Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Национальный исследовательский ядерный университет «МИФИ»

Северский технологический институт - филиал НИЯУ МИФИ (СТИ НИЯУ МИФИ)

Кафедра ЭФиМ

КУРСОВАЯ РАБОТА

Доходы государства

Студентка

А.С.Галасина

преподаватель:

Пашко Н.Б.

Северск 2016



Оглавление

Введение

1. Сущность доходов государственного бюджета

1.1 Сущность и экономическая значимость доходов государства

1.2 Виды государственных доходов

1.3 Роль налогов в формировании государственного бюджета

1.4 Прочие доходы государственного бюджета РФ

2. Анализ состояния государственного бюджета России в 2013- 2015 гг

2.1 Основные направления бюджетной политики

2.2 Состав, структура и динамика доходов

2.3 Доходы бюджета ЗАТО Северск

3. Проблемы и пути решения укрепления государственных доходов

Заключение

Список литературы



Введение

Финансы представляют собой систему сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств. Субъектами финансовых отношений выступают: государство, различные объединения, организации, юридические и физические лица.

Централизованный фонд денежных ресурсов, находящихся в распоряжении правительства и использующихся для содержания государственного аппарата, вооруженных сил и сил правопорядка, а также для осуществления социально-экономических функций - является Государственным бюджетом.

Источники и виды государственных доходов, а также значение каждого из них зависит от экономической системы страны. Основополагающими для формирования состава государственных и местных доходов выступают нормы Конституции РФ, закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству.

В процессе формирования своих доходов государство привлекает в свое распоряжение часть чистого дохода, создаваемого в различных областях общественного производства, действующего на основе разных форм собственности -- государственной, муниципальной, общественной, частной. Кроме того, государство использует для образования своей финансовой базы и часть личных доходов граждан, полученных ими от. участия в производстве, предпринимательской деятельности, от вложения средств в ценные бумаги, от использования имущества и т.д. В формировании доходов государства участвуют все звенья финансовой системы.

Таким образом, целью данной работы является рассмотрение сущности доходов государства.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

-рассмотреть определение доходов бюджета, как одной из главных составляющих бюджетной системы РФ;

-изучить бюджетную классификацию доходов бюджета;

-подробно исследовать основные виды доходов;

- выяснить состояние доходов бюджета всех уровней на сегодняшний день.

Я считаю, что невозможно переоценить значимость данной тематики для государства в целом. Ведь именно от рациональности доходов зависит социальная, экономическая и политическая сторона государства.



1. Сущность доходов государственного бюджета

1.1 Сущность и экономическая значимость доходов государства

Центральное место в системе государственных финансов занимают государственный бюджет и бюджеты муниципальных образований. В узком смысле слова бюджет представляет собой финансовый план государства или местных органов власти, который составляется на один год и имеет силу закона. В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса РФ, бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

В России первая роспись доходов и расходов государства была составлена в 1722 г. Она была составлена на 1723 г. и с 1802 г. эти росписи стали составляться ежегодно. Централизованные фонды денежных средств были сосредоточены в союзном бюджете, бюджетах республик и местных бюджетах. Начиная с 1992 г., в России произошло расчленение единого государственного бюджета на три самостоятельные части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Сегодня же основная часть денежных средств сосредоточена в федеральном бюджете это примерно 60% бюджета РФ. Именно с помощью такой концентрации федеральному правительству удается сосредоточить в своих руках значительные финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.

Под государственными доходами стоит понимать систему экономических отношений, в процессе которых образуется совокупность средств, поступающих в собственность государства для создания материальной базы его функционирования.

Доходы - сложная экономическая категория, которая действует в тесном взаимодействии с финансами. Доходы являются результатом производства, коммерческой, посреднической, иной целенаправленной деятельности и возникают на стадии распределения вновь созданного продукта и услуг. Особенность доходов состоит в том, что они могут иметь промежуточный характер, то есть после своего формирования вступают в новый этап распределения, или могут служить в качестве конечных доходов, переходя в новую стадию воспроизводства - обмен (под конечными доходами понимаются доходы, непосредственно используемые на накопление и потребление). Промежуточный характер доходов проявляется в том, что доходы одного субъекта хозяйствования формируются за счет расходов другого: например, расходы предпринимательского сектора при уплате подоходного налога являются доходами государства.

В результате распределения валового общественного продукта образуются первичные доходы государства, отдельных предприятий, хозяйственных организаций и населения. В результате этих процессов образуются фонды денежных средств, и прежде всего государственный бюджет.

Таким образом, доходы выступают в качестве самостоятельной экономической категории, выражающей отношения людей по поводу распределения стоимости общественного продукта по субъектам хозяйствования.

Материально-вещественной стороной понятия доходов является определение денежные средства, сосредоточиваемые у государства, хозяйствующих субъектов и населения.

Экономическая природа государственных доходов и их организация обусловлены системой хозяйствования, политической и экономической ролью государства. Для каждой общественно-экономической формации характерна присущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.

Формирование государственных доходов осуществляется при самом активном участии государства: оно устанавливает долю чистого дохода общества, централизуемую в бюджете и оставляемую хозяйствующим субъектам, а также концентрирует часть личных доходов населения и другие средства общества.

Часть государственных доходов образуется за счет доходов предпринимательского сектора, кооперативных организаций и населения, мобилизуемых налоговой системой государства для удовлетворения общенародных потребностей.

К доходам от государственной собственности относятся:

1) Доход государственных предприятий и организаций в виде валового дохода (прибыли), налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных доходов;

2) Доходы от государственного имущества (от государственного жилого фонда, земли, лесов, водных угодий, других природных ресурсов, средства от разгосударствления и приватизации государственной собственности);

3) Доходы от платных услуг, оказываемых государственными учреждениями и организациями (регистрационные сборы, сборы за поверку, клеймение и экспертизу мер и измерительных приборов, плата за анализ и клеймение изделий из драгоценных металлов) и плата за нехозяйственные услуги (государственная пошлина, сбор дорожной полиции, заявочный сбор на товарные знаки);

4) Специальные средства бюджетных учреждений, включающие арендную плату за помещения, доходы подсобных предприятий и др.

Так же, необходимо различать понятия «государственные доходы» и «доходы государственного бюджета», последние являются составной частью государственных доходов; кроме того, в государственные доходы входит весь валовой доход государственных предприятий и организаций, а в доходы государственного бюджета - только часть чистого, мобилизуемая в бюджет.

Итак, государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды - в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. Виды государственных, их система, правовой режим регламентируются законодательством, основанным на конституционных нормах.

Источники и виды государственных доходов, а также значение каждого из них зависит от экономической системы страны. Основополагающими для формирования состава государственных доходов выступают нормы Конституции РФ, закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан.

В экономической системе любого государства государственные доходы выполняют особо важные функции: распределительную (перераспределительную), стимлирующую, регулирующую и контрольную. С помощью распределительной (перераспределительной) функцией государственных доходов происходит перераспределение денежных средств в рамках единого национального хозяйства между различными отраслями хозяйства, между производственной и непроизводственной сферами экономики, а также между отдельными группами населения.

Бюджет выступает также важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития национальной экономики.

Регулирование и стимулирование экономики осуществляется также посредством бюджетного финансирования. Через бюджет оказывается поддержка таким отраслям, как сельское хозяйство, атомная промышленность, авиастроение, осуществляется финансирование фундаментальных научных исследований. В результате получают дополнительные импульсы к развитию те отрасли, которые не всегда являются столь привлекательными для частного бизнеса, но без развития которых трудно представить себе нормальное и сбалансированное развитие любого национального хозяйства.

Контрольная функция государственных доходов реализуется при формировании доходов, а также в процессе бюджетного финансирования. Контрольная функция государственных доходов позволяет оценить, насколько полно и своевременно поступают доходы в бюджет от разных субъектов хозяйствования, а значит понять насколько правильно и своевременно осуществляется учет в отдельных хозяйственных звеньях, насколько рационально они ведут свое хозяйство, насколько велики их затраты и какова их прибыль.

Контрольная функция государственных доходов проявляется также на стадии исполнения бюджета, при выделении бюджетных средств на финансирование тех или иных видов деятельности. При этом можно оценить, насколько эффективно расходуются средства, каковы реальные результаты бюджетного финансирования - способствуют ли они положительным изменениям или, наоборот, приводят к развитию негативных тенденций. Это позволяет вовремя скорректировать бюджетную политику и перераспределить финансовые ресурсы.

Будучи экономической формой распределительных отношений и являясь частью финансов, государственный бюджет характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом.

Таким образом, государственный бюджет - это основной финансовый план государства, имеющий силу закона. Его функционирование осуществляется посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Кроме того, доходы государственного бюджета являются составной частью государственных доходов. И они выступают в качестве самостоятельной экономической категории.

1.2 Виды государственных доходов

Центральное место в системе государственных доходов занимают налоговые поступления от юридических и физических лиц (налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на прибыль, на доходы от банковской и страховой деятельности, от операций с ценными бумагами, подоходный налог и др.). Налоги являются главным инструментом перераспределения национального дохода и обеспечивают органам государственной власти необходимые источники денежных средств, а также регулируют доходы разных социальных групп населения. Освобождаются от налогов лица, находящиеся за чертой бедности. Налоговые доходы являются конечным источником для большинства бюджетных расходов. Соответственно, более низкие доходы ведут к бюджетному дефициту, а низкие доходы могут сыграть отрицательную роль для привлечения инвестиций.

1. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

2. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

3. К неналоговым доходам бюджетов относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства";

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства";

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан;

иные неналоговые доходы.

4. К безвозмездным поступлениям относятся:

дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

5. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета.

6. Нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, договоры, в соответствии с которыми уплачиваются платежи, являющиеся источниками неналоговых доходов бюджетов, должны предусматривать положения о порядке их исчисления, размерах, сроках и (или) об условиях их уплаты.

1.3 Роль налогов в формировании государственного бюджета

В доходах бюджета налогам принадлежит решающая роль. Ни одно государство не может существовать без налогов. Они отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства.

	Виды доходов	Млрд.руб
	Всего доходов	2278,9
	Налоговые и неналоговые доходы	2039,9
	Безвозмездные поступления	239,9
	Прочее	0,0

Налоговый кодекс РФ (ст. 80) так определяет налоги:

Налоги -- это индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Будучи особой сферой общественных отношений -- распределительной, налоги отражают определенную сторону объективной экономической действительности, т.е. выступают в роли экономической категории, выражающей реально существующие отношения, тесно связанные посредством распределения с. процессом производства и изъятия части ВВП и НД для государства.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налогам присуши четыре основные функции:

1. Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для удовлетворения общественных потребностей. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд государства и обеспечиваются материальные условия государственного функционирования.

Через фискальную функцию государством обеспечивается:

- достижение баланса между доходами и расходами бюджетов;

- равномерное распределение налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы;

- повышение уровня социальной инфраструктуры в стране и в каждом отдельном регионе;

- выполнение функций и задач государства;

- сохранение общей социальной стабильности.

2. Регулирующая функция налогов означает, что налоги, являясь активным инструментов перераспределительного процесса, воздействуют на социально-экономические отношения в стране. Необходимость налогового регулирования порождена рыночными отношениями. Изменяя налоговые элементы, государство получает возможность воздействовать на процесс производства, его отдельные этапы (создание материальных благ, распределение и перераспределение, обмен и использование), т.е. управлять экономикой в целом.

Регулирующая функция налогов способствует:

- регулированию спроса и предложения;

- побуждению сбережения граждан;

- выравниванию доходов отдельных социальных групп;

- развитию малого и среднего предпринимательства, а также индивидуальной предпринимательской инициативы;

- регулированию экспортно-импортной деятельности;

- стимулированию научно-технического прогресса.

Конечная цель налогового регулирования -- уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов, граждан, создавая тем самым обший благоприятный налоговый климат.

3. Социальная функция поддерживает общественное (социальное) равновесие путем сглаживания неравенства в доходах, прибылях, приводящее к отрицательным последствиям. Такое равновесие устанавливается между объектами макроэкономики -- домашними хозяйствами (главными потребителями товаров и услуг) и фирмами (главными производителями, а также отраслями, рынками товаров, услуг, ресурсов). С этой целью государство во всем мире вводит прогрессивное налогообложение (т.е. более низкие ставки налогов с малых доходов физических и юридических лиц, и наоборот), освобождает от некоторых налогов отдельные категории субъектов (ма6. Доходы бюджета лоимущих, инвалидов, пенсионеров, многосемейных), устанавливает низкое обложение социально значимых товаров и услуг путем понижения ставок НДС или повышение косвенных налогов на предметы роскоши. В России используются кроме прогрессивной системы налогообложения все указанные способы.

4. Контрольная функция налогов создает условия для оценки пропорций в общественном производстве страны: между спросом и предложением, между доходами отдельных социальных групп, между темпами экономического развития регионов, между трудом и капиталом, а также между крупным, средним и малым бизнесом.

В условиях острой конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся важным инструментом независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Из конкурентной борьбы выбывает тот, кто не способен рассчитаться с государством. В то же время нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений в саму налоговую систему или в социальную политику.

Главная цель государства -- создание налогового права и финансового аппарата, способного контролировать, четко и жестко, все стороны хозяйственной жизни страны, используя все функции налогов.

Указанные функции налогов действуют в тесной взаимосвязи и одновременно. Кроме них в экономической литературе называют и такие функции, как производственную, распределительную, стимулирующую. Однако исследование доводов в пользу такой научной позиции убеждает, что предлагаемые функции вытекают из рассмотренных четырех и по существу являются их подфункциями.

1.4 Прочие доходы государственного бюджета РФ

В формировании доходов государства важная роль принадлежит неналоговым доходам. Они отличаются от налогов особенностями форм платежей и методов привлечения в распоряжение государства и муниципальных образований, содержанием прав и обязанностей плательщиков, с одной стороны, и органов государственной власти и местного самоуправления -- с другой.

Неналоговые доходы государства -- это поступающие в их распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций - Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов, прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами.

Так, в отличие от налогов, неналоговые доходы могут быть не только обязательными, но и добровольными платежами. В частности, на добровольных началах проводятся государственные и муниципальные лотереи, служащие источником доходов государства и муниципальных образований, выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг, привлечение средств в государственные и муниципальные внебюджетные фонды и учреждения в порядке благотворительной деятельности и др.

Неналоговым платежам обязательного характера, в отличие от налогов, свойственна определенная возмездностъ, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщику права на осуществление какой-либо деятельности (лицензионные, регистрационные сборы), получение юридически значимых услуг (государственная пошлина), на пользование имуществом (арендная плата) и т.п. Поэтому плательщики вправе потребовать от государственных или муниципальных органов совершения действий, предоставления услуг и т.п., связанных с данным платежом. Причем эти платежи могут иметь целевое назначение, т.е. расходоваться на тот объект, за пользование которым они были уплачены (платежи за пользование природными ресурсами).

Помимо упомянутых, к неналоговым доходам относятся платежи штрафного характера.

Обобщенно в составе неналоговых доходов можно выделить следующие их группы.

Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности.

К ним относятся:

-- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

-- дивиденды по акциям, принадлежащим государству и муниципальным образованиям;

-- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (арендная плата за пользование лесным фондом, за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, за сдачу в аренду прочего имущества);

-- проценты, полученные от размещения в банках временно свободных средств бюджета или внебюджетных фондов, от предоставления бюджетных ссуд внутри страны и по государственным кредитам, предоставляемым иностранным государствам;

-- доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

-- перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации;

-- платежи от государственных и муниципальных организаций и др.

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

-- поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

-- поступления от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им акций, доходы от продажи квартир, производственных и непроизводственных фондов, транс­портных средств, иного оборудования;

-- доходы от реализации конфискованного и бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муници­пальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов.

Административные платежи и сборы:

-- таможенные сборы, прочие неналоговые таможенные платежи;

-- сборы, взимаемые Государственной инспекцией безопасности дорожного движения МВД РФ, прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций.

Штрафные санкции, возмещение ущерба:

-- поступления за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

-- санкции за нарушение порядка применения цен;

-- административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;

-- суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

Доходы от внешнеэкономической деятельности:

-- поступления средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

Неналоговые доходы подразделяются на три уровня: федеральные, субъектов РФ и муниципальные (местные).

Среди неналоговых доходов имеются платежи (сборы, пошлины, платежи за пользование природными ресурсами и т.п.), близкие по некоторым признакам к налогам (обязательность уплаты, зачисление в бюджетную систему или внебюджетный государственный фонд, контролируемость уплаты налоговыми или в соответствующих случаях таможенными органами). Но они существенно отличаются от налогов свойственным им возмездным характером. Признак же обязательности имеет в этих платежах особое проявление -- обязанность уплатить их возникает только в связи с обращением к государственным или муниципальным органам за определенной услугой (регистрацией места жительства, разрешением на перевоз товаров через таможенную границу, предоставлением права на определенную деятельность и т.п.).

Учитывая наличие названных общих признаков данных платежей с налогами, законодательство объединило их с налогами в единую систему платежей, названную налоговой системой. Это закреплено а Законе РФ «О налоговой системе Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. (с изм. и доп.), в Налоговом кодексе РФ 1998 г. Такой же подход предпринят и в Федеральном законе «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 г., который также отнес упомянутые платежи к группе налоговых доходов. Поэтому без отождествления с налогами они и в настоящем учебнике рассматриваются в главах, посвященных налоговой системе.

Особое место среди неналоговых платежей обязательного характера занимают страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды -- Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения РФ. Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате организациями и гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, ежегодно устанавливаются законами РФ.

Все большее значение приобретает привлечение в распоряжение государства и муниципальных образований средств на договорных, добровольных и возвратных началах. Среди них важная роль принадлежит институтам государственного и муниципального кредита, в том числе государственным и муниципальным займам, институтам страхования.

Также на добровольных началах государство и муниципальные образования привлекают средства путем проведения лотерей.

Лотерея -- форма добровольного привлечения средств населения путем продажи лотерейных билетов, при которой часть при­влеченных средств разыгрывается в виде денежных или вещевых выигрышей и выплачивается владельцам выигравших билетов.

Привлекательность лотерей для населения позволяет использовать их в целях пополнения финансовых ресурсов государства и муниципальных образований.

Поскольку лотерейная деятельность связана с получением до­ходов и распределением их между организаторами лотерей и государством (или муниципальными образованиями), а также приобретателями лотерейных билетов, затрагивает права и законные интересы граждан, осуществляется государственное регулирование этой деятельности и она находится под государственным контролем.

Согласно Временному положению лотерея -- групповая или массовая игра, в ходе которой организатор лотереи производит между участниками лотерей -- собственниками лотерейных билетов розыгрыш призового фонда лотереи.

По территориальным масштабам могут проводиться лотереи:

муниципальные, региональные, всероссийские и международные. Международными считаются лотереи, которые проводятся на двух или более муниципальных административных территориях, из которых хотя бы одна муниципальная административная территория принадлежит Российской Федерации и хотя бы одна -- иностранному государству.

Все лотереи, проводимые на территории РФ, подлежат государственной регистрации. Выдача разрешений на проведение всероссийских и международных лотерей, а также их регистрация осуществляется Министерством финансов РФ. Государственная регистрация региональных и муниципальных лотерей проводится в соответствии с законодательством субъектов Федерации.

В условиях лотереи обязательно должны содержаться, помимо других, сведения о порядке формирования призового фонда, его структуре и объеме, о порядке расчетов организатора лотереи по обязательствам перед бюджетом.

Установлены следующие обязательные нормативы для лотерей:

-- по объему призового фонда;

-- по объему отчислений на благотворительные цели (для благотворительных лотерей);

-- по объему лицензионных отчислений;

-- пропорции распределения лицензионных отчислений по категориям бюджета и на нужды регистрирующего органа.

Объем призового фонда в зависимости от вида (целенаправленности) лотерей устанавливается в размерах от не менее 50% до не менее 25% к общему объему выручки.

Таким образом, часть средств, привлекаемых в результате рас­пространения лотерейных билетов, поступает в распоряжение ор­ганов государственной власти и местного самоуправления. Следует иметь в виду, что хотя добровольность является общим принци­пом проведения лотерей и выпуска облигаций займов, эти формы привлечения средств существенно различаются между собой. У организатора лотереи отсутствует обязанность возврата средств, за­траченных на приобретение лотерейных билетов (и выплаты доходов) каждому из их приобретателей, как по займам. И вырученные от реализации лотерейных билетов средства лишь частично воз­вращаются участникам лотереи через призовой фонд, используемый только по выигравшим билетам. Соответственно и в распоряжение государства и муниципального образования поступает часть.



2. Анализ состояния государственного бюджета России в 2013- 2015 гг

2.1 Основные направления бюджетной политики

23 октября правительство РФ внесло в Государственную Думу проект федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 г." В части общих параметров бюджета можно отметить следующее. В 2016 г. запланировано продолжение снижения общего объема доходов федерального бюджета до 17,5% с 18% ВВП в 2015 г., что существенно ниже уровня исполнения 2014 г. (20,3% ВВП). При этом снижение происходит за счет сокращения поступлений нефтегазовых доходов в условиях падения мировых цен на нефть. В то же время поступления от ненефтегазовых доходов достаточно стабильны. Общий объем расходов, который должен немного вырасти по итогам 2015 г. до 21% ВВП с 20,8% в 2014 г., в 2016 г., напротив, несколько сократится до 20,5% ВВП. Дефицит бюджета в 2016 г. планируется на уровне 2015 г. в 3% ВВП. При этом почти весь объем дефицита (около 2,7% ВВП) планируется покрывать за счет средств Резервного фонда.

В части процедурных моментов и правил формирования бюджета в рамках нового бюджетного цикла произошел ряд изменений. Во-первых, бюджет снова формируется на одногодичной основе (как уже было в 2009-2010 гг.). Во-вторых, произошел отказ от формирования общего объема расходов на основе "бюджетного правила", которое задавало предельные лимиты расходов федерального бюджета исходя из доходов, рассчитанных при базовой (а не прогнозной) цене на нефть, плюс 1% ВВП. Следует отметить, что, хотя действие соответствующих норм Бюджетного кодекса было приостановлено, формально "бюджетное правило" задавало лишь верхний предел расходов. В результате, строго говоря, нельзя говорить о том, что проект бюджета в части объема расходов сформирован не в соответствии с "бюджетным правилом" (это произошло бы, только если бы объем расходов превысил расчетные лимиты, а не наоборот, как произошло на практике). В-третьих, законодательно установленные сроки внесения законопроекта в Госдуму были сдвинуты (с 1 на 25 октября), чтобы дать больше времени для согласования всех параметров нового бюджета.

Таблица 1 -Основные параметры федерального бюджета в 2014-2016 гг. (млрд руб. и %ВВП)

	2014 год (отчет)	2015 год (оценка)	2016 год (Закон №384-ФЗ)	2016 год (Законопроект)
Доходы, всего	14496,9	13251,3	15795,5	13738,5
%% к ВВП	20,3	18,0	19,0	17,5
Нефтегазовые доходы	7433,8	5879,9	8032,0	6044,4
Не нефтегазовые доходы	7063,1	7371,4	7763,5	7693,6
Расходы, всего	14831,6	15417,3	16271,8	16098,7
%% к ВВП	20,8	21,0	19,6	20,5
Дефицит(-)/ Профицит(+)	-334,7	-2166,0	-476,3	-8405,1
Не нефтегазовый дефицит	-7768,5	-8045,8	-8508,3	-8405,1
%% к ВВП	-10,9	-11,9	-10,2	-10,7

В целом переход на одногодичный бюджет в текущих условиях, прежде всего, с точки зрения неясности макроэкономических параметров в среднесрочной перспективе, представляется достаточно логичным. В то же время отсутствие четких и законодательно закрепленных среднесрочных планов хотя бы по общим параметрам бюджета (доходы, расходы, дефицит, основные источники его покрытия) несет в себе определенные бюджетные риски.

В целом курс на сдерживание роста и постепенное сокращение объема государственных расходов в долях ВВП представляются достаточно обоснованным. Увеличение объема расходов за счет большего объема дефицита нецелесообразно и несет в себе существенные риски. Во-первых, текущий уровень расходов федерального бюджета находится выше "условно оптимального" уровня (с точки зрения макроэкономических условий), государственные расходы были сильно "раздуты" в период высоких цен на нефть и далее еще выросли в кризис 2009 г., однако потом так и не вернулись на докризисный уровень в 18% ВВП (в последние годы расходы устойчиво выше 20% ВВП). В результате можно говорить о том, что даже снижение расходов в 2016 г. до 20,5% по сути не носит проциклический характер, т.к. объем расходов по-прежнему будет заметно превышать в долях ВВП докризисный уровень 2007-2008 гг. Во-вторых, с точки зрения большего объема дефицита и наращивания долга важно понимать, насколько длительным является снижение доходов федерального бюджета. Пока сценарий возвращения цен на нефть ближе к 100 долл. за баррель и выше в ближайшие годы является маловероятным, а значит текущий уровень доходов бюджета надо воспринимать как средне- и м.б. даже долгосрочный (возможно, мы вступили в новый цикл снижения мировых цен на энергоносители). В результате необходима адаптация бюджетной политики к новым макроэкономическим условиям. В противном случае Россия рискует оказаться в положении ряда стран ЕС, которые длительное время тратили из бюджета средств больше, чем могли себе позволить с точки зрения экономических реалий.

Теперь от задач федерального бюджета хочется перейти к региональному. доход налог государственный бюджет

Цели и задачи бюджетной политики Томской области на 2014-2016 годы. Бюджетная политика Томской области на 2014-2016 годы в соответствии со Стратегией социально-экономического развития Томской области на период до 2020 года направлена на создание условий по обеспечению высокого уровня благосостояния населения Томской области и стандартов качества жизни. Основной целью бюджетной политики Томской области на 2014-2016 годы является обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости региональной финансовой системы при безусловном исполнении всех принятых обязательств и выполнении задач, поставленных в указах Президента Российской Феде- рации от 7 мая 2012 г. Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач: 1. Повышение эффективности расходов областного бюджета, в том числе путем переориентации бюджетных ассигнований на реализацию приоритетных направлений социально-экономического развития Томской области. 2. Развитие программно-целевых методов бюджетного планирования на региональном уровне. 3. Обеспечение долговой устойчивости областного бюджета. 4. Повышение прозрачности и открытости областного бюджета и бюджетного процесса для населения. Повышение эффективности расходов областного бюджета, в том числе путем переориентации бюджетных ассигнований на реализацию приоритетных направлений социально-экономического развития Томской области Проблема дальнейшего повышения эффективности бюджетных расходов стоит особо остро в условиях снижения темпов экономического развития и перегруженности региональных финансов решениями, принятыми на федеральном уровне. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014-2016 годах указывается на необходимость «переориентации бюджетных ассигнований в рамках существующих бюджетных ограничений на реализацию приоритетных направлений государственной политики». На основе указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года и на- правлений («маяков») развития области, обозначенных Губернатором Томской области по итогам работы исполнительных органов государственной власти Томской области за 2012 год, на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годы установлены следующие приоритетные направления расходов областного бюджета:

· повышение уровня заработной платы работников бюджетной сферы с учетом квалификации и профессиональных достижений работника;

· выполнение социальных обязательств;

· повышение уровня доступности дошкольного образования;

· создание условий для развития Томской области и привлечения инвестиций.

Расходование бюджетных средств на реализацию вышеназванных приоритетов должно быть максимально эффективным. 1. Повышение заработной платы работникам бюджетного сектора согласно указу Президента Российской Федерации от 07.05.2013 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» осуществляется не только за счет увеличения бюджетных ассигнований, выделяемых на эти цели, но и путем использования внутренних резервов, в том числе реорганизации неэффективных организаций. 2. Выполнение социальных обязательств в 2014-2016 годах также будет осуществляться в условиях необходимости достижения задач, установленных указами Президента Российской Федерации. В целях улучшения жилищных условий граждан будут продолжены следующие мероприятия:

реализация региональной адресной программы по переселению граждан из аварийного жилищного фонда, признанного таковым до 1 января 2012 года. В результате к концу 2014 года планируется ликвидировать 860 аварийных жилых помещений и расселить более 1800 человек;

проведение капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах на территории Томской области, который с 2014 года будет осуществляться 8 по новой системе финансирования: кроме средств Фонда содействия реформированию ЖКХ, средств областного и местного бюджетов на данные цели будут привлекаться обязательные взносы собственников помещений многоквартирных домов. В целях повышения адресности социальной поддержки граждан принятие новых нормативных правовых актов Томской области, а также внесение изменений в действующие документы по предоставлению мер социальной поддержки будет осуществляться с учетом введения критерия нуждаемости граждан. 3. Повышение уровня доступности дошкольного образования в 2014-2016 годах планируется решать с использованием государственно-частного партнерства. Согласно утвержденной Концепции реализации проекта государственно-частного партнерства «Детские сады Томской области» планируется построить, оснастить и ввести в эксплуатацию 15 детских дошкольных учреждений на 145 и 220 мест в 9 муниципальных образованиях Томской области: 7 детских садов в г. Томске и по одному детскому саду в Северске, Стрежевом, Александровском, Верхнекетском, Каргасокском, Кожевниковском, Первомайском и Томском районах. В результате реализации данного проекта дополнительно появятся 2 550 новых мест для дошкольников. 4. В рамках направления по созданию условий для развития Томской области и привлечению инвестиций продолжится реализация крупного инвестиционного проекта по строительству промышленных парков в г.Томске, начатого в 2013 году при поддержке федерального бюджета. Данный проект направлен на повышение конкурентоспособности промышленного производства, ускорение роста объемов выпускаемой продукции, создание условий для развития существующих предприятий, малого и среднего бизнеса и привлечения внешних инвесторов. Помимо приоритетных направлений бюджетной политики в 2014-2016 году будут осуществляться мероприятия повышения эффективности по другим направлениям: 1. В целях оптимизации расходов на оказание государственных услуг областными государственными учреждениями, а также улучшения качества оказания данных услуг населению планируется:

провести работу по совершенствованию подходов к формированию нормативов финансовых затрат, способствующую переходу к единому финансовому нормативу на государственную услугу (провести анализ по сопоставлению нормативов финансовых затрат на предоставление однотипных услуг различными учреждениями и принять меры по сокращению расходов, направленных на обоснованное уменьшение расхождений); осуществить инвентаризацию загруженности областных государственных учреждений в соответствии с проектной мощностью на основе данных оценки потребности в предоставлении государственных услуг, оказываемых соответствующими учреждениями. По результатам данной инвентаризации следует решить вопросы о реорганизации учреждений (в том числе путем присоединения к более крупным учреждениям) либо их ликвидации. 2. В целях контроля за обоснованностью выделения областным государственным бюджетным и автономным учреждениям субсидий на цели, не связанные с финансовым выполнением государственного задания, планируется выработать единые подходы к предоставлению областным государственным бюджетным и автономным учреждениям субсидий на иные цели, установить единый перечень целей, на которые могут предоставляться данные субсидии, а также общий порядок их предоставления. 9 3. В рамках повышения эффективности деятельности исполнительных органов государственной власти по планированию и расходованию средств областного бюджета Томской области будет усовершенствована методика оценки качества финансового менеджмента главных распорядителей средств областного бюджета в части показателей, касающихся качества формирования государственных заданий, эффективности реализации ведомственных целевых программ Томской области, проведения оценки потребности в государственных услугах и т.д. Для организации работы по реализации вышеуказанных мероприятий, а так- же принятия других действенных мер, направленных на повышение эффективности расходов областного бюджета, в 2014 году планируется принять новую программу повышения эффективности бюджетных расходов на среднесрочную перспективу.

2.2 Состав, структура и динамика доходов

Формирование и утверждение сбалансированного бюджета бюджета является первоочередной функцией Министерства Финансов и Правительства Российской Федерации. В государственном бюджете очень важна сбалансированность доходов и расходов страны. Именно от этого фактора зависит экономическая стабильность государста, поэтому вообпрос соотношения доходов и расходов бюджета страны остается актуальным всегда. На основании данных, представленных в документе «Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» мы можем проанализировать и сделать определенные выводы о динамике доходов и расходов государственного бюджета за период 2013-2015 гг. В таблице представлены показатели доходов государственного бюджета за период 2013-2017 гг.

Таблица - 2. Структура федерального бюджета

Показатель	2013г	2014г	2015г	2016г
Доходы, всего	13019,9	14238,8	14564,9	15905,7
% ВВП	19,5	19,9	18,3	18,4

В 2013-2015 гг. наблюдается снижение доходов федерального бюджета с 19,5 % ВВП в 2013 году до 18,3 % в 2015 году, в основном за счет снижения нефтегазовых доходов. Хотя в абсолютном выражении показатель доходов бюджета растет, так в 2013 г. Этот показатель составил 13019,9 млрд. руб., в 2014 г. -14238,8 млрд. руб., а в 2015 г. - 14564,9 млрд. руб.

При этом общий показатель расходов государственного бюджета, за анализируемый период, также имеет тенденцию к росту абсолютного показателя. Так, в 2014 г. Этот рост в 2014 г. относительно показателя 2013 г. составил 617,2 млрд. руб., а в 2015 г. показатель увеличился еще на 1401,4 млрд. руб. и остановился на отметке 15361,5 млрд. руб. Несмотря на рост абсолютного показателя расходов бюджета, процентное отнощение к объему ВВП снижается с 20,0 % ВВП в 2013 году до 19,3 % в 2015 году.

в 2013 г. соотношение нефтегазовых и не нефтегазовых доходов не имеют огромного разрыва между показателями, они составляют 6534 млрд. руб. и 6485,9 млрд. руб. соответственно.

За анализируемый период кардинально поменялось соотношение нефтегазовых и не нефтегазовых доходов. Так, если в структуре доходов бюджета в 2014 г. преобладающую роль занимали нефтегазовые доходы и составляли 52,5 % доходов бюджета или 7480,2 млрд. руб. в абсолютном выражении, а не нефтегазовые доходы составляли 47,5 % от общего объема доходов бюджета или 6758,6 млрд. руб.

В 2015 г. Структура доходов бюджета меняется и мы наблюдаем обратную картину: объем нефтегазовых доходов составил 6818,6 млрд. руб. или 46,8 % от объема общих доходов бюджета, а не нефтегазовые доходы, напротив, увеличились до 7746,3 млрд. руб. и составили 53,2 % от общего объема доходов бюджета.

Снижение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах ВВП в 2014-2015 годах обусловлено снижением экспортных цен на газ природный, объемов добычи нефти, объемов экспорта товаров, выработанных из нефти.

Таким образом, проведенный анализ структуры и динамики доходов и расходов федерального бюджета, позволяет говорить о том, что государственный бюджет динамичен и склонен к изменениям, которые могут быть связаны как с внутренней политикой государства, так и с различными внешними факторами.

2.3 Доходы бюджета ЗАТО Северск

Таблица 3 - Сравнение показателей доходов ЗАТО Северск

Наименование раздела	Факт 2014	Оценка 2015	Прогноз 2016
Налоговые доходы	722,8	744,1	783,6
В том числе НДФЛ	574,7	580,7	603,4
Неналоговые доходы	302,5	226,3	171,9
Безвозмездные поступления, в том числе:	2784,7	2914,4	2632,6
Дотации	1291,8	1270,4	1263,5
Субсидии	310,1	423,7	349,3
Субвенции	1034,6	1025,5	1016,6
Иные межбюджетные трансферты	156,2	193,0	3,3
ВСЕГО	2810,0	3884,1	3588,1

Доходы бюджета ЗАТО Северск на 2015 - 2017 годы формируются за счет:

1) налога на доходы физических лиц в 2015 году по нормативу 37,10%;

2) налога на доходы физических лиц в 2016 году - 37,42%;

3) налога на доходы физических лиц в 2017 году - 38,33%;

4) акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации - 0,42633%;

5) налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 30%;

6) налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения - 100%;

7) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 100%;