Оценка финансового состояния предприятия на примере ООО "СК Эффект"

Долгосрочные обязательства в этом разделе представлены группой статей:

1) Займы и кредиты (стр. 510). Отражаются непогашенные обязательства по полученным долгосрочным кредитам банков, займам под выпущенные облигации и выданные долгосрочные векселя, а также суммы, полученные по договорам займа. Т.е. отраженна сумма задолженности по долгосрочным кредитам и займам вместе с начисленными, но еще не уплаченными по ним процентам.

2) Отложенные налоговые обязательства (стр. 515). Формируются исходя из требований ПБУ 18/02, где сказано, что «Отложенные налоговые обязательства» являются производными от соответствующей налогооблагаемой временной разницы. Выявление налогооблагаемых временных разниц свидетельствует о том, что в отчетном периоде прибыль от операций в бухгалтерском учете больше прибыли, признанной для целей налогообложения.

Отложенное налоговое обязательство можно рассчитать по формуле:

ОНО = НВР х Ст НП

где ОНО - отложенное налоговое обязательство;

НВР - налоговая временная разница;

Ст НП - ставка налога на прибыль.

3) Прочие долгосрочные обязательства (стр.520). В данной статье отражаются обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела, т. е были не учтены в предыдущих статьях.

На основании бухгалтерского баланса по ООО «СК Эффект» (приложение №1) видно, что данная организация не имеет никаких долгосрочных обязательств.

По строке 590 подводится итог по разделу IV «Капитал и резервы».

Следующий раздел V называется «Краткосрочные обязательства». В этом разделе бухгалтерского баланса отражают информацию о состоянии краткосрочных обязательств в части полученных на срок до одного года кредитов и займов и текущей кредиторской задолженности, а также прочих краткосрочных обязательств.

1) Займы и кредиты (стр. 610). Показываются суммы задолженности по полученным краткосрочным кредитам и займам вместе с процентами, которые должна заплатить организация.

2) Кредиторская задолженность (стр. 620). Здесь отражается общая сумма краткосрочной задолженности организации перед различными юридическими и физическими лицами, которая расшифровывается по строкам 621-625. Наиболее характерные виды кредиторской задолженности, включаемые в состав этой группы, отраженны следующими строками:

- «Поставщики и подрядчики» - отраженна задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуг. В эту же строку могут включаться суммы задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, обеспеченные выданными организацией векселями;

- «Задолженность перед персоналом организации» - отраженна сумма начисленной, но еще не выплаченной заработной платы работникам организации;

- «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» - отраженна задолженность организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование работников, а также отчисления по взносам от несчастных случаев;

- «Задолженность по налогам и сборам» - отраженна сумма задолженности организации перед бюджетом по всем видам налогов, сборов и штрафных санкций;

- «Прочие кредиторы» - отраженны все виды задолженности организации по расчетам с разными организациями и лицами по прочим операциям (депонированные суммы заработной платы; задолженность по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу отдельных лиц и организаций на основании исполнительных документов судебных органов; авансы, полученные под поставку товаров и не закрытые на отчетную дату; расчеты по претензиям и др.).

3) Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (стр. 630). В соответствии с ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» здесь отражается задолженность организации по начисленным, но еще не выплаченным дивидендам акционерам.

4) Доходы будущих периодов (стр. 640). Отражают доходы, полученные (начисленные) организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам: полученная вперед арендная плата; абонементная плата за пользование средствами связи; а также другие суммы, отражаемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов» в соответствии с Планом счетов. В составе доходов будущих периодов отражается стоимость безвозмездно полученных активов до момента признания их в качестве доходов организации.

5) Резервы предстоящих расходов (стр. 650). Отражаются суммы, зарезервированные организацией в установленном порядке для предстоящей оплаты отпусков, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на покрытие затрат по ремонту основных средств и другие цели, предусмотренные отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость изготовляемой продукции, выполняемых работ и услуг. Т.е. данный резерв создается за счет издержек производства обращения.

6) Прочие краткосрочные обязательства (стр. 660). Здесь показывают суммы краткосрочных обязательств, которые не были отнесены к статья данного раздела.

По балансу ООО «СК Эффект» (приложение №1) видно, что у организации на начало года кредиторская задолженность составляла 1007 тыс. руб., а на конец отчетного года она стала составлять 789 тыс. руб. это говорит об уменьшении кредиторской задолженности, т.е. наших долгов.

При непосредственном и детальном рассмотрении можно увидеть, что уменьшение произошло в результате погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Но в некоторых статьях баланса произошло и увеличение задолженности организации. Так, например задолженность увеличилась перед персоналом (на 22 тыс. руб.), внебюджетными фондами (на 12 тыс. руб.), перед другими кредиторами (на 350 тыс. руб.), а также перед бюджетом по начисленным, но еще не уплаченным налогам и сборам (на 8 тыс. руб.).

В результате мы видим, что увеличение задолженности в общей сумме составило 392 тыс. руб., а уменьшение на задолженности перед поставщиками и подрядчиками на отчетную дату составило 610 тыс. руб.

Итого по разделу видно, что погашение задолженности общей величине составило 218 тыс. руб., что отразилось в строке 690, в которой подводится итог по разделу V «Краткосрочные обязательства».

В строке 700 подводится итог баланса, он также как и в активе называется «валютой баланса». Здесь отражается сумма строк 490, 590 и 690, т.е. итоговая сумма пассива баланса. В нашем примере она на начало года составляла 2 663 тыс. руб., а на конец года 1 833 тыс. руб. произошло уменьшение валюты баланса за отчетный период (приложение №1).

Как и в активе, так и в пассиве итоговые суммы баланса на начало и конец периода одинаковы. Это говорит о том, что баланс составлен правильно.

За итогом бухгалтерского баланса приводится «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». В ней отражается информация о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении, а также информация о списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.

4. Общая оценка финансового состояния организации и меры по его улучшению

В условиях перехода к рыночной экономике, когда предприятия и организации в праве сами выбирать себе поставщиков и покупателей, имеет право предоставлять займы другим фирмам, вкладывать свои средства в Уставные фонды других организаций, приобретать акции и ценные бумаги резко возрастает значение анализа хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

На основе анализа баланса можно дать характеристику деловой активности деятельности предприятия, оборачиваемость оборотного и собственного капитала, экономический рост и финансовое положение на рынке данной организации.

Отсюда следует вывод, что анализ бухгалтерского баланса позволяет вникнуть в экономику предприятия и организации, а также установить результат всей деятельности.

При рассмотрении баланса ООО «СК Эффект» (приложение №1) мы видим, что произошли характерные изменения в активе и пассиве баланса за отчетный период. Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения актива и пассива необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей. Что даст возможность оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и т.д.

При анализе актива баланса следует обратить внимание на изменения, произошедшие в величине основных средств. Она уменьшилась, что говорит об изнашивании средств. Т.е. уменьшение произошло в результате начисления и последующего списания амортизации основных средств.

При изучении структуры запасов характерно выделяется изменения по статье «Затраты в незавершенном производстве», что свидетельствует о появлении продукции, не прошедшей всех стадий производства или не полностью выполненных работ или услуг. Так же стоит обратить внимание на увеличение величины сырья, материалов и других ценностей.

Так же произошло характерное изменение и в статье, характеризующей дебиторскую задолженность. Она уменьшилась, что свидетельствует о поступлении денежных средств, т.е. в организацию поступили платежи от различных дебиторов.

Как говорилось выше, в связи с проведением финансовых операций в организации произошли необходимые траты, которые повлекли за собой и уменьшение денежных средств. Это и отраженно в соответствующей статье актива баланса.

При анализе пассива баланса следует обратить внимание на изменения, произошедшие в величине краткосрочных обязательств. Она уменьшилась, в связи с погашением задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

На ту отчетную дату, когда был составлен баланс, предприятие имело задолженность перед персоналом организации, так как была начислена, но еще не выплачена заработная плата. А также имелась задолженность перед внебюджетными и бюджетными фондами по не перечисленным налогам и сборам; отчислениям в социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование работников.

В связи с выплатой пособий и материальной помощи работникам организации, а также из-за покрытия убытка прошлых лет произошло существенное изменение и в строке 470 пассива баланса. Т.е. в процессе произведенных выплат, произошло уменьшение в части нераспределенной прибыли.

В целом рассмотрев баланс ООО «СК Эффект» (приложение №1) на отчетную дату можно сделать вывод, что организация несет непосредственные траты (убыток), но не находится на стадии банкротства. Структура баланса (приложение №1) в целом удовлетворительна. За отчетный период была погашена часть кредиторской задолженности и часть непокрытого убытка прошлых лет, т.е. организация уменьшила свою задолженность перед кредиторами. А также за счет вложения собственных средств у организации увеличились материальные запасы, и появилось незавершенное производство.

Наиболее детальное изменение величины активов организации; изменения, произошедшие в капитале и денежных средствах организации можно увидеть в Приложениях к бухгалтерскому балансу в формах №№2, 3, 4, 5.

Рассмотрев баланс организации ООО «СК Эффект» (приложение №1) можно дать следующие рекомендации:

· необходимо контролировать состояние дебиторской задолженности. Для этого следует совершенствовать систему расчетов с дебиторами, включая обязательный контроль за сроками образования задолженности, вести оперативную работу с дебиторами, задерживающими оплату (телефонограммы, официальные письма и т.д.), использования системы скидок по предоплате или предусматривать авансовые платежи и т.д.

· необходимо пересмотреть состав дебиторов, т.е. заняться поиском новых платежеспособных и финансово - устойчивых партнеров;

· по возможности пересмотреть договора подряда, с целью уменьшения риска неуплаты по ним;

· Необходимо контролировать и кредиторскую задолженность, т.е. следить, чтобы не появлялась просрочка по платежам, т.к. своевременная оплата задолженности не будет накапливать долги по кредитам, и не будет провоцировать появление пени и штрафных санкций по ним.

Заключение

На основании всего изложенного выше, можно сделать вывод, что предприятия и организации любой организационно-правовой формы собственности, осуществляющие финансово - хозяйственную деятельность, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации об его деятельности.

Основной формой бухгалтерской отчетности является баланс (форма № 1). Он представляет собой систему показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, т.е. бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на определенную дату. Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

При анализе бухгалтерского баланса можно охарактеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Такой анализ дает объективную оценку хозяйственной деятельности организации и позволяет глубоко вникнуть в ее экономику. В процессе анализа можно решить такие вопросы как:

· Рентабельность работы организации;

· Интенсивность использования капитала;

· Финансовое положение организации в целом;

· Определить взаимоотношения организации с акционерами, кредиторами, дебиторами, налоговыми органами, бюджетными и внебюджетными фондами;

· Определить положение организации в экономике страны и т.д.

Бухгалтерская отчетность несет в себе важную и достоверную информацию о деятельности организации. Несоблюдение требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, может привести к искажению информации, что может привести к негативным последствиям, как для самой организации, так и для заинтересованных лиц и других организаций - кредиторов, акционеров, инвесторов и т.д.

Бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности.

В данной курсовой работе было подробно рассмотрено само понятие, сущность и применение бухгалтерской отчетности в целом. Более конкретно был рассмотрен бухгалтерский баланс, как одна из основных форм отчетности. Было дано определение и значение баланса. Правильность составление и требования предъявляемые к нему.

На основе приложенного бухгалтерского баланса ООО «СК Эффект» (приложение №1) были рассмотрены статьи актива и пассива баланса. Дана характеристика и оценка статьям и сделаны соответствующие выводы.

А также был подведен итог по балансу (приложение №1) в целом и предложены свои рекомендации по улучшению финансового состояния организации.

Список литературы

1. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет», учебник 2005г.

2. Ефимова О.В., Мельник М.В. «Анализ финансовой отчетности», учебное пособие 2006г.

3. Заббарова О.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации», учебное пособие 2009г.

4. Касьянова Г.Ю. «Документооборот в бухгалтерском учете», 2009г.

5. Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет», учебное пособие 2006г.

6. Лапина О.Г. «Годовой отчет за 2009 год», 2009г.

7. Лиференко Г.Н. «Финансовый анализ предприятия», учебное пособие 2005г.

8. Маевская В.Г. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», учебное пособие 2004г.

9. Новодворский В. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», учебное пособие 2009г.

10. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению.

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, с учетом всех последних изменений (ПБУ 1/2008, ПБУ 4/99, ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 и т.д.).

12. Соколова Е.С., Егорова Л.И., Арабян К.К. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», учебно - практическое пособие 2006г.

13. Скорая помощь студенту «Шпаргалка по анализу финансовой отчетности», 2009г.

14. Тришкина Н.А. «Анализ финансовой отчетности», учебно -методический материал 2005г.

15. Федеральный закон от 21.11.1996г №129-ФЗ (ред. от 03.11.2006г.) «О бухгалтерском учете», а также приказы Минфина РФ.