Планирование и бюджетное финансирование деятельности учреждения

Государственный и муниципальный контракты размещаются на конкурсной основе. Участники размещения ГК РФ -- любые предприятия любых форм собственности.

Наличие государственного контракта:

* позволяет облегчить контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств; * является стимулом для органов управления и бюджетных организаций рационально использовать бюджетные средства и осуществлять закупки по ценам, не превышающим средний уровень; * повышает ответственность организаций, реализующих товары бюджетным организациям, что способствует более эффективному использованию бюджетных средств.

В случае если бюджетные учреждения, органы государственной власти и местного самоуправления осуществляют закупки без заключения контракта, они обязаны вести реестры закупок, которые должны содержать следующие сведения:

* краткое наименование закупаемых товаров, работ, услуг; * наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг; * цена и дата закупки.

Предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся казенными учреждениями, предполагает предоставление субсидий (субсидии на выполнение государственного задания; субсидии на иные цели;) бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания, рассчитанных с учетом нормативных затрат на оказание ими государственных (муниципальных) услуг физическим или юридическим лицам и нормативных затрат на содержание государственного (муниципального) имущества, а также иные цели.

Бюджетные инвестиции в объекты государственной и муниципальной собственности представляют собой бюджетные ассигнования на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности РФ, государственной собственности субъектов РФ и муниципальной собственности в форме капитальных вложений в основные средства государственных (муниципальных) учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий в соответствии с долгосрочными целевыми программами.

Также к средствам финансового обеспечения бюджетных учреждений относится: приносящая доход деятельность; средства во временном распоряжении; средства по обязательному медицинскому страхованию Федченко Е.А. - Формирование источника финансового обеспечения государственных (муниципальных) учреждений. Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях - 2011г. №4 С 7. [Электронный ресурс. Электронно-библиотечная система «Лань» https://e.lanbook.com/reader/journalArticle/9144/#1]; доходы от иной самостоятельно осуществляемой деятельности. Бюджетные учреждения вправе осуществлять иные виды деятельности, не являющиеся основными видами деятельности, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующие указанным целям при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах Формирование источника финансового обеспечения государственных муниципальных учреждений. Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях 2011 год №4 С.8 [Электронный ресурс. Электронно-библиотечная система «Лань» https://e.lanbook.com/reader/journalArticle/9144/#6].

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ ГБП ОУ «ТОРЖОКСКИЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ ИМ. Ф.В. БАДЮЛИНА»

2.1 Экономическая характеристика деятельности ГБП ОУ «Торжокский педагогический колледж им. Ф.В. Бадюлина»

На основе Устава ГБП ОУ «Торжокский педагогический колледж им. Ф.В.Бадюлина» можно выделить следующие общие положения:

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Торжокский педагогический колледж им. В.Ф. Бадюлина» (далее - Учреждение) является правопреемником государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Торжокский педагогический колледж им. Ф.В. Бадюлина».

Распоряжением Правительства Тверской области от 01.07.2015 г. № 349-рп «О переименовании государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Торжокский педагогический колледж имени Ф.В. Бадюлина» ГБОУ СПО «Торжокский педагогический колледж им. В.Ф. Бадюлина» переименован в государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Торжокский педагогический колледж им. Ф.В. Бадюлина».

Полное наименование Учреждения: Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Торжокский педагогический колледж им. Ф.В. Бадюлина».

Сокращенное наименование Учреждения: ГБП ОУ «Торжокский педколледж».

Организационно-правовая форма Учреждения - Учреждение.

Тип: государственная бюджетная профессиональная образовательная организация.

Учредителем Учреждения является Тверская область. От имени Тверской области полномочия учредителя осуществляет Администрация Тверской области, департамент образования Тверской области (далее-Учредитель), комитет по управлению имуществом Тверской области в рамках предоставленной компетенции.

Адрес Учредителя: 170100, г. Тверь, ул. Советская, 23.

Собственником имущества Учреждения является Тверская область. Полномочия собственника имущества Учреждения от имени Тверской области осуществляет Министерство имущественных и земельных отношений Тверской области (далее - Собственник имущества Учреждения). Полномочия собственника имущества Учреждения осуществляет комитет по управлению имуществом Тверской области в рамках его компетенции.

Место нахождение Учреждения: Тверская область г. Торжок ул. Ленинградское шоссе дом 19. Почтовый адрес: 172003 Тверская область г. Торжок ул. Ленинградское шоссе дом 19.

Место нахождения филиала: 171210, Тверская область, г. Лихославль, ул. Первомайская, д. 17. Почтовый адрес филиала: 171210, Тверская область, г. Лихославль, ул. Первомайская, д. 17.

В своей деятельности Учреждение руководствуется законодательством Российской Федерации Тверской области, локальными актами Учреждения, договором с Учредителем и настоящим Уставом.

Основной целью деятельности Учреждения является подготовка квалифицированных рабочих, служащих и специалистов среднего звена.

Предметом деятельности Учреждения является реализация в пределах государственного задания основных профессиональных образовательных программ: образовательные программы среднего профессионального образования-программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих и программ подготовки специалистов среднего звена, а также иных образовательных программ, предусмотренных лицензией, выданной Учреждению.

Учреждение является юридическим лицом, с момента его государственной регистрации, имеет лицевые счета, в финансовом органе, органах Федерального казначейства, а также иные счета, открываемые учреждениям в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, гербовую печать, штамп с наименованием Учреждения.

Учреждение вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и выполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Учреждение самостоятельно в формировании своей структуры, за исключением создания, переименования, реорганизации, создания и ликвидации филиалов.

Учреждение вправе реализовывать образовательные программы основного общего образования, образовательные программы среднего общего образования, основные программы профессионального обучения (программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих, программы переподготовки рабочих, служащих, программы повышения квалификации рабочих, служащих), дополнительные общеобразовательные программы (дополнительные общеразвивающие программы), дополнительные профессиональные программы (программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки).

Учреждение в соответствии с законодательством Российской Федерации, Тверской области вправе осуществлять по договорам с юридическими и физическими лицами на возмездной основе следующие виды приносящей доход деятельности: - вести предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность, в соответствии с уставными целями учреждения: реализация учебно-методической, информационной продукции; осуществление информационной и консультационной деятельности; осуществление ксерокопирования и т.д. Доходы, полученные от приносящей доход деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение Учреждения и учитываются на его отдельном балансе. Доход от указанной деятельности Учреждения используется Учреждением в соответствии с его уставными целями.

Учреждение выполняет государственное задание, утвержденное Учредителем. Учреждение не вправе отказаться от выполнения государственного задания Бухгалтерский учет в государственных учреждениях (казенных, бюджетных, автономных) : учеб. пособие / М.Е. Василенко, Т.А. Полещук. -- М. : РИОР : ИНФРА-М, 2018. -- (Высшее образование). --С.11 [Электронный ресурс http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=908229].

Право на осуществление образовательной деятельности возникает у Учреждения с момента получения соответствующей лицензии.

Формами управления Учреждения являются Конференция, Совет Учреждения, Педагогический совет, Попечительский совет, Студенческий совет, Совет родителей.

Имущество Учреждения является собственностью Тверской области и закрепляется за ним на праве оперативного управления Собственником имущества Учреждения.

Финансовое обеспечение выполнения государственного задания Учреждением осуществляется в виде субсидий из областного бюджета Тверской области.

Деятельность Учреждения может быть прекращена путем его реорганизации или ликвидации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Тверской области.

Деятельность колледжа осуществляется на основе следующих документов:

- устава;

- свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;

- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- документов о праве владения (пользования) зданиями, помещениями, земельными участками (по всем площадкам ОУ);

- лицензии (бессрочная) от 3.09.2014 года, свидетельства о государственной аккредитации срок до 27.03.2021 года;

- заключения о соответствии объекта защиты обязательным требованиям пожарной безопасности;

- санитарно-эпидемиологического заключения.

Наличие локальных актов в ОУ:

Локальные акты, регламентирующие административную и финансово-хозяйственную деятельность ОУ.

1.Положение о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки студентов.

2.Положение о внебюджетной деятельности.

4. Положение об учебном кабинете (лаборатории).

5.Положение о приемной комиссии.

6.Положение о профориентационной работе.

7.Положение об экзаменационной комиссии.

Локальные акты, регламентирующие вопросы организации образовательного процесса в Учреждении.

1.Положение о разработке рабочих программ учебных дисциплин.

2.Положение о разработке рабочих учебных планов.

3.Положение о планировании, организации и проведении лабораторных работ и практических занятий.

4.Положение об организации итоговой и промежуточной аттестации.

5.Положение об организации учебного процесса.

6.Положение о ведении журнала учебных занятий.

7.Положение о самостоятельной работе студентов.

8.Положение о портфолио студентов.

9.Положение о педагогической практике.

10.Положение о разработке рабочих программ педагогической практики по специальностям ПО.

11.Положение об организации воспитательной работы.

Локальные акты, регламентирующие отношения Учреждения с работниками и организацию учебно-методической и научно- исследовательской работы.

1.Положение о заведующих учебными кабинетами (лабораториями).

2.Положение о службе охраны труда.

3.Положение о научно-методической работе преподавателей.

4.Положение о курсовой работе.

5.Положение о методическом кабинете.

6.Положение об экспертной группе.

7.Положение о выпускной квалификационной работе.

8.Положение о методических разработках преподавателей.

9.Положение о цикловой комиссии.

10.Положение о методическом совете.

11.Положение об осмотре учебных кабинетов.

12.Положение о ресурсном центре педагогических квалификаций.

Локальные акты, регламентирующие деятельность органов самоуправления в ОУ.

1.Положение о педагогическом совете.

2.Положение о совете колледжа.

3.Положение о студенческом совете.

Структура управления ГБПОУ соответствует функциональным задачам и Уставу.

Утверждены положения, определяющие функции руководителей предметно-цикловых комиссий, заведующих отделениями, заведующих практикой, руководителя филиала.

Управление колледжа строится на принципах единоначалия и самоуправления.

В сфере единоначалия каждое направление деятельности колледжа находится под руководством соответствующего заместителя директора с подчиненными ему службами.

В прямом подчинении директору находятся заместители директора, главный бухгалтер, заведующий филиалом, служба кадров, инженер по охране труда, канцелярия.

Непосредственное управление Учреждением осуществляет директор Учреждения.

Рис. 1. Структура учреждения

Назначение на должность директора Учреждения на основании заключенного трудового договора и увольнение с должности осуществляется в порядке, установленном Правительством Тверской области. Срок полномочий директора Учреждения определяется трудовым договором.

Директор Учреждения:

- определяет структуру Учреждения и утверждает штатное расписание, согласованное с Учредителем;

- утверждает должностные инструкции;

- утверждает график работы и расписание учебных занятий;

- распределяет учебную нагрузку и т.д. согласно Устава колледжа.

Ознакомимся со структурой финансовой службы учреждения, обязанности основных членов бухгалтерской группы и их функциями:

1. Бухгалтер по начислению заработной платы выполняет работы по начислению в установленном порядке всех видов заработной платы, осуществляет ввод данных для начисления заработной платы работникам предприятия в компьютерные системы (оклады, премия, приработки, материальная помощь, социальные льготы), выдачу справок работникам предприятия по вопросам начисления заработной плат, других выплат и удержания из них, обработку первичной документации по соответствующим участкам учета (приказы, листки о временной нетрудоспособности, премии, выплаты за сверхурочную работу, отпуска, распоряжения), начисление налоговых платежей в бюджеты различных уровней, отчисления во внебюджетные фонды, производит сверку по платежам с налоговыми органами, пенсионным фондам, фондом социального страхования, фондом обязательного медицинского страхования, а также осуществляет контроль за сохранностью бухгалтерских документов, подготовку данных для составления отчетности и оформление их для передачи в архив.

2. Бухгалтер по материальной части, бухгалтер-кассир осуществляет учет основных средств, заполняет карточки с характеристикой на каждый объект основных средств, начисляет амортизацию, ведет учет материальных ценностей, принимает отчеты о расходе материалов, ведет оборотные ведомости и мемориальные ордера, заполняет договоры о материальной ответственности с подотчетными лицами, осуществляет контроль за проведение инвентаризаций товарно-материальных ценностей.

Вместо главного бухгалтера он может присутствовать при нанесении инвентарных номеров на объекты основных средств, а также при маркировке специальными штампами предметов мягкого инвентаря.

Бухгалтер по материальной части вправе требовать от подотчетных лиц надлежащего хранения и учета материальных ценностей, проводить ревизии, вносить предложения по совершенствованию работы, связанной с выполнением обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией.

Бухгалтер-кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность, оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства в банке по чекам организации, осуществляет выдачу из кассы наличных денег и бланков строгой отчетности работникам предприятия, сдает в соответствии с установленным порядком денежные средства в банк, получает в банке выписки по расчетному счету, обеспечивает бесперебойную работу касс предприятия, контролирует правила торговли в работе касс, составляет кассовую отчетность, принимает меры для обеспечения сохранности вверенных ему денежных средств и денежных документов, предотвращения ущерба.

Бухгалтер-кассир несет ответственность:

· за ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией - в пределах, определенных действующим трудовым законодательством РФ;

· за правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством РФ;

· за причинение материального ущерба - в пределах, определяемым действующим трудовым и гражданским законодательством РФ Устав ГБП ОУ Торжокского педагогического колледжа им. В.Ф. Бадюлина.



2.2 Анализ планирования деятельности ГБП ОУ «Торжокский педагогический колледж им. Ф.В. Бадюлина»

Одним из важнейших документов регламентирующих деятельность бюджетных и автономных учреждений является план финансово-хозяйственной деятельности (далее - ФХД) государственного (муниципального) учреждения. Показатели плана отражают информацию о планируемой на финансовый год (плановый период) финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения т.е. данный документ необходим для образования доходов и расходов учреждения.

Финансово-хозяйственная деятельность ГБП ОУ «Торжокский педагогический колледж им. Ф.В. Бадюлина» осуществляется на основании плана финансово-хозяйственной деятельности. Данный документ является открытым и должен публиковаться на официальном сайте учреждения.

Согласно Приложению 4 к постановлению Правительства Тверской области от 11.08.2015 № 380-пп (в редакции Постановлений Правительства Тверской области от 17.11.2015 N 533-пп, от 02.02.2016 N 30-пп, от 26.12.2016 N 420-пп) «О Порядке составления и утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности государственных учреждений Тверской области» отметим:

План ФХД составляется после заключения соглашения о предоставлении субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, заключаемого между исполнительным органом государственной власти Тверской области, осуществляющим функции и полномочия учредителя государственных учреждений Тверской области (далее - учредитель) и государственным учреждением и (или) принятия нормативного правового акта об утверждении перечня мероприятий государственных программ Тверской области, финансируемых за счет субсидий на иные цели, на текущий финансовый год и плановый период в рублях с точностью до двух знаков после запятой на основании сводной бюджетной росписи. Финансовое обеспечение выполнения государственного задания осуществляется в пределах бюджетных ассигнований Федченко Елена Александровна - Классификация признаков кодификации, положенных в основу единого плана счетов государственных (муниципальных) учреждений

Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика - 2010г. №4 [Электронный ресурс. Электронно-библиотечная система «Лань» https://e.lanbook.com/reader/journalArticle/136343/#1], предусмотренных учредителю законом Тверской области об областном бюджете Тверской области на очередной финансовый год и на плановый период.

План ФХД должен содержать следующие части: заголовочную; содержательную; оформляющую.

В заголовочной части Плана ФХД указываются:

а) гриф согласования документа, содержащий наименование должности и подпись (и ее расшифровку) руководителя учредителя, дата утверждения;

б) гриф утверждения документа, содержащий наименование должности и подпись (и ее расшифровку) руководителя государственного учреждения, составившего План ФХД, и дату утверждения;

в) наименование документа;

г) период, на который представлены содержащиеся в документе сведения;

д) дата составления документа;

е) наименование государственного учреждения (подразделения);

ж) дополнительные реквизиты, идентифицирующие государственное учреждение (подразделение) (адрес фактического местонахождения, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и значение кода причины постановки на учет (КПП) учреждения (подразделения);

з) наименование учредителя;

и) наименование единиц измерения показателей, включаемых в План ФХД, и их коды по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ).

Содержательная часть Плана ФХД включает текстовую (описательную) и табличную части Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - С. 660 [Электронный ресурс http://znanium.com/bookread2.php?book=405112#].

Текстовая (описательная) часть Плана ФХД включает в себя раздел «Сведения о деятельности государственного учреждения», в котором указываются:

а) цели деятельности государственного учреждения (подразделения) в соответствии с федеральными законами, законами Тверской области, иными нормативными правовыми актами и уставом государственного учреждения (положением подразделения);

б) виды деятельности государственного учреждения (подразделения), относящиеся к его основным видам деятельности в соответствии с уставом государственного учреждения (положением подразделения);

в) перечень государственных услуг (работ), относящихся в соответствии с уставом (положением подразделения) к основным видам деятельности государственного учреждения (подразделения), предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется за плату;

г) перечень государственных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) за плату в пределах установленного государственного задания;

д) перечень услуг (работ), оказываемых (выполняемых) за плату сверх установленного государственного задания и относящихся к основной деятельности;

е) общая балансовая стоимость недвижимого государственного имущества Тверской области на дату составления Плана ФХД (в разрезе стоимости имущества, закрепленного собственником имущества за государственным учреждением на праве оперативного управления; приобретенного государственным учреждением (подразделением) за счет выделенных собственником имущества государственного учреждения средств; приобретенного учреждением (подразделением) за счет доходов, полученных от иной приносящей доход деятельности);

ж) общая балансовая стоимость движимого государственного имущества Тверской области на дату составления Плана ФХД, в том числе балансовая стоимость особо ценного движимого имущества Тверской области;

з) иная информация по решению учредителя.

Табличная часть Плана ФХД включает в себя:

«Показатели финансового состояния государственного учреждения», содержащий данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления Плана ФХД;

«Показатели по поступлениям и выплатам государственного учреждения», содержащий следующие положения:

остаток средств на начало планируемого года; плановые показатели по поступлениям; плановые показатели по выплатам; остаток средств на конец планируемого года.

«Показатели по поступлениям и выплатам государственного учреждения» на начало планируемого года и остаткам средств на конец планируемого года в Плане ФХД ведутся по поступлениям и выплатам каждого вида финансового обеспечения деятельности государственного учреждения (подразделения) по классификации операций сектора государственного управления бюджетной классификации Российской Федерации (КОСГУ):

а) субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания;

б) средства, поступившие от деятельности государственного учреждения по оказанию государственных услуг (выполнению работ) для физических и (или) юридических лиц за плату в пределах установленного государственного задания;

в) средства, поступившие от деятельности государственного учреждения по оказанию услуг (выполнению работ) за плату сверх установленного государственного задания и относящиеся к основной деятельности;

г) средства, поступившие от иной деятельности, не относящейся к основной деятельности, приносящей доход (в том числе безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, в том числе добровольные пожертвования);

д) средства, поступившие во временное распоряжение государственного учреждения;

е) субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную собственность;

ж) средства территориального фонда обязательного медицинского страхования;

з) средства, поступившие от реализации ценных бумаг для государственных учреждений, в случаях, установленных федеральными законами;

и) гранты в форме субсидий, в том числе предоставляемых по результатам конкурсов;

к) справочно указываются суммы публичных обязательств перед физическими лицами, подлежащих исполнению в денежной форме, полномочия по исполнению которых от имени учредителя передаются в установленном порядке учреждению (подразделению).

План ФХД бюджетного учреждения, Сведения бюджетного учреждения и автономного учреждения утверждаются учредителем.

Общие суммы Плана ФХД по виду финансового обеспечения деятельности государственного учреждения (подразделения), в текущем финансовом году, первом году планового периода и втором году планового периода должны соответствовать суммам субсидий на финансовое обеспечения выполнения государственного задания на текущий финансовый год и плановый период, а также размеру субсидии на финансовое обеспечения выполнения государственного задания на текущий финансовый год, указанному в соглашении о предоставлении субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания.

Общие суммы Плана ФХД по виду финансового обеспечения деятельности государственного учреждения (подразделения), в текущем финансовом году, первом году планового периода и втором году планового периода должны соответствовать утвержденным объемам субсидий на иные цели, предусмотренных государственному учреждению (подразделению) учредителем в нормативном правовом акте об утверждении перечня мероприятий государственных программ Тверской области, финансируемых за счет субсидий на иные цели, на текущий финансовый год и плановый период.

Общая сумма Плана ФХД по виду финансового обеспечения деятельности государственного учреждения (подразделения), в текущем финансовом году, первом году планового периода и втором году планового периода должны соответствовать утвержденным объемам финансовых средств, предусмотренным на субсидии на цели осуществления капитальных вложений для государственного учреждения (подразделения) на текущий финансовый год и плановый период в соответствии с бюджетным законодательством.

При предоставлении государственному учреждению субсидий, государственное учреждение составляет и предоставляет учредителю Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставляемыми государственному учреждению Тверской области.

Сведения не должны содержать сведений о субсидиях, предоставленных государственному учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного задания.

На основании Сведений, утвержденных учредителем, государственным учреждением составляются отдельно Сведения для осуществления расходов за счет субсидий данным учреждением и Сведения для осуществления расходов за счет субсидий по каждому подразделению.

В Сведениях, составленных для осуществления расходов за счет субсидий государственного учреждения, отражаются, в том числе операции по перечислению средств подразделениям.

В случае если государственному учреждению (подразделению) предоставляется несколько субсидий, показатели Сведений формируются по каждой субсидии без формирования группировочных итогов.

Показатели по поступлениям и выплатам государственного учреждения в Плане ФХД детализируются кодом дополнительной классификации в порядке, утвержденном Министерством финансов Тверской области.

Оформляющая часть Плана ФХД должна содержать подписи следующих должностных лиц, ответственных за содержащиеся в Плане ФХД данные:

а) руководителя государственного учреждения (подразделения) или уполномоченного им лица;

б) руководителя финансово-экономической службы государственного учреждения (подразделения) или иного уполномоченного руководителем лица;

в) исполнителя Плана ФХД.

При составлении данного документа учитываются средства, предназначенные для выполнения государственных заданий. Государственное задание необходимо бюджетному учреждению для его дальнейшего развития, увеличения количества услуг (смотри Приложение №1).

Объем государственного задания ложится в основу выделения финансовых средств за счет соответствующего бюджета для выполнения государственных услуг Ломовцева Н.Н. - Новые формы финансового обеспечения бюджетных учреждений

Финансовая аналитика: проблемы и решения - 2011г. №47[Электронный ресурс. Электронно-библиотечная система. Издательство «Лань» https://e.lanbook.com/reader/journalArticle/11569/#1].

Согласно Приложению 2 к постановлению Правительства Тверской области от 11.08.2015 № 380-пп (в редакции Постановлений Правительства Тверской области от 17.11.2015 N 533-пп, от 26.12.2016 N 420-пп) о Порядке формирования и финансового обеспечения выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) государственными учреждениями Тверской области, за исключением государственных учреждений здравоохранения Тверской области отметим:

Государственное задание формируется исполнительными органами государственной власти Тверской области, осуществляющими функции и полномочия учредителя государственных учреждений Тверской области (далее - учредитель) на очередной финансовый год и плановый период.

Государственное задание формируется с учетом:

а) прогнозируемой потребности в соответствующих государственных услугах (работах), оцениваемой на основании динамики количества потребителей государственных услуг, уровня удовлетворенности существующим объемом и качеством государственных услуг (работ);

б) возможностей государственного учреждения по оказанию государственных услуг (выполнению работ);

в) объема бюджетных ассигнований, предусмотренных учредителю на финансовое обеспечение выполнения государственных заданий в областном бюджете Тверской области на соответствующий период;

г) показателей фактического выполнения государственным учреждением государственного задания в отчетном и текущем финансовом году.

Учредитель формирует проект государственного задания ежегодно при разработке проекта закона Тверской области об областном бюджете Тверской области на очередной финансовый год и на плановый период в отношении подведомственных государственных учреждений с учетом предложений по нераспределенному между государственными учреждениями объему субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием государственных услуг (выполнением работ).

Государственное задание должно содержать:

а) показатели, характеризующие качество и объем оказываемых государственных услуг (выполняемых работ);

б) порядок контроля за исполнением государственного задания, в том числе условия и порядок его досрочного прекращения;

в) требования к отчетности об исполнении государственного задания;

г) определение категории физических и (или) юридических лиц, являющихся потребителями государственных услуг;

д) порядок оказания государственных услуг;

е) размер платы за оказание государственных услуг.

Учредитель представляет проект государственного задания в Министерство финансов Тверской области, Министерство экономического развития Тверской области и Министерство Тверской области по обеспечению контрольных функций для проведения экспертизы в составе документов, направляемых в адрес указанных органов исполнительной власти Тверской области в рамках планирования расходов областного бюджета Тверской области на очередной финансовый год и плановый период, в соответствии с требованиями, установленными Правительством Тверской области.

Отчет о выполнении государственного задания за отчетный финансовый год учредитель прилагает к проекту соответствующего государственного задания на очередной финансовый год и плановый период для рассмотрения Министерством финансов Тверской области, Министерство экономического развития Тверской области и Министерством Тверской области по обеспечению контрольных функций в рамках проводимой экспертизы, а также на заседании Бюджетной комиссии Тверской области в составе пакета документов по обоснованию объемов бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение реализации государственных программ Тверской области в очередном финансовом году и плановом периоде.

Отчет о выполнении государственного задания за отчетный финансовый год используется учредителем для оценки финансово-экономической эффективности выполнения государственного задания в отчетном периоде.

Преимуществом государственного задания как инструмента программного бюджетирования является одновременное решение нескольких задач:

- планирование целей и результатов оказания услуги (работы);

- расчет потребности ресурсов для каждой услуги (работы);

-планирование деятельности учреждений в ключе программных задач Макарова С.Н. - Принципы формирования и методика оценки выполнения государственного (муниципального) задания. Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях - 2015г. №9. С.9 [Электронный ресурс. Электронно-библиотечная система. Издательство «Лань» https://e.lanbook.com/reader/journalArticle/177631/#2].

Финансовое обеспечение выполнения государственного задания государственными автономными учреждениями Тверской области и государственными бюджетными учреждениями Тверской области осуществляется посредством предоставления указанным государственным учреждениям субсидии на выполнение государственного задания (далее - субсидия).

Субсидия предоставляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных в областном бюджете Тверской области на очередной финансовый год и плановый период учредителю на соответствующие цели.

Субсидии, предоставленные бюджетному учреждению, не учитываются в составе доходов при налогообложении прибыли Левина О.К., Монако О.В. - Отражение финансового обеспечения выполнения бюджетным учреждением государственного (муниципального) задания: бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях - 2014г. №24. С.16 [Электронный ресурс. Электронно-библиотечная система. Издательство «Лань» https://e.lanbook.com/reader/journalArticle/152455/#1] . При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018). Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, пункт 14. [Электронный ресурс http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/850d11e08b0cb09a2318af00f2f0aff805d39c85/].

Условиями предоставления субсидии являются:

а) наличие утвержденного учредителем государственного задания государственному учреждению;

б) наличие заключенного между учредителем и государственным учреждением Соглашения;

в) выполнение государственным учреждением требований, установленных Соглашением.

Учредитель определяет объем субсидии на основании:

а) нормативных затрат на оказание государственным учреждением государственных услуг в пределах государственного задания;

б) затрат на выполнение государственным учреждением работ в пределах государственного задания;

в) нормативных затрат на содержание государственного имущества Тверской области;

г) планируемых доходов от оказания государственным учреждением государственных услуг (выполнения работ) в пределах государственного задания;

д) коэффициента стабилизации бюджетной нагрузки, установленного учредителем.

В состав нормативных затрат на содержание государственного имущества Тверской области могут быть включены:

· затраты на коммунальные услуги, затраты на содержание объектов недвижимого имущества Тверской области, затраты на содержание объектов недвижимого имущества Тверской области, затраты на обеспечение безопасности (охраны) зданий и сооружений;

· затраты на содержание объектов особо ценного движимого имущества Тверской области, закрепленного за государственным учреждением или приобретенного государственным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества;

· затраты на содержание объектов недвижимого имущества Тверской области, находящегося у государственного учреждения на основании договоров аренды или безвозмездного пользования, эксплуатируемого в процессе оказания государственных услуг (выполнения работ);

· затраты на обслуживание инженерных сетей;

· затраты на обеспечение безопасности (охраны) зданий и сооружений;

· затраты на содержание объектов особо ценного движимого имущества Тверской области, закрепленного за государственным учреждением или приобретенного государственным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества

· затраты на материальные запасы, потребляемые в рамках содержания особо ценного движимого имущества, не отнесенные к нормативным затратам, непосредственно связанным с оказанием государственной услуги;

· затраты на страхование имущества;

· иные затраты на содержание государственного имущества.

Субсидии зачисляются в установленном порядке на лицевые счета государственных учреждений, открытые в Министерстве финансов Тверской области.

Неиспользованный остаток субсидии, предоставленной государственному учреждению на выполнение государственного задания в предшествующие периоды, остается в распоряжении государственного учреждения и расходуется в текущем финансовом году по решению учредителя, согласованному с Министерством финансов Тверской области, на достижение целей создания государственного учреждения.

Субсидия на иные цели предоставляются в целях финансового обеспечения деятельности государственных учреждений по мероприятиям, определенным исполнительными органами государственной власти Тверской области, осуществляющими функции и полномочия учредителя государственных учреждений (далее - учредитель), не связанным с выполнением государственного задания (далее - мероприятия).

Предоставление государственным учреждениям субсидий на иные цели осуществляется учредителем в пределах объемов бюджетных ассигнований, предусмотренных на эти цели в законе об областном бюджете Тверской области на текущий финансовый год и плановый период и в соответствии с государственными программами Тверской области.

Субсидии на иные цели предоставляются государственным учреждениям при выполнении следующих условий:

а) направление средств субсидии на иные цели в соответствии с перечнями мероприятий, утвержденными учредителем;

б) соблюдение требований к предоставлению отчетности об использовании субсидий на иные цели, установленных настоящим Порядком;

в) иные условия, установленные учредителем.

Рассмотрим показатели плана ФХД на примере Торжокского педколледжа (См. Таблица №1).

Таблица № 1

Показатели плана ФХД ГБП ОУ «Торжокский педагогический колледж им. Ф.В. Бадюлина» за 2015 и 2016 года (смотри Приложение №2, №3).

Наименование статей	2015 год	2016 год	Отклонение 2016 к 2015 в %
	Сумма	Сумма
Заработная плата(211)	26 803 300,00	26 438 000,00	-1.36
Начисления на оплату труда (213)	8 094 500,00	7 984 300,00	-1.36
Услуги связи (221)	135 000,00	155 934,94	15.50
Транспортные услуги (222)	4 200,00	3 900,00	-7.14
Коммунальные услуги (223)	8 266 772,99	8 914 154,00	7.83
Работы, услуги по содержанию имущества (225)	612 200,00	864 876,00	41.27
Прочие работы, услуги (226)	481 500,00	530 816,95	10.24
Прочие расходы (290)	6 675 100,00	2 349 600,21	-64.80
Увеличение стоимости основных средств (310)	50 500,00	817 600,00	1519
Увеличение стоимости материальных запасов (340)	150 300,00	229 857,32	52.93
Итого:	51 273 372,99	48 289 039,42	-5.82

По вышеуказанной таблице №1 можно сделать вывод, что большую часть в плане ФХД занимает статья 211 «Заработная плата». Наблюдается ее снижение на 1.36% и снижение на 1.36 % статьи 213 Начисления на оплату труда, в связи с передачей учебного корпуса филиала в город Лихославль.

Расходы на услуги связи и транспортные услуги запланированы с учетом инфляции.

Коммунальные услуги скорректированы по фактическим расходам предыдущего года.

Работы, услуги по содержанию имущества увеличены на 41,27%, которые были выделены на текущий ремонт зданий и сооружений.

Статья прочие работы и услуги увеличилась на 10.24%, в связи с необходимостью медицинского осмотра.

Прочие расходы снизились на 64.80%, в связи с передачей учебного корпуса и земельного участка.

По статье 310 «Увеличение стоимости основных средств», в связи с потребностью в установке тахографа на автобус во втором квартале были выделены средства на данную статью в сумме 817 600,00 руб, что соответствует увеличению на 1519% в сравнении с 2015 г.

Сумма расходов по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на 52.93%, изменяется за счет увеличения норм на питание и обмундирование учащихся, а также за счет увеличения количества учащихся.

Прибыль, полученная от предпринимательской деятельности, а также целевые средства являются источниками внебюджетного финансирования. Внебюджетный доход и приобретаемое за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и учитываются отдельно. Поступление средств из внебюджетных источников не являются основанием для уменьшения размера финансирования за счет средств бюджета. Внебюджетное финансирование осуществляется через счета, которые открываются в банках или других кредитных организациях. Органы федерального казначейства не вправе контролировать расходование внебюджетных средств.

Бюджетные учреждения, имеющие внебюджетные средства, обязаны составлять планы ФХД по каждому виду внебюджетных средств по утвержденной Минфином РБ форме и отчетность об использовании плана ФХД по каждому внебюджетному средству, а также сводный отчет, если имеется несколько внебюджетных средств. В доходную часть плана ФХД включаются планируемые поступления денежных средств по соответствующему виду внебюджетных средств.Рассмотрим показатели плана финансово- хозяйственной деятельности от внебюджетной и приносящей доход деятельности на примере Торжокского педколледжа (См. Таблица №2).

Таблица №2

План финансово- хозяйственной от внебюджетной и приносящей доход деятельности за 2015 - 2016 года (смотри Приложение №2,№3).

Наименование статей	2015 год	2016 год	Отклонение 2016 к 2015 в % (2016-2015) То, что получ./2015*100
	Сумма	Сумма
Заработная плата(211)	1 928 400,00	1 941 150,00	0,66
Начисления на оплату труда (213)	503 900,00	586 226,00	16,33
Услуги связи (221)	138 966,00	111 724,17	-19,60
Транспортные услуги (222)	9 400,00	5 000,00	-46,80
Коммунальные услуги (223)	2 340 000,00	1 732 663,24	-25,95
Работы, услуги по содержанию имущества (225)	370 000,00	466 282,39	26,02
Прочие работы, услуги (226)	264 233,06	445 605,64	68,64
Прочие расходы (290)	284 213,68	125 931,22	-55,69
Увеличение стоимости основных средств (310)	64 500,00	119 009,35	84,51
Увеличение стоимости материальных запасов (340)	2 104 948,56	2 300 937,36	9,31
Итого:	8 008 561,30	7 834 529,37	-2,17

Рассмотрев таблицу №2 можно сделать вывод, что заработная плата 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 0,66%. Остальные расходы корректировались согласно плану ФХД областного бюджета. Доходы учреждения от внебюджетной деятельности в целом в 2016 году снизились на 2,17 % в связи с постановлением Тверской области о выселении посторонних людей с общежития.

Для анализа показателей результатов деятельности ГБП ОУ «Торжокский педагогический колледж им. Ф.В. Бадюлина» выбраны:

· горизонтальный анализ - представление данных в виде индексов по отношению к базисному году или процентное изменение по статьям за анализируемый период и сопоставление полученных данных Кудряшов Н. В. Оценка бизнеса методом дисконтирования денежных потоков. Лаборатория книги, 2009. С.17 [Электронный ресурс http://biblioclub.ru/index.php?page=book_view_red&book_id=97531#].

· вертикальный анализ - представление данных различных статей баланса, отчета о финансовых результатах в процентах от общей суммы средств компании и сопоставимых данных

Пупенцова С. В. Основы оценки активов и бизнеса. Издательство Политехнического университета, 2012. С.33

[Электронный ресурс http://biblioclub.ru/index.php?page=book_view_red&book_id=363044#].

Таблица № 3

Анализ динамики доходов ГБП ОУ «Торжокский педколледж»

(смотри Приложение №4, №5, №6).

Наименование показателя	На 01.01.2014 г. (Руб.)	На 01.01.2015 г. (Руб.)	Отклонение	На 01.01.2016 г. (Руб.)	Отклонение
			Абс. (руб.) (2015 г.-2014 г.)	Отн. (%) 2015/2014*100-100		Абс. (руб.) (2016-2015г.)	Отн. (%) 2016/2015*100-100
Доходы	46 622 581,54	50 121 099,83	3 498 518,29	7,5	58 018 500,67	7 897 400,84	15,8
Доходы от собственности	12 000,00	-	0,00	0,00	-	0,00	0,00
Доходы от оказания платных услуг (работ)	254 983,66	7 696 965,33	7 441 981,67	2918,7	7 715 248,60	18283,27	0,2
Доходы от операций с активами	12 083,78	-184 085 617,50	184 097 701,28	15234,1	85 019 717,92	269 105 335,42	46,2
в том числе: чрезвычайные доходы от операций с активами	12 083,78	-340 753,50	325 837,28		-	0,00	0,00
доходы от реализации активов	-	-183 744 864 ,00	-183 744 864,00	100,00	85 019 717,92	268 764 581,92	46,3
из них: доходы от реализации нефинансовых активов	-	-183 744 864,00	-183 744 864,00	100,00	85 019 717,92	268 764 581,92	46,3
Прочие доходы	46 343 514,10	226 509 752,00	180 166 237,9	388,8	-34 716 465,85	57 376 217,85	15,3
в том числе: по субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания	37 263 440,00	39 795 900,00	2 532 460	6,8	54 579 859,86	14 783 959,86	37,1
по субсидиям на иные цели	9 077 386,10	2 968 988,00	-6 108 398	-67,3	-	0,00	0,00
иные прочие доходы	2 688,00	183 744 864,00	183 742 176	6 835 646,4	-89 296 325,71	273 041 189,71	48,6

На основании данных, приведенных в таблице № 3, можно сделать следующие выводы: доходы учреждения за 2014 г. увеличились на 3 498 518,29 руб. по сравнению с 2013 г. (увеличение на 7,5 %). Положительная динамика сохранилась и в 2015 г. Так доходы учреждения в 2015 г. увеличились по сравнению с предыдущим годом на 15,8%, что составило 58 018 500,67 руб., в связи с ростом цен.

Доходы от оказания платных услуг наиболее динамичны. В 2014 г. показатели значительно выросли на 7 441 981,67 руб. по сравнению с 2013 г. (увеличение на 2918,7 %). В 2015 г. сохранилась так же положительная динамика. Рост на 18 283,27 руб. (увеличение на 0.2%), в связи с присоединением филиала «Золотошвеи».

В 2013 г. по статье «доходы от операций с активами» - строка «чрезвычайные доходы от операций с активами» показатель имеет положительное значение и составляет 12 083,78 руб.. Однако, ситуация при которой статья «доходы от операций с активами» становится отрицательной возможна в случаях, когда учредитель передает в пользование какие-либо объекты, которые в отчете о финансовых результатах будут отражаться со знаком « - » по строкам «чрезвычайные доходы от операций с активами», что характерно для случая в 2014 г. (-340 753,50 руб.) и «доходы от реализации нефинансовых активов» в 2014 г. (-183 744 864,00 руб.). Так же и в 2015 г. показатель положительный и составляет 85 019 717,92 руб. Такая ситуация возможна тогда, когда учреждение передает в пользование другим учреждениям объекты учета, которые в отчете о финансовых результатах будут отражаться по строке доходы от реализации нефинансовых активов.

Таблица №4

Анализ динамики расходов ГБП ОУ «Торжокский педколледж»

(смотри Приложение №4, №5, №6).

Наименование показателя	На 01.01.2014 г. (Руб.)	На 01.01.2015 г. (Руб.)	Отклонение	На 01.01.2016 г. (Руб.)	Отклонение
			Абс. (руб.) (2015 г.-2014 г.)	Отн. (%) 2015/2014*100-100		Абс. (руб.) (2016 г.-2015 г.)	Отн. (%) 2016/2015*100-100
Расходы	54 314 630,53	56 230 902,84	1 916 272,31	103,5	65 773 067,99	9 542 165,15	117
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда	27 211 466,22	31 674 815,49	4 463 349,27	116,4	37 278 334,34	5 603 518,85	117,7
в том числе: заработная плата	21 008 052,52	24 414 611,51	3 406 558,99	116,2	28 738 342,41	4 323 730,9	117,7
прочие выплаты	49 549,45	-	0,00	0,00	-	0,00	0,00
начисления на выплаты по оплате труда	6 153 864,25	7 260 203,98	1 106 339,73	118	8 539 991,93	1 279 787,95	117,6
Приобретение работ (услуг)	18 109 681,69	10 048 748,70	-8 060 932,99	55,5	11 939 265,90	1 890 517,2	118,8
в том числе: услуги связи	163 676,98	230 548,33	66 871,35	140,9	268 706,55	38 158,22	116,5
транспортные услуги	10 337,40	1 898,20	-8 439,2	18,4	5 451,00	3 552,8	287,2
коммунальные услуги	7 025 054,24	7 744 758,51	719 704,27	110,2	9 957 547,60	2 212 789,09	128,6
работы, услуги по содержанию имущества	9 616 103,31	1 080 869,30	-8 535 234,01	11,2	965 534,59	-115 334,71	89,3
прочие работы, услуги	1 294 509,76	990 674,36	-303 835,4	76,5	742 026,16	-248 648,2	74,9
Социальное обеспечение	66 604,70	-	0,00	0,00	-	0,00	0,00
в том числе: пособия по социальной помощи населению	66 604,70	-	0,00	0,00	-	0,00	0,00
Прочие расходы	2 674 941,28	6 029 658,51	3 354 717,23	225,4	6 572 647,39	542 988,88	109,0
Расходы по операциям с активами	6 251 936,99	8 477 680,14	2 225 743,15	135,6	9 982 820,36	1 505 140,22	117,8
в том числе: амортизация основных средств и нематериальных активов	5 809 851,99	5 480 547,26	-329 304,73	94,3	5 574 181,35	93 634,09	101,7
расходование материальных запасов	442 084,65	2 994 294,28	2 552 209,63	677,3	4 408 639,01	1 414 344,73	147,2
чрезвычайные расходы по операциям с активами	-	2 838,60	2 838,60	100,00	-	0,00	0,00

На основании таблицы №4 сделаем следующий вывод: динамика расходов ГБП ОУ «Торжокский педколледж» имеет положительный и отрицательный тренд. Так, в 2014 г. расходы увеличились на 1 916 272,31 руб., (увеличение зарплаты), что на 103,5% больше аналогичного периода. Так и в 2015 г. наблюдается увеличение расходов на 9 542 165,15 (увеличение на 117 %). Наибольший удельный вес в общем объеме расходов учреждения - это расходы, связанные с оплатой труда и начислениями на выплаты по оплате труда т.к. был присоединен филиал «Золотошвеи». Так, в 2014 г. расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда увеличились по сравнению с 2013 г. на 116,4 %, что составило 4 463 349,27 руб., т.к. произошло увеличение окладов. В 2016 г. аналогичный показатель увеличился на 117,7 % (9 542 165,15) по сравнению с предыдущем годом. Увеличились расходы на заработную плату в 2014 г. на 116,2% (3 406 558,99 руб.) и в 2015 г. на 117,7% (4 323 730,9 руб.). Расходы связанные с начислениями на выплаты по оплате труда с небольшим расхождением в процентном соотношении повторяют тенденцию увеличения, связанную с расходами на заработную плату, а именно увеличение на 118% (1 106 339,73 руб.) в 2014 г. и на 117,6 % (1 890 517,2 руб.) в 2015 г, в связи с увеличением минимального размера оплаты труда