Отчет о движении денежных средств

140 000

140 000

Итого

 

1 358 000

75 520

1 433 520

Финансовая деятельность

928 130

290000

1218130

Возврат кредитов

Операции по дебету счета 66

Краткосрочные финансовые вложения

Операции по дебету счета 58

 

60000

60 000

Итого

 

928130

350 000

1218130

Всего

 

14194580

2 686 191

16 880 771

Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2007 г., руб.
Показатель	Источник информации	Январь-ноябрь	Декабрь	Январь-декабрь
Текущая деятельность
Выручка от реализации товаров, продукции	Операции по кредиту счета 62 и дебету счета 51	6 275 953	679 215	6 955 168
Авансы, полученные от покупателей	Оборот по кредиту счета 62-2	3 060 577		3 060 577
Из банка в кассу предприятия	Оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51	3 310 189	651 100	3 961 289
Из кассы в банк	Операции по дебету счета 51 и кредиту 50	19 000	18 340	37 340
Прочие поступления от прочих дебиторов	Оборот по дебету счета 76 и дебету счетов 50, 51	181 060	20 220	201 280
в том числе штрафы уплаченные	Оборот по кредиту счета 91-1	176 110	1 320	177 430
Итого		12 846 779	1 368 875	14 393 084
Инвестиционная деятельность
Выручка от реализации: основных средств	Операции по кредиту счета 76
процентов по облигациям	Операции по кредиту счета 76
Итого			61 200	61 200
Финансовая деятельность
Получение кредитов	Кредитовые обороты по счету 60	1 238 000		2 174 000
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг	Операции по кредиту счета 76			80 000
Итого		1 238 000	1 016 000	2 254 000
Всего		14 084 779	2 446 075	16 530 854

Справка бухгалтерии "Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2007 г.)
№ п/п	Показатели расчета	Изделия
		А	Б
1	Незаверш производство на начало месяца (сальдо по счету 20)	33 090
2	Затраты за месяц (сводная ведомость затрат, раздел 1)	667 370	585 734
3	Незавершенное производство на конец месяца (операция 45)	31 701	30 142
4	Себестоимость окончательного брака (операция 42)	2 780
5	Стоимость возвратных отходов (операция 31)	2 500	1 300
6	Фактич производственная себестоимость готовой продукции (операция 45)	663 479	554 292
7	Нормативная производственная себестоимость готовой продукциии (операция 46)	646 200	537 300
8	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 47)	17 279	16 992

Справка бухгалтерии "Расчет потерь от окончательного брака в декабре 2007 г."
№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Себестоимость окончательного брака (операция 42)	2 780
2	Себестоимость брака по цене возможного использования (операция 43)	130
3	Удержан из заработной платы за брак (операция 23)	300
4	Потери от брака (операция 44)	2 350

РАСЧЕТ СУММЫ НДС, ПРИНИМАЕМОЙ

К НАЛОГОВОМУ ВЫЧЕТУ ЗА ДЕКАБРЬ 2007 г.

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Сумма НДС, предъявленная предприятию и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, - всего (операция 66) в том числе	32 492
1.1	По основным средствам	6 840
1.2	По НМА	4 680
1.3	По расходам на командировки	300
1.4	По материалам	11 700
1.5	По услугам	8 972



Расчет налога на имущество организации за 2007 г. (справка бухгалтерии) 1. Расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период
По состоянию на :	первонач стоимость основных средств (счет 01)	Сумма начисленной амортизации (счет 02)	Остаточная стоимость имущества
1 января 2007	3 561 620	2 030 070	1 531 550
1 февраля2007	3 657 120	2 185 962	1 471 158
1 марта 2007	3 848 120	2 344 370	1 503 750
1 апреля 2007	3 848 120	2 373 752	1 474 368
1 мая 2007	3 943 620	2 420 180	1 523 440
1 июня2007	4 039 120	2 445 585	1 593 535
1 июля2007	4 134 620	2 475 709	1 658 911
1 августа2007	4 325 620	2 574 423	1 751 197
1 сентября 2007	4 325 620	2 67 7340	1 648 280
1 октября 2007	4 516 620	2 874 613	1 642 007
1 ноября 2007	4 516 620	2 894 170	1 622 450
1 декабря 2007	4 039 650	2 419 170	1 620 480
1 января 2008	3 986 650	2 441 420	1 545 230
итого	52 743 120	32 156 764	20 586 356

2.Расчет суммы налога

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Среднегодовая стоимость имущества за 2007 г. (остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года + остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца внутри отчетного периода + остаточная стоимость основных средств на начало месяца, следующего за отчетным периодом):13	20 586 563 : 13 = 1 583 566
2	Налоговая ставка, %	2,2
3	Сумма налога за год	34 838
4	Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев	25 364
5	Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 59)	9 474

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2007 г.

(справка бухгалтерии)

I. Справочные данные по транспортным средствам в 2007г.

№ п/п	Наименование транспортного средства	Количество	Стоимость транспортного средства, руб.	Мощность двигателя, л.с.	Налоговая ставка, руб.
1	2	3	4	5	6
1	ГАЗ 33021 -бортовой	1	90 000	100	20
2	КАМАЗ 5410	1	100 000	210	39
3	ЗСА 3370-20	1	75 000	125	24
	Итого	3	265 000	435	83

II. Расчет суммы транспортного налога

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Исчисленная сумма транспортного налога за год - всего в том числе:	13 190
	ГАЗ 33021 -бортовой	2 000
	КАМАЗ 5410	8 190
	ЗСА 3370-20	3 000
2	Сумма налога, уплаченная за 9 месяцев	9 892
3	Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 34)	3 298

РАСЧЕТ УСЛОВНОГО РАСХОДА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

ЗА ДЕКАБРЬ 2007 г.

(справка бухгалтерии)

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 54)	303 709
2	Сальдо прочих доходов и расходов (операция 60)	15 241
3	Прибыль (убыток) до налогообложения	288 468
4	Ставка налога на прибыль, %	24
5	Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2007 г. (операция 61)	69 232

Главная книга
Счет 01 "Основные средства"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	08
	На 1 декабря	40 396 50
декабрь	38 000					38 000	91 000	3 986 650
Счет 02 "Амортизация основных средств"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	01
	На 1 декабря		2 419 170
декабрь	51 000					51 000	73 250		2 441 420
Счет 04 "Нематериальные активы"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	08
	На 1 декабря	145 000
декабрь	26 000					26 000		171 000
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	На 1 декабря		25 015
декабрь							1726		26 741
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	60
	На 1 декабря
декабрь	64 000					64 000	64 000
Счет 09 "Отложенные налоговые активы"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	68
	На 1 декабря	97 320
декабрь	7 700					7 700		105 020
Счет 10 "Материалы"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	15	20	28	91-1
	На 1 декабря	1 397 500
декабрь	63 000	3800	130	12650		79 580	297 900	1 179 180

Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по Кт

С-до

По Кт сч

итого по Дт

Дт

Кт

60-1

На 1 декабря

декабрь

65 000

65 000

65 000

Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по Кт

С-до

По Кт сч

итого по Дт

Дт

Кт

15

На 1 декабря

71 000

декабрь

2 000

2 000

14 895

58 105

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по Кт

С-до

По Кт сч

итого по Дт

Дт

Кт

60-1

71

76-2

На 1 декабря

декабрь

24 527

300

7 665

32 492

32 492

Счет 20 "Основное производство"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	10	16	25	28	69	70
	На 1 декабря	33 090
декабрь	279 700	13 985	401 199	2350	119208	436 662	1 253 104	1 224 351	61 843
Счет 23 "Вспомогательные производства"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	10	16	25	69	70
	На 1 декабря
декабрь	11 000	550	73 910	16655	61 006	163 121	163 121
Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дебету		Дт	Кт
	02	05	10	16	23	60-1	69	70
	На 1 декабря
декабрь	65 550		6 100	305	163 121	4 600	50 491	184 942	475 109	475 109
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	02	05	10	16	60-1	68	69	70	71
	На 1 декабря
декабрь	7 700	1 726	1 100	55	2 659	3 298	17 998	66 358	4 000	108 779	108 779

- 67 -

Счет 28 "Брак в производстве"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	20
	На 1 декабря
декабрь	2 780					2 780	2 780
Счет 40 "Выпуск продукции"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	20
	На 1 декабря
декабрь	1 217 771					1 217 771	1 217 771
Счет 43 "Готовая продукция"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	40
	На 1 декабря	666 673
декабрь	1 183 500					1 183 500	854 880	995 293
Счет 44 "Расходы на продажу", субсчет 1 "Коммерческие расходы"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	76-к
	На 1 декабря
декабрь	38 700					38 700	38 700
Счет 50 "Касса"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	51	76-2
	На 1 декабря	7300
декабрь	651 100	17 600				668 700	668 700	7300
Счет 51 "Расчетные счета"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	50	66	62-1	76-1
	На 1 декабря	683 349
декабрь	18 340	936 000	679 215	161420		1 794 975	2 017 491	460 833
Счет 58 "Финансовые вложения"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	76-к
	На 1 декабря	140 000
декабрь	60 000					60 000	62 500	137 500
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет 1 "Расчеты с поставщиками"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	51
	На 1 декабря		830 650
декабрь	736 620					736 620	160 786		254 816
Счет 62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	90-1
	На 1 декабря	327 970
декабрь	1 581 600					1 581 600	679 215	1 230 355
Счет 62-2 "Расчеты спокупателями и заказчиками по авансам полученным"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	На 1 декабря		236 700
декабрь									236 700
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	51
	На 1 декабря		679 870
декабрь	320 000					320 000	966 000		1 325 870
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	19	51	77
	На 1 декабря		83 006
декабрь	32 492	83 006	3 333			118 831	395 931		360 106
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	50	51	70	73
	На 1 декабря		103 765
декабрь	10 900	103 765	2 120	12 600		129 385	204 991		179 371
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	28	50	68	76-2
	На 1 декабря		379 910
декабрь	300	616 460	55 600	20 940		693 300	753 430		440 040
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	50
	На 1 декабря	4 300
декабрь	5 400					5 400	4 300	5 400
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	50
	На 1 декабря	128 000
декабрь	17 600					17 600	17 600	128 000
Счет 76 "Расчеты с разными дебеторами", субсчет 1 «Расчеты с разными дебиторами»
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	91-1
	На 1 декабря	30 000
декабрь	142 520					142 520	161 420	11 100
Счет 76"Расчеты с разными кредиторами", субсчет 2 «Расчеты с разными кредиторами»
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	51
	На 1 декабря		28 726
декабрь	139 550					139 550	160 490		49 666
Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	68
	На 1 декабря		19 960
декабрь	340					340	3333		22 953
Счет 80 "Уставный капитал"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	На 1 декабря		1 000 000
декабрь									1 000 000
Счет 82 "Резервный капитал"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	На 1 декабря		150 000
декабрь									150 000
тСчет 83 "Добавочный капитал"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	На 1 декабря		591 332
декабрь									591 332
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет 1 "Прибыль, подлежащая распределению"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	На 1 декабря		462 492
декабрь							917 563		1 380 055
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет 2 "Нераспределенная прибыль в обращении"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	На 1 декабря
декабрь
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет 3 "Нераспределенная прибыль в использовании"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	На 1 декабря		60 909
декабрь									60 909
Счет 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	90-9
	На 1 декабря		9 150 800
декабрь	10 732 400					10 732400	1 581 600
Счет 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	40	43
	На 1 декабря	6 071 217
декабрь	34 271	854 880				889 151	6 960 368
Счет 90 "Продажи", субсчет 3 "НДС"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	68
	На 1 декабря	1 395 885
декабрь	241 261					241 261	1 637 146
Счет 90 "Продажи", субсчет 5 "Общехозяйственные расходы"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	26
	На 1 декабря	633 190
декабрь	108 779					108 779	741 969
Счет 90 "Продажи", субсчет 6 "Коммерческие расходы"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	44-1
	На 1 декабря	181 400
декабрь	38 700					38 700	220 100
Счет 90 "Продажи", субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	99	90-2	90-3	90-5	90-6
	На 1 декабря	869 108
декабрь	303 709	6960368	1637146	741969	220100	9 863 292	10 732400
Счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	91-9
	На 1 декабря		250 760
декабрь	405 930					405 930	155 170

Счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы"
Ме сяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	01	58	66	68	69	70	76-2	51	73
	На 1 декабря	1741181
дек	40 000	62500	30000	17180	639	2342	11700	1050	5000	170 441	344 529

Счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	91-2
	На 1 декабря	76 642
декабрь	344 529					344 529	421 171
Счет 99 "Прибыли и убытки"
Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	С-до
	По Кт сч	итого по Дт		Дт	Кт
	68	84-1	91-9
	На 1 декабря		699 647
декабрь	70 552	917 563	15 241			1 003 356	303 709

Итого по Главной книге		Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
				Дт	Кт
	На 1 дек	81 189 335	81 189 335	17 172 712	17 172 217
	На 31 дек	110587129	110587129	7710988	7710988

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2007 года.

Номер счета	Сальдо на начало	Обороты за декабрь 2007г.	Сальдо на конец
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	4 039 650		38 000	91 000	3 986 650
02		2 419 170	51 000	73 250		2 441 420
04	145 000		26 000		171 000
05		25 015		1 726		26 741
08			64 000	64 000
09	97 320		7 700		105 020
10	1 397 500		79 580	297 900	1 179 180
15			65 000	65 000
16	71 000		2 000	14 895	58 105
19			32 492	32 492
20	33 090		1 253 104	1 224 351	61 843
23			163 121	163 121
25			475 109	475 109
26			108 779	108 779
28			2 780	2 780
40			1 217 771	1 217 771
43	666 673		1 183 500	1 183 500	995 293
44			38 700	38 700
50	7 300		668 700	668 700	7 300
51	683 349		1 794 975	2 035 091	443 233
58	140 000		60 000	62 500	137 500
60.1		830 650	736 620	160 786		254 816
62.1	327 970		1 581 600	679 215	1 230 355
62.2		236 700				236 700
66		679 870	320 000	966 000		1 325 870
68		83 006	118 831	395 931		360 106
69		103 765	129 385	204 991		179 371
70		379 910	693 300	753 430		440 040
71	4 300		5 400	4 300	5 400
73	128 000		17 600	17 600	128 000
76.1	30 000		142 520	161 420	11 100
76.2		28 726	139 550	160 490		49 266
77		19 960	340	3 333		22 953
80		1 000 000				1 000 000
82		150 000				150 000
83		591 332				591 332
84.1		462 492		917 563		1 380 055
84.3		60 909				60 909
90.1		9 150 800	10 732 400	1 581 600
90.2	6 071 217		889 151	6 960 368
90.3	1 395 885		241 261	1 637 146
90.5	633 190		108 779	741 969
90.6	181 400		38 700	220 100
90.9	869 108		9 863 292	10 732 400
91.1		250 760	405 930	155 170
91.2	174 118		170 411	344 529
91.9	76 642		344 529	421 171
99		699 647	1 003 356	303 709
ИТОГО	17 172 712	17 172 712	35 015 266	35 015 266	8 519 979	8 519 979

Выписка из формы №2 за 2006 г.

Код стр.

10

20

30

40

60

90

100

120

130

141

142

150

200

Сумма, тыс.руб.

6 100

4 750

170

420

10

637

468

150

53

16

9

254

22

Расшифровка отдельных прибылей и убытков за 2006 г.

Показатель

Сумма, тыс. руб

прибыль

убыток

Штрафы, пени, нейстойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании

130

170

Прибыль (убыток) прошлых лет

75

14

Выписка из формы №3 за 2006 г. Показатель Устав-ный капитал Добавоч-ный капитал Резерв-ный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого наименование код 1 2 3 4 5 6 7 Остаток на 31 декабря предыдущего года 070 1 000 591 150 660 2 401 2005 г. (отчетный год)             Остаток на 1 января отчетного года 100 1 000 591 150 660 2 401 Чистая прибыль 102 x x x 406 406 Дивиденды (доходы) 103 x x x 374 374 Остаток на 31 декабря отчетного года 140 1 000 591 150 692 2 433 Выписка из формы №4 за 2006 г. Показатели Отчетный год Остаток денежных средств на начало отчетного года 192 Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков 9 526 Прочие доходы 128 Денежные средства, направленные: (8 702) на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (1 250)  на оплату труда (3 105) на выплату дивидендов, процентов (190) на расчеты по налогам и сборам (2 581) на прочие расходы (1 576) Движение денежных средств по инвестиционной деятельности   Выручка от продажи объектов основных средств 106 Выручка от продажи ценных бумаг и иных фин. вложений 235 Полученные проценты 5 Приобретение объектов основных средств, НМА (500) Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 300 Погашение займов и кредитов (без процентов) (490) Остаток денежных средств на конец отчетного года 800 Выписка из раздела "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" форма №5 Наименование показателя За предыдущий год, тыс. руб. Материальные затраты 1 250 Затраты на оплату труда 3 120 Отчисления на социальные нужды 1 200 Амортизация основных средств 570 Прочие затраты 310 Итого по элементам затрат 6 450 Изменение остатков незавершенного производства + 17 2.7Формы отчетов о движении денежных средств, составляемые прямым и косвенным методами (рекомендованы международными стандартами финансовой отчетности)

Отчет о движении денежных средств за 2007г. (прямой метод)

Показатель

Источник информации

Сумма, тыс. руб., (+; - )

Текущая деятельности

1.1 Приток денежных средств (поступления) - всего,

10 217

в том числе: выручка от реализации продукции (работ, услуг)

Операции по кредиту счета 62

6 955

авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов

Операции по кредиту счета 62-2

3 061

прочие поступления ( от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.)

Главная книга операции по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами 68, 76, 91-1

201

1.2 Отток денежных средств - всего,

9 948

в том числе: платежи по счетам поставщиков и подрядчиков

Операции по дебету счеа 60

1509

выплата заработной платы (основной и дополнительной)

Главная книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50

3 793

отчисления вфонды социального страхования и обеспечения

Операции по дебету счета 69

980

расчет с бюджетом

Операции по дебету счета 68

1 752

авансы выданные

Операции по дебету счета 60-2

1 342

уплата процентов по кредиту

Операции по дебету счета 66

82

на выдачу подотчетной суммы

Операции по дебету счета 71

137

прочие выплаты ( штрафы и др)

Операции по дебету счета 76,69, 73

353

1.3 Итого денежных средств от текущей деятельности

269

2. Инвестиционная деятельность

2.1 Приток денежных средст - всего

61

в том числе выручка от реализации основных средств

Операции по кредиту счета 76

49

проценты полученные

Операции по кредиту счета 76

12

2.2 Отток денежных средств - всего

1 434

в том числе приобретение средств долгосрочного использования( машин, оборудования), нематериальных активов

Операции по дебету счета 58

1294

долгосрочные финансовые вложения

Дебет счета 76

140

2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности

Расчетно (стр. 2.1 - стр. 2.2)

-1 312

3. Финансовая деятельность

3.1 Приток денежных средств- всего

2 254

в том числе полученные кредиты

Операции по кредиту счета 66

2 174

выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг

Операции по кредиту счета 76

80

3.2 Отток денежных средств-всего,

1 278

в том числе возврат полученных ранее кредитов

Операции по дебету счета 66

1 218

краткосрочные финансовые вложения

Дебет счета 58

60

3.3 Итого денежных средств от финансовой деятельности

Расчетно (стр. 3.1 - стр.3.2)

976

Общее изменение состояния денежных средств

Расчетно (стр.1.3 + стр.3.2 +стр.3.3)

-2 617

Денежные средства на начало года

Баланс счета 50,51

800

Денежные средства на конец года

Баланс счета 50,51

450

Отчет о движении денежных средств за 2007 г. (косвенный метод)

Показатель

Источник информации

Сумма, тыс. руб. (+;-)

1.Движение денежных средств от текущей деятельности

Чистая прибыль

Форма №2

918

Начисленная амортизация по долгосрочным активам

Главная книга,обороты по кредиту счетов 02,05

954

Увеличение производственных запасов

Баланс, стр. 211

-295

Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг

Аналитические данные к счету 91

+30

Увеличение НДС по приобретенным ценностям

Баланс, стр. 220

Сокращение объемов незавершенного производства

Баланс, стр. 213

+14

Увеличение объема готовой продукции

Баланс, стр. 214

-844

Увеличение дебеторской задолженности

Баланс, стр. 240

-1062

Снижение задолженност по расчетам с бюджетом

Главная книга, сальдо по кредиту счета 68

+171

Сокращение задолженности поставщикам

Главная книга, сальдо по кредиту счета 60

-198

Увеличение задолженности прочим кредиторам

Главная книга, сальдо по кредиту счета 76

+268

Увеличение задолженности по оплате труда

Главная книга, сальдо по кредиту счета 70

+100

Увеличение задолженности по социальному страхованию

Главная книга, сальдо по кредиту счета 69

+86

Увеличение задолженности по авансам полученным

Баланс, стр.627

Недоамортизируемая стоимость ликвидируемых основных средств

Аналитические данные к счету 91

+40

Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств

Аналитические данные к счету 91

-12

Выплаты работникам из чистой прибыли

Аналитические данные по дебету счета 84-2

(124)

Увеличение внутреннего оборота по движению материалов, не связанное с движением денежных средств

Аналитические данные к счетам 91-2,20,23,28

+46

1.3 Итого денежных средств от текущей деятельности

расчетно

345

2.Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

Приоберетение основных средств

Справка-расчет о расход ден ср-в

-1293

Приобретение нематериальных активов

Справка-расчет о расход ден ср-в

Поступление выручки от реализации основных средств, ценных бумаг

Аналитические данные к счету 91

+49

Долгосрочные финансовые вложения

Главная книга

-140

Проценты полученные

+12

2.3 Итого денежных средств от инвестиционной деятельности

расчетно

-1372

3. Движение денежных средств от финансовой деятельности

Увеличение задолженности банку

Главная книга, счет 66

+956

Увеличение задолженности по кредитам банка для работников

Главная книга, счет 66

Краткосрочные финансовые вложения

Аналитические данные к счету 91

-60

Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг

Аналитические данные к счету 91

+80

3.3 Итого денежных средств от финансовой деятельности

расчетно

+976

Общее изменение состояния денежных средств

расчетно

-350

Денежные средства на начало года

Баланс счета 50,51,52,55

800

Денежные средства на конец года

Баланс счета 50,51,52,55

450

Введение.

Бухгалтерская отчетность- это особый вид учетных записей, являющийся извлечением из текущего учета и отражающий сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации, ее структурных подразделениях за отчетный период.

Одной из составляющих бухгалтерской отчетности является форма №4 “Отчет о движении денежных средств”, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение организации на определенный момент времени (конец отчетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за определенный период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Целью данной курсовой является изучение техники составления «Отчета о движении денежных средств» в России и международной практике.

Задача курсовой работы состоит в том, чтобы раскрыть целевое назначение отчета о движении денежных средств и методику составления этой формы.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая может быть полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Некоторые инвесторы и кредиторы считают отчет о движении денежных средств полезным при оценке "качества" доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше “качество” дохода.

2. Российская практика составления «Отчета о движении денежных средств».

В отличие от МСФО в России до сих пор в качестве основных бухгалтерских отчетов признаются лишь два отчета, а именно, Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств рассматривается лишь как приложение к годовой бухгалтерской отчетности и его не обязательно представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности.

Между тем в международной практике отчет о движении денежных средств получил широкое применение. В соответствии с МСФО он признается в качестве основного финансового отчета и его следует представлять за каждый период, в котором представляется финансовая отчетность.

Отчет о движении денежных средств раскрывает ее в разрезе движения денежных потоков за период, получаемых от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Требования по раскрытию информации об изменениях в денежных средствах изложены в МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств», который был введен в действие для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начиная с 1 января 1994 года, и заменил предыдущий МСФО №7 «Отчет об изменении финансового положения».

Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. Обычно такие инвестиции имеют короткий срок погашения (например, 3 месяца и меньше).

При составлении отчета о движении денежных средств по правилам, предусмотренным российскими нормативными актами и методическими указаниями, денежные средства не объединяются с эквивалентами денежных средств.

Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

Как правило, основная деятельность фирмы направлена на продажу продукции или предоставление услуг. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции компании, не подпадающие под определение инвестиционной или финансовой деятельности. Например, денежные средства, полученные в результате выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты рассматриваются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы.

Для целей составления отчета о движении денежных средств основная деятельность определяется как деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Операции фирмы, включающие приобретение и продажу материальных внеоборотных активов и нематериальных внеоборотных активов, приобретение и продажу акций, облигаций и других ценных бумаг, и выдачу ссуд и последующее получение средств, представляют собой основные компоненты ее инвестиционной деятельности. Соответствующие денежные поступления и выплаты отражаются в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств.

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств.

Для целей составления отчета о движении денежных средств, инвестиционная деятельность определяется, как деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.

Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.

Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Движение денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в разделе "Финансовая деятельность" отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, важна потому, что она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия.

Для целей составления отчета о движении денежных средств финансовая деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций и т.п. на срок до 12 месяцев.

Неденежные операции. Многие виды деятельности оказывают влияние на денежные средства и, следовательно, автоматически включаются в соответствующие разделы отчета о движении денежных средств. В то же время, отдельные значительные операции, связанные с основной, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами неденежных инвестиционных и финансовых операций могут служить выпуски акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы, или обмен внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. В российской деловой практике распространены крупные бартерные неденежные операции, относящиеся к основной деятельности. Информация о таких событиях должна быть представлена как приложение к отчету о движении денежных средств.

В целом, неденежные инвестиционные и финансовые операции влияют на будущие потоки денежных средств. Выпуск облигаций требует денежных выплат основного долга и процентов по таким облигациям в будущем.

Информация по неденежным операциям должна быть представлена в таблице, отдельной от отчета о движении денежных средств. Такая отдельная таблица может быть включена в приложение к финансовой отчетности.

3. Форма «Отчета о движении денежных средств».

Организации при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 года N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". (Приложение №1)

Организации вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств, принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение потоков денежных средств, как это предложено в образце формы N 4.

Организациям следует учесть, что в отчете о движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу организации).

В случае, если организацией в соответствующих разделах принятой формы отчета о движении денежных средств не будут выделены обособленно данные о суммах денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию или полученных в кассу организации из кредитной организации, то эти данные должны быть справочно приведены в отчете о движении денежных средств.

4. Методы составления «Отчета о движении денежных средств».

Существуют два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Достоинством этого метода является то, что он позволяет оценить общие суммы поступления и расхода денежных средств организации, увидеть те статьи, которые формируют наибольший приток или отток денежных средств. Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность организации и позволяет сделать оперативные выводы о достаточности денег для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной и финансовой деятельности. Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования средств является полезным при оценке структуры денежных потоков с позиции их стабильности, т.е. возможности повторения в будущем. Поэтому информация, полученная при использовании данного метода, может быть полезна при прогнозировании денежных потоков.

Данные о величине поступлений и платежей от текущей деятельности являются более информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при косвенном методе) при оценке способности организации обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить обязательства перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды,

Недостатком прямого метода является то, что он является трудоемким и не раскрывает взаимосвязь полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия, поэтому рекомендуют одновременно составлять форму отчета о движении денежных средств и косвенным методом.

Косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода.

Косвенный метод фокусирует внимание на различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации. При этом косвенный метод выполняет контрольную функцию, поскольку позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Косвенный метод прост технически и его достоинством является также возможность построения отчета без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств организации. Вместе с тем важно учитывать, что надежность информации отчета непосредственно зависит от достоверности отраженного в отчете о прибылях и убытках финансового результата.

Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом.

Таким образом, и прямой, и косвенный метод обеспечивают пользователя отчета важной информацией. С одной стороны, отчет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (косвенный метод), с другой стороны, он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации.

В качестве предпочтительного варианта можно рекомендовать применение прямого метода с последующей сверкой финансового результата и чистого денежного потока, что позволяет воспользоваться преимуществами обоих методов, делая при этом упор на раскрытие информации о поступлениях и платежах организации.

Другой вариант представления денежных потоков организации, который даст пользователю отчета равноценную информацию, состоит в использовании в качестве основного косвенного метода, но при этом в примечаниях к отчету должны быть раскрыты денежные потоки от текущей деятельности, определенные прямым методом.

5. Порядок составления «Отчета о движении денежных средств».

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) формируется прямым методом и включает в себя информацию в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации:

остаток денежных средств на начало года (строка 010);

объем поступления денежных средств (строка 020);

объем выплат денежных средств (строка 120);

остаток денежных средств на конец отчетного периода (строка 260).

Под денежными средствами понимаются непосредственно деньги в наличной и безналичной форме, находящиеся в кассе организации, на ее расчетных, валютных и специальных счетах. И используются данные по счетам : 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

Информацию о суммах денежных поступлений по указанным направлениям можно получить из бухгалтерских записей.

На основании всех этих данных составляется «Отчет о движении денежных средств» (Приложение №2).

Повышению информативности и аналитичности отчета о движении денежных средств организации способствует включение выплат, связанных с погашением собственных векселей, в строки, соответствующие экономическому содержанию (причине) выдачи этих векселей. С переходом на План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94-н, эта задача существенно облегчается, так как выданные векселя в зависимости от причины их выдачи могут отражаться в учете на разных счетах. В стр. 130 "Направлено на оплату приобретенных товаров, работ и услуг" должно быть включено погашение векселей, учитываемых на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и предъявленных к оплате непосредственно первыми векселедержателями. В показатель стр. 230 "Направлено денежных средств на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам" должны войти обороты по погашению векселей, выданных в обеспечение полученных кредитов и займов и учитываемых на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в случае, если они предъявлены к оплате непосредственно первыми векселедержателями). Погашение векселей, которые переданы первыми векселедержателями в оборот и поэтому могут учитываться обособленно на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", можно оставить в составе показателя стр. 250 "Прочие выплаты, перечисления".

6. Особенности формирования показателей о движении иностранной валюты.

Организации, имеющие в распоряжении иностранную валюту и использующие ее в расчетах при формировании отчета о движении денежных средств организации, согласно требованиям приказа № 60-н все остатки и обороты в иностранной валюте должны пересчитывать по курсу соответствующей валюты, установленному Банком России на отчетную дату. Для выполнения этого требования на практике отчет о движении денежных средств в первую очередь заполняется в иностранной валюте, а затем все его показатели пересчитываются в рубли по курсу этой валюты на последнюю дату отчетного периода, причем по каждому виду валюты отдельно. Также отдельно формируются показатели отчета в валюте по операциям в кассе и на различных валютных счетах организации.

Согласно п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденного приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н, операции в иностранной валюте в бухгалтерском учете и соответствующем учетном регистре отражаются в пересчете по курсу на дату свершения каждой операции. Поэтому складывается ситуация, когда данные, входящие в состав бухгалтерской отчетности, не соответствуют данным бухгалтерского учета и не поддаются проверке на основе обобщенной бухгалтерской информации из учетных регистров и Главной книги.

Однако требование Методических рекомендаций о порядке формирования бухгалтерской отчетности организации существенно упрощает процедуры консолидации при составлении сводного отчета о движении денежных средств. Одни и те же обороты в иностранной валюте, независимо от даты их валютирования (проведения их банками контрагентов), которая может не совпадать при переводе средств между счетами, будут отражены в одинаковом рублевом эквиваленте, пересчитанном на единую отчетную дату.

7. Изменение формы отчета в целях раскрытия дополнительной информации.

Приказом Минфина России от 13.01.2000 № 4-н не запрещено организациям вносить изменения в типовые формы отчетности. Поэтому, следует внести в форму отчета о движении денежных средств, представляемую организацией внешним пользователям, следующие изменения:

- предоставить возможность раскрыть информацию о расходовании денежных средств на оплату труда (стр. 140) и отчислениях в государственные внебюджетные фонды (стр. 150) по текущей деятельности. Это позволит разложить на три составляющие абсолютно все без исключения движение денежных средств (в типовой форме вообще не предусмотрено отнесение указанных показателей к какому-либо из перечисленных видов деятельности, что не позволяет проанализировать конкретные направления денежных потоков по видам деятельности);

- информацию по поступлению и расходованию денежных средств целесообразно раскрывать по направлениям симметрично. Например:

а) если выбытие денежных средств на финансовые вложения отражается обособленно по одноименной стр. 200, то следует раскрыть информацию и о поступлении денежных средств в связи с возвратом (погашением) произведенных финансовых вложений (приобретенных прав требования или векселей третьих лиц), для этого выделить из показателя стр. 110 "Прочие поступления" отдельно поступление денежных средств от возврата финансовых вложений. При этом в состав показателя "Возврат финансовых вложений" должны входить все обороты по выбытию произведенных ранее финансовых вложений, учитываемых на одноименном бухгалтерском счете 58, не связанные с их продажей. Это могут быть суммы, поступившие в погашение задолженности по выданным другим организациям займам, погашение векселей третьих лиц и иных долговых ценных бумаг и др. (в зависимости от характера деятельности конкретной организации расшифровка показателей может быть более подробной);
б) если поступление денежных средств отражается отдельно по полученным кредитам (стр. 080) и займам (стр. 085), то в показателе "Направлено денежных средств на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам" (стр. 230) следует отдельно перечислить денежные средства, направленные на оплату основной суммы по полученным кредитам, полученным займам, на оплату процентов по ним.