Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства, и в конечном счете повышения жизненного уровня населения. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий [5].

Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

На практике для предприятия, функционирующего на рынке, необходимо знать не только, что оно получит прибыль, но и когда оно ее получит. Для этого проводится специальный анализ соотношений между объемом производства, затратами и доходом. Процесс нахождения безубыточности можно проследить на рисунке 1.

Рисунок 1- Расчет точки безубыточности

Кроме того, на нее оказывают влияние соблюдение договорных обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из прибыли производятся отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам банка.

При прогнозировании прибыли желательно также выявить инфляционную составляющую ее прироста. Для этого можно предложить несложную методику, основанную на структурных показателях выручки от продаж. Расчет влияния инфляционных факторов производится путем умножения удельного веса данного фактора в выручке на прирост соответствующего индекса инфляции. Инфляционная прибыль (рентабельность) Будет определена как разность между влиянием инфляции на выручку и влиянием инфляции на составные элементы затрат.

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Работа предприятия, в условиях перехода к рыночной экономике, связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда [10].

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения.

Однако прибыль не может рассматриваться в качестве единственного и универсального показателя эффективности производства.

Дополнительная прибыль может быть получена при увеличении объема производственных фондов и снижения эффективности их использования.

Изменение экономических показателей за любой временной период происходит под влиянием множества разнообразных факторов. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет важное значение для определения основных направлений, поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам представленных в таблице 1. Так выделяют внешние и внутренние факторы. К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.

Таблица 1- Факторы, влияющие на прибыль

В свою очередь внутренние факторы подразделяются на производственные и внепроизводственные. Внепроизводственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия, а производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли это средства труда, предметы труда и сам труд.

По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

Первичные факторы производства воздействуют на прибыль через систему обобщающих факторных показателей более высокого порядка. Эти показатели отражают, с одной стороны, объем и эффективность использования их потребленной части, участвующей в формировании себестоимости [7].

Таким образом, можно сделать вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой - как основные первичные факторы, определяющие издержки производства.

Поскольку прибыль представляет собой разность между объемом произведенной продукции и ее себестоимостью, то ее величина и темпы роста зависят от тех же трех первичных факторов производства, которые воздействуют на прибыль через систему показателей объема промышленной продукции и издержек производства.

1.2 Виды прибыли и ее состав на предприятии

Анализ деятельности предприятия ОАО «Ливгидромаш» охватывает две сферы:

а) хозяйственную деятельность, предполагающую использование в производстве средств, полученных в виде собственных накоплений и от различного рода кредитов, в результате чего обеспечивается простое воспроизводство затраченных ресурсов и получается прибыль, используемая на выплату налогов, процентов по долгам, дивидендов владельцами предприятия и для развития производства;

б) финансовую деятельность, состоящую в формировании оптимальной структуры источников финансирования, необходимых для реализации проектов и осуществления текущей хозяйственной деятельности, и регулирующую соотношение между собственными и заемными средствами.

Для анализа хозяйственной деятельности были использованы следующие источники информации: отчетность ф. № 1 - п (годовая) «Отчет по продукции»; бухгалтерский баланс (форма №1) на 01.01.2005 - 01.01.2007гг.; форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2005-2007гг.; форма №5 за 2005 - 2007 гг. (Приложения Б-В)

Для обеспечения достоверности анализа необходимо исключить влияние изменения цен на динамику показателей. В связи с этим абсолютные стоимостные показатели переведем в к сопоставимому виду с использованием дефлятора.

(1)

(2)

Сводный индекс потребительских цен по Орловской области для 2006 года составил 1,121, для 2007 года - 1,115.

Основные показатели хозяйственной деятельности и финансового состояния представлены в приложении Г, Д.

Анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции:

Товарная продукция выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году. Источником информации для анализа товарной продукции явилась отчетность ф. № 1 - п (годовая) «Отчет по продукции». Объем товарной продукции предприятия ОАО «Ливгидромаш» в 2006 году вырос по сравнению с 2005 годом - на 46654,8 тыс. руб., а в 2007г. значительно снизился по сравнению с 2005г. на 511750 тыс. руб.

Себестоимость товарной продукции определяется по формуле:

С = НЗПнач + Зо.п.- НЗПкон. (3)

где С - себестоимость;

НЗПнач и НЗПкон - незавершенное производство на начало и конец периода;

Зо.п. - затраты отчетного периода.

Себестоимость товарной продукции предприятия увеличилась относительно базового периода на 16445 т. р. в 2006 г. и на 84733,7 т.р. в 2007 г.

Рост материальных затрат связан с ростом объема производства, причем здесь имеется в виду рост по основным материалам, израсходованным на производство продукции. Нормирование на расход материальных ресурсов влияния не оказало. Рост материальных затрат за 2 года составил 136,4%.

Рост амортизационных отчислений (Форма 1-П) говорит о вводе в эксплуатацию новых основных фондов, об обеспеченности ими предприятия; средств на реконструкцию и замену изношенных относительно 2005г. в 2006г. стало на 19,6% больше, а в 2007г. - на 37,2%.

Относительно чистой продукции то она имеет тенденцию к снижению в 2006г. на 236844 тыс. руб., и в 2007г. на 196734тыс. руб., к базовому 2005 году.

Выручка от продажи (форма №2) в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 81423,7 тыс. руб. А в 2007 году выручка возросла на 121131,1 тыс. руб., что является положительным моментом для предприятия.

Из-за повышения материальных затрат на выпуск товарной продукции. Себестоимость проданных товаров и услуг (форма №2) в 2007 году по сравнению с 2005 годом выросла на 26,5, а в 2006г. на 15%.

Валовая прибыль (форма №2) увеличивается в 2006 году на 24927,4 тыс. рублей, а в 2007 году на 21168,5 тыс. рублей.

Имущество предприятия выросло за 2 года на 20,2 % за счет собственных оборотных средств, в частности и за счет роста остатков нереализованной продукции на складах в 2006 году.

Среднегодовая стоимость основных средств (форма №1) в 2007 году составила 13,6%, а в 2006 году - 3,9% по сравнению с 2005 годом.

Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) определяется как отношение среднемесячной выручки к стоимости внеоборотного капитала:

, (4)

где К1 - среднемесячная выручка.

Фондоотдача основных фондов за 2007 год возросла на 2,3 рубля (с 5 руб. 9 коп. до 8 руб. 2 коп) по сравнению с 2005г., что вызвало снижение фондоемкости продукции на 0,04 коп. (с 0,16 коп. до 0,12 коп.). Фондоотдача возросла 2006 году по сравнению с 2005 годом на 1,6 руб. (с 5 руб. 9 коп. до 7 руб. 5 коп.) и, соответственно произошло снижение фондоемкости на 0,03 коп. Это положительно характеризует финансовое состояние хозяйствующего субъекта и указывает на эффективное использование основных фондов.

Показатель фондовооруженности труда тесно связан, с показателем фондоотдачи и производительностью труда. Основным условием роста фондоотдачи является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда. Фондовооруженность выросла в 2006 г. на 1,5 % и в 2007 г. на 5,9% за счет роста фондов и снижения численности.

Среднегодовая стоимость нематериальных активов (форма №1). В 2006г. и в 2007 г. нематериальные активы не были начислены в бухгалтерской отчетности. Вероятнее всего это связано с тем, что срок патентов и лицензий истек.

Среднегодовая стоимость остатка оборотных средств определяется:

, (5)

Стоимость остатка оборотных средств снизился в 2006-2007гг. относительно 2005г., это отрицательный фактор фактор, однако произошло замедление оборачиваемости средств в днях и снижение числа оборотов, что повлечет за собой увеличение остатков запасов на складах в виде сырья, материалов и др.

Коэффициент оборачиваемости по числу оборотов вычисляется по формуле:

, (6)

Коэффициент оборачиваемости по числу оборотов увеличился к 2006г. на 0,57 оборота, то есть продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения ускорилось, к 2007 г. он увеличился на 0,56 оборота относительно базового периода. Этот показатель характеризует размер объема выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств, это фондоотдача оборотных средств.

Определяем коэффициент оборачиваемости в днях по формуле:

, (7)

где К0 - коэффициент оборачиваемости по числу оборотов.

Коэффициент оборачиваемости в днях уменьшился в 2006г. и в 2007г. относительно базового 2005г. и составил 19,5 и 19,1 дней соответственно.

Коэффициент загрузки средств в обороте определим:

, (8)

Коэффициент загрузки средств в обороте уменьшился в 2006г. на 0,05 и в 2007 г. на 0,05. Он характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции, иными словами он представляет собой оборотную фондоемкость, то есть затраты оборотных средств (в копейках), для получения одного рубля реализованной продукции (было 0,33, стало - 0,28 в 2006 году и 0,28 в 2007 году).

Среднесписочная численность уменьшилась на 31 человек в 2006 году и на 170 человек за 2007 год, в основном за счет прекращения трудового договора с лицами пенсионного возраста.

Промышленно-производственный персонал уменьшился на 44 человека или 1,7% по аналогичной причине за 2006 год и за 2 года на 209 человек или на 8%.

Производительность труда значительно увеличилась в 2007году на 75,2 тыс. руб. и в 2006 году на 31,8 тыс. руб.по сравнению с 2005 годом

Фонд оплаты труда ф. № 1-п (годовая) «Отчет по продукции» увеличился на 2,7 % в 2006 году по сравнению с 2005 годом и на 4,8% в 2007 году.

Прибыль от продаж (форма №2) в 2006 году увеличилась на 23,5%, а в 2007 году на 15%. Прибыль до налогообложения (форма№2) в 2006 году составила 51367,9 тыс. рублей, а в 2007 году 54344,4 тыс. рублей. По сравнению с 2005 г., в 2006 году прибыль до налогообложения увеличилась на 17562,9 тыс. рублей, а в 2007 году на 20539,4 тыс. рублей. Прибыль от обычной деятельности (форма№2) увеличилась в 2006 году по сравнению с базовым 2005 годом на 13399 тыс. рублей. В 2007 году наблюдается повышение прибыли на 17782,7 тыс. рублей. Чистая прибыль (форма№2) заметно увеличивается с каждым годом в 2006 году составила 74,9%, а в 2007 году - 99,4%.

Из расчетов следует, что рентабельность активов повышается, в 2006 году на 6,03 тыс. рублей, а в 2007 году на 7,72 тыс. рублей. Этим и объясняется столь стремительное повышение прибыли от продаж, чистой прибыли.

Анализируя рентабельность основных средств можно отметить повышение в 2006 году на 20,7 тыс. рублей, а в 2007 году на 27,7 тыс. рублей.

Проведенный анализ показателей финансового состояния ОАО «Ливгидромаш» (Приложение Д) показал следующее:

Среднемесячная выручка (К1) рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде;

, (9)

где Т - количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.

Среднемесячная выручка в 2007 году увеличилась на 10094,5 тыс. руб. и в 2006 г. на 6786 тыс. руб. по сравнению с 2005.

Среднесписочная численность работников (К 3). Данный показатель определяется в соответствии с представленными организацией сведениями о среднесписочной численности работников и соответствует строке 850 приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД).

Среднесписочная численность уменьшилась на 31 человек за 2006 г. и на 170 человек за 2007 г.

Степень платежеспособности общая определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку:

, (10)

Следует отметить, что степень платежеспособности снизилась в 2006г на 0,6 единиц и в2007 год - на 0,08 единиц. Судя по коэффициенту, снижается способность предприятия своевременно погашать задолженность по краткосрочным обязательствам.

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5) вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку:

, (11)

Из расчета видно, что коэффициент задолженности по кредитам банков и займам составил в 2006 году - 0,2, а в 2007 году - 0,02, что гораздо меньше относительно 2005 года.

Коэффициент задолженности другим организациям (К6) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "поставщики и подрядчики", "векселя к уплате", "задолженность перед дочерними и зависимыми обществами", "авансы полученные" и "прочие кредиторы" на среднемесячную выручку.

, (12)

Коэффициент задолженности другим организациям 2005 г. и 2006 г. меньше 1 , вся задолженность не является просроченной, но к 2007году, повышается до 1.

Коэффициент задолженности фискальной системе (К7) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" и "задолженность перед бюджетом" на среднемесячную выручку:

, (13)

Из расчета следует, коэффициент задолженности фискальной системе в 2006 году снизился с 0,15 до 0,1 единиц, однако к 2007 году возрос до 0,24 относительно 2005 года.

Коэффициент внутреннего долга (К8) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед персоналом организации", "задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов", "доходы будущих периодов", "резервы предстоящих расходов", "прочие краткосрочные обязательства" на среднемесячную выручку:

, (14)

Коэффициент внутреннего долга снижен. Предприятие может рассчитаться со всеми своими кредиторами при имеющейся среднемесячной выручке.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

, (15)

Степень платежеспособности по текущим обязательствам < 1 в 2007 г., значит имеется возможность в любое время на гашение текущей задолженности перед ее кредиторами. Предприятие платежеспособно и по текущей оперативной деятельности.

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К 10) вычисляется как отношение стоимости всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам организации:

, (16)

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами снижается в 2006 г. и в 2007г., значит, снижается процент погашения текущих обязательств оборотными активами, хотя предприятие ликвидно, однако уровень ликвидности активов упал. Необходимо увеличивать сумму оборотных средств.

Собственный капитал в обороте (К11) вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами:

, (17)

Из расчета следует, собственный капитал в обороте вырос на 5,2 % в 2006 г., что говорит о росте финансовой устойчивости предприятия при снижении внеоборотных активов. Заемный капитал предприятию пока не нужен. Но к 2007г. собственный капитал падает на 2,56% .

Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К 12) рассчитывается как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств:

, (18)

Доля собственного капитала в оборотных средствах в 2006 году превысила предыдущий год на 0,03 %, наблюдается высокая степень обеспеченности хозяйственной деятельности собственными оборотными средствами, это также характеризует финансовую устойчивость предприятия. Однако нужно отметить обратное относительно 2007 года, доля собственного капитала уменьшилась на 0,20%.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К 13) вычисляется как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации:

, (19)

Коэффициент автономии снизился в 2007 году на 30%.

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К 14) вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость:

, (20)

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами имеют тенденцию к снижению в виду большего роста оборотных активов в сравнении с ростом среднемесячной выручки.

Коэффициент оборотных средств в производстве (К 15) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке. Оборотные средства в производстве определяются как средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров отгруженных:

, (21)

Коэффициент оборотных средств в производстве резко снижается в 2006 -2007гг., значит оборотные средства в производстве в виде товарных запасов замедляют свой оборот, эффективность производственной и маркетинговой деятельности ослабевает, запасы растут.

Коэффициент оборотных средств в расчетах (К 16) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке:

, (22)

Из расчета видно, что коэффициент оборотных средств в расчетах постоянно падает, это отрицательно влияет на деятельность предприятия.

Рентабельность оборотного капитала (К 17) вычисляется как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отчислений, на сумму оборотных средств:

, (23)

Рентабельность оборотного капитала повышается, за два года увеличилась :на 59,8 % в 2006 году, а в 2007 году на 41,1%. Относительно базавого2005 года.

Рентабельность продаж (К18) вычисляется как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за тот же период:

, (24)

Следует, что рентабельность продаж снижается, но не значительно (за два года 27,8 %), при росте выручки от продаж. Прибыль полученная в результате реализации продукции снижается, причиной является стабильность цен и гибкая ценовая политика с применением системы скидок на реализуемую продукцию. Среднемесячная выработка на одного работника (К 19) вычисляется как частное от деления среднемесячной выручки на среднесписочную численность работников:

, (25)

Среднемесячная выработка на одного работника в 2007 году выросла, следовательно, растет эффективность использования трудовых ресурсов и уровень производительности труда.

Коэффициент инвестиционной активности (К21) вычисляется как частное от деления суммы стоимости внеоборотных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на общую стоимость внеоборотных активов:

, (26)

Коэффициенты инвестиционной активности говорят о низком уровне инвестиционной деятельности на данном предприятии.

Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом (К 22) ,бюджетом субъекта Российской Федерации (К 23), местным бюджетом (К 24), а также перед государственными внебюджетными фондами (К 25) и Пенсионным фондом Российской Федерации (К 26) вычисляются как отношение величины уплаченных налогов (взносов) к величине начисленных налогов (взносов) за тот же отчетный период: