, реєстрація і передача вихідних даних по первинному обліку зроблених господарських операцій, оформлених бухгалтерським апаратом;

· участь у зборі, реєстрації і передачі даних по первинному обліку господарських операцій, чинених і оформлюваних в окремих підрозділах підприємства;

· аналіз і коректування первинної інформації;

· підготовка і коректування нормативно-довідкової інформації на машинних носіях;

· автоматизований контроль введеної інформації;

· одержання інформації в регламентному і нерегламентному режимах;

· контроль і аудит на предмет повноти і вірогідності отриманої інформації;

· виявлення помилок і неточностей в обліковій інформації і її коректуванні;

· аудит правильності складання періодичної і річної звітності;

· видача працівникам підприємства довідок і роз'яснень по розрахунках і господарських операціях на основі наявного інформаційного фонду системи обліку, контролю й аудита;

· відображення інформації для архівного збереження.

Можливим напрямком удосконалювання цих проблем є впровадження автоматизації первинного обліку і процесу збору інформації.

Сучасні засоби обчислювальної техніки, включаючи пристрою збору, виміру, реєстрації, передачі, нагромадження інформації в ринкових умовах, дозволяють автоматично одержати всю первинну інформацію про господарські операції, що відбуваються, процесах і явищах.

На сучасному етапі з'явилися умови для автоматичного сприйняття і реєстрації первинних даних на ЕОМ, що забезпечують швидке введення первинної інформації й обробку її на великих швидкостях.

Маються різні шляхи удосконалювання організації первинного обліку з використанням ЕОМ.

Це, наприклад: скорочення і вилучення з первинних документів постійних показників і запис їх у пам'ять ЕОМ; скорочення загального обсягу первинної інформації за рахунок виключення з неї умовно-постійної інформації; заміна більшості звичайних паперових первинних документів машинними носіями інформації.

В даний час обробка первинної облікової документації ведеться в ручну.

Однак ведення первинного обліку можна робити за допомогою програми фірми «1С - Бухгалтерія» версії 7.7. «Підприємство».

При цьому підприємство має можливість вільно експериментувати з різними звітами і формами документів.

Програмний пошук по журналах проводок за будь-який період часу представляє широкі можливості для вибірки потрібних записів і тих або інших господарських операціях, і набагато ефективніше мати всю облікову інформацію в машинному виді, щоб оперативно одержувати ті дані, що необхідні і зокрема для визначення як фактично понесених прибуток, так і для проведення прогнозованих розрахунків по ефективності і перспективності того або іншого товару.

Конфігурація даної програми набудована на інтегроване ведення обліку, при цьому вона має:

1. єдину базу даних і систему діючої нормативно-довідкової інформації;

2. автоматичне відображення товарно-складських операцій;

3. розрахунку зарплати з відображенням інформації в бухгалтерському обліку;

4. формування звіту про прибутки і збитки за результатами діяльності.

Особливостями пропонованої конфігурації є наявність моделі обліку:

· валових витрат і валових доходів, що дає можливість бухгалтерові вибрати найбільш зручна і звичну для нього модель;

· ПДВ, що усуває можливість виникнення погрішностей при різних схемах обчислення ПДВ;

· списання товарно-матеріальних цінностей;

· товарно-матеріальних цінностей у розрізі партій з повним контролем при операціях приходу, відвантаження, повернення і списання;

· облік і контроль виписки податкових накладних, формування книг обліку продажів і придбання товарів (робіт, послуг);

· розрахунок заробітної плати, що враховує усі види оплати праці (по ставках, погодинна, відрядна) і їхньої комбінації (по ставках + відрядна, погодинна + відрядна, т.п.);

· автоматичний розрахунок лікарняних і відпусток, з огляду на середню заробітну плату за попередні місяці.

4.2 Шляхи покращення стану грошових потоків підприємства

повне й оперативне відображення в облікових регістрах наявності і руху грошових коштів і розрахункових операцій;

дотримання діючих правил використання коштів по призначенню відповідно до виділених лімітів, фондів і кошторисів;

організація і проведення у встановлений термін інвентаризацій коштів і стану розрахунків, вишукування можливостей недопущення виникнення простроченої дебіторської і кредиторської заборгованості;

контроль за наявністю і схоронністю грошей у касі, на розрахунковому й іншому рахунках у банках;

контроль дотримання розрахунково-платіжної дисципліни, своєчасності перерахування сум за матеріальні цінності, а також коштів, отриманих у порядку кредитування.

Як об'єкт дослідження було взяте підприємство ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ”. Основним видом діяльності якої є оптова і роздрібна торгівля будівельними матеріалами і господарчими товарами.

В ході проведеного дослідження вивчені теоретичні питання, зв'язані з організацією ведення фінансового обліку грошових коштів і їхніх еквівалентів. Була проаналізована система обліку як взагалі так і по темі дослідження, в саме освітлене відображення в бухгалтерському обліку ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” операції, зв'язані з рухом грошових коштів як в касі та і на поточному рахунку.

В результаті проведеного аналізу ефективності використання грошових коштів на базовому підприємстві було визначено що лише в 2004-му році загальний обсяг грошових коштів ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” зменшився на 20,2% по відношенню до 2003 року, проте, починаючи з 2005-го року спостерігається постійне збільшення обсягу грошових коштів (близько 70% за рік або 1608 тис. грн.), найбільшими темпами у структурі грошових коштів зростали кошти в національній валюті, зокрема, найбільше зростання грошових коштів в національній валюті (205,2%) спостерігається в 2005 році.

Протягом аналізованого періоду в структурі грошових коштів ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” більшу частину займають грошові кошти в національній валюті. До того ж спостерігається тенденція до збільшення питомої ваги коштів в національній валюті в 2005-2006 рр.

За даними балансу ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” здійснено оцінку утворених у звітному періоді джерел коштів і обсягів їх витрачання за напрямами використання. Проведений аналіз дозволяє загалом позитивно оцінити зрушення в активах і пасивах підприємства, що призвели до збільшення джерел утворення та обсягів витрачання коштів підприємства. У звітному періоді підприємство здійснювало розвиток власних активів переважно за рахунок утворення додаткових джерел позикового капіталу та реінвестування прибутку.

В роботі проаналізовані основні показники, які характеризують фінансову діяльність ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ”. Зокрема, на негативну оцінку заслуговують втрати від участі в капіталі, які підприємство отримувало в 2005-2006-рр. В 2004-му і 2006-му роках підприємство отримувало доход від участі в капіталі, але його розмір перевищував витрати лише в 2004-му році.

На позитивну оцінку заслуговує збільшення: інших фінансових доходів на 196,1 тис. грн.(1290,1%) за 2003-2006 рр. інших доходів в 2006-му році на 53496,8 тис. грн. по відношенню до 2005-го року. Занепокоєння викликає постійне збільшення фінансових витрат, приріст яких за період з 2003 по 2006 рік склав 11779,7 тис. грн., або 401,9%. Також на негативну оцінку заслуговує збільшення в 2006-му році розміру втрат від участі в капіталі на 18277,0 тис. грн.

Як заходи по вдосконаленню системи обліку грошових коштів на ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ”впровадження короткострокового фінансового планування, яке передбачає: аналіз фінансового стану підприємства; розрахунок планових надходжень грошових коштів; розрахунок планових відтоків грошових коштів; виявлення потреби в додаткових джерелах фінансування; вибір джерел фінансування; підготовку плану фінансування; оцінку плану фінансування. Були розглянуті два варіанти короткострокового фінансування діяльності підприємства і обраний варіант, який передбачає змішане фінансування за рахунок використання кредитної лінії і прострочених платежів. В результаті реалізації даного проекту підприємство матиме змогу утриматись в 2007-му році від залучення 32 тисяч гривень додаткових грошових коштів, необхідних для інвестування в модернізацію обладнання та устаткування.