2

Негосударственное образовательное учреждение

Челябинский институт экономики и права

им. М.В. Ладошина

Заочный факультет

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита

Курсовая работа

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

Выполнил студент гр. БУЗ-450с

Л.М. Насырова

Научный руководитель

Т.Г. Синченкова

Дата защиты «___» _____2009г.

Оценка ____________________

___________________________

(подпись руководителя)

Челябинск

2009

Оглавление

Введение

1. Экономический анализ обеспеченности организации основными средствами

2. Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд»

2.1.Анализ эффективности использования основного капитала

2.2.Анализ использования трудовых ресурсов

2.3.Анализ производства и реализации продукции

2.4.Анализ себестоимости продукции

2.5.Анализ финансовой деятельности предприятия

2.6.Комплексный анализ деятельности предприятия

Заключение

Библиографический список

Приложения

Введение

Проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода России к цивилизованным рыночным отношениям. Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда. Этими причинами подтверждается актуальность выбранной темы курсовой работы.

Данная курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и аналитической частей.

В теоретической части дается понятие основных средств предприятия, а также их классификация, принятая в экономике. В этой части дается методика проведения анализа основных средств с использованием метода цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц - методика А.Д. Шеремет.

В практической части в качестве примера рассматривается конкретное предприятие в анализируемом 2009 г. по сравнению с базисным 2008 г. В процессе анализа рассчитываются показатели, производится факторный анализ. Полученные результаты сопоставляются и выявляются те причины, повлекшие их изменению. В конце аналитической части курсовой работы даются рекомендации.

Объектом исследования выступают имущества и обязательства ООО «Изумруд».

Предметом исследования выступают методики экономического анализа.

Целью данной работы являются проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия и разработка рекомендаций.

Для этого в работе необходимо решить ряд задач:

-рассмотреть теоретические аспекты экономического анализа обеспеченности организации основными средствами;

-проанализировать эффективность использования основного капитала;

-проанализировать эффективность использования трудовых ресурсов;

-провести анализ производства и реализации продукции;

-проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия;

-дать комплексную оценку деятельности предприятия.

В конце курсовой работы приводится заключение, кратко отражающее полученные результаты и выводы.

1.Экономический анализ обеспеченности организации основными средствами

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств [10, с.54].

Для проведения анализа основных средств, как и для проведения любого экономического анализа необходимы соответствующие данные. Источниками данных для анализа основных средств являются: план экономического и социального развития предприятия, план технического развития, ф.11 “Отчет о наличии и движении основных средств”, ф. БМ “Баланс производственной мощности”, ф.№ 7 -ф. “Отчет о запасах неустановленного оборудования“, ф.№ 1 - переоценка, ф.№ 2-кс “Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных средств и использовании капитальных вложений”, инвентарные карточки учета основных средств и др.

На основе этих данных производится анализ основных средств по следующим основным направлениям:

-Анализ наличия, структуры и движения основных средств на предприятии

-Анализ основных показателей использования основных средств

-Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия

-Анализ обеспеченности предприятия основными средствами [14, с.112]

Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия за какой-то период работы производят вышеперечисленный анализ за несколько лет деятельности предприятия. За отчетный год принимают один из годов (базовый) работы предприятия, а остальные годы его деятельности называют анализируемыми. Производимый при этом анализ позволяет четко определить те факторы, которые повлияли на результаты работы и выявить резервы повышения основных производительных показателей.

Рассмотрим более подробно методику проведения анализа основных средств.

Анализ основных средств начинается с анализа наличия, структуры и движения основных средств на предприятии. Как было отмечено выше, все основные средства делятся на производственные и непроизводственные основные средства. Кроме того, производственную часть принято делить на активную и пассивную части. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры [8, с.98].

Одним из главных показателей при анализе основных средств является среднегодовая стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана по формуле (1):

Фср= Фпер + (Фвв*Чм) / 12 - Фл * (12- М) / 12, (1)

где Фс - среднегодовая стоимость основных средств;

Фпер- первоначальная (балансовая) стоимость основных средств;

Фвв- стоимость введенных основных средств;

Чм - число месяцев функционирования введенных основных средств;

Фл - ликвидационная стоимость;

М - количество месяцев функционирования выбывших основных средств. Кроме того используется еще несколько методов подсчета стоимости основных средств. К таким методам можно отнести хронологический метод расчета стоимости основных средств:

Фср= (Ѕ *Ф1+Ф2+Ф3+….Фi-1+ Ѕ *Фi) / ( n -1 ) (2)

где n - число периодов ( месяцев, кварталов и т.п.)

Фi - стоимость основных средств в i-ом периоде;

Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств (простое среднеарифметическое):

Фср= (Фнач+Фкон) / 2 (3)

где Фнач - стоимость основных средств на начало года;

Фкон- стоимость основных средств на конец года.

В этом разделе анализа также изучается движение и техническое состояние основных производственных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели:

Коэффициент обновления: Кобн= Фпост. / Фкон.; (4)

Коэффициент выбытия: Квыб=Фвыб./ Фнач.; (5)

Коэффициент прироста: Кпр.= Фпр./ Фнач., (6)

где Фпост. - стоимость поступивших основных производственных средств,

Фкон. - стоимость основных производственных средств на конец года,

Фвыб - стоимость выбывших основных производственных средств,

Фнач. - стоимость основных производственных средств на неачало года,

Фпр - сумма прироста основных производственных средств. (Фпост. - Фвыб).

Следующим этапом анализа является анализ основных показателей использования основных средств.

Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:

Фотдача = ВП / Фср. (7).

Кроме того, рассчитываются и другие показатели: фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи:

Фемкость= Фср. / ВП (8),

рентабельность, как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:

Р = Пр. / Фср. (9) .

Рассчитывается также относительная экономия основных средств:

Эо.с.= Ф1- Ф0* I, (10)

где Ф1 ,Ф0 - соответственно среднегодовая стоимость в базисном и отчетном годах,

I - индекс объема производства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, сравнение показателей в анализируемых годах по сравнению с показателями в базисном году, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных средств показатель фондоотдачи определяется по всем основным средствам, средствам производственного назначения, активной их части [10, с.68].

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных средств, являются: изменение доли активной части в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части:

ФО = Уд * Ф@ (11).

Расчет влияния факторов осуществляется способом абсолютных разниц:

Ф1= (Уд1-Уд0) * Ф@0 Ф2 = (Ф@1 - Ф@0) * Уд1 .

Фондоотдача активной части основных средств непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа можно использовать следующую факторную модель:

ФО = (К * Тед. * СВ) / Фср. , (12)

где К - среднегодовое количество оборудования;

Тед. - количество отработанных часов одним оборудованием;

СВ - выработка продукции за 1 машино-час.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П). Среднегодовую стоимость оборудования можно представить как произведение количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц), после чего конечная факторная модель будет иметь вид:

ФО = (К * Д * Ксм * П * СВ) / ( К * Ц) = ( Д* Ксм * П * СВ) / Ц . (13)

Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется метод цепных подстановок. При этом анализе в формулу постепенно проставляются вместо значений базисного года значения анализируемого года, и рассчитывается влияние каждого из факторов: структуры оборудования, целодневных простоев, коэффициента сменности, внутрисменных простоев, среднечасовой выработки [12, с.303].

После анализа обобщающих показателей более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования. Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями: экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому фонду:

Кэкст. = Тф. / Тпл. (14)

и интенсивной загрузки, рассчитываемый, как отношение фактической и плановой среднечасовой выработки:

Кинтен.= ВПф. / ВПпл. (15).

Обобщающим показателем, комплексно характеризующим использование оборудования является коэффициент интегральной загрузки: J = Кэкст. * Кинтен (16).

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели:

ВП= К * Д * Ксм * П * СВ (17).

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами). Данный показатель определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств к среднесписочному количеству работающих на предприятии:

Фвоор.= Фср. / Р (18),

где Р - число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно-управленческий состав). Данный показатель показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работающего.

Кроме того, рассчитывается показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека занятого в основном или в вспомогательном производстве):

Фвоор. = Фпр. / Рраб. (19) ,

где Рраб. - число рабочих.

Также рассчитывается и показатель фондовооруженности рабочих, занятых в основном производстве основными средствами, представляющие собой их активную часть:

Фвоор. = Фактив. / Росн. (20),

где Росн. - число рабочих, занятых в основном производстве.

И наконец, анализируется степень использования площадей предприятия. Рассчитывается показатель, показывающий сколько продукции, произведенной предприятием приходится на 1 м2 общей площади предприятия (производственные и непроизводственные) :

Фпл. = ВП / S (21),

где ВП - валовая продукция,

S- общая площадь.

Но, так как на непроизводственных средствах продукция не производится, данный показатель чаще используется для определения выработки продукции на 1 м2 производственных площадей. Кроме того, при изучении использования площадей предприятия рассчитывается удельный вес производственных и непроизводственных площадей в общей площади, а также удельный площадей, занятых под основное и вспомогательные производства в общей площади производственных площадей [9, с.175].

В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по НТП [10, с.69].

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют как:

ВПк = К * Дф * Ксмф * Пф * СВф (22),

где К - дополнительное количество оборудование,

Дф- количество отработанных дней (фактически),

Ксмф - коэффициент сменности,

Пф - средняя продолжительность рабочего дня,

СВф - выработка.

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этот прирост рассчитывается как:

ВПд = Кв*Дф * Ксмф * Пф * СВф (23),

где Д- дополнительное количество рабочих дней ,

Кв- возможное количество рабочих дней.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо воспользоваться следующей формулой:

ВПкcм = Кв * Дв *Ксмф * Пф * СВф (24).

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции:

ВПп = Кв * Дв * Ксмв * П * СВф (25).

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования, нужно воспользоваться формулой:

ВПсв = Кв * Дв * Ксмв * Пв * СВ (26).

Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема производства и сокращение среднегодовых остатков основных производственных средств:

ВПф +ВП - ВПф

Ф = Фв - Фф = Фср + Фдоп - Фрез Фср (27),

где Ф - резерв роста фондоотдачи,

Фв,Фф- соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи,

ВП - резерв увеличения производства продукции,

Фдоп - дополнительная сумма основных производственных средств, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции,

Фрез - резерв сокращения среднегодовых остатков основных производственных средств [10, с. 72].

Итак, подведем некоторый итог. При анализе основных средств на предприятии анализируются наличие, структура, движение основных средств. Основным показателем использования основных средств является фондоотдача. При этом анализе составляется факторная модель и рассчитывается влияние каждого фактора (методами цепных подстановок и абсолютных разниц). Изучается экстенсивная (по времени) и интенсивная (по мощности) загрузка предприятия. Рассчитываются такие показатели, как фондовооруженность, отражающая обеспеченность основными средствами предприятия. Также рассматривается степень использования площадей предприятия. После проведения анализа определяются пути и резервы повышения эффективности использования основных средств.

2. Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд»

2.1 Анализ эффективности использования основного капитала

Таблица 1

Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования

Показатель	Значение
Доля прогрессивного оборудования	23,1
Доля оборудования с нормативным сроком службы	18,5
Доля устаревшего оборудования	21,5
Доля сильно устаревшего оборудования	36,9
Коэффициент обновления	0,479
Коэффициент выбытия	0,510
Коэффициент износа	0,521

Для расчета показателей использованы следующие формулы:

Доля прогрессивного оборудования Д_прогр

Д_прогр = количество оборудования со сроком службы менее 5 лет / общее количество оборудования

Доля оборудования с нормативным сроком службы Д_н.срок

Д_н.срок = количество оборудования со сроком службы 5-10 лет / общее количество оборудования

Доля устаревшего оборудования Д_{уст.срок}

Д_{уст.срок} = количество оборудования со сроком службы 10-15 лет / общее количество оборудования

Доля сильно устаревшего оборудования Д_с.уст

Д_с.уст = количество оборудования со сроком службы более 15 лет / общее количество оборудования

Коэффициент обновления оборудования К_обн

К_обн = стоимость введенного в течение года оборудования / стоимость оборудования на конец года

Коэффициент выбытия К_выб

К_выб = стоимость выбывшего оборудования / стоимость оборудования на начало года

Коэффициент износа К_изн

К_изн = Сумма износа / средняя стоимость оборудования

Как видно из таблицы доля прогрессивного оборудования составляет 0,231. Это очень низкий показатель, особенно при том, что доля устаревшего оборудования составляет 0,215. Так же на предприятии имеется сильно устаревшее оборудование со сроком службы более 20 лет. Его доля составляет 0,369. Однако на предприятии происходит активный процесс обновления основных фондов, о чем свидетельствуют коэффициент обновления и выбытия - 0,479 и 0,510 соответственно. Коэффициент износа на конец года так же снизился. Причиной этого является активная замена предприятием устаревшего и сильно устаревшего оборудования.

Таблица 2

Исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства, тыс. руб.	168982	167614	-1368
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	40428	86293	45865
Среднегодовая стоимость, тыс. руб. - основных производственных фондов	10000	9400	-600
- единицы оборудования	89	88	-1
Удельный вес активной части оборудования	0,65	0,66	0,01
Фондорентабельность, %	404,28	918,01	513,731
Рентабельность продаж, %	23,92	51,48	27,559
Фондоотдача, руб. - основных производственных фондов	16,898	17,831	0,933
- активной части фондов	25,997	27,017	1,020
Среднегодовое количество технологического оборудования	73	71	-2
Отработано за год всем оборудованием, тыс. час.	223088	188204	-34884
в том числе единицей оборудования: часов	3056	2658	-398
смен	382	345,24	-36,76
дней	191	191,8	0,8
Коэффициент сменности оборудования	2	1,8	-0,2
Средняя продолжительность смены, час	8	7,70	-0,30
Выработка продукции за 1 машино-час	0,757	0,891	0,133

Для расчета данных представленных в таблице 2 использованы следующие формулы:

Объем производства Q_год

Q_год = ? q_i * ц_i, где

q_i - годовой объем производства i-ой детали

ц_i - цена i-ой детали.

Прибыль от производства П

П_план = ?Q_iплан * (Ц_iплан - S_i), где

Ц_iплан - плановая цена реализации продукции i-ой продукции

S_i - фактическая себестоимость i-ой продукции

П_факт = ?Q_iфакт * (Ц_iфакт - S_i), где

Ц_iфакт - фактическая цена реализации продукции i-ой продукции

S_i - фактическая себестоимость i-ой продукции

Среднегодовая стоимость оборудования рассчитывается по следующей формуле

ОПФ_ср = Ф _{нач.год} + (Ф_вв*ЧМ)/12 - [Ф_л (12 - М)]/12 , руб.

где ОПФ_ср - среднегодовая стоимость основных фондов;

Ф_{нач.год} - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов;

Ф_вв - стоимость введённых фондов;

ЧМ - число месяцев функционирования введённых основных фондов;

Ф_выб - стоимость выбывшего оборудования;

М - количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.

Среднегодовая стоимость единицы оборудования рассчитывается по формуле

Ф_ср.ед = Ф_ср / количество единиц оборудования.

Фондорентабельность = Прибыль от производства / ОПФ * 100%

Рентабельность продаж = Прибыль от реализации / Объем реализации * 100%

В таблице 2 представлены исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов. Как видно из таблицы среднегодовая стоимость оборудования уменьшилась на 600 тыс. руб. Причём в общем количестве оборудования увеличился удельный вес активной части оборудования - на 1%. Фондоотдача основных средств увеличилась на 0,933 руб., а фондоотдача активной части фондов - на 1,020 руб. Это является положительным моментом в деятельности предприятия и говорит о том, что основные производственные фонды стали использоваться более эффективно.

Таблица 3

Факторный анализ фондорентабельности

Показатель	Значение	Отклонение
	План	Факт
Фондорентабельность	404,280	918,011	513,731
Прибыль	40428	86293	45865
Среднегодовая стоимость ОПФ	10000	9400	-600
Метод цепных подстановок
Фондорентабельность	х	х	404,280
Объем производства	х	х	356,880
Себестоимость единицы продукции	х	х	356,880
Цена единицы продукции	х	х	8,629
Стоимость ОПФ	х	х	918,011

Фондорентабельность, прибыль и среднегодовая стоимость ОПФ из предыдущей таблицы.

Для проведения факторного анализа фондорентабельности можно воспользоваться формулой:

ФR = П / ОПФ_ср.год * 100% = (Q * (Ц - С)) / ОПФ _ср.год * 100%

Данные таблицы 3 показывают, что фактический уровень фондорентабельности выше планового на 404,280 процентных пункта. Чтобы определить, кок он изменился, был использован метод цепных подстановок.

За счёт изменения объёма производства, фондорентабельность увеличилась на 356,880 процентных пункта. За счёт изменения цены единицы продукции, фондорентабельность уменьшилась на 8,629 процентных пункта. За счёт увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов, фондорентабельность увеличилась на 918,011 процентных пункта.

Таблица 4

Технология расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи активной части ОПФ

Фондоотдача активной части основных производственных фондов		Факторы, влияющие на фондоотдачу
	средняя стоимость единицы оборудования	отработано за год всем оборудованием дней	коэффициент сменности работы оборудования	средняя продолжительность смены	выработка продукции за 1 машино-час	Значение
Плановая	89	191	2	8	0,757	25,997
Условие 1	88	191	2	8	0,757	26,420
Условие 2	88	191,8	2	8	0,757	26,531
Условие 3	88	191,8	1,8	8	0,757	23,878
Условие 4	88	191,8	1,8	7,70	0,757	22,979
Фактическая	88	191,8	1,8	7,70	0,891	27,017

Таблица 5

Анализ оборудования по мощности

Показатель	формула расчета	значение
Коэффициент интенсивного использования оборудования	-	1,008
-количество изделий в смену		246
-суммарная мощность оборудования	ОП (шт.)*Квп	46818
Общий коэффициент использования	-	1,01
Коэффициент экстенсивного использования	-	0,7672
- фактический фонд рабочего времени	Д*Ксм*(t - tпростоев)	191,8
- номинальный фонд рабочего времени	Д*Ксм*t	250

Коэффициент интенсивного использования оборудования составляет 1,008, коэффициент экстенсивного использования составляет 0,767. Общий коэффициент использования составляет 1,01.

Таблица 6

Анализ резервов роста объема производства, фондоотдачи и фондорентабельности

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Резерв роста объема производства	-1,551
за счет - ввода в действие нового оборудования	-1,950
- сокращения целодневных простоев	0,712
- повышения коэффициента сменности	-0,178
- сокращения внутрисменных простоев	-0,268
- повышения среднечасовой выработки оборудования	0,133
Резерв роста фондоотдачи	17,689
Резерв роста фондорентабельности, %	16238,382

Резерв за счёт ввода в действие нового оборудования

Р^ВП_к = Р^К * ГВ₁

Резерв за счёт сокращения целодневных простоев

Р^ВП_д = К_в * Р^Д * ДВ₁

Резерв за счёт повышения коэффициента сменности

Р^ВП_ксм = К_в * Д_в * Р^Ксм * СВ₁

Резерв за счёт сокращения внутрисменных простоев

Р^ВП_п = СМ_в * Р^П * ЧВ₁

Резерв за счёт повышения среднечасовой выработки оборудования

Р^ВП_чв = Т_в * Р^ЧВ

Таким образом, резерв роста объёма производства составляет -1,551 тыс. руб., в том числе за счёт ввода в действие нового оборудования - -1,950 тыс. руб., сокращения целодневных простоев - 0,712 тыс. руб., повышения коэффициента сменности - -0,178 тыс. руб., сокращения внутрисменных простоев - -0,268 тыс. руб., повышения среднечасовой выработки оборудования - 0,133 тыс. руб. Резерв роста фондоотдачи составляет 17,689 руб., резерв роста фондорентабельности 16238,382%.

2.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Таблица 7

Динамика показателей движения численного состава работников

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Коэффициент оборота по приему	0,028	0,040
Коэффициент оборота по выбытию	0,037	0,020
Коэффициент общего оборота	0,066	0,060
Коэффициент текучести кадров	0,033	0,014
Коэффициент постоянства кадров	0,332	0,315
Коэффициент стабильности кадров	0,236	0,225

Представленные в таблице показатели рассчитаны по следующим формулам:

Коэффициент оборота по приему К_прием

К_прием = К-во принятых / среднесписочная численность

Коэффициент оборота по выбытию К_выб

К_выб = к-во выбывших / среднесписочная численность

Коэффициент общего оборота К_об

К_об = (к/во принятых + к-во выбывших) / среднесписочная численность

Коэффициент текучести кадров К_тек

К_тек = (к-во уволенных по собственному желанию + за нарушения) / среднесписочная численность

Коэффициент постоянства кадров К_пост

К_пост = к-во работающих более года / среднесписочная численность

Коэффициент стабильности К_стаб

К_стаб = к-во работающих более 3-х лет / среднесписочная численность

Из представленных расчетов видно, что коэффициент оборота по приему в отчетном году по сравнению с прошлым значительно снизился, коэффициент оборота по выбытию увеличился. Это явилось причиной значительного увеличения коэффициента общего оборота.

Коэффициент текучести кадров увеличился. Коэффициенты постоянства и стабильности кадров хоть и незначительно, но увеличились, что свидетельствует об устойчивости коллектива работников.

Таблица 9

Анализ использования фонда рабочего времен

Показатель	На одного рабочего	Отклонение от плана
	план	факт	на одного рабочего	на всех рабочих
Календарное количество дней	365	365	0	0
В том числе: праздничные	15	15	0	0
выходные дни	100	100	0	0
Номинальный фонд рабочего времени, дни	250	250	0	0
Неявки на работу, дни	59	58,2	-0,8	-1799
В том числе: ежегодные отпуска	29	29	0	0
отпуска по учёбе	1	5	4	8994
отпуска по беременности и родам	4	1	-3	-6746
дополнительные отпуска с разрешения администрации	8	5	-3	-6745,5
болезни	17	15	-2	-4497
прогулы	0	0,2	0,2	449,7
простой	0	3	3	6745,5
Явочный фонд рабочего времени, дни	191	191,8	0,8	1799
Продолжительность рабочей смены, час	8	7,85	-0,15	-339
Бюджет рабочего времени, час	1528	1505,5	-22,5	-50591,25
Предпраздничные сокращения	-	-	-	-
Внутрисменные простои	-	28,9	28,9	64981,65
Полезный фонд рабочего времени, час	1528	1476,6	-51,4	-115572,9
Средняя продолжительность рабочей смены	8	7,70	-0,30	-677,6

Фактический явочный фонд рабочего времени больше планового на 0,8 дней и составляет 191,8 дней. Фактическая средняя продолжительность рабочей смены меньше плановой на 0,3 часа и составляет 7,7 часов.

Таблица 10

Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объём производства продукции, тыс. руб.	168982	167614	-1368
Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала	1208	1181	-27
рабочих	1050	1045	-5
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %	46,50	46,95	0,44
Отработанно дней одним рабочим за год	191	191,8	0,8
Средняя продолжительность рабочего дня, час	8	7,70	-0,30
Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год, чел.-час	3450224	3320135,1	-130088,9
в том числе одним рабочим, чел -час	1528	1476,6	-51,4
Среднегодовая выработка, тыс. руб. одного работающего	139,89	141,93	2,04
одного рабочего	160,94	160,40	-0,54
Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб.	0,84	0,84	-0,01
Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.	0,105	0,109	0,003

Среднегодовая выработка = Объём производства продукции / Среднесписочная численность

Среднедневная выработка одного рабочего = Среднегодовая выработка / Отработанно дней одним рабочим за год

Среднечасовая выработка одного рабочего = Среднедневная выработка одного рабочего / Средняя продолжительность рабочего дня.

Таблица 11

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Фактор	Изменение, тыс. руб.
Изменение доли рабочих в общей численности ППП	0,714
Изменение количества отработанных дней одним рабочим за год	0,316
Изменение продолжительности рабочего дня	-2,858
Изменение среднечасовой выработки рабочего	2,288
Итого	0,5

Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку одного работника. Для этого воспользуемся формулой:

ГВ_раб = (УД_раб * Д * t * ЧВ) / 100, где

УД_раб - удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %

Д - количество дней отработанных одним рабочим,

t - продолжительность рабочего дня;

ЧВ - часовая выработка одного работника

Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц

Среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 0,5. За счёт изменения доли рабочих в общей численности ППП, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 0,714 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 0,316 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 2,858 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 2,288 тыс. руб.

Таблица 12

Расчёт влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего

Фактор	Изменение, тыс. руб.
Изменение количества отработанных дней	0,67
Изменение продолжительности рабочего дня	-6,09
Изменение среднечасовой выработки рабочего	4,87
Итого	-0,54

Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку рабочего. Для этого воспользуемся формулой:

ГВ = Д * t * ЧВ, где

Д - количество дней отработанных одним рабочим,

t - продолжительность рабочего дня;

ЧВ - часовая выработка одного работника

Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.

Среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 0,54 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 0,67 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 6,09 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 4,87 тыс. руб.

Таблица 13

Анализ использования средств, направляемых на потребление

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.
	план	факт	отклонение
1. Фонд оплаты труда	25238	25665	427
1.1. По сдельным расценкам	14238	14160	-78
1.2. Тарифным ставкам и окладам	3560	3540	-20
1.3. Премии за производственный результат	3940	4515	575
1.4. Доплаты за профессиональное мастерство	2000	2000	0
1.5. Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни	0	0	0
1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	1500	1450	-50
2. Выплаты за счет чистой прибыли	2500	2425	-75
2.1. Вознаграждения за результаты работы по итогам года	1300	1150	-150
2.2. Материальная помощь	650	700	50
2.3. Единовременные выплаты пенсионерам	15	20	5
2.4. Стипендии студентам и плата за обучение	55	55	0
2.5. Погашение ссуд работникам на строительство жилья	300	300	0
2.6. Оплата путевок на отдых и лечение	180	200	20
3. Выплаты социального характера	510	445	-65
3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей	210	200	-10
3.2. Пособия по временной нетрудоспособности	190	150	-40
3.3. Стоимость профсоюзных путевок	110	95	-15
Итого средств, направленных на потребление	28248	28535	287
Доля в общей сумме %: Фонда оплаты труда	89,34	89,94	0,60
Выплат из чистой прибыли	8,85	8,50	-0,35
Выплат социального характера	1,81	1,56	-0,25

Фактический фонд оплаты труда больше планового на 427 тыс. руб. и составил 25665 тыс. руб. Фактические выплаты за счёт чистой прибыли меньше плановых показателей на 75 тыс. руб. и составили 2425 тыс. руб. Фактические выплаты социального характера меньше плановых показателей на 65 тыс. руб. и составили 360 тыс. руб. Таким образом, общая фактическая сумма средств, направляемых на потребление, больше плановой на 287 тыс. руб.

В общей структуре средств, направленных на потребление, наибольший удельный вес занимает фонд оплаты труда. - 89,34% и 89,94% по плану и фактически соответственно.

Таблица 14

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма, тыс.руб.
	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	18178	18675	497
1.1. По сдельным расценкам	14238	14160	-78
1.2. Премии за производственный результат	3940	4515	575
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	3780	3770	-10
2.1. Повременная часть оплаты труда по тарифным ставкам	1780	1770	-10
2.2. Доплаты	2000	2000	0
2.2.1. За сверхурочное время работы	0	0	0
2.2.2. Доплаты за профессиональное мастерство	2000	2000	0
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	21958	22445	487
4. Оплата отпусков рабочих	1500	1450	-50
4.1. Относящаяся к переменной части	1149	1118	-30
4.2. Относящаяся к постоянной части	351	332	-20
5. Оплата труда служащих	1780	1770	-10
6. Общий фонд оплаты труда	25238	25665	427
В том числе
- переменная часть	19327	19793	467
- постоянная часть	5911	5872	-40
7. Удельный вес в общем фонде заработной платы
- переменной части	76,58	77,12	0,54
- постоянной части	23,42	22,88	-0,54

Фонд оплаты труда состоит из постоянной и переменных частей. В переменную часть включены оплата труда по сдельным расценкам, премии за производственный результат, а так же оплата отпусков, относящаяся к переменной части оплаты труда. В постоянную часть включены оплата труда по тарифным ставкам, доплаты за сверхурочное время работы и за профессиональное мастерство, оплата отпусков, относящаяся к постоянной части оплаты труда, а так же оплата труда служащих. Как видно из таблицы фактически сумма переменной оплаты труда выше плановой на 497 тыс.руб. Величина же постоянной оплаты труда ниже на 10 тыс. руб. Как по плану, так и фактически доля переменной оплаты труда составляет значительную часть фонда оплаты труда (более 70%). Фактическая доля переменной части оплаты труда выше плановой на 0,54%. Доля постоянной части, напротив, ниже на эту же величину. Общий фактический фонд оплаты труда больше планового на 427 тыс. рублей.

Таблица 15

Расчет отклонений фонда заработной платы

Показатель	Значение
Абсолютное отклонение	427
Относительное отклонение	-8048

Абсолютное отклонение = 427

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

?ФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_ск = ФЗП_ф - (ФЗП_пл.пер ?К_вп + ФЗП_{пл.пост})

где ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф - фонд заработной платы фактический;

ФЗП_ск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл.пост} - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Таким образом, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере -8048 тыс. руб.

2.3 Анализ производства и реализации продукции

Таблица 16

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Квартал	Объём производства продукции, шт.	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные
	План	Факт
Продукция А
1	2540	2500	98,43	0,00
2	2650	2500	94,34	100,00
3	2980	3000	100,67	120,00
4	2780	2700	97,12	90,00
Продукция Б
1	2500	2600	104,00	0,00
2	2800	2900	103,57	111,54
3	2900	3000	103,45	103,45
4	3000	3100	103,33	103,33
Продукция В
1	650	600	92,31	0,00
2	750	700	93,33	116,67
3	850	900	105,88	128,57
4	950	1000	105,26	111,11
Продукция Г
1	780	800	102,56	0,00
2	850	900	105,88	128,57
3	960	900	93,75	100,00
4	1050	1000	95,24	111,11
Продукция Д
1	2650	2500	94,34	0,00
2	2850	2700	94,74	108,00
3	3250	3000	92,31	111,11
4	3650	4000	109,59	133,33
Продукция Е
1	1250	1300	104,00	0,00
2	1480	1500	101,35	115,38
3	1560	1500	96,15	100,00
4	1780	1600	89,89	106,67

Темп роста базисный = факт / план * 100

Темп роста цепной = факт1 / факт0 * 100

Таблица 17

Среднеквартальный темп роста и прироста выпуска продукции

Показатель	Продукция
	А	Б	В	Г	Д	Е
Среднегодовой темп роста, %	97,64	103,59	99,20	99,36	97,74	97,85
Среднегодовой темп прироста, %	-2,36	3,59	-0,80	-0,64	-2,26	-2,15

Таким образом, только по продукции Б наблюдаются темпы прироста в размере 3,59%. А по остальным видам продукции наблюдаются темы снижения.

Таблица 18

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием

Изделие	Объём производства продукции, шт.	Объём реализации продукции, шт.
	План	Факт	Отклонение	% к плану	План	Факт	Отклонение	% к плану
А	10950	10700	-250	97,72	10950	10000	-950	91,32
Б	11200	11600	400	103,57	11200	11000	-200	98,21
В	3200	3200	0	100	3200	3000	-200	93,75
Г	3640	3600	-40	98,90	3640	3500	-140	96,15
Д	12400	12200	-200	98,39	12400	12100	-300	97,58
Е	6070	5900	-170	97,20	6070	5500	-570	90,61
Итого	47460	47200	-260	99,45	47460	45100	-2360	95,03

Отклонение = факт - план

% к плану = факт / план * 100%

Общий план производства выполнен на 99,45%. В том числе план по производству перевыполнен только по продукции Б (103,57%) и выплнен на 100% по продукции В. По всем остальным видам продукции план по производству не выполнен.

Общий план по реализации продукции выполнен только на 95,03%. По всем видам продукции план по реализации не выполнен, что вязано в первую очередь невыполнением плана по реализации продукции.

Таблица 19

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.	Процент выполнения плана	Объём продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
А	43252,5	42265	97,72	43253
Б	27776	28768	103,57	28768
В	22336	22336	100	22336
Г	18090,8	17892	98,90	17892
Д	36828	36234	98,39	36828
Е	20698,7	20119	97,20	20119
Итого	168982	167614	99,19	169196

Процент выполнения плана = факт / план * 100%

В целом план по ассортименту выполнен на 99,19%. Это связано с тем, что план перевыполнен только по продукции Б, а выполнен по продукции В.

Таблица 20

Анализ влияния структуры трудоёмкости на изменение объёма производства

Изделие	Объем производства, шт.	Трудоемкость, нормочас	Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час
			план	фактический при плановой структуре	факт
	план	факт
А	10950	10700	3	32850	32475	32100
Б	11200	11600	2	22400	22800	23200
В	3200	3200	5	16000	16000	16000
Г	3640	3600	4	14560	14480	14400
Д	12400	12200	2	24800	24600	24400
Е	6070	5900	3	18210	17955	17700
Итого	47460	47200	19	128820	128310	127800

Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час = Объем производства * Трудоемкость, нормо-час

Наиболее трудоемкой является продукция В. Наименее трудоёмкой являются продукция Б и Д. Фактическая трудоемкость всего выпуска незначительно выше плановой. По различным видам изделий фактическая трудоемкость была как выше плановой, так и ниже.

Таблица 21

Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Плановая цена, тыс. руб.	Объем производства, шт.	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение товарной продукции за счет изменения структуры, тыс. руб.
		План	Факт	план	фактически при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
А	4,5	10950	10700	49275	48713	48150	-563
Б	4,3	11200	11600	48160	49020	49880	860
В	7,7	3200	3200	24640	24640	24640	0
Г	5,9	3640	3600	21476	21358	21240	-118
Д	3,5	12400	12200	43400	43050	42700	-350
Е	3,7	6070	5900	22459	22145	21830	-315
Итого	47460	47200	209410	208925	208440	-485

За счет изменения структуры продукции А товарная продукция уменьшилась на 563 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Б товарная продукция увеличилась на 860 тыс. руб. За счет структуры продукции В товарная продукция не изменилась. За счет изменения структуры продукции Г товарная продукция уменьшилась на 118 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Д товарная продукция уменьшилась на 350 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Е товарная продукция уменьшилась на 315 тыс. руб. Общее уменьшение товарной продукции составило 485 тыс. руб.

Таблица 23

Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам

Квартал	Объём производства продукции, шт.	Удельный вес продукции, %	Коэффициент выполнения плана	Зачтённая в выполнении плана по ритмичности
	План	Факт	План	Факт		ОП	Уд.вес
1	2	3	4	5	6	7	8
Продукция А
1	2540	2500	23,20	23,36	98,43	2540	23,69
2	2650	2500	24,20	23,36	94,34	2500	23,13
3	2980	3000	27,21	28,04	100,67	2980	27,80
4	2780	2700	25,39	25,23	97,12	2700	25,19
Всего	10950	10700	100,00	100,00	97,72	10720	100,00
Продукция Б
1	2500	2600	22,32	22,41	104,00	2500	22,12
2	2800	2900	25,00	25,00	103,57	2900	25,66
3	2900	3000	25,89	25,86	103,45	2900	25,66
4	3000	3100	26,79	26,72	103,33	3000	26,55
Всего	11200	11600	100,00	100,00	103,57	11300	100,00
Продукция В
1	650	600	20,31	18,75	92,31	650	20,31
2	750	700	23,44	21,88	93,33	700	21,88
3	850	900	26,56	28,13	105,88	900	28,13
4	950	1000	29,69	31,25	105,26	950	29,69
Всего	3200	3200	100,00	100,00	100,00	3200	100,00
Продолжение таблицы 231	2	3	4	5	6	7	8
Продукция Г
1	780	800	21,43	22,22	102,56	800	22,54
2	850	900	23,35	25,00	105,88	850	23,94
3	960	900	26,37	25,00	93,75	900	25,35
4	1050	1000	28,85	27,78	95,24	1000	28,17
Всего	3640	3600	100,00	100,00	98,90	3550	100,00
Продукция Д
1	2650	2500	21,37	20,49	94,37	2650	21,63
2	2850	2700	22,98	22,13	94,74	2700	22,04
3	3250	3000	26,21	24,59	92,31	3250	26,53
4	3650	4000	29,44	32,79	109,59	3650	0
Всего	12400	12200	100,00	100,00	98,39	12250	100,00
Продукция Е
1	1250	1300	20,59	22,03	104,00	1300	22,11
2	1480	1500	24,38	25,42	101,35	1480	25,17
3	1560	1500	24,38	25,42	101,35	1480	25,17
4	1780	1600	29,32	27,12	89,89	1600	27,21
Всего	6070	5900	100,00	100,00	97,20	5880	100,00

Продукция, зачтенная в выполнение плана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня

Таблица 24

Анализ показателей ритмичности производства

показатель	Изделие
	А	Б	Е	Г	Д	Е
Коэффициент ритмичности	0,98	1,01	1,00	0,98	0,99	0,97
Коэффициент аритмичности	0,02	-0,04	0,00	0,02	0,02	0,03
Коэффициент вариации	0,03	0,04	0,06	0,05	0,08	0,06

Коэффициент вариации () определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

где х2 - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

п - число суммируемых плановых заданий;

х - среднедекадное задание по графику.

Таким образом, выпуск продукции А по кварталам отклоняется от графика на 3%, выпуск продукции Б - на 4%, выпуск продукции В - 6%, выпуск продукции Г - 5%, выпуск продукции Д - 8%, выпуск продукции Е - 6%.

Причинами аритмичности стал низкий уровень организации и материально-технического обеспечения производства.

Это связано с внутренними и внешними причинами. К первым относятся несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, низкое качество поставляемых материалов, резкие скачки цен на сырье и др. Поэтому для устранения причин, вызвавших простои в деятельности предприятия, необходимо осуществлять контроль главным образом со стороны материально-технического снабжения, за соблюдением сроков и условий поставки сырья и материалов.

2.4 Анализ себестоимости продукции

Таблица 25

Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	Факт	Отклонение
Материальные затраты	88716	87997	-718	53	53	0
Заработная плата	25238	25665	427	15	15	0
Отчисления в фонд социальной защиты	7571	7700	128	4	5	0
Амортизация основных средств	35480	34373	-1108	21	21	0
1	2	3	4	5	6	7
Прочие расходы	11977	11880	-97	7	7	0
Полная себестоимость	168982	167614	-1368	100	100
в том числе - постоянные затраты	113954	113662	-291	67,44	67,81	0,38
- переменные затраты	55028	53952	-1077	32,56	32,19	-0,38

Материальные затраты = Сырье и материалы + Топливо и энергия

Прочие расходы = Общепроизводственные расходы + Общехозяйственные расходы + Потери от брака + Прочие производственные расходы + Коммерческие расходы

Фактическая полная себестоимость продукции меньше плановой на 1368 тыс. руб. и составляет 167614 тыс. руб. Наибольший удельный вес в полной себестоимости занимают материальные затраты - 53% и амортизация основных средств - 21%.

Таблица 26

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объём выпуска	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск	168982	план	план	план	план
По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур	170528	факт	план	план	план
По плановому уровню на фактический выпуск	167108	факт	факт	план	план
Фактический при плановом уровне постоянных затрат	168578	факт	факт	факт	план
Фактические	167614	факт	факт	факт	факт

Таблица 27

Данные о выпуске товарной продукции

Товарная продукция	Сумма, тыс. руб.
По плану	209410
Фактически при плановой структуре и плановых ценах	211710
Фактически по ценам плана	210260
Фактически по фактическим ценам	208440

Таблица 28

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп.	Фактор
	объем производства	структура производства	удельные переменные затраты	сумма постоянных затрат	отпускная цена
План	47460	1,15947	113954	47460	4,412347
Усл.1	47200	1,15947	113954	47460	4,412347
Усл.2	47200	1,143043	113954	47460	4,412347
Усл.З	47200	1,143043	113662	47460	4,412347
Усл. 4	47200	1,143043	113662	47200	4,412347
Факт	47200	1,143043	113662	47200	4,416102
Общее изменение	-0,00144	-0,00370	-0,00139	0,00441	-0,00068

Факторная модель:

Затраты на рубль товарной продукции = (Объем производства * Структура производства + Удельные переменные затраты) / (Объем производства * Отпускная цена)

За счёт изменения объёма производства затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00144 руб. За счёт изменения структуры производства затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00370 руб. За счёт изменения удельных переменных затрат затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00139 руб. За счёт изменения суммы постоянных затрат затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,00441 руб. За счёт изменения отпускной цены затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00068 руб.

Таблица 31

Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости

Изделие	Себестоимость, тыс. руб.
	плановая	факторы, влияющие на себестоимость	фактическая
		условие 1	условие 2
А	43252,5	51903	41522,4	39500
Б	27776	30553,6	24442,88	27280
В	22336	24570	22113	20940
Г	18090,8	21708,96	19538	17395
Д	36828	40510,8	34434	35937
Е	20698,7	22768,57	19126	18755

Таблица 33

Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	21626,25	19750,00	-1876,25	50	50	0
Топливо и энергия	3243,94	2962,50	-281,44	7,50	7,5	0,00
Зарплата производственных рабочих	10380,60	9480,00	-900,60	24,00	24,00	0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование	3114,18	2844,00	-270,18	7,20	7,2	0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1530,06	1397,31	-132,74	3,54	3,54	0,00
Общепроизводственные расходы	1243,51	1135,63	-107,88	2,88	2,88	0,00
Общехозяйственные расходы	497,40	454,25	-43,15	1,15	1,15	0,00
Потери от брака	248,70	227,13	-21,58	0,58	0,58	0,00
Прочие производственные расходы	1243,51	1135,63	-107,88	2,88	2,88	0,00
Коммерческие расходы	124,35	113,56	-10,79	0,29	0,29	0,00
итого	43252,5	39500	-3752,5	100	100	-

Фактическая себестоимость продукции А меньше плановой на 3752,5 тыс. руб. и составила 39500 тыс. руб. Плановые показатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции А наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

Таблица 34

Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	13888,00	15276,80	1388,80	50	50	0,00
Топливо и энергия	2083,20	2291,52	208,32	7,50	7,5	0,00
Зарплата производственных рабочих	6666,24	7332,86	666,62	24,00	24,00	0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование	1999,87	2199,86	199,99	7,20	7,2	0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	982,58	1080,83	98,26	3,54	3,54	0,00
Общепроизводственные расходы	798,56	878,42	79,86	2,88	2,88	0,00
Продолжение таблицы 341	2	3	4	5	6	7
Общехозяйственные расходы	319,42	351,37	31,94	1,15	1,15	0,00
Потери от брака	159,71	175,68	15,97	0,58	0,58	0,00
Прочие производственные расходы	798,56	878,42	79,86	2,88	2,88	0,00
Коммерческие расходы	79,86	87,84	7,99	0,29	0,29	0,00
итого	27776	30553,6	2777,6	100,00	100,00	-

Фактическая себестоимость продукции Б больше плановой на 2777,6 тыс. руб. и составила 30553,6 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Б наибольший удельный вес занимают сырье, заработная плата.

Таблица 35

Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	11168,00	10470,0	-698,00	50	50	0,00
Топливо и энергия	1675,20	1570,50	-104,70	7,50	7,5	0,00
Зарплата производственных рабочих	5360,64	5025,60	-335,04	24,00	24,00	0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование	1608,19	1507,68	-100,51	7,20	7,2	0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	790,14	740,75	-49,38	3,54	3,54	0,00
Общепроизводственные расходы	642,16	602,03	-40,14	2,88	2,88	0,00
Общехозяйственные расходы	256,86	240,81	-16,05	1,15	1,15	0,00
Потери от брака	128,43	120,41	-8,03	0,58	0,58	0,00
Прочие производственные расходы	642,16	602,03	-40,14	2,88	2,88	0,00
Коммерческие расходы	64,22	60,20	-4,01	0,29	0,29	0,00
итого	223,36	20940	-1396	100,00	100,00	-

Фактическая себестоимость продукции В меньше плановой на 1396 тыс. руб. и составила 20940 тыс. руб. Плановые показатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции В наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

Таблица 36

Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	9045,40	10854,48	1809,08	50	50	0,00
Топливо и энергия	1356,81	1628,17	271,36	7,50	7,50	0,00
Зарплата производственных рабочих	4341,79	5210,15	868,36	24,00	24,00	0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование	1302,54	1563,05	260,51	7,20	7,20

Подобные документы

• Вопросы по экономике предприятия

  Экономическая оценка деятельности предприятия. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства, эффективность использования основных производственных фондов. Показатели использования оборудования и трудовых ресурсов предприятия.
  
  шпаргалка [1,3 M], добавлен 22.10.2009
  

• Аудиторская проверка операций с основными средствами (на примере ООО ПКФ "ЭФА")

  Нормативно-правовое обеспечение аудита основных средств. Анализ эффективности использования основных средств организации и оценка их влияния на объем производства. Отчет аудитора о проведении аудиторской проверки операций с основными средствами.
  
  курсовая работа [144,0 K], добавлен 20.08.2013
  

• Исследование организации учета и экономический анализ основных средств

  Особенности оценки и учета основных средств предприятия. Характеристика форм первичных документов по их учету. Амортизация и первоначальная стоимость основных средств. Анализ обеспеченности основными средствами и их фондоотдачи исследуемой организации.
  
  курсовая работа [64,8 K], добавлен 18.03.2010
  

• Аудит и контроль операций с основными средствами и малоценными быстроизнашивающимися предметами

  Изучение сути и значения контроля операций со средствами труда. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организации внутреннего контроля в ЧП "Бухсервис". Обобщение нарушений, выявленных во время ревизии операций с основными средствами.
  
  курсовая работа [43,2 K], добавлен 06.07.2010
  

• Организация управленческого учёта и анализа хозяйственной деятельности

  Сущность, объект, предмет и задачи управленческого учёта, его отличия от финансового учёта. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и материальными ресурсами и эффективности их использования. Экспертиза учетной политики предприятия.
  
  курсовая работа [154,7 K], добавлен 22.10.2013
  

• Аудит операций с основными средствами

  Понятие, классификация и документальное оформление операций с основными средствами. Нормативно-правовое регулирование учёта основных средств. Методика аудиторской проверки операций с основными средствами. Порядок составления аудиторского заключения.
  
  курсовая работа [145,9 K], добавлен 16.05.2017
  

• Анализ состояния и обеспеченности предприятия производственными фондами

  Изучение состояния и обеспеченности текущей деятельности предприятия основными средствами на примере конкретного предприятия - ООО "Тройка-ресурс". Проведение факторного анализа фондоотдачи и фондорентабельности, пути повышения рентабельности предприятия.
  
  реферат [1,6 M], добавлен 28.07.2010
  

• Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами на примере ЗАО "Племзавод "Воля" Каневского района

  Задачи, источники и общий план контроля операций с основными средствами. Динамика объемов реализации, выручки, себестоимости и окупаемости затрат предприятия. Порядок проведения аудита нематериальных активов. Обобщение материалов аудиторской проверки.
  
  курсовая работа [68,2 K], добавлен 25.11.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ГУП "Комбинат строительных материалов

  Проведение анализа финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, производственного левериджа, прибыли, рентабельности, динамики основного капитала, себестоимости продукции и эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.
  
  курсовая работа [283,8 K], добавлен 26.04.2010
  

• Учет, анализ и аудит основных средств организации (на примере ООО "Деметра")

  Методика анализа обеспеченности организации основными средствами. Технико-экономические показатели деятельности ООО "Деметра". Порядок организации налогового учета основных средств, инвентаризация. Аудиторская проверка учета операций в организации.
  
  дипломная работа [100,0 K], добавлен 18.11.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам