Учет денежных средств и анализ платежеспособности предприятия

Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связана с получением выручки от реализации товаров, продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков, расходование - с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности предприятия могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам.

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий оборудования, нематериальных активов и иного имущества, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг.

Финансовая деятельность предприятий связана с поступлением средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, бюджетных ассигнований и расходованием средств в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и займам, выплаты дивидендов, процентов.

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методами. Для целей анализа кроме бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств, привлекается данные приложения к балансу предприятия и главной книге. С помощью этих источников определяется движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ движения денежных средств прямым методом проводится с помощью аналитической таблицы 12.

Таблица 12. Движение денежных средств в ТОО «ДСР-С», тенге

Общая сумма поступлений денежных средств в 2008 году снизилась по сравнению с предшествующим годом на 228451946,2 тенге.

Наблюдается снижение поступлений денежных средств от реализации товаров, продукции и услуг. Доля поступлений денежных средств от реализации товаров, продукции и услуг в структуре всех поступлений денежных средств также имеет тенденцию снижения (89,1% в 2006 году; 32,3% в 2007 году; 22,2% в 2008году). В 2008 году предприятием реализуется основные средства, в результате чего приток денежных средств увеличился на 50000,0 тенге.

Если в 2006 году предприятие работало получением аванса в сумме 39287000,0 тыс. тенге, то 2007-2008 годах ТОО «ДСР-С» работал только собственными денежными средствами, накопленными от реализации продукции, услуг и прочей реализации за 2006-2007 годы. Колебания в сумме поступлений денежных средств влияют на финансовую устойчивость предприятия.

Общий отток денежных средств увеличился в 2008 году по сравнению с показателем 2006 года на 82191246,7 тенге и по сравнению с показателем 2007 года на 204429407,3 тенге и составил 303807176,0 тенге.

Расход денежных средств производится в основном на приобретение товаров, оплату услуг и работ.

За годы изучаемого периода 2006-2008 гг. наблюдается снижение расходов на заработную плату, так в 2008 году они уменьшились по сравнению с показателем 2006 года на 1801755,1 тенге и составили 12878914,8 тенге. Наблюдается снижение платежей в бюджет.

Совокупный чистый отток денежных средств по всем видам деятельности составил в 2006 году 8596127,7 тенге (377402295,0-385998422,7); в 2007 году имел место приток денег в сумме 30525218,9 тенге (538761802,2-508236583,3), а в 2008 году снова отток в размере 24022538,8 тенге (279784637,2-303807176,0). В связи с этим остаток денежных средств на конец 2008 года уменьшился по сравнению с показателем предшествующего года на 24022538,8 тенге и составил 8297632,9 тенге.

Чтобы преодолеть дефицит денежной наличности, предприятию необходимо:

- оптимизировать управление дебиторской задолженностью на основе данных бухгалтерского учета. Реальная картина, полученная в результате анализа реестра старения дебиторской задолженности, даст представление о состоянии расчетов предприятия со своими покупателями;

- отложить или приостановить капитальные вложения в основные средства;

- рассмотреть возможность предоставления покупателям скидок с цены товаров в случае ранней предоплаты;

- оценить возможности совершения бартерных сделок при отсутствии реальной перспективы получения от покупателей денежной выручки.

3.3 Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса

Для оценки изменения степени платежеспособности и ликвидности предприятия нужно сравнивать показатели балансового отчета по различным группам активов и обязательств. На основе этого сравнения определяют аналитические абсолютные и относительные показатели.

В мировой практике для определения платежеспособности предприятия используется такой абсолютный показатель, как превышение всех активов над внешними обязательствами. Он представляет собой разницу между всеми активами предприятия и долгосрочными и краткосрочными долгами. Если предприятие не в состоянии выполнить свои внешние обязательства за счет всех своих активов, оно может быть признано неплатежеспособным.

Для более точной оценки платежеспособности предприятия в отечественной практике исчисляется величина чистых активов и анализируется их динамика. Чистые активы представляют собой превышение активов предприятия над пассивами, принимаемыми в расчет. В активы, участвующие в расчете, включается имущество предприятия, за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выпускаемых у акционеров.

Пассивы, участвующие в расчете, включают часть собственных обязательств предприятия (целевые финансирование и поступления).

Расчет показывает, что анализируемое предприятие располагает чистыми активами, сумма которых увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 61251,5 тыс. тенге, а в 2008 году увеличилась по сравнению с предшествующим годом на 11558,4 тыс. тенге и составила 77123,4 тыс. тенге. О повышении степени платежеспособности предприятия свидетельствует рост удельного веса чистых активов в совокупных активах предприятия от 1,3% в 2006 году до 26,4 % в 2008 году .

Таблица 13. Расчет чистых активов (в балансовой оценке), тыс. тенге

Аналитический вывод можно сделать по динамике показателя соотношения чистых активов к уставному капиталу.

Так если в 2006году чистые активы в ТОО «ДСР-С» покрывали уставный капитал на 8,6 % , то в 2008 году степень покрытия уставного капитала выросла до 154,2 %. Повышение или снижение уровня ликвидности предприятия устанавливается в мировой практике по изменению абсолютного показателя чистого оборотного капитала (собственного оборотного капитала).

Чтобы определить величину собственного оборотного капитала, необходимо из суммы собственного капитала вычесть долгосрочные активы. Или величину этого показателя определяют как разность между оборотными (текущими) активами и краткосрочными (текущими) обязательствами. Поэтому чистый оборотный капитал составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Чем больше превышение текущих активов над краткосрочными обязательствами, тем больше чистый оборотный капитал.

Таблица 14. Расчет величины собственного (чистого)оборотного капитала ТОО «ДСР-С»

Из таблицы 14, что за все годы периода 2006-2008 годов в ТОО «ДСР-С» не располагал собственным оборотным капиталом, так как размер в необоротных активов значительно превышал стоимость собственного капитала, а имеющийся у предприятия собственный капитал использовался во в необоротных активах. Отсутствие собственного оборотного капитала - это одна из важнейших причин неустойчивого финансового состояния предприятия, проявляющегося в его неплатежеспособности.

Наличие собственного оборотного капитала обеспечивает необходимые условия для осуществления хозяйственной деятельности предприятия: для покупки товарно-материальных ценностей

Если предприятие не располагает чистым оборотным капиталом, оно неликвидно.

Известно, чтобы предприятие расширялось, чистый оборотный капитал в текущем году должен быть больше, чем в предыдущем. В сложившейся ситуации (отсутствие чистого оборотного капитала) расширение деятельности ТОО «ДСР-С» невозможно.

В практике анализ платежеспособности и ликвидности предприятия осуществляется путем сравнения средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превышения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

А1- наиболее ликвидные активы. К ним относятся все статьи денежных средств предприятия и ценные бумаги. Денежные средства и ценные бумаги (краткосрочные финансовые инвестиции) являются самой мобильной частью оборотных средств. Деньги готовы к платежу немедленно, а ценные бумаги могут быть довольно быстро превращены в наличные деньги.

А2 - быстрореализуемые активы - это краткосрочная дебиторская задолженность на расчетных счетах, которая в определенные сроки также может быть направлена на оплату соответствующих обязательств. Менее ликвидная просроченная задолженность по товарам, отгруженным по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями, так как в отношении ее нет уверенности в сроках поступления оплаты. В условиях не сложившийся еще рыночной экономики, инфляции, разрыва хозяйственных связей между партнерами не вся дебиторская задолженность может быть быстро превращена в денежные средства. Значительный удельный вес сомнительной дебиторской задолженности может создать угрозу финансовой устойчивости предприятия.

А3 - медленно реализуемые активы. К ним относятся статьи актива баланса «Запасы» и «Долгосрочные инвестиции». При этом исключается статья «Расходы будущих периодов». Активы этой группы превратить в деньги уже сложнее: нужно найти покупателя, а это не всегда легко и требует время. Особенно это касается незавершенного производства.

А4 - трудно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса за исключением стать этого раздела, включенной в предыдущую группу. Так как из того раздела II вычитается только часть величины по статье «Долгосрочные финансовые инвестиции», то в составе трудно реализуемых активов учитываются вложения в уставной капитал других предприятий.

В группировке статей актива баланса по степени их ликвидности главное место занимает наиболее ликвидная и универсальная форма собственности -денежная наличность, находящаяся в кассе, на расчетном счете. Затем следуют краткосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, расчеты с дебиторами. Отмеченные статьи актива представляют собой собственно «ликвидность» (ликвидный капитал) предприятия, то есть ту часть актива, из которой черпаются средства для оплаты первоочередных обязательств. Наименее ликвидные элементы сгруппированы в статьях товарно-материальных запасов и основного капитала.

Пассивы баланса группируются по сложности их оплаты.

П1 - наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность, ссуды, не погашенные в срок, прочие краткосрочные обязательства, ссуды для работников в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным им ссудам. Это превышение означает использование целевых ссуд банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения.

П2 - краткосрочные обязательства - краткосрочные кредиты и займы, а также ссуды для работников.

П3 - долгосрочные обязательства - долгосрочные кредиты и займы.

П4 - постоянные обязательства - статьи пассива «Собственный капитал». Для сохранения баланса актива т пассива итог данной группы уменьшается на сумму величины по статьи «Расходы будущих периодов» актива баланса.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 П1

А2 П2

А3 П3

А4 П4

Иными словами, баланс считается ликвидным, если каждая группа из первых трех неравенств актива покрывает сопоставляемую с ней группу обязательств предприятия или равна ей; в противном случае ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Четвертое неравенство (равенство) носит «балансирующий» характер и в то же время его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственного оборотного капитала.

Таблица 15

Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы 15, следует отметить, что за все годы периода 2006-2008 годов в ТОО «ДСР-С» наблюдался недостаток платежных средств (денежных средств) для покрытия наиболее срочных обязательств.

Так, в 2006 году только 0,6 % (1855,6:318822,5), в 2007 году 14,3% (32320,2:225779,5), а в 2008 году 3,9 % (8297,6:214734,1) срочных обязательств предприятия покрывались наиболее ликвидными активами.

За все годы изучаемого периода наблюдался платежный излишек (краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы) для покрытия краткосрочных обязательств % в 2006 году 66816,2 тыс. тенге, в 2007 году 49242,1 тыс.тенге, а в 2008 году 50744,6 тыс.тенге соответственно.

Следовательно, недостаток наиболее ликвидных активов по сравнению с величиной наиболее срочных обязательств покрывался за счет быстрореализуемых активов.

Платежный избыток по медленно реализуемым активам (товарно-материальные запасы, долгосрочные инвестиции, расходы будущих периодов) за все годы периода 2006-2008 гг. обусловлен отсутствием у предприятия долгосрочных обязательств (долгосрочные кредиты и займы), поэтому третье условие ликвидности баланса А3П3 выполняется.

Превышение размера труднореализуемых активов (статьи раздела I актива баланса за исключением статьи этого раздела, включаемой в предыдущую группу) над постоянными пассивами (собственный капитал) за все годы периода 2006-2008 годы свидетельствует о несоблюдении минимального условия финансовой устойчивости предприятия - наличии у предприятия собственного оборотного капитала.

Недостаток средств по одной группе активов может компенсировать их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Проверенные исследования показали, что за все годы изучаемого периода баланс в ТОО «ДСР-С» был неликвидным.

Анализируя текущее финансовое положение предприятия с целью вложения в него инвестиций, используют и относительные показатели платежеспособности и ликвидности.

Проанализируем коэффициенты ликвидности по ТОО «ДСР-С» за 2006-2008 годы (Таблица 16).

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или в ближайшее время. Это наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно.

Коэффициент промежуточной ликвидности раскрывает отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (то есть без учета ТМЗ) к текущим обязательствам, это вызвано тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств далеко не одинакова, например, денежные средства могут служить непосредственным источником выплаты текущих обязательств, то запасы могут быть использованы для этой цели после их реализации, что предполагает наличие не только покупателя, но и наличие у покупателя денежных средств. Оценка нижней нормальной границы коэффициента промежуточного покрытия выглядит так: Кпл 1.

Таблица 16. Показатели ликвидности текущих активов в ТОО «ДСР-С»

Из таблицы 16 видно, что, не смотря на снижение коэффициента абсолютной ликвидности в 2008 году по сравнению с показателем 2007 года на 0,104 , в целом ликвидность текущих активов за анализируемый период выросла.

В ТОО «ДСР-С» коэффициент промежуточного покрытия к концу 2008 года вырос по сравнению с показателем 2006 года на 0,061 и составил 0,276. Это изменение можно рассматривать как положительное, однако достигнутый уровень показателя еще далек от нормальных границ.

Общий коэффициент покрытия дает возможность установить, покрывают ли ликвидные средства сумму наиболее срочных и краткосрочных обязательств, и тем самым подтверждают не только степень устойчивости структуры баланса, но способность предприятия быстро рассчитываться по своим краткосрочным долгам. Этот коэффициент в зависимости от характера производства может резко колебаться. Нормальным значением данного показателя считается ограничение: Кобл 2.

Реальные значения коэффициента ликвидности в анализируемом предприятии далеки от нормативного, хотя в динамике двух лет (2006-2007гг.) наблюдается рост уровня показателя, что можно трактовать как относительное повышение общей ликвидности текущих активов баланса предприятия. Однако в 2008 году текущий коэффициент ликвидности уменьшился по сравнению с уровнем показателя 2006 года на 0,04пункта и составил 0,328. Следовательно, ликвидные средства предприятия в 2008 году только на 32,8 % покрывали сумму наиболее срочных и краткосрочных обязательств и предприятие было не в состоянии быстро рассчитаться по своим краткосрочным долгам. За все годы изучаемого периода (2006-2008 годы) структура баланса предприятия была неустойчивой.

Руководству предприятия следует принять меры по повышению платежеспособности предприятия. Причинами неплатежеспособности могут быть невыполнение плана по производству и реализации услуг, повышение их себестоимости, невыполнение плана прибыли и как результат недостаток собственных оборотных средств предприятия и др.

Заключение

Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства, то есть быть платежеспособным, или краткосрочные обязательства, то есть быть ликвидным. При этом важно учитывать, что для успешного управления финансовой деятельностью предприятия денежные средства более важны, чем прибыль.

Бухгалтерский учет и экономический анализ занимают главное место в системе управления денежными средствами предприятий. Посредством бухгалтерского учета осуществляется контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, за правильностью и эффективностью использования денежных средств на предприятии, обеспечивается сохранность документов и денежной наличности в кассе. Экономический анализ позволяет контролировать движение денежных средств на предприятии, управлять синхронностью поступлений и платежей, увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выявить все направления поступления и выбытия денежных средств, оценить платежеспособность предприятия и ликвидность его баланса.

Изучив финансовое состояние предприятия, состояние учета денежных средств в ТОО «ДСР-С» и проанализировав платежеспособность данного хозяйствующего субъекта, ликвидность его баланса, можно сделать следующие выводы:

1) ТОО «ДСР-С» является специализированной дорожно-строительной организацией, в структуре работ которой более 75 % составляют работы и услуги по профилю специализации. Предприятие занимается главным образом ремонтом и обслуживаем дорог местного значения, ведет дорожно-строительные работы подрядным способом.

2) Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом

Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Предприятие применяет Типовой план счетов бухгалтерского учета. Учет компьютеризирован. Применяется программа «1С: Бухгалтерия», версия 7.7, разработанная с учетом особенностей предприятия - для ведения учетных синтетических и аналитических регистров в финансовых отчетов, отчетов по производству. На предприятии разработана Учетная политика.

Данный нормативный документ сформирован в соответствии с требованиями, СБУ-1 «Учетная политика и ее раскрытие», НСФО №2 и типового плана счетов.

3) Уменьшение имущества предприятия в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 31278,5 тыс. тенге, а по сравнению с показателем 2007 года на 513,0 тыс. тенге свидетельствует о сужении его деятельности. Распределение средств между долгосрочными и текущими активами в 2007 году было в пользу первых. Если в 2007 году в структуре имущества предприятия доля долгосрочных активов на 27,2 процентных пункта больше доли срочных активов, то в 2008 году тенденция такого превышения сохраняется и составляет 51,6 . Такую динамику структуры имущества можно расценивать отрицательно, так как имущество становится менее мобильным, уменьшается его оборачиваемость;

4) Основные средства по первоначальной стоимости увеличились в конце 2008 году по сравнению с показателем 2006 года 41338 тыс. тенге, а по сравнению с 2007 годом на 541,3 тыс. тенге. О благоприятной тенденции свидетельствует динамика коэффициента поступления основных средств, величина которого увеличилась в 2008 году на 1,8 по сравнению с аналогичным показателем 2006 года и на 15,7 по сравнению с 2007 годом. Предприятие пополняет свои основные фонды не только новыми основными средствами, но и приобретая их на вторичном рынке основных средств, покупая инструменты, инвентарь, транспортные средства, ранее бывшие в употреблении. Степень годности собственных средств ТОО «ДСР-С» за все годы изучаемого периода была достаточна высока. Если на конец 2006 года коэффициент годности составлял 72,9%, то к концу 2008 года он снизился до 70,9% или уменьшился на 20,0 пункта.

5) Предприятие в целом имеет динамику сокращения размера мобильных активов. Наиболее мобильные активы - денежные средства уменьшились за период 2007 года по 2008 год от 32320,2 тыс. тенге до 8297,6 тыс.тенге.

Доля материальных оборотных средств в текущих активах сократилась за изучаемый период на 25,5 и составили 16,1%. Возможно, сокращение размера материальных оборотных средств стало результатом освобождения предприятия от излишних и залежалых материальных ценностей. С другой стороны такие изменения стали причиной сокращения производственной деятельности предприятия. Особую тревогу вызывает большой размер дебиторской задолженности. В 2008 году величина дебиторской задолженности составила 50744,6 тыс. тенге, что на 16071,6 тыс. тенге меньше уровня показателя 2006 года. Однако доля ее в общей стоимости текущих активов увеличилась от 56,9% до 71,9%. Большая величина дебиторской задолженности и особенно сомнительной ее части приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств и отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия.

6) В течение 2006-2008 годов основным источником образования имущества В ТОО «ДСР-С» были заемные средства. Так, в 2006 году их удельный вес в авансированном капитале предприятия составил 98,7%, а в 2008 году их доля увеличилась до 73,6%. Однако, за период 2006-2008 годы соотношение заемных и собственных средств в авансированном капитале изменилось от 73,91:1 до 2,78:1. При этом собственный капитал предприятия вырос за анализируемый период в 17,9 раза и составил в 2008 году 77123,4 тыс.тенге, или 26,4% от стоимости авансированного капитала.

7) О росте финансовой независимости анализируемого хозяйства от заемного капитала свидетельствует динамика коэффициента независимости, который повысился в 2008 году по сравнению с аналогичным показателем 2006 года на 0,252 и составил 26,4%, однако он все еще не соответствует норме (50%-60%). ТОО «ДСР-С» за все годы изучаемого периода 2006-2008 годы не располагало собственным оборотным капиталом, которым можно было бы свободно маневрировать, а имеющиеся у предприятия собственный капитал был закреплен в средствах иммобилизированого характера. Все это отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия.

8) Финансовое положение анализируемого предприятия можно классифицировать как неустойчивое, практически кризисное, так как за все годы изучаемого периода размер товарно-материальных запасов превышал общую величину нормальных источников их формирования З>ОИ(2006год:48823,6>-201327,1; 2007 год:11431,5>-132735,8; 2008 год:11329,9>-144232,8). ТОО «ДСР-С» для покрытия своих товарно-материальных запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, например, кредиторскую задолженность, которая не является в известном смысле «нормальным», то есть обоснованным источником.

9) В 2007-2009 годы доходы от реализации продукции, работ и услуг покрывали расходы, связанные с их производством и реализацией. С учетом расходов периода и расходов, связанные с уплатой налогов, ТОО «ДСР-С» допустило убыток в размере 43775,4тыс. тенге в 2006 году, что вызвано высокой себестоимостью реализованной продукции (198050,8 тыс.тенге). В 2007 году анализируемое предприятие получило чистый доход при этом на каждые 100 тенге затрат хозяйствующий субъект получил 64,8 тенге прибыли. В 2008 году на каждые 100 тенге затрат, связанные с деятельностью ТОО «ДСР-С»получена прибыль в размере 17,8 тенге, что ниже показателя 2007 года на 47,0 и что свидетельствует о понижении эффективности деятельности данного хозяйствующего субъекта.

10) Учет операций в кассе в ТОО «ДСР-С» ведется на активном синтетическом счете 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

11) Платежеспособность ТОО «ДСР-С» , то есть готовность своевременно осуществлять платежи по всем обязательствам можно охарактеризовать как неудовлетворительную, но имеющую тенденцию улучшения. Коэффициент промежуточного покрытия к концу 2008 года увеличился по сравнению с 2006 годом на 0,061 и составил 0,276, когда нормальным значением данного показателя считается ограничение Кпл > 1. Фактические значения коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности также далеки от их нормативных значений, что свидетельствует о низком уровне платежеспособности предприятия.

12) Движение денежных средств от деятельности предприятия показывают, используя: прямой и косвенный метод.

Прямой метод предполагает раскрытие основных видов денежных поступлений и выплат, а также определения, к какому виду деятельности они относятся. Итак, общая сумма поступлений денежных средств в 2008 году снизилась по сравнению с предшествующим годом на 228451,9 тыс. тенге. Наблюдается снижение поступлений денежных средств от реализации товаров, продукции и услуг. Доля поступлений денежных средств от реализации товаров, продукции и услуг в структуре всех поступлений денежных средств также имеет тенденцию снижения от 89,1% в 2006 году до 22,2% в 2008 году. Если в 2006 году предприятие работало с получением аванса в сумме 39287 тыс. тенге, то 2007-2008 годах в ТОО «ДСР-С» работал только собственными денежными средствами, накопленными от реализации продукции, услуг и прочей реализации за 2006-2007 годы.

Общий отток денежных средств увеличился в 2008 году по сравнению с показателем 2006 года на 82191,2 тыс. тенге и по сравнению с показателем 2007 года на 204429,4 тыс. тенге и составил 303807,2 тыс. тенге. Расход денежных средств производился в основном на приобретение товаров, оплату услуг и работ. За годы изучаемого периода 2006-2008 гг. наблюдается снижение расходов на заработную плату, так в 2008 году они уменьшились по сравнению с показателем 2006 года на 1801,8 тыс. тенге и составили 12878,9 тыс. тенге.

Совокупный чистый отток денежных средств по всем видам деятельности составил в 2006 году 8596,1 тыс. тенге; в 2007 году имел место чистый приток денег в сумме 30525,2 тыс. тенге, а в 2008 году снова чистый отток в размере 24022,5 тыс. тенге. В связи с этим остаток денежных средств на конец 2008 года уменьшился по сравнению с показателем предшествующего года на 24022,5 тыс. тенге и составил 8297,6 тыс. тенге.

Чтобы преодолеть дефицит денежной наличности и повысить уровень своей платежеспособности и ликвидности баланса предприятию рекомендуется:

- оптимизировать управление дебиторской задолженностью на основе данных бухгалтерского учета. Реальная картина, полученная в результате анализа реестра старения дебиторской задолженности, даст представление о состоянии расчетов предприятия со своими покупателями, позволит установить просроченную задолженность последних;

- рассмотреть возможность предоставления покупателям скидок с цены услуг в случае ранней предоплаты;

- оценить возможности совершения бартерных сделок при отсутствии реальной перспективы получения от покупателей денежной выручки;

- использовать скидки, предоставляемые поставщиками с цены товаров для более быстрой их реализации;

- на предприятии необходимо обеспечить контроль за расходом материальных ресурсов при выполнении строительных работ.

Кроме того предприятию рекомендуется обращать особое внимание на следующие вопросы внутреннего анализа:

- изучение динамики баланса, структуры пассивов;

- анализ ликвидности баланса, в результате чего, можно принимать меры по улучшению финансового положения предприятия;

- анализ источников формирования оборотных средств и их структуры.

Список использованной литературы

1. (Закон Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» № 237-1 от 29.06.1998г.)

2. Закон Республики Казахстан «О вексельном обращении в Республике Казахстан» от 28.04.1997г. № 97-1 с изменениями от 24.12.2001г

3. Основные направления внутренней и внешней политики на 2004 год.. Послание президента Н.А.Назарбаева народу Казахстана. // Мысль.- 2003.-№5.

4. «Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия», учебное пособие, Москва, 1995 г.

5. Финансы предприятий./ Под ред. Н.В.Колчиной.- М.: ЮНИТИ, 2000.- 413с.

6. Жак Ришар. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

7. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы.- СПб: Питер, 2002.

8. Ван Хорн Дж. К Основы управления финансами.- М.: Финансы и статистика, 2000.-800с.

9. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия.- М.: Инфра-М, 2002.

10. Экономический анализ / Под ред. Л.Т.Гиляровской.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

11. Экономика предприятия. /Под ред.проф. В.Я.Горфинкеля.-М.:ЮНИТИ - ДА НА, 2002.

12. Дюсембаев К.М. Аудит и анализ в системе управления финансами.- Алматы : Экономика, 2000.

13. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. -М.:Юнити-Дана, 2002.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-М.: Инфра-М, 2002.-336.

15. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии.- Алматы: Центраудит- Казахстан, 2002.

16. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ . хозяйственной деятельности.-Ростов н/Д: Феникс,2005.

17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансовый анализ.-М: Аудит и финансовый анализ, 1998.

18. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М Финансы и статистика, 1987.

19. Дюсембаев К.М., Едембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудита анализ финансовой отчетности.- Алматы.: Экономика, 1998.

20. Белолипецкий В.Г. «Финансы фирмы» /Под ред. И.П.Мерзлякова.-М.: Инфра-М, 1999.

21. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия.-Алматы: Экономика, 1998.

22. Ефимова О.В. Финансовый анализ.-М.бухгалтерский учет, 1999.

23. КрейнинаМ.Н. Финансовый менеджмент.-М.: «Дело и сервис», 1998.

24. Любушкин И.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономичес -кой деятельности предприятия.-М.: Юнити, 2001.

25. Хелферт Э. Техника финансового анализа.-М.: Юнити, 1996.

26. Селезнева Н.Н., Конова А.Ф. Финансовый анализ.-М.: Юнити, 2001.

27. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия.-М.: Инфра-М, 1999.

28. Жуйриков К.К., Раимов СР. Корпоративные финансы. - Алматы. Алматин-ская академия экономики и статистики, 2004.

29. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.-М.: Инфра-М, 2003.

30. В.И. Скала, Н.В. Скала, Г.М. Нам. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. - Алматы: ТОО «Издательство LEM».2007

Размещено на Allbest.ur