Оценка финансового состояния предприятия на примере ООО "СК Эффект"

2

Содержание

Введение

1. Бухгалтерская отчетность

1.1 Понятие бухгалтерской отчетности

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности

1.3 Требование, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и сроки ее предоставления

2. Бухгалтерский баланс

2.1 Понятие и значение бухгалтерского баланса

2.2 Виды и формы бухгалтерского баланса

2.3 Содержание бухгалтерского баланса

2.4 Техника составления баланса

3. Анализ финансового состояния на основании баланса ООО «СК Эффект»

3.1 Краткая характеристика ООО «СК Эффект»

3.2 Актив баланса

3.3 Пассив баланса

4. Оценка общего финансового состояния организации и меры по его улучшению

Заключение

Список литературы

Введение

Все предприятия и организации в период всей своей деятельности осуществляют какие-либо хозяйственные операции, принимают те или иные решения. Каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Информация обо всех хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и потом из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а иногда и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Все предприятия и организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Она является завершающим этапом всего учетного процесса.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия, финансовых результатах его деятельности и всех изменениях в финансовом положении.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации об его деятельности. Изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить путь улучшения деятельности предприятия.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые обеспечивают жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового анализа является отчетный бухгалтерский баланс (форма №1) и приложения к нему (формы №2, №3, №4, №5 и т.д.), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Баланс удобен тем, что дает возможность выявлять все направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов рассмотрения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.

Все это также справедливо и для внешнего экономического анализа, который проводится обычно по данным публичной бухгалтерией отчетности.

Отсюда сделаем вывод, что бухгалтерская отчетность помогает выявлять факты, которые могут оказывать влияние на оценку пользователя информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибыли и убытка данного предприятия. Выявление таких фактов значительно сокращает уровень коммерческого риска для деловых партнеров.

В данной работе будет дано понятие бухгалтерской отчетности, ее сущность и предъявляемые к ней требования. А также детально будет рассмотрен бухгалтерский баланс: его сущность, значение, его роль в управлении предприятием, характеристика статей и оценка финансового состояния на примере организации: ООО «Строительная компания эффект» (далее ООО «СК Эффект»).

Для написания данной курсовой работы использовались материалы учебников по бухгалтерскому, управленческому учету, финансовому менеджменту, законодательные справочники и Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, полный перечень которых дан в списке использованной литературы, а также информационные сети Интернет (например, программа «Консультант плюс»), которые использовались для получения наиболее свежей информации в сфере освещения международных стандартов финансовой отчетности.

1. Бухгалтерская отчетность

1.1 Понятие бухгалтерской отчетности

Как было изложено раньше, что все организации за время своей деятельности осуществляют какие-либо хозяйственные операции. Каждая такая операция отражается в бухгалтерском учете. Т.е. она обобщается в соответствующих учетных регистрах и затем, на основании их, составляется отчетность.

Отсюда следует, что отчетность организации представляет собой систему показателей, которые характеризуют результаты деятельности данного предприятия за отчетный период. Она является завершающим этапом всего учетного процесса.

Отчетность формируется в виде таблиц по данным бухгалтерского, управленческого, налогового, статистического и оперативного учета.

Отчетность служит основой для стратегического планирования и необходима для оперативного управления хозяйственной деятельностью предприятия. Предоставляемая предприятием отчетность разнообразна, и ее можно классифицировать, по следующим признакам:

· по видам;

· по объему сведений, включаемых в отчеты;

· по назначению и целям, для которых составляют отчеты;

· по периодам, охватываемым отчетность;

· по степени обобщения данных.

По объему сведений различают частную (информация о работе на одном определенном участке деятельности организации) и общую (информация о хозяйственной деятельности организации в целом)

По назначению отчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю. Внутренняя формируется для целей оперативного и общего управления организацией и предназначена для информирования для таких пользователей как: бухгалтера, менеджеры, акционеры. Внешняя отчетность в соответствии с международной практикой подлежит обязательному опубликованию и служит средством информирования таких пользователей как: банки, налоговые органы, аудиторские и консалтинговые фирмы, юристы и т.д.

По периодам отчетность бывает:

· текущей - промежуточной (месячная, квартальная, полугодовая);

· годовой - составляется по окончании отчетного года.

По степени обобщения данных: первичная и сводная - консолидированная.

По видам, т.е. по экономическому содержанию отчетность бывает: бухгалтерская, финансовая, статистическая, налоговая и внутрихозяйственная (оперативная).

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия, финансовых результатах его деятельности и всех изменениях в финансовом положении.

Бухгалтерская отчетность составляется на основе всех видов текущего учета: бухгалтерского, статистического и оперативного.

Бухгалтерская отчетность является важным источником информации и представляет большой интерес для различных категорий пользователей. В соответствии с международными стандартами учета и отчетности выделяют следующих потребителей информации:

· Инвесторы - заинтересованы в росте курса ценных бумах и возможности фирмы выплачивать дивиденды;

· Кредиторы - заинтересованы в кредитоспособности организации, т.е. вернет ли она в срок полученные деньги и проценты по займам;

· Служащие - заинтересованы в стабильности финансового положения работодателей и рентабельности организации, т.к. от этого зависят их заработные платы, отчисления в пенсионные и страховые фонды и другие отчисления и выплаты;

· Поставщики - заинтересованы в финансовой устойчивости организации, а также для них важны сроки, на которые они могут предоставить покупателям отсрочку платежа за проданные им товары;

· Покупатели - как и поставщики тоже заинтересованы в финансовой устойчивости организации. Для них важно, как долго будет функционировать данная организация и как долго можно не гасить кредиторскую задолженность;

· Общественность - заинтересована в общих вопросах занятости, экологии, экономического процветания;

· Правительство - осуществляет: контроль за деятельностью организации, контроль за правильностью данных отчетности в целях налогообложения, контроль за правильностью и своевременностью предоставления бухгалтерских, налоговых и статистических отчетов организации в соответствующие органы.

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности

Переход на рыночные условия хозяйствования определил значительные изменения в системе нормативного регулирования бухгалтерской отчетности в России. Это говорит о том, что бухгалтерская отчетность является важнейшим инструментом рыночных отношений, обеспечивая каждого пользователя необходимой информацией.

Нормативная отчетность России регулируется нормативными правовыми актами четырех уровней:

1) Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998г. №34. Сюда также можно отнести: Гражданский Кодекс РФ; Федеральный закон об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью; Указы Президента РФ и Постановления Правительства, в которых сформулированы определения и понятия бухгалтерского учета и отчетности.

2) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфином России от 06.06.1999г. №43Н.

3) Документы, на основе которых установлен порядок формирования и составления бухгалтерской отчетности. К ним относят Приказ Минфина РФ от 13.01.2000г. №4Н, «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации», другие нормативные документы, регулирующие порядок составления сводной отчетности и публикации бухгалтерской отчетности.

4) Внутренние документы организации в рамках ее учетной политики.

В перечисленных нормативных документах изложены правила составления и представления бухгалтерской отчетности и требования к ней.

После введения в действие ПБУ 4/99 организациям, предоставлено право, самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности. При этом организации должны соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, в целях обеспечения пользователей достаточной финансовой информацией для принятия решений о размещении ограниченных финансовых ресурсов.

1.3 Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и сроки ее предоставления

Основные требования к отчетности:

· Она должна быть достоверной и полной. Для этого отчетность сформировывают в соответствии с законодательными и нормативными документами по бухгалтерскому учету РФ.

· Она должна быть нейтральной. Т.е. быть объективной по отношению к различным группам пользователей. При ее составлении необходимо учитывать удовлетворение интересов каких-то отдельных групп пользователей.

· Она должна быть ценностной, что связанно с необходимостью отражения данных обо всех хозяйственных операциях за отчетный период, осуществляемых как в основной организации, так и в ее подразделениях.

· Она должна быть последовательной, т.е. соблюдение постоянства содержания и форм от одного отчетного периода к другому.

· Она должна быть сопоставимой, т.е. данные, приведенные на начало и конец периода должны быть рассчитаны по одним и тем же правилам.

· Необходимо выделить самое важное требование, предъявляемой к бухгалтерской отчетности - это то, что она должна быть составлена на русском языке, подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия, в ней не допускается никаких подчисток и помарок, а так же бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ в рублях и должна содержать обязательные реквизиты организации (полное наименование, отчетную дату или период и т.д.).

По периодичности составления бухгалтерская отчетность, как говорилась ранее, бывает промежуточной и годовой.

Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Для организации, созданной после 1 октября, отчетным период считается от момента создания до 31 декабря следующего года.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного периода - года. Она должна быть сформирована в течение 30 дней по окончании отчетного периода.

Годовая отчетность должна быть сформирована не позднее 90 дней по окончании отчетного периода и не может быть представлена ранее 60дней по окончании года.

Каждая организация обязана предоставлять бухгалтерскую отчетность государственной налоговой инспекции и управлению статистики по месту ее регистрации. В случае, предусмотренном законодательством, акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные учреждения, страховые компании, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств, обязаны публиковать свою отчетность в специальных изданиях вместе с итоговой частью аудиторского заключения и не позднее 01 июня года, следующего за отчетным.

2. Бухгалтерский баланс

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» организация должна составлять и предоставлять в установленные адреса и сроки бухгалтерскую отчетность в следующем составе:

· бухгалтерского баланса - форма №1;

· отчета о прибылях и убытках - форма №2;

· отчета об изменениях капитала - форма №3;

· отчета о движении денежных средств - форма №4;

· приложения к ним (форма №5), предусмотренного нормативными актами;

· аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она подлежит обязательному аудиту или ревизии в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001г. №119-ФЗ);

· пояснительной записки.

2.1 Понятие и значение бухгалтерского баланса

Основной формой бухгалтерской отчетности является баланс. Он представляет собой систему показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, т.е. бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на определенную дату.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Баланс позволяет определить состав, величину имущества и источники его формирования, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, проанализировать движение денежных потоков и оценить платежеспособность организации, а также сигнализирует о тех или иных отклонениях в хозяйственной и финансовой работе предприятия, что позволяет вовремя выявить причину этих отклонений и предпринять необходимые меры по ее устранению.

Основные функции бухгалтерского баланса:

1) экономическо-правовая функция обеспечивает имущественную обособленность организации в гражданском обороте;

2) баланс дает количественную характеристику имущества предприятия и несет в себе определенную информацию (информативная функция), т.е. заинтересованные пользователи могут узнать каким собственным капиталом и средствами располагает организация, а также могут получить ответ, на сколько данной организации угрожают финансовые затруднения (входит ли она в группу предпринимательского риска).

Бухгалтерский баланс составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец отчетного периода, взятых из Главной книги.

Бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики, акционерами и инвесторами, и другими пользователями.

2.2 Виды и формы бухгалтерского баланса

В зависимости от цели составления, бухгалтерский баланс можно классифицировать последующим принципам:

· По источникам составления;

· По срокам составления;

· По объему информации;

· По характеру деятельности;

· По форме собственности;

· По времени и полноте составления;

· По формату и реформированию.

По источникам составления баланс бывает

- Инвентарный - составляется только на основании инвентаризации. На его основании можно увидеть величину актива, т.е. определить величину собственных средств за минусом кредиторской задолженности.

- Книжный - составляется на основании данных Главной книги.

- Актуальный - составляется по данным, собранным по статистике страховых, торговых и подобных им предприятий.

По срокам составления баланс бывает:

- Начальный (вступительный) составляется на момент возникновения организации. Он определяет сумму активов, с которых организация начинает свою деятельность и составляется после регистрации устава и внесения в уставный капитал активов.

- Текущий (периодический) составляется в течение всего времени деятельности организации. Он подразделяется на вступительный (формируется на 1 января отчетного года), промежуточный (формируется на основе данных текущего года и прилагается большее число отчетных форм) и заключительный (формируется на 31 декабря отчетного года).

- Санируемый баланс составляется, когда организация приближается к банкротству. Он составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода в целях показать реальное положение дел.

- Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации.

- Разделительный баланс составляется при реорганизации организации в формах разделения и выделения.

- Объединительный баланс составляется на основании передаточного акта при слиянии нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.

По объему информации баланс бывает:

- Индивидуальный - отражает деятельность одной организации.

- Сводный - отражает общее состояние средств группы организации в целом.

- Консолидированный - это баланс корпоративной группы, условно представленной как единое предприятие.

По характеру деятельности баланс бывает основной (на основании основной деятельности организации, отраженной в ее уставе) и не основной (все прочие виды деятельности организации: сельскохозяйственная, жилищно-коммунальная и т.д.).

По форме собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, частных, смешанных, общественных и совместных организаций.

По формату баланс бывает двусторонним, односторонним, разделенный и шахматный.

По реформированию баланс бывает:

- Реформированный - это когда прибыль, полученная за отчетный период, уже распределена, и в балансе не показывается.

- Нереформированный - это когда прибыль, полученная за отчетный период, еще не распределена, и в балансе показывается отдельной строкой.

По времени составления баланс бывает:

- Провизорный - составляется в конце месяца до наступления отчетной даты. Такой баланс служит целям управления.

- Перспективный баланс составляется на будущие периоды статистическими методами. Если такой баланс не соответствует потенциальным возможностям организации, то на основе анализа составляется директивный баланс.

- Директивный составляется исходя из оптимальной структуры использования ресурсов организации.

По полноте баланс бывает:

- Баланс - брутто, включающий в себя регулирующие статьи.

- Баланс - нетто, из которого исключены регулирующие статьи.

2.3 Содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Он состоит их 2-х частей: правой и левой.

В левой части «Актив» показывают средства или имущество, которые имеет данная организация.

В правой части «Пассив» показывают источники образования этих средств, т.е. величина средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества.

Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве называется статьей баланса. Так, в активе размещены статьи: основные средства (01), материалы (10), касса (50), расчетные счета (51), валютные счета (52), основное производство (20), полуфабрикаты собственного производства (21) и т.д., а в пассиве -- уставный капитал (80), резервный капитал (82), долгосрочные кредиты и займы (67), расчеты с персоналом по оплате труда (70) и др.

Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам. В активе -- по вещественному составу и их функциональной роли, т.е. в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) и какую функцию они выполняют в организации. А в пассиве -- по источникам образования имущества, т.е. от кого и сколько получено средств: от учредителей, от своей организации в виде капитала и прибыли, из бюджета, (кредиты от банков и займы от других организаций), от поставщиков и т.д. Таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса).

Актив баланса включает следующие разделы:

“Внеоборотные активы” -- охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

“Оборотные активы” -- содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовую продукцию и товары. Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 “Материалы” (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы, а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность прочим покупателям и заказчикам.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

“Капитал и резервы” -- отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения, нераспределенная прибыль отчетного года (непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года).

“Долгосрочные обязательства” -- предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

“Краткосрочные обязательства” -- содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся также статьи 98 “Доходы будущих периодов” и 96 “Резервы предстоящих расходов”.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить так:

Активы (экономические ресурсы) = Финансовые обязательства (привлеченный капитал) + Собственный капитал

В данной формуле экономические ресурсы рассматриваются как активы, которые отражают общую стоимость имущества организации в наличии и в обороте.

Финансовые обязательства (привлеченный капитал), предполагающие потенциальное уменьшение фондов, показывают размер финансирования активов организации юридическими и физическими лицами, т.е. величину его кредиторской задолженности.

Собственный капитал характеризует стоимость вложений, сделанных в организацию ее владельцами; иногда его называют остаточным капиталом, так как он представляет собой средства, которые остаются, если собственник выплатит все долги (пассивы).

2.4 Техника составления баланса

Составление бухгалтерской отчётности - завершающий этап всего учётного процесса на предприятии. Т.к. отчёты, и квартальный и годовой, являются результатом обобщения текущего учёта, максимальное подчинение бухгалтерского учёта в течение года составления отчётности обеспечит получение отчётных показателей с надёжными качественными характеристиками в установленные сроки.

Правильно построить бухгалтерский баланс - значит:

1) полностью охватить весь хозяйственный процесс (деятельность) организации во всем его многообразии;

2) дать надлежащую группировку хозяйственной деятельности;

3) Установить правильную корреспонденцию счетов, что позволит правильно исследовать не только имущественное состояние, но и финансовый результат организации

Процесс составления годового отчёта условно можно разделить на два этапа:

· первый этап - подготовительная работа;

· второй этап - непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности.

Подготовительные работы включают в себя

1) в конце года в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете», организация должна провести инвентаризацию и корректировку остатков по счетам бухгалтерского учета,

2) закончить заполнение журналов - ордеров и других учетных реестров за отчетный период. Сверяются данные синтетического и аналитического учета.

3) произвести уточнения стоимости имущества и обязательств, образование фондов и резервов, предусмотренных учетной политикой или действующими нормативными актами.

4) произвести заполнение Главной книги по всем синтетическим счетам или субсчетам к ним.

5) выявить конечный финансовый результат работы организации и произвести реформацию баланса,

6) а также составить оборотную ведомость, которая включает в себя все корректирующие записи (исправленные записи по операциям отчетного года исправляют путем сторнирования, по операциям прежних лет, кроме сторнировочной записи, производится корректировка суммы прибыли).

Все вышеперечисленные процедуры должны проводиться только при формировании годового бухгалтерского баланса. Периодические балансы составляются на основе книжных данных текущего учета.

Поскольку заключительный баланс формируется его результатом финансово-хозяйственных процессов, отдельных операций и экономических явлений, основой его составления служат данные учетных регистров: главной книги, оборотной ведомости, журналов- ордеров, вспомогательных ведомостей. На основании этих регистров заполняется Главная книга, где оборот по кредиту счета показан общей суммой и взят из данных соответствующего журнала-ордера, а оборот по дебету дан в разрезе ряда счетов и может быть собран из ряда журналов-ордеров. На основании этих оборотов и остатков предыдущего периода подсчитываются остатки на конец периода. Эти остатки (сальдо) после сверки с данными регистров аналитического и синтетического учета, используются для формирования данных бухгалтерского баланса.

Учетные регистры могут существовать в виде базы данных ЭВМ, причем программы обработки бухгалтерской информации соответствующие правилам ведения учета, позволяют избежать рутинной работы и данные баланса формируются по мере введения корреспонденции счетов и сумм в типовые формы первичных документов.

Следует учитывать, что существуют балансовые статьи, включающие в себя сальдо нескольких счетов и наоборот, сальдо некоторых счетов распределяются по нескольким балансовым статьям, для чего широко используется информация по различным учетным регистрам в разрезе субсчетов. Счета, характеризующие состояние расчетов могут быть представлены как в активе, так и в пассиве баланса, поскольку состояние расчетов экономически может представлять собой как суммы прав и имущества, так и суммы обязательств.

Каждый балансовый показатель носит наименование статей и имеет свой индивидуальный код показателя - строки. Все статьи бухгалтерского баланса показываются во временном разрезе: графа 3 - «На начало года»; графа 4 - «На конец периода (года, квартала).

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному.

Бухгалтерский баланс включает в себя числовые показатели в нетто - оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые раскрываются в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

3. Анализ финансового состояния на основании баланса ООО «СК Эффект»

3.1 Краткая характеристика ООО «СК Эффект»

Полное наименование рассматриваемой в данной курсовой работе организации - Общество с ограниченной ответственностью «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ ЭФФЕКТ», далее ООО «СК Эффект», создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством.

Данная организация является юридическим лицом, имеет собственное имущество, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Целью деятельности фирмы является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

· ООО «СК Эффект» занимается следующими видами деятельности:

· Выполнение функций заказчика - застройщика и генерального подрядчика;

· Обследование технического состояния зданий и сооружений;

· Строительство, эксплуатация, ремонт и реконструкция всех видов и типов строений, сооружений, объектов и зданий;

· Проведение строительно-монтажных, ремонтных, отделочных, реставрационных, благоустроительных и дизайнерских работ, выполнение проектно - конструкторских работ;

· Составление проектно - сметной документации;

· Аренда строительных машин и оборудования;

· Разборка и снос зданий, производство земляных работ.

Одним из признаков юридического лица согласно ст. 48 гражданского кодекса РФ является наличие у него самостоятельного баланса, свидетельствующего об имущественной обособленности хозяйствующего объекта. По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы предприятия в виде наращения собственного капитала за отчетный период, на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество стали называть активом, долги (обязательства) - пассивом.

Рассмотрим дальше, имея бухгалтерский баланс (приложение №1) данной организации, актив и пассив баланса. Дадим краткую характеристику и расшифровку статей актива и пассива бухгалтерского баланса. Подведем итог финансового состояния данной организации и предложим некоторые меры по его улучшению.

3.2 Актив баланса

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: Актива и Пассива. Рассмотрим каждую часть баланса в отдельности друг от друга и дадим краткую характеристику статей на примере баланса ООО «СК Эффект» (Приложение №1).

Данный актив баланса состоит из двух разделов: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы».

Во «Внеоборотные активы» входит имущество и права разные по своей сущности. Объединение их в одном разделе произошло в силу их принадлежности к наименее ликвидным средствам. Т.е. здесь отражается имущество организации, которое используется в течение длительного периода: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.

Раздел I баланса - внеоборотные активы, включает разнородные по своему экономическому содержанию средства, принадлежащие к наименее ликвидным активам, полезные свойства которых ожидается использовать в течение нескольких лет. По данному разделу выделены следующие группы статей баланса:

1) Нематериальные активы (стр. 110) - права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, лицензии, торговые знаки; организационные расходы; деловая репутация организации. Это виды внеоборотных активов, которые не имеют физической основы, но представляют ценность, базирующуюся на правах и привилегиях собственников и имеющие срок службы более 12 месяцев. В этой статье баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов, т.е. сумма всех затрат на приобретение изготовление и доведение до пригодного к использованию состояния за минусом начисленного износа (амортизации).

2) Основные средства (стр. 120) - земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование и прочие основные средства. По данной статье отражаются материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда полностью участвующих в хозяйственной деятельности предприятия в течение длительного времени, не меняющие своей натуральной формы и переносящие свою стоимость на продукт постепенно, по мере износа. Здесь также как и в стр. 110 отражается остаточная стоимость основных средств. Т.е. фактические затраты на их приобретение, сооружение за минусом начисленной на них амортизации.

3) Незавершенное строительство (стр. 130). По данной статье приводятся данные о стоимости незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами; затраты по формированию основного стада; запасы оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки; прочие капитальные затраты.

4) Доходные вложения в материальные ценности (стр. 135). Это остаточная стоимость имущества, приобретенного для предоставления за плату другим организациям во временное владение и пользование с целью получения дохода. По этой строке показывается стоимость этого имущества за минусом суммы начисленной амортизации.

5) Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140) - инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, в другие организации; займы, предоставленные организациям, вклады в Уставный и Складочный капиталы других организаций и прочие долгосрочные финансовые вложения со сроком погашения более 12 месяцев.

6) Отложенные налоговые активы (стр. 145). Данная статья введена с 2003 года. Показатель «отложенный налоговый актив» является производным от разниц. Временные разницы - это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или других отчетных периодах. При этом выявление вычитаемых временных разниц означает, что в отчетном периоде прибыль от операции, сформированная по правилам бухгалтерского учета, меньше, чем прибыль, признанная в налоговом учете. Для заполнения показателя по данной строке используется показатель дебетового сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» Плана счетов.

7) Прочие внеоборотные активы (стр.150). По данной статье отражаются средства и вложения, не нашедшие отражения в предыдущих статьях раздела I бухгалтерского баланса. В частности, по этой статье могут быть отражены затраты, числящиеся на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по приобретенным нематериальным активам, которые на конец отчетного года не введены в эксплуатацию.

Основываясь на баланс ООО «СК Эффект» мы видим, что данная организация имеет только одну статью данного раздела. Это стр. 120 статья «Основные средства» (Приложение №1). На начало года они составляли 611 тыс. руб., а на конец отчетного периода - 522 тыс. руб. Стоимость «Основных средств» уменьшилась из-за начисленной амортизации по ним.

По строке 190 подводится итог по разделу I «Внеоборотные активы».

В следующем II разделе актива баланса отражают оборотные средства организации. К ним можно отнести вложения финансовых ресурсов в объекты, использования которых осуществляется в рамках одного производственного цикла, либо в течение не более одного года. В работе большинства предприятий оборотные средства имеют решающее значение, именно они формируют конечные результаты их деятельности. В данном разделе выделены следующие группы статей баланса:

1) Запасы (стр. 210 - 217). В данной группе сосредоточены материальные оборотные средства, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе по соответствующим статьям:

- «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» - это запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей и других материальных ценностей, учитываемых на счете 10 «Материалы».

- «Животные на выращивании и откорме» показываются данные о наличии принадлежащих организации и учтенных на одноименном синтетическом счете 11 молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, птицы, семей пчел и т. п. ведется сельскохозяйственными организациями.

- «Затраты в незавершенном производстве» включает затраты по незавершенному основному производству, связанному с осуществлением деятельности организации, а также затраты по незавершенным работам (услугам) вспомогательных и обслуживающих производств, принадлежащих ей. Важное значение при заполнении этой статьи имеет реальность оценки остатков незавершенного производства, так как от обоснованности распределения затрат между выпущенной готовой продукцией и незавершенным производством зависит достоверность отчетных данных о себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатах.

- «Готовая продукция и товары для перепродажи» - включает отражение складских остатков законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, полностью укомплектованных согласно условиям договора и соответствующих техническим условиям и стандартам, кроме того, по данной статье отражают остатки материалов, товаров и другие предметов, приобретаемые специально для продажи, а также готовые изделия, приобретаемые для комплектации, не включаемые в себестоимость выпускаемой продукции и подлежащие возмещению покупателями отдельно. По этой строке организация показывает фактическую или нормативную стоимость готовой продукции, а торговая организация - покупную себестоимость (за минусом торговой наценки).

- «Товары отгруженные» - отражается отгруженная покупателями продукция, но еще не реализованная, т.е. право собственности к покупателю еще не перешло. Здесь же показывают и стоимость готовой продукции, переданной другим организациям для последующей реализации по договору комиссии (комиссионерам).

- «Расходы будущих периодов» - показывается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в отчетном периоде, но подлежащая погашению в следующих отчетных периодах путем списания на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся.

- «Прочие запасы и затраты» - показываются запасы и затраты, которые не вошли в предыдущие статьи.

2) Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 220). По данной статье отражается сумма налога по приобретенным материалам, товарам, работам, услугам и прочих ценностей, предъявленная поставщиками, но еще не представлена к вычету или зачету.

3, 4) Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев (стр. 230, 240). Это задолженность юридических и физических лиц перед предприятием.

В каждую из этих групп в зависимости от сроков могут быть включены следующие виды дебиторской задолженности: «Покупатели и заказчики» - отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную им продукцию, выполненные работы и оказанные услуги в сумме предъявленных расчетных документов к оплате в соответствии с условиями договора. При отражении данных по расчетам с покупателями и заказчиками следует учитывать сроки исковой давности, установленные законодательством. Данная группа выделена в балансе отдельной строкой.

Кроме того, по данной статье отражаются:

· задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами по отгруженной им продукции, выполненным работам и услугам, обеспеченная полученными векселями;

· задолженность учредителей по вкладам в уставный (складочный) капитал,

· сумма задолженности лиц, подписавшихся на акции;

· задолженность за финансовыми и налоговыми органами в части переплат по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, а также переплат в государственные внебюджетные фонды;

· задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств организации;

· задолженность за подотчетными лицами;

· суммы выданных авансов под поставку продукции, товаров, выполнение работ и услуг;

· штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании и т. п.

В балансе показывается дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Плана счетов за минусом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».

5) Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250). Здесь отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) займы, предоставляемые организациям; инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственный ценные бумаги и т.п.

6) Денежные средства (стр. 260). Это финансовые ресурсы предприятия в банке, на расчётном и прочих счетах и наличные деньги в кассе и в пути, это наиболее ликвидная часть оборотных активов. Денежная форма имущества представляет начало и конец кругооборота активов организации.

7) Прочие оборотные активы (стр.270). По этой статье показываются суммы оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

ООО «СК Эффект» имеет следующие оборотные активы (приложение №1):

- По строке 210 «Запасы» на начало года составляло 10 тыс. руб., а на конец - 275 тыс. руб. это свидетельствует об увеличении материальных запасов на данном предприятии. Если рассмотреть постатейно, то можно увидеть, по каким именно статьям баланса произошло увеличение запасов.

a) Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» на начало года составляла 3 тыс. руб., а на конец отчетного периода 7 тыс. руб.

b) Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве» на начало года не было, а на конец - 267 тыс. руб.

c) Строка 216 «Расходы будущих периодов» на начало года составляло 7 тыс. руб., а на конец отчетного периода составила 1 тыс. руб.

Проанализировав и расшифровав каждую статью, мы видим, что увеличение запасов произошло непосредственно из-за увеличения сырья и материалов, но значительный рост произошел из-за появления незавершенного производства.

По строке 216 можно уверенно сказать, что произошло уменьшение суммы расходов, которые были списаны на издержки производства в течение отчетного периода.

- По строке 220 произошло уменьшение статьи баланса к концу отчетного периода. Т.е. сумма налога по приобретенным материалам, товарам, работам, услугам и прочих ценностей, предъявленная поставщиками, была представлена к вычету или зачету.

- По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» составила на начало года 941 тыс. руб., а на конец - 857 тыс. руб. Произошло уменьшение дебиторской задолженности, в связи с погашением задолженности от покупателей и заказчиков.

- По строке 260 «Денежные средства» на начало отчетного периода составляли 1106 тыс. руб., а на конец - 178 тыс. руб. Отсюда можно сделать вывод, что произошло уменьшение денежных средств организации либо в кассе, либо на расчетных или прочих счетах, либо с вложением в различные инвестиции. Анализируя данные статьи актива баланса можно сделать вывод, что уменьшение денежных средств произошло непосредственно, в связи с увеличением материальных запасов и незавершенного производства, а также из-за уменьшения, т.е. погашения налога на добавленную стоимость. Т.е. в результате проведения финансовых операций в организации и произошли необходимые траты, которые повлекли за собой и уменьшение денежных средств.

По строке 290 подводится итог по разделу II «Оборотные активы».

В строке 300 подводится итог баланса, что называется «валютой баланса». Здесь отражается сумма строк 190 и 290, т.е. итоговая сумма оборотных и внеоборотных активов. В нашем примере она на начало года составляла 2 663 тыс. руб., а на конец года 1 833 тыс. руб. произошло уменьшение валюты баланса за отчетный период (приложение №1).

3.3 Пассив баланса

Пассив баланса состоит из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». В пассиве баланса отражаются обязательства организации:

- перед собственниками (учредителями, участниками, акционерами),

- членами трудового коллектива по оплате труда и связанными с ней расчетами,

- бюджетом и внебюджетными фондами,

- поставщиками и разными кредиторами,

- перед банками по полученным кредитам и заимодавцами (по полученным займам),

- а также фонды, резервы, арендные обязательства, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

В Разделе III баланса - «Капитал и резервы» отражаются капитал организации (уставный, добавочный, резервный); фонды накопления и социальной сферы; целевые финансирование и поступления; нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

1) Уставный капитал (стр. 410) - это наиболее устойчивая часть собственного капитала организации и основной собственный источник хозяйственных средств. По данной статье показывается сумма средств - размер уставного капитала организации, образованного за счет вкладов собственников в соответствии с учредительными документами. Вклады могут быть как денежными вложениями, так и вложениями в ином вещественном пополнении.

Увеличение и уменьшение размера уставного капитала производится организацией, как правило, по результатам рассмотрения итогов ее деятельности за прошедший год и только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы в официально установленном порядке. При значительном уменьшении уставного капитала организации может привести и к ее перерегистрации, т.е. к смене организационно - правовой форме.

2) Собственные акции, выкупленные у акционеров (стр. 411). Отражают фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров для последующей их перепродажи или аннулирования. Данная сумма отражается в балансе (в скобках), т.е. вычитается из предыдущей суммы строки. ООО отражают здесь стоимость долей в Уставном капитале, выкупленных у участников или учредителей.

3) Добавочный капитал (стр.420). Формируется за счет:

· суммы дооценки основных средств предприятий, проводимой в установленном порядке;

· эмиссионного дохода, который возникает при формировании уставного капитала путём дополнительной эмиссии акций или изменения номинальной стоимости акций;

· положительных курсовых разниц, если Уставный капитал организации выражен в иностранной валюте.

4) Резервный капитал (стр. 430). Резервный капитал предприятия или организации образуется путем ежегодных отчислений от прибыли. Его формирование может быть обусловлено как требованиями законодательства, так и положениями учредительных документов предприятия и его учетной политики. В первом случае размер отчислений, производящихся ежегодно, не может быть менее пяти процентов чистой прибыли. А сами отчисления могут прекратиться не раньше, чем этот вид капитала достигнет размера пятнадцати процентов от уставного капитала.

Резервный капитал используют для покрытия возможных убытков и других потерь, возникающих в процессе хозяйственной деятельности организации, погашения облигаций акционерного общества при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года на эти цели, выкуп акций предприятия и выплату дивидендов акционерам. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц.

5) По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (стр. 470) показывается сумма нераспределенной прибыли, представляющая собой аккумулированную прибыль, не выплаченную в форме дивидендов (доходов) и нераспределенной прибыли, находящейся в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера. Организации, имеющие убытки по результатам деятельности, показывают сумму убытков, не покрытых источниками, предусмотренными законодательством и при определении итогов по разделу сумма убытка вычитается.

По балансу ООО «СК Эффект» (приложение №1) были отраженны суммы по строке 410 «Уставный капитал» и строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Изменения в Уставном капитале организации за отчетный период не произошли и составили на начало и на конец года 10 тыс. руб., что свидетельствует об устойчивости собственных средств организации.

Из баланса видно, что произошло уменьшение суммы по строке 470. На начало отчетного года она составляла 1646 тыс. руб., а на конец - 1034 тыс. руб. Уменьшение произошло по разным причинам: либо на выплату дивидендов, либо на покрытие убытка прошлых лет, либо на выплату пособий, материальной помощи работникам организации и т.д.

По строке 490 подводится итог по разделу III «Капитал и резервы».

Раздел IV. Долгосрочные обязательства. В этом разделе бухгалтерского баланса отражаются долгосрочные обязательства по полученным организацией на длительный срок (более одного года) заемным средствам для инвестиций в основной капитал, приобретения или строительства объектов основных средств и др.