0,00

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

639,96

767,95

127,99

3,54

3,54

0,00

Общепроизводственные расходы

520,11

624,13

104,02

2,88

2,88

0,00

Общехозяйственные расходы

208,04

249,65

41,61

1,15

1,15

0,00

Потери от брака

104,02

124,83

20,80

0,58

0,58

0,00

Прочие производственные расходы

520,11

624,13

104,02

2,88

2,88

0,00

Коммерческие расходы

52,01

62,41

10,40

0,29

0,29

0,00

итого

18090,8

21708,96

3618,16

100,00

100,00

-

Фактическая себестоимость продукции Г больше плановой на 3618,16 тыс. руб. и составила 21708,96 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Г наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

Таблица 37

Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	18414,00	20255,40	1841,40	50	50	0,00
Топливо и энергия	2762,10	3038,31	276,21	7,50	7,50	0,00
Зарплата производственных рабочих	8838,72	9722,59	883,87	24,00	24,00	0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование	2651,62	2916,78	265,16	7,20	7,20	0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1302,79	1433,07	130,28	3,54	3,54	0,00
Общепроизводственные расходы	1058,81	1164,69	105,88	2,88	2,88	0,00
Продолжение таблицы 371	2	3	4	5	6	7
Общехозяйственные расходы	423,52	465,87	42,35	1,15	1,15	0,00
Потери от брака	211,76	232,94	21,18	0,58	0,58	0,00
Прочие производственные расходы	1058,81	1164,69	105,88	2,88	2,88	0,00
Коммерческие расходы	105,88	116,47	10,59	0,29	0,29	0,00
итого	36828	40510,8	3682,8	100,00	100,00	-

Фактическая себестоимость продукции Д больше плановой на 3682,8 тыс. руб. и составила 40510,8 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Д наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

Таблица 38

Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	10349,35	11384,29	1034,94	50	50	0,00
Топливо и энергия	1552,40	1707,64	155,24	7,50	7,50	0,00
Зарплата производственных рабочих	4967,69	5464,46	469,77	24,00	24,00	0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование	1490,31	1639,34	149,03	7,20	7,20	0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	732,22	805,44	73,22	3,54	3,54	0,00
Общепроизводственные расходы	595,09	654,60	59,51	2,88	2,88	0,00
Общехозяйственные расходы	238,04	261,84	23,80	1,15	1,15	0,00
Потери от брака	119,02	130,92	11,90	0,58	0,58	0,00
Прочие производственные расходы	595,09	654,60	59,51	2,88	2,88	0,00
Коммерческие расходы	59,51	65,46	5,95	0,29	0,29	0,00
итого	20698,7	22768,57	2069,87	100,00	100,00	-

Фактическая себестоимость продукции Е больше плановой на 2069,87 тыс. руб. и составила 22768,57 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Е наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

2.5 Анализ финансовой деятельности предприятия

Таблица 41

Расчёт выручки от реализации

Изделие	Объём реализации, шт.	Оптовая цена, тыс. руб.	Выручка, тыс. руб.	С/с, реализованной продукции, тыс.р.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
А	10950	10000	4,5	5,6	49275	56000	43252,5	39500
Б	11200	11000	4,3	5,25	48160	57750	27776	27280
В	3200	3000	7,7	8,65	24640	25950	22336	20940
Г	3640	3500	5,9	6,75	21476	23625	18090,8	17395
Д	12400	12100	3,5	4,6	43400	55660	36828	35937
Е	6070	5500	3,7	4,93	22459	27115	20698,7	18755
Итого:	47460	45100	29,6	35,78	209410	246100	168982	159807

Таблица 42

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки	209410	227755	246100
Полная себестоимость реализации продукции (3)	168982	164395	159807
Прибыль от реализации продукции	40428	63361	86293

Таблица 44

Данные о реализации продукции

Вид продукции	Количество реализованной продукции, шт.	Средняя цена реализации, тыс. руб.	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	10950	10000	4,5	5,6	3,95	3,95	6022,5	16500
Б	11200	11000	4,3	5,25	2,48	2,48	20384	30470
В	3200	3000	7,7	8,65	6,98	6,98	2304	5010
Г	3640	3500	5,9	6,75	4,97	4,97	3385,2	6230
Д	12400	12100	3,5	4,6	2,97	2,97	6572	19723
Е	6070	5500	3,7	4,93	3,41	3,41	1760,3	8360
итого	47460	45100				40428	86293

Выручка от реализации продукции по плану составила 209410 тыс. руб., фактически - 246100 тыс. руб. Фактическая выручка от реализации продукции больше плановой. Основной причиной этого стало уменьшение фактической себестоимости реализованной продукции над плановой и значительное перевыполнение плана по реализации продукции.

Таблица 45

Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции

Изделие	Прибыль от реализации, тыс. руб.
	плановая	факторы, влияющие на себестоимость	фактическая
		условие 1	условие 2
А	6022,5	7227	14850	16500
Б	20384	24460,8	27423	30470
В	2304	2764,8	4509	5010
Г	3385,2	4262,24	5607	6230
Д	6572	7886,4	17750,7	19723
Е	1760,3	2112,36	7524	8360
Итого:	40728	48513,6	77663,7	86293

Таблица 47

Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия в целом

Вид рентабельности	Значение рентабельности, %
Плановая	0,239
Условие 1	0,263
Условие 2	0,316
Условие 3	0,347
Фактическая	0,540

Плановая рентабельность составила 0,239%, фактическая - 0,540%.

Таблица 48

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продукции	Рентабельность, %	Отклонение от плана, %
	плановая	условная	фактическая	общее	за счёт
					цены	себестоимости
А	0,139	0,153	0,418	0,278	0,014	0,265
Б	0,734	0,807	1,117	0,383	0,073	0,310
В	0,103	0,113	0,239	0,136	0,010	0,023
Г	0,187	0,206	0,358	0,171	0,019	0,152
Д	0,178	0,196	0,549	0,370	0,018	0,353
Е	0,085	0,094	0,446	0,361	0,009	0,352

Таблица 49

Анализ рентабельности продаж предприятия

Вид рентабельности	Значение рентабельности, %
Плановая	0,980
Условие 1	1,078
Условие 2	1,186
Фактическая	0,990

Плановая рентабельность составила 0,980%, фактическая - 0,990%.

Таблица 50

Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции

Вид продукции	Рентабельность, %	Отклонение от плана, %
	плановая	условная	фактическая	общее	за счет
					цены	себестоимости
А	0,122	0,134	0,295	0,172	0,012	0,160
Б	0,423	0,466	0,528	0,104	0,042	0,062
В	0,094	0,103	0,193	0,100	0,009	0,090
Г	0,158	0,173	0,264	0,106	0,016	0,090
Д	0,151	0,167	0,354	0,203	0,015	0,188
Е	0,078	0,086	0,308	0,230	0,008	0,222

По факторному анализу рентабельности продаж можно сделать вывод, что фактическая величина рентабельности выше плановой.

Таблица 51

Расчёт и анализ налогооблагаемой прибыли в тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Прибыль от реализации продукции	40428	86293	45865
2. Прибыль от прочей реализации	10	3	-7
3. Внереализационные финансовые результаты	810	875	65
4. Балансовая сумма прибыли	41248	87171	45923
5. Прибыль, подлежащая налогообложению	41303	87103	45800

Таблица 52

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	тыс. руб.	в % к плану
Изменение балансовой прибыли	45923,00	111,33
1. Прибыль от реализации продукции	45865,00	113,45
1.1. Объем реализации продукции	36690,00	17,52
1.2. Структура реализованной продукции	18348,97	80,48
1.3. Средние цены реализации	1,03	20,88
1.4. Себестоимость продукции	-9175,00	-5,43
2. Прибыль от прочей реализации	-7,00	-70,00
3. Внереализационные финансовые результаты	65,00	8,02
Итого	45923,00	111,33

Таблица 53

Анализ состава налогов предприятия

Вид налога	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
	отчетный год	отчетный год
	план	факт	план	факт
Налог на имущество	220	206,8	2,17	0,98
Налог на прибыль	9912,72	20904,72	97,73	98,97
Прочие налоги и сборы	10	10	0,10	0,05
Итого	10142,72	21121,52	100	100
В процентах к балансовой прибыли	4,84	24,23

Таблица 55

Определение суммы чистой прибыли

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в балансовой прибыли, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
1. Балансовая прибыль	41248	87171	45923	100,00	100,00	0,00
2. Налоги из прибыли	10132,72	21111,52	10978,8	24,57	24,22	-0,35
в том числе
Налог на имущество	220	206,8	-13,2	0,53	0,24	-0,30
Налог на прибыль	9912,72	20904,72	10992	24,03	23,98	-0,05
Прочие налоги и сборы	0	0	0	0	0	0
3. Прочие расходы покрываемые за счет прибыли	0	0	0	0	0	0
I 4. Чистая прибыль	31115	66059	34944	75,43	75,78	0,35

2.6 Комплексный анализ деятельности предприятия

Таблица 57

Данные для комплексного анализа в тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства	168982	167614	-1368
Численность работников, чел.	2258	2249	-10
Фонд оплаты труда	25238	25665	427
Материальные затраты	88716	87997	-718
Амортизация	35480	34373	-1108
Основные производственные фонды	10000	9400	-600
Коэффициент выполнения плана	-	-	0,992

Таблица 58

Расчёт относительных показателей для комплексного анализа

Показатель	Значение
1. Относительное отклонение по персоналу, чел.	0,0
2. Относительное отклонение no фонду оплаты труда, тыс. руб.	8,8
3. Относительное отклонение материальных затрат, тыс. руб.	631,3
4. Относительное отклонение по амортизации, тыс. руб.	-820,7
5. Относительная экономия по основным производственным фондам, тыс. руб.	-519,0

Относительное отклонение no фонду оплаты труда составило 8,8 тыс. руб. Относительное отклонение материальных затрат ставило 631,3 тыс. руб. Относительное отклонение по амортизации составило -820,7 тыс. руб. Относительная экономия по основным производственным фондам составило -519 тыс. руб.

Заключение

По итогам исследования можно сделать следующие выводы: доля прогрессивного оборудования составляет 0,231. Это очень низкий показатель, особенно при том, что доля устаревшего оборудования составляет 0,215. Так же на предприятии имеется сильно устаревшее оборудование со сроком службы более 20 лет. Его доля составляет 0,369. Однако на предприятии происходит активный процесс обновления основных фондов, о чем свидетельствуют коэффициент обновления и выбытия - 0,479 и 0,510 соответственно.

Среднегодовая стоимость оборудования уменьшилось на 600 тыс. руб. Причём в общем количестве оборудования увеличился удельный вес активной части оборудования - на 1%. Фондоотдача основных средств увеличилась на 0,933 руб., а фондоотдача активной части фондов - на 1,020 руб. Это является положительным моментом в деятельности предприятия и говорит о том, что основные производственные фонды стали использоваться более эффективно.

Коэффициент оборота по приему в отчетном году по сравнению с прошлым значительно снизился, коэффициент оборота по выбытию увеличился. Это явилось причиной значительного увеличения коэффициента общего оборота.

Коэффициент текучести кадров увеличился. Коэффициенты постоянства и стабильности кадров хоть и незначительно, но увеличились, что свидетельствует об устойчивости коллектива работников.

Общий план производства выполнен на 99,45%. В том числе план по производству перевыполнен только по продукции Б (103,57%). По всем остальным видам продукции план по производству не выполнен.

Общий план по реализации продукции выполнен только на 95,03%. По всем видам продукции план по реализации не выполнен, что вязано в первую очередь с невыполнением плана по реализации продукции.

Выручка от реализации продукции по плану составила 209410 тыс. руб., фактически - 246100 тыс. руб. Фактическая выручка от реализации продукции больше плановой.

Изучаемому предприятию в связи с этим можно дать следующие рекомендации:

-вести поиск новых покупателей;

-совершенствовать процесс планирования выпуска продукции с учетом договоров на поставку продукции;

-предусматривать в договорах на поставку сырья выплату поставщиками штрафов и неустоек за несвоевременную поставку сырья и в меньших объемах, чем это было предусмотрено договорами.

Предприятие должно также модернизировать имеющееся технологическое оборудования, часть оборудования заменить, и улучшить ритмичность работы оборудования путем проведения регулярных плановых технических осмотров и текущих ремонтов, чтобы своевременно устранять поломки и не допускать остановки производственного процесса.

Библиографический список

1.Баканов, М.И, Шеремет, А.Д, Теория экономического анализа : Учебник. - М.: Финансы и статистика , 2007 - 483с.

2.Ефимова, О.В. Финансовый анализ. - М.: Бух. учет , 2006 - 521с.

3.Ришап, Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. Л.П. Белых- М.: Аудит , 2007 - 346с.

4.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Мн.: “Экоперспектива”, 2007 - 369с.

5.Хеддервик, К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия / Под ред. Ю.Н. Воропаева - М.: Финансы и статистика ,2006 - 384с.

6.Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р.С. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА, 2006 - 426с.

7.Шишкин, А.К., Микрюков, В.А. Учет, анализ, аудит на предприятии. - М.: Аудит, ЮНИТИ , 2006 - 610с

8.Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.- М.: Проспект, 2007 - 297с.

9.Маркарьян, Э.А. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие.- М.: Кнорус, 2008 - 374с.

10.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник. - М.: Инфра - М, 2006 - 554с.

11.Синченкова, Т.Г., Синченкова, Е.Г. Курс лекций по дисциплине «КЭАХД», ЧИЭП, 2008 - 69с.

12.Абрютина, М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2006 - 319с.

13.Гинзбург, А.И. Экономический анализ. Краткий курс. СПб.: Питер, 2007 - 364с.

14.Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н. Войтоловского, А. Калининой, И. Мазуровой. СПб.: Питер, 2008 - 469с.

15.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. М.: Вузовский учебник, 2008 - 378с.

16.Абрютина, М.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2007 - 320с.

17.Баканов, М.И., Шеремет, АД. Теория экономического анализа: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2006 - 648с.

18.Басовский, Л.Е. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. - М.: Инфра - М, 2006 - 314с.

19.Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. - М.: Дело и сервис, 2006. - 358с.

20.Ковалев, В. В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2007. - 489с.

21.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 567с. (Серия «Высшее образование»).

22.Экономический анализ / под ред. профессора Гиляровской, Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006. - 647с.

23.Шеремет, А.Д., Сайфуллин, Р.С. Методика финансового анализа. -М.:Инфра-М., 2007. - 514с.

24.Чуев, И.Н., Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник - изд. 4-е перераб. И доп. - Мю: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. - 352с.

25.Баканов, М.И, Шеремет, А.Д, Теория экономического анализа : Учебник. - М.: Финансы и статистика , 2007 -253с.

Приложения

Исходные данные варианта 27

Таблица 1 - Объем реализации, шт

А	Б	В	Г	Д	Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
10950	10000	11200	11000	3200	3000	3640	3500	12400	12100	6070	5500

Таблица 2 - Оптовые цены реализации, тыс.руб/шт

А	Б	В	Г	Д	Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
4,5	5,6	4,3	5,25	7,7	8,65	5,9	6,75	3,5	4,6	3,7	4,93

Таблица 3.1 - Объем производства в 1 квартале, шт

А	Б	В	Г	Д	Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
2540	2500	2500	2600	650	600	780	800	2650	2500	1250	1300

Таблица 3.2 - Объем производства во 2 квартале, шт

А	Б	В	Г	Д	Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
2650	2500	2800	2900	750	700	850	900	2850	2700	1480	1500

Таблица 3.3 - Объем производства в 3 квартале, шт

А	Б	В	Г	Д	Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
2980	3000	2900	3000	850	900	960	900	3250	3000	1560	1500

Таблица 3.4 - Объем производства в 4 квартале, шт

А	Б	В	Г	Д	Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
2780	2700	3000	3100	950	1000	1050	1000	3650	4000	1780	1600

Таблица 4 - Возрастная структура оборудования, ед

Возраст оборудования
менее 5 лет	5-10 лет	10-15 лет	15-20 лет	более 20 лет
15	12	14	6	18

Таблица 5.1 - Поступление ОПФ предприятия за год, руб.

Месяц
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
0	1100	1000	200	300	400	0	0	300	1200	0	0

Таблица 5.2 - Выбытие ОПФ предприятия за год, руб.

Месяц
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
100	700	0	0	0	800	0	0	1600	1500	0	400

Стоимость оборудования на начало периода 10000 тыс.руб. Износ основных производственных фондов на начало периода 45% (т.е. 4500 тыс.руб.). Доля активной части оборудования по плану 65%, фактически - 66%. Годовая норма амортизации 10%. Максимальная продолжительность смены 8 часов. Максимальный коэффициент сменности оборудования - 2.

Таблица 6 - Трудоемкость изготовления продукции, нормо-час

Вид продукции	нормо-час
А	3
Б	2
В	5
Г	4
Д	2
Е	3

Таблица 7 - Дополнительная информация по использованию оборудования

Количество используемого оборудования	Максимальная выработка продукции за 1 маш-час
73	2,35

Таблица 8.1 - Сведения о численности работников за прошлый год

План/ факт	Численность работников, чел	Числен-ность рабочих, чел	Посту-пило, чел	Выбыло, чел	Численность рабочих, работающих более года, чел	Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел
				всего	по собств. желан.	Уво-лено	сокра- щено
план	1135	987	0	0	0	0	0	650	490
факт	1130	1000	60	79	19	50	10	705	501

Таблица 8.2 - Сведения о численности работников за текущий год

План/ факт	Численность работников, чел	Числен-ность рабочих, чел	Посту-пило, чел	Выбыло, чел	Численность рабочих, работающих более года, чел	Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел
				всего	по собств. желан.	уволено	сокра- щено
план	1208	1050	0	0	0	0	0	710	505
факт	1181	1045	90	45	6	25	14	709	506

Таблица 9 - Сведения о фонде рабочего времени на одного человека

План/ факт	неявки на работу, дни	внутри- сменные простои
	Ежегод-ные отпуска	отпуска по учебе	отпуска по беремен-ности	доп.отпуска с разрешения администрации	по болезни	прогулы	простои
план	29	1	4	8	17	0	0	0
факт	29	5	1	5	15	0,2	3	28,9

Дополнительные условия:

Календарное количество дней в году - 365

Праздничных дней - 15

Выходных дней - 100

Продолжительность рабочей смены - 8 часов

Таблица 10 - Направление использования средств на потребление, тыс.руб.

План/ акт	Фонд оплаты труда	Выплаты за счет чистой прибыли	Выплаты соц.характера
	1.1	1.2	1.3	1.4	1.5	1.6	2.1	2.2	2.3	2.4	2.5	2.6	3.1	3.2	3.3
план	14238	3560	3940	2000	0	1500	1300	650	15	55	300	180	210	190	110
факт	14160	3540	4515	2000	0	1450	1150	700	20	55	300	200	200	150	95

Дополнительные пояснения

1. Фонд оплаты труда состоит из следующих составляющих

1.1 по сдельным расценкам;

1.2 по тарифным ставкам;

1.3 премия за производственные результаты;

1.4 доплаты за профессиональное мастерство;

1.5 доплаты за сверхурочное время;

1.6 оплата ежегодных и дополнительных отпусков;

2. Выплаты за счет чистой прибыли

2.1 вознаграждение за результаты работы по итогам года;

2.2 материальная помощь;

2.3 единовременные выплаты пенсионерам;

2.4 стипендии студентам и плата за обучение;

2.5 погашение ссуд работников на строительство жилья;

2.6 оплата путевок на отдых и лечение;

3. Выплаты социального характера

3.1 пособия семьям, воспитывающим детей;

3.2 пособия по временной нетрудоспособности

3.3 стоимость профсоюзных путевок.

Фактическая себестоимость продукции А - 3,95 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Б - 2,48 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции В - 6,98 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Г - 4,97 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Д - 2,97 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Е - 3,41 руб./шт.