Учёт, аудит и анализ движения денежных средств предприятия (на примере РТУП БРП "Речной порт Бобруйск")

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Библиотечка журнала «Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь» Выпуск № 2. «Пособие в помощь индивидуальному предпринимателю». Стр. 11-14.

2. Ведомости Верховного Совета Белорусской ССР, 1990 г., N 2, ст. 15; Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 2, ст.16; 1994 г., N 15, ст.219; N 35, ст.572; 1996 г., N 33, ст.598

3. Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 2, ст.14; 1994 г., N 15, ст.218

4. Гражданский кодекс Республики Беларусь //Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - 1999.

5. Закон РБ от 25.06.2001г. №42-3 «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»/ Национальный реестр правовых актов РБ, 2001 №63.

6. О налогах и сборах: Закон Республики Беларусь //Гл. бухгалтер. - 1999. - №30. - С.28-29.

7. О предприятиях РБ: Закон Республики Беларусь//Ведамасцi Нац.сходу РБ .- 1997. - №34. - С.48-51.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. /В.Е. Ванкевич, Е.Н. Шибеко, А.Л. Бавдей и др.; - Мн.: Интерпрессервис; Книжный дом, 2002. - 368с.

9. Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 13 ноября 2000 г. N 30.3 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь» /Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 15 декабря 2000 г., регистрационный N 8/4537/.. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь от 31.07.96 года № 90, утвержденные Правлением Национального Банка от 25.06.96 года (протокол № 11).

10. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 25.07.2000 года № 17.1г.

11. Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 18 мая 1999 г. N 12 «Об утверждении разъяснения к методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных Министерством финансов Республики Беларусь 5 декабря 1995 года N 54. /Зарегистрированы в реестре государственной регистрации 26 декабря 1995 года N 1214/12/.

12. «Приказ Министерства социальной защиты от 31 марта 2000 г. № 25 «Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций и учреждений в системе социальной защиты». //Национальный реестр правовых актов РБ № 40 от 28 апреля 2000 г.

13. Указ Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2000 года № 660 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 года № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республики Беларусь».

14. Аглицкий И. "Комплексная автоматизация управления предприятием: от заказных разработок к тиражируемой системе" // эксперт автоматизации №12,97

15. Аглицкий И. "Информационные технологии и бизнес" // эксперт автоматизации №29,97

16. Астраханцев К. Типовая конфигурация - залог успешного внедрения. // 1С и бухгалтер №5 (14) 2000 С.3

17.Альфред М. Кинг Тотальное управление деньгами. Санкт-Петербург 1999 г. 41 с.

18. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002. - 832 с.

19. Балабанов И.Г. Анализ и планирование финансов хозяйственных субъектов.: Учебное пособие для проф. учеб. заведений. - М.: Финансы и статистика, 1994. - 79 с.

20. Блейк Д., Амат О. Европейский бухгалтерский учет. М. 1997

21. Богдановская Л.А., ВиногоровГ.Г.,. Мигун О.Ф. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник. /Под общ.ред. В.И.Стражева. - Мн:Выш.шк., 1995. - 652 с.

22. Бородин О. Финансовое планирование - необходимый механизм рыночной экономики //Финансы, учет, аудит - 1998. - №2. - С.35-37.

23. Быкова Е.В. Регулирование массы и динамики прибыли//Финансы,1995№4 - с.15

24.Бутеня В. Влияние распределения прибыли на развитие предприятия//Финансы, учет, аудит. - 1999. - №12. - С.28-30.

25. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 476 с.

26. Василевская Т. Восторжествует ли здравый смысл //НЭГ-1999.-19 янвр. - С.5.

27. Герасимова В. Налоги в 2001 году: меньше да проще // НЭГ, 2001.-20 ноябр. - С.11.

28. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту. Москва, «КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2001. - 797 с.

29. Гуккаев В.Б. Контрольно-кассовые машины и бланки строгой отчётности. - М.: ЗАО «Издательский Дом «главбух». - 2002. - 208 С.

30. Гюрджан В. Налоговая система Беларуси: перспективы обнадеживают//НЭГ. - 2000.- 19 июня. - С.9.

31. Гюрджан В. Новый налоговый механизм Беларуси //НЭГ. - 2000 - 14 апр. - С.14.

32. Документальное оформление кассовых операций. - М.: Бератор-Пресс,2002.-112с.

33. Ермолович Л.Л Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- Мн.: БГЭУ, 2001. - 330 с.

34. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. Бухгалтерский учет.2001 г. №2

35. Казиначикова Н., Анализ прибыли в развитых странах. Можно ли нам применят их пособие. Мн.:БГЭУ, 2000.

36. Кожинов В.Я Новый План счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки. СПС Гарант 2002 г.

37. Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Дробышевский Н.П., Ладутько Е.Н. / Бухгалтерский учет; учебно практическое пособие под общ. ред. Ладутько Н.И.- Мн.: «ФУА Информ», 2001г. - с. 832.

38. Лободенко Н.В. Аудит и диагностика банкротства. //Финансы, 1999, № 2. - с.52-53

39.Михалкевич А.П. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: Учеб.пособие -Мн.: ООО «Мисанта»,2003 - 202с.

40. Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ за рубежом: Учеб.пособ. - Мн.: Новое знание,2002. - 256с.

41. Ришар Жак. Аудит на предприятии и анализ хозяйственной деятельности предприятия: Пер. с франц. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 375с.

42. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Мн.:ООО «Новое знание», 2001.- 688 с.

43. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учёт: методическое пособие . 7-ое изд., перераб. И доп. - Мн.: Изд. В.М. Скакун; 2000. - с. 384.

44. Тишков И.Е, Болдинова А.И. Бухгалтерский учет. - Мн.: Выш.шк., 1999. - 746 с.

45. Тяжких Д.С., Учет денежных средств, М. 1999.

46. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2001 г.

47. С.Харитонов. "Новые подходы к автоматизации бухгалтерского учета" // финансовая газета № 2 (24) 2000

48. Хорин А.Н. Отчёт о движении денежных средств. // Бухгалтерский учёт.

- 2002. - №5 С.58

49. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит. Практикум: Учеб. пособие/В.А.Хмельницкий. - Мн: НОООО «БИП - С»,2003 - 212с.

50. Larson, Kermit B, Miller, Paul B.W./ Financial accounting, - IRVING, 1995 - 686

51. http://kadis.spb.ru/

52. http://www.icar.ru/

53. http://www.klerk.ru.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ АА

Таблица 1.4. Отчет о движении денежных потоков

Показатели Квартал Всего за год

I II III IV

1 2 3 4 5 6

1. Остатки денежных средств на начало периода 2000 12000 12000 224900 2000

Дополнительные поступления:

2. Поступления денежных средств от покупателей продукции 1000000 1144500 1605500 1250000 5000000

3.Всего доступные денежные средства (стр. 1 + стр. 2) 1002000 1156500 1617500 1474900 50020

Платежи (вычитаются)

4. Поставщики материально - технических ресурсов 390000 300000 300000 210000 1200000

5. Выплата заработной платы 350000 471500 593000 471500 1886000

6. Перечисления в бюджет налогов на прибыль 60000 90000 120000 90000 360000

7. Оплата прочих расходов 200000 283000 366000 283000 1132000

8. Оплата за технологическое обслуживание 0 0 0 350000 350000

9. Всего платежи (стр.4 + стр.5 + стр.6 + стр.7 + стр.8) 1000000 1144500 1379000 1404500 4928000

10. Минимальный страховой лимит остатков денежных средств (установлен) 12000 12000 12000 12000 12000

11. Всего потребность в денежных средствах (стр.9 + стр.10) 1012000 1156500 1391000 1416500 4940000

12. Избыток (+), недостаток (-) денежных средств (стр.3 - стр.11) -10000 0 226500 58400 62000

Финансирование:

13. Получение кредита (в начале планируемого периода) 10000 0 0 0 10000

14. Возврат кредита (в конце планируемого периода) 0 0 -10000 0 -10000

15. Выплата процентов за кредит (12% квартальных) 0 0 -3600 0 -3600

16. Всего результат финансирования (стр.13 + стр.14 + стр.15 + поступления - платежи) 10000 0 -13600 0 -3600

17. Остаток денежных средств на конец периода (стр.3 - стр.9 ± стр.16) 12000 12000 224900 70400 70400

ПРИЛОЖЕНИЕ ББ

Таблица 2.3. Примерная форма аудиторского заключения

СПРАВКА

О результатах проверки_______________________________________

(вопрос проверки)

по _________________________________________________________

(наименование субъектов хозяйствования)

«_____»_______________200__г. г._________________________

(место составления)

На основании договора на оказание аудиторских услуг от «__»_____________________200___г. За №______

Аудиторская организация___________________________тел.____________________

(наименование)

имеющая лицензию на аудиторскую деятельность №________от «___»_______________200__г., выданную Министерством финансов Республики Беларусь, в составе аудиторов:

______________________________квалификационный аттестат №______от______________________

(Ф.И.О.) (дата)

________________________________квалификационный аттестат №______от______________________

(Ф.И.О.) (дата)

выданные Министерством финансов Республики Беларусь, провели проверку____________________________________________________________________________________________________________________________

(вопросы проверки по договору)

(полное наименование субъекта хозяйствования и его юридический адрес)___________________________________

(за какой период и в какие сроки)

Ответственными за финансово - хозяйственную деятельность в проверяемом периоде являлись:______________

(Ф.И.О. руководителя и главного бухгалтера проверяемой организации и период их работы в должности)

Сплошным способом проверены____________,выборочным:___________________________

(При проверке документов выборочным способом необходимо указывать, какой временной период подвергался аудиторской проверке.)

При проведении проверки установлено:

1. Аудит денежных средств и денежных документов.

2. Аудит операций по расчетному, валютному и другим счетам в банках.

3. Аудит расчетных операций.

4. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам.

5. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.

6. Аудит основных средств и нематериальных активов.

7. Аудит материальных запасов.

8. Аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

9. Аудит учета выпуска и реализации продукции (работ, услуг).

10. Аудит учета финансовых результатов и их использования.

11. Аудит учета финансовых и капитальных вложений.

12. Аудит организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности.

Руководитель аудиторской организации_________________________

(подпись) (Ф.И.О.)

Аудитор _________________ (подпись) (Ф.И.О.)

Отчет составлен в 2 экземплярах, первый передан заказчику

(подпись должностного лица субъекта хозяйствования) (Ф.И.О.)

ПРИЛОЖЕНИЕ ВВ

Таблица 2.4.Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств.

№№

п/п Вопросы проверки Сроки

проведения Кто проверяет

1. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве

1.1. Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе ежедневно кассир

1.2. Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности ежеквартально, ежедневно гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир

1.3. Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы ежедневно гл. бухгалтер

1.4. Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в «Речном порту Бобруйск» в день получения денег гл. бухгалтер, руководитель

2. Контроль сохранности и состояния учета денежных средств

2.1. Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг ежемесячно гл. бухгалтер,

ревиз. комиссия

2.2. Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: ежемесячно гл. бухгалтер

а) полученных из банка

б) за реализованную продукцию, услуги и работы по плану работы систематически; при составлении ж/о №1 ревизионная комиссия, гл. бухгалтер

2.3. Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета ежемесячно по плану гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

2.4. Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ежедневно гл. бухгалтер

2.5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций. систематически гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

3. Контроль использования денежных средств.

3.1. Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению ежедневно, по плану гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

3.2. Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки ежемесячно гл. бухгалтер

3.3. Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами систематически по плану зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия

3.4. Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам ежемесячно зам.гл. бухгалтера

3.5. Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха систематически гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера

3.6. Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности систематически гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

ПРИЛОЖЕНИЕ ГГ

Таблица 1.4. Основные отличия в подходах к формированию показателей текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в отчете о движении денежных средств, составляемом в белорусской и международной практике.

№ п/п

Движение денежных средств Вид деятельности

белорусская практика международная практика

1 Поступления от собственников

(акционеров) в виде вкладов текущая финансовая

2 Выплата дивидендов собственникам инвестиционная финансовая

3 Поступления от собственников

(акционеров) строго целевого

характера использования инвестиционная финансовая

4 Поступление и возврат долгосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных) целевого характера, а также выплата

процентов по ним инвестиционная финансовая

5 Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных)

целевого характера, а также

выплата процентов по ним финансовая финансовая

6 Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных), не имеющих строго целевого

характера текущая финансовая

ПРИЛОЖЕНИЕ ДД

Табл.2.1. Проверка соответствия оборотов по счету 50, отраженных в балансе, Главной книге, журнале - ордере №1 (поквартально)

Дата Сальдо на начало периода Дебетовый оборот по Кредитовый оборот по Сальдо на конец периода

балансу Главной книге ж/о №1 балансу Главной книгеж/о №1

1 2 3 4 5 6 7 8 9

На 1.01

На 1.04

На 1.07

На 1.10

На 31.12

Вывод: Наличие отклонений есть (нет)

Дата

Отклонения данных

Баланса и главной книги Баланса и журнала - ордера Главной книги и журнала - ордера

На 1.01

На 1.04

На 1.07

На 1.10

На 31.12

Итого:

Примечание:__________________________________________________

Вывод:_______________________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ ЕЕ

Таблица 3.1. Анализ состава денежных средств

Наименование показателя 2002г В % ко всем денежным средствам 2003г В % ко всем денежным средствам

всего в т.ч. по текущей деятельности всего в т.ч. по текущей деятельности

1 2 3 4 5 6 7

1. Остаток денежных средств на начало года 392

1

4389 1,4

2. Поступило денежных средств - всего 165765 165765

99

310663

310663 98,6

Всего денежных средств 166157 100

315052 100

в т.ч.

выручка от продаж товаров, работ, услуг 154811 154811

93

269416

269416 85,5

выручка от реализации основных средств и иного имущества

авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

безвозмездно

кредиты, займы полученные 10954 10954 641247 41247 13,11 2 3 4 5 6 7

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

прочие поступления

3. Направленно денежных средств - всего 161767 161767 97 307542 307542 97,6

в т.ч.

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг 6112 6112 4 19923 19923 6,32

на оплату труда 93052 56 121225 38,5

отчисления в государственные внебюджетные фонды 36337 20

35035 11,1

на выдачу подотчетных сумм 2129 2129 1 2821 2821 0,89

на выдачу авансов 6019 6019 3,6 9291 9291 2,9

на оплату долевого участия в строительстве

на оплату машин, оборудования и транспортных средств

на финансовые вложения

на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам

на расчеты с бюджетом 11384 11384

6,8

68094

68094

21,6

на оплату процентов по кредитам, займам 2740 2740 0,87

прочие выплаты, перечисления и т.п. 6734 6734

4

48413

48413

13,37

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода 4390

1,6

7510 2,05