Облік грошових коштів (на прикладі ТЗОВ "Вебпресс-Слов’янськ")
Економічна сутність грошових коштів. Порядок організації готівкових та безготівкових розрахунків. Загальна характеристика товариства "Вебпресс-Слов’янськ". Оцінка системи організації бухгалтерського обліку на ньому. Аналіз сучасного стану та перспективи.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 14.09.2010 |
| Размер файла | 155,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
У разі потреби дозволяється одночасне надання підприємству за однією заявою декількох чекових книжок із зазначенням загальної суми ліміту за рахунок депонованих чекодавцем коштів. На зворотній стороні заяви чекодавець самостійно вказує суму ліміту за кожною книжкою.
Гарантована оплата чеків забезпечується депонуванням коштів на окремому аналітичному рахунку „Розрахунки чеками” балансових рахунків у банку-емітенті. Для цього разом із заявою на видачу чекової книжки в банк подається „Платіжне доручення” для перерахування коштів на аналітичний рахунок „Розрахунки чеками” або сума вноситься готівкою.
Чеки з чекової книжки виписуються в момент здійснення платежу і видаються чекодавцем за отримані ним товари та надані послуги.
Виписуючи чек, чекодавець переносить залишок ліміту з корінця попереднього чека на корінець виписаного чека і виводить новий залишок ліміту.
Чеки підписуються особою, яка має право підписувати розрахункові документи, та повинні мати відбиток печатки чекодавця.
Приймаючи чек в оплату за товари (виконані роботи, надані послуги), чекодержатель перевіряє:
- відповідність чека встановленому зразку;
- правильність заповнення чека;
- відсутність виправлень;
- відповідність суми корінця чека сумі, вказаній на самому чеку;
- строк дії чека;
- наявність на ньому чіткого відбитка штампа або печатки банку та назви чекодавця (у фізичної особи -- прізвища, ім'я, по батькові, дані його паспорта або документа, що його замінює).
Після цього чекодержатель переконується в особі пред'явника чека за паспортом або документом, що його замінює.
Для здійснення розрахунків чеками між клієнтами різних банків банк чекодержателя зобов'язаний прийняти чек з реєстрами та разом з другим та третім примірниками реєстру інкасувати чек спецзв'язком до банку-емітента. У цьому разі кошти на рахунок чекодержателя зараховуються тільки після отримання їх із банку-емітента.
Після цього банк-емітент перераховує кошти на рахунок чекодержателя. Оплачений чек залишається у банку-емітенту.
Невикористані чеки після закінчення строку дії чекової книжки або вичерпання ліміту підлягають поверненню до банку-емітенту.
Для поповнення ліміту чекодавець подає в банк платіжне доручення разом з відповідною чековою книжкою.
У дорученні в рядку „Призначення платежу” вказується „Поповнення ліміту за чековою книжкою”.
У разі припинення клієнтом подальших розрахунків чеками та наявності невикористаного ліміту за чековою книжкою до закінчення строку її дії чекодавець подає її в банк разом з платіжним дорученням для зарахування невикористаного залишку ліміту на той рахунок, з якого депонувалися кошти.
Якщо при повному використанні чеків ліміт чекової книжки буде невичерпаним, чекодавцю може бути надана нова розрахункова чекова книжка на суму невикористаного ліміту.
Враховуючи те, що найбільша частина порушень при оформленні чеків припадає на виписку чеків чекодавцем на більшу суму, ніж зарезервовано на аналітичному рахунку у банку -- емітенті, в останні роки суб'єкти господарювання відмовляються від використання зазначеної форми безготівкових розрахунків. [40, c. 41]
Розрахунки за допомогою акредитивів.
Акредитив - це форма розрахунків, при якій банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов'язаний:
- виконати платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи та надані послуги;
- надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.
Заявник акредитива - платник, який звернувся до банку, що його обслуговує, для відкриття акредитива.
Банк-емітент - банк платника, що відкриває акредитив своєму клієнту.
Бенефіціар - юридична особа, на користь якої виставлений акредитив (продавець, виконавець робіт або послуг тощо).
Виконуючий банк - банк бенефіціара або інший банк, що за дорученням банку-емітента виконує акредитив.
Банк-емітент може відкривати такі види акредитивів:
а) покритий - акредитив, для здійснення платежів при якому завчасно бронюються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або виконуючому банку;
б) непокритий - акредитив, оплата за яким, у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника, гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту.
Акредитиви бувають відзивні та безвідзивні. На кожному акредитиві має бути вказано, чи є він відзивним або безвідзивним. У разі відсутності такої вказівки акредитив вважається безвідзивним.
Відзивний акредитив - акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього погодження з бенефіціаром (наприклад, у разі недотримання умов, передбачених договором, дострокової відмови банку-емітента від гарантування платежів за акредитивом).
Безвідзивний акредитив - акредитив, який може бути змінений або анульований тільки за згодою бенефіціара, на користь якого він був відкритий.
Кожний акредитив призначається для розрахунків тільки з одним бенефіціаром і не може бути переадресований.
Для відкриття акредитива підприємство подає банку-емітенту заяву про відкриття акредитиву, де має вказати:
- назву заявника та бенефіціара та їх ідентифікаційні коди за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України;
- назву банку-емітента та банку, виконуючого акредитив;
- вид акредитива;
- строк дії акредитива (число і місяць закриття акредитива у виконуючому банку);
- суму акредитива;
- дату і номер договору (угоди), яким передбачається відкриття акредитива;
- умови акредитива (види товарів, які сплачуються, розрахункові документи, порядок оплати цих документів - з акцептом уповноваженого платника або без акцепту та інше).
Акредитив має вміщувати лише ті умови, які можуть бути перевірені банками документально.
У разі відкриття акредитива, депонованого у банку-емітенту, заявник перераховує платіжним дорученням кошти зі свого рахунку на аналітичний рахунок „Розрахунки акредитивами” в банку-емітенті на підставі поданої заяви про відкриття акредитива.
Після відвантаження продукції, виконання робіт або послуг бенефіціар подає необхідні документи, передбачені умовами акредитива, разом з реєстром документів виконуючому банку. Виконуючий банк ретельно перевіряє подані бенефіціаром документи на предмет дотримання всіх умов акредитива і у разі порушення хоча б однієї з них виплати за акредитивом не проводить, про що інформує бенефіціара, і надсилає повідомлення банку-емітенту для отримання згоди на виконання акредитива. [40, c. 52]
У разі отримання негативної відповіді або її ненадходження виконуючий банк повертає всі документи за акредитивом бенефіціару з написом на першому примірнику реєстру про причини їх повернення за підписами головного бухгалтера і виконавця, засвідченими штампом банку.
До оплати за акредитивом не приймаються не оформлені належним чином документи, що підтверджують фактичну відправку товару, виконання робіт або надання послуг.
2. ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКу ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ТОВ „ВЕБПРЕСС-СЛОВ'ЯНСЬК”
2.1 Коротка характеристика підприємства
Товариство з обмеженою відповідальністю “Вебпресс-Слов'янськ” зареєстроване виконавчим комітетом Слов'янської міської ради м. Слов'янська. Розпорядження №186 від 05.04.2004 р. Реєстраційний №040527781000/0376.
Товариство з обмеженою відповідальністю “ Вебпресс-Слов'янськ” є підприємницьким товариством згідно з чинним законодавством України та створене шляхом об'єднання майна його учасників з метою отримання прибутку та наступного його розподілу між учасниками.
Товариство створено на підставі Статуту на невизначений термін та діє відповідно до чинного законодавства України. Товариство є юридичною особою з дня його державної реєстрації та наділене цивільною правоздатністю і дієздатністю, може займатися будь-якою підприємницькою діяльністю, яка не суперечить законодавству України.
Учасниками товариства є:
СПД Донцова С.О., м. Слов'янськ, вул. Леніна 32/31
Компанія “Вебпресс-Медиа”, Угорщина.
Місцезнаходження та юридична адреса ТОВ “ Вебпресс-Слов'янськ”: 86108, Україна, Донецька область, м. Слов'янськ, вул. Ленінградська 19.
Метою створення товариства є ефективне здійснення виробничої, науково-дослідницької, комерційної та іншої діяльності в інтересах учасників товариства як в Україні, так і за кордоном у порядку і на умовах, передбачених чинним законодавством України та Статутом.
Предметом діяльності ТОВ “ Вебпресс-Слов'янськ” є:
виробництво та реалізація будівельних матеріалів;
добування, заготівля та переробка сировини для виробництва цементу;
оптова та дрібнооптова торгівля будівельними матеріалами;
торгово-закупівельна та торгово-посередницька діяльність;
виробництво будівельних матеріалів, конструкцій, деталей;
організація ремонтно-механічного виробництва;
виробництво, збірка, ремонт та сервісне обслуговування електричних двигунів;
транспортно-експедиційні послуги та декларування вантажів;
здійснення ремонтно-будівельних робіт.
Розмір Статутного капіталу ТОВ “ Вебпресс-Слов'янськ” становить 700000 (сімсот тисяч) гривень.
Товариство має самостійний баланс та рахунки в банках, має право від свого імені заключати договори, придбати майнові та особові немайнові права. Воно самостійно відповідає за своїми зобов'язаннями усім належним йому майном.
ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” має свою печатку, штамп та бланки зі своїм найменуванням.
Товариство здійснює операційний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, а також веде статистичну звітність та надає її у встановленому порядку та обсязі контролюючим службам.
Відповідальність за стан обліку, своєчасне надання бухгалтерської та іншої звітності покладається на Голову Правління та головного бухгалтера.
Маркетингова політика підприємства спрямована на задоволення попиту внутрішнього ринку на цемент різних видів, а також розширення зовнішніх ринків збуту.
Управління фірмою здійснюється на основі поєднання прав власника щодо господарського використання свого майна і принципів самоврядування трудового колективу. Власник фірми самостійно визначає структуру управління, встановлює штати і здійснює свої права по управлінню фірмою безпосередньо.
На протязі всього існування ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” управління фірмою здійснює генеральний директор, який і є засновником фірми. В силу своєї компетенції генеральний директор без довіреностей діє від імені фірми, представляє її інтереси на підприємствах, установах і організаціях як на Україні так і за її межами; видає довіреності, відкриває в банках рахунки; самостійно укладає договори і контакти; приймає і звільняє працівників з роботи, а також вчиняє інші дії, необхідні для господарсько-фінансової роботи фірми.
Також до виключної компетенції генерального директора фірми, але вже як до засновника, належить: зміни та доповнення до Статуту фірми, зміна статутного фонду фірми, затвердження річного звіту і балансу, рахунку прибутків і збитків, прийняття рішень про створення філіалів і представництв - в компетенції лише керівника фірми.
Одним із елементів господарських засобів є засоби у сфері обігу, складовою частиною яких є грошові кошти. За допомогою грошових коштів підприємство в процесі своєї діяльності закуповує сировину, основні засоби, тим самим нарощуючи обсяги виробництва продукції (виконання робіт і надання послуг), що в наш час ринкової економіки дуже важливо. розраховуватись з працівниками по оплаті праці і т.д. Але для того, щоб підприємство мало можливість ефективно використовувати наявні у нього грошові кошти, потрібно правильно організувати їх облік і здійснювати контроль за витрачанням.
ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” користується банківськими кредитами на комерційній договірній основі. Плануванням діяльності і визначенням перспектив розвитку займається власник фірми, виходячм з попиту на продукцію, послуги та з необхідності забезпечення виробничого та соціального розвитку фірми, підвищення доходів.
Комерційною таємницею фірми є відомості пов”язані з виробництвом, технологічною інформацією, управління фінансами та іншою діяльністю фірми.
Дохід від реалізації товарно-матеріальних цінностей проводиться на підставі виписаних розхідних накладних, де вказані роздрібні ціни.
Джерелом формування фінансових результатів фірми є прибуток, амортизаційні відрахування, інші надходження.
2.2 Оцінка системи організації бухгалтерського обліку на підприємстві
Бухгалтерський облік на підприємстві повинен бути організований належним чином.
Організація бухгалтерського обліку - цілеспрямована діяльність зі створення та удосконалення системи економічної інформації про всі аспекти діяльності підприємства та його господарських операціях, що забезпечують прийняття обґрунтованих управлінських рішень.
Одним з найважливіших документів, що визначає правильність організації та ведення бухгалтерського обліку на ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ”, є наказ “Про облікову політику підприємства”, розроблений згідно зі статтею 8 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.97 р. №996-XIV, а також з метою забезпечення єдиних методологічних принципів ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності.
Ведення бухгалтерського обліку на ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” здійснюється бухгалтерською службою на чолі з головним бухгалтером. Головний бухгалтер несе відповідальність за:
дотримання встановлених єдиних методологічних правил бухгалтерського обліку, складання та представлення у встановлений термін фінансової звітності;
організацію контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій згідно з законодавством України;
надання бухгалтерської інформації, необхідної для проведення зовнішньої аудиторської перевірки;
своєчасне якісне складання та надання декларації до податкових органів;
правильне нарахування та своєчасне перерахування платежів до бюджету та державних цільових фондів;
відповідне зберігання бухгалтерських документів, оформлення та передача їх до архіву у встановленому порядку.
Структуру та штати бухгалтерії затверджує Голова Правління згідно з урахуванням обсягів робіт та особливостей виробництва.
До складу бухгалтерії входять підрозділи (сектори, групи):
обліку основних засобів та малоцінного інвентарю, матеріалів;
розрахунків з працівниками та службовцями;
фінансово-розрахункових операцій;
витрат на виробництво та калькулювання собівартості;
облік реалізації готової продукції.
Структуру бухгалтерії можна представити у наступному вигляді (рис. 2.1)
Забезпечення безперервності відображення операцій та достовірної оцінки активів, зобов'язань, капіталу, доходів та витрат, здійснюється з використанням журнально-ордерної форми з додержанням наступних принципів:
періодичності;
історичної (фактичної) собівартості;
нарахування;
відповідності доходів та витрат;
обережності;
єдиного грошового вимірника.
Облік господарських операцій здійснюється згідно з чинними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку та інструкціями з використання Плану рахунків.
Бухгалтерський облік основних засобів та інших необоротних активів організований згідно з П(С)БО 7 “Основні засоби”. До складу основних засобів зараховуються об'єкти терміном корисного використання більше за 1 рік та вартістю понад 1000 гривень. Ведення обліку основних засобів здійснюється за наступними групами:
Рахунок 10 “Основні засоби”:
- субрахунок 103 “Будинки та споруди”;
- субрахунок 104 “Машини та обладнання”;
- субрахунок 105 “Транспортні засоби”;
- субрахунок 106 “Інструменти, прилади та інвентар”;
- субрахунок 109 “Інші основні засоби”.
Переоцінка основних засобів до справедливої вартості здійснюється у випадку, якщо вона більш ніж на 20% відрізняється від залишкової. Нарахування амортизації основних засобів здійснюється з використанням податкового методу за ставками, передбаченими Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств”.
Згідно значення терміну “об'єкт основних засобів”, визначення якого запропоновано в п. 4 П(С)БО 7, якщо один об'єкт основних засобів складається з частин, що мають різний термін корисного використання (експлуатації), то кожна з таких частин може визнаватися в бухгалтерському обліку як окремий об'єкт основних засобів, тобто оптимальна кількість об'єктів обліку встановлюється самостійно з метою збереження придбаних вузлів та запасних частин.
До ”Малоцінних необоротних матеріальних активів” (субрахунок 112) відносять предмети вартістю до 1500 гривень та терміном корисного використання більше року. Амортизацію малоцінних необоротних матеріальних активів нараховують у розмірі 50% у першому місяці експлуатації та 50% - при списанні.
З метою неприпустимості викривлення бухгалтерського обліку податковий облік основних засобів здійснюється в автономних регістрах згідно Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”.
Визнання, оцінка та облік нематеріальних активів здійснюється згідно з П(С)БО 8 “Нематеріальні активи” з нарахуванням амортизації прямолінійним методом.
Облік запасів здійснюється згідно з П(С)БО 9 “Запаси”. Для здійснення оцінки вибуття запасів у виробництво використовується метод FIFO та метод ідентифікованої собівартості для всіх інших випадків вибуття запасів. На дату складання річної фінансової звітності запаси відображаються по найменшій з двох оцінок (первісній вартості або чистій вартості реалізації). Облік запасів відбувається за присвоюваними кодами. До оцінка запасів відбувається тільки в межах сум раніше зробленої уцінки.
Предмети з терміном використання менше 1 року, що супроводжують виробничий процес протягом одного звітного періоду враховувати на рахунку 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”. В момент передачі таких активів до експлуатації їх списують з балансу з одночасною організацією оперативного кількісного обліку за місцями експлуатації та відповідними особами протягом терміну використання таких предметів.
Бухгалтерський облік дебіторської заборгованості організований згідно з П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”. Під дебіторську заборгованість за реалізовану готову продукцію, товари, послуги, роботи створити резерв сумнівних боргів за методом платоспроможності окремих дебіторів. Нарахування резерву сумнівних боргів здійснюється на дату складання річного фінансового звіту на основі результатів аналізу дебіторської заборгованості. З метою заповнення Приміток до річної фінансової звітності, в процесі аналізу дебіторської заборгованості за реалізовану готову продукцію, товари, роботи, послуги, а також інші поточні дебіторські заборгованості, здійснюють її групування за термінами непогашення:
до 3-х місяців;
від 3-х до 6-ти місяців;
від 6-ти до 12-ти місяців.
Облік кредиторської заборгованості організований згідно з П(С)БО 11 “Зобов'язання”, при чому перед складанням річної звітності здійснюється аналіз довгострокової кредиторської заборгованості з метою відокремлення її від поточної частини. Поточна частина кредиторської заборгованості, що належить оплаті протягом 12 місяців, відображається на рахунку 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями”.
Ведення обліку доходів здійснюється згідно з П(С)БО 15 “Доходи”, при чому доход від надання послуг визначається з урахуванням завершення робіт на дату балансу, тобто методом нарахування.
Облік витрат здійснюється згідно з П(С)БО 16 “Витрати”, при цьому для обліку витрат використовуються рахунки класу 9 Плану рахунків. З метою встановлення виробничої собівартості продукції затверджений перелік постійних та змінних загальновиробничих витрат.
До змінних загальновиробничих витрат відносяться:
основна та додаткова заробітна плата допоміжного виробничого персоналу, що безпосередньо приймає участь у виробничому процесі; заробітна плата загальновиробничого персоналу;
відрахування на соціальне страхування допоміжного виробничого персоналу;
витрати на водопостачання для технічного виробничого персоналу;
витрати, пов'язані з енергозабезпеченням технологічного процесу.
Постійні загальновиробничі витрати включають:
заробітну плату та інші виплати апарату управління цеху, витрати на управління виробництвом;
відрахування на соціальне страхування апарату управління цеху;
основну і додаткову заробітну плату допоміжного персоналу з обслуговування технологічного процесу, заробітна плата загальновиробничого персоналу;
відрахування на соціальне страхування допоміжного персоналу з обслуговування;
утримання лабораторії, витрати на управління виробництвом;
витрати на опалення, освітлення, водопостачання та інші послуги третіх осіб на утримання виробничих приміщень;
операційна рента основних засобів виробничого призначення;
амортизація основних фондів виробничого призначення;
амортизація нематеріальних активів виробничого призначення;
витрати на поточний ремонт та технічне обслуговування обладнання цехів;
інші загальновиробничі витрати - техніка безпеки, охорона праці та навколишнього середовища;
інші загальногосподарські витрати - оплата простоїв, браку тощо;
витрати на удосконалення технології та організацію виробництва.
Затверджена система оплати праці на ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ”:
за діючим штатним розкладом - для адміністративного персоналу;
основна заробітна плата за відпрацьований час за діючими тарифами та розцінками та додаткова у вигляді надбавок за фактичний результат праці - для робітників основного та допоміжного виробництва.
Рахунки 7 та 9 класів закриваються на рахунок 79 “Фінансові результати”.
На підприємстві створена робоча комісія з інвентаризації та визначення справедливої вартості активів. Вона представлена наступним складом: Голова комісії - головний інженер, члени комісії - головний бухгалтер, начальник відділу постачання, начальник планово-економічного відділу, головний енергетик, заступник головного бухгалтера.
Фінансові інвестиції відображаються в обліку і звітності згідно з П(С)БО 12 “Фінансові інвестиції”.
Ведення податкового обліку покладене на заступника головного бухгалтера. До прийняття Податкового Кодексу податковий облік здійснюється автономно від бухгалтерського зі складанням відповідних регістрів. Контроль за правильністю відображення результатів оподаткування здійснюється головним бухгалтером.
Забезпечення додержання термінів зберігання бухгалтерських документів відбувається згідно з вимогами наказу Головного архівного управління при КМУ від 20.07.98 р. №41. Терміни зберігання типових документів бухгалтерського обліку представлені у табл. 2.1.
Одним із елементів господарських засобів є засоби у сфері обігу, складовою частиною яких є грошові кошти.
Таблиця 2.1.
Терміни зберігання типових документів бухгалтерського обліку
|
№ з/п |
Вид документу |
Термін зберігання |
|
|
1 |
Бухгалтерські звіти та баланси та протоколи по їх затвердженню:- річніквартальнімісячні |
10 років3 роки1 рік |
|
|
2 |
Первинні документи для бухгалтерських та податкових записів (касові, банківські документи, наряди та табелі, накладні на ТМЦ, авансові звіти тощо) |
3 роки |
|
|
3 |
Лицеві рахунки робочих та службовців |
75 років |
|
|
4 |
Розрахункові (розрахунково-платіжні) відомостіПри відсутності лицевих рахунків |
5 років75 років |
|
|
5 |
Інвентарні картки, паспорти та журнали обліку основних засобів |
3 роки |
|
|
6 |
Доручення, в т.ч. анульовані |
3 роки |
|
|
7 |
Облікові регістри (головна книга, журнали-ордери, оборотно-сальдові відомості, касові та чекові книги) |
3 роки |
|
|
8 |
Інвентаризаційні описи та протоколи засідань інвентаризаційних комісій |
3 роки |
|
|
9 |
Акти документальних ревізій та перевірок |
5 років |
|
|
10 |
Договори про матеріальну відповідальність |
5 років |
За допомогою грошових коштів підприємство в процесі своєї діяльності може закупляти сировину, основні засоби, тим самим нарощувати обсяги виробництва продукції (виконання робіт і надання послуг), що в наш час ринкової економіки дуже важливо, розраховуватись з працівниками по оплаті праці і т.д. Але для того, щоб підприємство мало можливість ефективно використовувати наявні у нього грошові кошти, потрібно правильно організувати їх облік і здійснювати контроль за витрачанням. Тому для того, щоб зрозуміти організацію бухгалтерського обліку на ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” необхідно розглянути її організаційно-технологічні особливості.
Організацію обліку грошових коштів і розрахунків на ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” здійснює бухгалтерія на чолі із головним бухгалтером даного підприємства.
Якщо взяти в загальному, то даний відділ в свою чергу здійснює і оперативний контроль за здійсненням касової дисципліни - це систематичне спостереження за своєчасною здачею в банк касових надходжень і депонованої заробітної плати, шляхом дотримання ліміту витрачання готівки (наявних грошових коштів) із виручки і лімітів касових залишків, видачі цільових авансів підзвітним особам суворо в межах потреби і використання грошових коштів за призначенням.
Здійснення контролю за дотриманням розрахункової дисципліни - це систематичне спостереження за своєчасністю пред'явлення (подання) до оплати рахунків покупцям, оплати цих рахунків покупцями, дотримання строків оплати продукції заготівельними організаціями і рахунків постачальників, за своєчасністю розрахунків з бюджетом, органами соціального страхування, робітниками і службовцями, підзвітними особами, депонентами, квартиронаймачами та іншими дебіторами і кредиторами.
Такий контроль базується на щоденному перегляді виписок із рахунків в банку, об'яв банку про рахунки постачальників і інших документів, що надійшли до оплати, а також записів у реєстри бухгалтерського обліку. З цією метою складається план контролю за здійсненням касової і розрахункової дисципліни на фірмі. (табл.2.2.). В даній таблиці видно, що контроль за здійсненням касової і розрахункової дисципліни здійснюється у всіх напрямках з видачі і надходження коштів у даному підприємстві.
Отже, як видно із таблиці 2.2. в процесі організації обліку грошових коштів, облік організовується від складання планів організації документації і до контролю за дотриманням дисципліни ведення цих операцій. Тому організація обліку на підприємстві має дуже велике значення.
Таблиця 2.2.
План контролю за здійсненням касової і розрахункової дисципліни
на ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ”
|
Об'єкт контролю |
Джерело контролю |
Виконавець |
Строк здійснення |
|
|
Своєчасність і повнота здачі в банк касових надходжень і депонованої заробітної плати |
Касова книга |
Головний бухгалтер |
Щоденно |
|
|
Дотримання ліміту касових залишків |
Касова книга |
Головний бухгалтер |
Щоденно |
|
|
Дотримання правил видачі авансів підзвітним особам в межах потреби |
Заява підзвітної особи про видачу авансу |
Бухгалтер по розрахунка |
Щоденно |
|
|
Своєчасність оплати рахунків покупцями |
Виписка із рахунку в банку |
Бухгалтер по розрахунках |
Щоденно |
|
|
Своєчасність оплати рахунків постачальників |
Об'яви банку |
Бухгалтер по розрахунках |
Щоденно |
Важливо також в процесі організації бухгалтерського обліку є розробка плану виконання облікових робіт, який складається із індивідуальних графіків які в свою чергу складаються головним бухгалтером для кожної посадової особи. У графіку перераховуються всі робочі операції з кола обов'язків цієї посадової особи, і зазначені точні строки виконання цих обов'язків.
Так, наприклад, наведений нижче індивідуальний графік роботи касира ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” (табл.2.3.). В ньому визначений перелік робіт і строки їх виконання
Індивідуальні графіки складають у двох примірниках, перший видають виконавцю, а другий залишається у головного бухгалтера.
Індивідуальні графіки сприяють підвищенню відповідальності виконавців за доручену роботу, дають змогу раціональніше використовувати робочий час.
Таблиця 2.3.
Індивідуальний графік роботи касира ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ”
|
№ |
Назва робіт |
Строк виконання |
|
|
1. |
Приймання та видання готівки за оформленими прибутковими і видатковими касовими ордерами з попередньою перевіркою їх відповідно до робочих інструкцій про оформлення касових операцій |
Щодня з 8.30 до 14.00 |
|
|
2. |
Запис прибуткових і видаткових касових ордерів у касову книгу |
Негайно після здійснення кожної операції |
|
|
3. |
Проведення операцій в банку (одержання коштів за чеками, здавання касових надходжень, одержання виписок із рахунків і т.д) |
Щодня з 14.00 до 16.00 |
|
|
4. |
Здавання бухгалтеру по розрахунках одержаних у банках виписок і документів |
Негайно після повернення з банку |
|
|
5. |
Оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів, одержання коштів за чеками та здавання надходжень у банк. Запис у касову книгу |
Негайно після повернення з банку |
|
|
6. |
Складання списків депонентів по заробітній платі й здавання їх бухгалтеру по заробітній платі |
До 9.30 четвертого дня після початку виплати |
|
|
7. |
Складання звіту касира та здавання його головному бухгалтеру |
Щодня о 17.00 |
Важливу роль також відіграє план документації господарських операцій, перш за все складають перелік операцій, які необхідно документувати на підприємстві, потім визначають якими документами будуть оформлюватимуться кожен вид господарських операцій, кількість примірників кожного документа та їх призначення, а також порядок складання кожного виду документа.
Для здійснення розрахунків готівкою ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” має касу. У касі фірми зберігається готівка, грошові документи, які є бланками суворого обліку (квитанції подорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо). Керівник фірми забезпечив обладнання каси і належне зберігання цінностей у касі та при їх транспортуванні. Посадова матеріально відповідальна особа, яка завідує касою, видачею та прийманням грошей на ТОВ „Вебпресс-Слов'янськ” називається касиром. На цю посаду працівник призначається наказом керівника підприємства. У відділі кадрів новопризначеного касира під розписку ознайомлюють з Порядком ведення касових операцій і укладають з ним договір про повну матеріальну відповідальність за збереженість всіх прийнятих ним цінностей. На сьогодні готівковий обіг регулюється Порядком ведення касових операцій в національній валюті України.
У випадку необхідності фірма одержує готівку з власних рахунків у банку в межах наявних на них коштів на цілі, зазначені у чеку на отримання готівки. Для одержання коштів у касу на виплату заробітної плати фірма складає касові заявки, в яких вони повідомляють установу банку про строки виплати заробітної плати. Хоча на сьогоднішній день, виплата заробітної плати здійснюється з отриманих за день прибутку від реалізації. Законодавством встановлені певні обмеження щодо використання готівки, яка надходить у касу.
Усі вказівки щодо порядку складання документування операцій треба викласти письмово у вигляді так званої робочої інструкції, яка додається разом із зразком документа. Робочі інструкції мають вигляд текстової форми (у вигляді тексту) і синоптичної форми (у вигляді графічної системи) або її ще називають оперограмою (графіком операцій).
101
Рис.2.2. Загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій
Облік руху грошей в касі фірми відображається в облікових регістрах - Журнал 1, Відомість 1.1. Щодо фінансової звітності , то це р.230, 240 форми №1 «Баланс», форма №3 «Звіт про рух грошових коштів», р.640 форми №5 «Примітки до річної фінансової звітності».
Більшість взаєморозрахунків ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” здійснюється в безготівковій формі, відповідно і грошові кошти зберігаються в установах банку. Але повністю уникнути розрахунки готівкою неможливо, отже на підприємстві виникає потреба у чітко організованому обліку готівки.
ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” має відкритим в банку лише один поточний рахунок, на якому і здійснюються всі операції. При безготівкових розрахунках фірма використовує платіжні доручення.
Платіжне доручення - це доручення підприємства обслуговуючому його банку на перерахування визначеної суми із свого рахунку. Доручення складаються на бланках встановленої форми.
Банки приймають до виконання доручення протягом десяти календарних днів з дати його заповнення. Доручення приймається банком до виконання тільки в сумі, яка може бути сплачена за наявними коштами на рахунку або за рахунок кредиту. Доручення на перерахування коштів у доходи бюджетів і на відрахування платежів податкового характеру державних цільових фондів, включаючи відрахування на утримання доріг, приймаються банками незалежно від наявності коштів на рахунку клієнтів. У разі відсутності коштів доручення враховуються на окремому позабалансовому рахунку.
Приватна виробничо-торгова фірма “Вебпресс-Слов'янськ” може здійснювати перекази коштів через підприємства зв'язку без обмеження суми за допомогою платіжних доручень, акцептованих банком на ім'я окремих громадян: пенсії, аліменти, заробітну плату, витрати на відрядження, авторський гонорар та інші платежі; підприємствам на виплату заробітної плати, за організований набір робітників, для заготівлі сільськогосподарської продукції у населених пунктах, де немає банків; для зарахування на рахунки у банках торгової виручки, податків та інших коштів.
Розрахунки за допомогою платіжних доручень, акцептованих банком, можуть здійснюватися між філіями одного банку або при встановленні між юридичне незалежними банками кореспондентських відносин, в яких передбачена ця форма розрахунків.
При рівномірних і постійних поставках між постачальниками і покупцями розрахунки між ними можуть здійснюватись у порядку планових платежів на підставі договорів, угод з використанням у розрахунках платіжних доручень.
Платіжні доручення застосовуються фірмою для здійснення попередньої оплати за отримані товари, надані послуги, а також для завершення розрахунків за актами звірки взаємної заборгованості суб'єктів господарської діяльності.
Основними джерелами з надходження грошових коштів на рахунок банку є позики банку, готівка з каси, кошти цільового фінансування, дозоди майбутніх періодів, доходи від реалізації. Каналами видатків є розрахунки з постачальниками і підрядчиками, платежі до бюджету, перерахунки кредиторам.
Правильна організація обліку безготівкових розрахунків важлива і в тому аспекті, що дозволяє своєчасно проводити грошові розрахунки, тому що несвоєчасність розрахунків призводить до різних штрафів, санкцій і т.д.
2.3 Документальне оформлення обліку грошових коштів на підприємстві
Розрахунки готівкою на ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” проводяться із застосуванням прибуткових (КО-1) та видаткових (КО-2) касових ордерів, касових і товарних чеків, розрахункових квитанцій, проїзних документів тощо, які підтверджують факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, а також з допомогою рахунків-фактур, договорів, угод, контрактів, актів закупівлі товарів тощо
Згідно чинного законодавства на підставі Закону України “Про внесення змін до Закону України “Про застосування електронно-контрольних касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг фірма, як суб'єкт підприємницької діяльності, що здійснює операції з розрахунками в готівковій і безготівковій формі у сфері торгівлі застосовує реєстратори розрахункових операцій. Реєстратор розрахункових операцій - пристрій або програмно-технічний комплекс, у якому реалізовані фіскальні функції і який призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів (наданні послуг), операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та реєстрації кількості проданих товарів (наданих послуг).
ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” застосовує реєстратори для здійснення розрахунків за продані товари. Документом, що підтверджує факт здійснення продажу є касовий чек. При проведенні реєстрації операції з продажу касир отримує від покупців гроші за товар, здійснює операцію закриття чека в РРО, роздруковує його і видає чек і здачу разом з товаром. Щодня касир в кіці робочого дня виконує денний звіт з обнуленням інформації в оперативній пам'яті (Z-звіт) та занесенням до фіскальної пам'яті реєстратора.
На кожен РРО заведено книгу обліку розрахункових операцій. Книга обліку розрахункових операцій - прошнурована і належним чином зареєстрована в органах державної податкової служби України книга, що містить щоденні звіти, які складаються на підставі відповідних розрахункових документів щодо руху готівкових коштів, товарів (послуг). Протягом дня касир при інкасації виторгу або для перевірки фактичної наявності грошей в РРО друкує Х-звіт.
Щодо документообігу в обліку готівки, то первинними документами, які засвідчують факти здійснення господарських операцій є: прибуткові касові ордери; видаткові касові ордери; заявки на видачу грошей; платіжні відомості. Але є певна умова, у двох останніх документах є обов'язковим накладення на них штампа з реквізитами видаткового касового ордера.
Документування готівкових операцій на фірмі можна показати схематично так, як це вказано на рис. 2.3.
Усі прибуткові касові ордери і видаткові касові ордери до передачі в бухгалтерію, повинні бути зареєстровані в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів (КО-3). Журнал реєстрації побудовано таким чином, що за його даними здійснюється контроль за цільовим призначенням готівки, отриманої і витраченої підприємством. Журнал відкривають окремо на видаткові і прибуткові касові ордери. Надходження і видача готівки відображається у Касовій книзі (КО-5) і відповідно у звіті касира, звідки залишки і обороти готівки переносять у журнал-ордер №1, а з нього в Головну книгу.
Після реєстрації касові ордери передаються бухгалтером у касу підприємства для виконання. Видаткові касові ордери, оформлені за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями на виплату заробітної плати, реєструються після видачі коштів за цими відомостями.
Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються в Касовій книзі, тобто обліковому регістрі, призначеному для обліку касових операцій касиром підприємства. ТОВ „Вебпресс-Слов'янськ” веде тільки одну Касову книгу в національній валюті. Касова книга пронумерована, прошнурована та опечатана сургучною печаткою. Кількість аркушів у Касовій книзі підтверджений підписами керівника та головного бухгалтера фірми.
Записи в касовій книзі здійснюються у 2-х примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою темного кольору або чорнилами. Перші примірники аркушів залишаються в Касовій книзі. Другі примірники повинні бути відривними та є звітами касира. Перші й другі примірники нумеруються однаковими номерами. Приписки та необумовлені виправлення у Касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира та головного бухгалтера підприємства або особи, яка його замінює. Записи в Касовій книзі здійснюються касиром одразу ж після отримання або видачі грошей за кожним ордером або замінюючим його документом. У кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей в касі на наступне число та передає до бухгалтерії звіт касира. Звіт касира - це документ, який передається касиром підприємства в бухгалтерію, і є відривним листком Касової книги з додатком прибуткових і видаткових касових документів. (дод.3)
Звіти касира перевіряється бухгалтером у наступному порядку:
- звіряється залишок на початок дня із залишком на кінець дня попереднього звіту;
- перевіряється достовірність записів (ідентичність записів у звіті і додатках);
- перевіряється правильність підрахованих підсумків з надходження і витрачання, залишку на кінець дня. Після перевірки звіту у графі "шифр кореспондуючого рахунку" записуються кореспондуючі рахунки, суми групуються за одним рахунком і проводяться записи в Журналі 1 і Відомості 1.1.
У кінці місяця бухгалтер збирає всі касові звіти з підшитими до них первинними документами за датами в зростаючому порядку та зшиває в окрему папку. Контроль за правильним веденням Касової книги здійснює головний бухгалтер ТОВ „Вебпресс-Слов'янськ”. Видаткові касові ордери оформлюються на підставі наступних документів (табл. 2.4. ).
Таблиця 2.4.
Документи, які є підставою для оформлення видаткових касових ордерів
|
№ |
Господарська операція |
Підстава |
Дт |
|
|
1. |
Здавання готівкової виручки до банку |
Об'ява на внесення готівки |
311 |
|
|
2 |
Видача під звіт на господарські потреби |
Наказ керівника підприємства |
372 |
|
|
3 |
Видача під звіт на відрядження |
Наказ керівника підприємства, посвідчення на відрядження |
372 |
|
|
4 |
Виплата заробітної плати, допомоги, матеріальної допомоги |
Платіжна (розрахунково-платіжна) відомість |
661 |
Оплата праці, виплата допомоги з тимчасової непрацездатності, стипендій, премій тощо проводиться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного отримувача.
Всі прибуткові та видаткові касові документи повинні бути заповнені відповідальними за це особами чітко та зрозуміло чорнилами, кульковою ручкою або за допомогою друкарської машинки чи принтера. Жодних підчисток, помарок або виправлень, хоча і оговорених, у цих документах не допускається. При цьому приймання та видача коштів за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання, крім випадків видачі коштів за платіжними та розрахунково-платіжними відомостями. Забороняється видавати прибуткові та видаткові документи особам, які вносять або одержують гроші.
Отож, в цьому підрозділі були описані первинні документи, які використовуються фірмою ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” для оформлення і підтвердження здійснених операції з грошовими коштами.
2.4 Синтетичний і аналітичний облік грошових коштів
Синтетичний облік наявності і руху грошових коштів у касі ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” ведеться на рахунку 30 „Каса” і субрахунку 301 „Каса в національній валюті”.
Підприємство є торгівельним, тому для відображення в обліку касових операцій роблять наступні записи:
прибуткування виторгу від реалізації товарів відображається по дебету рахунка 301 „Каса в національній валюті” у кореспонденції з кредитом рахунка 702 „Доход від реалізації товарів”;
одержання коштів з банківської установи відображається по дебету рахунка 301 „Каса в національній валюті” у кореспонденції з кредитом рахунка 311 „Поточні рахунки в національній валюті”;
повернення невикористаних підзвітних сум відбивається по дебету рахунка 301 „Каса в національній валюті” у кореспонденції з кредитом рахунка 372 „Розрахунки з підзвітними особами”;
виплата коштів працівнику на службове відрядження або на придбання матеріальних цінностей відбивається по дебету рахунка 372 „Розрахунки з підзвітними особами” у кореспонденції з кредитом рахунка 301 „Каса в національній валюті”;
виплата коштів постачальнику за отриманий товар відображається по дебету рахунка 631 „Розрахунки з вітчизняними постачальниками” у кореспонденції з кредитом рахунка 301 „Каса в національній валюті”;
виплата заробітної плати відображається по дебету рахунка 661 „Розрахунки по заробітній платі” у кореспонденції з кредитом рахунка 301 „Каса в національній валюті”;
виплата депонованої заробітної плати відбивається по дебету рахунка 662 „Розрахунки з депонентами” у кореспонденції з кредитом рахунка 301 „Каса в національній валюті”;
виплата засновникам і учасникам товариства дивідендів відбивається по дебету рахунка 671 „Розрахунки по нарахованих дивідендах” у кореспонденції з кредитом рахунка 301 „Каса в національній валюті”.
Відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” зберігає свої вільні грошові кошти в банку. Для розрахунків наявними коштами на підприємстві створена каса і ведеться касова книга обліку приходу і витрати коштів за установленою формою.
Прийом коштів ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” здійснює з обов'язковим застосуванням реєстратора розрахункових операцій (РРО).
ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” уклало договір з „Приватбанком” на розрахунково-касове обслуговування. На підставі цього договору відкритий поточний рахунок № 26009274623001 в українських гривнях.
Касові операції на ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” проводить касир, з яким укладений договір про повну матеріальну відповідальність за схоронність прийнятих цінностей. На 1.01.07 р. для підприємства встановлений ліміт каси в розмірі 10 000 грн. Грошові кошти з каси можуть використовуватися для сплати відряджень, оплати дрібних господарських витрат і видачі авансів. Перевищення ліміту каси допускається лише в період виплати заробітної плати, але не більш трьох робочих днів. Якщо після закінчення цих трьох днів у касі залишилися суми, що перевищують ліміт каси, то вони підлягають здачі в банк. Джерелами надходження коштів у касу є:
виторг від реалізації продукції;
повернення підзвітних сум.
Гроші, що надходять у касу, оформляються прибутковим касовим ордером (додаток 1), що підписує касир і головний бухгалтер. Сума грошей, що надійшли, у прибутковому касовому ордері записується цифрами і прописом. Після того, як гроші прийняті і перелічені платнику видають квитанцію, що підтверджує факт внесення грошей у касу. Квитанція завіряється касиром і головним бухгалтером ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ”. Помарки, підчищення і виправлення в цих документах не допускаються. Прийом грошей по прибутковому касовому ордеру здійснюється тільки в день їхнього складання.
Для видачі грошей з каси в ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” застосовується видатковий касовий ордер (додаток 2). У ньому вказується сума виданих грошей, прізвище, ім'я, по батькові того, хто їх одержав, на що сума повинна бути витрачена, дата видачі коштів. Виправлення в цьому документі не допускаються. Видача грошей здійснюється тільки в день складання видаткового касового ордера.
Коли касир видає гроші, він фіксує факт видачі своїм підписом. Видача грошей по видатковому касовому ордері здійснюється тільки після пред'явлення одержувачем документа, що засвідчує його особистість. Номер цього документа, дату видачі в обов'язковому порядку фіксують у видатковому касовому ордері. Видаткові і прибуткові касові ордери нумеруються роздільно в порядковій послідовності від початку до кінця року.
Видача заробітної плати з каси відбувається по платіжних відомостях (додаток 3), що завіряє своїм підписом керівник і головний бухгалтер. При одержанні грошей працівники ставлять у платіжній відомості свій підпис. Одноразові видачі грошей на оплату праці окремим особам здійснюється по видатковому касовому ордеру.
На ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” всі операції по надходженню і витраті коштів записують у касову книгу (додаток 4). Вона пронумерована, прошнурована і завірена печаткою організації. Кількість аркушів підраховується і завіряється підписом головного бухгалтера і директора.
Наприкінці робочого дня касир підводить підсумки надходжень і видачі з каси коштів, виводить залишок грошей у касі на початок наступного дня.
Усі записи в касовій книзі робляться кульковою або чорнильною ручкою. Записи робляться через копіювальний папір на двох аркушах, один із яких потім відривають. Його використовують як звіт касира по проведеним за день операціям. Разом із прибутковими і видатковими касовими документами він наприкінці дня здається на перевірку в бухгалтерію. Виправлення в касовій книзі заборонені. Зроблені коригувальні записи завіряються підписами касира і головного бухгалтера. Контроль за правильністю ведення касових операцій у ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” покладений на головного бухгалтера.
На підприємстві каса знаходиться в окремому ізольованому приміщенні, вхід у яке під час виконання касових операцій закривається з внутрішньої сторони. У приміщенні знаходиться сейф для збереження готівки і цінних паперів.
Один раз у квартал бухгалтерія ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” проводить ревізію каси. При інвентаризації проводиться перерахування наявності грошей і інших цінностей, що знаходяться в касі.
Для проведення ревізії директор ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” видає наказ про проведення інвентаризації і призначає склад комісії. До складу комісії обов'язково повинен входити представник бухгалтерії. Ревізія в приміщенні каси проводиться тільки в присутності касира.
Відповідно до договору про повну матеріальну відповідальність касир повинен відповідати при виявленні нестач. Якщо при ревізії в касі виявлені надлишки, то вони підлягають оприбуткуванню. У будь-якому випадку касир повинен відзвітуватися про отримане відхилення. Результат інвентаризації відбиваються в акті інвентаризації коштів.
Порядок ведення касових операцій періодично перевіряє і банк (не рідше 1 рази в 2 роки).
На ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” касові операції відбивають у журналі-ордері № 1. Це необхідно для виявлення оборотів по рахунку 301 „Каса”.
Кредитові обороти по рахунку 301 відбивають у журналі ордері №1 у розрізі кореспондуючих рахунків, обороти по дебету рахунка заносяться у відомість №1. Записи виробляються підсумковими рядками за день (додаток 5).
Відповідно до інструкції про ведення касових операцій при невеликому числі операцій, можливо угрупування документів за 3-5 днів, але в ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” касир здає звіт щодня.
Залишок коштів у касі показують на зворотній стороні журналу-ордеру на початок і кінець місяця.
Сальдо на кінець місяця одержують додатком до сальдо на початок місяця дебетового обороту за винятком кредитового обороту в журналі-ордері №1 (додаток 6). Потім звіт касира на кінець місяця порівнюють з отриманою сумою. Журнал-ордер №1 є регістром місячного обороту. Потім підсумки кредитових оборотів заносять у Головну книгу.
На підприємстві облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 372 „Розрахунки з підзвітними особами”. При направленні працівника у відрядження виписують посвідчення про відрядження, де вказується прізвище, ім'я, по батькові працівника, посада, місце призначення і ціль поїздки.
З каси в підзвіт видаються суми на:
· закупівлю товарно-матеріальних цінностей;
· на господарські цілі;
· на відрядження для рішення господарських питань.
Працівник, якому видані грошові кошти під звіт, повинен протягом трьох робочих днів подати в бухгалтерію підприємства авансовий звіт (додаток 7) про витрачені засоби.
Бухгалтерія перевіряє правильність оформлення авансових звітів і прикладених до них документів, установлює законність і доцільність зроблених витрат. Облік розрахунків з підзвітними особами ведуть у журналі-ордері № 7 (додаток 8). Місячні обороти журналу-ордеру №7 забезпечують синтетичні показники по рахунку 372 „Розрахунки з підзвітними особами”.
Усі вільні грошові кошти підприємства повинні зберігатися на поточному рахунку в банку. Для відкриття рахунка ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” надало в банк:
заяву з проханням про відкриття рахунка;
завірену нотаріусом копію статуту;
картку встановленого зразка зі зразками підписів головного бухгалтера і керівника з відбитком печатки;
довідку з податкової інспекції про постановку ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” на облік.
Після цього, банк перевіряє отримані документи і видає рішення про відкриття рахунку. Після цього банк зобов'язаний повідомити податкової інспекції номер рахунка.
Видача грошових коштів з поточного рахунка ТОВ “Вебпресс-Слов'янськ” здійснюється на підставі платіжного доручення (додаток 9), при зарахуванні грошей з каси - оголошенням на внесок наявними. Коли банк приймає гроші, він дає квитанцію про прийом коштів.
Подобные документы
Загальна характеристика ДП "Коростенський лісгосп АПК", технологія його виробництва. Особливості організації і ведення бухгалтерського обліку, аналізу і аудиту грошових коштів на підприємстві. Специфіка організації обліку грошових коштів на підприємстві.
дипломная работа [478,5 K], добавлен 13.05.2014Економічна сутність грошових коштів та їх еквівалентів. Нормативне регламентування обліку. Організаційна характеристика, аналіз фінансового стану ПАТ "Гідросила". Облік грошових коштів на поточному рахунку в банку. Порядок відображення коштів у звітності.
курсовая работа [53,5 K], добавлен 13.03.2013Використання грошових коштів в роботі, правові засади організації бухгалтерського обліку та аудиту. Облік грошових коштів та їх відображення у фінансовій звітності. Автоматизація обліку руху грошових коштів за допомогою програми "1С:Підприємство".
дипломная работа [1,7 M], добавлен 15.03.2014Сутність, завдання і значення обліку грошових коштів в системі управління ліквідними активами підприємства. Правові засади організації бухгалтерського обліку грошових коштів. Звіт про рух грошових коштів як основа для управління рухом грошових коштів.
курсовая работа [162,0 K], добавлен 19.06.2011Економічна сутність розрахункових операцій з постачальниками і аналіз грошових потоків на прикладі ПСП "Вікторія". Якість організації бухгалтерського обліку, пропозиції та шляхи удосконалення обліку та аудиту розрахункових операцій з постачальниками.
дипломная работа [599,7 K], добавлен 04.12.2013Організаційно-економічна характеристика та загальні засади організації бухгалтерського обліку на ВАТ "Альянс". Характеристика нормативних документів та основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках. Первинний облік, нетипові ситуації.
курсовая работа [71,2 K], добавлен 20.08.2010Форма ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Інвентаризація грошових коштів в касі і оформлення інвентаризації на ТОВ "Юсес-Львів". ООблік грошових коштів на розрахункових рахунках у банках. Відображення в обліку господарських операцій.
курсовая работа [229,9 K], добавлен 25.05.2016Організаційно-правові аспекти функціонування бухгалтерії та обліку грошових коштів СТОВ "Злагода". Розробка посадової інструкції бухгалтерів по обліку грошових коштів та їх потоків. Впровадження комп’ютерних технологій з організації грошових коштів.
курсовая работа [34,4 K], добавлен 20.02.2011Обґрунтування організації обліку і аудиту грошових коштів: принципи, види, законодавче регулювання. Аудит грошових коштів на підприємстві "Антал-Плюс": завдання, об'єкти, джерела інформації; аналіз і оцінка системи внутрішнього контролю; зони ризику.
курсовая работа [157,5 K], добавлен 29.10.2011Економічна сутність і класифікація грошових коштів підприємства; мета, завдання, принципи їх обліку, аудиту; аналіз нормативно-правової бази. Особливості обліку та аудиту грошових коштів на ТОВ "Горобина", відображення інформації у фінансовій звітності.
дипломная работа [204,7 K], добавлен 13.11.2011
