Отчет о прибылях и убытках

Теоретические основы составления и нормативной базы отчета о прибылях и убытках. Содержание отчета о прибылях и убытках. Организационно-экономическая характеристика и порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках в ООО "Городищеремтехснаб".

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 08.08.2010
Размер файла 83,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

20

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические основы составления отчета о прибылях и убытках и формирования его показателей

1.1 Нормативная база составления отчета о прибылях и убытках и его назначение

1.2 Содержание отчета о прибылях и убытках

Глава 2. Порядок составления отчета о прибылях и убытках в ООО «Городищеремтехснаб»

2.1 Организационно-экономическая характеристика общества

2.2 Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках ООО «Городищеремтехснаб»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Важнейшей формой выражения деловой активности организации является величина текущего финансового результата за определенный период от их предпринимательской (производственно-эксплуатационной), инвестиционной и финансовой деятельности. Величина текущего финансового результата за определенный период отражается предприятием в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2).

Отчет о прибылях и убытках компании составляется по результатам определенного периода (обычно за финансовый год). В нем указываются объем всех средств, заработанных компанией за этот период, и сумма расходов, начисленных за этот промежуток времени. Сведения о прибылях и убытках рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерской отчетности организации, дополняющая и развивающая данные, представленные в балансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.

Отчет о прибылях и убытках дает в руки собственников и инвесторов инструменты для сопоставления показателей функционирования выбранной компании со схожими компаниями этой же отрасли. Это также средство, позволяющее отследить изменения в деятельности и эффективности компании за несколько отчетных периодов. В общем и целом, этот документ является для собственника и инвестора ориентиром стабильности и прибыльности компании.

В связи с тем, что законодатель достаточно часто вносит изменения в нормативные акты, регулирующие порядок составления форм бухгалтерской отчетности, в том числе и отчета о прибылях и убытках, необходимость изучать новые правила подтверждает актуальность выбранной для исследования темы.

Цель настоящего исследования: рассмотреть содержание и определить назначение отчета о прибылях и убытках.

Для достижения поставленной цели в ходе исследования решались следующие задачи:

- рассматривались теоретические основы составления отчета о прибылях и убытках и формирования его показателей;

- изучался порядок составления отчета о прибылях и убытках в ООО «Городищеремтехснаб.

Анализ составления отчета о прибылях и убытках проводился на основе материалов ОАО «Городищеремтехснаб».

Теоретической основой исследования стали материалы с сайта «В помощь бухгалтеру» (режим доступа http://mvf.klerk.ru), учебники и учебные пособия российских экономистов, в том числе В. Р. Захарьина, Т. В. Киселевой, Н. П. Кондракова, В. Д. Новодворского и др.

Нормативной базой исследования стали законодательные акты РФ, регламентирующие содержание и назначение отчета о прибылях и убытках.

Глава 1. Теоретические основы составления отчета о прибылях и убытках и формирования его показателей

1.1 Нормативная база составления отчета о прибылях и убытках и его назначение

В настоящее время к основным нормативным документам, устанавливающим порядок предоставления в соответствующие органы и порядок формирования показателей Отчета о прибылях и убытках», относятся: 1. Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.1996г. № 129-ФЗ, устанавливающий «единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ» [3, с. 25]; 2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н, которым регулируется «порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от их организационно - правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации» [5, с. 41]; 3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н (ПБУ 4/99), который устанавливает состав, содержание и методические основы формирования показателей форм бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о прибылях и убытках организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций и др.; 4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению № 94н от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н), который обеспечивает согласованность учетных показателей с показателями действующей отчетности; 5. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями от 18.09.2006г.); 6. и др.

В соответствии со ст. 2 ФЗ “О бухгалтерском учете” «бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам» [3, с. 26]. До недавнего времени порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности был детально прописан в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н. С введением в действие приказа Минфина России № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» Методические рекомендации отменены.

В соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» отчет о прибылях и убытках (форма № 2) входит в состав годовой бухгалтерской отчетности.

При составлении отчета о прибылях и убытках организация должна «придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому» [7, с. 51]. Согласно Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» «в формах бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются соответствующие показатели, организациями кодируются самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности…» [11], за исключением бухгалтерского баланса, где «рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса, приведенных в образце его формы, в соответствии с разработанными Госкомстатом РФ и Минфином РФ кодами показателей» [11]. Изменения содержания и формы допускаются в исключительных случаях, при этом «организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение» [7, с. 52].

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности, предусмотренная пунктом 5 ПБУ 9/44, должна содержать следующие данные: «наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно - правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности» [7, с. 50].

Как установлено в Законе «О бухгалтерском учете» (ст. 13 п. 2), отчет о прибылях и убытках является второй важнейшей составляющей бухгалтерской отчетности, который в соответствии с основной задачей бухгалтерского учета, сформулированной в законе, должен дать полную и достоверную информацию о деятельности организации... (ст. 1 п. 3). Такой подход к отчету о прибылях и убытках в полной мере соответствует Принципам подготовки и составления финансовой отчетности, предусмотренным Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) - является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности активов предприятия, рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей. Он также, как и бухгалтерский баланс, характеризует «финансовые результаты деятельности организации за отчетный период» [7, с. 54].

В соответствии с ПБУ 4/99 отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка); себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов); валовая прибыль; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль / убыток от продаж; проценты к получению; проценты к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие доходы и расходы; прибыль / убыток до налогообложении; налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи; прибыль / убыток от обычной деятельности; чрезвычайные доходы; чрезвычайные расходы; чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» [7, с. 55].

1.2 Содержание отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (англ. income statement) - составная часть бухгалтерской отчетности, обеспечивающая пользователей информацией о финансовых результатах деятельности организации. Это позволяет оценивать потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем, прогнозировать движение денежных средств (денежные потоки - cash flows) на основе имеющихся ресурсов и обосновывать эффективность, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

В мировой практике применяют два способа составления отчета о прибылях и убытках - одношаговый и многошаговый.

При одношаговом способе позиции отчета делятся на две категории: доход и прибыль, с одной стороны, и затраты и убытки - с другой. Получение показателя прибыли осуществляется в один шаг - посредством вычитания общей суммы расходов из общей суммы доходов.

Российские организации формируют отчет о прибылях и убытках многошаговым способом. Раздельно показываются текущая деятельность; деятельность, не повторяющаяся от периода к периоду; финансовая деятельность, налоговые платежи и прочие подобные показатели. Показатель чистого дохода по организации в целом получают в несколько шагов. Как правило, отчет о прибылях и убытках включает следующие предварительные показатели: прибыль (убыток) от продажи продукции, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль (убыток) отчетного периода.

Показатели отчета о прибылях и убытках формируются в соответствии с ПБУ 4/99 «Отчет о прибылях и убытках».

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н, показатель по строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражаются доходы от реализации готовой продукции различными способами (товарообмен - бартер, договор купли-продажи, договор комиссии) без НДС, экспортных пошлин, налога на продажу ГСМ:

[Кредитовый оборот по счету 90 «Продажи»] минус [Дебетовый оборот по субсчету 90 «Налог на добавленную стоимость»] минус [Дебетовый оборот по субсчету 90 «Акцизы»] минус [Дебетовый оборот по субсчету 90 «Экспортные (таможенные) пошлины»]

Выручка отражается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

В отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, подлежит раскрытию как минимум следующая информация: а) общее количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки; б) доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями; в) способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.

В строке 010 не отражаются полученные авансы и суммы, поступившие в качестве залога, задатка.

Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

При образовании в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов сомнительных долгов величина выручки не изменяется.

В себестоимость проданных товаров, продукции, продукции, работ, услуг (строка 020) включают затраты, относящиеся к проданной продукции и связанные с ее производством (без учета сумм, отражаемых по статьям «Управленческие расходы», «Коммерческие расходы»). Показатель строки формируется с учетом норм ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.

По строке 020 отражается:

[Дебетовый оборот по субсчету 90 «Себестоимость продаж»] минус [Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 26«Общехозяйственные расходы»] минус [Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 44 «Расходы на продажу»]

По этой строке отражается сумма расходов по обычным видам деятельности, связанных с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Для организаций, занятых торговой, снабженческой деятельностью, этот показатель формируется как покупная стоимость товаров, которые были проданы.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам.

Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

По строке 029 «Валовая прибыль» отражается:

[Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»] минус [ Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»]

Показатель строки 030 «Коммерческие расходы» включает расходы по содержанию зданий общехозяйственного назначения, командировочные расходы руководителей, затраты на оплату труда и социальные нужды аппарата управления организацией в целом и формируется с учетом норм ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н. По строке 030 отражается:

[Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 44 «Расходы на продажу»]

Организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, по этой строке отражают, в частности, следующие расходы: а) на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; б) по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; в) комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; г) по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; д) на рекламу; е) на представительские расходы; ж) другие аналогичные по назначению расходы.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, по этой строке отражают, в частности, следующие расходы (издержки обращения): а) на перевозку товаров; б) на оплату труда; в) на аренду; г) на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; д) по хранению и подработке товаров; е) на рекламу; ж) на представительские расходы; з) другие аналогичные по назначению расходы

Организации, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), по этой строке отражают, в частности, следующие расходы: а) прочие расходы; б) общезаготовительные расходы; в) на содержание заготовительных и приемных пунктов; г) на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

Показатель по строке 040 «Управленческие расходы» отражает:

[Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы»]

По этой строке отражаются расходы в том случае, если в соответствии с учетной политикой, единовременно списываются общехозяйственные расходы, в качестве условно-постоянных, в дебет счета 90.

Формирование данного показателя осуществляется также с учетом норм ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.

Показатель строки 050 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется как разница между:

[Строка 029 «Валовая прибыль»] минус [Строка 030 «Коммерческие расходы»] минус [Строка 040 «Управленческие расходы»]

Данная сумма должна быть идентична результату, сформированному на субсчете 90 «Прибыль (убыток) от продаж».

Проценты к получению (уплате) (строка 060,070) отражают суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам соответственно с учетом норм ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

По строке 060 отражается (в зависимости от вида долговых обязательств, по которым начислены проценты):

[Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 51 «Расчетные счета»] плюс [Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 52 «Валютные счета»] плюс [Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 62«Расчеты с покупателями и заказчиками»] плюс [Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, отражаются по строке 080.

По строке 070 отражается (в зависимости от вида долговых обязательств):

[Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие доходы» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»] плюс [Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие доходы» с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»] плюс [Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие доходы» с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»] плюс [Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие доходы» с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит), относятся к фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов.

С учетом норм ПБУ 9/99 «Доходы организации» формируется показатель строки 080 «Доходы от участия в других организациях», где отражается:

[Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета субсчета 76 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»]

По этой строке отражаются в частности: а) поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; б) прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества в) организации, для которых получение доходов от участия в других организациях является основным видом деятельности, отражают суммы этих доходов в строке 010.

В составе прочих операционных доходов и расходов отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации: продажа основных средств, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду и др. Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением доходов, показываются развернуто. Данные по операционным доходам приводят за минусом сумм НДС.

По строке 090 «Прочие операционные доходы» отражается с учетом норм ПБУ 9/99 «Доходы организации» (если не отражено в других строках):

[Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 62«Расчеты с покупателями и заказчиками»] плюс [Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»] минус [Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие доходы» с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», в части начисленных при продаже налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин]

По этой строке отражаются, в частности: а) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; б) поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты).

Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 г. Приказом Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. № 116н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" введена новая классификация расходов, согласно которой операционные расходы, внереализационные расходы и чрезвычайные расходы объединены в единый вид расходов - прочие операционные расходы.

По строке 100 «Прочие операционные расходы» отражается с учетом норм ПБУ 10/99 «Расходы организации» (если не отражено в других строках):

[Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие расходы» с кредита разных счетов]

Прочими расходами являются: а) расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; б) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; в) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; г) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; д) проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); е) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; ж) отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности; з) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; к) возмещение причиненных организацией убытков; л) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; м) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; н) курсовые разницы; о) сумма уценки активов; п) перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; р) прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

Прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) определяется как сумма прибыли от продажи, процентов к получению, доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов, за минусом процентов к уплате и прочих операционных расходов. То есть по строке 140 отражается:

[Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж»] плюс [Строка 060 «Проценты к получению»] минус [Строка 070 «Проценты к уплате»] плюс [Строка 080 «Доходы от участия в других организациях»] плюс [Строка 090 «Прочие доходы»] минус [Строка 100 «Прочие расходы»]

Данная сумма должна быть идентична результату, сформированному на субсчете 99 «Финансовые результаты деятельности до налогообложения».

По строке 141 «Отложенные налоговые активы» отражается:

[Дебетовый оборот по счету 09 «Отложенные налоговые активы»] минус [Кредитовый оборот по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]

Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, определяемая с учетом норм ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного Приказом Минфина России т 19 ноября 2002 г. № 114н.

Отложенный налог на прибыль - сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив формируется тогда, когда возникают вычитаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете).

Отложенный налоговый актив

=

Вычитаемые временные разницы

Х

Ставка налога на прибыль

В бухгалтерском учете отражается проводками:

Начисление: Дт 09 - Кт 68

Погашение: Дт 68 - Кт 09

По строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» с учетом норм ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного Приказом Минфина России т 19 ноября 2002 г. № 114н., отражается:

[Кредитовый оборот по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»] минус [Дебетовый оборот по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]

Отложенное налоговое обязательство - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный налог на прибыль - сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенное налоговое обязательство формируется тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете).

Отложенные налоговые обязательства

=

Налогооблагаемые временные разницы

Х

Ставка налога на прибыль

В бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства отражаются проводками:

Начисление: Дт 77 - Кт 68

Погашение: Дт 68 - Кт 77

По строке 151 «Текущий налог на прибыль» отражается в соответствии с Налоговым кодексом РФ и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»:

[Сальдо по субсчету 68 «Расчеты по налогу на прибыль»] +(-)

Условный расход(условный доход) по налогу на прибыль

+

Постоянное налоговое обязательство

+

Отложенный налоговый актив

-

Отложенное налоговое обязательство

=

+

( - )

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)

По этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.

Практический пример расчета для определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка), отражаемого в отчете о прибылях и убытках приведен в Приложении 1.

По строке 190 Отчета о прибылях и убытках «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается показатель, сформированный как:

[Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»] плюс [Строка 141 «Отложенные налоговые активы»] минус [Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства»] минус [Строка 150 «Текущий налог на прибыль»]

По этой строке отражается сумма чистой прибыли за отчетный период. Показатель строки 190 должен быть идентичен конечному сальдо по счету 99.

По строке 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» справочно отражается в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»:

[Кредитовый оборот по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»] минус [Дебетовый оборот по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»]

Постоянное налоговое обязательство - сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет "Постоянное налоговое обязательство") в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

В случаях, когда организационно-правовая форма организации -акционерное общество, по строке 201 «Базовая прибыль на акцию» отражается часть прибыли отчетного периода, которая причитается акционерам - владельцам обыкновенных акций.

Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.

Средневзвешенное количество обыкновенных акций

=

Суммарное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении, на первое число каждого календарного месяца отчетного периода

количество календарных месяцев в отчетном периоде

Строка 202 Отчета о прибылях и убытках содержит информацию о разводненной прибыли (убытке) на акцию.

Под разводнением прибыли понимается ее уменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества.

Возможное уменьшение прибыли (увеличение убытка) в расчете на одну акцию и средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении рассчитывается: а) по каждому виду и выпуску конвертируемых ценных бумаг; б) по каждому договору купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости или по нескольким договорам, если в них предусмотрены одинаковые; в) условия размещения обыкновенных акций.

В Разделе Отчета о прибылях и убытках «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»:

1. По строке 210 «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании» отражается:

В графе «Прибыль» [Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета субсчета 76 «Расчеты по претензиям»];

В графе «Убыток» [Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие расходы» с кредита субсчета 76 «Расчеты по претензиям»]

По этой строке отражаются суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров. Это санкции, признанные организацией или начисленные по решению суда.

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

2. По строке 220 «Прибыль (убыток) прошлых лет» отражается:

В графе «Прибыль» [Кредитовый оборот по субсчету 91 «Прочие доходы», в части прибыли прошлых лет]

В графе «Убыток» [Дебетовый оборот по субсчету 91 «Прочие расходы», в части убытка прошлых лет]

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.

Исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том отчетном периоде, когда искажения выявлены.

3. По строке 230 «Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств» отражается:

В графе «Прибыль» [Кредитовый оборот по субсчету 91 «Прочие доходы», в части полученной прибыли]

В графе «Убыток» [Дебетовый оборот по субсчету 91 «Прочие расходы», в части понесенных убытков]

В этой строке отражаются данные, не указанные в строке «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании».

Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком, другими способами, предусмотренными законом или договором.

4. По строке 240 «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте» с учетом норм ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.01.00 № 2н, отражается:

В графе «Прибыль» [Кредитовый оборот по субсчету 91 «Прочие доходы», в части положительных курсовых разниц]

В графе «Убыток» [Дебетовый оборот по субсчету 91 «Прочие расходы», в части отрицательных курсовых разниц]

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по: а) операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз; б) операциям по пересчету стоимости активов и обязательств.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

В бухгалтерской отчетности раскрывается: а) величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте; б) величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях; в) величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации; г) официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.

5. По строке 250 «Отчисления в оценочные резервы» отражается: [Кредитовый оборот минус дебетовый оборот по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»] плюс [Кредитовый оборот минус дебетовый оборот по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»] плюс [Кредитовый оборот минус дебетовый оборот по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»]

Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности учитываются в составе прочих расходов.

6. По строке 260 «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности» отражается дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Общий срок исковой давности устанавливается в три года. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Аналитичность указанной формы достигается за счет отражения перечисленных показателей за отчетный период и за аналогичный период прошлого года. Имеющиеся в Отчете о прибылях и убытках данные позволяют пользователям получать производные показатели, необходимые для оценки деятельности организации: валовую прибыль, прибыль от обычной финансово-хозяйственной деятельности, прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

Глава 2. Порядок составления отчета о прибылях и убытках в ООО «Городищеремтехснаб»

2.1 Организационно-экономическая характеристика общества

Открытое акционерное общество «Городищеремтехснаб» расположено в 53-х километрах от областного центра в старинном казачьем селе Городище, Оренбургской области, Ленинского района.

ОАО «Городищеремтехснаб» зарегистрировано Оренбургской городской регистрационной палатой 8 сентября 1999 г (Свидетельство о государственной регистрации юридического лица № 005982,1992-11-16 от 08.09.1999 г.), поставлено на учет 19.11.1999 года в ГНИ Ленинского района г. Оренбурга (ИНН 5610003379, КПП 561001001). Юридический адрес предприятия: 461305, г. Оренбург, г. Городище, ул. Рабочая, 12.

В настоящее время основным видом деятельности предприятия являются производство и разлив минеральной воды.

В соответствии с Указом президента в 1992 году произошло акционирование предприятия и в настоящее время организационно-правовая форма предприятия - открытое акционерное общество. Основными акционерами общества являются работники предприятия.

Согласно Приказа об учетной политике ОАО «Городищеремтехснаб» бухгалтерский учет ведется службой бухгалтерии с учетом всех нормативных и законодательных актов РФ с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С: Предприятие. Основные концепции бухгалтерского учета также отражены в учетной политике предприятия. Для наглядности экономические показатели деятельности исследуемого предприятия сведем в таблицу. [Приложения 2,3]

Таблица 1 Основные экономические показатели ОАО «Городищеремтехснаб»

Показатели

2004 г.

2005 г.

Темп роста, (+,-)

2006 г.

Темп роста, (+,-)

Выручка, в том числе:

(приложения 6,5,7)

от продажи товаров,

произ-во и разлив воды

прочая реализация

прочие услуги

12853398

7255126

5598272

---

---

19116678

2068945

9756315

7291418

---

+6263280

-5186181

+4158043

+7291418

---

11396141

2860022

6318834

1836024

381261

-7720537

+791077

-3437481

-5455394

+381261

Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг: всего

11532693

17759373

+6226680

11268980

-6490393

Валовая прибыль

1320705

1357307

+36602

127161

-1230146

Коммерческие и управленческие расходы

1340691

1359179

+8488

742253

-616926

Прибыль (убыток) от реализации

(19986)

1874

-

(615092)

-

Прочие операционные расходы

365467

122786

-242681

113900

-8886

Внереализационные доходы

1320000

891265

-428735

-

-891265

Внереализационные расходы

220000

266296

+46296

39522

-266774

Чистая прибыль (убыток) (нераспределенная)

46904

21819

-25085


Подобные документы

  • Теоретические основы формирования отчета о прибылях и убытках. Финансово-экономическая характеристика хозяйства (ООО "Маслово"). Отчёт о прибылях и убытках. Порядок составления отчёта. Оценка доходности деятельности по данным отчета о прибылях и убытках.

    курсовая работа [85,4 K], добавлен 02.10.2008

  • Значение отчета о прибылях и убытках, основные принципы и цели его составления. Порядок заполнения отчета о прибылях и убытках, совершенствование его показателей. Строение отчета о прибылях и убытках и методика его составления на предприятии ООО "Норд".

    курсовая работа [351,2 K], добавлен 24.05.2014

  • Структура и состав информации в отчете о прибылях и убытках. Понятие и модели его построения. Некоторые аспекты формирования отчета о прибылях и убытках и его анализ. Показатели его анализа. Особенности составления отчета о прибылях и убытках с 2011 г.

    дипломная работа [451,9 K], добавлен 17.08.2014

  • Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике. Порядок формирования и классификация доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках.

    курсовая работа [29,3 K], добавлен 21.05.2008

  • Понятие, принципы и методическое содержание формирования показателей отчета о прибылях и убытках. Методы формирования бухгалтерской отчетности. Модели отчета о прибылях и убытках как образцы экономической реальности в системе бухгалтерского учета.

    дипломная работа [271,1 K], добавлен 18.05.2013

  • Порядок заполнения отчета о прибылях и убытках предприятия, его нормативно-законодательное регулирование. Цели и оценка важности данного отчета, взаимосвязь с налоговыми расчетами. Подходы к составлению отчета о прибылях и убытках на ООО "ТРК "Евразия".

    курсовая работа [62,8 K], добавлен 01.06.2010

  • Сущность и значение отчета о прибылях и убытках как обязательной составной части финансовой отчетности во всех учетных системах, экономические принципы его составления. Структура, содержание и техника формирования отчета о прибылях и убытках предприятия.

    курсовая работа [34,1 K], добавлен 06.12.2012

  • Особенности представления показателей в отчете о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах финансовой отчетности. Нормативно-правовая база отчета о прибылях и убытках. Учёт доходов и расходов от основных и прочих видов деятельности.

    курсовая работа [92,3 K], добавлен 07.10.2013

  • Особенности формирования и анализа отчета о прибылях и убытках. Организационно-экономическая характеристика ТОО "Охранное Агентство Беркут СБ", содержание его основных показателей отчета о прибылях и убытках, а также рекомендации по повышению прибыли.

    дипломная работа [147,8 K], добавлен 01.07.2010

  • Приложения к бухгалтерскому балансу. Понятие и виды бухгалтерской отчетности, ее назначение. Место и роль отчета о прибылях и убытках, порядок его составления. Факторный анализ отчета о прибылях и убытках. Динамика коэффициентов платежеспособности.

    курсовая работа [58,2 K], добавлен 16.12.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.