Организация учета заработной платы, формы и системы оплаты труда

11

4

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Оренбургский государственный университет»

Уфимский филиал

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине:

Особенности бухгалтерского учета в торговле

На тему:

Организация учета заработной платы, формы и системы оплаты труда



Содержание

Введение

1. Формы и системы оплаты труда

2. Унифицированные формы документов по учету труда и его оплаты

3. Синтетический учет заработной платы

4. Нормативно-правовое регулирование оплаты и нормирования труда

5. Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5



Введение

Заработная плата является важнейшим средством повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличении объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента и соответственно одним из элементов расходов предприятия. Предприятие самостоятельно устанавливает формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников.

Оплата труда представляет собой совокупность средств, выплаченных работникам в денежной и натуральной форме как за отработанное время, выполненную работу, так и в установленном законодательством порядке за неотработанное время.

Выполняя важную функцию контроля за соблюдением принципа распределения по труду, бухгалтерский учет должен содействовать эффективному использованию рабочего времени, укреплению трудовой дисциплины, снижению себестоимости продукции и работ.

Бухгалтерский учет должен обеспечить формирование экономически обоснованной и достоверной информации о выполнении показателей по труду, использованию рабочего времени и фонда заработной платы; контроль за использованием фонда заработной платы, а также за правильным соотношением роста производительности труда и средней зарплаты.

Наряду с этим основными функциями данного раздела учета являются начисления заработной платы каждому работнику; определение фактического фонда заработной платы и распределение начисленной зарплаты по направлениям затрат, ведение расчетов с персоналом, с бюджетом и органами социального страхования; своевременное составление отчетности по труду и заработной плате; получение данных, необходимых для анализа, планирования и оперативного руководства деятельностью.

Заработная плата является важнейшим экономическим рычагом, с помощью которого осуществляется контроль за мерой труда и мерой потребления. Учет труда и его оплаты играет особую роль в организации бухгалтерского учета. Оплата труда работников занимает значительный удельный вес в себестоимости продукции, и сохраняется тенденция к ее повышению. В то же время с помощью системы оплаты труда может быть оказано воздействие как на каждого работника отдельно, так и на группы (подразделения) работников.

Бухгалтерский учет обеспечивает получение информации по труду и заработной плате, необходимой для планирования и оперативного руководства производством.

Главной задачей современного этапа является практическое достижение зависимости размера заработной платы от количества и качества затраченного труда и усиление на этой основе заинтересованности в результатах личного и коллективного труда. Поэтому необходим точный учет затрат труда и заработной платы по каждому рабочему месту. Учетная информация является основой для принятия управленческих решений и необходимых мер по ликвидации недостатков в организации труда и заработной платы. По данным бухгалтерского учета составляется специальная отчетность по труду и заработной плате, которая служит исходной базой для составления планов работы и их совершенствования. Бухгалтерский учет обеспечивает получение информации по труду и заработной плате, необходимой для планирования и оперативного руководства производством. Задачами организации заработной платы являются соблюдение соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы работников предприятия, четкое построение тарифной системы и нормирования труда, использование прогрессивных форм и систем оплаты труда, а также учет работы, выполненной каждым работником.



1. Формы и системы оплаты труда

Для оплаты труда работников применяются две формы -- сдельная и повременная, которые подразделяются на системы. Выбор системы оплаты труда зависит от условий организации производства и труда, особенностей технологического процесса и других факторов. Под системой оплаты труда понимают способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда.

Система оплаты труда включает три основных элемента:

* тарифную систему;

* норму труда;

* формы оплаты труда.

Тарифная система включает в себя: тарифные ставки (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты. Тарифно-квалификационные справочники содержат подробные характеристики основных видов работ с указанием требований, предъявляемых к квалификации исполнителя. Требуемая квалификация при выполнении той или иной работы определяется разрядом. Размер оплаты труда рабочего возрастает по мере повышения разряда выполняемой им работы. Более высокий разряд соответствует работе большей сложности.

Соотношение между размерами тарифных ставок в зависимости от разряда выполненной работы определяется с помощью тарифного коэффициента, который указывается в тарифной сетке для каждого разряда.

Заработная плата зависит от квалификации работника, затраченного им времени и производительности труда, т. е. от количества и качества труда. Оплата по качеству или по квалификации нормируется тарифными сетками, в которых дается отношение зарплаты за единицу времени рабочих различной квалификации к заработной плате рабочего наиболее низкой квалификации за единицу времени. Часовая (дневная или месячная) оплата самого простого труда неквалифицированного рабочего применительно к данному виду производства называется тарифной ставкой первого разряда.

Число разрядов тарифной сетки определяется в зависимости от характера производства. Для каждого разряда устанавливается тарифный коэффициент (коэффициент квалификации), показывающий, во сколько раз тарифная ставка рабочего данного разряда выше ставки первого разряда.

Оплата труда по количеству определяется числом календарных часов (дней) или числом нормированных часов, т. е. часов, полагающихся на выработку данного количества продукции.

Заработная плата делится на две части: зарплату за фактически проработанное время (основная заработная плата) и зарплату, выдаваемую за непроработанное время, но подлежащее оплате (дополнительная заработная плата).

Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных станок, окладов, премии, иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала, организации вправе определять самостоятельно. Конкретный выбор закрепляется в коллективном или трудовом договоре.

В бюджетных учреждениях условия оплаты труда данных категорий работников регулируются согласно положениям нормативных актов соответствующего уровня (федерального, регионального, местного) и согласно производимым расходам на их содержание.

Организации могут устанавливать такие системы оплаты труда своих работников:

1) повременная (тарифная) (оплачивается то время, которое работник фактически отработал): простая; повременно-премиальная;

2) сдельная (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил): простая; сдельно-премиальная; сдельно-прогрессивная; косвенно-сдельная; аккордная;

3) бестарифная (труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельность организации);

4) система плавающих окладов (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организации может направить на выплату заработной платы);

5) система выплат на комиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах от выручки, полученной организацией).

Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда. Например, общехозяйственному персоналу труд может оплачиваться повременно, а рабочим основного производства сдельно.

Повременная (тарифная) система оплаты труда

При повременной системе оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали.

При этом труд работников может оплачиваться:

* по часовым тарифным ставкам;

* по дневным тарифным ставкам;

* исходя из установленного оклада.

Размеры часовых (дневных) тарифных ставок и окладов для различных работников организации устанавливаются в Положении об оплате труда и указываются в штатном расписании.

Штатное расписание составляется по форме № Т-3 и утверждается приказом руководителя организации.

Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники организации, необходимо вести табель учета использования рабочего времени.

Простая повременная система оплаты труда

При простой повременной системе оплаты труда организация оплачивает работникам фактически отработанное время.

Если работнику установлена часовая ставка, то заработная плата начисляется за то количество часов, которое он фактически отработал в конкретном месяце:

сумма заработной платы = количество часов, фактически отработанных работником умноженная на часовую ставку.

Если работнику установлена дневная ставка, то заработная плата начисляется за то количество дней, которое он фактически отработал в конкретном месяце:

сумма заработной платы - количество дней, фактически отработанных работником умноженных на дневную ставку

Работнику может быть установлен месячный оклад. Если все дни в месяце отработаны работником полностью, размер его заработной платы не зависит от количества рабочих часов или дней в конкретном месяце. Оклад начисляется в полном размере.

Если работник отработал не весь месяц, то заработная плата начисляется только за те дни, которые фактически отработаны. Заработная плата работника определяется так:

сумма заработной платы = оклад работника : количество рабочих дней в месяце и умножаем на количество дней, фактически отработанных работником.

Повременно-премиальная система оплаты труда

При повременно-премиальной оплате труда вместе с заработной платой могут начисляться премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от оклада. Заработная плата при повременно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой повременной оплате труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.



Сдельная система оплаты труда

При сдельной системе оплаты труда работнику оплачивается то количество продукции (работ, услуг), которое он произвел.

Сдельная система оплаты труда может быть следующих видов:

* простая;

* сдельно-премиальная;

* сдельно-прогрессивная;

* косвенно-сдельная;

* аккордная.

Простая сдельная система оплаты труда

При простой сдельной оплате труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных в организации и количества продукции (работ, услуг), которую изготовил работник. Заработная плата рассчитывается так:

заработная плата = сдельная расценка на единицу изготовленной продукции умноженная на количество изготовленной продукции.

Сдельная расценка определяется по формуле:

сдельная расценка = часовая (дневная) ставка : часовая (дневная) норма выработки.

Норма выработки -- это количество продукции, которое работник должен произвести за единицу времени. Она определяется администрацией организации. Размер часовой (дневной) ставки устанавливается в Положении об оплате труда и штатном расписании.

Сдельно-премиальная система оплаты труда

При сдельно-премиальной оплате труда работнику, помимо заработной платы, начисляются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от заработной платы по сдельным расценкам.

Заработная плата при сдельно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой сдельной системе оплаты труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.

Сдельно-прогрессивная система оплаты труда

При этой системе оплаты труда сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени (например, за месяц). Чем больше работник изготовил продукции, тем больше сдельная расценка.

Косвенно-сдельная система оплаты труда

Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств. При такой системе сумма заработной платы работников обслуживающих производств зависит от заработка работников основного производства, получающих зарплату по сдельной системе.

При косвенно-сдельной системе оплаты труда заработная плата работников обслуживающих производств устанавливается в процентах от общей суммы заработка работников того производства, которое они обслуживают.

Аккордная система оплаты труда

Аккордная система оплаты труда применяется при оплате труда бригады работников. При этой системе бригаде, состоящей из нескольких человек, дается задание, которое необходимо выполнить в определенные сроки.

За выполнение задания бригаде выплачивается денежное вознаграждение. Сумма вознаграждения делится между работниками бригады исходя из того, сколько времени отработал каждый член бригады.

Расценки по каждому заданию определяются администрацией организации по согласованию с работниками бригады.

Бестарифная система оплаты труда

Эта система может использоваться в организациях, где можно учесть трудовой вклад каждого работника в конечный результат деятельности организации. Каждому работнику присваивается коэффициент трудового участия. Коэффициент должен соответствовать вкладу работника в конечный результат деятельности организации. Сумма заработной платы одного работника рассчитывается так:

сумма заработной платы = фонд заработной платы : общая сумма коэффициента трудового участия умножаем на коэффициент трудового участия.

Фонд заработной платы определяется ежемесячно по результатам работы всего трудового коллектива. Размер коэффициентов устанавливается на общем собрании работников и утверждается в Положении об оплате труда либо в приказе руководителя организации.

Система плавающих окладов

При такой системе заработок работников зависит от результатов их работы, прибыли, полученной организацией, и суммы денежных средств, которая может быть направлена на выплату заработной платы.

Руководитель организации может ежемесячно издавать приказ о повышении или понижении оплаты труда на определенный коэффициент. Повышение или понижение оплаты груда зависит от суммы денежных средств, которая может быть направлена на выплату заработной платы.

Система плавающих окладов устанавливается с согласия работников и фиксируется в коллективном трудовом договоре. Сумма заработной платы работника рассчитывается по формуле:

сумма заработной платы = оклад работника X коэффициент повышения (понижения) заработной платы.

Коэффициент повышения (понижения) заработной платы руководитель определяет самостоятельно и утверждает своим приказом. Коэффициент рассчитывается так:

коэффициент повышения (понижения) заработной платы = сумма средств, направляемая на выплату заработной платы : фонд оплаты труда, установленный в штатном расписании.

Оплата труда на комиссионной основе

При использовании такой системы размер заработной платы устанавливается в процентах от выручки, которую получает организация в результате деятельности работника. Данная система обычно устанавливается работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Сумма заработной платы работника рассчитывается по формуле:

сумма заработной платы = выручка, полученная по результатам деятельности работника умноженная на процент от выручки.

Процент от выручки, который выплачивается работнику, определяет руководитель организации в соответствии с Положением об оплате труда и утверждает своим приказом.

Работнику также может быть установлен минимальный размер оплаты труда, который выплачивается независимо от количества проданной продукции (товаров, работ, услуг) Минимальный заработок работника устанавливается в трудовом договоре.

Тарификация служащих проводится на основе аттестации. Указанный характер тарифной системы оплаты труда в условиях рыночных отношений лучше и обоснованнее обеспечивает социальную справедливость принципа оплаты труда в средних и крупны» организациях промышленности, строительства с достаточно большой численностью персонала.

По мере изменения Правительством РФ минимального размера оплаты труда организации индексируют начисляемую заработную плату.

2 Унифицированные формы документов по учету труда и его оплаты

Постановлением Госкомстата РФ от 6 апреля 2001 г. № 26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» утверждены унифицированные формы документов по учету труда и его оплаты.

По учету личного состава

Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»

Применяется для учета вновь принятых на работу. Заполняется в одном экземпляре служащим отдела кадров на всех работников, за исключением назначаемых вышестоящим органом. Завизированный начальником отдела кадров или лицом, ответственным за прием, проект приказа (распоряжения) является в необходимых случаях направлением на переговоры и пропуском в структурное подразделение для ознакомления с условиями работы. Начальник (мастер) структурного подразделения дает заключение о возможности приема на работу (на оборотной стороне проекта приказа (распоряжения) указывается, в качестве кого может быть принят на работу нанимающийся, по какому разряду или с каким окладом, а также продолжительность испытательного срока).

Согласие работника с условиями работы, результаты переговоров, медицинского осмотра, отметки о прохождении инструктажа по технике безопасности, противопожарному минимуму и др. отметки проставляют на оборотной стороне формы.

Работник отдела кадров на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу заполняет личную карточку, делает отметку о зачислении на работу в трудовой книжке, а бухгалтерия открывает лицевой счет или соответствующий ему документ.

Т-2 «Личная карточка работника (форма № Т-2)»

Личная карточка заполняется на работников всех категорий в одном экземпляре на основании соответствующих документов, паспорта, военного билета, трудовой книжки (для совместителей -- копии трудовой книжки, заверенной в установленном порядке), диплома (свидетельства, удостоверения) об окончании образовательного учреждения и других документов, а также на основании опроса работника. Все последующие изменения данных о работнике (образование, перемена места жительства и др.) отражаются в личной карточке.

Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника» Предназначена для учета научных работников научными, научно-исследовательскими, конструкторскими, образовательными и другими учреждениями и организациями, осуществляющими деятельность в сфере образования, науки и технологии.

Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу» Применяется при оформлении перевода работника из одного структурного подразделения в другое.

Приказ (распоряжение) визируют начальники структурного подразделения прежнего и нового места работы, и подписывает руководитель организации. На основании приказа (распоряжения) о переводе на другую работу отдел кадров делает отметки в личной карточке, трудовой книжке и других документах.

Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»

Применяется для оформления ежегодного и других видов отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с гл. 19 ТК РФ от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ, действующими законодательными актами и положениями, коллективными договорами и графиками отпусков.

Подписывается начальником (мастером) структурного подразделения и руководителем организации.

На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска отдел кадров делает отметки в личной карточке работника, а бухгалтерия производит расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.

При предоставлении отпуска без оплаты рядом с указанием о количестве дней отпуска указывается «без оплаты».

Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником»

Применяется при оформлении увольнения работников. Заполняется служащим отдела кадров на всех работников, за исключением увольняемых вышестоящим органом. Подписывается начальником (мастером) структурного подразделения и руководителем организации.

На основании приказа (распоряжения) о прекращении трудового договора (контракта) бухгалтерия производит расчет с работником.

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда

Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы»

Т-13 «Табель учета использования рабочего времени»

Применяются для учета использования рабочего времени всех категорий служащих, для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы, а также для составления статистической отчетности по труду.

Составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, после соответствующего оформления передаются в бухгалтерию.

Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом

Форма № Т-13 «Табель учета использования рабочего времени» применяется в условиях автоматизированной обработки данных.

Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»

Применяется для расчета и выплаты заработной платы всем категориям работающих. Рекомендована для средних и малых организаций. При составлении этой формы допускается не заполнять другие расчетные и платежные ведомости. Составляется в одном экземпляре в бухгалтерии.

Начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени, листков на доплату и других документов. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая к выплате.

Т-51 «Расчетная ведомость»

Используется для расчета заработной платы всем категориям работающих. Составляется в одном экземпляре в бухгалтерии. Рекомендована для применения в крупных организациях. При заполнении расчетной ведомости по форме № Т-51 ведется лицевой счет по форме № Т-54. Для учета выплат заработной платы используется платежная ведомость по форме № Т-53.

Т-53 «Платежная ведомость»

Применяется для учета выплат заработной платы. После заполнения платежной ведомости необходимо заполнить итоговую строку. При составлении документа с помощью средств вычислительной техники платежная ведомость может печататься без строк.

Т-54; Т-54а «Лицевой счет »

Рекомендуется применять в крупных организациях для отражения сведений о заработной плате за прошлые периоды. Заполняется работником бухгалтерии. Форма № Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.

Учет труда и заработной платы строится в соответствии с классификацией персонала предприятия. Наряду с учетом численности работников ведется строгий учет использования рабочего времени каждым работником предприятия за каждый рабочий день.

Комплектованием коллектива работников предприятия занимается руководитель в соответствии со штатным расписанием. Отдел кадров осуществляет учет личного состава рабочих и служащих. Зачисление в личный состав работников предприятия производится путем выписки приемной записки или издания приказа.

Учет использования рабочего времени ведется в табелях установленной формы методом сплошной регистрации. Каждому работнику, принятому на работу (постоянную, временную или сезонную), присваивается табельный номер, который проставляют во всех документах по учету труда и заработной платы. В случае увольнения или перевода работника на другую работу табельный номер не может присваиваться другому работнику в течение 1--2 лет.

Данные табельного учета используют для начисления заработной платы работникам с повременной оплатой труда и для распределения заработка между рабочими при коллективной (бригадной) сдельной оплате труда.

3 Синтетический учет заработной платы

Алгоритм действий бухгалтера, отражающий порядок операций по оплате труда и связанных с нею расчетов:

-- начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия, с отнесением за счет соответствующих источников;

-- расчет всех видов удержаний из заработной платы;

-- расчет сумм отчислений в социальные фонды от фонда оплаты труда единого социального налога (ЕСН);

-- получение в банке и отражение в учете наличных денег для выплаты работникам предприятии;

-- выдача и депонирование задолженности предприятия перед работниками по зарплате.

Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в развитие которого могут открывать соответствующие субсчета. К данному счету могут быть открыты следующие субсчета: 70/1 «Расчеты с сотрудниками,

состоящими в штате организации»; 70/2 «Расчеты с совместителями»; 70/3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления оплаты труда, премий, пособий и других выплат служат табели учета отработанного времени, наряды на сдельную работу, рапорты о выработке, листки о простоях, листки нетрудоспособности и т.д. Начисленные работникам организации суммы отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счетов: 08, 20, 23, 25, 26, 28, 44, 69, 96.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» учитываются выплаты работникам, сумма удержанного налога на доходы физических лиц, своевременно не возвращенные подотчетными лицами авансы, суммы за причиненный материальный ущерб, за брак, в погашение задолженности по выданным займам, по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц. Выплаты и удержания отражаются по дебету счета 70 в кредит счетов: 50, 51, 68, 71, 73, 76.

В зависимости от направления расходов суммы начисленной работникам организации оплаты труда и иных выплат классифицируются на:

1. Выплаты, относимые на фактическую себестоимость приобретаемых активов. Например, в соответствии с ПБУ 6/01, 5/01 основные средства, материально-производственные запасы приобретаемые организацией, должны приниматься к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. При этом первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение.

Суммы начисленной оплаты труда работников общепроизводственного и общехозяйственного назначения не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с их приобретением.

2. Выплаты, подлежащие включению в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) в соответствии с требованиями 25 главы НК РФ. Перечень данных выплат приведен в ст. 270 НК РФ.

3. Выплаты, производимые за счет собственных средств работодателя.

4. Выплаты, распределяемые по другим направлениям затрат, В частности, к числу такого рода выплат можно отнести расходы, связанные с выбытием объектов основных средств (операционные расходы), в части сумм оплаты труда, начисленной работникам, занятым их демонтажом и реализацией, и единого социального налога.

На основании документов по учету выработки, которые группируются по подразделениям организации, а в разрезе подразделений -- по носителям затрат, бухгалтерия ежемесячно составляет ведомости распределения сумм оплаты труда работников.

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового коллектива. Классификация удержаний из заработной платы работников приведена ниже.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак; за товары, купленные в кредит и т.д.

Основными нормативными документами по исчислению налога на доходы физических лиц являются гл. 23 ч. 2 НК РФ и Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ -- для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При определении размера налоговой базы учитываются стандартные вычеты, предоставляемые работнику (ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Налоговые ставки установлены в 23 главе НК РФ (ст. 224). Налоговая ставка установлена в размере 13 процентов для большинства. Получаемых физическими лицами доходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении отдельных доходов (например, материальная выгода).

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Организации - работодатели выступают в качестве налоговых агентов и обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

На основании данных налоговых карточек заполняется справка о доходах физического лица, которую организации представляют в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Удержания алиментов производятся о соответствии с семейным кодексом РФ. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю.

Удержания за причиненный Вред. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусмотрена Трудовым кодексом. Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное использование, если их ущерб причинен в ходе трудового процесса. Этот вид ответственности не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством. Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям по данным бухгалтерского учета. При хищении, недостаче, умышленной порче размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества, а по импортным материальным ценностям -- по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат.

Расчеты по возмещению персоналом материального ущерба отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73/3). В дебет счета 73/3 относятся суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие материальные ценности), 28 «Брак в производстве за потери от брака продукции) и др.

Оплата труда работникам организации выдается в сроки, установленные коллективными договорами и согласованные с государственными внебюджетными фондами и инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по месту регистрации юридического лица.

Для получения денег на оплату в банк предъявляются следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей (налог на доходы физических лиц, ЕСН), платежные поручения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из оплаты труда работников по исполнительным листам, исполнительным документам и личным обязательствам.

Если при предъявлении обслуживающему банку чека на выдачу денежных средств на оплату труда организацией не представляются платежные поручения на перечисление единого социального налога, банк не вправе выдавать денежные средства, заявленные в чеке.

Денежные суммы на оплату труда работникам организации должны быть выданы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличных средств в банке. Если в течение данного срока по каким-либо причинам деньги не были выданы работнику, кассир, ответственный за их выдачу, в платежной (расчетно -- платежной) ведомости против фамилии таких лиц ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано».

Для учета депонированных денежных средств применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

При журнально-ордерной форме учета при оформлении операций по расчетам с физическими лицами используются следующие журналы-ордера: № 1 - по кредиту счета 50;

№ 2 - по кредиту счета 51;

№ 7 -по кредиту счета 71;

№ 8 -- по кредиту счетов 68,73,75,76;

№ 10,10/1 -- по кредиту счетов 69, 70;

№ 11 - по кредиту счета 44;

№ 12 - по кредиту счетов 84,96;

№ 13 -- по кредиту счетов 90, 91.

Операции, связанные с начислением заработной платы, отражаются в журнале-ордере № 10. Операции по выплате заработной платы и удержаниям из нее отражаются в журналах-ордерах, предназначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счетом 70.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а).

При предоставлении ежегодного отпуска работнику за ним сохраняется средний заработок (ст. 114 ТК РФ). Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ).

Начисления за ежегодные отпуска включаются в фонд оплаты труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд оплаты труда следующего месяца.

Размеры премий, выплачиваемых работникам, определяются в коллективном договоре. Премии могут быть установлены как в фиксированной денежной сумме, так и в процентном отношении к определенному показателю. Системы премирования могут предусматривать выплату вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет и др.

4 Нормативно-правовое регулирование оплаты и нормирования труда

Статья 37 Конституции РФ закреплено право граждан на труд. В соответствии с ней каждый гражданин РФ имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию. Трудовые отношения всех наемных работников регулируются Трудовым кодексом РФ.

Статья 129 ТК РФ определяет основные понятия и определения оплаты и нормирования труда.

В соответствии со ст. 135 ТК РФ предприятия вправе устанавливать (применять) системы заработной платы, размеры тарифных ставок (окладов), различного рода выплат, руководствуясь нормативно-правовыми или локальными актами.

При этом условия оплаты труда, предусматриваемые локальными актами организации или положениями трудового договора с работником, не могут быть ухудшены по сравнению с положениями ТК РФ и требованиями нормативных актов в области оплаты труда.

За основу исчисления заработной платы принимается размер минимальной заработной платы, устанавливаемый Федеральным законом. Ниже этого уровня не может оплачиваться труд работников, отработавших за месяц норму рабочего времени и выполнивших нормы труда (трудовые обязанности). Соответственно, если отчетный месяц отработан не полностью, то и минимально допустимый уровень заработной платы должен рассчитываться пропорционально количеству отработанного рабочего времени (выполненных норм труда).

При определении уровня минимальной заработной платы, которая может быть начислена в пользу работника, не должны включаться доплаты и надбавки, премии и др. поощрительные выплаты, а также выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, иные компенсационные и социальные выплаты.

Во всех случаях принимаемый федеральным законом размер минимальной заработной платы не должен быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека. (133ТКРФ).

Ст. 421 ТК РФ установлен специальный порядок перехода к минимальной заработной плате в размере не ниже прожиточного минимума, который устанавливается специальным федеральным законом. В связи с привязкой минимальной заработной платы к прожиточному минимуму Трудовой кодекс РФ установил механизм проведения индексации заработной платы работающих лиц.

Но, несмотря на это, ст. 134 ТК РФ предусматривает также возможность работодателей проводить индексацию заработной платы в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом организации.

Целями трудового законодательства являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей.

Основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений по:

- организации труда и управлению трудом; трудоустройству у данного работодателя;

- профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников непосредственно у данного работодателя;

социальному партнерству, ведению коллективных переговоров, заключению коллективных договоров и соглашений;

- участию работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях; материальной ответственности работодателей и работников в сфере труда; надзору и контролю (в том числе профсоюзному контролю) за соблюдением трудового законодательства (включая законодательство об охране труда) и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется:

- трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из настоящего Кодекса, иных федеральных законов и законов субъекта Российской Федерации, содержащих нормы трудового права;

- иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права;

- указами Президента Российской Федерации;

- постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;

- нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

- нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Нормы трудового права, содержащиеся в иных федеральных законах, должны соответствовать настоящему Кодексу.

В случае противоречий между настоящим Кодексом и иным федеральным законом, содержащим нормы трудового права, применяется настоящий Кодекс.

Если вновь принятый федеральный закон, содержащий нормы трудового права, противоречит настоящему Кодексу, то этот федеральный закон применяется при условии внесения соответствующих изменений в настоящий Кодекс.

Указы Президента Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить настоящему Кодексу и иным федеральным законам. Постановления Правительства Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить настоящему Кодексу, иным федеральным законам и указам Президента Российской Федерации.

Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить настоящему Кодексу, иным федеральным законам, указам Президента Российской Федерации и постановлениям Правительства Российской Федерации.

Законы субъектов Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить настоящему Кодексу и иным федеральным законам. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации не должны противоречить настоящему Кодексу, иным федеральным законам, указам Президента Российской Федерации, постановлениям Правительства Российской Федерации и нормативным правовым актам федеральных органов исполнительной власти. Органы местного самоуправления имеют право принимать нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, в пределах своей компетенции в соответствии с настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации. (В ред. Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ.)



5. Практическая часть

Таблица 1

Активы (имущество) и обязательства ПО на 01.12.2009 г.

№ п/п	Активы и обязательства	Сумма (руб.)
	Здание правления	1050500
	Основные материалы	1650500
	Производственное оборудование в цехах	1010000
	Готовая продукция на складе	1291730
	Здания цехов	1550500
	Наличные деньги в кассе	1500
	Уставный капитал	4825000
	Долгосрочные кредиты банков	1800000
	Незавершенное производство	25100
	Деньги на расчетном счете	6600200
	Добавочный капитал	1500000
	Авансы у подотчетных лиц	920
	Незавершенные капитальные вложения	1650000
	Здание и оборудование складов	439000
	Нераспределенная прибыль	2920000
	Краткосрочные кредиты банков	2305000
	Прочие дебиторы	15000
	Задолженность бюджету по налогам	395800
	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127300
	Прочие кредиторы	3800
	Топливо	160000
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	383300
	Задолженность по оплате труда	306100
	Оборудование к установке	740000
	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	2505000
	Прочие материалы	102500
	Запасные части	300000
	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	1890750
	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200000
	Прибыль отчетного периода	2373500

Таблица 2

Группировка средств по составу и размещению

№ п/п	Группа активов	№ по табл.1	Подгруппа или отдельные виды активов	Сумма (руб.)
I	Внеоборотные активы		Основные средства всего, в том числе	4050000
		1	Здание правления	1050500
		3	Производственное оборудование в цехах	1010000
		5	Здания цехов	1550500
		14	Здание и оборудование складов	439000
			Нематериальные активы
			Незавершенное строительства и оборудование к установке	2390000
		13	Незавершенные капитальные вложения	1650000
		24	Оборудование к установке	740000
			Долгосрочные финансовые вложения
			Итого по группе I	6440000
II	Оборотные активы		Запасы всего, в том числе	3729830
		2	Основные материалы	1650500
		4	Готовая продукция на складе	1291730
		9	Незавершенное производство	25100
		21	Топливо	160000
		26	Прочие материалы	102500
		27	Запасные части	300000
		29	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200000
		22	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	383300
			Дебиторская задолженность всего, в том числе	1906670
		12	Авансы у подотчетных лиц	920
		17	Прочие дебиторы	15000
		28	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	1890750
			Денежные средства всего, в том числе	6601700
		6	Наличные деньги в кассе	1500
		10	Деньги на расчетном счете	6600200
			Краткосрочные финансовые вложения
			Итого по группе II	12621500
Всего:	19061500

Таблица 3

Группировка средств по источникам образования

№ п/п	Группа источников	№ по табл.1	Подгруппа или виды источников	Сумма (руб.)
I	Собственные		Капитал всего, в том числе:	11618500
		7	Уставный капитал	4825000
		11	Добавочный капитал	1500000
		15	Нераспределенная прибыль	2920000
		30	Прибыль отчетного периода	2373500
			Итого по группе I	11618500
II	Заемные		Долгосрочные всего, в том числе:	1800000
		8	Долгосрочные кредиты банков	1800000
			Краткосрочные всего, в том числе	5643000
		16	Краткосрочные кредиты банков	2305000
		18	Задолженность бюджету по налогам	395800
		19	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127300
		20	Прочие кредиторы	3800
		23	Задолженность по оплате труда	306100
		25	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	2505000
			Итого по группе II	7443000
Всего:	19061500

Таблица 4

Изменения бухгалтерского баланса ПО под влиянием хозяйственных операций за декабрь 2009 г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)	Характер изменения (увеличение + или уменьшение -) статей баланса	Тип изменений
			Актив баланса	Пассив баланса
			Код строки баланса	Изменение (+,-)	Код строки баланса	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая НДС	236000 200000 36000	211 220	+ +	621 621	+ +	III
	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств	2 000 000	120 130	+ -			I
	Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков за поставленные материалы	876 000	260	-	621	-	IV
	Выплачены из кассы заработная плата	255 000	260	-	622	-	IV
	Выданы работникам денежные средства подотчет	12 000	240 260	+ -			I
	Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц	36 800			622 624	- +	II
	На расчетный счет поступил краткосрочный кредит банка	360 000	260	+	610	+	III
	Средства резервного капитала использованы на покрытие убытка	850 000			430 470	- +	II
Общее изменение итога баланса	-535000

Таблица 5

Ведомость остатков по синтетическим счетам ПО на 1 декабря 2009 года

№ счета	Наименование счета	Сумма
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	15 550 000
02	Амортизация основных средств		12 000 000
10	Материалы	113 000
41/1	Товары на складе	2 245 000
41/2	Товары в розничной торговле	2 681 200
41/3	Товары в общепите	1 130 000
42/1	Торговая наценка в магазине		626 000
42/2	Торговая наценка в столовой		545 000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
44/1	Расходы на продажу	25 100
50	Касса	1 500
51	Расчетный счет	3 599 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		3 193 200
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2 120 700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		2 614 505
68	Расчеты по налогам и сборам		495 800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		127 300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		306 100
71	Расчеты с подотчетными лицами	900
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 200
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15 000	238 000
80	Уставный капитал		4 570 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет		2 920 000
	Итого:	27 635 905	27 635 905



Таблица 6

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 года

№ п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1.	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад товары:
1.	а) покупная стоимость	700 000	41/1	60
1.	б) налог на добавленную стоимость (сумму определить)	126000	19	60
1.	Итого:	826000
2.	Акцептован счет транспортной организации за перевозку товаров до склада:
1.	а) стоимость транспортных услуг	20 000	44/1	60
1.	б) налог на добавленную стоимость (сумму определить)	3600	19	60
1.	Итого:	23600
3.	Оплачено из подотчетных сумм за погрузку-разгрузку поступивших товаров	900	60	71
4.	Переданы со склада в магазин товары для реализации:
1.	а) по покупной стоимости	250 000	41/2	41/2
1.	б) установлена торговая наценка	121 700	41/2	42/1
1.	Итого:	371 700
5.	Акцептованы счета поставщиков за поступившие в столовую продукты и сырье
1.	а) покупная стоимость	50 000	41/3	60
1.	б) налог на добавленную стоимость (сумму определить)	9000	19	60
1.	Итого:	59000
6.	Установлена торговая наценка на поступившие от поставщиков в столовую продукты и сырье	45 000	41/3	42/2
7.	По закупочному акту в столовой приобретены на рынке продукты у физического лица, оплаченные из подотчетных сумм (справка о наличии личного подсобного хозяйства имеется)

Страница:

•  1 
•  2 

контрольная работа "Организация учета заработной платы, формы и системы оплаты труда" скачать

Подобные документы

• Учет труда и его оплаты

  Формы и системы оплаты труда. Hормативное регулирование учета труда и заработной платы. Характеристика исследуемого объекта. Синтетический и аналитический учет заработной платы. Удержания из заработной платы. Совершенствование учета труда.
  
  курсовая работа [45,9 K], добавлен 12.06.2004
  

• Учет труда и заработной платы на предприятиях

  План счетов бухгалтерского учета. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета труда и заработной платы. Формы, системы и документальное оформление оплаты труда. Синтетический учет расчетов по оплате труда, удержания из заработной платы.
  
  курсовая работа [70,3 K], добавлен 08.04.2014
  

• Учет оплаты труда

  Понятие и виды учета отработанного времени. Сущность, организация, виды, формы и системы оплаты труда. Аналитический и синтетический учет заработной платы. Учет начисления и распределения оплаты труда. Организация учета удержаний из заработной платы.
  
  курсовая работа [52,4 K], добавлен 09.12.2010
  

• Особенности учета оплаты труда

  Организация учета расчетов с персоналом предприятия по заработной плате и другим выплатам. Виды, формы и системы оплаты труда. Синтетический и аналитический учет оплаты труда персонала. Основные виды удержаний из заработной платы и их отражения в учете.
  
  курсовая работа [54,1 K], добавлен 10.01.2011
  

• Учет и анализ оплаты труда

  Учет заработной платы работников. Существующие формы и системы оплаты труда, порядок начисления некоторых видов заработной платы на примере работы Индивидуального Предпринимателя "Левина". Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
  
  дипломная работа [172,0 K], добавлен 10.05.2009
  

• Учёт заработной платы

  Нормативная база начисления заработной платы. Системы и формы оплаты труда. Учёт доплат за отклонения от нормальных условий труда. Оплата неотработанного времени. Синтетический и аналитический учет оплаты труда. Депонированная заработная плата.
  
  курсовая работа [68,3 K], добавлен 19.07.2008
  

• Учет труда и его оплаты

  Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления. Документальное оформление учета труда и заработной платы. Синтетический учет расчетов по оплате труда, удержаний из заработной платы. Практика заполнения оборотно-сальдовой ведомости, баланса.
  
  курсовая работа [362,0 K], добавлен 22.10.2014
  

• Учет труда, заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда

  Теоретические основы учета труда; группировка и учет персонала предприятия, использования рабочего времени. Формы и системы оплаты труда, начисление заработной платы при повременной и сдельной оплате труда. Учет вычетов и удержаний из заработной платы.
  
  курсовая работа [90,2 K], добавлен 29.05.2010
  

• Бухгалтерский учет оплаты труда

  Системы и формы оплаты труда, организация учета заработной платы. Порядок начисления заработка и оплаты работы в сверхурочное время. Доплаты за отклонения от нормальных условий труда. Учет отчислений на социальное страхование и обеспечение работников.
  
  курсовая работа [74,9 K], добавлен 22.10.2011
  

• Учет труда и его оплаты

  Изучение нормативной базы по учету расчетов с персоналом по оплате труда. Виды, формы и системы оплаты труда. Документальное оформление учета труда и его оплаты. Порядок начисления заработной платы и других выплат. Учет удержаний из заработной платы.
  
  курсовая работа [188,7 K], добавлен 05.01.2015
  

Другие документы, подобные "Организация учета заработной платы, формы и системы оплаты труда"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам