Торгово-закупочная деятельность;

Посреднические, консультационные, информационные услуги;

Производство товаров хозяйственно-бытового назначения;

Внешнеэкономическая деятельность в соответствии с действующим законодательством;

Транспортные услуги;

Оказание бытовых услуг населению;

Уставной капитал Общества составляет из номинальной стоимости долей его участников.

Общество находиться на территории г. Тюмени.

ООО ПТО «Все для дома и сада» , является крупным оптовым предприятием по продаже товаров народного потребления: пластмассовые изделия, посуда алюминевая, стеклянная, оцинкованная, эмалированная, электроконфорка, перечень товаров составляет более 8000 наименований.

Товар приобретается у крупных Российских производителей, так же импортируется без посредников из Польши, Испании, Турции, Китая.

Торговля продукцией происходит с Оптовой базы и собственных розничных магазинов на территории г. Тюмени.

На территории Санкт-Петербурга торговлю производит филиал ООО ПТО «Все для дома и сада»

Оптовые поставки по территории РФ производятся контейнерными, почтово-багажными, автотранспортными перевозками.

Общество имеет собственное производство пластмассовых изделий, механической мясорубки, электроконфорки.

Производство осуществляется через самостоятельные производственные структуры, продажа данного товара осуществляется только через ООО ПТО «Все для дома и сада».

Организационная структура ООО «ПТО «Все для дома и сада» представлена на рис.2.1..

Рис.2.1. Организационная структура ООО «ПТО «Все для дома и сада»

Структура предприятия имеет функционально-линейное построение. Где основное руководство осуществляется директором, которого избирают из числа учредителей. В структуру предприятия входят ряд отделов , которыми руководят непосредственные начальники этих отделов, которые непосредственно подчиняются директору предприятия.

Общество включает в себя: бухгалтерию, отдел закупа, отдел продаж, складское хозяйство.

Бухгалтерия.

Бухгалтерия включает в себя: главного бухгалтера, 3 бухгалтера.

Отдел проводит всю работу, учет хозяйственных операций предприятия , бухгалтерский учет производится с формированием бухгалтерской информации воедино как из вне так изнутри , формирование финансовых отчетов, выполняют плановые задания по прибыли и реализации, его ликвидности и рентабельности ,

Прогнозирование финансовых показателей исходя из конъюнктуры рынка, исходя из показателей предприятий-аналогов, или предприятий-контрагентов, оценивают предполагаемые инвестиционные проекты, разработка основных плановых документов: баланс доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, плановый баланс активно и пассивов , сбор счетов, накладных, отслеживание их оплаты , контролируют взаимоотношения с банками по поводу безналичных расчетов и получения наличных денежных средств, решаю претензионные ситуации между предприятиями и его контрагентами поставщиками покупателями , государством.

Отдел Закупа.

Включает в себя 3менеджера по закупу, которые непосредственно подчиняются директору предприятия. Ведут закуп 3-х основных групп: пластмассовых изделий, хоз. товаров, посуды. Занимаются сбором заказов от менеджеров по продажам, контактируют с поставщиками продукции, участвуют в общероссийских выставках.

Отдел продаж.

Включает в себя менеджеров по продажам, руководство осуществляется руководителем отдела продаж, который непосредственно подчиняется директору предприятия:

Отдел участвует непосредственно в продаже продукции собственного производства и отдела закупа. Менеджеры участвуют в сборе информации для отдела маркетинга, выставках местных и общероссийского масштаба.

Отдел складского хозяйства.

Отдел складского хозяйства включает в себя 4 кладовщика, 3 комплектовщика, 6 грузчиков, руководство отдела возглавляет начальник складского хозяйства, который подчиняется непосредственно директору предприятия. Отдел производит комплектацию, отгрузку клиентов предприятия. Производят складской учет, выбраковку товара. Сортировку вновь прибывшего товара по ячейкам соответственно завода поставщика.

2.2 Анализ финансового состояния предприятия ООО ПТО "Все для дома и сада"

Анализ финансового состояния предприятия

В соответствии с методикой анализа финансового состояния фирмы произведём прежде всего анализ структуры активов фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада". Результаты данного анализа приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Анализ структуры активов ООО ПТО "Все для дома и сада", тыс.руб.

Показатели	2002 год	2003 год	2004 год	2005 год
Абсолютные величины
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	647,00	1 374,00	1 028,00	1 240,00
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	2 203,88	5 769,97	7 512,78	7 022,52
Итого активов		2 850,88	7 143,97	8 540,78	8 262,52
Удельные веса (%) в общей величине активов
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	22,69%	19,23%	12,04%	15,01%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	77,31%	80,77%	87,96%	84,99%
Итого активов		100,00%	100,00%	100,00%	100,00%
Изменения в абсолютных величинах
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	x	727,00	-346,00	212,00
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	x	3 566,09	1 742,81	-490,26
Итого активов		x	4 293,09	1 396,81	-278,26
Изменения в удельных весах
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	x	-3,46%	-7,20%	2,97%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	x	3,46%	7,20%	-2,97%
Итого активов		x	0,00%	0,00%	0,00%
Темп прироста (изменение в % к величинам на начало периода)
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	x	112,36%	-25,18%	20,62%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	x	161,81%	30,20%	-6,53%
Итого активов		x	150,59%	19,55%	-3,26%
Изменения в % к изменению итога баланса
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	x	16,93%	-24,77%	-76,19%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	x	83,07%	124,77%	176,19%
Итого активов		x	100,00%	100,00%	100,00%
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	3,4063	4,1994	7,3082	5,6633

Исходя из анализа структуры активов ООО ПТО "Все для дома и сада" можно сделать следующие выводы:

· наибольшую долю в структуре активов ООО ПТО "Все для дома и сада" в течение всего анализируемого периода занимают оборотные активы (их динамика изменяется от 77,31% в 2002 г. до 84,99% в 2005 г.).

· за рассматриваемый период сумма активов фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" увеличилась на 5411,64 тыс.руб., что является положительным фактором развития фирмы, однако в 2005 г. имело место, очевидно, временное уменьшение суммы активов. Причина данного уменьшения будет рассмотрена в дальнейшем, так как только стабильно развивающаяся фирма может считаться финансово-устойчивой.

· коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов фирмы обнаруживает тенденцию к увеличению (кроме 2004 года), что является положительным фактором развития фирмы, так как меньшее количество средств фирмы выводится из оборота.

Структура активов фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" графически представлена на рис. 2.2.

Рис. 2.2 Динамика структуры активов фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" в удельных весах

Как естественное продолжение оценки финансового состояния фирмы, проведём анализ структуры пассивов ООО ПТО "Все для дома и сада". Результаты анализа приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Анализ структуры пассивов ООО ПТО "Все для дома и сада", тыс.руб.

Показатели	2002 год	2003 год	2004 год	2005 год
Абсолютные величины
I. РЕАЛЬНЫЙ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ	1 535,00	2 997,00	3 773,00	3 598,00
II. ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ	1 460,40	4 391,48	4 816,00	4 664,52
Итого источников средств	2 995,40	7 388,48	8 589,00	8 262,52
Удельные веса (%) в общей величине активов
I. РЕАЛЬНЫЙ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ	51,25%	40,56%	43,93%	43,55%
II. ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ	48,75%	59,44%	56,07%	56,45%
Итого источников средств	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%
Изменения в абсолютных величинах
I. РЕАЛЬНЫЙ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ	x	1 462,00	776,00	-175,00
II. ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ	x	2 931,08	424,52	-151,48
Итого источников средств	x	4 393,08	1 200,52	-326,48
Изменения в удельных весах
I. РЕАЛЬНЫЙ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ	x	-10,68%	3,37%	-0,38%
II. ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ	x	10,68%	-3,37%	0,38%
Итого источников средств	x	0,00%	0,00%	0,00%
Темп прироста (изменение в % к величинам на начало периода)
I. РЕАЛЬНЫЙ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ	x	95,24%	25,89%	-4,64%
II. ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ	x	200,70%	9,67%	-3,15%
Итого источников средств	x	146,66%	16,25%	-3,80%
Изменения в % к изменению итога баланса
I. РЕАЛЬНЫЙ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ	x	33,28%	64,64%	53,60%
II. ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ	x	66,72%	35,36%	46,40%
Итого источников средств	x	100,00%	100,00%	100,00%

Исходя из анализа структуры пассивов ООО ПТО "Все для дома и сада" можно сделать следующие выводы:

· за рассматриваемый период в структуре пассивов ООО ПТО "Все для дома и сада" постоянно преобладал заёмный капитал (от 51,23% в 2002 г. до 56,61% в 2005 г.), тем не значение реального собственного капитала сравнимо с ним.

· за рассматриваемый период сумма пассивов ООО ПТО "Все для дома и сада" увеличилась на 5411,64 тыс.руб. или почти в 2,9 раза, что безусловно является положительным фактором развития фирмы, так как такое значительное увеличение пассивов способно улучшить финансовое состояние фирмы при условии сохранения оптимальной их структуры.

Рассчитаем показатели, характеризующие структуру пассивов ООО ПТО "Все для дома и сада". Результаты расчёта приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Показатели структуры пассивов ООО ПТО "Все для дома и сада"

Показатели	Норматив	2002 год	2003 год	2004 год	2005 год
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	< 1,0	1,0503	1,6470	1,3261	1,3044
Коэффициент соотношения краткосрочных пассивов и перманентного капитала	-	0,9618	0,9519	0,7946	0,8734
Коэффициент автономии	> 0,5	0,4877	0,3778	0,4299	0,4339
Коэффициент накопления собственного капитала	-	-0,0723	-0,0245	0,1503	0,1539

Исходя из анализа показателей, характеризующие структуру пассивов ООО ПТО "Все для дома и сада" можно сделать следующие выводы:

· коэффициент автономии находится не в пределах нормы (он должен быть больше 0,5), то есть фирму ООО ПТО "Все для дома и сада" можно охарактеризовать как финансово зависимую, причём данный показатель за период 2002…2004 гг. постоянно уменьшался, и лишь в 2005 г. обнаружил тенденцию к увеличению;

· коэффициент соотношения заёмных и собственных средств не находится в пределах нормы (он должен быть меньше 1,0), то есть фирму ООО ПТО "Все для дома и сада" можно охарактеризовать как финансово неустойчивую, поскольку её собственные источники ниже чем заемные;

· коэффициент соотношения краткосрочных пассивов и перманентного капитала является достаточно низким, то есть малая часть собственных средств фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" находится в мобильной форме, не позволяя свободно маневрировать ими;

· однако в целом, несмотря на некоторые негативные тенденции в период 2002…2004 гг., можно отметить неуклонное стремление ООО ПТО "Все для дома и сада" в 2005 г. к финансовой устойчивости и независимости от заёмных источников

Структура пассивов ООО ПТО "Все для дома и сада" графически представлена на рис. 2.3.

Рис. 2.3 Динамика структуры пассивов ООО ПТО "Все для дома и сада" в удельных весах

Для оценки финансового состояния проанализируем финансовую устойчивость предприятий.

Анализ финансовой устойчивости

Для определения финансовой устойчивости фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" предварительно проведём анализ наличия и достаточности собственного капитала, показанный в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ наличия и достаточности реального собственного капитала ООО ПТО "Все для дома и сада", тыс.руб.

Показатели		2002 год	2003 год	2004 год	2005 год
Чистые активы		1 390,48	2 698,89	3 671,78	3 585,50
- сумма активов, принимаемых к расчету	2 850,88	7 143,97	8 540,78	8 262,52
- сумма обязательств, принимаемых к расчету	1 460,40	4 445,08	4 869,00	4 677,02
Реальный собственный капитал	1 390,48	2 698,89	3 671,78	3 585,50

На основании анализа наличия и достаточности собственного капитала фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" можно сделать следующие выводы:

· на начало отчётного периода собственный капитал фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" был достаточно мал, хотя и достаточен для покрытия обязательств

· на конец отчётного периода финансовое состояние фирмы улучшилось и собственный капитал фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" стал достаточен для покрытия обязательств, причём эта достаточность стабильна и характеризуется деятельность фирмы с самой лучшей стороны.

Проведём анализ разности реального собственного капитала и уставного капитала фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада". Результаты анализа приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Анализ разности собственного и уставного капитала

в фирме ООО ПТО "Все для дома и сада", тыс.руб.

Показатели		2002 год	2003 год	2004 год	2005 год
Абсолютные величины
Добавочный капитал		851,00	2 125,00	2 480,00	2 456,00
Резервный капитал		29,00	35,00	48,00	-
Фонды		15,48	15,89	12,78	4,50
Нераспределенная прибыль		-	128,00	539,00	485,00
Доходы будущих периодов		-	-	-	-
ИТОГО прирост собственного капитала	895,48	2 303,89	3 079,78	2 945,50
Убытки		145,00	245,00	48,00	-
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-
Задолженность по взносам в уставный капитал	-	-	-	-
ИТОГО отвлечение собственного капитала	145,00	245,00	48,00	-
Разница реального собственного капитала и уставного капитала	750,48	2 058,89	3 031,78	2 945,50

На основании анализа разности реального собственного капитала и уставного капитала в ООО ПТО "Все для дома и сада" можно сделать следующий вывод:

· финансовое состояние фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" за рассматриваемый период улучшилось, в частности положительная разница реального собственного капитала и уставного капитала обнаруживает тенденцию к увеличению от 750,48 тыс.руб. в 2002 г. до 2945,50 тыс.руб в 2005 году.

· особо хотелось бы отметить резкое сокращение размера понесённых фирмой ООО ПТО "Все для дома и сада" убытков от финансово-хозяйственной деятельности, которые снизились со 145,00 тыс.руб в 2002 г. до 48 тыс.руб. в 2004 г., а в 2005 фирма ООО ПТО "Все для дома и сада" работала безубыточно, что, безусловно, является положительным результатом финансово-хозяйственной политики руководства.

Проведём анализ обеспеченности запасов источниками их финансирования в фирме ООО ПТО "Все для дома и сада". Результаты анализа приведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Анализ обеспеченности запасов источниками их финансирования в фирме ООО ПТО "Все для дома и сада", тыс.руб.

Показатели		2002 год	2003 год	2004 год	2005 год
Абсолютные величины
Реальный собственный капитал	1 390,48	2 698,89	3 671,78	3 585,50
Внеоборотные активы		691,00	1 509,00	1 300,89	1 755,00
Наличие собственных оборотных средств	699,48	1 189,89	2 370,89	1 830,50
Долгосрочные пассивы		128,00	2 024,60	2 509,00	1 782,00
Наличие долгосрочных источников формирования запасов	827,48	3 214,49	4 879,89	3 612,50
Краткосрочные кредиты и заемные средства	622,66	551,97	514,00	1 081,02
Общая величина основных источников формирования запасов	1 450,14	3 766,46	5 393,89	4 693,52
Общая величина запасов с НДС	2 020,21	3 611,60	4 783,50	3 042,80
Излишек или недостаток собственных оборотных средств	-1 320,73	-2 421,71	-2 412,61	-1 212,30
Излишек или недостаток долгосрочных источников формирования запасов	-1 192,73	-397,11	96,39	569,70
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов	-570,07	154,86	610,39	1 650,72
Финансовое состояние		кризисное	неустойчивое	устойчивое	устойчивое

На основании анализа обеспеченности запасов источниками их финансирования в ООО ПТО "Все для дома и сада" можно сделать следующие выводы:

· по сравнению с 2002 г. финансовое состояние фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" не только значительно улучшилось, но и приобрело известную стабильность.

· можно особо отметить постоянных недостаток собственных оборотных средств, тем не менее величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции, однако проблема нехватки собственных оборотных средств может создать для предприятия ООО ПТО "Все для дома и сада" серьёзные трудности в финансовом развитии в будущем.

Рассчитаем и проанализируем относительные показатели финансового состояния ООО ПТО "Все для дома и сада". Результаты анализа приведены в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Относительные показатели финансового состояния ООО ПТО "Все для дома и сада"

Показатели	Норма-тив	2002 год	2003 год	2004 год	2005 год
Коэффициент маневренности	< 0,5	0,50	0,44	0,65	0,51
Коэффициент автономии источников формирования запасов	-	0,48	0,32	0,44	0,39
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками	> 0,6 - 0,8	0,35	0,33	0,50	0,60
Коэффициент обеспеченности собственными источниками	> 0,1	0,32	0,21	0,32	0,26

Анализ показателей финансовой устойчивости показал:

коэффициент автономии источников формирования запасов приближен к норме. Его значение показывает, что почти все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Снижение коэффициента автономии в 2004 г. свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия, увеличении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, понижает гарантии погашения предприятием своих обязательств.

коэффициент маневренности так же не находится в пределах нормы, то есть недостаточная часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы.

коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками и коэффициент обеспеченности собственными источниками говорят о недостаточности собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости, причём коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками меньше нормы в периоде 2002…2004 гг., и приходит к нормативному значению лишь к 2005 г.

В целом, по состоянию на 2005 г. фирму ООО ПТО "Все для дома и сада" можно охарактеризовать как финансово устойчивую и независимую от заемных источников.

Динамика изменения относительных показателей финансовой устойчивости торговой фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" графически представлена на рис. 2.4.

Рис. 2.4 Динамика относительных показателей финансовой устойчивости

Для характеристики финансового состояния фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" также необходимо оценить условия, предопределяющие картину движения денежных средств - их наличие на предприятии, направления и объемы расходования, обеспеченность денежных затрат собственными ресурсами, имеющиеся резервы и т.п. Другими словами, определяется то, от чего зависит платежеспособность торгового предприятия, являющаяся важнейшим компонентом (признаком) финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности и платежеспособности

Для оценки ликвидности и платежеспособности торгового предприятия ООО ПТО "Все для дома и сада" произведём необходимые группировки и оценим имеющийся излишек либо недостаток. Результаты приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Оценка ликвидности баланса и платежеспособности фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада"

Показатели		2002 год	2003 год	2004 год	2005 год
АКТИВЫ
А1 - Наиболее ликвидные активы (НЛА)	26,25	60,23	130,74	344,12
А2 - Быстрореализуемые активы (БРА)	113,42	1 963,14	2 325,65	3 120,60
А3 - Медленнореализуемые активы (МРА)	2 167,21	3 769,60	4 842,50	3 221,80
А4 - Труднореализуемые активы (ТРА)	544,00	1 351,00	1 241,89	1 576,00
Баланс		2 850,88	7 143,97	8 540,78	8 262,52
ПАССИВЫ
П1 - Наиболее срочные обязательства (НСО)	622,66	551,97	514,00	1 081,02
П2 - Краткосрочные пассивы (КП)	598,74	1 712,51	1 673,00	1 520,00
П3 - Долгосрочные пассивы (ДП)	128,00	1 971,00	2 456,00	1 769,50
П4 - Постоянные пассивы (ПП)	1 501,48	2 908,49	3 897,78	3 892,00
Баланс		2850,88	7 143,97	8 540,78	8 262,52
Платежный излишек / недостаток
НЛА - НСО		-596,41	-491,74	-383,26	-736,90
БРА - КП		-485,32	250,63	652,65	1 600,60
МРА - ДП		2 039,21	1 798,60	2 386,50	1 452,30
ТРА - ПП		-957,48	-1 557,49	-2 655,89	-2 316,00
В процентах к величине итога (по пассиву)
НЛА - НСО		-95,78%	-89,09%	-74,56%	-68,17%
БРА - КП		-81,06%	14,64%	39,01%	105,30%
МРА - ДП		1593,13%	91,25%	97,17%	82,07%
ТРА - ПП		-63,77%	-53,55%	-68,14%	-59,51%
Ликвидность баланса
Данные к анализу	А1 < П1	А1 < П1	А1 < П1	А1 < П1
	А2 < П2	А2 > П2	А2 > П2	А2 > П2
	А3 > П3	А3 > П3	А3 > П3	А3 > П3
	А4 < П4	А4 < П4	А4 < П4	А4 < П4

Динамика изменения излишка/недостатка активов различной степени ликвидности в фирме ООО ПТО "Все для дома и сада" графически представлена на рис. 2.5.

Рис. 2.5 Динамика изменения излишка/недостатка активов различной степени ликвидности в фирме ООО ПТО "Все для дома и сада"

Рассчитаем относительные показатели ликвидности баланса и платежеспособности фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада", что показано в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Относительные показатели ликвидности

Показатели	Норма-тив	2002 год	2003 год	2004 год	2005 год
Коэффициент абсолютной ликвидности	> 0,2	0,0197	0,0249	0,0554	0,1189
Коэффициент уточненной (текущей) ликвидности	> 0,8 - 1,0	0,1048	0,8359	1,0408	1,1968
Коэффициент покрытия	> 2,0	1,6210	2,3280	3,0678	2,2478
Коэффициент общей платежеспособ-ности	> 2,0	1,9521	1,6072	1,7541	1,7666
Коэффициент восстановления платежеспособ-ности	> 1,0	х	0,7173	0,9138	0,8864
Коэффициент утраты плате-жеспособности	х	0,7605	0,8954	0,8849

На основании анализа показателей ликвидности баланса и платежеспособности фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" можно сделать следующие выводы:

· как положительный фактор можно отметить увеличение коэффициента уточненной ликвидности, однако его значение всё ещё не соответствует нормативному, а также высокие значения коэффициента общей платежеспособности, коэффициента восстановления платежеспособности и коэффициента утраты платежеспособности.

· как отрицательный фактор деятельности фирмы можно отметить не соответствующее нормативному значение коэффициента абсолютной ликвидности, который за отчётный период снизился на 0,0358.

Динамика изменения относительных показателей ликвидности фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" графически представлена на рис. 2.6.



Рис. 2.6 Динамика изменения относительных показателей ликвидности

На основе проведенного анализа финансовой деятельности фирмы ООО ПТО "Все для дома и сада" были сделаны следующие выводы. Вместе с увеличением стоимости имущества фирмы в 2005 году, её финансовая устойчивость также улучшилась. Тем не менее, имея на балансе значительную по величине стоимость оборотных активов, фирма нуждается в большей величине оборотных средств, несмотря на их значительный удельный вес в составе имущества. Все показатели, характеризующие платежеспособность находятся на уровне ниже нормы, что объясняется, в основном, наличием у фирмы значительной суммы кредиторской задолженность.

Балансовая прибыль в 2005 году увеличилась почти в 2 раза по сравнению с 2004 годом. В 2005 году фирме впервые хватило средств на покрытие всех расходов, в результате чего фирма ООО ПТО "Все для дома и сада" получила значительную прибыль и не понесло убытков. Однако все показатели рентабельности производственных фондов и вложений по-прежнему крайне низкие, что говорит о том, что при умелом управлении фирма ООО ПТО "Все для дома и сада" могла бы работать гораздо лучше.

Финансовый анализ целесообразно дополнять характеристикой деловой активности и эффективности работы предприятия.

Анализ финансовых результатов, рентабельности и деловой активности

Расчёт показателей рентабельности продаж в фирме ООО ПТО "Все для дома и сада" представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Показатели рентабельности продаж в фирме ООО ПТО "Все для дома и сада" , тыс.руб.

Показатели	2002 год	2003 год	2004 год	2005 год
Абсолютные значения данных
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	9 243	8 023	11 506	10 560
Прибыль от реализации	490	404	341	875
Балансовая прибыль	-572	260	840	549
Чистая прибыль	-572	198	543	360
Изменения в абсолютных величинах данных
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	х	-1220	3483	-946
Прибыль от реализации	х	-86	-63	534
Балансовая прибыль	х	833	580	-291
Чистая прибыль	х	833	283	-183
Абсолютные значения показателей
Рентабельность всей реализованной продукции, %	5,30%	5,03%	2,96%	8,29%
Общая рентабельность, %	-6,19%	3,25%	7,30%	5,20%
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	-6,19%	3,25%	4,72%	3,41%
Изменения в абсолютных величинах показателей
Рентабельность всей реализованной продукции, %	х	-0,27%	-2,07%	5,32%
Общая рентабельность, %	х	9,44%	4,06%	-2,10%
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	х	9,44%	1,48%	-1,31%

На основе расчётов можно сделать следующие выводы.

показатель общей рентабельности за отчетный период вырос с -0,062 в 2002 г. до 0,052 в 2005 г. Это говорит о том, что в 2005 г. каждый рубль реализации приносил в среднем около 5 копеек балансовой прибыли. Надо отметить резкое снижение данного показателя по сравнению с 2002 годом, когда он составлял 7,3% и упал за 2002 г. до 5,2%.

показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также вырос со значения -0,062 в 2002 г. до 0,034 в 2005 г. Это говорит о том, что спрос на продукцию несколько возрос. Таким образом в 2002 г. на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело лишь 3,4 копеек чистой прибыли.

рентабельность всей реализованной продукции снизилась за отчетный период на 3% и составила к концу 2005 г. 8,3%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 3 копейки больше прибыли от реализации.

На основе данных таблицы 3.1 построим диаграмму, показанную на рисунке 3.1.



Рис. 3.1 Изменение показателей рентабельности продукции

Проведём анализ деловой активности в фирме ООО ПТО «Все для дома и сада». Для этого рассчитаем некоторые показатели, показанные в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Анализ деловой активности в фирме ООО ПТО «Все для дома и сада»

Наименование показателя	2002 год	2003 год	2004 год	2005 год
Выручка от реализации, в тыс.руб.	9 243	8 023	11 506	10 560
Чистая прибыль, в тыс.руб.	-572	198	450	360
Фондоотдача, на 1 тыс.руб.	x	21,74	25,97	24,96
Оборачиваемость средств в расчетах, в оборотах	x	7,73	5,37	3,88
Оборачиваемость средств в расчетах, в днях	x	46,59	67,09	92,83
Оборачиваемость запасов, в оборотах	x	2,77	2,67	2,50
Оборачиваемость запасов, в днях	x	130,08	134,86	144,00
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях	x	28,00	17,38	30,09
Продолжительность операционного цикла, в днях	x	176,67	201,95	236,83
Продолжительность финансового цикла, в днях	x	148,67	184,58	206,74
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности	x	0,13	0,19	0,26
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	x	3,87	3,55	2,88
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала	x	1,61	1,47	1,26

Рассмотрим структуру оборотных активов фирмы ООО ПТО «Все для дома и сада». Результаты данного анализа приведены в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Анализ структуры оборотных активов ООО ПТО «Все для дома и сада», тыс.руб.

Показатели	2002 год	2003 год	2004 год	2005 год
Абсолютные величины
Запасы	1 931	3 526	4 747	2 885
НДС по приобретенным ценностям	89	86	37	158
Долгосрочная дебиторская задолженность	44	135	273	515
Краткосрочная дебиторская задолженность	113	1 963	2 326	3 121
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	107	240
Денежные средства	26	60	24	104
Прочие оборотные активы	145	245	48	48
Итого оборотных активов	2 349	6 015	7 561	7 071
Удельные веса (%) в общей величине активов
Запасы	87,62%	61,11%	63,19%	41,08%
НДС по приобретенным ценностям	4,05%	1,48%	0,49%	2,25%
Долгосрочная дебиторская задолженность	2,00%	2,34%	3,63%	7,33%
Краткосрочная дебиторская задолженность	5,15%	34,02%	30,96%	44,44%
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	1,42%	3,42%
Денежные средства	1,19%	1,04%	0,32%	1,48%
Прочие оборотные активы	-	-	-	-
Итого оборотных активов	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%
Изменения в абсолютных величинах
Запасы	x	1 595	1 221	-1 862
НДС по приобретенным ценностям	x	-4	-49	121
Долгосрочная дебиторская задолженность	x	91	138	242
Краткосрочная дебиторская задолженность	x	1 850	363	795
Краткосрочные финансовые вложения	x	-	-	133
Денежные средства	x	34	-36	80
Прочие оборотные активы	x	100	-197	0
Итого оборотных активов	x	3 666	1 546	-490
Изменения в удельных весах
Запасы	x	-26,51%	2,08%	-22,10%
НДС по приобретенным ценностям	x	-2,56%	-1,00%	1,76%
Долгосрочная дебиторская задолженность	x	0,34%	1,29%	3,70%
Краткосрочная дебиторская задолженность	x	28,88%	-3,07%	13,48%
Краткосрочные финансовые вложения	х	-	-	1,99%
Денежные средства	x	-0,15%	-0,73%	1,17%
Прочие оборотные активы	x	-	-	-
Итого оборотных активов	x	0,00%	0,00%	0,00%
Темп прироста (изменение в % к величинам на начало периода)
Запасы	x	82,60%	34,63%	-39,22%
НДС по приобретенным ценностям	x	-4,05%	-57,36%	332,33%
Долгосрочная дебиторская задолженность	x	206,82%	102,14%	88,72%
Краткосрочная дебиторская задолженность	x	1630,86%	18,47%	34,18%
Краткосрочные финансовые вложения	x	-	-	124,30%
Денежные средства	x	129,45%	-60,58%	338,58%
Прочие оборотные активы	x	-	-	-
Итого оборотных активов	x	161,81%	30,20%	-6,53%
Изменения в % к изменению итога баланса
Запасы	x	44,73%	70,06%	379,80%
НДС по приобретенным ценностям	x	-0,10%	-2,82%	-24,74%
Долгосрочная дебиторская задолженность	x	2,55%	7,91%	-49,38%
Краткосрочная дебиторская задолженность	x	51,87%	20,80%	-162,15%
Краткосрочные финансовые вложения	x	-	-	-27,13%
Денежные средства	x	0,95%	-2,09%	-16,40%
Прочие оборотные активы	x	-	-	-
Итого оборотных активов	x	100,00%	100,00%	100,00%

Исходя из анализа структуры оборотных активов ООО ПТО «Все для дома и сада» можно сделать следующие выводы:

наибольшую долю в структуре оборотных активов ООО ПТО «Все для дома и сада» в течение всего анализируемого периода занимают запасы активы (их динамика изменяется от 87,62% в 2002 году до 41,08% в 2005 году). Уменьшение суммы запасов за рассматриваемый период является положительным фактором, так как высокое «замораживание» оборотных средств в запасах не является оптимальной финансовой стратегией для любой фирмы;

также велика в составе оборотных активов фирмы ООО ПТО «Все для дома и сада» доля краткосрочной дебиторской задолженности. Данный факт связан с тем, что за рассматриваемый период фирма серьёзно расширила свои рынки сбыта, охватив многие сегменты рынка, однако финансовые подразделения фирмы не всегда справляются с таким увеличением клиентской базы, что и приводит к неплатежам за поставленную продукцию. Данная проблема может быть решена внедрением эффективных методов расчётов с покупателями и установлением жёсткой платёжной дисциплины.

Также, на основе проведенного анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных с текущим оперативным управлением финансами в фирме ООО ПТО "Все для дома и сада". Управлению финансами на предприятии отводится слишком малая роль. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Слишком высокая ее доля в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь компании.

Основной причиной высокого темпа роста дебиторской задолженности на ООО «Все для дома и сада» является тот факт, что было принято решение увеличить долю рынка за счет предоставления клиентам возможности оплачивать продукцию с большей рассрочкой платежа.

Следовательно, ООО «Все для дома и сада» необходимо разработать такую систему управления дебиторской задолженностью, которая способствует росту продаж, увеличению доли рынка и, как следствие, положительно влияет на финансовые результаты предприятия.

Систему управления дебиторской задолженностью условно можно разделить на два крупных блока: кредитную политику, позволяющую максимально эффективно использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж, и комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.

ООО «Все для дома и сада» следует рассматривать дебиторскую задолженность как коммерческий кредит покупателю. Коммерческий кредит предоставляется покупателю с учетом его стоимости (ресурсы компании предоставляются в пользование на платной основе) и срочности (срок использования предоставленных денежных средств ограничен).

Условия коммерческого кредитования

Стоимость коммерческого кредита.

Срок кредитования.

Размер дебиторской задолженности.

Стоимость коммерческого кредита. При установлении цены коммерческого кредита нужно руководствоваться не только затратами, связанными с его предоставлением, но и стратегическими целями компании и рыночными условиями. Минимальную стоимость коммерческого кредита можно определить как доход от альтернативного варианта безрискового размещения денежных средств.

Срок кредитования. Не менее значимой характеристикой коммерческого кредита является срок, на который он выдан. Необходимо следить за тем, чтобы средняя оборачиваемость дебиторской задолженности была выше аналогичного показателя по кредиторской задолженности.

Размер дебиторской задолженности. При формировании кредитной политики нужно определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для компании, так и по каждому контрагенту (кредитный лимит). Рассчитывая эти показатели, компания в первую очередь ориентируется на свою стратегию (увеличение доли рынка требует большего кредитного лимита, чем удержание своей рыночной доли и аккумулирование свободных денежных средств). При этом нужно поддерживать достаточную ликвидность компании и учитывать кредитный риск (риск полной или частичной утраты выданных средств).

Определить возможный объем денежных средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность (ИДЗ), можно по следующей формуле (3.5):

ИДЗ = ОРК х КСЦ х (ППК + ПР) (3.5)

где ОРК -- планируемый объем реализации продукции в кредит;

КСЦ -- коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции;

ППК -- средний период предоставления кредита покупателям (в днях);

ПР -- средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту (в днях).

В целях минимизации риска возникновения просроченной дебиторской задолженности, которая может обернуться для предприятия убытками, при формировании политики управления дебиторской задолженностью нужно руководствоваться следующими правилами:

оценивать финансовое состояние контрагентов, которым предоставляется отсрочка платежа;

предусматривать такие условия договора, чтобы они побуждали контрагентов избегать нарушения сроков оплаты;

планировать объем дебиторской задолженности и мотивировать на его достижение сотрудников предприятия, вовлеченных в процесс управления дебиторской задолженностью;

для реализации перечисленных правил на практике необходимо создание регламента, досконально описывающего весь процесс управления и содержащего информацию о правах и обязанностях сотрудников, вовлеченных в процесс управления.

Оценка кредитоспособности контрагента. Один из методов оценки финансового состояния контрагента, применяемый как в кредитных организациях, так и на предприятиях реального сектора, основывается на анализе финансовой (бухгалтерской) отчетности. При этом рассчитываются стандартные финансовые коэффициенты (ликвидности, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости и др.), отслеживается динамика основных показателей.

Грамотно построенная база данных и анализ статистических данных о выполнении контрагентом своих обязательств позволяют принять обоснованное решение о возможности предоставления коммерческого кредита.

Система скидок и штрафов. Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна быть предусмотрена в договоре. Скидки предоставляются в зависимости от срока оплаты товара. К примеру, при полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от стоимости товара, при частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной партии) -- скидка 2%, при оплате по факту отгрузки -- скидка 1%. При предоставлении рассрочки платежа на 7 дней скидки не предусмотрены. Штрафы должны быть оговорены в контракте, но налагать их в случае незначительных нарушений не стоит, так как это может негативно сказаться на взаимоотношениях с клиентами и в конечном итоге на обороте компании.

Система мотивации персонала

Неотъемлемой частью управления дебиторской задолженностью является также мотивация сотрудников компании, вовлеченных в процесс.

Для повышения эффективности системы мотивации, ориентированной на снижение объема просроченной дебиторской задолженности, каждый сотрудник должен быть заинтересован в достижении запланированного уровня дебиторской задолженности. Например, менеджер по продажам премируется не только за выполнение плана по продажам, но и за исполнение обязательств теми контрагентами, которым он произвел отгрузку с рассрочкой платежа. Система премий должна быть уравновешена системой наказаний (замечания, предупреждения, лишение премии, служебное расследование, увольнение сотрудника). Но штрафовать нужно не за образовавшуюся просроченную дебиторскую задолженность (если менеджер выполнил все предусмотренные регламентом действия, то ответственность за просроченную задолженность несет только клиент), а за нарушение регламента и процедур управления дебиторской задолженностью. Система мотивации персонала должна быть закреплена в нормативных документах компании в соответствии с трудовым законодательством.

К примеру, сотрудники могут лишаться бонусов за следующие действия:

оформление заявки на отгрузку продукции при существовании распоряжения о прекращении отгрузки данному клиенту;

ошибочное начисление процентов;

нарушение регламента предоставления информации о существующих дебиторах;

предоставление неверной информации;

нарушение установленных правил документооборота и т. д.

Менеджер не может нести всю ответственность за нарушение контрагентом своих обязательств, особенно в тех случаях, когда существует кредитная комиссия, которая принимает решение о возможности предоставления рассрочки платежа.

Как поступить с просроченной задолженностью

Как показывает практика, возникновение просроченной дебиторской задолженности -- вполне типичная ситуация для многих российских предприятий. Первое, что нужно сделать в этом случае, -- напомнить клиенту о необходимости осуществления платежа. При этом сотрудники финансовой службы осуществляют контроль погашения дебиторской задолженности, а менеджеры отдела продаж, которые тесно работают с клиентами, ведут переговоры. Также необходимо решить, готова ли компания изменить договорные условия в части применения санкций. Например, есть ли возможность подождать оплаты без начисления процентов. Такое решение может приниматься кредитной комиссией в результате рассмотрения причин неуплаты и того, насколько важен данный клиент для компании.

Дальнейшее неисполнение обязательств можно рассматривать как основание для решения вопроса о взыскании дебиторской задолженности и штрафных санкций в судебном порядке.

Для успешного управления просроченной дебиторской задолженностью необходимо регламентировать процесс внутренними документами и создать для персонала компании условия, позволяющие следовать данному регламенту. Должен быть формализован подход к работе с каждым клиентом, налажен документооборот, назначены ответственные и утверждены их права и обязанности, а также полномочия для решения нетипичных проблем.

3.2 Пути совершенствования финансового планирования на предприятии

Проведенные исследования на рассматриваемом предприятии ООО ПТО «Все для дома и сада» показывают, что организация финансов на предприятии требует совершенствования, что может быть достигнуто путем совершенствования методов финансового планирования и методов управления предприятием, что приведет к улучшению финансового состояния предприятия.

В соответствии с результатами анализа финансового состояния и рассмотрения организационной структуры ООО ПТО «Все для дома и сада» можно сформулировать основные проблемы предприятия и определить экономические рычаги для их решения.

Таблица 3.4

Сводная таблица диагностики эффективности финансового планирования ООО ПТО «ВСЕ ДЛЯ ДОМА И САДА»

Проблемы финансового планирования на ООО ПТО «Все для дома и сада»	Экономические рычаги для решения проблем
Отсутствует грамотное финансовое планирование. (Нет системы контроля над финансовыми показателями.) Стратегическому планированию в сфере финансов уделяется недостаточно внимания)	Оптимизация функций финансового отдела ООО ПТО «Все для дома и сада» (Для решения поставленных задач с целью совершенствования финансового планирования на ООО ПТО «Все для дома и сада» будут произведены изменения в распределении функциональных обязанностей работников финансового отдела)
Слабый менеджмент, неумение делегировать полномочия. (Передача полномочий в вопросах финансового планирования практически отсутствует, т к. в структуре ООО ПТО «Все для дома и сада» нет финансового отдела)	Передачи части полномочий от заместителя директора по финансам персоналу финансового отдела. (Работники финансовой службы ООО ПТО «Все для дома и сада» обязаны принимать все необходимые меры для выполнения плана по финансовым показателям, строго контролировать выполнение плановых заданий по факторам, от которых зависят показатели финансового состояния предприятия.)
Отсутствует система мотивации. (На ООО ПТО «Все для дома и сада» система оплаты персонала слабо увязана с результатом деятельности предприятия. В частности, заработная плата зам. директора по финансам не зависит от финансовых показателей деятельности предприятия)	Внедрение системы мотивации. (Разработка системы штрафов и премирования по следующим направлениям: за выполнение показателей финансового плана, оптимизация затрат - снижение затрат на выпуск и реализацию продукции).)

финансовый хозяйственный баланс имущество

Таблица 3.5

Внедрение системы мотивации персонала на ООО ПТО «ВСЕ ДЛЯ ДОМА И САДА»

Подразделения	База	Существующая компенсация	Внедряемая компенсация
Продажа продукции
Менеджеры по продажам	Объем продаж	Оклад, премии от руководителя	Процент от объема продаж
Руководители подразделений	Прибыльность подразделения	Объем продаж	Процент от прибыли
Производственные подразделения
Руководители предприятий	Себестоимость производства	Процент с оборота произведенной продукции	Процент от прибыли подразделения или от величины сокращения плановых затрат
Финансовый отдел	Затраты на капитал	Оклад	Средневзвешенные затраты на капитал

Экономическая эффективность менеджмента является следствием всех исследований. Совершенствование методов финансового планирования достигается путем применением прогрессивных методов финансового планирования, а именно:

- финансовый план как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам финансового плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент; На ООО ПТО «Все для дома и сада» решением данных вопросов занимается заместитель генерального директора по финансам.

- финансовый план как экономический прогноз: директор предприятия ООО ПТО «Все для дома и сада» независимо от его величины обязан знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Группы заинтересованных в деятельности предприятия лиц предъявляют определенные минимальные требования к результатам его работы. К тому же при планировании деятельности директору ООО ПТО «Все для дома и сада» необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций;

- финансовый план как средство координации: бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товара, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции - от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации и т.д.; Данные функции реализуются на уровне отделов снабжения и сбыта ООО ПТО «Все для дома и сада»

- финансовый план как средство делегирования полномочий: одобрение директором ООО ПТО «Все для дома и сада» финансового плана подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне финансово-экономического отдела (децентрализованно), если они не выходят за установленные бюджетом рамки.

- финансовый план как основа для контроля: по мере реализации заложенных планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности предприятия материального производства. Финансово-экономический отдел ООО ПТО «Все для дома и сада» сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия материального производства. Бюджетный контроль позволит, выяснить, что в каких-либо областях деятельности предприятия намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем, чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет;

Для решения поставленных задач с целью совершенствования финансового планирования на ООО ПТО «Все для дома и сада» будут произведены изменения в организационной структуре предприятия. Данными изменениями будет являться создание финансового отдела с целью передачи части полномочий от заместителя директора по финансам.

Работники финансовой служб предприятия обязаны принимать все необходимые меры для выполнения финансового плана по выручке от реализации продукции, строго контролировать выполнение плановых заданий по факторам, от которых зависит объем выручки от реализации.

Для улучшения работы ООО ПТО «Все для дома и сада» в короткие сроки: снизить затраты, сократить производственный цикл, уменьшить количество управленческих ошибок - необходимо использовать экспресс-метод оптимизации бизнес-процессов. В западной практике считается, что грамотное применение этого метода дает наилучшие результаты, если компании необходимо в короткий срок (не более трех месяцев) улучшить работу предприятия и его финансовое состояние.

Рассмотрим основные этапы, через которые должно пройти предприятие в ходе применения экспресс-метода.

Создание команды улучшения.

Для экстренной оптимизации бизнес-процессов предприятия формируется так называемая команда улучшения. В нее входят менеджеры и специалисты отделов, которые хорошо ориентируются в вопросах финансового планирования ООО ПТО «Все для дома и сада»: заместитель директора по финансам, зам. Директора по экономике, менеджеры, начальник отдела маркетинга.

Возглавляет группу заместитель директора по персоналу, наделенный полномочиями отдавать приказы практически всем сотрудникам предприятия, иначе успешное применение экспресс-метода будет затруднено или вовсе невозможно.

Выделение ключевых бизнес-процессов

Команда улучшения описывает схему работы предприятия, в которой отражаются все основные бизнес-процессы, происходящие на предприятии, и взаимосвязь между ними.

После того как схема будет разработана, проводится АВС-анализ, в основе которого лежит правило Парето (В 1906 году итальянский экономист Парето установил, что 80% материальных ценностей принадлежат 20% жителей. Позднее он доказал, что замеченное им правило применимо и в других областях. В большинстве случаев 20% клиентов приносят 80% дохода, 20% от номенклатуры запасов составляют 80% от стоимости всех запасов и т. д. ).

Этот анализ позволяет выделить небольшое число наиболее значимых бизнес-процессов, которым и нужно уделить основное внимание. Для этого все бизнес-процессы делятся на три группы - А, В и С.

К группе А относятся процессы, требующие наибольших затрат. Как правило, это 5-10% от всех процессов, происходящих на предприятии, на которые приходятся 75-80% всех затрат и 75-80% всей выручки от реализации продукции.

В группу В входят примерно 20% бизнес-процессов, к которым относятся примерно 10-20% затрат, и, наконец, группу С составляют остальные 60-75% процессов, "съедающие" всего 5-10% затрат предприятия.

Любые действия по улучшению работы предприятия должны начинаться с оптимизации процессов группы А.

Анализ состояния ликвидных активов.

Одновременно с АВС-анализом обычно проводится анализ состояния наиболее ликвидных активов. Наведение порядка в учете и контроле над использованием ликвидных активов в короткие сроки (до трех месяцев) дает наибольший эффект.

Важность учета таких активов обусловлена несколькими факторами. Во-первых, именно эти активы представляют наибольший материальный интерес для недобросовестных сотрудников. Во-вторых, от правильной организации контроля над использованием ликвидных активов зависит возможность управления ими. Если информация, получаемая руководством, не отражает истинного состояния ликвидных активов, то это может привести к кризису предприятия вплоть до банкротства.

Анализ учета ликвидных активов начинается с проверки банковских и кассовых операций. Особое внимание обращается на состояние расчетов с поставщиками и покупателями и на управление складскими запасами.

Стандартный набор параметров, которые необходимо постоянно анализировать:

- достоверность информационных потоков;

- схема принятия и обоснованность бизнес-решения;

- стандартизация и автоматизация бизнес-процессов;

- адекватность менеджмента поставленным задачам;

- адекватность системы мотивации персонала;

- современность технологического процесса;

- адекватность временных затрат.

Оптимизация бизнес-процессов

После проведения анализа приступают к оптимизации бизнес-процессов, то есть непосредственно к этапу улучшений. Прежде всего, упорядочивается управление ликвидными активами и оптимизируются процессы группы А. Нужно подчеркнуть, что при использовании экспресс-метода выбираются только те процессы, которые можно улучшить за три месяца. На ООО ПТО «Все для дома и сада» такими процессами являются:

Система финансового планирования;

Система менеджмента;

Система мотивации персонала.