Бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе и у подотчетных лиц
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов как способ укрепления платежной дисциплины, выполнения обязательств перед поставщиками, сокращения дебиторской и кредиторской задолженностии и улучшения финансового состояния предприятия.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.03.2009 |
| Размер файла | 137,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Содержание
- Введение 3
- Раздел 1. Теоретические основы, порядок учета наличных денежных средств 5
- 1.1 Законодательство и нормативные акты 5
- 1.2 Положения и стандарты бухучета 8
- 1.3 Обзор литературы по учету денежных средств 11
- 1.4 Организационно-экономическая характеристика ООО «Нижегородская компания мороженого» 15
- 1.5 Организация учетной и экономической политики 19
- Раздел 2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе и у подотчетных лиц 24
- 2.1 Общая характеристика учета наличных денежных средств в кассе и у подотчетных лиц. ООО «Нижегородская компания мороженого» 24
- 2.2 Первичный учет денежных средств 29
- 2.3 Аналитический и синтетический учет 35
- 2.4 Отчетность 41
- 2.5 Совершенствование учета и отчетности 45
- 1 Упражнение 54
- 2 Упражнение 57
- 3 Упражнение 59
- 4 Упражнение 61
- 5 Упражнение 63
- 6 Упражнение 65
- 7 Упражнение 67
- 8 Упражнение 72
- Заключение 75
- Список использованной литературы 78
- Приложение 1 80
- Приложение 2 86
- Приложение 3 87
- Приложение 4 89
- Приложение 5 90
- Приложение 6 91
- Приложение 7 93
- Приложение 8 95
- Приложение 9 97
- Приложение 10 99
- Приложение 11 101
Введение
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Актуальность темы состоит в том, что бухгалтерский учет и аудит денежных средств является неотъемлемой частью деятельности, как юридических лиц, так и предпринимателей без образования юридических лиц.
Рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Целями данной курсовой работы является изучение бухгалтерского учета в ООО «Нижегородская компания мороженого» и разработка рекомендаций по их совершенствованию.
В соответствии с поставленной целью необходимо решение следующих задач:
Изучение нормативно - правового регулирования учета денежных средств.
Рассмотрение документального оформления и движения денежных средств в кассе и у подотчетных лиц.
Источниками информации является учебная литература, ПБУ, законодательство, первичная и сводная документация и отчетность.
Применяемые методы исследования: наблюдение: выборочное обследование
Раздел 1. Теоретические основы, порядок учета наличных денежных средств
1.1 Законодательство и нормативные акты
Согласно Федеральному Закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996), основными задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Обратимся к законодательным актам, регулирующим налично-денежное обращение. В статье 34 Федерального закона от 10.02.2002 N 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации” перечислены основные функции Банка России по организации на территории РФ наличного денежного обращения. Одна из них - определение порядка ведения кассовых операций. Кроме того, Советом директоров Банка России (Протокол от 19.12.1997 N 47) утверждено Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 N 14-П (далее - Положение о наличном денежном обращении). Суть изложенных в нем основных организационных моментов, связанных с наличным денежным обращением, состоит в следующем:
- организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в коммерческих банках (п. 2.1 Положения о наличном денежном обращении );
- порядок и сроки сдачи наличных денег в кассы коммерческих банков должны быть установлены учреждениями банков и согласованы с руководителями организаций (п. 2.4 Положения о наличном денежном обращении);
- необходимо наличие утвержденных лимитов остатков наличных средств в кассах организаций и их филиалов (п. 2.5 Положения о наличном денежном обращении);
- наличные средства должны храниться в кассах организаций только в пределах установленных лимитов.
Регистрация в кассовой книге всех приходных и расходных кассовых операций в соответствии с п. 24 Порядка, т.е. в момент их совершения, позволяет обеспечить контроль над полнотой и своевременностью оприходования получаемых организацией денежных средств, соблюдением установленных лимитов остатка наличных средств кассы и своевременной сдачей полученных или неизрасходованных средств на расчетные счета в коммерческие банки. Единая кассовая книга организации позволяет сконцентрировать все ее кассовые операции в одном месте - в главной кассе.
Наличие территориально удаленных обособленных подразделений не предоставляет возможности обеспечить безопасную ежедневную сдачу денежных средств в единую главную кассу организации, хранение остатков неиспользованных денежных средств в одной кассе, подтверждение кассового остатка, следовательно, и контроль кассовой дисциплины со стороны органов, наделенных такими полномочиями. Все это приводит к тому, что в таких случаях вести одну кассовую книгу невозможно, поэтому обособленные подразделения (филиалы), территориально удаленные от головной организации, вынуждены самостоятельно осуществлять все кассовые операции и регистрировать их в кассовой книге.
Для организации это влечет необходимость выполнения определенных действий:
- открытие для филиала отдельного банковского счета (лицевого счета);
- организация кассы, через которую будут производиться все кассовые операции филиала, регистрируемые в его кассовой книге.
Руководитель организации в распорядительном документе должен утвердить порядок ведения кассовых операций, в частности применения отдельных кассовых книг в территориально удаленных подразделениях, зафиксировав его в учетной политике.
Такие действия не противоречат п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”, в котором указано, что учреждения, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей своей деятельности.
Следовательно, в случаях, не оговоренных действующими законодательными и нормативными документами, руководителям организаций предоставлено право закрепить особенности ведения деятельности своими внутренними локальными актами.
За соблюдением учреждениями требований Порядка ведения кассовых операций (п. 41) (своевременностью оприходования получаемых денежных средств, соблюдением установленного лимита остатка кассы и др.) банки, а также соответствующие финансовые органы осуществляют систематический контроль.
Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "О бухгалтерском учете" -- Содержит перечень обязательных реквизитов первичных документов (статья 9, п. 2).
Разрешает составлять документы на машинных носителях(статья 9, п. 7).
Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов(статья 9, п. 3). Обязывает директора организации и главного бухгалтера либо уполномоченных ими лиц подписывать первичные бухгалтерские документы по операциям с денежными средствами(статья 9, п. 3).
Перечень законодательства и нормативных актов, касающихся учета кассовых операций и учета подотчетных сумм представлено в Приложении 1.
1.2 Положения и стандарты бухучета
Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации » В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.
Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):
1. Остаток денежных средств на начало отчетного периода
2. Поступило денежных средств -- всего, в том числе:
· от продажи продукции, товаров, работ и услуг
· от продажи основных средств и иного имущества
· авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
· бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
· кредиты и займы, полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям
· прочие поступления
3. Направлено денежных средств -- всего, в том числе:
· на оплату товаров, работ, услуг
· на оплату труда
· на отчисления в государственные внебюджетные фонды
· на выдачу авансов
· на финансовые вложения
· на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам
· на расчеты с бюджетом
· на оплату процентов по полученным кредитам, займам
· прочие выплаты, перечисления
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода
Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Согласно ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.
Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.
В случае, если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.
Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета приведены в приложении к настоящему Положению.
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.
Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости перечисленных в пункте 7 настоящего Положения активов и обязательств в рубли производится по курсу, действующему на отчетную дату.
Для составления бухгалтерской отчетности стоимость вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов и других активов, не перечисленных в пункте 7 настоящего Положения, принимается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти активы принимаются к бухгалтерскому учету.
Пересчет стоимости активов, перечисленных в пункте 9 настоящего Положения, после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.
1.3 Обзор литературы по учету денежных средств
В разработке данного подраздела использовались данные таких журналов:
1. Ежемесячный практический журнал с приложением «Поморник бухгалтера»
2. Журнал «Главбух»
3. Журнал «Российский Налоговый Курьер»
4. Журнал Новое в бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Нормативные документы, комментарии
5. Журнал «Время бухгалтера»
6. Журнал «Практическая бухгалтерия»
7. Журналы издательства «Бератор»: Нормативные акты для бухгалтера с обновлениями к бераторам, ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ для главного бухгалтера, Московский бухгалтер, Нормативные акты для бухгалтера, Приложение к журналу Практическая бухгалтерия, Практическая бухгалтерия, Комментарии к документам для бухгалтера, Консультант.
Антошина О.А. считает, все поступления и выдача наличных денег в учреждениях учитываются в кассовой книге. Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному Решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок), каждое учреждение должно иметь кассу и вести только одну кассовую книгу по установленной форме. При этом для учреждений, имеющих филиалы и иные обособленные подразделения, упомянутый Порядок исключений не устанавливает.
Заместитель Председателя Национального банка Украины О. В. Савченко считаете, что первичный учет наличности в кассе предприятий осуществляется на основании документов, типичные формы которых установлены приказом Министерства статистики Украины от 15.02.96 № 51 "Об утверждении типичных форм первичного учета кассовых операций".
Антон Гаген считает в своей статье, Организация может выдавать денежные средства работнику на административно-хозяйственные нужды, командировочные, представительские и тому подобные расходы. Срок, на который организация может выдать наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен, но он может и должен устанавливаться приказом руководителя организации. Приказом может быть утвержден перечень хозяйственных операций, оплачиваемых за наличный расчет; перечень должностей или список лиц, допущенных к их осуществлению; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций, сроки сдачи авансового отчета. В течение трех рабочих дней после окончания такого срока работник, получавший деньги под отчет, обязан отчитаться за потраченные деньги (предъявить авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы, и/или вернуть остаток неизрасходованных денег, если таковой имеется). Если денежные средства выдавались на командировочные цели, то работник должен отчитаться за них, также в срок не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки (пункт 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).
Ф.Н. Филина эксперт журнала "Российский бухгалтер - Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Если лимит остатка кассы не установлен, то фактически он равен нулю. Как следствие, если на конец рабочего дня в кассе остались хоть какие-то деньги - это превышение лимита остатка, за что при проверке предприятия банком будут вынесены штрафные санкции. Исключение - денежные средства на выплату заработной платы могут храниться в кассе в течение трех дней, то есть, по сути, в эти три дня может быть превышен лимит без каких-либо последствий. Однако следует иметь в виду, что это не любые дни месяца, а только дни, установленные для выплаты заработной платы.
Чемберлен О.К. (информационное Агентство "Финансовый Юрист"): Расходный кассовый ордер так же предназначен для ведения выдачи денежных средств из кассы организации (счет 50) подотчетным лицам, сотрудникам, а также за оплату товаров и услуг поставщиков. Для указания цели расхода, по умолчанию используются следующие счета:
51 - Расчетный счет организации
60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками
70 - Расчеты с персоналом по оплате труда
71 - Расчеты с подотчетными лицами
В зависимости от выбранного Счета, вызывается соответствующий справочник аналитики. Используя План счетов, Вы можете самостоятельно настроить новые счета, с указанием используемых для этих счетов видов аналитик.
Курбатов С.В. - расходный кассовый ордер печатается по типовой унифицированной форме № КО-2. На основании утвержденных Расходных кассовых ордеров в дальнейшем формируются кассовые отчеты:
- Кассовая книга - формируется в виде печатного отчета установленного образца по форме № КО-3 за каждый кассовый день
- Журнал регистрации кассовых ордеров - формируется в виде печатного отчета установленного образца по форме № КО-4 за указанный период
Сергей Виряскин: для выявления случаев присвоения сумм, законно начисленных третьим организациям аудитор применяет проверки соответствия платежных реестрам депонированных сумм, проверки полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм, проверки полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке, проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов и проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм.
Задорожная Ю.А. писала в своей статье, что выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель, главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна. Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег поставщикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.
1.4 Организационно-экономическая характеристика ООО «Нижегородская компания мороженого»
ООО «Нижегородская компания мороженого» действует на основании Устава. Размер уставного капитала - 100 037 800-00 руб.
Общее количество акций - 44860, из них:
обыкновенных - 34664 акции, номинальной стоимостью 2230-00 руб., доля в уставном капитале 77,27%
привилегированных - 10196 акций, номинальной стоимостью 2230-00 руб., доля в уставном капитале 22,73%
Последняя переоценка проводилась в 1997 году, поэтому приводятся только данные о первоначальной и остаточной стоимости основных средств (Таблица 1).
Таблица 1. Сведения об изменении размера уставного капитала ООО «Нижегородская компания мороженого»
|
Период |
Размер уставного капитала, руб. |
Орган управления ОАО «Концерна Росэнергоатом», принявший решение об изменении размера уставного капитала |
|
|
2005 г. |
22 430 000, 00 |
Общее собрание |
|
|
2006 г. |
70 026 460, 00 |
Общее собрание |
|
|
2007 г. |
100 037 800, 00 |
Общее собрание |
Таблица 2. Стоимость основных средств ООО «Нижегородская компания мороженого»
|
№ п/п |
Наименование группы основных средств |
01.июл.08 |
|||
|
Полная стоимость |
Величина начисленной амортизации |
Остаточная стоимость |
|||
|
1 |
Здания |
59 517 |
19 927 |
39 590 |
|
|
2 |
Земельные участки |
6 930 |
0 |
6 930 |
|
|
3 |
Машины и оборудование |
226 295 |
121 410 |
104 885 |
|
|
4 |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
3 692 |
1 291 |
2 401 |
|
|
5 |
Сооружения и передаточные устройства |
19 358 |
9 130 |
10 228 |
|
|
6 |
Транспортные средства |
23 039 |
14 359 |
8 680 |
|
|
7 |
Другие виды основных средств |
12 879 |
9 424 |
3 455 |
|
|
|
ИТОГО |
351 710 |
175 541 |
176 169 |
Показана динамика показателей, характеризующих прибыльность и убыточность ООО «Нижегородская компания мороженого», за пять полных лет и последний завершенный квартал. Указанная информация приводится в виде таблицы 3.
Таблица 3. Показатели прибыльности и убыточности ООО «Нижегородская компания мороженого»
|
Наименование показателя |
полугодие 2008 г. |
|
|
Выручка, тыс. руб. |
534 497 |
|
|
Валовая прибыль, тыс.руб. |
96 544 |
|
|
Чистая прибыль (убыток), тыс.руб. |
37 002 |
|
|
Рентабельность собственного капитала, % |
20,2 |
|
|
Рентабельность активов, % |
7,7 |
|
|
Коэффициент чистой прибыльности, % |
6,9 |
|
|
Рентабельность продукции (продаж), % |
16,8 |
|
|
Оборачиваемость капитала |
2,8 |
|
|
Сумма непокрытого убытка на отчетную дату, тыс. руб. |
0 |
|
|
Соотношение непокрытого убытка на отчетную дату и валюты баланса |
0 |
За последний квартал эмитент показал значительный рост выручки и прибыли.
Факторы, оказавшие влияние на изменение размера выручки от продажи эмитентом товаров, продукции, работ, услуг и прибыли (убытков) ООО «Нижегородская компания мороженого» от основной деятельности
В связи с тем, что детальный анализ факторов, оказавших влияние на размер выручки и прибыли за последние 5 финансовых лет не производился, укрупнено факторный анализ выглядит следующим образом (степень влияния отдельных факторов) представлена в таблице 4:
Таблица 4. Факторный анализ
|
Наименование фактора |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
|
|
расширение географических рынков сбыта |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
освоение выпуска новых видов продукции, диверсификация рынка сбыта |
25 |
20 |
20 |
40 |
50 |
|
|
рост конкуренции, в т.ч. со стороны западных компаний |
35 |
40 |
45 |
25 |
20 |
|
|
изменение курсов иностранных валют |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
решения государственных органов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
изменения в налоговом законодательстве |
25 |
10 |
15 |
15 |
10 |
Текущий коэффициент ликвидности остается на уровне большем единицы, а значит, предприятие развивается пропорционально и имеет возможность покрыть свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов. В первом полугодии 2007 года не было изменений в уставном капитале ООО «Нижегородская компания мороженого». Собственный капитал за счет полученной прибыли увеличился до 366 590 тыс.руб.
Таблица 5. Динамика показателей, характеризующих ликвидность ООО «Нижегородская компания мороженого» за последний квартал 2007 года.
|
Наименование показателя |
1 июл 08 |
|
|
Собственные оборотные средства, тыс. руб. |
101 965 |
|
|
Коэффициент автономии собственных средств |
0,38 |
|
|
Индекс постоянного актива |
0,72 |
|
|
Текущий коэффициент ликвидности |
1,20 |
|
|
Быстрый коэффициент ликвидности |
0,41 |
Таблица 6. Структура капитала ООО «Нижегородская компания мороженого»
|
Наименование показателя |
01.июл.08 |
|
|
Уставный капитал |
100 038 |
|
|
Добавочный капитал |
59 013 |
|
|
Резервный капитал |
25 009 |
|
|
Фонды социальной сферы |
||
|
Целевые финансирования и поступления |
||
|
Нераспределенная прибыль |
182 530 |
|
|
ИТОГО капитала: |
366 590 |
Показатели размера и структуры оборотных средств за отчетный период претерпели незначительные изменения представлены в таблице 7.
Таблица 7. Показатели размера и структуры оборотных средств ООО «Нижегородская компания мороженого»
|
Наименование показателя |
01.июл.08 |
|
|
Запасы |
440 999 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
19 543 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
210 364 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
13 147 |
|
|
Денежные средства |
11 182 |
|
|
Прочие оборотные активы |
||
|
ИТОГО оборотных средств: |
695 235 |
1.5 Организация учетной и экономической политики
Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. От полноты, своевременности и правильности оформления первичных документов в решающей степени зависит качество, достоверность и оперативность бухгалтерского учета в целом.
Бухгалтерский и экономический учет на ООО «Нижегородская компания мороженого» ведет главный бухгалтер. В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 123-ФЗ в ООО «Нижегородская компания мороженого» принята учетная политика.
Обязанности бухгалтеров:
-учет начисления износа МБП;
-учет начисления износа по основным средствам;
-учет износа по нематериальным активам ;
-учет потребленных запасов и др.
-учет списания затрат по ремонту основных средств;
-учет выручки от реализации продукции
- учет денежных средств в кассе и у подотчетных лиц.
Отчетным годом ООО «Нижегородская компания мороженого» считается период с 01 января по 31 декабря включительно, в который сдается квартальная и годовая отчетность. Представление квартальной отчетности осуществляется в течении 30 дней по окончанию квартала, а годовой - в течении 90 дней по окончании года и составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Управляет ООО "Нижегородская компания мороженого" директор на правах единоначалия, осуществляет все функции управлении, его заместителем выступает финансовый директор. Директор имеет в своем подчинении главного бухгалтера и финансового директора, а также отдел маркетинга, состоящий их трех менеджеров, кладовщика, водителей и грузчиков. Таким образом, в ООО «Нижегородская компания мороженого» используется линейная структура управления.
Схема 1. Структура управления ООО «Нижегородская компания мороженого»
Основной формой бухгалтерского учета является журнально-ордерную.
Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;
г) пояснительной записки;
д) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту
Все первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа (формы) и код фирмы;
- дату составления;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
- наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровку.
В зависимости от характера операции в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Первичные документы составляются в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании.
В ООО «Нижегородская компания мороженого» для расчета заработной платы работникам животноводства используется “Справка для начисления заработной платы” в которой указывается количество произведенной продукции, объем выполненных работ, заверенная зоотехником. Справка составляется на основании первичных документов: акт на оприходование приплода животных; акт на перевод животных из группы в группу; ведомость взвешивания животных; журнал учета надоя молока.
В ООО «Нижегородская компания мороженого» используется устаревшая форма первичного документа для расчета начисления оплаты труда работникам животноводства, принятая еще в 1972 г. за №69. В документе каждому работнику фермы указывается должность, профессия, категория, табельный номер, объем выполненной работы (полученной продукции).
В ООО «Нижегородская компания мороженого» используется унифицированная форма накладной принятая в 2000 г., которая содержит данные о поставщиках, № доверенности, основание, наименование товара и единицы измерения этого товара.
Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:
по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;
по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ;
по оказанию услуг организаций транспорта и связи;
по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.
По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 28 "Брак в производстве".
По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 "Основное производство" в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 90 "Продажи" и др.
Раздел 2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе и у подотчетных лиц
2.1 Общая характеристика учета наличных денежных средств в кассе и у подотчетных лиц. ООО «Нижегородская компания мороженого»
Бухгалтерский учет на ООО «Нижегородская компания мороженого» ведется главным бухгалтером
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. И для его совершенствования разработаны следующие направления:
- составление прогноза денежных поступлений;
- составление отчета денежных средств согласно Стандартов бухгалтерского учета;
- автоматизация учета денежных средств.
Предложено несколько мнений по поводу решения этой проблемы в трудах ученых и практиков.
Родостовец В.К.., профессор экономических наук, в своей статье пишет: «Необходимо формировать стратегию бизнеса, но самая лучшая стратегия ничего не значит, если у предприятия нет денег, тогда, когда она необходимы. Чтобы так не случилось, необходимо составлять прогноз отдельных доходов и расходов, контролировать его выполнение. Необходимо предвидеть некоторые проблемы до того, как они возникнут и подумать как избежать их. Поэтому предприятие обязательно должно подготовить прогноз потока денежных средств. Для его составления необходимо располагать данными о:
наличности актива;
наличности обязательств;
планируемом объеме реализации продукции, товаров и услуг в течение предстоящего года.
Возникает проблема - определить какая сумма денежной наличности является достаточной, а какая излишней. Составление бюджетов денежной наличности позволяет предприятию определить, когда будет получен убыток денежной наличности, на какой промежуток времени, когда предприятие будет испытывать дефицит наличных средств. Важную роль играет конечный баланс, представляющий собой поток денежных средств, который возможно израсходовать на оплату долговых обязательств. Прогноз потока денежных средств - это отчет в котором отражаются все поступления и расходования денежных средств в процессе ожидаемых сделок за определенный период. Прогноз позволяет предвидеть нехватку или излишек средств ещё до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать предпринимательские действия, то есть сократить какие-то расходы, увеличить доход за счет увеличения цен или повышения производительности труда и т.п.
Если руководители, менеджеры, главные бухгалтера предприятий поймут, что планирование потока денежных средств очень нужно и будут этим заниматься, то они смогут оценить избранную ими финансовую стратегию».
Для хранения, приема, выдачи наличных денежных средств предприятие имеет кассу.
Помещение кассы должно соответствовать следующим техническим требованиям:
а) изолированное
б) наличие решеток на окнах
в) металлическая дверь
г) несгораемый сейф
д) сигнализация
е) зарешеченное окошко для получения денег.
Перед открытием помещения кассы кассир проверяет сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир немедленно сообщает об этом руководителю предприятия, который ставит в известность УВД. После получения разрешения УВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах.
Руководитель предприятия обеспечивает сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не допускается.
Кассир - материально-ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключаются договора о их полной индивидуальной материальной ответственности.
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается Ф.И.О. лица, которому доверено получение денег, если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись «По доверенности». Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Выплата зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.
По истечении 3-х дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающейся суммы по оплате труда ставит штампы или делает отметку от руки «Депонировано», невыданная сумма вносится в реестр невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».
Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренных, в кассовых ордерах не допускаются.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№ КО-3) (Приложение 3), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Кассир проверяет: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершение операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки «Получено» или «Выплачено» с указанием числа, месяца и года.
Учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге (ф.№ КО-4), которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера.
При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги и выводят остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возложен на главного бухгалтера.
С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматическим способом. Её листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги», одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Эти машинограммы проверяются и подписываются кассиром и представляются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Последнее в течение года хранится кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год завершается подписями руководителя и главного бухгалтера, и книга опечатывается.
В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту счета 1010 «денежные средства в кассе в тенге»
Помимо наличных денег, в кассе могут храниться акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся: абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т.п.
Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении бланков строгой отчетности.
В установленной Учетной политике сроки производиться ревизия хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.
Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном порядке.
2.2 Первичный учет денежных средств
Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
Кассир должен проверить наличие на этой доверенности подписи руководителя, печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия, номер его расчетного счета и наименование банка, в котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица, которому доверяется получение материальных ценностей, их наименование и количество; образец подписи лица, получившего доверенность.
Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы -- по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.
Ответственность за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на главного бухгалтера ООО «Нижегородская компания мороженого». В своей финансово - хозяйственной деятельности ООО «Нижегородская компания мороженого» принимает следующие допущения:
- непрерывности деятельности организации, означающее, что ООО «Нижегородская компания мороженого» будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и не имеет намерения ликвидации или существенного сокращения деятельности;
- последовательности применения учетной политики, означающее, что выбранная исследуемой организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому. Изменение учетной политики может, производится в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета, а также при существенном изменении условий её деятельности;
- временной определенности фактов хозяйственной деятельности, означающее, что факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того периода, в котором совершены, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
В рамках учетной политики ООО «Нижегородская компания мороженого» утвержден:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета Плана счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н (Приложение 1);
- формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств.
В ООО «Нижегородская компания мороженого» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов).
Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег
Кассовые документы, по которым производится прием и выдача наличных денег, представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и организаций. Они должны быть надлежащим образом оформлены
Первичные документы в ООО «Нижегородская компания мороженого» оформляться в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.
Схема ведения кассовых операций на предприятии ООО «Нижегородская компания мороженого» представлена ниже.
Схема 2. Ведения кассовых операций ООО «Нижегородская компания мороженого»
Приходные и расходные ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Унифицированная форма N КО-3) (Приложение 3)
ЖУРНАЛ регистрации платежных ведомостей Унифицированная форма N Т-53а представлен в приложении 4.
Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на это уполномочено письменным распоряжением руководителя предприятия.
При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специальной строк основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.
Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его названи (например, ООО «Развитие»), если от физического лица -- фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.
В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления (например, при получении от работника остатка неиспользованного аванса первичным документом является авансовый отчет № 67 от 03.07.06г.). На приходном кассовом ордер проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.
Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале. Порядковые номера присваиваются в хронологической последовательности, с начала и до конца года.
Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы -- при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера (например, на командировочные расходы согласно приказу № ... от ...). Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке.
По расходным ордерам (Унифицированная форма N КО-2) (Приложение 7) производятся разовые выплаты денег. Как правило, это выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы, а также по результатам авансового отчета, выдача ссуд или материальной помощи отдельным работникам, могут производиться и разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам (например, депонированная заработная плата, т.е. заработная плата за прошедшие периоды, своевременно не полученная и сданная в банк).
Таким образом, расходный кассовый ордер оформляется при разовой выдаче денег, одному лицу. В том случае, когда те же разовые выплаты производятся нескольким лицам (например, нескольким работникам выдается депонированная заработная плата или нескольким лицам выдаются суммы под отчет на командировочные расходы), может оформляться платежная ведомость.
Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендии выдаются только по платежным или расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. При выдаче денег по ведомости кассир должен убедиться, что на ее титульном листе есть разрешительная подпись руководителя организации и главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это. В ведомости указываются и сроки выдачи денежных средств, они должны быть выданы в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Получатели предъявляют документы, удостоверяющие их личность, но данные этих документов в ведомость не заносятся. Каждый получатель ставит подпись в соответствующей графе, но сумма прописью не указывается. Если деньги выдаются по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается у кассира как приложение к ведомости.
В ведомости на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, кассир должен поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано». В конце ведомости делается запись о фактически выплаченных суммах и суммах денежных средств, подлежащих депонированию, она скрепляется подписью кассира. В том случае, когда деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, на ведомости пишется: «Деньги по ведомости выдавал ... (подпись)». Запрещается выдача денег по одной ведомости одновременно кассиром и другим лицом.
На ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер № ».
Таким образом, на все выданные по ведомости суммы оформляется один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия обязана проверить наличие всех указанных отметок и произвести подсчет выданных и депонированных сумм.
Подобные документы
Особенности выдачи наличных денежных средств под отчет. Документальное оформление списания подотчетных сумм. Налоговый учет операций, связанных с оплатой командировочных расходов. Бухгалтерский учет наличных расчетов с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 21.03.2013Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014Организация бухгалтерского учета на ГЦТ БФ ОАО "Сибирьтелеком". Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками. Анализ состава и структуры и дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, пути улучшения их состояния.
дипломная работа [203,8 K], добавлен 12.06.2011Основы учета и контроля расчетов с покупателями и заказчиками. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов. Совершенствование бухгалтерского учета и контроля расчетов с покупателями и поставщиками. Инвентаризация дебиторской задолженности.
дипломная работа [171,7 K], добавлен 01.06.2012Понятие и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Значение и цели анализа финансового состояния организации. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 06.10.2013Сущность и нормативно-правовая база учета дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка финансовой деятельности и анализ дебиторской и кредиторской задолженности Славянского ГорПО. Организация внутреннего контроля и аудит учетной политики организации.
дипломная работа [159,3 K], добавлен 13.10.2011Краткая характеристика. Учет денежных средств в кассе. Учет движения денежных средств по текущему счету. Учет расчетов по выданным авансам. Учет расчетов по оплате труда. Учет запасов. Учет расчетов с покупателями и поставщиками.
отчет по практике [73,6 K], добавлен 13.05.2007Рациональная организация контроля за состоянием расчетов. Оценка правильности организации учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования различных видов дебиторской и кредиторской задолженности, достоверности и реальности погашения.
контрольная работа [23,6 K], добавлен 23.12.2013Принципы кассовой дисциплины. Лимит остатка денежных средств в кассе предприятия. Сдача наличных денежных средств в банк. Возврат денежных средств. Документы, оформляемые в бухгалтерском учете при работе с наличными средствами. Приходный кассовый ордер.
курсовая работа [127,4 K], добавлен 23.04.2009Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке , кассовых операций и денежных документов. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда.
курсовая работа [24,3 K], добавлен 31.01.2009
