Розробка амортизаційної політики підприємств

Міністерство освіти і науки України

Київський Національний Торговельно- Економічний Університет

Вінницький Національний Торговельно - Економічний Інститут

Факультет економіки та менеджменту

Кафедра фінансів

КУРСОВА РОБОТА

З курсу „Фінанси підприємств” на тему №46

Розробка амортизаційної політики підприємств

Виконала :

Студентка ІІІ курсу

Спеціальності 7.05020101

„Менеджмент організацій”

вечірньої форми навчання

Самаріна Олена

Василівна

Перевірила:

доцент Польова Олена Леонідівна

Вінниця 2007

Зміст

Вступ

І. Теоретичні основи визначення амортизаційної політики підприємств

1.1. Амортизаційна політика в Україні і її розвиток на економічному ринку

1.2. Правові основи регулювання амортизаційної політики підприємств

ІІ. Організаційно - економічний аналіз діяльності Вагонної дільниці станції „Київ - Пасажирський”

2.1. Фінансово - економічна характеристика підприємства

2.2. Загальна характеристика підприємства

2.3. Аналіз основних техніко-економічних показників господарської діяльності підприємства

2.4. Документальне оформлення надходження та використання основних засобів

ІІІ. Розробка амортизації діяльності Вагонної дільниці станції „Київ - Пасажирський”

3.1. Амортизація основних засобів на вагонній дільниці

3.2. Амортизація основних засобів в податковому обліку

3.3. Амортизація основних засобів в бухгалтерському обліку

ІV. Шляхи поліпшення амортизаційної політики підприємств

4.1. Проблеми і перспективи розвитку амортизаційної політики підприємств в сучасній Україні

4.2. Амортизаційна політика держави як складова стратегії економічних перетворень

Висновки та пропозиції

Список використаної літератури

Вступ

У формуванні власних фінансових ресурсів другим по значущості джерелом є амортизаційні відрахування від використовуваних власних основних засобів і нематеріальних активів. На підприємствах з великим об'ємом цих видів необоротних активів для підвищення ефективності управління цим джерелом засобів розробляється і реалізується амортизаційна політика.

Амортизаційна політика підприємства є складовою частиною загальної політики формування власних фінансових ресурсів, що полягає в управлінні амортизаційними відрахуваннями від використовуваних власних основних засобів і нематеріальних активів з метою їх реінвестування у виробничу діяльність.

Амортизаційна політика підприємства в значній мірі відображає амортизаційну політику держави на різних етапах його економічного розвитку. Вона базується на встановлених державою принципах, методах і нормах амортизаційних відрахувань. Разом з тим, кожне підприємство має можливість індивідуалізувати свою амортизаційну політику, враховуючи конкретні умови, які визначають її параметри.

Метою даної курсової роботи є дослідження особливостей амортизаційної політики в Україні та за її межами, і загалом на прикладі вагонної дільниці станції Київ-Пасажирський, де проводиться в основному амортизація основних засобів.

Основним завданням цієї курсової роботи являється: розробка розрахування амортизації основних засобів в бухгалтерському і податковому обліку на вагонній дільниці станції Київ-Пасажирський.

Пасажирське господарство залізниці являє собою одну з ведучих галузей залізничного транспорту, зосереджує в собі найбільш активну частину основних засобів залізниці. Вагонний парк - це перевозочні ресурси залізничного транспорту, і від того, в якому стані вони знаходяться, і як використовуються, залежить об'єм та якість перевезень, доходи та прибуток транспорту.

Своєчасна і якісна підготовка поїздів і окремих вагонів, культурне обслуговування пасажирів в поїздах та вагонах, надання послуг пасажирам під час рейсу, в тому числі забезпечення пасажирів постільними речами, чайною продукцією, кондитерськими виробами, швидкими сніданками - є основною задачею пасажирського господарства.

Значення основних засобів на залізничному транспорті визначається тим, яке місце займають знаряддя праці в розвитку продуктивних сил і виробничих відносин.

Успішне рішення задачі повного задоволення потреб у перевезеннях з найменшими затратами можливе лише при високому рівні експлуатаційної роботи, яке визначає якість використання в процесі перевезень вагонів та локомотивів. Для здійснення перевезень вантажів та пасажирів та забезпеченням нормальної праці підприємства, залізниці повинні розпоряджуватися необхідними основними засобами та обіговими засобами, раціонально їх використовувати, своєчасно поновлювати та замінювати.

Взагалі сьогодні на багатьох підприємствах спостерігається нецільове використання амортизаційних відрахувань, в основному підприємства використовують їх для задоволення поточних господарських потреб, не завжди пов'язаних з оновленням основних фондів. Альтернативні розрахунки щодо використання амортизаційних відрахувань підприємствами не проводяться.

І. Теоретичні основи визначення амортизаційної політики підприємств

1.1 Амортизаційна політика в Україні і її розвиток на економічному ринку

В сучасних умовах господарювання для великих підприємств досить гострою є проблема формування облікової політики. Важлива роль у цій роботі приділяється питанню ефективного використання основних засобів, а вирішення його багато у чому залежить від рівня досконалості амортизаційної системи . На жаль, амортизаційна політика, що склалася, не повністю відповідає можливостям корпоративної стратегії й може стати стимулюючим чинником економічного розвитку країни.

Проблема полягає в тому, що прийнята в Україні амортизаційна політика визначається державою і не передбачає участі в її формуванні всіх ланок економічної системи, що мають відношення до життєвого циклу основних засобів. В результаті цього не враховуються багато чинників, які характеризують споживчі властивості й особливості функціонування засобів праці - показники якості, фізичний і моральний знос, умови та режим експлуатації тощо.

Розробники засобів праці не мають постійного зворотного зв'язку із споживачами, що не дає змоги правильно визначити економічно обґрунтовані строки використання техніки. У практиці великих промислових підприємств спостерігається використання основних засобів за межами нормативного строку служби, водночас окреме обладнання передчасно списується.

Втрачено контроль над строками корисного використання основних засобів, що призвело до втрати їх справедливої вартості та різкого зменшення амортизаційного фонду.

Амортизаційна політика, що склалася, знижує інтерес науково - дослідних і проектно-конструкторських організацій до проблеми довговічності, що може негативно вплинути на рівень якості засобів праці та на інноваційні процеси в країні.

В умовах ринкової економіки підприємець самостійно визначає інноваційну політику. Підприємство може замінити зношену техніку на нову аналогічного призначення, підтримувати в робочому стані чи модернізувати застаріле обладнання, придбати нову техніку, призначену для заміни раніше освоєної, або принципово нове обладнання, що не має аналогів ні у виробництві, ні в споживанні.

При цьому слід зазначити, що господарюючий суб'єкт заінтересований змінити стару машину новою лише у тому випадку, якщо вартість останнього на одиницю корисного ефекту нижча, у крайньому разі не вища від старої машини. Тільки у таких умовах застосування технічних вдосконалень може бути корисним для підприємця і суспільства.

Україна поступово виходить з економічної кризи, намітилися галузі приоритетного розвитку на основі високих технологій, з'явився попит на внутрішньому і зовнішньому ринках на дорогу і унікальну техніку, спостерігається інтерес зарубіжних інвесторів до технічного переозброєння великих підприємств і створення фінансово - промислових систем з їх участю.

Ці тенденції можна довести на прикладі розвитку машинобудівного комплексу Донбасу, зокрема луганської області. Так, до складу машинобудівного комплексу області входить близько 200 підприємств із різною формою власності. На більшості з них закріплені позитивні тенденції нарощування обсягів виробництва, середньорічні темпи промислового зростання становлять 110 - 125%. За останні 5 років на підприємствах галузі освоєно виробництво більш як 100 найменувань нових видів виробів, що не поступаються своїми технологічними характеристиками передовим світовим аналогам. Луганська область входить до числа провідних регіонів країни з виробництва такої складної та високотехнологічної продукції, як електронно-обчислювальні управляючі комплекси, дизель - і електропоїзди, залізничні транспортери, металорізальні верстати, лужні акумулятори, гірничо-шахтне і збагачувальне устаткування, електродвигуни, автомобілі, сільськогосподарська техніка. Збільшення витрат на технічне переозброєння пріоритетних виробництв, впровадження нових технологій зумовило активізацію процесів входження економіки регіону в світовий ринок. Сьогодні близько 30 підприємств машинобудування здійснюють експортні поставки продукції в десятки країн ближнього і дальнього зарубіжжя. Створюється фінансово - промислова система за участю зарубіжного капіталу на базі Алчевського металургійного комбінату та ін. У таких умовах амортизаційна політика не повинна виступати гальмом у реалізації позитивних тенденцій, що складаються в економіці.

Розглянемо принципи формування амортизаційної політики в умовах ринкової економіки та перспективи розвитку виробничо-технічної бази економічної системи нашої держави в цілому.

Одним із найважливіших економічних важелів у цьому плані є амортизація. Завищення і заниження норм амортизації може мати як позитивний, так і негативний вплив на господарську діяльність підприємств і суспільного виробництва в цілому.

Перелік основних сильних і слабких сторін завищення і заниження норми амортизації наведено в таблиці 1.1. (Додаток №1).

Дані таблиці свідчать про те, що завищення норм амортизації порівняно із заниженням має більше переваг, однак спостерігаються суттєві недоліки, які призводять до порушення економічних законів функціонування засобів праці, ускладнюють функції обліку, контролю, аналізу і стратегічного планування їх відтворення.

Усі ці проблеми потрібно вирішувати комплексно з додержанням принципу колективної участі у формуванні амортизаційної політики, а не тільки податкового законодавства. Це означає, що всі ланки економічної системи, що беруть участь у формуванні і забезпеченні життєвого циклу засобів праці, мають бути задіяні у цьому процесі. За державою залишаються тільки функції контролю над цими процесами.

1.2 Правові основи регулювання амортизаційної політики підприємства

Перехід на ринкові умови господарювання, запровадження комерційних засад у діяльність підприємств, приватизація державних підприємств потребують нових підходів до формування фінансових ресурсів. Так, нині збільшується значення прибутку, амортизаційних відрахувань та позичкових коштів у формуванні фінансових ресурсів підприємств. Усе це змушує підприємства виявляти ініціативу та винахідливість. Раціональне застосування амортизаційної політики на підприємстві є важливою ланкою його фінансового управління і дає можливість керівництву підприємства розширити виробництва чи створити новий напрям бізнесу.

У прямому розумінні політика - це мистецтво управління будь - яким процесом. Амортизаційна політика, як складова економічної політики держави, тісно пов'язана з податковою політикою, тому суттєво впливає на результати фінансової діяльності підприємства.

Амортизаційна політика підприємства значною мірою відбиває політику держави, оскільки базується на принципах, методах і нормативах амортизаційних відрахувань, затверджених законодавчими та нормативними актами Кабінету Міністрів України.

Основна мета розробки амортизаційної політики - збільшення за рахунок внутрішніх джерел потоку власних фінансових ресурсів. У практиці господарювання це, як правило, здійснюється двома шляхами:

1). Формування амортизаційного фонду (прямий шлях);

2). Зменшення суми податку на прибуток.

Звідси сутність амортизаційної політики можна сформулювати наступним чином: амортизаційна політика - це складова частина загальнодержавної політики формування власних фінансових ресурсів, яка полягає в оптимізації потоку власних засобів, що реінвестуються у виробничу діяльність.

Введення в дію засад міжнародних стандартів фінансової звітності та запровадження нової методології нарахування амортизації з прийняттям НП(С)БО надало можливість підприємствам формувати власну амортизаційну політику, зокрема, підприємства можуть самостійно встановлювати терміни корисного використання, обирати методи нарахування амортизації та визначати ліквідацій ну вартість основних засобів.

Однак в умовах недостатнього методичного забезпечення та відсутності практичних напрацювань існує низка невирішених питань, що призводить до проблем при формуванні амортизаційної політики. До таких проблем можна віднести:

1) суперечності щодо визначення терміну „амортизація” та функцій, які вона виконує;

2) проблеми визначення термінів використання основних засобів;

3) проблеми вибору методів амортизації основних засобів тощо.

Зміст амортизаційної політики підприємства та держави складає взаємодія економічних категорій та важелів, які виявляють свою дію через сутність та функції амортизації. Це досягається в процесі оптимізації розподілу та перерозподілу національного доходу як на мікроекономічному, так і макроекономічному рівні, тобто на рівні підприємств та на загальнодержавному рівні.

На макроекономічному рівні фінанси підприємств забезпечують формування фінансових ресурсів країни через бюджет та позабюджетні фонди.

На мікроекономічному рівні під фінансовими ресурсами слід розуміти грошові кошти, що є в розпорядженні підприємства.

У сучасних умовах перехідної економіки амортизація виконує дві узагальнюючі функції: податкову (фіскальну) та економічну.

Податкова (фіскальна) функція виявляється через податкову амортизацію, яка є елементом податкової політики держави. Ця функція амортизації реалізується завдяки нормам статті 8 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” (далі - закон про прибуток). Основні фонди і амортизація виділяються у контексті самого закону про прибуток. Їм присвячена окрема стаття - стаття 8 „Амортизація”. Згідно з підпунктом 8.1.1. пункту 8.1. цієї статті під терміном „амортизація” основних фондів і нематеріальних активів слід розуміти поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку у межах норм амортизаційних відрахувань.

Законом України „Про внесення змін до Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 24.12.2002р. №349 - ІV внесено зміни до закону про прибуток, у тому числі і до статті 8. Відтепер, починаючи з 01.01.2004 року значно підвищено норми амортизації, що залежать від амортизаційної політики держави і, відповідно, зменшиться розмір прибутку до оприбуткування.

Економічна функція амортизації виявляється через механізм економічної амортизації і полягає в тому, що завдяки амортизації кошти з необоротних активів перетворюються в оборотні. Ця функція амортизації безпосередньо витікає з бухгалтерського (фінансового) обліку. У цьому обліку з початку липня 2000 року відповідно до П(С)БО 7 „Основні засоби” під терміном „амортизація” слід розуміти систематичний розподіл вартості, яка амортизується, необоротних активів протягом строку їх корисного використання (експлуатації).

Підприємства самостійно, завдяки амортизаційній політиці, встановлюють розміри економічної амортизації, від якої залежить розмір прибутку підприємства. Це визначено п. 28 П(С)БО 7, однак жодних рекомендацій про використання тільки одного методу нарахування амортизації або прямих заборон про використання різних методів щодо одного з об'єктів основних засобів у стандарті немає. Крім того, зазначено, що метод амортизації об'єкта

переглядається у разі зміни очікуваного способу одержання економічних вигод від його використання. Згідно пункту 29 П(С)БО 7 амортизація нараховується щомісяця.

Розглянемо більш докладно фінансовий механізм функціонування економічної амортизації та залежність її розміру від амортизаційної політики підприємства.

Фінансовий механізм управління економічною та податковою (фіскальною) амортизаціями в умовах діючого законодавства України наведено на рис.1.2. (Дивись Додаток №2).

Зазначимо, що інструментами амортизаційної політики є:

1) для підприємства - це норми амортизації та методи амортизації;

2) для держави - це норми амортизації, методи амортизації та вартість основних фондів.

Підприємства можуть застосовувати норми і методи нарахування амортизації, передбачені податковим законодавством. Однак навіть вибір податкового методу і норм для бухгалтерський цілей не ліквідує розбіжностей між економічною та податковою амортизаціями, оскільки податкові форми і метод будуть застосовані до різних об'єктів при визначенні економічної і податкової амортизації.

Підприємство завдяки застосуванню інструментів амортизаційної політики впливає на розмір прибутку до оподаткування і, відповідно, на величину чистого прибутку та грошовий потік, що залишається у його розпорядженні після оподаткування. Саме фінанси свідчать про успіхи чи недоліки трансформації економічних процесів. Тому оптимальна оцінка амортизації основних засобів сприяє процесу керування амортизацією з боку підприємства і дозволяє впливати на фінанси, які є у його розпорядженні.

Актуальним питанням залишається розробка і впровадження загальної методики обліку амортизації на підприємствах, що дозволить прискорити процес уніфікації, спростити механізм використання і сприяти подальшому удосконаленню системи бухгалтерського обліку України стосовно амортизаційних відрахувань.

ІІ. Організаційно - економічний аналіз діяльності Вагонної дільниці станції „Київ - Пасажирський”

2.1 Фінансово-економічна характеристика підприємства - Вагонна дільниця ст. Київ - Пасажирський

Вагонна дільниця є відособленим структурним підрозділом Державного територіально - галузевого об'єднання “Південно-Західна залізниця”, який відноситься до загальнодержавної власності, створений у відповідності з наказом Міністерства транспорту України за №365 від 13.07.99р. “Про реорганізацію державного підприємства “Укрвагонсервіс”, і тому керується Законом України “Про підприємства в Україні” із змінами і доповненнями N 887-XII 27 березня 1991 року. Майно підприємства становлять основні фонди та оборотні кошти, а також інші цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі підприємства. Майно, що є державною власністю і закріплене за державним підприємством (крім казенного), належить йому на праві повного господарського відання. Здійснюючи право повного господарського відання, державне підприємство володіє, користується та розпоряджається зазначеним майном на свій розсуд, вчиняючи щодо нього будь-які дії, які не суперечать чинному законодавству та статуту підприємства. Майно, що є у державній власності і закріплене за казенним підприємством, належить йому на праві оперативного управління. Здійснюючи право оперативного управління, казенне підприємство володіє та користується зазначеним майном. Казенне підприємство має право розпоряджатися закріпленим за ним на праві оперативного управління майном, що є у державній власності і належить до основних фондів підприємства, лише з дозволу органу, уповноваженого управляти відповідним державним майном. Особливості розпорядження іншим майном казенного підприємства визначаються у його статуті. Відчуження від держави засобів виробництва, що є державною власністю і закріплені за державним підприємством, здійснюється виключно на конкурентних засадах (через біржі, за конкурсом, на аукціонах) у порядку, що визначається Фондом державного майна України. Одержані в результаті відчуження зазначеного майна кошти направляються виключно на інвестиції. Джерелами формування майна підприємства є:

- грошові та матеріальні внески засновників;

- доходи, одержані від реалізації продукції, а також від інших видів господарської діяльності;

- кредити банків та інших кредиторів;

- капітальні вкладення і дотації з бюджетів;

- придбання майна іншого підприємства, організації;

- безоплатні або благодійні внески, пожертвування організацій, підприємств і громадян;

- інші джерела, не заборонені законодавчими актами України.

Господарська, економічна та соціальна діяльність вагонної дільниці.

Основним узагальнюючим показником фінансових результатів господарської діяльності Вагонної дільниці є доход. Основним об'ємним показником роботи, що приймається для обчислення продуктивності праці працівників структурного підрозділу, є вагоно-кілометри пасажирських вагонів свого формування на всьому шляху прямування.

Вагонна дільниця організовує свою роботу у відповідності з єдиним технологічним процесом станції Київ-Пас, Вагонного депо ст. Київ-Пасажирський, та відділків залізниці, де розташовані філії Чернігів, Житомир, Козятин; розкладом руху пасажирських і приміських поїздів, техніко-економічним розпорядчим актом.

Чистий прибуток залишається в повному розпорядженні Вагонної дільниці після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат на оплату праці, оплату відсотків кредиту банку, внесення обов'язкових платежів, відрахувань, а також необхідних внесків до вищестоящої організації.

Вагонна дільниця за рахунок фінансових ресурсів утворює фонди цільового призначення відповідно до чинного законодавства.

2.2 Загальна характеристика підприємства

Назва підприємства: “Вагонна дільниця ст. Київ-Пасажирський”, скорочена назва - “ВЧ-1”. Місцезнаходження структурного підрозділу “Вагонна дільниця ст. Київ - Пасажирський”: м. Київ - 680 ГСП, вул. Уманська, 8.

Вагонна дільниця є відособленим структурним підрозділом Державного територіально - галузевого об'єднання “Південно-Західна залізниця”, який

відноситься до загальнодержавної власності, створений у відповідності з наказом Міністерства транспорту України за №365 від 13.07.99р. “Про реорганізацію державного підприємства “Укрвагонсервіс”.

Вагонна дільниця входить до складу Південно-Західної залізниці, яка є по відношенню до підрозділу вищестоящим структурного органом управління. Структурний підрозділ “Вагонна дільниця” не є юридичною особою.

До складу Вагонної дільниці входять:

- два резерви провідників м. Києва та резерв паркової охорони та пункту відстою пасажирських вагонів;

- філії (на правах цехів) по ст. Житомир, Козятин;

- база по обслуговуванню пасажирських вагонів з пральнею;

- база відстою пасажирських вагонів по ст. Буян і ст. Київ-Дніпровський;

- дільниці по формуванню пасажирських поїздів, поточному і технічному обслуговуванню та утриманню внутрішнього обладнання, поточному ремонту і обслуговуванню радіоапаратури, екіпіровки пасажирських вагонів;

- пункт технічного обслуговування ст. Тетерів.

Вагонна дільниця здійснює:

- виробничо-фінансову діяльність у відповідності із планами, та кошторисом витрат, що погоджені з пасажирською службою та затверджені Південно-Західною залізницею; веде свій баланс, який входить до зведеного балансу залізниці;

- має поточний та інші субрахунки, в т.ч. валютний (для виплати добових) працівникам поїзних бригад міждержавного та міжнародного сполучення) в установах банку;

- печатку зі своїм найменуванням;

- штампи, як структурного підрозділу Південно-Західної залізниці “Вагона дільниця”, так і філій по ст. Чернігів, Житомир, Козятин;

- бланки та інші реквізити для здійснення своєї діяльності.

Вагона дільниця у своїй діяльності керується чинним законодавством України, наказами та розпорядженнями Міністерства транспорту України та Державної адміністрації залізничного транспорту України, Південно-Західної залізниці.

Майно Вагонної дільниці становлять основні фонди та обігові кошти, а також інші цінності, вартість яких відображається в її балансі.

Майно вагонної дільниці є державною власністю та закріплюється за нею Південно-Західною залізницею на правах господарського відання.

Структурні зміни в управління підрозділами вагонної дільниці затверджуються начальником залізниці за поданням пасажирської служби.

Предмет діяльності.

Вагонна дільниця забезпечує підготовку пасажирських поїздів і окремих вагонів в рейс, культурне обслуговування та надання послуг пасажирам в поїздах внутрішнього, міждержавного і міжнародного сполучення та безпечне їх прослідування.

Основні задачі та напрямки діяльності.

· Своєчасна і якісна підготовка поїздів і окремих вагонів, культурне обслуговування пасажирів в поїздах та вагонах, надання послуг пасажирам під час рейсу, в тому числі забезпечення пасажирів постільними речами, чайною продукцією, кондитерськими виробами, швидкими сніданками та ін.

· Утримання в справному стані і забезпечення схоронності рухомого складу, обладнання та інвентарю пасажирських вагонів.

· Систематичний інструктаж і перевірка роботи поїзних бригад на шляху прямування по утриманню вагонів і якісному обслуговуванню пасажирів.

· Недопущення безквиткового проїзду пасажирів у поїздах та провіз лишньої ручної поклажі без оплати тарифу.

· Забезпечення пасажирів на всьому шляху прямування чаєм, кавою, безалкогольними напоями та кондитерськими виробами.

· Забезпечення схоронності майна, що надане їй залізницею у користування на правах господарського відання.

· Своєчасна подача вагонів в ремонт, прийом їх із ремонту, контроль за термінами і якістю ремонту пасажирських вагонів.

· Технічний огляд і ремонт електрообладнання, системи опалення, водопостачання, вентиляції, кліматичних і холодильних установок, редукторно-карданного приводу, радіообладнання і внутрішнього обладнання пасажирських вагонів.

· Внутрішня і зовнішня екіпіровка вагонів.

· Своєчасне виконання завдань залізниці по формуванню поїздів чи окремих груп вагонів для відправки в рейс.

· Розвиток, утримання в справному стані та раціональне використання устроїв і обладнання, впровадження нових досягнень науки, техніки та передового досвіду, максимальне використання виробничих потужностей, підвищення рівня механізації трудоємких процесів.

· Проведення заходів по економії паливно-енергетичних та матеріальних ресурсів, зниженню собівартості перевезень та послуг.

· Забезпечення безпеки руху поїздів та причіпних вагонів, точного виконання Правил технічної експлуатації залізниць України, наказів, вказівок та інструкцій Укрзалізниці, залізниці, розробка і здійснення заходів по попередженню катастроф, аварій і випадків браку в роботі.

· Виконання заходів по охороні праці та навколишнього середовища.

· Виконання вимог екологічної безпеки і охорони здоров'я населення, проведення заходів по охороні природи, раціональному використанню природних ресурсів, ліквідація наслідків аварій, шкідливого впливу на навколишнє середовище.

· Зміцнення трудової і дотримання технологічної дисципліни, ефективної кадрової політики, підвищення кваліфікації кадрів.

· Організація праці та заробітної плати і соціальний захист працівників на основі єдиної політики, що проводиться на залізничному транспорті; впровадження галузевих і міжгалузевих норм праці і системи матеріального стимулювання в залежності від місцевих умов; чітке дотримання і виконання трудового законодавства.

· Своєчасне надання в залізницю заявок на матеріально-технічне забезпечення підприємства необхідним обладнанням, інвентарем, постільними речами, матеріалами та запасними частинами.

Вагонна дільниця проводить фінансово-економічну роботу, правильно і своєчасно оформляє первинну документацію, виробничо-господарські та фінансові операції.

Вагонна дільниця веде оперативно-технічний, статистичний та бухгалтерський облік господарської діяльності. У встановлені терміни складає та представляє за призначенням оперативну, бухгалтерську та статистичну звітність. Своєчасно аналізує виробничо-фінансову діяльність, розробляє організаційно-технічні заходи, спрямовані на поліпшення техніко-економічних показників роботи. Несе відповідальність за достовірність наданої звітності.

Вагонна дільниця має право формувати ціни на послуги, що надаються пасажирам в поїздах, на які не поширюється державне регулювання, згідно з чинним законодавством.

Вагонна дільниця сприяє розширенню підсобно-допоміжної діяльності, розширенню послуг населенню, застосовуючи ціни, згідно розроблених калькуляцій вартості, за погодженням з органами згідно чинного законодавства.

Вагонна дільниця забезпечує:

- своєчасну сплату податків та інших відрахувань, згідно з чинним законодавством;

- збереження бланків суворої звітності, грошових цінностей, технічних засобів, рухомого складу та ін.

Контроль та ревізію виробничо-фінансової діяльності Вагонної дільниці здійснює Південно-Західна залізниця.

Соціальний розвиток колективу Вагонна дільниця здійснюється згідно з чинним законодавством України, колективним договором між адміністрацією та трудовим колективом.

Управління структурним підрозділом і самоврядування трудового колективу.

Керівництво Вагонної дільниці здійснює начальник, який призначається на посаду начальником Південно-Західної залізниці за поданням начальника пасажирської служби. Структура підприємства зображена в додатку №3.

Начальник Вагонної дільниці самостійно вирішує питання діяльності структурного підрозділу, за винятком тих, що віднесені до компетенції інших органів управління.

Начальник вагонної дільниці:

- несе повну відповідальність за стан справ у виробничо-фінансовій діяльності дільниці;

- діє без довіреності від імені підрозділу, представляє її інтереси в усіх установах та організаціях;

- розпоряджається коштами та майном відповідно до чинного законодавства;

- укладає договори та видає довіреності на одержання матеріальних цінностей;

- призначає на посаду і звільняє з посади заступників начальника дільниці за погодженням з пасажирською службою;

- в межах своєї компетенції видає накази, вказівки та розпорядження, обов'язкові для всіх працівників Вагонної дільниці.

Головний бухгалтер зобов'язаний:

- Забезпечити ведення бухгалтерського обліку в повній відповідності з "Положенням про бухгалтерський облік і звітність в Україні", планом рахунків бухгалтерського обліку і Інструкцією по його застосуванню та іншими чинними нормативними актами в області бухгалтерського обліку.

- Забезпечити своєчасне і повне надання необхідної звітності зацікавленим користувачам відповідно до чинного законодавства.

- Керуючись установленим планом рахунків, розробити робочий план рахунків бухгалтерського обліку для відображення фінансово-господарських операцій.

- Встановити необхідну систему облікових регістрів визначити їх перелік.

- Здійснювати аналіз фінансово-господарської діяльності з метою виявлення і мобілізації внутрішньогосподарських резервів.

- Оцінювати фактичне використання виявлених резервів. Головний бухгалтер має право підпису документів, необхідних для прийняття і видача товарно-матеріальних цінностей і коштів, а також розрахункових, кредитних і грошових зобов'язань. Зазначені документи без підпису головного бухгалтера вважаються недійсними і не приймаються до виконання. Головному бухгалтеру організації забороняється приймати до виконання й оформлення документи по операціях, що суперечать законодавству і порушують договірну і фінансову дисципліну.

За невиконання або несумлінне виконання своїх обов'язків головний бухгалтер відповідає відповідно до чинного законодавства. Головний бухгалтер підпорядковується безпосередньо керівнику.

2.3 Аналіз основних техніко-економічних показників господарської діяльності Вагонної дільниці станції Київ - Пасажирський

Розглянемо діяльність підприємства протягом двох років. Детальна характеристика основних показників за 2004 та 2005 роки зведені в наступних таблицях. По-перше, розглянемо показники основної діяльності - по експлуатаційній роботі.

Таблиця 2.3.1 -- Техніко-економічний аналіз роботи Вагонної дільниці станції Київ - Пасажирський по експлуатаційній роботі.

Показник	Звіт 2004 рік	2005 рік	Відхилення, %
		План	звіт	До плану 2005	До звіту 2004
1	2	3	4	5	6
Підготовлено та відправлено вагонів всього, ваг.	111909	107400	112992	105,2	101,0
У т.ч. у філіях:
Київ	98431	95425	99681	104,5	101,3
Козятин	4974	6570	7061	107,5	142,0
Житомир	8504	5405	6250	115,6	73,5
Вагоно-кілометри на всьому шляху прямування - всього, тис.	177930	170500	175093	102,7	98,4
У т.ч. у філіях:
Київ	154097	146511	149994	102,4	97,3
Козятин	13732	14761	15041	101,9	109,5
Житомир	10101	9228	10058	109,0	99,6
Підготовлено та відправлено вагонів по видах, ваг.
Пасажирських	104452	100636	106300	105,6	101,8
Багажних	1936	1903	2329	122,4	120,3
Поштових	2018	1477	1298	87,9	64,3
Вагонів-ресторанів	3238	3133	2821	90,0	87,1

План об'ємних показників за 2005 рік виконано по вагонах на 105,2% і вагоно-кілометрах на 102,7%. У порівнянні зі звітними даними минулого року рівень об'ємних показників склав: по вагонах - 101,0% і вагоно-кілометрах - 98,4%.

Перевиконання плану та підвищення (падіння) темпів росту з об'ємних показників пояснюється:

а) по вагонах:

збільшенням кількості напрямків руху поїздів;

збільшенням кількості вагонів у поїздах;

збільшенням кількості рейсів поїздів.

б) по вагоно-кілометрах:

збільшенням кількості напрямків руху поїздів;

збільшенням кількості вагонів у поїздах;

збільшенням дальності руху поїздів.

Кількість підготовлених та відправлених вагонів по видах перевезень графічно можна зобразити у вигляді діаграми (див. рисунок 2.3.1 ).

Рисунок 2.3.1 -- Співвідношення перевезень по видам (%).

Таблиця 2.3.2 -- Аналіз праці і зарплати Вагонної дільниці станції Київ - Пасажирський.

Показник	Звіт 2004 рік	2005 рік	Відхилення, %
		план	звіт	До плану 2005	До звіту 2004
1	2	3	4	5	6
Вагоно-кілометри на всьому шляху прямування, тис ваг.-км	177930	170500	175093	102,7	98,4
Середньоспискова чисельність всього персоналу, чол. У т.ч.	5569	5501	5691	103,5	102,2
- персоналу з експлуатації	5108	5046	5239	103,8	102,6
з нього поїзного штату	4305	4196	4373	104,2	101,6
-персоналу з підсобно-допоміжної діяльності	453	447	445	99,6	98,2
персоналу з капітального ремонту господарським способом	8	8	7	87,5	87,5
Продуктивність праці ваг.-км / чол.	34834	33789	33421	98,9	95,9
Фонд оплати праці - всього персоналу, тис. грн. У т.ч.	11392,0	12305,0	14596,3	118,6	128,1
персоналу з експлуатації	10481,3	11386,0	13542,0	118,9	129,2
Персоналу з підсобно-допоміжної діяльності	894,5	898,0	1032,6	115,0	115,4
персоналу з капітального ремонту господарським способом	16,2	21,0	21,7	103,3	134,0
Фонд основної зарплати - всього, тис. грн. У т.ч.	5204,6	5930,0	6667,1	112,4	128,1
персоналу з експлуатації	4885,3	5580,0	6243,9	111,9	127,8
персоналу з підсобно-допоміжної діяльності	311,8	341,0	413,6	121,3	132,6
персоналу з капітального ремонту господарським	7,5	9,0	9,6	106,7	128,0
Фонд додаткової зарплати-всього, тис. грн. У т.ч.	5976,4	6375,0	7591,7	119,1	127,0
Персоналу з експлуатації	5420,6	5806,0	7006,1	120,7	129,2
Персоналу з підсобно-допоміжної діяльності	547,2	557,0	574,0	103,1	104,9
Персоналу з капітального ремонту господарським способом	8,6	12,0	11,6	96,7	134,9
Інші заохочувальні та компенсаційні виплати - всього, тис. грн. У т.ч.	211,0	-	337,5	-	160,0
персоналу з експлуатації	175,4	-	292,0	-	166,5
персоналу з підсобно-допоміжної діяльності	35,5	-	45,0	-	126,8
Продовження таблиці 2.3.2
1	2	3	4	5	6
персоналу з капітального ремонту господарським способом	0,1	-	0,5	-	500,0
Середньомісячна зарплата всього персоналу, тис. грн.	170,47	186,41	213,73	114,7	125,4
персоналу з експлуатації	171,00	188,04	215,40	114,6	126,0
з нього поїзного штату	164,01	-	208,12	-	126,9
персоналу з підсобно-допоміжної діяльності	164,54	167,41	193,38	115,5	117,5
персоналу з капітального ремонту господарським способом	168,33	218,75	258,43	118,1	153,5

За 2005 рік при значному збільшенні обсягу робіт (102,7%), вивільнено в еквіваленті 364 чол. всього персоналу, у т.ч. з експлуатації 282 чол. (з неї поїзного штату 205 чол.) і по підсобно допоміжній діяльності 81 чол. Збільшення фактичної чисельності працюючих на 190 чол. пояснюється тим, що підприємство за вказівкою управління Південно-Західної залізниці повинно було тримати на протязі 7-ми місяців більше 200 провідників по обслуговуванню вагонів під житло будівельникам з електрифікації дільниці залізниці Ніжин-Чернігів, а також прийняти додатково біля 100 чол. поїзного штату по обслуговуванню вагонів поїздів, введених на нових напрямках руху по ст. Чернігів - пас. (Київ, Горностаївка).

Абсолютне перевищення планового фонду оплати праці складає 2291,3 тис. грн. або 18,6%.

Відносної перевитрати по фонду оплати праці підприємство не має.

Враховуючи, що плановий фонд оплати праці на 2005 рік встановлено Залізницею не з урахуванням росту середньомісячної зарплати за 2004 рік (170,47 грн.) на 23%, що передбачено Постановою Кабінету Міністрів України, а лише на 9,35%, то його доведено зі зменшенням на 1536 тис. грн.

Крім того, плановий фонд оплати праці персоналу з експлуатації повинен бути:

по-перше, скоригованим на фактичне виконання плану по вагоно-кілометрах пробігу на всьому шляху прямування поїздів і причіпних вагонів на 102,7%, або збільшеним на 345,8 тис. грн.

по-друге, збільшеним на додатковий прийом для роботи 200 провідників на протязі 7-ми місяців і 100 провідників на протязі 3-х місяців на 357,6 тис. грн.

Таким чином, плановий фонд оплати праці з урахуванням всього, що сказано вище, повинен складати 14544,4 тис. грн.

Фактичний фонд оплати праці склав за рік 14596,3 тис. грн., або перевитрачено його на суму 51,9 тис. грн.

Ця перевитрата оправдана підвищенням з 1-го грудня 2004 року місячних посадових окладів керівників, спеціалістів і службовців та погодинних тарифних ставок робітників у зв'язку з Наказом Укрзалізниці “Про вдосконалення організації заробітної плати і введення нових тарифних ставок і посадових окладів працівників залізничного транспорту України від 01 грудня 2004 року №340-Ц.

Збільшення фактичного фонду оплати праці в грудні в порівнянні з листопадом на 172,5 тис. грн. або на 13,9% повністю перекриває відносну річну перевитрату.

Середньомісячна заробітна плата всього персоналу склала 213,73 грн., а в еквіваленті 236,78 грн. Темп її росту в порівнянні з минулим роком відповідно склав 125,4 і 121,6 відсотків.

План по продуктивності праці виконано на 98,9% а в еквіваленті на 108,8%.

Темп росту продуктивності праці фактично склав 95,9, а в еквіваленті 93,1% відсотків, в зв'язку зі зменшенням дальності руху поїздів.

По еквівалентним показникам виконання планів чисельності з експлуатації (94,4%) та продуктивності праці (108,8%) весь приріст об'ємних показників досягнуто лише за рахунок росту продуктивності праці.

Аналіз фактичного фонду оплати праці за 2004-2005р.р. графічно можна зобразити у вигляді діаграми (див. рисунок 2.3.2, Додаток №4 ).

Таблиця 2.3.3 Аналіз експлуатаційних витрат та собівартість перевезень Вагонної дільниці станції Київ - Пасажирський за 2005 рік, тис. грн.

Показник	план	факт	Абсолютне відхилення (+,-)	% виконання плану
1	2	3	4	5
Всього витрат у тому числі:	107187	88433	-18754	82,5
фонд оплати праці	11386	13157	+1771	115,6
відрахування на соціальні заходи	4270	4907	+637	114,9
матеріали	3253	2163	-1090	66,5
паливо	2373	1380	-993	58,2
Електроенергія	1166	747	-419	64,1
Амортизація	56836	55552	-1284	97,7
Собівартість одного підготовленого та відправленого вагону, грн.	998,02	782,65	-215,37	78,4

План по експлуатаційним витратам виконано на 82,5%. Економія досягнута в основному за рахунок віднесення витрат по ремонту основних фондів на рахунок амортизаційних відрахувань 2004 року. Економія по іншим елементам витрат досягнута за рахунок:

по паливу, електроенергії та амортизаційним відрахуванням - у зв'язку з завищенням Управлінням залізниці плану їх витрат;

по матеріалам - у зв'язку з відсутністю коштів на їх придбання.

Перевищення витрат по фонду оплати праці і відрахуванням на соціальні заходи пов'язано з перевиконанням плану обсягу вагоно-кілометрів на 2,7% і додатковим прийомом на роботу з дозволу Управління залізниці більш ніж 300 провідників.

Перевитрати на 2145 тисяч гривень по іншим витратам допущені у зв'язку з заниженням Управлінням залізниці їх планової суми. Собівартість одного підготовленого та відправленого вагону в рейс фактично склала 782,65 гривень при плані 998,02 гривень, тобто зменшилась на 21,6 відсотка. Склад фактичних експлуатаційних витрат за 2005 р. графічно можна зобразити у вигляді діаграми (див. рисунок 2.3.3, Додаток №5).

Таблиця 2.3.4 Аналіз доходів Вагонної дільниці станції Київ - Пасажирський, тис. грн.

Показник	Звіт 2004 рік	2005 рік	Відхилення, %
		план	факт	До плану 2004	До звіту 2005
Доходи від перевезень	79702	105850	121274	114,6	152,2
Доходи від підсобно-допоміжної діяльності	4304	4395	4676	106,4	108,6
Доходи від основної діяльності	84006	110245	125950	114,2	149,9

План доходів по основній діяльності в цілому виконано 114,2%. Перевиконання його обумовлено збільшенням виділення Управлінням залізниці доходів на покриття витрат від перевезень, а по підсобно-допоміжній діяльності - значним збільшенням послуг по наданню пасажирам постільної білизни і наданню послуг населенню та підприємствам.

В порівнянні з 2004 роком фактичні доходи від основної діяльності збільшились на 41944 тис. грн. (125950-84006) або на 49,9%, в т.ч. доходи від перевезень на 41572 тис. грн. (121274-79702) або на 52,2% і доходи від підсобно-допоміжної діяльності - на 371 тис. грн. (4675-4304) або на 8,6%. Це обумовлено:

по перевезенням - збільшенням в 2005 році права, що видається Управлінням залізниці, на покриття їх (перевезень) витрат, і, в першу чергу, на покриття збитків минулих років;

по підсобно-допоміжній діяльності - значним збільшенням доходів від надання послуг пасажирам в поїздах і послуг населенню та підприємствам в 2005 році. Аналіз фактичних доходів за 2005 р. графічно можна зобразити у вигляді діаграми (див. рисунок 2.3.4, Додаток №6).

Таблиця 2.3.5 -- Аналіз прибутку та рентабельності Вагонної дільниці станції Київ - Пасажирський, тис. грн.

Показник	Звіт 2004 рік	2005 рік	Відхилення, %
		план	факт	До плану 2005	До звіту 2004
1	2	3	4	5	6
Доходи від перевезень	79702	105850	121274	114,6	152,2
Експлуатаційні витрати	79831	107187	88433	82,5	110,8
Прибуток від перевезень	-	-	32841	-	-
Рентабельність перевезень, %	-	-	37,14	-	-
Доходи від підсобно-допоміжної діяльності	4304	4395	4676	106,4	108,6
Витрати по підсобно-допоміжній діяльності	3770	3025	3592	118,7	95,3
Прибуток по підсобно-допоміжній діяльності У тому числі	534	1370	1084	79,1	203,0
від надання послуг пасажирам в поїздах	491	-	1006	-	204,9
від інших послуг	43	-	78	-	181,4
Рентабельність підсобно-допоміжної діяльності	14,16	45,29	30,17	66,6	213,1
Інші прибутки та збитки	836	-	250	-	29,9
Балансовий прибуток	1241	33	34142	103560	2753,8

За 2005 рік фактичний балансовий прибуток склав 34175 тисяч гривень при плані 33 тисяч гривень, тобто план перевиконано в 1035,6 разів.

Прибуток від перевезень становить 32841 тис. грн. Замість запланованих збитків в сумі 1337 тис. грн.

Збільшення прибутку обумовлено додатковим виділенням Управлінням залізниці доходів на покриття збитків від перевезень в минулі роки.

По підсобно-допоміжній діяльності виконання плану по прибутку склало 79,1% в зв'язку з ростом витрат, викликаних значним вводом в експлуатацію постільних приналежності та зйомного обладнання, збільшенням витрат на пральні матеріали та підвищенням цін на них.

Прибуток від реалізації робіт та послуг на сторону нетранспортним підприємствам та установам фактично склав 250 тис. грн., тобто завдання виконано на 16,7%.

Невиконання цього завдання обумовлено:

відсутністю фінансування з Держбюджету коштів за оренду спецвагонів в/ч 3001

зростанням курсової різниці (в доларовому обчисленні) при оплаті за користування природним газом;

віднесення виручки за продаж основних фондів на зменшення їх зносу;

зменшення реалізації матеріалів та палива.

Таблиця 2.3.6 -- Аналіз виконання плану витрат по підсобно-допоміжній діяльності Вагонної дільниці станції Київ - Пасажирський за 2005 рік, тис. грн.

Показник	план	факт	Абсолютне відхилення (+,-)	% виконання плану
1	2	3	4	5
Всього витрат у тому числі:	3025	3592	+567	118,7
Фонд оплати праці	898	979	+81	109,0
Відрахування на соціальні заходи	337	368	+31	109,2
Матеріали	723	1103	+380	191,5
Електроенергія	103	126	+23	122,3
Амортизація	196	173	-23	88,3

Витрати по підсобно-допоміжній діяльності зросли на 18,7%. Це обумовлено:

перевиконанням на 5,2% плану по підготовленим і відправленим вагонам в рейс;

значним вводом в експлуатацію постільних приналежностей;

збільшенням витрат по послугам, що надаються пасажирам в поїздах по постільній білизні та по реалізації кондитерських виробів;

збільшенням об'єму випраної постільної білизни та зйомного обладнання;

збільшенням витрат пральних матеріалів та підвищенням цін на них;

значним подорожчанням газу. Економія по іншим витратами досягнута за рахунок вводу в експлуатацію свердловин по забору води для прання.

Таблиця 2.3.7 -- Структура основних фондів Вагонної дільниці станції Київ - Пасажирський.

Показник	Первісна вартість основних фондів на:
	01.01.2005р.	01.01.2006р.
	Сума, тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %
1	2	3	4	5
А. Виробничі основні засоби транспорту - всього в тому числі	1071325	100,0	1068221	100,0
1. Будівлі споруди та передавальні пристрої - всього з них:	5884	100,0	5943	100,
Будівлі	4927	83,8	4986	83,9
Споруди	73	1,2	73	1,2
Передавальні пристрої	884	15,0	884	18,9
2. Автотранспорт, меблі, прилади та інструменти, всього з них:	1104	100,0	1259	100,0
Автомобільний транспорт	260	23,6	371	29,5
Електронно-обчислювальні машини	91	8,2	121	9,6
Прилади та інструменти	569	51,5	512	40,7
Інші	184	16,7	255	20,2
3. Інші основні засоби - всього з них:	1064337	100,0	1061019	100,0
Транспортні засоби	1061345	99,7	1057903	99,7
в т.ч. вагони пасажирські	1061345	-	1057903	-
Машини та обладнання	2958	0,3	3080	0,3
Інші	34	-	36	-
Б. Невиробничі основні засоби - всього	6	-	95	-
в тому числі інші невиробничі засоби	6	-	95	-
Всього:	1071331	100,0	1068316	100,0

Структура основних фондів на початок 2006 року практично не змінилась.

Доходи від перевезень на 1 гривню виробничих фондів склали:

за 2004 рік - 0,07 гривень

за 2005 рік - 0,11 гривень, або зросли на 57,1%

Прибуток від перевезень на 1 гривню виробничих фондів за 2005 рік склав 0,03 гривні. В 2004 році перевезення пасажирів були збитковими. Фондоозброєність за 2005 рік виходячи з середньорічної вартості основних фондів і середньоспискової чисельності всього персоналу склала 188,4 тисячі гривень (1072107 / 5691).

Коефіцієнт вводу основних фондів - 0,26% (2797 / 1071331)

Коефіцієнт вибуття основних фондів - 0,54% (5812 / 1071331)

Коефіцієнт зносу основних фондів - 5,2% (55728 / 1071331)

Коефіцієнт придатності основних фондів - 94,8% (100-5,2)

Склад виробничих основних фондів на 01.01.2006 рік графічно можна зобразити у вигляді діаграми (див. рисунок 2.3.5, Додаток 7).

Фінансове становище підприємства Вагонної дільниці станції Київ - Пасажирський наведено нижче.

За 2005 рік по фондам економічного стимулювання допущена перевитрата в сумі 1186 тисяч гривень, в тому числі:

по фонду соціального розвитку - 844 тис. грн.

по фонду матеріального заохочення - 342 тис. грн.

з нього:

- матеріальна допомога - 147 тис. грн.

- одноразові премії - 125 тис. грн.

Відрахування на соціальні заходи - 70 тис. грн.

Таблиця 2.3.8 -- Аналіз дебіторської заборгованості Вагонної дільниці станції Київ - Пасажирський, тис. грн.

Показник	На 01.01.2005	На 01.01.2006	Збільшення (+), зменшення (-)	у %
1	2	3	4	5
Дебіторська заборгованість - всього у тому числі	30015	30757	+742	102,5
Розрахунки за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав	156	45	-111	28,8
Розрахунки за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк	1254	1223	-31	97,5
Розрахунки з податкових розрахунків	1	78	+77	7800
Розрахунків з бюджетом	231	-	-231	-
Розрахунки по авансах виданих	8	2	-6	25,0
Розрахунки з управлінням залізниці	28283	29322	+1039	103,7
Розрахунки з іншими дебіторами	82	87	+5	106,1

Дебіторська заборгованість на 01.01.2006р. в порівнянні з початком 2005р. збільшилась на 742 тис. грн., або на 2,5%. Основний дебітор - Управління залізниці - заборгованість її збільшилась на 1039 тис. грн., або на 3,7%

По інших дебіторах заборгованість пояснюється:

затримкою вирішення питання Укрзалізницею про орендну плату ДТВПВР м. Києва - 1057 тис. грн.

відсутністю фінансування з (Держбюджету в/ч 3301 - 119 тис. грн.)

Таблиця 2.3.9 -- Аналіз кредиторської заборгованості Вагонної дільниці станції Київ - Пасажирський, тис. грн.

Показник	На 01.01.2005	На 01.01.2006	Збільшення (+), зменшення (-)	у %
1	2	3	4	5
Кредиторська заборгованість - всього у тому числі	5330	6092	+762	114,3
Розрахунки за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав	252	649	+397	257,5
Розрахунки за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк	1491	1162	-329	77,9
Розрахунки з податкових розрахунків	36	-	-36	-
Розрахунки з бюджетом	291	287	-4	98,6
Розрахунки по позабюджетним рахункам	112	378	+266	337,5
Розрахунки по страхуванню	512	677	+165	132,2
Розрахунки по оплаті праці	2589	2884	+295	111,4
Розрахунки з іншими кредиторами	47	55	+8	117,0

Кредиторська заборгованість на 01.01.2006р. в порівнянні з початком 2005 року збільшилась на 762 тис. грн., або на 14,3%.

Причиною у відношеннях з іншими підприємствами складають незначну суму і вони проводились з дозволу Управління залізниці.

Аналіз кредиторської заборгованості за 2005-2006р.р. графічно можна зобразити у вигляді діаграми (див. рисунок 2.3.6, Додаток №8).

Таблиця 2.3.10 -- Аналіз фактичної наявності обігових засобів Вагонної дільниці станції Київ - Пасажирський, тис. грн.

Показник	На 01.01.2005	На 01.01.2006	Збільшення (+), зменшення (-)	у %
Обігові засоби - всього у тому числі:	2080,1	2900,4	+820,3	139,4
виробничі запаси - всього	1801,1	2654,4	+853,3	147,4
з них: матеріали	1634,3	2286,0	+651,7	139,9
Паливо	101,8	303,4	+201,6	298,0
Запчастини	65,0	65,0	-	100,0
малоцінні і швидкозношувані предмети	279,0	246,0	-33,0	88,2
Понаднормові обігові засоби	1305,1	2114,4	+809,3	162,0

За звітний період у порівнянні з початком 2005 року обігові засоби збільшились на 39,4% і складають 2900,4 тис. грн., у т.ч. виробничі запаси збільшились на 47,4% і складають 2654,4 тис. грн.

Понаднормові обігові засоби складають 2114,4 тис. грн., у порівнянні з початком звітного року вони збільшились на 809,3 тис. грн., або на 62,0%.

За звітний період придбано: матеріалів на 7257,7 тис. грн. І палива - на 1694,5 тис. грн.

Перевищення нормативу обігових засобів пояснюється значним вводом в експлуатацію постільної білизни і збільшенням витрат в період літніх перевезень пасажирів (особливий режим), а також підготовкою до роботи в зимових умовах. Наприкінці звітного періоду обов'язково складається баланс ( Додаток А) і звіт про фінансові результати підприємства ( Додаток Б ).

2.4 Документальне оформлення надходження та використання основних засобів

Як відомо, саме первинні документи є основою бухгалтерського обліку. І тільки та інформація, що міститься в первинних документах, потім попадає в регістри синтетичного й аналітичного обліку і систематизується на рахунках бухгалтерського обліку. Більш того, саме первинними документами повинні бути підтверджені дані податкового обліку. От чому правильне і своєчасне складання цих документів -- це необхідна умова для впевненості бухгалтера в завтрашньому дні, у тім, що ніякі перевіряльники не зможуть висунути претензії до його роботи (а отже -- і притягти до відповідальності).