Облік грошових коштів на рахунках в банку

51

ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ СТАТИСТИКИ УКРАЇНИ

Волинська філія

Державної академії статистики, обліку та аудиту

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни «Бухгалтерський облік»

на тему:

«Облік грошових коштів на рахунках в банку»

Виконала: студентка ІІ курсу

Ступачинська Н.В.

групи 09-2005

Керівник: Кичалюк В.М.

Зміст

Вступ

1. Порядок відкриття, переоформлення і закриття рахунків в установах банків

2. Форми безготівкових розрахунків в Україні

3.Облік операцій у національній валюті

4. Облік операцій у іноземній валюті

Висновки

Список використаної літератури

Додатки

Вступ

Рахунки Класу 3 «Кошти, розрахунки та інші активи», призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валютах) у касах, на рахунках у банках, грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних і витрат майбутніх періодів.

Грошові кошти в іноземній валюті, операції з ним та розрахунки іноземною валютою на рахунках цього класу та класів 4 «Власний капітал та забезпечення зобов'язань», 5 «Довгострокові зобов'язання», 6 «Поточні зобов'язання та на рахунках № 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» і № 16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» обліковуються у гривнях у сумі, що визначається шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку України. Одночасно грошові кошти, фінансові інвестиції та розрахунки відображаються в тій валюті, в якій здійснюються розрахункові платежі. Курсові різниці за такими операціями відносяться на рахунки «Інший операційний дохід», № 74 «Інші доходи», № 85 «Інші витрати», №94 «Інші витрати операційної діяльності», № 97 «Інші витрати».

До грошових коштів належать:

- касова готівка (рахунок №30 «Каса»);

- кошти на рахунках у банках (рахунок №31 «Рахунки банках»);

- інші кошти (рахунок №33 «Інші грошові кошти»), які відповідають визначенню грошових коштів згідно з п.4 П(С)БО 4; «Звіт про рух грошових коштів», тобто «Грошові кошти» - це готівка, кошти на рахунках у банкам депозити до запитання.

Вільні грошові кошти підприємств повинні обов'язково зберігатися в банках, причому підприємство самостійно обирає установи банків, у яких зберігає гроші. Готівку, необхідну для забезпечення господарської діяльності, підприємства зберігають у своїх касах. Частина грошових коштів видається під звіт співробітникам підприємства для витрат, що виникають у зв'язку з виконанням доручень адміністрації підприємства. Розрахунки між підприємствами і організаціями здійснюються, як правило, без участі готівки, шляхом перерахування коштів з рахунків у банках свого підприємства на відповідні рахунки інших підприємств. Це виключає використання в розрахунках готівки і пов'язаних з ними витрат на охорону, транспортування, але не виключає самої готівки з розрахункових операцій. Розрахунки і платежі здійснюються, як правило, за допомогою грошових коштів. По суті розрахунки готівкою нічим не відрізняються від безготівкових розрахунків.

Розрахунки здійснюються за допомогою різних видів банківських платіжних карток (БПК):

1. Корпоративна картка - БПК надана банком підприємству і використовується його працівниками для різноманітних як готівкових, так і безготівкових розрахунків

2. Зарплатна картка - БПК надана банком працівниками підприємств і використовується ними для отримання тільки зарплати через мережу банкоматів і банків.

3. Розрахункова картка - БПК надана банком для фізичних осіб, які використовують її для безготівкових розрахунків за придбані товари (послуги) через спеціалізовані торгові термінали, а також для переведення в готівку грошових коштів.

4. Накопичувальна картка - БПК надане банком як юридичній, так і фізичній особі для накопичення грошових коштів, а також для розрахунків і отримання зарплати або для переведення в готівку грошових коштів.

Корпоративна платіжна картка використовується:

а) при готівкових операціях, якщо кошти спочатку знімаються з карт рахунка, потім здійснюються розрахунки готівкою;

б) при безготівкових операціях, якщо розрахунки здійснюються не знімаючи грошових коштів.

Міжнародна платіжна система - це платіжна система, в якій платіжна організація може бути як резидентом, так і нерезидентом, і яка здійснює свою діяльність на території двох і більше країн та забезпечує проведення переказу коштів у межах цієї платіжної системи, у тому числі з однієї країни в іншу. Рахунковим документом є меморіальний ордер, який складається за ініціативою банку для оформлення операцій щодо списання коштів з рахунка платника.

Кошти у валюті іноземних держав обліковуються окремо за кожною валютою, але в перерахунку на національну валюту України. Необхідність такого перерахунку пов'язана з тим, що грошовий вимірювач у бухгалтерському обліку виступає як узагальнюючий методичний прийом. Бухгалтерський баланс всіх підприємств України складається тільки в одній валюті, тобто у гривнях.

Надходження коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і надходження коштів за надання права користування активами (оренда, ліцензії тощо) - операційна - платежі постачальникам, підрядникам, виплати працівникам та ін.

Надходження коштів від продажу необоротних активів і надходження коштів від фінансових інвестицій - інвестиційна - платежі, пов'язані з придбанням основних засобів, інших не оборотних матеріальних активів і нематеріальних активів, надання позик іншим підприємствам.

Отримання короткострокових і довгострокових позик і випуск акцій - фінансова - погашення короткострокових і довгострокових позик, викуп акцій власної емісії, виплати дивідендів.

Іноземна валюта перераховується у національну валюту за поточним курсом Національного банку України. При зміні валютних курсів виникає курсова різниця як результат переоцінки у балансі і грошових коштів у іноземній валюті. Курсова різниця повинна бути відображена в обліку відповідно до існуючого Положення.

1. Порядок відкриття, переоформлення і закриття рахунків в установах банків

Інструкція «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах» затверджена Постановою Правління Національного банку України №492 від 12.112003р. Ця Інструкція розроблена відповідно до Господарського кодексу України, Цивільного кодексу України, Законів України «Про національний банк України», «Про банки і банківську діяльність», «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом», «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні», інших законодавчих актів України та нормативно-правових актів Національного банку України.

Інструкція регулює правовідносини, що виникають під час відкриття банками, їх відокремленими структурними підрозділами, які здійснюють банківську діяльність від імені банку, поточних і вкладних рахунків у національній та іноземних валютах суб'єктам господарювання, фізичним особам, іноземним представництвам, нерезидентам-інвесторам, виборчим блокам політичних партій.

Порядок відкриття банками рахунків клієнтам, використання коштів за ними і порядок їх закриття визначаються цією Інструкцією.

Умови відкриття рахунка та особливості його функціонування передбачаються в договорі, що укладається між банком і його клієнтом, і не повинні суперечити вимогам цієї Інструкції.

Банки відкривають своїм клієнтам за договором банківського рахунка поточні рахунки, за договором банківського вкладу - вкладні депозитні рахунки.

Поточний рахунок - рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

До поточних рахунків також належать:

- рахунки за спеціальними режимами їх використання, що відкриваються у випадках, передбачених законами України або актами Кабінету Міністрів України;

- поточні рахунки типу «Н», що відкриваються в національній валюті офіційним представництвам і представництвам юридичних осіб-нерезидентів, які не займаються підприємницькою діяльністю на території України;

- поточні рахунки типу «П», що відкриваються в національній валюті постійним представництвам;

- карткові рахунки, що відкриваються для обліку операцій за платіжними картками відповідно до вимог цієї Інструкції. Операції за цими рахунками здійснюються з урахуванням особливостей, визначених цією Інструкцією та відповідними нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють здійснення операцій із застосуванням платіжних карток;

- поточні рахунки виборчих фондів.

Вкладний (депозитний) рахунок - рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей, що передаються клієнтом в управління на встановлений термін або без зазначення такого терміну під визначений відсоток і підлягають поверненню клієнту відповідно до чинного законодавства України та умов договору.

Договір банківського рахунка та договір банківського вкладу укладаються в письмовій формі.

У договорі банківського вкладу, зокрема, зазначаються:

- вид банківського вкладу;

- сума, що вноситься або перераховується на вкладний (депозитний) рахунок;

- термін дії договору;

- розмір і порядок сплати відсотків, умови перегляду їх розмір відповідальність сторін;

- умови дострокового розірвання договору;

- інші умови за погодженням сторін.

Клієнти можуть відкривати лише один поточний рахунок для формування Статутного капіталу господарське: товариства (у національній та/або іноземній валютах) та один поточний рахунок (у національній та/або іноземній валютах) за кожною угодою сумісної (спільної) діяльності без створення юридичної особи.

Юридичні особи - нерезиденти можуть відкривати і банках України поточні рахунки для здійснення інвестицій у національній та іноземній валютах у порядку, встановленому цією Інструкцією.

У разі відкриття поточного або вкладного (депозитного) рахунка підприємцю до отримання банком повідомлення про взяття рахунка на облік органом держави: податкової служби операції за цим рахунком здійснюються лише із зарахування коштів.

Банки зобов'язані здійснити перевірку поданих документів для відкриття рахунків на відповідність їх чинному законодавству, зокрема:

а) підписи осіб на заяві про відкриття поточного рахунка мають бути розшифровані з обов'язковим зазначенні прізвища та ініціалів і звірені з підписами, що наведені в картці із зразками підписів і відбитка печатки;

б) свідоцтво про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб'єкта підприємницької діяльності;

в) нотаріальне засвідчення документів і копій документів;

г) документи, подані для відкриття рахунків, які були видані на території іноземної держави.

У разі відкриття поточного рахунка клієнту в його заяві уповноваженні працівник банку зазначає дату відкриття та номер рахунка. На заяві клієнта мають бути зазначені підписи одного з керівників банку або уповноваженої ним особу на яку згідно з внутрішніми положеннями банку покладається обов'язок приймати рішення про відкриття поточних рахунків клієнтів тощо.

Банки зобов'язані ідентифікувати клієнтів, які відкривають рахунки, а також осіб, уповноважених діяти від їх імені, у порядку, установленому чинним законодавством України, у тому числі нормативно-правовими актами Національного банку.

Порядок відкриття поточних рахунків у національній та іноземних валютах суб'єктом господарювання такий:

1. Якщо суб'єкт господарювання не має в цьому банку рахунків, то відкриття йому поточного рахунка здійснюється в такому порядку:

Особи (особа), які (яка) від імені юридичної особи або відокремленого підрозділу відкривають поточний рахунок, мають:

- пред'явити паспорт або документ, що його замінює, і документи, що підтверджують їхні повноваження. Фізичні особи - резиденти додатково пред'являють документ, виданий відповідним органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їм ідентифікаційного номера платника податків;

- подати документи (копії документів), засвідчені у встановленому порядку, визначені Інструкцією.

На підставі вищезазначених документів уповноважений працівник банку здійснює ідентифікацію клієнта та осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком.

Між банком і клієнтом укладається в письмовій формі договір банківського рахунка.

2. Якщо юридична особа не має рахунка в цьому банку, то для відкриття поточного рахунка потрібно подати такі документи:

- заяву про відкриття поточного рахунка. Заяву підписують керівник і головний бухгалтер юридичної особи (див. додаток 1). Якщо в штатному розписі немає посади головного бухгалтера або іншої особи, на яку покладено функцію ведення бухгалтерського обліку та звітності, то заяву підписує лише керівник;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально;

- копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту, засновницькового договору), установчого акта (положення), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або нотаріально.

Якщо фізична особа-підприємець не має рахунків у цьому банку, то для відкриття поточного рахунка їй потрібно подати до банку такі документи:

- заяву про відкриття поточного рахунка, що підписана фізичною особою-підприємцем;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця, засвідчену нотаріально;

- копію документа, що підтверджує взяття фізичної особи-підприємця на облік в органі державної податкової служби;

- копію документа, що підтверджує реєстрацію фізичної особи-підприємця у відповідному органі Пенсійного фонду України, засвідчену відповідним органом, що його видав;

- картку із зразками підписів, засвідчену підписом уповноваженого працівника банку або нотаріально.

У статті 3 Інструкції також наведено порядок відкриття поточних рахунків у національній та іноземних валютах: відокремленому підрозділу, якщо він не має в цьому банку рахунків; професійній спілці або об'єднанню профспілок; орендному підприємству; довірчому товариству; військовій частині, установі й організації Збройних Сил України, Державному комітету у справах охорони державного кордону України тощо; а також, якщо суб'єкт господарювання вже має в цьому банку поточний рахунок або вкладний (депозитний) рахунок.

Постановою Правління НБУ «Про затвердження змін до Інструкції» №492 під 12.11.2003 р. за №485 (п.3.3 Інструкції) від 21.12.2005р. встановлено, що:

при відкритті банківського рахунка відособленому підрозділу потрібно подати прохання юридичної особи;

заяву відособленого підрозділу про відкриття поточного рахунка підписує тільки його керівник або інша уповноважена особа, з бухгалтера таку відповідальність знято.

Відкриття поточного рахунка фізичній особі здійснюється в такому порядку (п. 6.1):

- фізична особа пред'являє уповноваженому працівнику банку паспорт або документ, що його замінює, а також документ, виданий органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їй ідентифікаційного номера платника податків;

- фізична особа - резидент заповнює заяву про відкриття поточного рахунка та картку із зразками підписів, які засвідчуються підписом уповноваженого працівника банку;

- між фізичною особою і банком укладається договір банківського рахунка.

Поточні рахунки відкриваються на ім'я малолітніх осіб (дітей, які не досягли 14-ти років) їх законними представниками - батьками (усиновлювачами) або опікунами в порядку, установленому в пункті 6.1 цієї Інструкції.

Якщо іноземне представництво не має рахунків у цьому банку, то відкриття йому поточного рахунка в іноземній валюті здійснюється в такому порядку.

Особи (особа), які (яка) відкривають рахунок, мають:

- пред'явити паспорт або документ, що його замінює, документи, що підтверджують їх повноваження. Фізичні особи-резиденти додатково пред'являють документ, виданий відповідним органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їм ідентифікаційного номера платника податків;

- подати документи (копії документів, засвідчені в установленому порядку), визначені главами 11 та 12 цієї Інструкції для відкриття іноземним представництвам поточних рахунків типу «Н» і «П» у національній валюті.

На підставі цих документів працівник банку здійснює ідентифікацію іноземного представництва та осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком в іноземній валюті.

Між банком та іноземним представництвом укладається в письмовій формі договір банківського рахунка.

Порядок відкриття поточних рахунків у національній та іноземних валютах викладено у статтях 3-17 Інструкції.

Усі юридичні особи незалежно від форм власності та їх відокремлені підрозділи подають картку із зразками підписів і відбитка печатки у двох примірниках. У картку включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства України та установчих документів юридичної особи надано право розпорядження рахунком і підпису розрахункових документів.

Право першого підпису належить першому керівнику юридичної особи, якій відкривається рахунок, а також іншим уповноваженим на це особам.

Право другого підпису належить головному бухгалтеру, а якщо немає такої посади - особі, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також іншим уповноваженим на це особам.

Зміна рахунків клієнтів здійснюється банком у разі:

- проведення реорганізації в межах одного банку;

- проведення реорганізації банків шляхом злиття, приєднання, поділу, перетворення;

- зміни місцезнаходження банку, у результаті якої змінюється код банку;

- зміни порядку бухгалтерського обліку рахунків клієнтів.

Поточні рахунки клієнтів банків закриваються:

- на підставі заяви клієнта;

- на підставі рішення органу, на який законом покладено функції щодо ліквідації або реорганізації юридичної особи;

- на підставі відповідного рішення суду або господарського суду про ліквідацію суб'єкта господарювання;

- у разі смерті власника рахунка - фізичної особи (за зверненням до банк) спадкоємців);

- на інших підставах, передбачених чинним законодавством України або

договором між банком і клієнтом.

У разі закриття поточного або вкладного (депозитного) рахунка суб'єкта і господарювання банк протягом трьох робочих днів з дня закриття рахунку (включаючи день закриття рахунка) повідомляє про це відповідний орган державної податкової служби.

Інвестиційні рахунки. Це новий вид поточного рахунка, який банки можуть відкривати для здійснення інвестиційної діяльності в Україні, а також для повернення іноземних інвестицій та прибутку, доходів, інших коштів, одержаних ними від даної діяльності в Україні. Через інвестиційні рахунки будуть проходити і кошти, виручені за продане нерезидентом майно.

Порядок відкриття рахунка нерезиденту викладено у пп. 16.1 і 16.2 Інструкції №492 від 12.11.2003 р., перелік коштів, які дозволено зараховувати на інвестиційні рахунки (у гривнях - п. 16.3, у інвалюті - п. 16.5), список операцій, які можна буде сплатити з інвестиційного рахунка (у гривнях - п. 16.4, у інвалюті - п. 16.6).

2. Форми безготівкових рахунків в Україні

В Україні безготівкові розрахунки здійснюються згідно з Інструкцією «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» №135 від 29 березня 2001 р. зі змінами №173 від 10.05.2002 за такими формами:

- платіжним дорученнями;

- платіжними вимогами-дорученнями;

- чеками;

- акредитивами;

- векселями;

- пластиковими картками та ін.;

- електронними розрахунковими документами.

Підприємство самостійно обирає форму розрахунків з іншими підприємствами, організаціями й установами.

Банк на договірній основі здійснює касово-розрахункове обслуговування своїх клієнтів, списує грошові кошти з рахунків підприємству черговості, яку визначає керівник підприємства згідно з Положенням «Про безготівкові розрахунки в господарському обігу України».

Якщо на підприємстві накопичилися документи з платежів з безспірним стягненням коштів, згідно з чинним законодавством України оплата їх провадиться банком при надходженні коштів у примусовому порядку за календарним надходженням цих документів.

Документи, надані банкові, повинні містити такі реквізити: назву, номер рахунка в банку, число, місяць, рік виписки.

Число вказується цифрами, місяць - словами, рік -цифрами.

Підприємствам, що використовують при виписці первинного документа обчислювальну техніку, дозволяється:

- проставити місяць цифрами (1-12), повну або скорочену назву платника і одержувача коштів, номери розрахункових рахунків;

- назву місця знаходження, номер банку платника або одержувача, МФО, де знаходяться коррахунки, номер коррахунка;

- суму платежу - цифрами та словами у цілих грошових одиницях; мотив для розрахунків або одержання коштів (номер і дата договору, товарно-транспортні документи, найменування товару або послуг);

- підписи платника на першому примірнику з відбитком печатки.

Платіжні документи виписуються, як правило, під копіювальний папір у кількості примірників, необхідних банку та всім сторонам, що беруть участь у розрахунках.

Механізм безготівкових розрахунків, їх форми, стандарти документів і документообіг визначаються Положенням НБУ «Про безготівкові розрахунки у господарському обігу України» №22001/116 від 1 червня 1993 р. («Діло», 1993, №49).

Постановою Правління НБУ «Про затвердження змін до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» №149 від 16 квітня 2003 р. внесено зміни стосовно договірного та примусового списання коштів з рахунків. У новій редакції викладено розділ V Інструкції «Розрахунки платіжними вимогами» в разі здійснення примусового списання (стягнення) коштів на підстав рішень судів та інших державних і недержавних органів.

Одним із видів розрахунків є розрахунки за допомогою платіжних доручень (див. додаток 2). Платіжне доручення являє собою бланк встановленої форми, який підприємство подає до обслуговуючого банку для перерахування визначеної суми зі свого рахунка. Банки приймають до виконання доручення протягом 10 календарних днів з дати його заповнення. Доручення приймаються до виконання тільки на суму, яка може бути сплачена готівкою з рахунка підприємства або за рахунок кредиту. Доручення на перерахування грошових коштів у дохід бюджету або позабюджетних фондів приймаються банками незалежно від наявності грошових коштів на рахунку клієнта. У разі відсутності грошових коштів доручення обліковуються на позабалансовому рахунку.

З використанням платіжних доручень здійснюються також «розрахунки за плановими платежами», які провадяться у разі, якщо між підприємствами здійснюються постійні й рівномірні поставки продукції (робіт, послуг), наприклад, між хлібозаводами і торговельними підприємствами. У цьому разі розрахунки здійснюються виходячи з планових поставок за обумовлений період. Але нині постійні зв'язки між підприємствами різко скорочено (тому обсяг розрахунків за допомогою планових платежів також значно зменшився).

Платіжні доручення приймаються для здійснення попередньої оплати за товари (роботи, послуги), а також для завершення розрахунків на підставі актів звірення взаємної заборгованості суб'єктів господарювання.

Перерахування сум за допомогою платіжних доручень супроводжується оформленням банком кредитового авізо (письмове повідомлення, яке надсилає банк своєму клієнтові або іншому банку, про виконання операції), яким списується визначена сума з рахунка платника. При цьому здійснюються необхідні проведення у документах аналітичного й синтетичного обліків. Авізо може бути поштовим і телеграфним. У країнах СНД використання телеграфного авізо відмінено у зв'язку із зловживаннями у цій сфері.

Іншим платіжним документом, який обслуговує безготівковий обіг, є платіжна вимога-доручення. Це комбінований документ: верхня частина - вимога постачальника (одержувача грошових коштів) покупцеві (платникові) сплатити вартість поставленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг, нижня - доручення платника своєму банкові перерахувати з його рахунка вказану суму. Зазначений документ разом із відвантаженим товаром або після надання послуг надсилається постачальником покупцеві, котрий у порядку акцепту рахунка-фактури (погодження на його оплату і заповнює другу частину документа (доручення) власними реквізитами і здає до свого банку для оплати, тобто доручає банку списати визначену суму зі свого рахунка для оплати і перерахувати її постачальникові. Подальший шлях проходження розрахункових документів такий самий, як і при використань: платіжних доручень.

Відповідно до п. 19 Положення № 22001/116 платіжна вимога-доручення може використовуватися також для здійснення попередньої оплати, яка у принципі передбачає оплату за відвантажені товари, тобто має місце елемент невизначеності стосовно попередньої оплати. Для більшої гарантії ефективніше використовувати платіжні доручення.

У безготівковому обігу широко використовуються також чеки.

Чек - це письмове розпорядження чекодавця банку, який веде його рахунок, сплатити чекодавцю зазначену у чеку суму грошових коштів. В Україні нині чеки використовують юридичні особи при розрахунках між собою. Розрахунки чеками між фізичними особами не здійснюються.

Бланки чеків брошуруються в окремі чекові книжки, які банки видають своїм клієнтам за їхніми заявами.

Розрізняють чекові книжки двох видів: лімітовані й нелімітовані. Основна різниця між ними полягає в тому, що джерелом лімітованих чекових книжок є лімітований чековий рахунок, відкритий клієнтом у банку, на який зараховуються грошові кошти з розрахункового (поточного) рахунка, відкритого у цьому ж банку клієнтом. Джерелом нелімітованих чекових книжок є позикові рахунки, на яких ведеться облік виданих клієнтові кредитів. Але сьогодні використовуються лише лімітовані чекові книжки, що регламентується зазначеним вище Положенням. На обкладинці такої чекової книжки банк проставляє граничну суму-ліміт (цифрами і словами) і засвідчує її підписом уповноваженої особи банку та печаткою. Крім загальної суми, банк може проставити на кожному чеку граничну суму, на яку він може бути виписаний. Термін дії чекової книжки визначається установою банку за узгодженням з підприємством. Гарантована оплата чека забезпечується шляхом депонування чекодавцем грошових коштів з основного рахунка підприємства на лімітований і наявністю грошових коштів на ньому. За тимчасової відсутності грошових коштів на цьому рахунку банк може гарантувати оплату чека. Але до його випуску у платіжний обіг банк повинен надати кредит і оформити його кредитним розпорядженням під наявні обов'язки чекодавця. Термін дії виписаного чека - 10 робочих днів без урахування дня його заповнення.

Чек виписує чекодавець і проставляє такі реквізити:

- суми - цифрами у спеціальній зоні правої частини чека і словами - у центральній частині чека;

- мотив для перерахування над графою «сума словами»;

- найменування одержувача платежу в полі «кому";

- дату, місце заповнення на спеціальних полях чека.

Видані чеки чекодавець реєструє на спеціально відведених сторінках наприкінці чекової книжки. Чекотримач здає до банку чеки з реєстром. Реєстр має містити такі реквізити:

- найменування банку платника (чекодавця), його номер, найменування і номер банку, де відкрито кореспондентський рахунок банку платника, номер коррахунка;

- номер рахунка чекодавця;

- сума чека;

- номер чека.

Реєстр підписується і засвідчується печаткою чекотримача згідно з карткою зразків.

При поданні виписаного для оплати чека банкові одержувача він має бути засвідчений підписом посадових осіб чекодавця та його печаткою, що підтверджу і факт одержання товару або надання послуг.

По закінченні терміну дії чекової книжки невикористана сума ліміту повертається на рахунок в банку власника книжки. За його дорученням ліміт витрат по книжці може бути доповнений. На підприємствах чекові книжки мають зберігатися як бланки суворої звітності. Для обліку розрахунків чекам--використовується субрахунок №313 «Інші рахунки в банку в національній валюті».

Чекові книжки поділяються на розрахункові та грошові. Розрахункові використовуються суб'єктами підприємницької цільності у розрахунках з контрагентами при здійсненні господарських операцій, тобто обслуговують безготівковий обіг. За допомогою готових чеків одержують готівкові кошти для своїх потреб, тобто ці документи використовуються у готівковому обігу.

Менш поширеною в Україні, але загальноприйнятою у світовій практиці формою розрахунків є акредитивна. Акредитив являє собою грошове зобов'язання банкові, що вдається за дорученням клієнта на користь контрагента останнього, відповідно до якого банк-емітент (той, що відкрив акредитив) може здійснювати платіж постачальникові або надавати ці повноваження іншому банкові. Акредитив відкривається або за рахунок власних грошових коштів, або за рахунок кредиту банку й супроводжується депонуванням коштів.

Акредитиви бувають покриті (депоновані в банку постачальника) і непокриті (гарантовані). Покритим є акредитив для здійснення платежів, з якого завчасно відволікаються грошові кошти в повній сумі на окремому рахунку. Такі акредитиви мобілізують оборотні кошти платника, але вигідні тому банкові, у якому відкрито акредитив, і контрагентові платника. Оплата ж за непокритим (гарантованим) акредитивом забезпечується банком за рахунок наданого кредиту без попереднього бронювання грошових коштів платника.

Акредитиви поділяють також на відзивні та безвідзивні.

Відзивний акредитив може бути змінений або анульований банком платника за його дорученням без погодження з постачальником, безвідзивний - тільки за згодою постачальника, на користь якого його відкрито. Постачальник же може відмовитися від використання акредитива, якщо така можливість обумовлена при його оформленні. Відзивний акредитив невигідний постачальникам і на практиці використовується рідко.

Розрізняють акредитиви з оплатою документів за акцептом представника платника і без акцепту. Використання перших передбачає перевірку представником платника відвантаження товарів для оплати останнім розрахункових документів, тобто забезпечує необхідний контроль за діями постачальника. Недоліком є необхідність додаткових витрат з боку постачальника на здійснення розрахунків. Використання акредитивів без акцепту дає змогу уникнути цього недоліку, але не забезпечує платникові можливість контролювати дії постачальника.

В умовах низької договірної та платіжної дисципліни суб'єктів господарювання найбільш надійними є покриті безвідзивні акредитиви з акцептом документів представником платника.

Безвідзивний акредитив - це такий, що змінюється або анулюється лише за погодженням постачальника.

Акредитив відкривається для розрахунків тільки з одним покупцем. Термін дії та порядок розрахунків акредитивами визначається договором між платником і постачальником.

Для відкриття акредитива платник подає обслуговуючому банку заявку, в якій зазначає:

- номер договору, за яким відкривається акредитив;

- найменування постачальника і найменування банку, що виконує акредитив;

- вид акредитива, тобто загальну назву товарів або послуг, що оплачуються за рахунок акредитива;

- умови реалізації акредитива (документи, види товарів тощо);

- суму акредитива.

Для одержання грошових коштів за акредитивом, депонованим у банку постачальника, постачальник, який відвантажив продукцію, надає реєстр розрахунків і необхідні документи, зумовлені акредитивом, обслуговуючому банку до закінчення терміну дії акредитива. Не приймаються до оплати з акредитива документи без дат відвантаження, номерів і дат приймально-здавальних документів, номерів квитанцій.

Акредитиви в банку постачальника закриваються у таких випадках:

- по закінченні обумовленого терміну акредитива;

- за заявою постачальника про припинення дії відзивного акредитива до закінчення його терміну. Недовикористана сума перераховується банкові платника на рахунок, з якого депонувалися кошти;

- за заявою одержувача за відзивним акредитивом про відмову від акредитива повністю або частково. Акредитив закривається або зменшується в день одержання повідомлення від банку покупця.

Акредитиви можуть використовуватися для оплати векселів у тих випадках, коли місце їх оплати визначене за місцем знаходження векселедавця. Відповідно до Указу Президента України «Про заходи з упорядкування розрахунків за договорами, що укладаються суб'єктами підприємницької діяльності» №566 від 4 жовтня 1994 р., Постанови Кабінету Міністрів України і Національного банку України «Про типові платіжні умови зовнішньоекономічних договорів (контрактів) і типові форми захисних пересторог до зовнішньоекономічних договорів (контрактів), які передбачають розрахунки в іноземній валюті» №444 від 21 червня 1995р. вітчизняним суб'єктам зовнішньоекономічної діяльності пропонується здійснювати розрахунки з іноземними контрагентами тільки з використанням документарних акредитивів або інкасо. Термін «документарний акредитив» означає, що банк здійснює платіж тільки проти відповідних документів (транспортних, копій рахунків-фактур, у разі необхідності - сертифіката про страхування або страхового поліса). Інкасо означає розпорядження банком (відповідно до одержаних від клієнта інструкцій) документами (фінансовими -векселями, чеками, платіжними розписками тощо, комерційними - рахунками-фактурами, транспортними тощо) з метою одержання акцепту і (або, якщо це передбачено) платежу; надання комерційних документів відповідно до інших умов.

Умови ведення розрахунків у формі акредитивів у практиці міжнародних економічних відносин регламентуються Уніфікованими правилами для документарних акредитів (за редакцією 1983р.), а у формі інкасо - Універсальними правилами по інкасо, які набули чинності з січня 1979р. Ці документи, що визначають стандартні міжнародні правила стосовно ролі й обов'язків банків при проведенні відповідних платежів, розроблені Міжнародною торговою палатою.

3. Облік операцій у національній валюті

Рахунок №31 «Рахунки в банках» призначено для обліку наявності та руху грошових коштів що знаходяться на рахунках у банках і можуть бути використані для поточних операцій.

Рахунок № 31 «Рахунки в банках» має такі субрахунки:

№ 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

№ 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

№ 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»;

№ 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

На дебеті рахунка №31 «Рахунки в банках» відображається надходження грошових коштів, на кредиті - їх використання.

Субрахунки №312 «Поточні рахунки в іноземній валюті», №314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

Операції за рахунком №31 «Рахунки в банках» відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку №31 «Рахунки в банках», то вони відображаються відповідно по дебету або кредиту рахунка №31 в кореспонденції з рахунком №374 «Розрахунки за претензіями». Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення. Помилки, допущені в операціях рахунка №31 «Рахунки в банках», необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов'язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки грошових коштів і мають бути зрештою списані на збитки підприємства. На рахунку №31 «Рахунки в банках» залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку за рахунком №31 «Рахунки в банках».

Аналітичний облік на рахунку №31 «Рахунки в банках» здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних операцій. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку.

Виписки банку. Основою для запису операцій на рахунку №31 «Рахунки в банках» є виписки з цього рахунка. Періодично (здебільшого кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій. Виписка обов'язково подається на 1-ше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюється, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у реєстрах (журналу-ордера №2 і допоміжної відомості №2) операцій на рахунку № 31 «Рахунки в банках». Записи банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахувати, що рахунок №31 «Рахунки в банках» підприємства є активними, а для банку ці рахунки підприємств є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку буде показана і коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті - зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка.

Сальдо на рахунку №31 «Рахунки в банках» завжди має бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства.

Виписка банку замінює регістр аналітичного обліку за рахунком, а тому обов'язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операції і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду. Форма виписки наведена у (див. додаток 3).

Надходження коштів на рахунки № 31 «Рахунки в банках» має великий діапазон.

Найбільша сума надходження - це виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, від реалізації інших активів. Кошти надходять також із каси підприємства - депонентські суми, виручка від реалізації; суми за висунуті претензії; перерахунки сум фінансовими органами, суми від окремих осіб у погашення заборгованості з відшкодування матеріального збитку; суми, що надійшли від засновників підприємств; суми, що надійшли від дебіторів погашення їхніх боргів (за виконавчими листами та ін.); надходження від орендарів орендної плати, від орендарів за продані об'єкти; надходження коштів від внутрішньогосподарських підрозділів, що мають окремі баланси; одержані кредити банків короткострокові, довгострокові; надходження коштів цільового фінансування і цільових надходжень та ін.

Оплат (списування коштів) з рахунків №31 «Рахунки в банках» теж має великий діапазон. Оперограму операцій наведено на рисунку 1.

№	Зміст операцій	Виконавці
		Банк	Бухгалтер	Гол. бухгалтер	Керівник
1	Виписка платіжних документів
2	Оформлення розпорядчих підписів
3	Виконання операцій на поточному рахунку
4	Складання виписки банку
5	Перевірка і опрацювання виписки банку
6	Складання облікового реєстру за рахунком №31
7	Взаємна звірка облікових реєстрів
8	Записи до Головної книги
9	Контроль дотримання розрахункової дисципліни

Рис. 1 Оперограма операцій на поточному рахунку

Кореспонденцію рахунків з обліку коштів у національній валюті (субрах.№311) наведено у таблиці 1.

Таблиця 1 Кореспонденція рахунків з обліку операцій на поточному рахунку в Банку (субрах.№311)

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
	Надходження безготівкових коштів
1	Одержано дивіденди від об'єкта інвестування (якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі)	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	141 «Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі»
2	Зменшення капітальних інвестицій	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	15 «Капітальні інвестиції»
3	Погашена довгострокова дебіторська заборгованість	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	16 "Довгострокова дебіторська заборгованість"
4	Надійшли кошти за вибулі інші необоротні активи	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	18 "Інші необоротні активи"
5	Здано готівку із Каси на Поточний рахунок у Банку	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	301 "Каса в національній валюті"
6	Відкоригована помилка Банком	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
7	Списання грошових коштів у дорозі в національній валюті після к зарахування на Поточний рахунок у Банку	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті"
8	Надійшла на Поточний рахунок заборгованість покупця за вексель одержаний	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	34"Короткострокові векселі одержані"
9	Вибули поточні фінансові інвестиції	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	35 "Поточні фінансові інвестиції"
10	Надійшли кошти на Поточний рахунок за реалізовані товари, роботи, послуги	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"
11	Надійшла на Поточний рахунок заборгованість від різних дебіторів за виставлені претензії, за відшкодування завданих збитків	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	32 "Розрахунки з різними дебіторами"
12	Формування Пайового капітал/ споживчого товариства, кредитної спілки тощо шляхом надходження коштів на Поточний рахунок	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	41 "Пайовий капітал"
13	Надійшли на Поточний рахунок кошти від засновників підприємства у сумі, яка перевищує Статутний капітал, без ухвалення рішення про його збільшення (крім акціонерних товариств)	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	422 "Інший вкладений капітал"
14	Надійшли кошти на поточний рахунок внаслідок здійснення перепродажу акцій	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	451 "Вилучені акції»
15	Надійшли на Поточний рахунок внески від акціонерів	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	46 "Неоплачений капітал"
16	Надійшли кошти на поточний рахунок, як джерело фінансування певних заходів	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	48 "Цільове фінансування і цільові надходження"
17	Одержано на Поточний рахунок довгострокову позику Банку	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	50 "Довгострокові позики"
18	Надійшла фінансова допомога, відстрочена відповідно до законодавства заборгованість з податків, зборів (обов'язкових платежів)	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	55 "Інші довгострокові зобов'язання"
19	Одержано на Поточний рахунок короткострокову позику Банку	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	60 "Короткострокові позики"
20	Повернуто на Поточний рахунок відповідну суму від постачальника, яку було перераховано раніше на його рахунок	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	63 "Розрахунки з постачальниками й підрядниками"
21	Повернуто на Поточний рахунок податковий кредит з ПДВ	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	64 "Розрахунки за податками й платежами"
22	Надійшли суми на Поточний рахунок, одержані від органів соціального страхування за перевищення відповідних перерахувань над відрахуваннями	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	65 "Розрахунки за страхуванням"
23	Перераховано на Поточний рахунок підприємства надлишкову заробітну плату, раніше перераховану на їх особисті рахунки у Банку	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	66 "Розрахунки за виплатами працівникам"
24	Надійшли кошти від внутрішньогосподарських підрозділів	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	683 "Внутрішньогосподарські розрахунки"
25	Зараховані доходи, що надійшли в рахунок майбутніх періодів (орендна і квартирна плата, за комунальні послуги тощо)	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	69 "Доходи майбутніх періодів"
26	Надійшла сума загального доходу разом із сумою непрямих податків, зборів (обов'язкових платежів), що включені до ціни продажу	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	70 "Доходи від реалізації"
27	Зараховані штрафи, пені, неустойки	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	715 "Одержані штрафи, пені, неустойки"
28	Надійшли відсотки від продажу облігацій у кредит (чи інших цінних паперів)	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	732 "Відсотки одержані"
29	Надійшли кошти від виникнення неопераційної курсової різниці	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	744 "Дохід від неопераційної курсової різниці"
30	Надійшли кошти внаслідок надзвичайних подій від страхових організацій та ін.	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	75 "Надзвичайні доходи"
31	Надійшли на поточний рахунок страховика страхові платежі (страхові внески, страхові премії) за договорами страхування	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	76 "Страхові платежі"
Списання безготівкових коштів з поточних рахунків у Банках
1	Проведено оплату із Поточного рахунка за цінні папери інших підприємств	14 "Довгострокові фінансові інвестиції"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
2	Оплачено різні витрати з капітальних вкладень	15 "Капітальні інвестиції"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
3	Оплачено за інші необоротні активи	18 "Інші необоротні активи"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
4	Отримано готівку із Банку до Каси (на виплату заробітної плати, на відрядження тощо)	301 "Каса в національній валюті"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
5	Оплачено за грошові документи, які надійшли у касу (поштові марки, марки гербового збору)	331 "Грошові документи в національній валюті"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
6	Оплачено за поточні фінансові інвестиції	35 "Поточні фінансові інвестиції"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
7	Перераховано покупцям за надлишково раніше перераховані ними кошти за відвантажену їм продукцію	361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
8	Перераховано суми авансів, виданих під поставку матеріальних цінностей, підзвітним особам, заборгованість установам Банків	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
9	Проведено із поточного рахунка передоплату за періодичні видання	39 "Витрати майбутніх періодів"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
10	Використані грошові кошти з поточного рахунка підприємства (споживчого товариства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та ін.) для повернення пайових внесків членам товариства	41 "Пайовий капітал"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
11	Перераховано кошти із поточного рахунка на викуп власних акцій у акціонерів з метою к перепродажу, анулювання тощо	45 "Вилучені акції»	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
12	Перераховано з поточного рахунка заборгованість акціонерів за Статутним капіталом	46 "Несплачений капітал"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
13	Сплачено витрати з рахунків у Банках за раніше зарезервованими сумами	47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
14	Списані суми, використані на цільові доходи	48 "Цільове фінансування і цільові надходження"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
15	Погашені довгострокові кредити Банків	50 "Довгострокові позики"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
16	Погашено заборгованість за довгостроковими векселями виданими	51 "Довгострокові векселі видані"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
17	Погашено заборгованість за розрахунками з власниками облігацій	52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
18	Погашено довгострокові зобов'язання з оренди	53 "Довгострокові зобов'язання з оренди"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
20	Погашена відстрочена, відповідно 1Ч до законодавства, заборгованість з податків, зборів, обов'язкових платежів	55 "Інші довгострокові зобов'язання"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
20	Погашена заборгованість з короткострокової позики Банку	60 "Поточні зобов'язання"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
21	Погашена (списана) поточна заборгованість, переведена зі складу довгострокових при настанні терміну протягом 12-ти місяців з дати Балансу	61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
22	Оплачено з Поточного рахунка заборгованість за короткострокові векселі видані	62 "Короткострокові векселі"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
23	Погашена заборгованість перед постачальниками та підрядниками	63 "Розрахунки з постачальниками й підрядниками"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
24	Перераховано платежі до бюджету (податок з доходів фізичних осіб, податок на додану вартість тощо)	64 "Розрахунки за податками й платежами"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
25	Погашено заборгованість з відрахування органам соціального страхування	65 "Розрахунки за страхуванням"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
26	Перераховано із Поточного рахунка належну заробітну плату працівникам підприємства на їхні особисті рахунки у Банку	66 "Розрахунки з оплати праці"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
27	Перераховано із Поточного рахунка дивіденди власникам цінних паперів підприємства	67 "Розрахунки з учасниками"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
28	Проведено розрахунки з іншими кредиторами через Поточний рахунок підприємства	68 "Розрахунки за іншими операціями"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
29	Повернені авансові орендні платежі, передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання та ін.	69 "Доходи майбутніх періодів"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
30	Повернено кошти страхувальнику страхових платежів у разі дострокового припинення дії Договору страхування	76 "Страхові платежі"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
31	Сплачено операційні витрати звітного періоду, що не входять до складу виробничої собівартості продукції, робіт, послуг, зокрема сторонніх підприємств, сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім податків на прибуток тощо

Подобные документы

• Облік грошових коштів на рахунках в банках

  Порядок відкриття, переоформлення і закриття рахунків в установах банків. Завдання обліку і контролю руху коштів на рахунках. Форми безготівкових розрахунків в Україні, їх документальне оформлення. Синтетичний і аналітичний облік руху коштів на рахунках.
  
  курсовая работа [250,8 K], добавлен 27.04.2015
  

• Облік безготівкових розрахунків у бюджетних установах

  Облік та аудит проведення безготівкових розрахункових операцій. Теоретичний аспект безготівкових форм розрахунку. Акредитив, розрахункові чеки та платіжні картки. Платіжне доручення, платіжна вимога, платіжна вимога-доручення. Вексельна форма розрахунків.
  
  реферат [63,3 K], добавлен 07.12.2010
  

• Облік касових операцій та інших готівкових коштів

  Економічний зміст грошових коштів. Загальні положення ведення касових операцій у національній валюті України на прикладі ВАТ "Дніпро АЗОТ". Контроль за дотриманням касової дисципліни. Відкриття та ведення валютних рахунків. Інвентаризація грошових коштів.
  
  курсовая работа [53,2 K], добавлен 13.06.2011
  

• Відображення обліку операцій в банках на рахунках бухгалтерського обліку

  Облік операцій на рахунках банку як об’єкт бухгалтерського обліку. Законодавчо-нормативне забезпечення ведення обліку операцій. Розробка аналітичних рахунків. Порядок відкриття поточного рахунку. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках банку.
  
  курсовая работа [89,2 K], добавлен 22.02.2015
  

• Бухгалтерський облік у банку

  Організація аналітичного обліку в комерційних банка. Характеристика параметрів аналітичного обліку. Параметри контрагентів (клієнтів). Відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, режим їх функціонування та облік касових операцій.
  
  курсовая работа [85,3 K], добавлен 19.11.2009
  

• Облік господарських операцій в іноземній валюті

  Основні рахунки, передбачені для обліку операцій з купівлі та продажу іноземної валюти. Оцінка балансової вартості заборгованості у валюті. Облік та оподаткування експортно-імпортних операцій. Законодавче регулювання порядку здійснення валютних операцій.
  
  реферат [39,9 K], добавлен 20.12.2012
  

• Облік касових операцій в національній валюті (на матеріалах ПОСП "Дніпро" с. Стайки Кагарлицького району Київської області)

  Види і функції грошей, концепції їх походження. Економічна сутність грошових коштів та розрахунків. Аналіз обліку касових операцій на підприємстві. Їх документальне оформлення та особливості організації і вдосконалення синтетичного та аналітичного обліку.
  
  курсовая работа [200,5 K], добавлен 12.04.2014
  

• Бухгалтерський облік в в КРУ "Медичний центр по обслуговуванню депортованих народів"

  Облік коштів на рахунках в держказначействі, розрахунків з підзвітними особами. Касові операції. Планування і контроль наявності та руху грошових коштів. Облік оплати праці, розрахунків з працівниками, зі страхування, з бюджетом. Облік витрат і доходів.
  
  отчет по практике [52,6 K], добавлен 22.11.2013
  

• Облік грошових коштів на рахунках в банку

  Організаційна характеристика і облікова політика господарства. Правила заповнення реквізитів розрахункових документів на паперових носіях. Первинні документи обліку коштів і розрахунків. Документація з безготівкових розрахунків платіжної системи України.
  
  курсовая работа [50,2 K], добавлен 23.12.2012
  

• Облік кредитів в іноземній валюті

  Проведення обліку кредитних операцій в іноземній валюті на бухгалтерських рахунках. Консигнаційні операції як різновидність комісійної торгівлі. Оформлення ввізної митної декларації при ввезенні (імпортуванні) товарів на територію сучасної України.
  
  контрольная работа [19,5 K], добавлен 18.05.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам