Отчет о движении денежных средств

8. Порядок заполнения формы N 4 на примере

Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота:

ОДС = (средние остатки денежных средств) / (оборот денежных средств за период) * t.

Для исчисления среднего оборота используется кредитовый оборот по счету 51 "Расчетный счет. Но если у организации существенная часть расчетов проходит через кассу и специальные счета, то указанные в них расходы денежных средств должны быть прибавлены к сумме кредита по счету 51.

Составляется таблица. Она показывает колебания оборота денежных средств в течение отчетного периода, срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.

Анализ движения денежных средств проводится прямым методом.

Отчетная форма N 4 "Отчет о движении денежных средств" следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств.

Анализируется приток и отток денежных средств. Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком. Если величина притока денежных средств существенным образом отличается от суммы полученной прибыли, то есть несколько причин:

1. Прибыль (убыток), отражаемый в форме N 2, формируется в соответствии с принципами бухгалтерского учета, согласно которым расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены (независимо от реального движения денежных средств):

наличие расходов будущих периодов;

наличие отложенных платежей, т.е. начисленных, которые увеличивают себестоимость продукции, а реального оттока денежных средств нет;

расходы текущие и капитальные.

Текущие расходы напрямую относятся на себестоимость, а капитальные возмещаются в течение длительного времени, но именно они сопровождаются значительным оттоком денежных средств.

2. Источником увеличения денежных средств может быть не только прибыль, но и заемные средства.

3. Приобретение активов долгосрочного характера не отражается на прибыли, а их реализация меняет финансовый результат.

4. На величину финансового результата оказывают влияние расходы, не сопровождаемые движением денежных средств (амортизация).

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

а) в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

б) достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;

в) в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

г) достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

д) чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Заключение.

В процессе хозяйственной деятельности организации посто-янно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо налич-ными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации на-личного денежного обращения на территории Российской Фе-дерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др.

Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выпол-нение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их на-личия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источни-ки поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могут использовать прямой или косвенный мето-ды представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного мето-да в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

Показатели формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в бан-ках». Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на сво-евременность и постоянство такой генерации). Отчет о движении денеж-ных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия, со-ставленной по международным стандартам, и имеет такое же большое значение для финансового анализа.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение № 1.

Приложение к приказу МФ РФ от 13.01.2000 №4н

Приложение №2.

ОТЧЕТ

о движении денежных средств

Наименование юридического лица ___________________________

за период с 01 __________ ________ года

по 01 __________ ________ года

-----T-------------------------------------------------------------T-------¬

¦ N ¦ Наименование показателей ¦Сумма ¦

¦ +-------------------------------------------------------------+-------+

¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ I. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ¦

+----T-------------------------------------------------------------T-------+

¦ 1. ¦Поступление денежных средств ¦ ¦

¦ ¦доход oт реализации продукции (работ, услуг) ¦ ¦

¦ ¦авансы полученные ¦ ¦

¦ ¦проценты ¦ ¦

¦ ¦дивиденды ¦ ¦

¦ ¦роялти ¦ ¦

¦ ¦прочие поступления ¦ ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 2. ¦Выбытие денежных средств ¦ ¦

¦ ¦по счетам поставщиков и подрядчиков ¦ ¦

¦ ¦авансы выданные ¦ ¦

¦ ¦по заработной плате ¦ ¦

¦ ¦в фонды социального страхования и пенсионного обеспечения ¦ ¦

¦ ¦по налогам ¦ ¦

¦ ¦выплата процентов ¦ ¦

¦ ¦прочие выплаты ¦ ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 3. ¦Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств в результате ¦ ¦

¦ ¦текущей деятельности ¦ ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦II. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ¦ ¦

+----T-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 1. ¦Поступление денежных средств ¦ ¦

¦ ¦доход от реализации нематериальных активов ¦ ¦

¦ ¦доход от реализации основных средств ¦ ¦

¦ ¦доход от реализации других долгосрочных активов ¦ ¦

¦ ¦доход от реализации финансовых инвестиций ¦ ¦

¦ ¦доход от получения кредитов, предоставленных другим ¦ ¦

¦ ¦юридическим лицам ¦ ¦

¦ ¦прочие поступления ¦ ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 2. ¦Выбытие денежных средств ¦ ¦

¦ ¦приобретение нематериальных активов ¦ ¦

¦ ¦приобретение основных средств ¦ ¦

¦ ¦приобретение других долгосрочных активов ¦ ¦

¦ ¦приобретение финансовых инвестиций ¦ ¦

¦ ¦предоставление кредита другим юридическим лицам ¦ ¦

¦ ¦прочие выплаты ¦ ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 3. ¦Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств в результате ¦ ¦

¦ ¦инвестиционной деятельности ¦ ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦III. ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ¦

+----T-------------------------------------------------------------T-------+

¦ 1. ¦Поступление денежных средств ¦ ¦

¦ ¦от выпуска акций и других ценных бумаг ¦ ¦

¦ ¦получение банковских кредитов ¦ ¦

¦ ¦прочие поступления ¦ ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 2. ¦Выбытие денежных средств ¦ ¦

¦ ¦погашение банковских кредитов ¦ ¦

¦ ¦приобретение собственных акций ¦ ¦

¦ ¦выплаты дивидендов ¦ ¦

¦ ¦прочие выплаты ¦ ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 3. ¦Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств в результате ¦ ¦

¦ ¦финансовой деятельности ¦ ¦

¦ ¦Итого: Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств ¦ ¦

¦ ¦Денежные средства на начало отчетного периода ¦ ¦

¦ ¦Денежные средства на конец отчетного периода ¦ ¦

L----+-------------------------------------------------------------+--------

Руководитель _______________________________

подпись <*>

Гл. бухгалтер _______________________________

подпись <*>

Список используемой литературы.

1. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 год N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

2. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 года №283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».

3.Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина от 13 января 2000 год №4н.

4. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 год №60н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

Приложение к приказу Минфина РФ от 6.07.99 №43н

6.Инструкция Минфина РФ от 09.04.2001 г.№182 «Инструкция по заполнению форм финансовой информации»

7.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2000 год.

8. Николаева С.А., Калинина Е.М., Рабинович А.М. «Комментарии к составлению бухгалтерской отчетности, М., 1998 год.

9.Соколов Я.В., Пятов М.Л. «Бухгалтерский учет для руководителя», «Проспект», 2000 год.

10. Богатырева Е.Н. «Составление и консолидация отчета о движении денежных средств», «Бухгалтерский учет», №5 2002 год.

11.Клинов Н.Н. «Требования к годовой бухгалтерской отчетности», «Бухгалтерский учет», 2001 год.

12.Костюк Г.И. «Разработка форм бухгалтерской отчетности», «Бухгалтерский учет», 2000 год.