Облік валютних операцій та операцій з цінними паперами банку

Крім того, продаж іноземної валюти виконується уповноваженим банком, що обслуговує клієнта, лише на підставі його заяви про продаж іноземної валюти (крім обов'язкового продажу).

Якщо у заяві про купівлю або продаж іноземної валюти хоча один із обов'язкових реквізитів не заповнений або заповнений неправильно, то вона повертається клієнтам без виконання.

Іноземна валюта, що придбана клієнтом на міжбанківському валютному ринку України, має бути використана ним не пізніше ніж за п'ять робочих днів після дня зарахування її на його поточний рахунок на потреби, зазначені в заяві про купівлю іноземної валюти.

У тих випадках, коли події на міжнародних валютних ринках чи Інші можуть негативно впливати на міжбанківський готівковий чи безготівковий валютний ринок України, Національний банк України з метою недопущення безпідставних фінансових втрат населення та Інших суб'єктів валютного ринку України може оперативно встановлювати порядок функціонування валютного ринку. До таких заходів належать:

* визначення граничного розміру маржі за операціями купівлі-продажу Іноземної валюти та відхилення курсів за цими операціями від офіційного курсу гривні до іноземних валют;

* установлення норм обов'язкового продажу надходження валютної виручки за зовнішньоекономічними контрактами та ін.

У разі впровадження норми обов'язкового продажу валютної виручки для суб'єктів підприємницької діяльності банки зобов'язані зараховувати усі надходження на користь клієнтів на розподільчі рахунки.

Операції купівлі-продажу готівкової іноземної валюти.

Порядок здійснення операцій купівлі-продажу готівкової іноземної валюти викладено в Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України, затвердженій Постановою НБУ № 502 від 12 грудня 2002 р.

Готівкові операції з іноземною валютою банки здійснюють через власні операційні каси та обмінні пункти.

Курси купівлі та продажу іноземних валют за гривні установлюються банком щоденно згідно з наказом по банку за підписом його керівника або уповноваженої ним особи. Наказ (розпорядження) про встановлення курсів купівлі та продажу іноземних валют за гривні має бути скріплений печаткою банку (фінансової установи). У цьому наказі (розпорядженні) в касі банку або у пунктах обміну валюти мають зазначатися:

* дата;

* час, з якого діють установлені курси;

* значення курсів купівлі та продажу іноземних валют за гривні;

* місцезнаходження і реєстраційний номер пункту обміну валюти у відповідному територіальному управлінні.

Протягом робочого дня пункти обміну валюти здійснюють операції за рахунок коштів отриманого від банку авансу в іноземній валюті та в гривнях, а також за рахунок купленої іноземної валюти та отриманих гривень.

Пункти обміну валюти мають право тримати у своїй касі розмінні купюри в обсязі до 200 дол. США або еквівалент цієї суми в іншій іноземній валюті за крос-курсом, визначеним згідно з офіційним курсом гривні до долара США та цієї іноземної валюти, установленим Національним банком України.

Під час здійснення валютно-обмінних операцій використовуються бланки довідок та квитанцій, які є бланками суворого обліку.

Операції з купівлі готівкової іноземної валюти за готівкові гривні у фізичних осіб здійснюють:

* каси банку з оформленням прибуткових касових ордерів, видаткових касових ордерів із зазначенням у них часу здійснення операції та додатково для фізичних осіб нерезидентів - довідок за формою № 377;

* пункти обміну валюти з оформленням квитанцій про здійснення купівлі іноземної валюти за формою № 377-А для фізичних осіб-резидентів, а для фізичних осіб-нерезидентів -довідок за формою № 377.

Операції з продажу готівкової Іноземної валюти за готівкові гривні фізичним особам-резидентам здійснюють:

* каси банку (фінансової установи) з оформленням прибуткових касових ордерів, видаткових касових ордерів із зазначенням у них часу здійснення операції та за усною заявою фізичної особи-резидента, яка здійснює операцію через касу банку, з наданням довідки за формою № 06;

* пункти обміну валюти з оформленням квитанції про здійснення продажу іноземної валюти за формою № 377-А та за усною заявою фізичної особи-резидента, яка здійснює операцію через пункт обміну валюти банку, з наданням довідки за формою № 06.

Усі операції відображаються касою банку, пунктом обміну валюти у реєстрі проданої іноземної валюти.

Купівля банком 100 дол. США,

Курс купівлі: 1 дол., - 5,20 грн.

Офіційний курс НБУ: 1 дол. - 5,40 грн.

Здійснюється таке бухгалтерське проведення:

1. Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;

К-т 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» - на суму 100 дол. США (540 грн. ). ,

2. Д-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» - на суму 540 грн.;

К-т 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами» - на суму 20 грн.;

К-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку» - на суму 520 грн.

Приклад

Продаж банком 100 євро.

Курс продажу: 1 євро - 6,00 грн.

Офіційний курс НБУ: 1 євро - 6,10 грн.

Здійснюється таке бухгалтерське проведення:

1. Д-т 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів «;

К-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку» - на суму 100 євро (610 грн.).

2. Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку» - на суму 600 грн.;

Д-т 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами» - на суму 10 грн.;

К-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» - на суму 610 грн.

До валюто обмінних операцій належать також операції конвертації, лише з тими валютами, що належать до І групи Класифікатора іноземних валют.

За операціями конвертації готівкової іноземної валюти використовується крос-курс, який розраховується як співвідношення офіційних курсів гривні до відповідних іноземних валют, що встановлений Національним банком України на день проведення

Операції, встановлений Національним банком України на день проведення операції. Якщо клієнт бажає в цей день обміняти N доларів США на євро, то з урахуванням крос-курсу він має отримати К- (X: У) євро. У такий самий спосіб визначається крос-курс І для інших валют у разі здійснення конверсійних операцій з готівковою іноземною валютою. Операції з конверсії однієї готівкової іноземної валюти в іншу готівкову іноземну валюту здійснюються:

* для фізичних осіб - резидентів і нерезидентів - у касі банку з оформленням прибуткового та видаткового касових ордерів;

* для фізичних осіб-резидентів - у пункті обміну валюти банку з видачею квитанції за формою № 377-А про конвертацію валют.

Здійснені операції відображаються касою банку та пунктом обміну валюти в реєстрі конверсії іноземної валюти. Комісійна винагорода за здійснення операцій з конвертації за бажанням клієнта може сплачуватись як у гривнях, так і в іноземній валюті.

6 ОСОБЛИВОСТІ РОБОТИ З ГОТІВКОВОЮ ІНОЗЕМНОЮ ВАЛЮТОЮ ТА ПЛАТІЖНИМИ ДОКУМЕНТАМИ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ

До касових операцій банку в іноземній валюті належать:

* приймання готівки іноземної валюти від клієнтів для зарахування на власні рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку;

* видача готівки іноземної валюти клієнтам з їх рахунків за видатковими касовими документами через касу банку або із застосуванням платіжних карток з їх рахунків чи відповідного рахунка банку через його касу або банкомат;

* приймання від фізичних та юридичних осіб готівки іноземної валюти для переказування і виплати утримувачу суми переказування в готівковій формі;

* вилучення з обігу сумнівних банкнот та надсилання їх на дослідження. :Касове обслуговування банком клієнтів та обробка готівки здійснюються в операційній касі. Крім того, банк здійснює валютно-обмінні операції через обмінні пункти.

Платіжність банкнот іноземної валюти визначається касовими працівниками з використанням довідкової інформації банків-емітентів, Інтерполу або іншими уповноваженими установами. Готівкові операції здійснюються лише з тими видами і номіналами банкнот іноземної валюти, які перебувають в обігу в країнах-емітентах або підлягають обміну в порядку, установленому банком-емітентом. До касових документів, які оформляються згідно з касовими операціями, належать:

* заява на переказ готівки;

* прибутково-видатковий касовий ордер;

* заява на видачу готівки;

* прибутковий касовий ордер;

* видатковий касовий ордер;

* рахунки на сплату платежів та документи, установлені відповідною платіжною системою для відправлення переказу готівки та отримання його в готівковій формі,

Валютно-обмінні операції, а також операції з банківськими металами здійснюються на підставі касових документів.

За рішенням банку іноземна валюта у вигляді монет приймається в касу банку лише в разі касового обслуговування юридичних осіб, що мають право використовувати іноземну валюту як засіб платежу або здійснювати розрахунки, пов'язані з відрядженнями за кордон.

Приймання готівки Іноземної валюти від клієнтів здійснюється за такими прибутковими касовими документами:

* за заявою на переказ готівки - від (1) юридичних осіб резидентів та представництв-нерезидентів для зарахування на власні поточні рахунки; 2) від уповноваженого представника нерезидента - суб'єкта підприємницької діяльності для зарахування на розподільчий рахунок в іноземній валюті, відкритий цим банком резиденту - суб'єкту підприємницької діяльності; 3) від фізичних осіб - на поточні, вкладні (депозитні) рахунки та для переказу без відкриття рахунка;

* за прибутковим касовим ордером - від працівників уповноваженого банку за внутрішньобанківськими операціями;

* за документами, установленими відповідною платіжною системою - від фізичних осіб на відправлення переказу, який приймається в готівковій формі.

У прибуткових касових документах працівник банку зобов'язаний перевірити:

* повноту заповнення реквізитів;

* наявність і тотожність підписів відповідальних працівників банку зі зразками підписів,

Після завершення приймання готівки клієнту надається квитанція (другий примірник прибуткового касового документа) або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі. Квитанція або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі, має містити:

* найменування банку, який здійснив касову операцію;

* дату здійснення касової операції (якщо касова операція здійснена в післяопераційний час - час виконання операції);

* підпис працівника банку, який прийняв готівку;

* відбиток печатки (штампа) або електронний підпис працівника банку, засвідчений електронним підписом САБ.

Видача готівки іноземної валюти здійснюється за такими видатковими документами:

* за заявою на видачу готівки - юридичним особам з їх поточних рахунків на цілі, передбачені нормативно-правовими актами; фізичним особам з їх поточних, вкладних (депозитних) рахунків та переказу без відкриття рахунка, а також за операціями з відшкодування банкнот іноземної валюти, прийнятих на інкасо;

* за видатковим касовим ордером - працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями;

* за документами на отримання переказу в готівковій формі, установленими відповідною платіжною системою, - фізичним особам.

У видаткових касових документах (заява на видачу готівки, видатковий касовий ордер, грошовий чек) працівник банку перевіряє:

* повноту заповнення реквізитів на документі;

* наявність підписів посадових осіб банку, яким надано право підпису касових документів, і тотожність їх зразкам;

* належність пред'явленого паспорта або документа, що його замінює, утримувачу, відповідність даних паспорта тим даним, що зазначені в касовому документі;

* у разі отримання готівки за довіреністю - правильність оформлення довіреності на отримання готівки;

* наявність підпису утримувача.

Операції з виплати готівки іноземної валюти з поточних, вкладних (депозитних) рахунків або фізичним особам за переказами без відкриття поточних рахунків здійснюються через касу банку за наявності цієї валюти в повній сумі. Залишок Іноземної валюти, менший ніж номінальна вартість мінімальної купюри, що перебуває в обігу, купується у фізичної особи за гривні за курсом, установленим на час здійснення операції в касі банку. Порядок вилучення з обігу та передавання для дослідження сумнівних банкнот.

У разі виявлення сумнівних щодо справжності банкнот під час приймання, видачі, оброблення банкнот іноземної валюти банк повинен вилучити їх з оформленням довідки про вилучення (прийняття) банкнот для дослідження у трьох примірниках.

Національним банком суворо заборонено повертати або тимчасово передавати клієнтам виявлені в них сумнівні щодо справжності банкноти іноземної валюти.

Якщо до банку звернувся клієнт, у якого виявлено дві або більше таких банкнот, працівник банку має терміново по телефону, а також письмово та не пізніше наступного робочого дня повідомити про це правоохоронний орган за місцезнаходженням банку.

До повідомлення в обов'язковому порядку має додаватися копія довідки про вилучення (прийняття) банкнот для дослідження. Банки повинні також приймати для проведення досліджень сумнівні банкноти іноземної валюти, які пред'являються тільки з метою отримання висновку установи Національного банку. На підставі першого примірника довідки про вилучення банкнот для проведення досліджень або акта про розбіжності оформляється прибутковий позабалансовий ордер для зарахування сумнівних банкнот на позабалансовий рахунок.

Перші примірники прибуткового позабалансового ордера та довідки про вилучення банкнот (для проведення досліджень) або акта про розбіжності залишаються в касових документах дня.

Другі примірники прибуткового позабалансового ордера, засвідченого відбитком печатки або штампа працівника банку, та довідки про вилучення банкнот видаються клієнту, який пред'явив до банку банкноти для проведення досліджень.

Третій примірник довідки або другий примірник акта про розбіжності та (в разі потреби) заява пред'явника разом із сумнівними банкнотами мають бути передані для дослідження.

Дослідження сумнівних щодо справжності банкнот іноземної валюти здійснюється Департаментом готівково-грошового обігу Національного банку. Термін відправлення сумнівних банкнот для проведення досліджень - не рідше одного разу в три дні.

7 ОПЕРАЦІЇ З ІМЕННИМИ ТА ДОРОЖНІМИ ЧЕКАМИ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ, ЩО ЕМІТОВАНІ НЕРЕЗИДЕНТАМИ

Сьогодні все більше людей під час подорожей, ділових поїздок та просто для розрахунків користуються чеками. Однак на території України розрахунки між резидентами за допомогою чеків в іноземній валюті забороняються. Дозволяється в окремих випадках використання чеків в іноземній валюті під час розрахунків за зовнішньоекономічними операціями.

Іменний чек - паперовий розрахунковий документ, що виражений в іноземній валюті, тобто є письмовим розпорядженням юридичної особи-нерезидента або фізичної особи-нерезидента, яка виписала чек (чекодавець), платникові про виплату певної суми коштів чекодержателю, зазначеному в чеку, або іншій особі за нотаріально посвідченою довіреністю за рахунок наданого платникові грошового покриття.

Дорожній чек - паперовий розрахунковий документ, що виражений в іноземній валюті та використовується як засіб міжнародних розрахунків неторговельного характеру і є грошовим зобов'язанням чекодавця виплатити зазначену в чеку суму чекодержателю (власнику), підпис якого проставляється в зазначеному місці під час продажу.

Сплата коштів за іменними чеками на території України здійснюється шляхом інкасо. Кошти сплачуються клієнту після її надходження на кореспондентський рахунок.

1. Розглянемо основні етапи розрахунків з використанням іменних чеків.

1.1. Інкасо іменних чеків. Прийняті на інкасо іменні чеки обліковуються за позабалансовим рахунком 9830 за номінальною вартістю з відображенням у бухгалтерському обліку такого проведення:

Д-т 9830 А «Документи і цінності, прийняті на інкасо»;

К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

На суму відісланих іменних чеків на інкасо за номінальною вартістю у банку виконуються такі бухгалтерські проведення:

Д-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;

К-т 9830 А «Документи і цінності, прийняті на інкасо»;

Д-т 9831 А «Документи і цінності, відіслані на інкасо»;

К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

1.2. Виплата коштів за іменними чеками. Облік операцій з виплати коштів фізичним та юридичним особам за іменними чеками. Одержання грошового покриття від платника за іменними чеками.

Д-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

К-т 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку».

Д-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;

К-т 9831 А «Документи і цінності, відіслані на інкасо».

Зарахування банком коштів за інкасованими іменними чеками за вирахуванням комісійних винагород на поточні рахунки фізичних осіб в іноземній валюті, які відкриті в цьому або іншому банку,

Д-т 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

К-т 2620 П «Поточні рахунки фізичних осіб».

На бажання фізичної особи виплата коштів за іменним чеком в іноземній валюті може здійснюватись у гривнях.

а) виплата іноземної валюти за чеком:

Д-т 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

б) купівля банком іноземної валюти за гривні у фізичної особи:

Д-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

К-т 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

в) виплата гривень клієнтові за курсом купівлі іноземної валюти, що діє на день здійснення операції банком:

Д-т 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

К-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку».

Зарахування банком коштів за Інкасованими іменними чеками в Іноземній валюті на поточні рахунки юридичних осіб (резидентів) здійснюється через розподільчий рахунок 2603.

Д-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в Інших банках»;

Д-т 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 2603 П «розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності».

На суму іноземної валюти, що підлягає обов'язковому продажу.

Д-т 2603 П «Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності»; ,

К-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

К-т 2900 П «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів».

2. Облік операцій з продажу та купівлі (сплати) дорожніх чеків:

У разі отримання банком від емітента дорожніх чеків на консигнацію на суму чеків за номінальною вартістю:

Д-т 9819 А «Інші цінності і документи»;

К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

Якщо банк здійснює купівлю дорожніх чеків в емітентів або в інших банків, то на суму попередньої оплати вартості чеків:

Д-т 1819 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;

Д-т 2809 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках».

За отриманими (увезеними) банком бланками дорожніх чеків:

Д-т Ї011 А «Дорожні чеки в касі банку»;

К-т 1819 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;

К-т 2809 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з, клієнтами банку».

2.1. Продаж фізичним та юридичним особам дорожніх чеків, що раніше куплені в емітента, відображається таким бухгалтерським проведенням:

Д-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

Д-т 1002 А «Банкноти та монети в касі без балансових установ банку»;

Д-т 1003 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;

Д-т 2600 П «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»;

Д-т 2620 П «Поточні рахунки фізичних осіб»;

К-т 1011 А «Дорожні чеки в касі банку»;

К-т 1012 А «Дорожні чеки в касі без балансових установ банку»;

К-т 1013 А «Дорожні чеки в обмінних пунктах».

На суму комісійних винагород, отриманих банком під час продажу дорожніх чеків:

Д-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

Д-т 1002 А «Банкноти та монети в касі без балансових установ банку»;

Д-т 1003 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;

Д-т 2600 П «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»;

8 БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З ВИКОРИСТАННЯМ ПЛАТІЖНИХ КАРТОК

Є платіжні системи, які можуть випускати тільки дебетові або тільки кредитні картки. Так, наприклад, картки внутрішньодержавної платіжної системи частіше випускають тільки дебетові картки. Такі лідери карткового підтримують одночасно як кредитні, так І дебетові продукти. Відмінність кредитних карток від дебетових полягає і технології здійснення операцій. Дебетові картки при розрахунках завжди використовують процедури авторизації, а кредитні картки в окремих випадках їх не виконують.

Авторизація - процедура отримання дозволу на проведення операції із застосуванням платіжної картки. Під час цієї процедури здійснюється зв'язок з процесинговим центром, де утримується інформація про стан карткового рахунка.

Дебетна платіжна картка використовується для розрахунків за товари та послуги в межах власних коштів на картковому рахунку клієнта. Однак якщо умовами договору з банком передбачено овердрафт, то розрахунки клієнта можуть вийти за межі залишку на його рахунку. Овердрафт - це короткостроковий кредит, що надається банком у разі перевищення суми операції за платіжною карткою встановленого ліміту витрат. Сума такого ліміту визначається та установлюється банком виходячи з середньомісячного обороту коштів на рахунку клієнта, «кредитної історії» останнього та інших показників довіри до клієнта. Плата за овердрафт значно вища від плати за звичайний кредит. Кредитна платіжна картка дає можливість її власникові здійснювати розрахунки за рахунок наданого банком кредиту. Процедура установлення ліміту кредиту банком за картковим рахунком аналогічна процедурі надання кредиту, тобто необхідно мати відповідне забезпечення кредитного ризику. На практиці для такого забезпечення використовуються застава майнових прав на депозит, не знижувальний залишок, порука, інструменти страхування тощо. З одного боку, такий підхід цілком виправданий, оскільки кредитні карткові продукти мають значно вищий ризик несанкціонованих операцій. З іншого боку, це істотно відрізняє вітчизняну кредитну картку від ЇЇ традиційної зарубіжної моделі.

Банківські операції з платіжними картками можна розподілити на операції емісії та еквайрінгу.

Емісія - проведення операцій з відкриття картрахунків і випуску платіжних карток. Для отримання платіжної картки клієнти банку відкривають карткові рахунки:

* картковий рахунок для юридичних та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності - на балансовому рахунку 2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»;

* картковий рахунок для фізичних осіб - на балансовому; рахунку 2625. До операцій емісії належать: вкладення, перерахування або поповнення коштів на картрахунки шляхом вкладення готівкових коштів через банкомат, касу банку-емітента, банку, що працює за агентською угодою, іншого банку шляхом переказування коштів із своїх поточних або депозитних рахунків, а також з рахунків Інших осіб за їх дорученням.

Довірені особи клієнтів - юридичних осіб і фізичних осіб підприємців можуть здійснювати операції з безготівкової оплати товарів (послуг) та одержувати готівку із застосуванням корпоративних платіжних карток у таких випадках:

* одержання готівки у валюті України для здійснення розрахунків, пов'язаних Із господарськими потребами, у тому числі для оплати витрат на відрядження в межах України;

* здійснення розрахунків у безготівковій формі у валюті України, пов'язаних зі статутною та господарською діяльністю, витратами представницького характеру, а також витратами на відрядження в межах України;

* одержання готівки в іноземній валюті за межами України для оплати витрат на відрядження;

* здійснення розрахунків у безготівковій формі в іноземній валюті за межами України, пов'язаних з витратами на відрядження та витратами представницького характеру. Використання корпоративної картки має низку суттєвих переваг перед традиційними схемами розрахунків:

* чинне законодавство дає змогу за допомогою корпоративної Платіжної картки здійснювати будь-які господарські та представницькі витрати, за винятком оплати контрактів та отримання заробітної плати;

* банки пропонують зручні системи документообороту для бухгалтерії підприємства. Банк надає витяг з рахунка за операціями, проведеними з використанням картки, всякому відображено всі надходження на рахунок та списання з нього як у валюті операції, так і у валюті рахунка. Документи, що підтверджують операцію, залишаються у держателя картки (копії чеків з видачі готівки та за розрахунками в мережі підприємств торгівлі та сервісу);

* виключення процедури купівлі валюти для закордонних відряджень та надання її під звіт. Кошти просто перераховуються клієнтові на картковий рахунок, де стають доступними для використання протягом одного банківського дня з моменту їх отримання. При цьому кошти у національній валюті на картрахунку без ускладнення конвертування доступні для розрахунків у валюті країни перебування;

* уникнення обмежень на вивіз валютної готівки за межі України;

* збільшення коштів на рахунку може бути здійснено у будь-який час за заявою держателя картки.

Крім того, для держателів корпоративних карток залишаються дійсними всі послуги та переваги, які притаманні будь-яким міжнародним платіжним карткам.

Для забезпечення розрахунків з використанням банківських платіжних карток банки впроваджують широку мережу обладнання - банкомати, пос-термінали та імпринтери, що забезпечує їм можливість здійснювати другу функцію - еквайрінг. Еквайринг - це виконання розрахунків за операціями з використанням платіжних карток. Важливо розрізняти, який банк є сквайром, а який - емітентом.

Банк-еквайр - банк, що здійснює технологічну обробку та забезпечує надання необхідної Інформації щодо обслуговування торговців, розрахунків за операції, які здійснені із застосуванням платіжних карток, розрахунків у мережі банкоматів та іншого обладнання.

Банк-емітент - це банк, що є членом платіжної системи та здійснює емісію платіжних карток.

З огляду на те, що історично платіжна картка призначалася для обслуговування розрахунків у торгівлі та сфері послуг, помітно поширюються саме ці операції. Обслуговування торговців і виконання розрахунків з ними за операціями, здійсненими із застосуванням платіжних карток, Банк-еквайр проводить на підставі договору.

Банки України отримують комісійну винагороду за операціями еквайрінгу з використанням банківських платіжних карток міжнародних платіжних систем у гривнях. Одночасно не забороняється отримувати комісійну винагороду за операціями під час видачі готівки з використанням платіжних карток міжнародних платіжних систем у валюті видачі готівки. У банкоматах видача готівки здійснюється у національній валюті та в іноземній валюті за картками, що емітовані банками-нерезидентами. За умови використання українських та міжнародних банківських платіжних карток на території України уповноважені банки та комерсанти (торговці) зобов'язані проводити авторизацію операцій та розрахунки тільки у грошовій одиниці України.

Банки можуть виконувати авторизацію в іноземній валюті під час проведення операції видачі готівкової Іноземної валюти за допомогою банківських платіжних карток міжнародних платіжних систем лише:

* за власними платіжними картками (тобто картками, що емітовані цим банком);

* за платіжними картками нерезидентів України, які емітовані банками-нерезидентами.

У бухгалтерському обліку видача готівки через банкомат відображається так:

1. Видача готівки через банкомат держателю платіжної картки на суму заявленої готівки за вирахуванням комісійної винагороди;

Д-т 2920 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат»;

К-т 1004 «Банкноти та монети в банкоматах».

На підставі отриманої інформації (файл банкоматних трансакцій).

2. Якщо клієнт отримав готівку в банкоматі, що належить банку, у якому він відкрив картковий рахунок (тобто операція проведена у банку, котрий одночасно є банком-емітентом та еквайром):

Д-т 2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»,

Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т 2920 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат».

3. Якщо операція отримання готівки проведена у банкоматі іншого банку (під час переказування з карткових рахунків держателів платіжних карток, відкритих в інших банках); у банку-емітенті:

Д-т 2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»;

Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т коррахунка у банку-еквайрі:

Д-т коррахунка;

К-т 2920 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат».

4. Якщо картковий рахунок відкрито в іноземній валюті, а видача готівкових коштів -у національній валюті через банкомат, у банку-еквайрі здійснюються такі проведення: у разі видачі коштів у національній валюті:

Д-т 2920 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат»;

К-т 1004 «Банкноти та монети в банкоматах»;

у разі надходження відшкодування з карткових рахунків в іноземній валюті:

Д-т 2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»;

Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:

Д-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

К-т 2920 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат».

Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»:

у банку-емітенті, іншому банку на суму одержаних коштів:

Д-т коррахунка;

К-т 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб», або

2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками».

Розглянемо операції видачі готівки через касу банку.

1. Видача готівкових коштів у національній та іноземній валюті з картрахунків клієнтів з використанням платіжних карток через каси банку, пункти обміну валюти на суму заявленої готівки відображається у бухгалтерському обліку у такий спосіб:

Д-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

К-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку».

2. Під час списання сум коштів, які отримані держателями платіжних карток через каси банку, з карткових рахунків, відкритих у банку-емітенті, що є одночасно банком-еквайром, здійснюється таке проведення:

Д-т 2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»;

Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками».

3. Видача готівки через каси банку держателям платіжних карток, емітованих іншими банками, здійснюється такими проведеннями на суму заявленої готівки:

Д-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

К-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;

на суму одержаних коштів від інших банків-емітентів:

Д-т коррахунка;

К-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками».

Як зазначалось вище, картки поділяються на дебетові та кредитні. У тому разі, коли обслуговування карткового рахунка здійснюється за кредитною платіжною схемою, банк установлює клієнту ліміт кредиту.

1. Після укладення угоди між клієнтом і банком щодо видачі кредитної картки банком установлюється ліміт кредиту, який обліковується за позабалансовим рахунком.

Д-т 9129 «Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам»;

К-т 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90-95».

2. Якщо клієнт здійснив розрахунки з використанням коштів установленого ліміту, здійснюються такі проведення:

Д-т 2061 «Кредити під платіжні картки, які надані суб'єктам господарської діяльності»;

Д-т 2201 «Кредити під платіжні картки, які надані фізичним особам»;

К-т 2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»

К-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

одночасно на суму виконаного зобов'язання з кредитування:

Д-т 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90-95»;

К-т 9129 «Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам».

3. Погашення кредиту може здійснюватись у різних формах;

* внесенням готівки до каси банку;

* перерахуванням коштів з іншого банку;

* перерахуванням коштів з поточного або депозитного рахунка.

3.1. Погашення заборгованості внесенням готівки до каси банку за кредитною карткою фізичними особами відображається у такий спосіб:

Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;

Д-т коррахунка;

Д-т 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб»;

Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

Д-т 2630 «Короткострокові депозити фізичних осіб»;

К-т 2201 «Кредити під платіжні картки, які надані фізичним особам».

3.2. Погашення кредиту юридичними особами здійснюється безготівковим шляхом:

Д-т коррахунка;

Д-т 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»;

Д-т 2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»;

К-т 2061 «Кредити під платіжні картки, які надані суб'єктам господарської діяльності»

Для банків робота з кредитними картками є досить прибутковим напрямом діяльності.

За користування кредитом держатель платіжної картки сплачує банку проценти. У бухгалтерському обліку здійснюються такі проведення:

1) на суму нарахованих процентів у національній валюті:

Д-т 2068 «Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності»;

Д-т 2208 «Нараховані доходи за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби»; .

К-т 6026 «Процентні доходи за іншими кредитами суб'єктам господарської діяльності в поточну діяльність»;

К-т 6041 «Процентні доходи за кредитами під платіжні картки фізичним особам»;

2) на суму нарахованих процентів в іноземній валюті:

Д-т 2068 «Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності»;

Д-т 2208 «Нараховані доходи за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби»;

К-т 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

на суму гривневого еквівалента нарахованих доходів:

Д-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

К-т 6026 «Процентні доходи за іншими кредитами суб'єктам господарської діяльності в поточну діяльність»;

К-т 6041 «Процентні доходи за кредитами під платіжні картки фізичним особам»;

3) на суму сплачених процентів фізичними особами:

Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;

Д-т 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб»;

Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т 2208 «Нараховані доходи за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби»;

4) на суму сплачених процентів юридичними особами:

Д-т коррахунка;

Д-т 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»;

Д-т 2605 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т 2068 «Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності».

Якщо клієнт своєчасно не розрахувався за нарахованими процентами за користування кредитом, банк визнає їх простроченими або сумнівними. Крім кредиту, банк може установлювати ліміт овердрафту. Розрахунки з використанням кредиту овердрафт відображаються у бухгалтерському обліку так:

1. Після укладення угоди про кредит овердрафт на суму зобов'язання з кредитування:

Д-т 9129 «Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам»;

К-т 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90-95».

2. Сума використаних коштів кредиту овердрафт відображається за дебетом карткових рахунків 2605 та 2625; одночасно на суму використаного кредиту здійснюється таке проведення:

Д-т 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90-95»;

К-т 9129 «Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам»;

на суму нарахованих процентів:

Д-т 2607 «Нараховані доходи за кредитами овердрафт, які надані суб'єктам господарської діяльності»;

Д-т 2627 «Нараховані доходи за кредитами овердрафт, які надані фізичним особам»;

К-т 6020 «Процентні доходи за рахунками суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом»;

К-т 6040 «Процентні доходи за рахунками фізичних осіб за овердрафтом»;

на суму нарахованих процентів в іноземній валюті:

Д-т 2607 «Нараховані доходи за кредитами овердрафт, які надані суб'єктам господарської діяльності»;

Д-т 2627 «Нараховані доходи за кредитами овердрафт, які надані фізичним особам»;

К-т 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

на суму гривневого еквівалента нарахованих процентів:

Д-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

К-т 6020 «Процентні доходи за рахунками суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом»;

К-т 6040 «Процентні доходи за рахунками фізичних осіб за овердрафтом».

Погашення заборгованості за кредитом овердрафт здійснюється за рахунок надходження коштів на картковий рахунок.

Незалежно від платіжної схеми, типу (виду) платіжних карток, які використовуються під час здійснення операцій, на картрахунку може виникати дебетове сальдо, що не було обумовлене договором емітента з клієнтом та є не прогнозованим у розмірі та за часом виникнення.

Дебетове сальдо на картрахунку, що не обумовлене договором, може виникати у результаті:

* надходження платіжної вимоги за операцією, за якою попередньо не надсилалось платіжне повідомлення;

* якщо платіжна вимога на списання коштів з рахунка надійшла без попереднього блокування коштів;

* зміни курсів валют і надходження в клірингу операції в іноземній валюті на суму більшу, ніж та, яку еквайр (платіжна система) попередньо надсилав емітентові в платіжному повідомленні і яку було заблоковано на картрахунку клієнта для забезпечення його зобов'язань за здійсненими операціями;

* примусового списання (стягнення) коштів з картрахунку та накладання арешту на кошти, що обліковуються на ньому, у випадках, передбачених законодавством;

* нарахування процентів (комісій та інших платежів за обслуговування клієнта);

* технічних помилок у роботі обладнання емітента, еквайра або процесингового центру.

Операції, у результаті яких виникає дебетове сальдо за картковим рахунком, відображаються у бухгалтерському обліку за дебетом рахунків 2605 та 2625.

У разі непогашення боргу за умови виникнення дебетового сальдо за картрахунком, яке не було обумовлене договором, установа банку застосовує штрафні санкції у розмірах, передбачених тарифами банку та договором.

Для розрахунків між учасниками платіжної системи визначається розрахунковий банк, який виконує міжбанківські розрахунки за операціями з використанням платіжних карток. На балансі цього банку інші банки-учасники відкривають кореспондентські рахунки, за якими здійснюються розрахунки за кліринговою схемою міжбанківських розрахунків.

1. Міжбанківський переказ грошей за операціями, що здійснені в межах України з використанням платіжних карток, виконується розрахунковим банком на основі клірингу або за кожним платіжним повідомленням окремо в порядку, передбаченому нормативно-правовими актами Національного банку України з питань організації міжбанківських розрахунків.

2. У розрахунковому банку для обліку коштів у розрахунках платіжними картками кожному банку - основному члену платіжної системи відкривається кореспондентський рахунок на балансовому рахунку 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків» або використовується раніше відкритий кореспондентський рахунок).

3. Для обліку взаємних грошових зобов'язань та зведення результатів клірингу в розрахунковому банку відкривається кліринговий рахунок на балансовому рахунку 3705 «Клірингові рахунки за розрахунками платіжними картками».

Банк - основний член платіжної системи на підставі повідомлення з розрахункового банку здійснює такі проведення:

за результатами клірингу:

Д-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

К-т 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

під час зарахування коштів на відповідні рахунки:

Д-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

К-т 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»;

К-т 2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»;

К-т 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб», 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т 2920 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат»;

при списанні коштів з відповідних рахунків клієнтів:

Д-т 2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»;

Д-т 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб»;

Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками».

При зарахуванні коштів на коррахунок банку - основного члена платіжної системи, що за результатами клірингу перебуває в кредитній кліринговій позиції, з клірингового рахунка в розрахунковому банку здійснюється таке проведення:

Д-т 3705 «Клірингові рахунки за розрахунками платіжними картками»;

К-т 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»;

Банк - основний член платіжної системи на підставі платіжного повідомлення з розрахункового банку здійснює такі проведення:

за результатом клірингу:

Д-т 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

К-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

при зарахуванні коштів на відповідні рахунки:

Д-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

К-т 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»;

К-т 2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»;

К-т 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб»;

К-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т 2920 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат»;

при списанні коштів з відповідних рахунків:

Д-т 2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»;

Д-т 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб»;

Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками».

У разі виконання банком - основним членом платіжної системи функцій банку - агента з розрахунків за операціями з платіжними картками між банками - членами платіжної системи, а також між банками, що не є членами платіжної системи, але беруть участь у розповсюдженні платіжних карток за агентськими угодами (далі - банки - учасники розрахунків), банк - агент з розрахунків за результатами проведеного розрахунковим банком переказування та на підставі платіжних повідомлень платіжної системи виконує розрахунки.

Відповідно до правил платіжної системи розрахунковий банк може здійснювати облік та контроль за формуванням основними членами платіжної системи страхового фонду, призначеного для погашення платіжною організацією або розрахунковим банком заборгованості члена платіжної системи в разі його неплатоспроможності.

Зазначені в бухгалтерському обліку операції відображаються відповідно до порядку формування та використання страхового фонду, визначеного правилами відповідної платіжної системи. Відображення в бухгалтерському обліку операцій з платіжними картками під час фінансових розрахунків між членами міжнародних платіжних систем

Міжбанківський переказ коштів між членами міжнародних платіжних систем за операціями із застосуванням платіжних карток, емітованих нерезидентами, що здійснені в межах України, та за операціями з застосуванням платіжних карток, емітованих резидентами, що здійснені за межами України, проводиться через кореспондентські рахунки, відкриті в розрахунковому банку міжнародної платіжної системи або в банку - кореспондент розрахункового банку міжнародної платіжної системи.

1. Розрахунки з платіжною системою банком - основним членом цієї системи здійснюються після надходження платіжного повідомлення з розрахункового банку. При цьому в банку - основному члені платіжної системи здійснюються такі проведення:

при списанні коштів з коррахунка банку:

Д-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

К-т коррахунка;

під час зарахування коштів на коррахунок банку:

Д-т коррахунка;

К-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками».

2. У разі одержання банком від міжнародних платіжних систем суми винагороди за проведення операцій з платіжними картками цих платіжних систем здійснюються такі проведення:

на суму винагороди:

Д-т коррахунка;

К-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

на суму винагороди в іноземній валюті:

Д-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

К-т 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

на суму гривневого еквівалента винагороди:

Д-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

К-т 6110 «Процентні доходи за коштами до запитання в банках».

3. Якщо валюта, у якій здійснюється міжбанківський переказ, не відповідає валюті, переказаній з рахунка клієнта, то банк може виконати операції з купівлі-продажу необхідної валюти на міжбанківському валютному ринку відповідно до установленого порядку.

Під час списання з коррахунка банку коштів в іноземній валюті, якщо картрахунки клієнтів відкриті в національній валюті, здійснюються такі проведення:

при списанні коштів в іноземній валюті з коррахунка банку платіжною системою:

Д-т 3800 «Позиція банку щодо Іноземної валюти та банківських металів»;

К-т 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:

Д-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

К-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

під час списання коштів у національній валюті з відповідних рахунків:

Д-т 2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»;

Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками».

4. Під час зарахування на коррахунок банку коштів в іноземній валюті, якщо розрахунок з клієнтами здійснюється в національній валюті, банк здійснює такі проведення:

при зарахуванні коштів на коррахунок банку:

Д-т 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

К-т 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:

Д-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

К-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

у разі зарахування коштів у національній валюті на відповідні рахунки:

Д-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

К-т 1600 «Кореспондентські рахунки Інших банків»;

К-т 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності».

Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».

Незавершені та опротестовані операції з використанням платіжних карток. Власник карткового рахунка періодично отримує від банку виписку про стан карткового рахунка, який включає всі операції з платіжними картками та комісійні платежі банку за розрахунковий цикл.

Розрахунковий цикл - це період між попередньою та останньою датами виписки за картковим рахунком, у який здійснювались розрахунки з держателем платіжної картки. Період установлюється відповідно до календарного місяця. Якщо останні дні місяця припадають на вихідні та святкові дні, розрахунковий цикл завершується в останній робочий день місяця. Усі операції, інформація за якими надійшла пізніше дати розрахункового циклу, входять до розрахунку наступного циклу. Дата операції - це дата фактичного здійснення операції (отримання грошей, оплати покупки і т. п.), що відповідає даті розрахункового документа (сліпу, квитанції платіжного терміналу, чека банкомата, касовому ордеру, платіжному дорученню, меморіальному ордеру та ін,). Ця дата використовується для визначення періоду заборгованості, за який нараховуються проценти.

Дата розрахунку - це дата фактичного проведення розрахунку, у результаті якого власник карткового рахунка одержує або сплачує кошти.

Відповідно до умов укладеного з клієнтом Договору про видачу та обслуговування кредитної (дебетної) платіжної картки якщо власник рахунка виявив розбіжності між операціями та сумами, указаними у звіті і фактично проведеними, він має право оскаржити операцію, подавши до банку заяву на опротестування. За операціями з використанням платіжних карток можуть виникати суми до з'ясування.

У разі виявлення розбіжностей у реквізитах документів на переказ суми за такими переказами зараховуються на рахунки 3710 «Дебетові суми до з'ясування» та 3720 «Кредитові суми до з'ясування». Порядок завершення розрахунків та контроль за їх урегулюванням здійснюються відповідно до чинного законодавства України, нормативно-правових актів Національного банку України з питань організації безготівкових розрахунків, валютного регулювання та правил міжнародних платіжних систем.

Якщо за проведеною операцією з використанням платіжної картки надійшло опротестування клієнта, то списання та зарахування таких сум здійснюється згідно з правилами відповідної платіжної системи, нормативно-правовими актами Національного банку України. За здійснення розрахункових операцій з використанням платіжних карток установлюється комісійна винагорода (комісійні).

Комісійні поділяються на загальносистемні та банківські,Загально несистемні комісійні встановлюються відповідною платіжною організацією централізовано.

Банківські комісійні встановлюються банками і є предметом їх фінансової політики під час визначення тарифів за банківські послуги.

1. У бухгалтерському обліку в разі сплати та/або одержання банком комісійних за одноразові послуги за розрахунковими операціями з використанням платіжних карток відображаються на відповідних рахунках доходів та витрат:

Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;

Д-т 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

Д-т 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»;

Д-т 2605 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»;

Д-т 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб»;

Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т 6110 «Процентні доходи за коштами до запитання в банках»;

одержання комісійних в іноземній валюті:

Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;