Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Учет реализации продукции, дебиторская задолженность

Учет реализации продукции, дебиторская задолженность

Характеристика учета реализации продукции, работ, услуг и дебиторской задолженности. Особенности журнала хозяйственных операций и расчетные таблицы к нему, их синтетический и аналитический учет. Примеры составления и заполнения отчетной документации.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	14.07.2009
Размер файла	104,6 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ УКРАИНЫ

ДОНБАССКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ

Кафедра: Учет и аудит

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: “Бухгалтерский учет ”

Содержание

Введение

1. Практическая часть

1.1 Исходные данные

1.2 Журнал учета хозяйственных операций и расчётные таблицы

1.3 Синтетические счета и ведомости

1.4 Аналитические счета

1.5 Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

2. Теоретическая часть

2.1 Учет реализации продукции, работ, услуг

2.2 Особенности бухгалтерского учета дебиторской задолженности

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

В связи с развитием международных экономических отношении, специализации и кооперации, созданием транснациональных корпораций начали осуществляться первые шаги в направлении гармонизации бухгалтерской практики. Целью является достичь единства в принципах бухгалтерского учета, используемых предприятиями и организациями при составлении финансовой отчетности в разных странах мира, сузить существующие отличия различных учетных систем путем согласования регулирующих положений и стандартов бухучета.

За годы господства централизованной системы управления наша страна была оторвана от интеграционных процессов, которые происходили в мире, в результате чего ее экономика оказалась не интегрированной в мировую экономическую систему. Поэтому одной из важнейших сфер преобразований является реальное включение экономики Украины в мировое хозяйство, выход предприятий на внешние рынки и их участие в конкурентной борьбе, формирование открытой экономики.

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета с учетом международных стандартов финансовой отчетности, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 30 ноября 1999г, Министерство финансов Украины утвердило 21 декабря 1999г одобренные Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Украины, План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятия и Инструкцию о применении плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций.

Переход Украины на международные стандарты учета требует соответствующих изменений действующей системы бухгалтерского учета. Это касается, прежде всего, Плана счетов, который определяет методологию учета во всех сферах экономической деятельности.

В данной курсовой работе нам необходимо по исходным данным заполнить журнал хозяйственных операций, произвести синтетический и аналитический учет хозяйственных операций, составить оборотные ведомости, заполнить бланки: форма№1 «Баланс» приходный и расходный кассовый ордер, платежное поручение, требование, отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств за отчетный период. Также необходимо раскрыть теоретические вопросы: «Методы оценки выбытия запасов» и «Бухгалтерский учет финансовых результатов инвестиционной деятельности».

1. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Исходные данные

Таблица 1 - Остатки по счетам на 1.03.

№ счета	Вар. 6	№ счета	Вар. 6
10	55000	63	13000
13	8000	64	8000
201	10000	65	5000
26	47500	661	10400
36	3300	662	800
372	200	441	3000
30	300	40	121100
31	63000	60	10000
			179300

Таблица 2 - Расшифровка остатков счета 201 «Сырье и материалы» на 1.03.

Матер. А:
Ко-во (т)	5
Сумма (грн)	8200
Матер. Б:
Ко-во (кг)	8
Сумма (грн)	1800
Итого по сч.201 (грн)	10000

Таблица 3 - Исходные данные для распределения общепроизводственных расходов

1. База распределения по нормальной мощности (осн. з/п произв. рабочих)	5500
2. Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т.ч.:	38000
переменные, грн	26600
постоянные, грн	11400

1.2 Журнал учета хозяйственных операций

На основании приведенных в таблицах исходных данных составим журнал учета хозяйственных операций.

Таблица 4 - Журнал учета хозяйственных операций.

№ п/п	Содержание операций	Документ	*Кор. счета*	Сумма
			Д	К
1	2	3	4	5	6
1	Произведена предоплата поставщику за материал А	Платежное поручение	371	311	56000
2	Отражена сумма налог. кредита по НДС	Налоговая накладная	641/1	644	9333
3	Произведена предоплата за тран. услуги по мат-лу А	Платежное поручение	371	311	4000
4	Отражена сумма налогового кредита по НДС	Налоговая накладная	641/1	644	667
5	Оприходован на склад мат-ал А: кол-во (т)---32	Карточки складского учета
	C учётом транспортных расходов (грн/т.)		201	63	46667
	По пер-ной стоимости сумма (без НДС) (грн)		201	63	50000
6	Списана сумма налог. кредита по НДС	Налоговая накладная	644	63	9333
7	Списана сумма НДС по тран.	Налоговая накладная	644	63	667
8	Произведен зачет задолжностей: с поставщиком	Письмо о взаимопомощи	63	371	56000
9	С транспортной организацией	Письмо о взаимопомощи	63	371	4000
10	Получен на склад мат-ал Б: кол-во (кг)--85	Карточки складского учета
	Оприходовать по первоноч. ст-сти цена (грн/кг) без транспорта		201	63	20100
	Сумма (без НДС)		201	63	20000
11	Отражается сумма НДС по мат-лу Б	Налоговая накладная	641/1	63	4000
1	2	3	4	5	6
12	Выдано из кассы под отчет Иванову	Расходно-кассовый ордер	372	301	120
13	Оплачено из подотчетных сумм за доставку мат-ла Б	Журнал-ордер 7	63	372	120
14	Отражена сумма налогового кредита по НДС	Налоговая накладная	641/1	63	20
15	Оплачена задолженность за поставку мат-ла Б	Платежное поручение	63	311	24000
16	Оприходован на склад мат-ал А: кол-во (т)--30
	без тран. цена (грн/т)	Карточки склад-ского учета, то-варно-транспор-тная накладная.	201	63	1933,33
	услуг. сумма (без НДС) (грн.)	Налоговая накладная	201	63	58000
17	Отражена сумма налогового кредита по НДС	Налоговая накладная	641/1	63	11600
18	Жд. тариф за доставку мат-ла А	Налоговая накладная	201	63	2000
	в т.ч. НДС		641/1	63	400
19	Оплачена стоимость материала А: а) поставщику	Платежное поручение	63	311	81500
	б) жд. тариф		63	311	2400
20	Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость)	Карточки складского учета	207	745	1800
21	Отражены доходы за полученные запчасти	Ведомость учета валовых доходов	745	79	1800
22	Отпущен мат-ал А (по средневзвешенной с/с) на: а) произв-во изд. №1 (т) - 30	Карточки складского учета, Калькуляция себестоимости	80 23	201 80	52925,4
	б) произв-во изд. №2 (т) - 12		80 23	201 80	21170,16
	в) исправление брака (т) - 1		80 24	201 80	1764,18
1	2		4	5	6
	г) общепроизвод. нужды (т) - 3		80 91	201 80	5292,54
	д) общехоз. потребности (т) - 0,5		80 92	201 80	882,09
	е)обеспечения сбыта продукции,-0,5т		80 93	201 80	882,09
23	Отпущеные запчасти на ремонт тех. оборудования	Карточки складского учета, Калькуляция себестоимости	80 91	207 80	1200
24	Списан мат-ал Б на производство продукции а) изд. №1 (кг) - 22	Карточки складского учета, Калькуляция себестоимости	80 23	201 80	5180,56
	б) изд. №2 (кг) - 13		80 23	201 80	3061,24
25	Отпущен мат-ал Б а) на расходы по охране труда и технике безопасности(кг) - 5	Карточки складского учета, Калькуляция себестоимости	80 91	201 80	1177,4
	б) на содержание и эксплуатацию оборудования(кг) - 15		80 91	201 80	3532,2
	в) на содержание административных зданий(кг) - 2		80 92	201 80	470,96
26	Начислена з/п работникам, занятым производством продукци а) изд. №1	Расчетная ведомость начисления заработной платы	81 23	661 81	3100
	б) изд. №2		81 23	661 81	1800
27	Начислена з/п а) работникам аппарата управления цехами и участками	Расчетная ведомость начисления заработной платы	81 91	661 81	2000
	б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования		81 91	661 81	1200
1	2		4	5	6
	в) работникам административно-управленческого аппарата		81 92	661 81	1500
	г) работникам отдела сбыта		81 93	661 81	300
	д) рабочим за исправления брака (изд. №2)		81 24	661 81	1500
28	Произведены обязательные удержания из з/п работников а) подоходный налог	Расчетная ведомость начисления заработной платы	661	641/2	1672,8
	б) сбор в пенсионный фонд		661	651	223,01
	в) сбор на социальное страхование на случай безработицы		661	653	58,52
29	Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п. 26, 27. а) сбор в пенсионный фонд	Расчетная ведомость начисления заработной платы	82 23,24,91-93	651 82	3648
	б) сбор в фонд соц. страха		82 23,24,91-93	652 82	456
	в) сбор на соц. страхование на случай безработицы		82 23,24,91-93	653 82	171
30	Начислена амортизация а) основных ср-ств общепроизводственного назначения	Амортизацион-ные ведомости	83 91	13 83	2000
	б) административных зданий		83 92	13 83	1000
	в) технологического оборудования		83 92	13 83	8000
	г) складов готовой продукции		83 93	13 83	380
31	Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы	Расходно-кассовый ордер	372	301	180
32	Списаны командировочные расходы а) работников аппарата управления цехами	Журнал-ордер 7	84 91	372 84	40
	2		4	5	6
	б) административно-управленческого персонала		84 92	372 84	95
	в) работников отдела сбыта		84 93	372 84	32
33	Возвращены в кассу не использо- ванные подотчетные суммы	Приходный кассовый ордер	301	372	13
34	Списана фактическая себестоимость брака а) изд.№1	Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака	24	23	1000
	б) изд.№2		24	23	800
35	Отражены суммы, удержанные из з/п виновников брака в озмеще-ние потерь от брака (отразить в расчетно-платежной ведомости)	Расчетно-платежная ведомость, ведомость учета брака	661	24	470
36	Включены в себестоимость потери от брака	Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака	91	24	5156,7
37	Оплачена стоимость работ и услуг сторонних организаций а)услуги телефонной связи	Платежное поручение	84 92	311 84	2100
	б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка		84 92	311 84	250
	в) услуги по сертификации продукции		84 93	311 84	520
	г) услуги по рекламе продукции		84 93	311 84	1900
	д) услуги по отоплению и освещению цехов		84 91	311 84	8900
	е) услуги по отоплению и освещению административных зданий		84 92	311 84	5000
38	Между объектами производства распределены общепроиз-водственные расходы, в т.ч.: а) на изд. №1	Калькуляция се-бестоимости, рас-чет распределения общепроизводст-венных расходов	23	91	12673,24
	б) на изд. №2		23	91	7358,66
1	2	3	4	5	6
39	Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы	Калькуляция се-бестоимости, рас-чет распределения общепроизводст-венных расходов	901 79	91 901	19666,96
40	Списана фактическая производственная себестоимость завершенной производством продукции, в т.ч. а) изд. №1	Калькуляция себестоимости	26	23	74041,69
	б) изд. №2		26	23	33265,06
41	Отгружена продукция покупателям по оптовой цене (с НДС)	Товарно-транспортная накладная	36	701	175000
42	Отражено налоговое обязательство по НДС	Налоговая накладная	701	641/1	29166,67
43	Списана себестоимость реализованной продукции	Калькуляция себестоимости	901	26	150000
44	Сформирован финансовый результат от реализации продукции а) списана себестоимость реализованной готовой продукции	Ведомость учета валовых доходов	79	901	150000
	б) Списан доход от реализации готовой продукции		701	79	145833,33
45	Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию	Платежное поручение	311	36	175000
46	Получена на расчетный счет предоплата за продукцию (с НДС)	Платежное поручение	311	681	35000
1	2	3	4	5	6
47	Отражена сума налоговых обязательств по НДС	Налоговая накладная	643	641/1	5833,33
48	Отгружена продукция по предоплате	Товарно-транспортная накладная	36	701	35000
49	Списана сумма налоговых обязательств по НДС	Налоговая накладная	701	643	5833,33
50	Списана с/с реализованной готовой продукции	Калькуляция себестоимости	901	26	3000
51	Сформирован финансовый рез. от реал. пр-ции а) списана с/с реализованной продукции	Калькуляция себестоимости, ведомость учета валовых доходов	79	901	3000
	б) списан доход от реализации продукции		701	79	29166,67
52	Проведен зачет задолженности с покупателями	Письмо о взаимозачете	681	36	35000
53	Перечислено с текущего счета а) в пенсионный фонд	Расчетная ведомость начисления заработной платы	651	311	8871,01
	б) в фонд соц. страхования		652	311	456
	в) в фонд содействия занятости		653	311	229,52
	г) подоходный налог, удержанный с рабочих и служащих		641/2	311	1672,8
	д) НДС		641/1	311	16980
54	Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты з/п	Расчетная ведомость начисления заработной платы	301	311	10000
55	Выплачена з/п рабочим и служащим за февраль	Платежная ведомость	661	301	9300
56	Депонирована невостребованая з/п	Книга учета депонированной заработной платы	661	662	700
57	Сумма депонированной з/п сдана в банк	Книга учета депонированной заработной платы	311	301	700
1	2	3	4	5	6
58	Общая сумма сформированных административных расходов списывается на финансовые рез-таты операционной деят-ти	Ведомость учета валовых доходов	79	92	11860,55
59	Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности	Ведомость учета валовых доходов	79	93	4126,59
60	Получена на текущий счет краткосрочная ссуда банка		311	601	26000
61	Начислены проценты за полученный кредит	Журнал-ордер 4 «Кредиты»	951	601	720
62	Списаны суммы начисленных процентов за кредит	Журнал-ордер 4 «Кредиты»	79	951	720
63	Закрыто сальдо по счету 79 - убыток	Ведомость учета валовых доходов	79 443	441 79	9574,1

Примечания

3 операция: Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А

667*6=4000

5 операция: Оприходован на склад материал А в количестве 32т.

С учетом транспортных расходов цена равна 50000-(4000-667)=46667 грн./т

По первоначальной стоимости сумма равна 56000-9333+4000-667=50000 грн.

10 операция: 2000+120-20=20100 грн.

16 операция: Цена за одну тонну 5800030=1933,33 грн.

18 операция: Железнодорожный тариф за доставку материала А

2400-400=2000 грн.

НДС 24006=400 грн.

22 операция: Отпущен материал А (по средневзвешенной себестоимости)

где Сзн - стоимость запасов на начало месяца

Сзп - стоимость запасов поступивших за месяц

Зн - количество единиц запасов на начало месяца

Зк - количество единиц запасов поступивших за месяц

На начало месяца 5т на сумму 8200 грн.

Первая поставка 32 т на сумму 50000 грн.

Вторая поставка 30 т на сумму 58000+(2400-400)=60000 грн.

грн.

Производство изд. №1 - 30т: 30*1764,18=52925,4 грн.

Производство изд. №2 - 12т: 12*1764,18=21170,16 грн.

Исправление брака - 1т: 1*1764,18=1764,18 грн.

Общепроизводственные нужды - 3т: 3*1764,18=5292,54 грн.

Общехозяйственные потребности - 0,5т: 0,5*1764,18=882,09 грн.

Обеспечение сбыта продукции - 0,5т: 0,5*1764,18=882,09 грн.

24 операция: Списан материал Б на производство продукции (по средневзвешенной себестоимости)

На начало месяца 8кг на сумму 1800 грн.

Поставка 85кг на сумму 20000+(120-20)=20100 грн.

грн.

Производство изд. №1 - 22кг: 22*235,48=5180,56 грн.

Производство изд. №2 - 13кг: 13*235,48=3061,24 грн.

25 операция: Отпущен материал Б

На расходы по охране труда и технике безопасности - 5кг: 5*235,48=1177,42 грн.

На содержание и эксплуатацию оборудования - 15кг: 15*235,48=3532,2 грн.

На содержание административных зданий - 2 кг: 2*235,48=470,96 грн.

28 операция: Произведены обязательные удержания из з/п работников.

Таблица 5. Расчётно - платёжная ведомость работников, занятых производством изделия 1

№пп	*ФИО*	На-чис лено	*Удержано*	Всего удер- жано	К вып- лате
			Подох. налог	Пенси- онный фонд 2%	Фонд заня- тости 0,5%	Удер-жано за брак
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11	Агеев С.И. Акименко М.Ю. Буц К.Я. Быков Е.Н. Валько Р.Л. Варава Т.О. Дементьева Т.В. Денега В.К. Илюк Р.П. Мережко А.Т. Столяр А.Е.	450 320 280 170 227 532 175 460 510 130 128	77,55 49,55 41,55 19,55 30,95 91,95 20,55 77,55 87,55 13,55 25,55	9 6,4 5,6 3,4 4,54 10,64 3,5 9,2 10,2 1,3 1,28	2,25 1,6 1,4 0,85 1,14 2,66 0,88 2,3 2,55 0,65 0,64	100 170 100 100	186,8 57,55 48,61 23,8 36,63 275,25 24,93 189,05 200,3 15,5 15,17	263,2 262,45 231,39 164,2 190,37 256,75 150,07 270,95 309,7 114,5 112,83
Итого		3100	521,55	65,06	16,92	470	1073,59	2308,41

Начисление заработной платы производится на счёт 23 со счёта 661.

Таблица 6. Расчётно - платёжная ведомость работников, занятых производством изделия 2

№ п/п	*ФИО*	На-чис- лено	*Удержано*	Всего удер- жано	К вып- лате
			Подох. налог	Пенси- онный фонд 2%	Фонд заня- тости 0,5%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16	Бойко Т.О. Болотов М.Р. Дёмина Л.Д. Делов Ф.Я. Линёв С.П. Липин Р.Д. Момот Л.Г. Опаренко Т.Б. Орёл Б.Б. Синкевич П.Р. Сирик Л.Р. Федотова Т.Р. Чухно П.К. Шейко Л.Н. Ясна И.Т. Яровой М.А.	320 230 120 175 285 250 140 280 120 156 180 250 200 180 195 219	49,55 31,55 12,05 20,55 42,55 35,55 15,05 41,55 12,05 17,45 21,55 35,55 25,55 21,55 24,55 29,35	6,4 4,6 1,2 3,5 5,7 5 1,4 5,6 1,2 3,12 3,6 5 4 3,6 3,9 4,38	1,6 1,15 0,6 0,88 1,43 1,25 0,7 1,4 0,6 0,78 0,9 1,25 1 0,9 1,0 1,1	57,55 37,3 13,85 24,93 49,68 41,8 17,15 48,55 13,85 21,35 26,05 41,8 30,55 26,05 29,45 34,83	262,45 192,7 106,15 150,07 235,32 208,2 122,85 231,45 106,15 134,65 153,95 208,2 169,45 153,95 165,55 184,17
Ито-го		3200	436	62,2	16,54	514,74	2776,26

Начисление заработной платы производится на счёт 23 со счёта 661.

Начисление заработной платы работникам за исправление брака производится на счёт 24 со счёта 661.

Таблица 7. Расчётно - платёжная ведомость работников аппарпта управления цехами и участками

№ п/п	*ФИО*	На-чис- лено	*Удержано*	Всего удер- жано	К вып- лате
			Подох. налог	Пенси- онный фонд 2%	Фонд заня- тости 0,5%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13	Гетьман С.И. Глушко Т.Г. Горошко П.Л. Климова М.И. Клек Т.О. Клюева В.А. Лисовая А.Р. Мишура А.Н. Осипов О.Р. Сачко Н.Е. Степанюк В.Я. Страхов Р.А. Ужаков А.В.	175 235 400 125 350 200 270 245 225 180 195 280 320	20,55 32,55 65,55 12,8 55,55 25,55 39,55 34,55 30,55 21,55 24,55 41,55 49,55	3,5 4,7 8 1,25 7 4 5,4 4,9 4,5 3,6 3,9 5,6 6,4	0,88 1,18 2 0,63 1,75 1 1,35 1,23 1,13 0,9 1 1,4 1,6	24,93 38,43 75,55 14,68 64,3 30,55 46,3 40,68 36,18 26,05 29,45 48,55 57,55	150,07 196,57 324,45 110,32 285,7 169,45 223,7 204,32 188,82 153,95 165,55 231,45 262,45
Ито-го		3200	454,4	62,75	16,05	533,2	2666,8

Начисление заработной платы производится на счёт 91 со счёта 661.

Таблица 8. Расчётно - платёжная ведомость работников

административно - управленческого аппарата

№ п/п	*ФИО*	На-чис- лено	*Удержано*	Всего удер- жано	К вып- лате
			Подох. налог	Пенси- онный фонд 2%	Фонд заня- тости 0,5%
1 2 3 4 5	Алёхин А.Р. Греченок Н.Т. Косяков М.М. Назарова Л.А. Спицин Г.Г.	350 400 205 260 285	55,55 65,55 26,55 37,55 42,55	7 8 4,1 5,2 5,4	1,75 2 1,03 1,03 1,43	64,3 75,55 31,68 44,05 49,98	285,7 324,45 173,32 215,95 235,32
Ито-го		1500	227,75	30	7,51	265,26	1234,74

Начисление заработной платы производится на счёт 92 со счёта 661.

Таблица 9. Расчётно - платёжная ведомость работников

отдела сбыта

№ п/п	*ФИО*	На-чис- лено	*Удержано*	Всего удер- жано	К вып- лате
			Подох. налог	Пенси- онный фонд 2%	Фонд заня- тости 0,5%
1 2	Старков Л.Д. Цукарёв В.И.	160 140	18,05 15,05	1,6 1,4	0,8 0,7	20,45 17,15	139,55 122,85
Ито-го		300	33,1	3	1,5	37,6	262,4

Начисление заработной платы производится на счёт 93 со счёта 661.

Таблица 10. Платежная ведомость за март 2001 года по предприятию.

№ п/п	Табельный номер	Ф.И.О.	Сумма	Расписка в получении	Примечание
1	2	3	4	5	6
1	1456	Агеев С.И.	263,2
2	7812	Акименко М.Ю.	262,45
3	5222	Буц К.Я.	231,39
4	7412	Быков Е.Н.	164,2		депонирована
5	7563	Валько Р.Л.	190,37
6	4111	Варава Т.О.	256,75
7	8252	Дементьева Т.В.	150,07
8	5456	Денега В.К.	270,95
9	1238	Илюк Р.П.	309,7
10	1234	Мережко А.Т.	114,5
11	2345	Столяр А.Е.	112,83
12	3456	Бойко Т.О.	262,45		депонирована
13	4567	Болотов М.Р.	192,7
14	5678	Дёмина Л.Д.	106,15
15	6789	Делов Ф.Я.	150,07
16	7890	Линёв С.П.	235,32
Продолжение таблицы 10
1	2	3	4	5	6
17	8901	Липин Р.Д.	208,2
18	9012	Момот Л.Г.	122,85
19	1235	Опаренко Т.Б.	231,45
20	7896	Орёл Б.Б.	106,15
21	2468	Синкевич П.Р.	134,65		депонирована
22	3579	Сирик Л.Р.	153,95
23	4680	Федотова Т.Р.	208,2
24	4512	Чухно П.К.	169,45
25	6802	Шейко Л.Н.	153,95
26	7913	Ясна И.Т.	165,55
27	8024	Яровой М.А.	184,17
28	2464	Гетьман С.И.	150,07
29	1470	Глушко Т.Г.	196,57
30	2580	Горошко П.Л.	324,45
31	3644	Климова М.И.	110,32
32	1562	Клек Т.О.	285,7
33	3507	Клюева В.А.	169,45
34	2864	Лисовая А.Р.	223,7
35	1122	Мишура А.Н.	204,32
36	2233	Осипов О.Р.	188,82
37	3332	Сачко Н.Е.	153,95
38	4598	Степанюк В.Я.	165,55
39	5566	Страхов Р.А.	231,45
40	6677	Ужаков А.В.	262,45
41	7788	Алёхин А.Р.	285,7
42	8899	Греченок Н.Т.	324,45
43	9900	Косяков М.М.	173,32
44	1256	Назарова Л.А.	215,95
45	7854	Спицин Г.Г.	235,32
45	8956	Старков Л.Д.	139,55		депонирована
47	5623	Цукарёв В.И.	122,85

29 операция: Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п.26, 27.

Сбор в пенсионный фонд:

(3100+1800+2000+1200+1500+300+1500)*32% = 3648 грн.

Сбор в фонд соц. страха: (3100+1800+2000+1200+1500+300+1500)*4% = 456 грн.

Сбор на соц. страхование на случай безработицы:

(3100+1800+2000+1200+1500+300+1500)*1,5% = 171 грн.

Таблица 11. Расчет отчислений в социальные фонды от фонда оплаты труда

№ п/п	Направления расходов на з/п	Сум- мма з/п	Отчисления
			В пенсионный фонд	На соц. Страх	В фонд з/п	Итого отчис- лений
			Сумма		Сум- ма		Сум- ма
				Д	К		Д	К		Д	К
1	На изготовление изделия 1	3100	992	82 23	651 82	124	82 23	652 82	47	23	653	1162,5
	изделия 2	1800	576	23	611	72	23	652	27	23	653	675
	Итого на основное производство	4900	1568			196			74			1837,5
2	На общепроизвод. расходы	3200	1024	91	651	128	91	652	48	91	653	1200
3	На исправление брака	1500	480	24	651	60	24	652	23	24	653	562,5
4	На административные расходы	1500	480	92	651	60	92	652	23	92	653	562,5
5	На сбыт	300	96	93	651	12	93	652	5	93	953	121,5
Итого		11400	3648			456			171			4275

33 операция: Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы

180 - (40+95+32) = 13 грн.

36 операция: Включены в себестоимость потери от брака

Рассчитывается как разность между оборотом по дебету сч. 24 и суммы удержанной из З/П виновников брака в возмещение потерь от брака.

5626,7 - 470 =5156,7 грн.

38 операция: Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы, в том числе:

Таблица12. Расчёт распределения общепроизводственных расходов.

Наименование показателей	Всего	На ед.базы распределения	Включение общепроизв. Рас- ходов.
			На сч. 23	На сч. 901
База распреде- ления по нормаль- ной мощности Общепроизв. расходы по нор- мальной мощности: а) переменные б) постоянные База распредел. по фактической мошности з/п Фактические общепроизводств. расходы: а) переменные б) постоянные 5.Постоянные распределённые 6.Постоянные не распределённые	55000 38000 26600 11400 4900 39698,86 9888,9 29809,96 10143 19666,96	2,073	9888,9 10143	19666,96

11400/5500=2,073

Постоянные распределённые 4900*2,073=10143

Постоянные не распределённые: Пост. Факт - пост распред=29809,96- 10143=19666,96

Таблица13. Распределение общепроизводственных расходов между изделиями.

Изделие	База распределения	Сумма ОПР
Изделие №1 Изделие №2	3100 1800	12673,24 7358,66
Итого:	4900	20031,9

Краспр.= (9888,9+10143)/4900 =4,088

40 операция: Списана фактическая производственная себестоимость завершенной производством продукции:

на изделие №1: 74041,7

на изделие №2: 33265,06 грн

42 операция: Отражено налоговое обязательство по НДС: 1750006 = 29166,67 грн.

44 операция: Сформирован финансовый результат от реализации продукции.

а) списана себестоимость реализованной готовой продукции: 150000 грн.

б) списан доход от реализации готовой продукции: 175000-29166,67=145833,33 грн.

47 операция: Отражена сумма налоговых обязательств по НДС: 350006=5833,33 грн.

49 операция: Списана сумма налоговых обязательств по НДС: 350006=5833,33 грн.

51 операция: Сформирован финансовый результат от реализации продукции

б) списан доход от реализации продукции: 35000-5833,33=29166,67грн

58 операция: Общая сумма сформированных административных расходов списывается на финансовые результаты операционной деятельности

Закрывается 92 счет (с Д 92 в К 92).

59 операция: Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности.

Закрывается 93 счет (с Д 93 в К 93).

63 операция: Закрыто сальдо по счету 79

Так как Д>К, то мы имеем убыток.

Расчёт потерь от брака:

Счёт № 24

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.		0
22в 27в 29а 29б 29в 34а 34б	80 81 82 82 82 23 23	1764,18 1500 480 60 22,5 100 800	35	661	470
Оборот по дебету		5626,68	Оборот по кредиту		470
Сальдо кон.		5156,68

Потери от брака составляют 5156,68 грн.

1.3 Синтетические счета и ведомости

Открываем счета и отражаем на них хозяйственные операции, согласно журналу учета хозяйственных операций.

Счёт № 13 “Износ необоротных активов”

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

8000

30а

30б

30в

30г

83

83

83

83

2000

1000

8000

380

Оборот по дебету

0

Оборот по кредиту

11380

Сальдо кон.

19380

Счёт № 201“Сырьё и покупные материалы”

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

10000

5

10

16

18

63

63

63

63

50000

20100

58000

2000

22а

22б

22в

22г

22д

22е

24а

24б

25а

25б

25в

80

80

80

80

80

80

80

80

80

80

80

52925,4

21170,16

1764,18

5292,54

882,09

882,09

5180,56

3061,24

1177,42

3532,2

470,96

Оборот по дебету

130100

Оборот по кредиту

96338,84

Сальдо кон.

43761,16

Счёт № 207 “Запасные части”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.		0
20	745	1800	23	80	1200
Оборот по дебету		1800	Оборот по кредиту		1200
Сальдо кон.		600

Счёт № 23“Производство”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.		0
22а 22б 24а 24б 26а 26б 29а 29б 29в 38а 38б	80 80 80 80 81 81 82 82 82 91 91	52925,4 21170,16 5180,56 3061,24 3100 1800 1568 196 73,5 12673,24 7358,66	34а 34б 40а 40б	24 24 26 26	1000 800 74041,7 33265,06
Оборот по дебету		109106,76	Оборот по кредиту		109106,76
Сальдо кон.		0

Счёт № 24“Брак в производстве”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.		0
22в 27в 29а 29б 29в 34а 34б	80 81 82 82 82 23 23	1764,18 1500 480 60 22,5 100 800	35 36	661 91	470 5156,68
Оборот по дебету		5626,68	Оборот по кредиту		5626,68
Сальдо кон.		0

Счёт № 26 “Готовая продукция”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.		47500
40а 40б	23 23	74041,7 33265,06	43 50	901 901	150000 3000
Оборот по дебету		107306,76	Оборот по кредиту		153000
Сальдо кон.		1806,76

Счёт № 301 “Касса в национальной валюте”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.		300
33 54	372 311	13 10000	12 31 55 57	372 372 661 311	120 180 9300 700
Оборот по дебету		10013	Оборот по кредиту		10300
Сальдо кон.		13

Счёт № 311 “Текущие счета в национальной валюте”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.		63000
45 46 60 57	36 681 601 301	175000 35000 26000 700	1 3 15 19а 19б 37а 37б 37в 37г 37д 37е 53а 53б 53в 53г 53д 54	371 371 63 63 63 84 84 84 84 84 84 651 652 653 641/2 641/1 301	56000 4000 24000 81500 2400 2100 250 520 1900 8900 5000 8871,01 456 229,52 1672,8 16980 10000
Оборот по дебету		236700	Оборот по кредиту		224779,33
Сальдо кон.		74920,67

Счёт № 36 “Расчёты с покупателями и заказчиками”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.		3300
41 48	701 701	175000 35000	45 52	311 681	175000 35000
Оборот по дебету		210000	Оборот по кредиту		210000
Сальдо кон.		3300

Счёт № 371 “Расчёты по выданным авансам”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.		0
1 3	311 311	56000 4000	8 9	63 63	56000 4000
Оборот по дебету		60000	Оборот по кредиту		60000
Сальдо кон.		0

Счёт № 372 “Расчёты с подотчётными лицами”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.		200
12 31	30 301	120 180	13 32а 32б 32в 33	63 84 84 84 301	120 40 95 32 13
Оборот по дебету		300	Оборот по кредиту		300
Сальдо кон.		200

Счёт № 44 “Прибыли и убытки нераспределённые”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
			Сальдо нач.		3000
63	79	12574,1
Оборот по дебету		12574,1	Оборот по кредиту
			Сальдо кон.		9574,1

Счёт № 601 “Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
			Сальдо нач.		10000
			60 61	311 951	26000 720
Оборот по дебету		0	Оборот по кредиту		26720
			Сальдо кон.		36720

Счёт № 63 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
			Сальдо нач.		13000
8 9 13 15 19а 19б	371 371 372 311 311 311	56000 4000 120 24000 81500 2400	5 6 7 10 11 14 16 17 18а 18б	201 644 644 201 641/1 641/1 201 641/1 201 641/1	50000 9333 667 20100 4000 20 58000 11600 2000 400
Оборот по дебету		168020	Оборот по кредиту		156120
			Сальдо кон.		1100

Счёт № 641/1 “Расчёты по налогам/НДС”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
			Сальдо нач.		8000
2 4 11 14 17 18б 53д	644 644 63 63 63 63 311	9333 667 4000 20 1160 400 16980	42 47	701 643	29166,6 5833,4
Оборот по дебету		43000	Оборот по кредиту		35000
			Сальдо кон.		0

Счёт № 641/2 “Расчёты по налогам/подоходный налог”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
			Сальдо нач.		0
53г	311	1672,8	28	661	1672,8
Оборот по дебету		1672,8	Оборот по кредиту		1672,8
			Сальдо кон.		0

Счёт № 643 “Налоговые обязательства”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
			Сальдо нач.		0
47	641/1	5833,33	49	701	5833,33
Оборот по дебету		5833,33	Оборот по кредиту		5833,33
			Сальдо кон.		0

Счёт № 644 “Налоговый кредит”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
			Сальдо нач.		0
6 7	63 63	9333 667	2 4	641/1 641/1	9333 667
Оборот по дебету		10000	Оборот по кредиту		10000
			Сальдо кон.		0

Счёт № 651 “Расчёты по пенсионному обеспечению”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
			Сальдо нач.		5000
53а	311	8871,01	28б 29а	661 82	223,01 3648
Оборот по дебету		8871,01	Оборот по кредиту		3871,01
			Сальдо кон.		0

Счёт № 652 “Расчёты по социальному страхованию”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
			Сальдо нач.		0
53б	311	456	29б	82	456
Оборот по дебету		456	Оборот по кредиту		456
			Сальдо кон.		0

Счёт № 653 “Расчёты по индивидуальному страхованию”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
			Сальдо нач.		0
53в	311	229,52	29в 28в	82 661	171 58,52
Оборот по дебету		229,52	Оборот по кредиту		229,52
			Сальдо кон.		0

Счёт № 661 “Расчёты по заработной плате”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
			Сальдо нач.		10400
28а 28б 28в 35 55 56	641/2 651 653 24 301 662	1672,8 223,01 58,52 470 9300 700	26а 26б 27а 27б 27в 27г 27д	81 81 81 81 81 81 81	3100 1800 2000 1200 1500 300 1500
Оборот по дебету		12424,33	Оборот по кредиту		11400
			Сальдо кон.		9375,67

Счёт № 662 “Расчёты с депонентами”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
			Сальдо нач.		800
			56	661	700
Оборот по дебету		0	Оборот по кредиту		700
			Сальдо кон.		1500

Счёт № 681 “Расчёты по авансам полученным”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
			Сальдо нач.		0
52	36	35000	46	311	35000
Оборот по дебету		35000	Оборот по кредиту		35000
			Сальдо кон.		0

Счёт № 701 “Доходы от реализации готовой продукции”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.			Сальдо нач.
42 44а 49 51б	641/1 79 643 79	29166,66 145833,33 5833,33 29166,67	48 41	36 36	35000 175000
Оборот по дебету		210000	Оборот по кредиту		210000

Счёт № 745 “Доход от безвозмездно полученных активов”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.			Сальдо нач.
21	793	1800	20	207	1800
Оборот по дебету		1800	Оборот по кредиту		1800

Счёт № 79 “Финансовые результаты”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.			Сальдо нач.
44а 51а 58 59 62 39	901 901 92 93 951 901	150000 3000 11860,55 4126,59 720 19666,96	44б 51б 63 21	71 71 443 745	145833,33 29166,67 12574,1 1800
Оборот по дебету		189374,1	Оборот по кредиту		189374,1

Счёт № 80 “Материальные затраты”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.			Сальдо нач.
22а 22б 22в 22г 22д 22е 23 24а 24б 25а 25б 25в	201 201 201 201 201 201 207 201 201 201 201 201	52925,4 21170,16 1764,18 5292,54 882,09 882,09 1200 5180,56 3061,24 1177,42 3532,2 470,96	22а 22б 22в 22г 22д 22е 23 24а 24б 25а 25б 25в	23 23 24 91 92 93 91 23 23 91 91 92	52925,4 21170,16 1764,18 5292,54 882,09 882,09 1200 5180,56 3061,24 1177,42 3532,2 470,96
Оборот по дебету		97538,84	Оборот по кредиту		97538,84

Счёт № 81 “Расходы на оплату труда”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.			Сальдо нач.
26а 26б 27а 27б 27в 27г 27д	661 661 661 661 661 661 661	3100 1800 2000 1200 1500 300 1500	26а 26б 27а 27б 27в 27г 27д	23 23 91 91 92 93 24	3100 1800 2000 1200 1500 300 1500
Оборот по дебету		11400	Оборот по кредиту		11400

Счёт № 82 “Отчисления на социальные мероприятия”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.			Сальдо нач.
29а 29б 29в	651 652 653	3648 456 171	29а 29б 29в	23,24,91-93 23,24,91-93 23,24,91-93	3648 456 171
Оборот по дебету		4275	Оборот по кредиту		4275

Счёт № 83 “Амортизация”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.			Сальдо нач.
30а 30б 30в 30г	13 13 13 13	2000 1000 8000 380	30а 30б 30в 30г	91 92 91 93	2000 1000 8000 380
Оборот по дебету		11380	Оборот по кредиту		11380

Счёт № 84 “Прочие операционные расходы”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.			Сальдо нач.
32а 32б 32в 37а 37б 37в 37г 37д 37е	372 372 372 311 311 311 311 311 311	40 95 32 2100 250 520 1900 8900 5000	32а 32б 32в 37а 37б 37в 37г 37д 37е	91 92 93 92 92 93 93 91 92	40 95 32 2100 250 520 1900 8900 5000
Оборот по дебету		18837	Оборот по кредиту		18837

Счёт № 901 “Себестоимость реализованной готовой продукции”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.			Сальдо нач.
39 43 50	91 26 26	19663,96 150000 3000	44а 51а 39	79 79 79	150000 3000 19663,96
Оборот по дебету		172663,96	Оборот по кредиту		172663,96

Счёт № 91 “Общепроизводственные расходы”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.			Сальдо нач.
22г 23 25а 25б 27а 27б 29а 29б 29в 30а 30в 32а 36 37д	80 80 80 80 81 81 82 82 82 83 83 84 24 24	5292,54 1200 1177,42 3532,2 2000 1200 1024 128 48 2000 8000 40 5156,68 8900	38а 38б 39	23 23 79	12673,23 7358,66 19666,96
Оборот по дебету		39698,86	Оборот по кредиту		39698,86

Счёт № 92 “Административные расходы”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.			Сальдо нач.
22 25в 27в 29а 29б 29в 30б 32б 37а 37б 37е	80 80 81 82 82 82 83 84 84 84 84	882,09 470,96 1500 480 60 22,5 1000 95 2100 250 5000	58	79	11860,55
Оборот по дебету		11860,55	Оборот по кредиту		11860,55

Счёт № 93 “Расходы на сбыт”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.			Сальдо нач.
22е 27г 29а 29б 29в 30г 32в 37в 37г	80 81 82 82 82 83 84 84 84	882,09 300 96 12 4,5 380 32 520 1900	59	79	4126,59
Оборот по дебету		4126,59	Оборот по кредиту		4126,59

Счёт № 951 “Проценты за кредит”

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Корр. счет	Сумма	№ операции	Корр. счет	Сумма
Сальдо нач.			Сальдо нач.
61	601	720	62	79	720
Оборот по дебету		720	Оборот по кредиту		720

1.4 Аналитические счета

Аналитический счёт к счету 23

Изделие 1

№ операции	Дебет счета в кредит счетов	№ опер.	Кредит в дебет счетов
Сн.	80	81	82	91	Итого 0		24	26	Итого
22а 24а 26а 29а,б,в 38	52925,4 5180,56	3100	1162,5	12673, 23	52925,4 5180,56 3100 1162,5 12673,23	34 40	1000	74041,69	1000 74041,69
Оборот Д	58105,96	3100	1162,5	12673,23	75041,69	Оборот К	1000	74041,69	75041,69

Факт. С/С=Сн+Од-брак-Ск, Ск=0, так как нет завершённого производства

С/С №1=0+75041,69-1000=74041,69

Аналитический счёт к счету 23.

Изделие 2

№ операции	Дебет счета в кредит счетов	№ опер.	Кредит в дебет счетов
Сн.	80	81	82	91	Итого 0		24	26	Итого
22б 24б 26б 29а,б,в 38б	21170,16 3061,24	1800	675	7358,65	21170,16 3061,24 1800 675 7358,65	34 40	800	33265,08	800 33265,08
Оборот Д	24231,4	1800	675	7558,65	34065,05	Оборот К	800	33265,08	34065,05

С/С №2=0+34065,05-800-0=33265,05

1.5 Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Оборотная ведомость по аналитическому счету 201

“ Сырьё и покупные материалы ”

Наиме-нование счета	Ед. изм	Сн	Обороты	Ск
			Д	К
		Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Материал А	т	5	8200	62	110000	47	82916,46	20	35283,54
Материал Б	кг	8	1800	85	20100	57	13422,38	36	8477,62
Итого			10000		130100		96338,84		43761,16

Оборотная ведомость простой формы

№ счета	Наименовани счёта	Сн	Обороты	Ск
		Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8
10	Основные средства	55000		0	0	55000
13	Износ необоротных активов		8000	0	11380		19380
201	Сырьё и покупные материалы	10000		130100	96338,84	43761,16
207	Запасные части	0		1800	1200	600
23	Производство	0		109106,76	109106,76	0
24	Брак в производстве	0		5626,68	5626,68	0
26	Готовая продукция	47500		107306,76	153000	1806,76
301	Касса в национальной валюте	300		10013	10300	13
311	Текущие счета в национальной валюте	63000		236700	224779,33	74920,67
36	Расчёты с покупателями и заказчиками	3300		210000	210000	3300
371	Расчёты по выданным авансам	0		60000	60000	0
372	Расчёты с подотчётными лицами	200		300	300	200
40	Уставный фонд		121100	0	0	0	121100
44	Прибыли и убытки нераспределённые		3000	12574,1	0	9574,1
601	Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте		10000	0	26720		36720
63	Расчёты с поставщиками и подрядчиками		13000	168020	156120		1100
641\1	Расчёты по налогам/НДС		8000	43000	35000		0
641\2	Расчёты по налогам/подоходный		0	1672,8	1672,8		0
643	Налоговые обязательства		0	5833,33	5833,33		0
Продолжение оборотной ведомости простой формы
1	2	3	4	5	6	7	8
644	Налоговый кредит		0	10000	10000		0
651	Расчёты по пенсионному обеспечению		5000	8871,01	3871,01		0
652	Расчёты по социальному страхованию		0	456	456		0
653	Расчёты по индивидуальному страхованию		0	229,52	229,52		0
661	Расчёты по заработной плате		10400	12424,33	11400		9375,67
662	Расчёты с депонентами		800	0	700		1500
681	Расчёты по авансам полученным		0	35000	35000		0
701	Доходы от реализации готовой продукции		0	210000	210000		0
745	Доход от безвозмездно полученных активов		0	1800	1800		0
79	Финансовые результаты		0	189374,1	189374,1		0
80	Материальные затраты		0	97538,84	97538,84		0
81	Расходы на оплату труда		0	11400	11400		0
82	Отчисления на социальные мероприятия		0	4275	4275		0
83	Амортизация		0	11380	11380		0
84	Прочие операционные расходы		0	18837	18837		0
901	Себестоимость реализованной готовой продукции		0	172666,96	172666,96		0
91	Общепроизводственные расходы		0	39698,86	39698,86		0
92	Административные расходы		0	11860,55	11860,55		0
93	Расходы на сбыт		0	4126,59	4126,59		0
951	Проценты за кредит		0	720	720		0
Итого		179300	179300	1942712	1942712	189175,7	189175,7

2 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Учет реализации продукции, работ, услуг

Готовой считается продукция, которая полностью закончена обработкой, прошла нужные испытания, соответствует установленным стандартам или техническим условиям, принята отделом технического контроля и сдана на склад или заказчику.

В месячный план товарного выпуска включается готовая продукция, произведенная до24 часов последнего дня месяца при односменной или двухсменной работе, или до 8 часов первого числа следующего месяца- при трехсменной работе, когда первой считается утренняя смена.

Вся товарная продукция оценивается в стоимостном выражении. В состав ее входят стоимость готовых изделий и полуфабрикатов собственного производства, работ промышленного характера (в том числе капитального ремонта оборудования и транспортных средств, выполненного собственными силами), предназначенных к отпуску на сторону, своему отделу капитального строительства и непромышленным производствам и хозяйствам.

Объем товарной продукции и реализации исчисляется по действующим оптовым ценам предприятия, принятым в плане с учетом установленных в прейскурантам доплат и скидок. Если реализация производится частично или полностью по розничным ценам, то независимо от этого вся продукция должна включаться в объем товарной продукции и в объем реализации по прейскуранту оптовых цен.

Реализованной считается лишь та продукция, которая оплачена потребителем.

От выполнения плана реализации продукции зависит обеспеченность предприятия денежными средствами, его нормальная хозяйственная деятельность.

Одновременно с объемом реализации продукции предприятию доводится план по прибыли от реализации. Размер ее в значительной степени характеризует вклад предприятия в чистый доход государства, направляемый на расширение производства и улучшение благосостояния народа.

Готовая продукция реализуется в плановом порядке в соответствии с заключенными договорами с покупателями. Своевременная организация расчетов с покупателями за товарную продукцию приводит к ускорению оборачиваемости средств предприятия, что в коночном итоге положительно сказывается на его финансовом состоянии.

Отсюда вытекают и основные задачи по учету продукции, и ее реализации:

1) своевременное документальное оформление сдачи продукции на склад или непосредственно покупателям;

2) контроль за наличием, движением и состоянием запасов продукции на складах;

3) оформление документами отгрузки продукции и расчетов с покупателями в строгом соответствии с заключенными договорами;

4) контроль за выполнением плана реализации продукции и сметы расходов по сбыту;

5) контроль за финансовыми результатами от реализации продукции, материальных ценностей, выполненных работ.

Выпущенная из производства готовая продукция сдается на склад (в кладовую) по сдаточным накладным. В бухгалтерии на основании накладных ведется накопительная ведомость выпуска готовой продукции, в которой выпущенная продукция группируется по видам (номенклатурным номерам) и отражается в двух оценках: в учетных ценах и по фактической себестоимости (в конце месяца), что позволяет определить отклонение (экономию, перерасход) по отдельным видам продукции и по всему выпуску. Данные ведомости выпуска готовой продукции служат основанием для ее оприходования.

Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию списывают с кредита счета 26 “Готовая продукция” в дебет счета 901 “Себестоимость реализованной продукции”.

В течение месяца учет отгрузки и реализации готовой продукции ведется по отпускным ценам предприятия. По окончании месяца определяется фактическая себестоимость отгруженной продукции.

Если покупатель принимает продукцию непосредственно на предприятии, то после ее сдачи покупателю она считается реализованной, что и оформляется расчетными документами.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по стоимости отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), указанных в оформленных для оплаты расчетных документах, а при расчетах наличными- по поступившим в кассу средствам.

По действующему законодательству право собственности на отгруженную продукцию переходит от производителя к покупателю с момента сдачи товара транспортной организации или другим организациям, занимающимся его доставкой покупателю.

Бартерной операцией называется хозяйственная операция субъекта предпринимательской деятельности, которая предполагает расчет за реализованную продукцию (работы, услуги) в иной, отличной от денежной форме, включает какие- либо виды погашения (зачета) взаимозадолженности между сторонами хозяйственной операции без проведения денежных расчетов.

В выручку от реализации продукции (работ, услуг) также должна включаться стоимость готовой продукции (работ, услуг), отгруженной по бартерному (товарообменному) контракту.

Такие операции в учете отражаются на счете 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в корреспонденции со счетом 70 “Доходы от реализации”.

Одновременно на сумму НДС формируется бухгалтерская запись: Дебет счета 70 “Доходы от реализации”, Кредит счета 641 “Расчеты по налогам”. Полученные в обмен по бартеру товары должны быть оприходованы в следующей корреспонденции счетов Дебет счетов производственных запасов, Кредит счета 63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Задолженность покупателя (счет 36) погашается взаимным зачетом задолженности поставщику (счет 63).

Если участниками бартерных операций были юридические предприятия разных государств, то вследствие разных курсов Национального банка Украины, действующих на дату отгрузки и дату получения от партнеров готовой продукции (материальных ценностей, товаров, работ, услуг), может возникнуть разница между стоимостью и пересчитанной стоимостью.

Эта разница отражается в корреспонденции со счетом 945 “Потери от операционной курсовой разницы”.

В выручку от реализации продукции за иностранную валюту включается вся сумма, являющаяся эквивалентом полученной иностранной валюты по курсу Национального банка Украины.

Таблица 14. Корреспонденция счетов по учету реализации готовой продукции (работ, услуг)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Реализована готовая продукция 2. Одновременно на сумму начисленных налогов и платежей 3. Реализованы товары по продажной стоимости 4. Одновременно на сумму начисленных налогов и платежей 5. Реализация услуг и работ 6. Одновременно на сумму начисленных налогов и платежей 7. Реализация товароматериальных ценностей 8. Одновременно на сумму НДС 9. Курсовая разница за проданную готовую продукцию 10. Списана себестоимость готовой продукции 11. Списана себестоимость товаров 12. Списана себестоимость работ и услуг 13. Получен доход от реализации производственных запасов, МБП 14. Одновременно на сумму НДС 15. Закрытие субсчета “Доход от реализации готовой продукции” 1 16. Закрытие субсчета “Доход о реализации товаров” 17. Закрытие субсчета “Доход от реализации работ и услуг” 18. Закрытие субсчетов счета 71 “Прочий операционный доход” 19. Закрытие субсчетов счета 73 “Прочие финансовые доходы” 20. Закрытие субсчетов счета 72 “Доход от участия в капитале” 21. Закрытие субсчетов счета 75 “Чрезвычайные доходы” 22. Закрытие счета 74 “Прочие доходы”	30,31,36,37 701 30,31,36,37 702 30,31,36,37 703 30,31,36,37 712 362 791 791 791 30,31,37 712 701 2 702 703 711-719 731-733 721-723 751-752 741-746	701 641,642 702 641,642 703 641,642 712 641 714 901 902 903 712 641 791 3 791 791 791 792 793 794 793

2.2 Особенности бухгалтерского учета дебиторской задолженности

Определение и классификация дебиторской задолженности.

В соответствии с П (С)БУ 10 дебиторская задолженность- это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Под дебиторами следует понимать юридических и физических лиц, которые вследствие минувших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или прочих активов.

Дебиторская задолженность признается активом, если существует вероятность получения предприятием будущих экономических выгод и может быть достоверно определена ее сумма.

С целью составления финансовой отчетности дебиторская задолженность классифицируется по таким признакам:

· Связи с нормальным операционным циклом (нормальный операционный цикл- промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг);

· Сроку погашения;

· Объектам, относительно которых возникли обязательства дебиторов;

· Своевременности оплаты должникам дебиторской задолженности.

По первым двум признакам выделяют долгосрочную и текущую дебиторскую задолженность.

Текущая дебиторская задолженность- сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты Баланса. Текущей дебиторской задолженностью считается также сумма дебиторской задолженности, которая продолжается более одного года, но ожидается, что она будет погашена в ходе нормального операционного цикла предприятия. Текущая дебиторская задолженность оценивается по первоначальной стоимости.

Страница:

курсовая работа "Учет реализации продукции, дебиторская задолженность" скачать

Подобные документы

Учет и аудит реализации продукции
Понятие реализации продукции. Особенности учета реализации услуг в образовании. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет реализации продукции. Анализ динамики реализации продукции на примере НОУ СПО "Колледж экономики и права".

дипломная работа [424,3 K], добавлен 23.06.2016
Бухгалтерский учет безнадежной дебиторской задолженности
Нормативно-правовое регулирование учета безнадежной дебиторской задолженности, синтетический и аналитический учет, схема документооборота по ее учету. Разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета безнадежной дебиторской задолженности.

курсовая работа [88,5 K], добавлен 12.02.2011
Учет дебиторской задолженности (по материалам ОАО "Торгтехника")
Понятие дебиторской задолженности, ее отражение в бухгалтерской отчетности предприятия. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности на примере ОАО "Торгтехника", основные направления его совершенствования.

курсовая работа [4,1 M], добавлен 21.08.2011
Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции предприятия
Синтетический и аналитический учет выпуска готовой продукции (работ, услуг). Документальное оформление ее движения. Общая характеристика организации ООО "Валерия", показатели учета продукции и ее реализации. Особенности учета расходов на продажу.

курсовая работа [50,4 K], добавлен 17.12.2014
Бухгалтерский учет и анализ готовой продукции
Общие принципы и организация реализации продукции в современных условиях. Нормативно-правовая база по учету реализации продукции (работ, услуг). Документальное оформление. Синтетический и аналитический учет. Факторный анализ реализации продукции.

дипломная работа [176,8 K], добавлен 21.10.2008
Учет реализации готовой продукции (работ, услуг) и формирование финансовых результатов
Экономическая сущность процесса реализации и задачи учета. Документальное оформление расходов по продажам, их синтетический и аналитический учет, формирование финансового результата. Раскрытие информации о реализации готовой продукции в отчетности.

курсовая работа [151,2 K], добавлен 04.06.2012
Учет дебиторской задолженности предприятия
Сущность учета дебиторской задолженности. Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности. Изучение учета дебиторской задолженности АО "Конфеты Караганды". Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

курсовая работа [65,6 K], добавлен 31.01.2011
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основе финансовой отчетности в Администрации Ирбитского муниципального образования
Теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками. Синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и подрядчиками. Основные приемы анализа финансовой отчетности. Анализ актива и пассива баланса.

дипломная работа [1,5 M], добавлен 23.07.2010
Учет и анализ реализации продукции, товаров, работ, услуг
Особенности первичного учета и документооборота реализации продукции, товаров, работ. Анализ реализации товаров, работ и услуг филиала "Хлебозавод" Шпаковского РПС. Совершенствование учетно-аналитических процедур реализации продукции на предприятии.

дипломная работа [559,9 K], добавлен 27.10.2012
Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности
Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности. Краткая характеристика ОАО "Московское Объединение "ОПТИКА". Документальное оформление, синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности на исследуемом предприятии.

курсовая работа [46,0 K], добавлен 25.09.2013

Другие документы, подобные "Учет реализации продукции, дебиторская задолженность"

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

Учет реализации продукции, дебиторская задолженность

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

КУРСОВАЯ РАБОТА

Всего

удер-

К вып-

Подох.

Пенси-

онный

фонд

Фонд

заня-

тости

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Агеев С.И.

Акименко М.Ю.

Всего

удер-

К вып-

Подох.

Пенси-

онный

фонд

Фонд

заня-

тости

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Бойко Т.О.

Всего

удер-

К

вып-

Подох.

Пенси-

онный

фонд

Фонд

заня-

тости

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Гетьман С.И.

Глушко Т.Г.

Горошко П.Л.

Климова М.И.

Клек Т.О.

Клюева В.А.