Учетная политика филиала ООО КБ "АГРОПРОМКРЕДИТА"

Содержание

Организационно - экономическая характеристика Оренбургского филиала ООО КБ «АГРОПРОМКРЕДИТА»

Принципы и порядок ведения бухгалтерского учета

Правила документооборота и технология обработки учетной информации филиала

Счета предприятий в банке ООО «АГРОПОМКРЕДИТ»

Учет основных средств

Учет активных операций филиала

Учет пассивных операций филиала

Учет финансовых результатов деятельности Банка

Организация взаимоотношений предприятия с бюджетом

Список используемой литературы

1. Организационно - экономическая характеристика Оренбургского филиала ООО КБ «АГРОПРОМКРЕДИТА»

ООО КБ «АГРОПРОМКРЕДИТ» создан по решению общего собрания участников коммерческого банка «Кредитный Агропромбанк» ООО КБ «АГРОПРОМКРЕДИТ» от 07.09.2001г. Филиал находится по адресу: 460024 ,г. Оренбург, ул. Аксакова,8.

Филиал не является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность от имени Банка в пределах предоставленных полномочий, в рамках которых распоряжается закрепленными за ним средствами и заключает договоры о предоставлении банковских услуг, хозяйственные и другие договоры.

При наличии соответствующих лицензий, выданных ЦБ РФ банку, филиалу предоставляется право осуществлять следующие банковские операции в рублях и иностранной валюте:

привлекать денежные средства юридических и физических во вклады;

открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц;

кредитов, полученных от других банков;

других привлеченных средств.

Бюджет филиала определяет показатели его доходов в разрезе отдельных статей, предельный уровень расходов, связанных с осуществлением банковской деятельности, размер прибыли и ее распределения. Балансовая и чистая прибыль филиала определяется в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи. Учет и отчетность филиала осуществляется в соответствии с учетной политикой Банка и правилами, устанавливаемыми ЦБ РФ. Финансовый год с 1 января по 31 декабря.

2. Принципы и порядок ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведется на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Председателем ООО КБ «АГРОПРОМКРЕДИТ». Рабочий план счетов построен на основе Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, утвержденного Приказом Банка России от 18.07.97г. № 02-263 с последующими изменениями и дополнениями.

Бухгалтерский учет всех операций ведется в рублях РФ на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Бухгалтерский учет в Банке ведется на основе следующих основных принципов:

Имущество (активы) и обязательства Банка существуют обособленно от имущества (активов) и обязательств учредителей (акционеров) Банка.

Банк будет продолжать свою деятельность и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.

Обеспечивается полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты).

Принцип отражения доходов и расходов на счетах бухгалтерского учета по кассовому методу, а именно: доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и оплаты расходов.

Принцип признания доходов и расходов в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль по методу начислений, т.е. доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; расходы, принимаемые для целей налогообложения по налогу на прибыль, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Принцип осторожности, означающий разумную оценку и отражение в учете активов и пассивов, доходов и расходов с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды.

Приоритет содержания над формой, т.е. отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования.

Рациональность, т.е. рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка.

Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализация или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством РФ и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства, учтенные в иностранной валюте должны переоцениваться по мере изменения валютного курса.

Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются данные первичных документов, фиксирующих операции. Они должны составляться в момент совершения операций или непосредственно после ее окончания и содержать обязательные реквизиты.

Банком обязательно проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств, и ее результаты отражаются в бухгалтерском учете.

Аналитический учет-учет, который ведется в лицевых счетах, группирующих детальную информацию об имуществе (активах), обязательствах, капитале, и хозяйственных (банковских) операциях Банка внутри каждого синтетического счета. Допускается ведение аналитического учета по отдельным объектам с помощью специальных компьютерных программ. При этом общая стоимость объектов учета в данных программах должна равняться остатку по лицевому счету, на котором учитываются рассматриваемые объекты.

Синтетический учет-учет обобщенных данных бухгалтерского учета по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах, открываемых в соответствии с требованиями действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ.

Порядок отражения по счетам бухгалтерского учета совершаемых Банком операций, в основном, регламентируются Банком России.

Правила документооборота и технология обработки учетной информации филиала

Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. Филиал для поддержания операционного дня банка использует программный продукт МИМ-технологии «Мультивалютный операционный день UNI», для аналитического учета вкладов физических лиц -программа «Вкладная касса», документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на счетах клиентов,-«Картотека-2», операций по банковским картам-«1881ШК» и программа «Центр», основных средств и начисления амортизации-«Основные средства», переводов средств клиентов без открытия банковского счета -одноименная программа «Money Gram», валютных операций - «Обменный пункт», кассовых операций - «Касса» и «Инкассированная выручка».

Бухгалтерские операции совершаются по принципу двойной записи, а именно с одновременным отражением по дебету и кредиту лицевых счетов. Все операции выполняют работники, в обязанности которых входит их исполнение, независимо от того, в каком структурном подразделении банка они состоят. В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, денежных и других документов, отражением бухгалтерских операций по счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения операций в регистрах бух. учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль. Исправление ошибок в регистрах бух. учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление с указанием даты исправления и № исправительного ордера.

Содержание реестров бух. учета и внутренней бух. отчетности является коммерческой тайной, за разглашение которой лица, получившие доступ к информации, несут ответственность, установленную законодательством РФ.

Сотрудники банка, выполняющие бух. учет операций, наделены правами ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций. Операционный день филиала - часть рабочего дня, в течении которого производится обслуживание клиентов по вопросам приема и отражения в бух. учете документов. Документы, поступившие в операционное время, подлежат оформлению и отражению по счетам в тот же день. Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются следующим рабочим дне

Поручения клиентов могут представляться как на бумажных носителях, так и в виде электронных платежных документов (ЭПД), передаваемых по системе «Банк-Клиент». Бухгалтер-администратор, принимающий документы от клиента, производит проверку документов на:

полноту и правильность заполнения требуемых реквизитов;

соответствие подписей и печати, представленных в карточке образцов подписей и оттиска печати;

наличие остатка денежных средств на счете клиента.

Информация с бумажных документов в операционный день филиала вводится вручную ответисполнителями. ЭПД, принятые по системе «Банк-Клиент», выгружаются в операционный день бухгалтером, который проверяет полноту и правильность заполнения требуемых реквизитов, соответствие кодов, паролей, подтверждающих, что распоряжение составлено уполномоченным на это лицом.

При приеме ЭПД внесение каких-либо исправлений в поступившие документы не допускается.

На принятых расчетных документах ставится штамп, содержащий текст: «Принято», дата, фамилия и инициалы ответисполнителя, название банка, БИК, корреспондентский счет. Ответисполнитель, осуществивший обработку документа, ставит подпись. Последний экземпляр документа возвращается клиенту.

По собственным операциям филиала бухгалтерский учет осуществляется на основании следующих первичных документов:

по операциям размещения и получения МБК - на основании распоряжения отдела по управлению ресурсами, подписанного начальником отдела и зам. управляющего;

по операциям выдачи кредитов юридическим и физическим лицам - на основании распоряжения отдела по управлению ресурсами, подписанного сотрудником и начальником отдела и зам. управляющего;

по операциям с пластиковыми картами и учету депозитов физических лиц - на основании распоряжений ОРО, подписанных начальником отдела и зам. управляющего;

по операциям с ценными бумагами - на основании распоряжений, подписанных специалистом по работе с ЦБ, начальником отдела по управлению ресурсами и зам. управляющего;

по валютным операциям - на основании распоряжений, подписанных начальником валютного отдела и зам. управляющего.

По кассовым операциям организовано место контролера, ведущего регистрацию всех расходных и приходных кассовых документов в ежедневных кассовых журналах по приходу и расходу. Кассовому работнику запрещается принимать денежные чеки к счетам клиентов, объявления на взнос наличными, приходные и расходные кассовые документы без подписи контролера. По окончании операционного дня должна быть произведена сверка оборотов с кассой путем подписания зав. кассой кассовых журналов.

Все мемориальные ордера, сформированные в течении операционного дня, передаются на контроль гл. бухгалтеру и зам. гл. бухгалтера:

документы по финансово-хозяйственным операциям - главному бухгалтеру;

документы отдела розничных операций, валютного отдела, документы по списанию денежных средств клиентов в пользу филиала - зам. гл. бухгалтера.

Баланс филиала должен быть составлен не позднее 10-00 следующего рабочего дня и передан в головной банк до 15-00.

4. Счета предприятий в банке ООО «АГРОПОМКРЕДИТ»

Для открытия счета клиент предоставляет в банк следующие документы:

Заявление на открытие счета;

Две карточки с образцами подписей и оттиска печати, одна из которых удостоверяется нотариально, либо может быть оформлена в присутствии уполномоченного лица с учетом требований, установленных банком;

Копию Устава организации, а при открытии счета филиалу (представительству) - также положение о филиале (представительстве), заверенные нотариально либо органом, осуществляющим его регистрацию;

Копию Учредительного договора (если он входит в состав учредительных документов клиента), заверенную нотариально либо органом, осуществляющим его регистрацию организации;

Копию свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года или копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица, заверенные нотариально;

Копию свидетельства о поставке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации, заверенную нотариально; обособленное подразделение представляет в банк дополнительно нотариальную копию уведомления о поставке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

Копию документов о назначении (избрании) лиц, поименованных в карточке с образцами подписей и оттиском печати, заверенные уполномоченными лицами клиента;

Письмо, подписанное руководителем клиента и скрепленное печатью организации, об идентичности текста учредительных документов (устава, учредительного договора), представленных в банк для открытия счета, тексту учредительных документов, переданных в налоговый орган для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц. (Прилож)

В случае если в учредительные документы организации были внесены изменения и дополнения, организация представляет в банк копии изменений и дополнений в учредительные документы и свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц, заверенные в порядке, установленном настоящим разделом для соответствующих документов.

Операции на открытие валютного счета проводится аналогично. Сумма валютной выручки, подлежащая обязательной продаже на внутреннем валютном рынке равна 25% выручки. Документ, которым банк оформляет обязательную продажу валютных средств с транзитных валютных счетов и перечисление оставшийся валютной выручки на текущие валютные счета является поручение на обязательную продажу.

5. Учет основных средств

К основным средствам, подлежащим бухгалтерскому учету, относятся:

здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, оружие - независимо от стоимости, объекты сигнализации, телефонизации - независимо от стоимости, не включенные в стоимость здания при строительстве;

земельные участки и объекты природопользования;

книги - независимо от стоимости;

законченные капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам.

Основные средства, подлежащие бухгалтерскому учету, и их износ подразделены на категории:

категория 1 - здания и сооружения:

категория 2 - легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;

категория 3 - оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 -ю и 2-ю категории.

Законченные капитальные затраты в арендованные здания, сооружения, другие объекты, относящиеся к основным средствам, зачисляются Банком в состав собственных основных средств в сумме фактических расходов, если иное не предусмотрено договором аренды.

Основные средства Банка могут быть сформированы за счет следующих источников:

поступление при формировании уставного капитала;

получение безвозмездно;

приобретение за плату;

строительство и реконструкция объектов.

Основные средства, приобретаемые Банком, делятся на два вида: производственного и непроизводственного назначения. К первому виду относятся основные средства непосредственно участвующие в процессе основной деятельности Банка (компьютерная техника, счетно-вычислительная техника, детекторы валют, банковское оборудование и т.п.). Ко второму виду относятся основные средства непосредственно не участвующие в процессе основной деятельности (телевизоры, холодильники и т.п.).

Учет приобретенных Банком за плату основных средств осуществляется по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление. В затраты включаются: суммы, уплаченные поставщику, суммы, уплаченные организациям за осуществление работ по договорам строительного подряда, таможенные пошлины, регистрационные сборы, государственные пошлины и иные платежи, возникающие в связи с приобретением права собственности на объект основных средств, вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, биржевые сборы, затраты на транспортировку, монтаж, установку и прочие затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта и доведением его до состояния, в котором он пригоден к использованию по своему назначению. Налог на добавленную стоимость не включается в первоначальную стоимость основных средств. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае до оборудования, реконструкции и частичной ликвидации объекта.

Учет основных средств ведется на балансовых счетах первого порядка 604 «Основные средства банков». В зависимости от вида основных средств они отражаются на счетах второго порядка:

60401 Категория 1 - Здания и сооружения;

60402 Категория 2 -Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;

60403 Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1-ю и 2-ю категории;

60404 Земля;

60405 Долгосрочно арендуемые основные средства.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому основному средству. Дебетовые записи могут иметь место по б/сч. 60601-60604 лишь в случае списания основных средств.

Начисление амортизации производится ежемесячно по линейному методу, начинается с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету. Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости объекта основных средств, либо списания этого объекта в связи с прекращением права собственности, выбытия основного средства.

Предельная сумма износа должна быть равна балансовой стоимости объекта.

Начисление амортизации по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем достижения суммы предельного износа или списания его с бухгалтерского учета.

По основным средствам, используемых в условиях повышенной сменности, основная норма амортизации увеличивается на коэффициент, равный 2. К данной категории относятся автоматизированные рабочие места (АРМ), предназначенные для поддержания вычислительных сетей и средств коммуникации в рабочем состоянии более 8 часов в сутки.

Амортизация собственных основных средств отражается на счете первого порядка 606 «Износ (амортизация) основных средств» с выделением счетов второго порядка:

60601 Категория 1 - Здания и сооружения:

60602 Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;

60603 Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 -ю и 2-ю категории.

Лицевые счета начисленной амортизации ведутся по каждому объекту основных средств.

По счету 70209 «Прочие расходы» по символам 29307-29310 «Амортизационные отчисления» лицевые счета открываются отдельно по каждой категории амортизируемого имущества в рамках Учетной политики для целей налогообложения.

Порядок принятия решения о списании основных средств установлен Регламентом принятия решений по реализации материальных ценностей, утвержденного решением Правления АКБ «Связь-Банк».

Списание основных средств отражается на счете 612 «Реализация (выбытие) имущества банка», аналитический учет ведется по каждому выбывающему предмете основных средств. В кредит 612 счета списывается балансовая стоимость выбывающего имущества, а в дебет сумма амортизации, начисленной по данному предмету основных средств. Если выбывает полностью амортизированное основное средство, то остатка на счете 612 не образуется. Если выбывает не полностью амортизированное основное средство, то остаток со счете 612 закрывается на счет расходов банка (б/сч 70209 «Прочие расходы»).

Реализация основных средств оформляется актом приема-передачи с приложением к нему инвентарной карточки и технического паспорта, при этом выписывается накладная и счет-фактура для оплаты. Образовавшее сальдо по счету 612 закрывается либо на счет 70107 «Прочие доходы», либо на счет 70209 «Прочие расходы». (Прилож.)

6. Учет активных операций филиала

К активным операциям Банка относятся; кредитные операции, вложения в ценные бумаги и учет участия Банка.

Учет кредитных операций

Учет кредитных операций осуществляется в соответствии с:

Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 18.06.97г. №61;

Положением ЦБ РФ от 31.08.98г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;

Инструкцией ЦБ РФ от 30.06.97г. № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам», и т.д.

Бухгалтерский учет предоставленных кредитов ведется на балансовых счетах:

для юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица б/сч. № 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473;

для физических лиц б/сч. № 455, 457.

Балансовые счета второго порядка открываются в соответствии со сроком, на который предоставлен кредит. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предоставленному кредиту (в разрезе каждого заключенного договора).

Выдача кредита и открытие ссудного счета осуществляется на основании распоряжения подразделения, уполномоченного на проведение данной операции, единовременно или поэтапно (кредитная линия) с отражением задолженности на отдельном ссудном счете путем:

при кредитовании юридических лиц в рублях - направления валюты кредита на расчетный (текущий, корреспондентский счет);

при кредитовании физических лиц в рублях - направления валюты кредита на счет физического лица в банке или наличными средствами через кассу банка;

при кредитовании юридических или физических лиц в валюте - направления валюты кредита на текущий валютный счет заемщика, корреспондентский счет.

Лицевые счета по учету выданных ссуд присваиваются исходя из категории заемщика и срока, на который предоставлен кредит.

Кредиты, выданные в иностранной валюте, подлежат переоценке по правилам переоценки валютных счетов.

Резервы на возможные потери по ссудам формируются в день выдачи кредита и по мере изменения группы кредитного риска в ходе действия кредитного договора на основании распоряжения подразделения, ответственного за проведение данной операции. Списание резерва на возможные потери по ссудам производится одновременно с частичным или полным возвратом кредита, также на основании распоряжения.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на счета по учету расходов Банка. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу.

Начисление и отражение в балансе процентов за пользованием кредитом Банком производится со дня, следующего за днем предоставления кредита, по день возврата кредита включительно. Расчет процентов за пользование кредитом производится на ежедневные остатки задолженности по основному долгу на начало операционного дня.

Оформление документации по кредиту и обеспечению.

Кредиты предоставляются на основании заключенного Банком и Клиентом договора, в соответствии с которым Банк передает клиенту денежные средства на условиях платности, срочности, возвратности, целевого использования и обеспеченности, а Клиент осуществляет возврат полученных средств кредита, комиссий и процентов, начисленных за его использование, в соответствии с условиями договора.

Предоставление кредита осуществляется банком после заключения с Клиентом кредитного договора на условиях, определенных решением соответствующего кредитного комитета. Предоставление обеспечения по кредиту оформляется, как правило, отдельным договором (договором о залоге, договором поручительства и т.п.).

Заключение кредитного и обеспечивающего договоров осуществляется должностными лицами банка, в соответствии с полномочиями, определенными доверенностями этих должностных лиц, и правами на проведение конкретных видов кредитных операций, установленными решениями кредитного комитета или Правления банка. Процедура оформления и заключения кредитного и обеспечивающего договоров определяется «Регламентом по выдаче кредитов и контролю за исполнением заемщиками обязательств по кредитным договорам».

Примерные формы кредитных и обеспечивающих договоров для использования их при оформлении договоров по конкретным кредитам утверждаются Правлением банка.

Отражение в бухгалтерском учете кредитных операций с использованием пластиковых карт.

Операции физических лиц с использованием расчетных банковских карт учитываются на счетах № 423, 426.

Операции юридических лиц с использованием корпоративных расчетных карт учитываются на счетах № 405-407, 425, 40804.

Операции физических лиц - предпринимателей с использованием расчетных банковских карт учитываются на счетах № 40802, 40803.

Пополнение счета юридического лица № 41008-42508 производится только безналичным путем с расчетных (текущих) счетов клиентов.

Учет предоставленных кредитов для расчетов с использованием корпоративных кредитных банковских карт производится на счетах № 441-453, по физическим лицам - предпринимателям производится на счете № 454.

Вложения в ценные бумаги.

Бухгалтерский учет ценных бумаг осуществляется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов Раздела 1 «Капитал и фонды», Раздела 5 «Операции с ценными бумагами» главы А «Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ». Лицевые счета разделов 1 и 5 ведутся в рублях и иностранной валюте.

Основанием для совершения бухгалтерских проводок по балансовым счетам глав А, Б Плана счетов является документ, подтверждающий переход права собственности на ценные бумаги (выписка из реестра акционеров, со счета депо в депозитариях, акт приема-передачи ценных бумаг, а также другие документы, принятые в международной практике - например, подтверждение, полученной по электронным каналам связи).

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе обращающихся и не обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг, выпусков, допускается в разрезе каждой партии, каждого векселя.

Учет участия Банка.

Учет вложения Банка в акции и доли для участия в деятельности акционерных обществ и в уставных капиталах юридических лиц ведется на балансовых счетах 601-«Участие в дочерних и зависимых обществах», 602 - «Прочее участие». По счету 601 отражается владение Банком 20% и более процентов голосующих акций Эмитента. По счету 602 отражается участие Банка в уставном капитале не акционерных организаций независимо от доли Банка в уставном капитале эмитента, учет ведется в фактическом размере вложения средств.

7. Учет пассивных операций филиала

К пассивным операциям Банка относится: учет собственных векселей Банка, учет операций с пластиковыми картами, учет валютных операций и учет доходов и расходов будущих периодов.

Учет собственных векселей Банка.

Банк выпускает собственные простые векселя, как дисконтные, так и процентные.

Простые векселя представляют собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или его приказу.

По дисконтным векселям векселедатель уплачивает векселедержателю денежные средства в размере номинала векселя.

По процентным векселям векселедатель уплачивает векселедержателю денежные средства в размере номинала векселя и начисленных к номиналу векселя процентов.

Учет выпущенных банком векселей ведется по номинальной стоимости в разрезе каждого векселя и срока его погашения на балансовых счетах 52301-52307.

Бухгалтерский учет, осуществляемый банком по операциям с использованием пластиковых карт.

Банк является эмитентом пластиковой карты платежной системы «Union Card».

Учет операций по пластиковым картам ведется в соответствии с Положением Банка России «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемых с их использованием» от 09.04.1998 г. N 23-П, Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 05.12.02 N 205 П.

Банк осуществляет следующие основные виды операций с пластиковыми картами:

выдача и осуществление расчетов по расчетным (дебетовым) картам клиентов (юридических и физических лиц);

выдача и осуществление расчетов по кредитным картам клиентов;

выдача наличных по пластиковым картам через банкоматы и POS-терминалы;

4. расчеты с предприятиями торговли и услуг, принимающим к оплате пластиковые карты, эмитированные Банком.

Пластиковые карты делятся на персональные и корпоративные: первые используются - физическими лицами; корпоративная карта выдается юридическому лицу. Корпоративная карта предназначена для оплаты командировочных расходов, а также для осуществления операций в валюте Российской Федерации, связанных с его хозяйственной деятельностью.

Операции физических лиц с использованием расчетных банковских карт учитываются на балансовых счетах 42301-42307 в разрезе срока действия карты.

Операции физических лиц - предпринимателей с использованием расчетных пластиковых карт и операции юридических лиц с использованием корпоративных расчетных карт учитываются на счетах 40802, 40803, 405 - 407, 425, 40804.

На балансовых счетах 410 - 426 с окончанием 08 («для расчетов с использованием Банковских Карт») учитываются средства по пластиковым картам физических и юридических лиц, депонированные для обеспечения операций с использованием кредитных и расчетных пластиковых карт.

Операции с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление следующих документов на бумажном носителе (слип, квитанция электронного терминала) и / или в электронной форме (документ из электронного журнала терминала или банкомата), а также иных документов (квитанция банкомата и пр.), предусмотренных банковскими правилами и / или договорами, заключенными между участниками расчетов.

Слип / квитанция электронного терминала, составленный(ая) в ПВН с использованием банковской карты, должен содержать следующие обязательные реквизиты:

а) идентификатор ПВН;

б) дата совершенной операции;

в) сумма операции;

г) валюта операции;

д) сумма комиссии эквайера за совершение операции (если имеет место);

е) код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции;

ж)реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности;

з) подпись держателя карты; и) подпись кассира

Слип / квитанция электронного терминала, составленный(ая) на предприятии торговли (услуг) с использованием банковской карты, должна содержать следующие обязательные реквизиты:

а) идентификатор предприятия;

б) дата совершенной операции;

в) сумма операции;

г) валюта операции;

д) код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции;

е) реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности;

ж) подпись держателя карты. Обязательные реквизиты квитанции банкомата:

а) идентификатор банкомата;

б) дата совершенной операции;

в) сумма операции;

г) валюта операции;

д) код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции;

е)реквизиты банковской карты и счета, допустимые правилами безопасности. Указанные обязательные реквизиты документов, составленных при совершении операций с использованием банковских карт, должны содержать согласованные сторонами признаки, позволяющие достоверно установить соответствие между реквизитами банковских карт и банковскими счетами держателей банковских карт, а также между идентификаторами предприятий торговли (услуг), ПВН, банкоматов и банковскими счетами предприятий торговли (услуг), ПВН и банкоматов.

Документ, составленный с соблюдением установленных требований, используется при осуществлении расчетов с использованием банковских карт в соответствии с правилами, предусмотренными действующим законодательством в отношении форм безналичных расчетов.

При осуществлении операций с использованием банковских карт по выдаче наличных денежных средств в ПВН, оборудованном импринтером, составляются слипы в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон. В ПВН, оборудованном электронным терминалом, составляется документ в электронной форме о совершенной операции в электронном журнале электронного терминала, и составляются квитанции терминала в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон. Выдача наличных денег в ПВН может оформляться другими расходными кассовыми документами, предусмотренными Положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 25 марта 1997г. №56 (с изменениями и дополнениями).

При совершении операций по выдаче и приему наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации с использованием банковских карт в банкоматах справка формы № 0406007 не оформляется и не выдается.

При осуществлении оплаты товаров / услуг с использованием банковской карты на предприятии торговли (услуг), оборудованном импринтером, составляется слип в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон.

На предприятии торговли (услуг), оборудованном электронным терминалом, составляется документ в электронной форме о совершении операции в электронном журнале электронного терминала, и составляются квитанции терминала в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон.

Юридическое лицо должно предоставлять по требованию эмитента все первичные документы: счета за проживание, билеты на транспорт, квитанции, чеки и иные документы с приложением оригиналов слипов, квитанций электронных терминалов/банкоматов по всем операциям совершенным с использованием корпоративных карт, а также отчеты о командировках (если денежные средства списываются).

По всем операциям, проводимым за день каждый ПВН и предприятия торговли (услуг), оборудованные импринтерами или электронными терминалами ежедневно предоставляют на конец дня выходные отчеты, которые в Центре Авторизации формируются по итогам дня отдельно по фирмам и по каждому клиенту.

Все сформированные отчеты в Центре Авторизации при закрытии дня обрабатываются в программе Банка-Эмитента и соответствующим отчетом предоставляются к оплате, и вместе с сопроводительными документами (слипы, отчеты и протоколы по операциям в банкоматах и по терминалам, контрольная лента банкомата) направляются в бухгалтерию банка для оплаты и отражения операций по соответствующим документам. .

По желанию клиента банк выдает ему выписку с содержанием операций по движению средств на карточном счете за определенный период. (См. Приложение)

Учет основных операций (зачисление и списание с карточного счета клиента), совершаемых с использованием банковских карт в банке, осуществляющем эмиссию банковских карт (Эмитенте) производится следующим образом:

зачислены денежные средства, поступившие со счета, открытого в другом банке, на счет физического лица для расчетов с использованием банковских карт Дт -30102, 30110; Кт- 42308, 42608;

зачислены денежные средства, поступившие со счета, открытого в данном банке физическим лицом - предпринимателем, на счет физического лица для расчетов с использованием банковских карт Дт - 40802,40803; Кт - 42308, 42608;

зачислены денежные средства, поступившие наличными через кассу банка на счет физического лица для расчетов с использованием банковских карт Дт - 20202, 20207; Кт-42308, 42608;

зачислены денежные средства, поступившие с депозитных счетов на счет физического лица для расчетов с использованием банковских карт Дт - 42301, 42306; Кт - 42308, 42608;

зачислены денежные средства, поступившие со счета, открытого в другом банке, на счета юридических лиц для расчетов с использованием банковских карт Дт - 30102, 30110; Кт-42108.

Пополнение счетов юридических лиц производится только безналичным путем с расчетных (текущих) счетов клиентов. В зависимости от вида собственности и типа юридического лица - резидента используются балансовые счета (410 - 422)08.

Счета третьих лиц при формировании денежных средств на указанных счетах юридического лица не участвуют;

зачислены денежные средства, поступившие с расчетных (текущих) счетов предприятий и организаций, открытых в данном банке, на счета юридических лиц для расчетов с использованием банковских карт Дт - 40702, Кт - 42108;

зачислены денежные средства на счета юридического лица - нерезидента для расчетов с использованием банковских карт

Дт - 30102, 30110,40702,40804, Кт - 42508.

На счета юридических лиц - нерезидентов средства могут поступать еще и со счетов типа «Т»:

учтены начисленные проценты юридических лиц

Дт - 70202, Кт - 42108;

учтены начисленные проценты физических лиц

Дт - 70203, Кт - 42308.

списаны суммы произведенных расходов юридических лиц с использованием банковской карты при получении ими наличных денег в пункте выдачи наличных другого банка Дт - 42108, Кт - 30102,30110;

списаны суммы произведенных расходов физических лиц с использованием банковской карты при получении наличных денег в пункте выдачи наличных другого банка Дт - 42308,42608, Кт - 30102, 30110;

списаны суммы произведенных расходов юридических лиц с использованием банковской карты при получении ими наличных денег в пункте выдачи наличных своего банка

Дт - 42108, Кт - 20202, 20206, 20207, 20208;

списаны суммы произведенных расходов физических лиц с использованием банковской карты при получении наличных денег в пункте выдачи наличных своего банка Дт - 42308, 42608, Кт - 20202, 20206, 20207, 20208;

формирование дохода банка в размере комиссии как эмитента банковской карты при ее использовании в пунктах выдачи наличных средств своего банка Дт -42108, 42308, 42608, Кт - 70107;

учет расходов банка в виде комиссии за процессинг при получении клиентом банка наличных средств в пункте выдачи наличных другого банка

Дт - 70209, Кт -30102,30110;

списание произведенных клиентом банка с использованием банковской карты расходов, если организация, продавшая товар или оказавшая услуги клиенту банка, обслуживается в другом банке Дт - 42108. 42308, 42608, Кт - 30102,30110. Проводки осуществляются на сумму совершенных операций;

списание произведенных клиентом банка с использованием банковской карты расходов, если организация, продавшая товар или оказавшая услуги клиенту банка, обслуживается в этом банке Дт - 42108, 42308, 42608, Кт - 40702. Проводки осуществляются на сумму совершенных операций за минусом дисконтной ставки;

формирование дохода банка в размере дисконтной ставки как эмитента банковской карты при ее использовании клиентом по расчетам за товары и услуги, оказанные ему организацией, обслуживающейся в этом банке Дт - 42108, 42308, 42608, Кт - 70107. Проводки осуществляются на сумму дисконтной ставки;

формирование дохода банка в размере комиссии как эмитента банковской карты при ее использовании клиентом по расчетам за товары и услуги Дт - 42108, 42308, 42608, Кт - 70107. Проводки осуществляются на сумму комиссии эмитента;

учет расходов банка в виде комиссии за процессинг при расчетах клиентом банка по банковской карте за товары и услуги, оказанные организацией обслуживающейся в другом банке Дт - 70209, Кт - 30102, 30110. Проводки осуществляются в виде комиссий за процессинг.

Учет предоставленных кредитов для расчетов с использованием кредитных банковских карт физическими лицами учитывается на счетах №№ 455, 457.

Учет предоставленных кредитов для расчетов с использованием корпоративных кредитных банковских карт учитывается на счетах №№ 441- 453.

Учет предоставленных кредитов для расчетов с использованием кредитных банковских карт физическими лицами - предпринимателями учитывается на счете № 454.

Резервы на возможные потери по ссудам, предоставленным с использованием банковских карт, создаются кредитной в соответствии с Инструкцией Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».

Необходимо отметить, что каждый банк обслуживающий владельцев банковских карт обязан осуществлять постоянный контроль за проведением операций с использованием банковских пластиковых карт и последующей их оплатой. Данный контроль в банках, в основном, осуществляется посредством проведения контрольных авторизации, регулярной аттестации операторов ПВН и предприятий торговли, осуществляющим обслуживание банковских карт, на предмет соответствия их требованиям должностным инструкциям.

В то же время осуществлять контроль позволяет тот момент, что все операции отражаются одновременно в Центре Авторизации и в Банке-Эквайере, на основании этого в последствии производится сверка.

Контроль над проведением операций является необходимым элементом в работе банка, т.к. позволяет обслуживать клиентов на должном уровне, а также повышать уровень обслуживания, в том числе посредством изучения предложений и пожеланий клиентов, которые выявляются при опросах, собеседованиях с клиентами и т.п.

Учет валютных операций.

Учет операций с иностранной валютой ведется в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 205 П от 05.12.02г. с использованием методики бухгалтерского учета, представленной в Положении Банка России от 21.03.97г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях».

Счета в иностранных валютах открываются на всех счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте, путем включения в номер лицевого счета трехзначного цифрового кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется на отдельных лицевых счетах в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Банка России. В синтетическом учете операции в иностранной валюте отражаются в рублях.

Бухгалтерский учет валютообменных операций с наличной иностранной валютой осуществляется на балансовых счетах 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне кассового узла», 20206 «Касса обменных пунктов». Аналитический учет по счетам 20206, 20207 ведется на лицевых счетах в разрезе каждого обменного пункта/операционной кассы вне кассового узла и вида валют.

Валюте - обменные операции в обменных пунктах/операционных кассах вне кассового узла с продленным режимом работы отражаются в балансе текущего дня.

Согласно заключенному договору банковского счета банк открывает клиенту одновременно с текущим валютным счетом транзитный валютный счет в соответствии с Инструкцией БР от 29.06.92г. № 7 и специальный транзитный валютный счет в соответствии с Указанием от 20.10.98г. № 383 - и с обязательным уведомлением налоговых органов, а также других органов, на которые законодательством РФ возложены функции по контролю за платежами в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.

Бухгалтерский учет валюто-обменных операций.

Валюто-обменные операции могут совершаться как в обменных пунктах, так и в операционных кассах, расположенных в кассовом узле и вне кассового узла филиала.

Для совершения операций по обслуживанию клиентов в кассе, расположенной в кассовом узле, рублевая денежная наличность и наличная иностранная валюта выдаются заведующим кассой под расписку в книге учета принятых и выданных средств(ценностей).

Дт. 20206 840 (20207 840) Кт. 20202 840 (на сумму в иностранной валюте)

Дт. 20206 810 (20207 810) К т. 20202 810 (на сумму в рублях)

По операциям по покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются реестром наличной иностранной валюты, купленной за наличные рубли, кассир обменного пункта оформляет и выдает физическому лицу (резиденту и нерезиденту) экземпляр клиента бланка строгой отчетности "Справка ф. N 0406007".

При продаже или покупке физическим лицом наличной иностранной валюты за наличные рубли на сумму в эквиваленте менее 10000 долларов США, рассчитанную по курсу Банка России на текущую дату, реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица, а именно: номер и серия документа, заполняются кассиром обменного пункта в "Справке ф. N 0406007" и в "Копии Справки ф. N 0406007" по просьбе физического лица, совершившего указанную операцию.

Справка ф. N 0406007", заполненная с указанием реквизитов документа, удостоверяющего личность, дает право вывоза из Российской Федерации купленной физическим лицом наличной иностранной валюты и служит разрешением на вывоз из Российской Федерации наличной иностранной валюты.

Выдача справок ф. 0406007 в обменные пункты, операционные кассы, расположенные в кассовом узле и вне кассового узла филиала регламентируются Инструкцией Банка России №27.

Дт. 91203 810 Кт. 91207 810

Реестры по покупке-продаже иностранной валюты передаются в бухгалтерию филиала для отражения в учете операций днем их совершения.

- покупка иностранной валюты за рубли

Дт. 20206 840 (20207 840, 20202 840) Кт. 20206 810 (20207810, 20202810)

Дт. 20206 840 (20207 840, 20202 840) Кт. 61306 810 (на сумму курсовой разницы)

Или

Дт. 61406 810 Кт. 20206 840 (20207 840, 20202 840)

продажа иностранной валюты за рубли

Дт. 20206 810 (20202 810, 20202 810) Кт. 20206 840 (20207 840, 20202 840) Дт. 20206 840 (20207 840, 20202 840) Кт. 61306 810 (на сумму курсовой разницы)

Или

Дт. 61406 810 Кт. 2006 840 (20207 840, 20202 840)

По окончании операционного дня кассир обменного пункта, операционной кассы сдает остатки в рублях и иностранной валюте, а также неиспользованные бланки справок ф. 0406007 в кассу.

Дт. 20202 810 Кт. 20206 810 (20207 810) (на сумму в рублях)

Дт. 20202 840 Кт. 20206 840 (20207 840) (на сумму в валюте)

Дт. 91207 810 Кт. 91203 810 (на сумму неиспользованных бланков)

Дт. 99999 810 Кт. 91203 810 (на сумму истраченных бланков)