Формирование бюджетных доходов и расходов муниципального образования

Наибольший удельный вес в сумме налоговых доходов занимает налог на доходы физических лиц. Наблюдается положительная динамика его доли в общем объеме платежей и в абсолютном выражении сумма поступлений от данного налога возрастает. 2006 году доля налога составила 59%. В 2007 году абсолютное значение данного налога возросло на 1050629 тыс. руб. и составило 4524186 тыс. руб., а удельный вес увеличился и составил 63%. В 2008 году абсолютное значение данного налога возросло на 953 378,9 тыс. руб. и составило 5510691 тыс. руб., а удельный вес увеличился и составил 69%. Таким образом, основным источником доходов бюджета является налог на доходы физических лиц.

Наибольшая часть налоговых доходов постоянно формируется за счет федеральных налогов (2006 г. - 75,8%; 2007 г. - 76,8%; 2008 г. - 80,8%). Местные налоги участвуют в формировании бюджета в 2006 г.- 23%, 2007г.- 22%, 2008г.- 18%. Как видно доля местных налогов имеет тенденцию к уменьшению.

Немалую роль в формировании бюджета городского округа город Воронеж играют неналоговые поступления (которые формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 бюджетного Кодекса РФ).

В табл. 2 отражено исполнение неналоговых доходов бюджета городского округа город Воронеж за 2006-2008 г.г., их динамика.

Анализ неналоговых поступлений в бюджет городского округа город Воронеж был проведен на основе данных приведённых в приложении 1.

Таблица 2. Динамика неналоговых доходов бюджета городского округа город Воронеж за 2006-2008 г. г., тыс. руб.

Наименование показателей	Годы	Изменение
	2006	2007	2008	абс.	отн., %
				2007 к 2006	2008 к 2007	2007к 2006	2008 к 2007
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	797680	985904	1151527	188224	165623	24	17
Платежи при пользовании природными ресурсами	26851	26016	27457	-835	1441	3	6
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	416007	338792	377890	-77215	39098	18	12
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	199121	187024	377414	-12097	190390	6	102
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	38428	79041	90923	40613	11882	106	15
Прочие неналоговые доходы	138450	287934	342969	149484	55035	108	19
Всего неналоговых доходов	1616537	1904481	2371726	288174	463469	86	56

Источник [47]

На рис. 4-6 представлена структура неналоговых доходов бюджета

г. Воронежа за 2006, 2007, 2008г.г.



Рис. 4. Структура неналоговых доходов бюджета города Воронежа за 2006 г.

Рис. 5. Структура неналоговых доходов бюджета города Воронежа за 2007 г.

Рис. 6. Структура неналоговых доходов бюджета города Воронежа за 2008 г.

Неналоговые доходы в 2006 г. поступили в объеме 1616537 тыс. руб., что составляет 25% объема налоговых и неналоговых доходов бюджета городского округа.

Неналоговые доходы в 2007 г. исполнены на 84% уточненного плана, и поступили в объеме 1 904 481 тыс. руб., что составляет 30% объема налоговых и неналоговых доходов бюджета городского округа. По сравнению с 2006 г. в 2007 г. поступления увеличились на 288174 тыс. руб., или на 18%.

Неналоговые доходы в 2008 г. исполнены на 93% плана, и поступили в объеме 2 371 726,2 тыс. руб., что составляет 21% суммы доходов бюджета городского округа. По сравнению с 2007 г. в 2008 г. поступления увеличились на 467 015 тыс. руб., или на 25%.

Рассмотрим доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности государственных или муниципальных организаций. Данный вид доходов формируется за счет следующих источников:

- арендная плата за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, и поступления от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков;

- арендная плата за земли после разграничения государственной собственности на землю и поступления от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков (находящиеся в собственности городского округа);

- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении федеральных, государственных, унитарных предприятий и муниципальных унитарных предприятий.

Проанализируем динамику платежей за пользование природными ресурсами. В 2007г. по сравнению с 2006 г. произошло сокращение платежей на 835 тыс. руб. или на 3%. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. наблюдается увеличение поступлений на 5 601 тыс. руб. или на 26% за счет увеличения в 2008 году коэффициентов индексации к нормативам платы за негативное воздействие на окружающую среду в 1,06 и 1,05.

Рассмотрим изменение поступления доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. В 2007г. по сравнению с 2006 г. поступления сократились на 77215 тыс. руб. или на 18%. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. поступления увеличились на 39098 тыс. руб. или на 12%.

Проанализируем динамику доходов от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. В 2007г. по сравнению с 2006 г. сократились на 12 082 тыс. руб. или на 6%. В 2008 г. превысили поступления 2007 г. на 190 390 тыс. руб., или в 2 раза.

Проанализируем изменение поступления доходов от штрафов, санкций, возмещения ущерба. В 2007г. по сравнению с 2006 г. поступления возросли на 30 522 тыс. руб. или на 79%. При этом по такому источнику дохода как «денежные взыскания (штрафы) за административные правонарушения в области дорожного хозяйства» с 11.08.2007 увеличился размер штрафных санкций. В 2008 г. по сравнению с 2007 годом поступления возросли на 11882 тыс. руб. или на 15%. Рост поступлений объясняется совершенствованием системы администрирования платежей, применением судебного порядка взыскания штрафов, а также увеличением размер штрафных санкций за административные правонарушения в области дорожного движения.

Рассмотрим прочие неналоговые доходы. В 2007г. по сравнению с 2006 г. доходы возросли на 12%, или на 30 386 тыс. руб. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросли на 30%, или на 85 970,5 тыс. руб.

Доля неналоговых доходов в сумме доходов бюджета городского округа городского округа город Воронеж составляет 2006 год - 25% (1616537 тыс. руб.); 2007 год -22% (1904711 тыс. руб.); 2008 год - 21% (2368180 тыс. руб.).

Неналоговые доходы составляют незначительную долю в собственных доходах бюджета по сравнению с налоговыми. В целом они имеют тенденцию к уменьшению.

Наибольший удельный вес в неналоговых доходах занимает такой источник, как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности государственных или муниципальных организаций, поступления которых составили: 797680 тыс. руб. - 2006 год; 985 904 тыс. руб. - 2007 год (к предыдущему году поступления увеличились на 188224 тыс. руб. (на 24%), рост поступлений обусловлен погашением задолженности); 2008 год - 1 151 527,2 тыс. руб. (к предыдущему году поступления увеличились на 165 623,2 тыс. руб. (на 17%), что обусловлено увеличением с 1 января 2008 года норматива отчисления в бюджет городского округа с 50 до 80 процентов (ст. 62 БК РФ) на доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков.

Следует отметить, что безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации занимают в бюджете городского округа город Воронеж значительную часть, а именно: 2006 год - 1164224 тыс. руб. или 19% доходов бюджета.

Безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы в 2007 году поступили в размере 2 159 621,3 тыс. руб. или 25% бюджета, в том числе:

- дотации - 90 459,8 тыс. руб.;

- субвенции - 1 240 101 ,4 тыс. руб.;

- субсидии - 819 480,9 тыс. руб.;

- средства, полученные по взаимным расчетам - 9 579,1 тыс. руб.;

- безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц в сумме 2 907,5 тыс. руб.

Безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы в 2008 году поступили в размере 3 348 398,9 тыс. руб. или 30 % бюджета, в том числе:

- дотации - 83 521,3 тыс. руб.;

- субвенции - 1 412 546,7 тыс. руб.;

- субсидии - 1 800 225,6 тыс. руб.;

- иные межбюджетные трансферты - 52 105,3 тыс. руб.;

- безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц в сумме 31 616,7 тыс. руб.

Анализируя доходную часть бюджета городского округа город Воронеж, можно сделать следующие выводы:

- наибольшая часть налоговых доходов постоянно формируется за счет федеральных налогов (2006 г. - 75,8%; 2007 г. - 76,8%; 2008 г. - 80,8%). Местные налоги участвуют в формировании бюджета в 2006 г.- 23%, 2007г.- 22%, 2008г.- 18%. Как видно доля местных налогов имеет тенденцию к уменьшению.

- имеется зависимость от средств бюджетов вышестоящего уровня, т.к. основными источниками формирования доходной части бюджета являются государственные средства, передаваемые органам местного самоуправления органами государственной власти (федеральными или региональными) в виде доходных источников и прав, предусмотренных законодательством;

- низкий уровень собственных налоговых и неналоговых доходов, т.к. имеет место общероссийская тенденция резкого снижения удельного веса налогового ресурса, подлежащего зачислению в доходы городов. Каждое резкое снижение бюджета г. Воронежа связано с изъятием очередного налога или резким снижением норматива по налогу на доходы физических лиц.

Постепенно из поступлений в доходы, в соответствии с федеральным законодательством, были изъяты доли доходов от НДС, налога с продаж, с прибыли юридических лиц и др. Снизилась доля доходов и с налога на доходы физических лиц (доля прежде составляла 70%, в 2007 году составила всего 40%). Компенсации же за счет трансфертов из вышестоящих бюджетов для городов не компенсируют потерь. Основными источниками доходов в 2006-2008 годах для бюджета Воронежа служат налог на доходы физических лиц, единый налог на вменённый доход и земельный налог. В совокупности эти три налога обеспечивают до 80 % доходов бюджета городского округа, хотя являются наиболее неэффективными, т.к. поднимать налоги на землю и дома в основном бедного российского населения означает усиливать проблему демографии и вымирания населения России. Поднимать плату за аренду помещений для малого бизнеса - добивать его. Отсюда резервов для роста поступлений от местных налогов почти нет.

- отсутствие у местных органов власти реальных рычагов воздействия на предприятия-недоимщиков по налогам и сборам;

- недостаточное участие банковского капитала в формировании доходной части местного бюджета.

2.2 Анализ динамики и структуры расходов бюджета города Воронежа

Структура расходов бюджета г. Воронежа по экономическим статьям бюджетной классификации ежегодно утверждается решением Воронежской городской Думы «О бюджете городского округа город Воронеж».

Динамика расходной части бюджета городского округа город Воронеж отражена в табл. 3.

Таблица 3. Динамика расходов бюджета городского округа город Воронеж в 2006-2008г.г., тыс. руб.

Наименование показателей	Годы	Изменение
	2006	2007	2008	абс.	отн., %
				2007 к 2006	2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2007
Общегосударственные вопросы	790696	1082623	1579046	291927	496423	37	46
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	167735	208521	265305	40786	56784	24	27
Национальная экономика	82615	487767	1278659	405152	790892	в5,9р.	в2,6р
Жилищно-коммунальное хозяйство	1979158	2263615	2862360	284457	598745	14	26
Охрана окружающей среды	9303	9485	17575	182	8090	2	85
Образование	2509522	2954584	3781955	445062	827371	18	28
Культура, кинематография и средства массовой информации	100016	95474	116671	-4542	21197	-4,5	22
Здравоохранение, физическая культура и спорт	868408	1108187	1277372	239779	169185	28	15
Социальная политика	25459	64592	103681	39133	39089	в 2,5р	60
Межбюджетные трансферты	-	-	22130	-	-	-	-
Всего	6534262	8276098	11306303	1741836	3030205	27	37

Источник [47].

На рис. 7-9 представлена структура расходов бюджета города Воронежа в 2006,2007, 2008г.г.

Анализ расходов бюджета городского округа город Воронеж был проведен на основе данных приведённых в приложении 2. Кассовые расходы бюджета города за 2006 г. исполнены на 87% и составили 6534262 тыс. руб. Кассовое исполнение практически по всем разделам, за исключением разделов «культура, кинематография и средства массовой информации» и «социальная политика», произведено ниже плановых назначений.



Рис. 7. Структура расходов бюджета города Воронежа в 2006 г.

Рис. 8. Структура расходов бюджета города Воронежа в 2007 г.

Рис. 9. Структура расходов бюджета города Воронежа в 2008 г.

Кассовые расходы бюджета города за 2007 г. исполнены на 89% и составили 8 276 098 тыс. руб. Кассовое исполнение практически по всем разделам, за исключением разделов «культура, кинематография и средства массовой информации» и «социальная политика», произведено ниже плановых назначений. Недофинансирование составило 1 062 205 тыс. руб. Необходимо отметить, что недофинансирование обусловлено тем, что в бюджет городского округа недопоступило доходов в сумме 162 696 тыс. руб., администрация городского округа не использовала право и возможность при наличии лимитов привлечь заемные средства на сумму 582 922 тыс. руб. Также не произведена продажа (уменьшение стоимости) акций и иных форм участия в капитале, находящихся в государственной и муниципальной собственности на сумму 47 436 тыс. руб. и произведено погашение заемных средств за счет доходов текущего года в сумме 49 706 тыс. руб. Кроме того, остатки средств на счетах бюджета на начало 2008 года составили 331 512 тыс. руб., из них 315 655 тыс. руб. средства из вышестоящего бюджета, имеющие целевое назначение.

По отношению к 2006 г. общая сумма расходов возросла на 1 741 837 тыс. руб. или на 27%. По всем разделам наблюдается рост расходов, за исключением раздела «Культура, кинематография и средства массовой информации», что связано с изменениями бюджетной классификации с 1 января 2007 года.

На социальную сферу (образование, культуру, средства массовой информации, здравоохранение, социальная политика) направлено 51% общей суммы расходов или 4 222 838 тыс. руб., что на 3 % ниже показателя 2006 года. Доля затрат разделов «Жилищно-коммунальное хозяйство» и «Национальная экономика» в общей сумме расходов занимает 33%, что на 2% выше показателя 2006 г.

Кредиторская задолженность бюджета городского округа бюджетополучателям по состоянию на 01.01.2008 г. по сравнению с началом года сократилась на 342 746 тыс. руб. и составила 1 287 315 тыс. руб.

Необходимо отметить, что доля кредиторской задолженности в общей сумме расходов по сравнению с 2006 г. сократилась с 28% до 16%.

В соответствии с постановлением главы городского округа от 18.09.2007 № 1430 «Об утверждении положения о порядке урегулирования кредиторской задолженности» главные распорядители, распорядители и бюджетополучатели средств из бюджета городского округа в 1 квартале 2008 года провели инвентаризацию кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2008. В результате выявлена необоснованная кредиторская задолженность (с истекшим сроком исковой давности) в сумме 81 000 тыс. руб. и учреждениям дано указание провести ее списание.

Кассовые расходы бюджета городского округа за 2008 г. исполнены на 92% плана и составили 11 306 303 тыс. руб., что выше расходов 2007 года на 3 030 205 тыс. руб. (на 37%).

Недофинансирование к плановым назначениям составило 949 013,1 тыс. руб., которое обусловлено тем, что в бюджет городского округа недопоступило доходов в сумме 381 118,4 тыс. руб., и администрация городского округа не использовала право и возможность при наличии лимитов привлечь заемные средства на сумму 464 686 тыс. руб. Кроме того, остатки средств на счете бюджета на конец 2008 года составили 215 887 тыс. руб., из них 86 436 тыс. руб. средства из вышестоящего бюджета, имеющие целевое назначение.

Недофинансирование по разделам сложилось следующим образом: «Общегосударственные вопросы» - 116 388 тыс. руб., «Национальная оборона» - 683 тыс. руб., «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 30 129 тыс. руб., «Национальная экономика» - 4 983 тыс. руб., «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 422 882 тыс. руб., «Охрана окружающей среды» - 2 770 тыс. руб., «Образование» - 230 682 тыс. руб., «Здравоохранение и спорт» - 57 016 тыс. руб., «Культура, кинематография и средства массовой информации» - 7 783 тыс. руб., «Социальная политика» - 73 517 тыс. руб., «Межбюджетные трансферты» - 2 180 тыс. руб. При этом необходимо отметить, что по разделам «Социальная политика» и «Межбюджетные трансферты» недофинансирование сложилось в виду отсутствия заявок претендентов на получение субсидий, компенсаций.

При этом, несмотря на то, что кредиторская задолженность бюджета городского округа по сравнению с началом 2008 года сократилась на 504 312 тыс. руб., её уровень по состоянию на 01.01.2009 года остаётся достаточно высоким - 782 331 тыс. руб.

По сравнению с 2007 г. доля кредиторской задолженности в общей сумме расходов сократилась с 16% до 7%.

В 2007 г. по разделу «Общегосударственные вопросы» кассовые расходы составили 97% плановых назначений, или 1 082 623 тыс. руб., которые включают:

1. функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления. По сравнению с уровнем 2006 года финансирование увеличилось на 38% (или 25 946 тыс. руб.), основная доля увеличения расходов приходится на статью «прочие услуги», по которой с 1 января 2007 года отражаются расходы за публикации в периодических изданиях, выступления на радио- и телеэфире;

2. функционирование Правительства РФ, высших органов исполнительной власти субъектов РФ, местных администраций. Расходы 2007 года возросли к 2006 году на 160 041 тыс. руб., или на 35%, т.к. в течение года численность работников увеличилась на 3,5 шт.ед. (на 01.01.2007 - 634,5 шт.ед., на 01.01.2008 - 638 шт.ед.);

3. обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов надзора;

4. обеспечение проведения выборов и референдумов;

5. обслуживание государственного и муниципального долга;

6. другие общегосударственные вопросы.

Кредиторская задолженность по сравнению с началом года возросла на 5 680 тыс. руб., и по состоянию на 01.01.2008 составила 17 593 тыс. руб.

В 2008 г. по разделу «Общегосударственные вопросы» кассовые расходы увеличились по сравнению с 2007 г. на 496 425 тыс. руб. (на 46%) и исполнены на 93% плановых назначений, или в сумме 1 579 048 тыс. руб. Причинами увеличения расходов послужили:

- выплаты в 2008 году перерасчета заработной платы за 2007 год;

- увеличение заработной платы с 01.02.2008 на 14% по работникам, осуществляющим техническое обеспечение деятельности органов управления (МУ «Автобаза городского округа город Воронеж и СМП», МУ «Палата по делам общественных организаций»), с 01.10.2008 на 9% по выборным должностям, муниципальным служащим и работникам, замещающим должности, не являющиеся должностями муниципальной службы;

- увеличение численности муниципальных служащих на 110 ед.;

- выплаты компенсации уволенным работникам в связи с реорганизацией.

Кредиторская задолженность по разделу в сравнении с началом года возросла на 10 980 тыс. руб., и по состоянию на 01.01.2009 составила 28 685 тыс. руб.

В 2007 г. по разделу «Национальная оборона» исполнение плановых назначений на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты, произведено на 84%, кассовые расходы составили 1 251 тыс. руб. (за счет субвенции из областного бюджета). Кредиторская задолженность отсутствует. В 2008 г. исполнение плановых назначений на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты, произведено на 69%, кассовые расходы составили 1 549 тыс. руб. (за счет субвенции из областного бюджета). Низкое исполнение плана объясняется отсутствием потребности. Кредиторская задолженность отсутствует.

В 2007 г. по разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» исполнение составило 208 521 тыс. руб., или 92% плана. По сравнению с 2006 г. расходы по разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» увеличились на 40 786 тыс. руб. или на 24%. В 2008 г. исполнение составило 265 305 тыс. руб., или 90% плана. По сравнению с 2007 г. расходы по разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» увеличились на 56 784 тыс. руб. или на 27%.

В 2007 г. по разделу «Национальная экономика» финансирование по сравнению с 2006 годом увеличилось на 405 151 тыс. руб. (в 6 раз за счет субсидии из федерального бюджета). В 2008 г. финансирование по сравнению с 2007 г. увеличилось на 790 893 тыс. руб. (в 2,6 раза).

В 2007 г. кассовые расходы по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» составили 2 263 614 тыс. руб., или 82% плана. Расходы к 2006 году возросли на 206 975 тыс. руб. или на 14%. В 2008 год кассовые расходы по разделу составили 2 862 360 тыс. руб., или 87% плана. По жилищному хозяйству расходы к 2007 году возросли на 590 637 тыс. руб. или на 26%.

В 2007г. по разделу «Охрана окружающей среды» производилось финансирование целевого бюджетного экологического фонда. Расходы на природоохранные мероприятия за 2007 год составили 9 485 тыс. руб., или 72% плана. Кредиторская задолженность по данному разделу по состоянию на 01.01.2008 составляет 872 тыс. руб. В 2008 год по разделу «Охрана окружающей среды» расходы составили 17 574 тыс. руб., или 86% плановых назначений. Кредиторская задолженность по данному разделу по состоянию на 01.01.2009 составляет 4 461 тыс. руб.

В 2007 г. исполнение плановых назначений по разделу «Образование» составило 96%, кассовые расходы произведены в размере 2 954 584 тыс. руб. По сравнению с 2006 г. расходы по разделу увеличились на 445 061 тыс. руб., или на 18%. Увеличение расходов произошло за счет роста в 2007 году заработной платы работникам бюджетных учреждений, реализации национального проекта «Образование». В 2008 г. кассовое исполнение по разделу составило 94%, или 3 781 954 тыс. руб. По сравнению с 2007 г. расходы по разделу «Образование» увеличились на 827 370 тыс. руб., или на 28%. Увеличение расходов произошло за счет роста в 2008 году заработной платы работникам бюджетных учреждений.

В 2007 г. исполнение по разделу «Культура, кинематография и средства массовой информации» составило 95 474 тыс. руб., или 98% плановых назначений. Необходимо отметить, что по сравнению с 2006 г. наблюдается снижение финансирования по данному разделу на 4 541 тыс. руб., или на 4,5%, что обусловлено изменением бюджетной классификации и с 1 января 2007 года услуги средств массовой информации оплачиваются учреждениями по подразделу финансирования их содержания по статье «прочие услуги».

В 2008 г. исполнение по разделу «Культура, кинематография и средства массовой информации» составило 116 671 тыс. руб., или 94% плановых назначений. По сравнению с 2007 г. наблюдается рост финансирования по данному разделу на 21 197 тыс. руб., или на 22%.

В 2007 г. на «Здравоохранение и спорт» направлено средств бюджета городского округа в размере 1 108 188 тыс. руб., или 94% плана. По сравнению с 2006 г. расходы по «Здравоохранению» увеличились на 239779 тыс. руб., или на 28%. Увеличение расходов произошло по всем статьям экономической классификации, за исключением статей «коммунальные услуги» и «пособия по социальной помощи населению». В 2008 г. на «Здравоохранение и спорт» направлено средств бюджета городского округа в размере 1 277 372 тыс. руб., или 96% плана. По сравнению с 2007 г. расходы по «Здравоохранению» увеличились на 169185 тыс. руб., или на 15%.Кредиторская задолженность по разделу «Здравоохранение и спорт» по состоянию на 01.01.2009 составила 87 622 тыс. руб., что выше уровня на 01.01.2008 на 8 088 тыс. руб.

В 2007 г. расходы по разделу «Социальная политика» по сравнению с 2006 годом возросли на 39 133 тыс. руб. и исполнены в сумме 64 592 тыс. руб., или 71% плана. Кредиторская задолженность по данному разделу к уровню на начало года снизилась на 55 тыс. руб. и на 01.01.2008 составила 1 545 тыс. руб. В 2008 г. расходы по разделу по сравнению с 2007 годом возросли на 39 089 тыс. руб. и исполнены в сумме 103 681 тыс. руб. Кредиторская задолженность по данному разделу к уровню на начало года снизилась на 395 тыс. руб. и на 01.01.2009 составила 1 038 тыс. руб.

Анализируя вышеизложенное можно сделать следующие выводы:

- местным органам подведомственна часть социально-культурных учреждений, поэтому в общем объеме расходов местных бюджетов наибольший удельный вес имеют расходы на социально-культурные мероприятия превышающие 54% в 2006 г., 51% в 2007 г. и 47% в 2008 г. от общей суммы расходов местных бюджетов. Из-за этого на муниципальные образования приходится большая удельная доля затрат на социально-культурные мероприятия происходит несоответствие доходов расходам, т.е. бюджетный дефицит;

- более 30% расходной части бюджета городского округа город Воронеж в 2006 г. составляют расходы на жилищно-коммунальное хозяйство и градостроительство, образование, здравоохранение и физическую культуру. Эти же самые расходы в 2007 г. составляли 28%, в 2008 - 26%;

- необходимо также отметить устойчивый рост расходов на государственное управление и местное самоуправление;

- расходы на национальную экономику увеличились в 6 раз;

- кассовое исполнение расходов бюджета в 2006-2008 г.г. произведено ниже плановых назначений;

- по всем разделам присутствует кредиторская задолженность.

В целом из сделанных выводов видно, что в бюджете присутствует социальная направленность. По всем разделам бюджета наблюдается недофинансирование к плановым назначениям, которое обусловлено недопоступлением доходов в бюджет городского округа.

Другое наблюдение, которое можно сделать, анализируя вышеизложенное - это значительные ежегодные изменения процентного соотношения отдельных статей расходов местного бюджета, что подрывает возможности местных органов власти в планировании собственных программ развития, и организации своей деятельности на плановой и предсказуемой основе.

Рассмотрим исполнение бюджета городского округа город Воронеж за 2006-2008 г.г.

Бюджет городского округа город Воронеж на 2006 год утвержден Решением Воронежской городской Думы от 15.02.2006 № 17-II «О бюджете городского округа город Воронеж на 2006 год» по доходам (с учетом дотаций и субвенций из областного бюджета) в сумме 6 537 788,7 тыс. руб., расходам -6 923 919,7 тыс. руб., с предельным дефицитом - 386 131 тыс. рублей, или 7,1 процента к объему собственных доходов городского округа, без учета сумм финансовой помощи из областного бюджета.

Бюджет городского округа город Воронеж на 2007 год утвержден Решением Воронежской городской Думы от 16.03.2007 № 42-II «О бюджете городского округа город Воронеж на 2007 год» по доходам (с учетом дотаций и субвенций из областного бюджета) в сумме 7 420 280,3 тыс. руб., расходам - 7 769 727,3 тыс. руб., с предельным дефицитом - 349 447 тыс. руб. (5,7% к объему собственных доходов, без учета сумм финансовой помощи из областного бюджета).

Бюджет городского округа город Воронеж на 2008 год утвержден Решением Воронежской городской Думы от 26.03.2008 № 61-II «О бюджете городского округа город Воронеж на 2008 год» с прогнозируемым общим объемом доходов в сумме 9 231 449,2 тыс. руб. (в том числе безвозмездные поступления из областного бюджета в сумме 1 420 328,2 тыс. руб.), расходам - 9 923 367,3 тыс. руб. Прогнозируемый дефицит бюджета городского округа утвержден в сумме 691 918,1 тыс. руб., или 8,9 процента к утвержденному общему годовому объему доходов бюджета городского округа без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений из областного бюджета.

В течение года плановые показатели бюджета уточнялись на основании решений Воронежской городской Думы.

В 2006 г. фактическое поступление доходов составило 6254318 тыс. руб., или 97% плановых назначений, кассовые расходы произведены на сумму 6534262 тыс. руб. (92% плана), дефицит сложился в сумме 279944 тыс. руб. В 2007 г. доходы поступили в сумме 8 591 426 тыс. руб. (98% плановых назначений), расходы составили 8 276 098 тыс. руб. (89% плана) и по итогам года сложился профицит - 315 328 тыс. руб. В 2008 г. фактическое поступление доходов составило 11 258 887 тыс. руб., или 97% плановых назначений, кассовые расходы произведены на сумму 11 306 303 тыс. руб. (92% плана), дефицит сложился в сумме 47 416 тыс. руб.

Остатки денежных средств и финансовых вложений бюджета городского округа составили на 01.01.2007 - 82 242,3 тыс. руб., в том числе:

- средства в отделении по Центральному району УФК по Воронежской области - 2 695 тыс. руб.;

- средства в пути - 27 643,6 тыс. руб.;

- финансовые вложения - 51 903,7 тыс. руб. (в том числе: акции и иные формы участия в капитале - 51 395,1 тыс. руб., векселя - 508,6 тыс. руб.).

Остатки денежных средств и финансовых вложений бюджета городского округа составили на 01.01.2008 - 383 245,7 тыс. руб., в том числе:

- средства на счетах бюджета - 331 512 тыс. руб., из них: средства в пути - 37 944,3 тыс. руб. (средства находятся на счете в отделении по Центральному району УФК по Воронежской области);

- финансовые вложения - 51 733,7 тыс. руб. (в том числе: акции и иные формы участия в капитале - 51 225,1 тыс. руб., векселя - 508,6 тыс. руб.).

В течение 2007 года наблюдается снижение финансовых вложений (акций и иных форм участия в капитале) на сумму 170 тыс. руб., что обусловлено списанием акций АОЗТ «Стоик» в связи с окончанием срока действия договора и передачей муниципального имущества в хозяйственное ведение МУП «Управление служебных зданий».

Остатки средств на счетах бюджета и финансовые вложения составили:

- по состоянию на 01.01.2008 - 383 245,7 тыс. руб., в том числе:

- средства на счетах бюджета - 331 512 тыс. руб., из них: средства в пути - 37 944,3 тыс. руб.;

- финансовые вложения - 51 733,7 тыс. руб. (в том числе: акции и иные формы участия в капитале - 51 225,1 тыс. руб., векселя АБ «Воронеж» - 508,6 тыс. руб.).

- по состоянию на 01.01.2009 составили 270 284,7 тыс. руб., в том числе:

- средства на счетах бюджета - 215 986,8 тыс. руб., из них: средства в пути - 27 388,7 тыс. руб.;

- финансовые вложения - 54 297,9 тыс. руб. (в том числе: акции - 3 789,4 тыс. руб. и иные формы участия в капитале - 50 000 тыс. руб. (увеличение уставного фонда МУП «Воронежская горэлектросеть» в соответствии с постановлением главы городского округа от 05.08.2008 № 1081), векселя АБ «Воронеж» - 508,6 тыс. руб.). Снижение суммарной стоимости акций в 2008 году обусловлено продажей акций ОАО СК «Факел» в собственность администрации Воронежской области на сумму 47 247,2 тыс. руб.

Проанализируем исполнение бюджета по доходам и расходам посредством табл. 4.

Таблица 4. Исполнение бюджета по доходам и расходам в 2006-2008 г.г., тыс. руб.

Показатели	Годы	Изменение
	2006	2007	2008	абс.	отн., %
				2007 к 2006	2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2007
Доходы - всего	6254318	8591426	11258887	2337108	2667461	37	31
Расходы	6534262	8276098	11306303	1741836	3030205	27	37
Дефицит(-) Профицит(+)	-279944	+315328	-47416	595272	-362744	-	-
Степень покрытия расходов доходами,%	95,7	103,8	99,6	-	-	-	-

Источник [47]

Анализ данных табл. 4 показал, что рост по доходам 2007 г. по отношению к 2006 г составил 37%, по расходам 27%, рост по доходам 2008 г. по отношению к 2007 г. составил 31%, по расходам 37%. Но хотя в 2007 г. по сравнению с 2006 г. прослеживается положительная динамика покрытия расходов доходами, на конец исследуемого периода, в 2008 г., присутствует дефицит в размере 47416 тыс. руб., т.е. бюджет не является сбалансированным.

2.3 Организация и исполнение бюджета муниципального образования

Бюджетный процесс в городском округе город Воронеж - регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов местного самоуправления городского округа город Воронеж и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проекта бюджета городского округа, утверждению и исполнению бюджета городского округа, контролю за его исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.[19]

Правовую основу бюджетного процесса в городском округе город Воронеж составляют: Конституция Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, федеральные законы, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, акты федеральных органов исполнительной власти, нормативные правовые акты органов государственной власти Воронежской области, Устав городского округа город Воронеж, решение Воронежской городской Думы о бюджете городского округа, настоящее Положение и иные муниципальные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Проект бюджета городского округа составляется на основе прогноза социально-экономического развития городского округа город Воронеж в целях финансового обеспечения расходных обязательств городского округа город Воронеж. Составление проекта бюджета городского округа город Воронеж - исключительная прерогатива администрации городского округа. Непосредственное составление проекта бюджета городского округа город Воронеж осуществляет финансовый орган. Проект бюджета городского округа город Воронеж составляется и утверждается в форме решения Воронежской городской Думы сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период. Финансовый год соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Решение о бюджете городского округа город Воронеж вступает в силу с 1 января и действует по 31 декабря финансового года, если иное не предусмотрено Бюджетным кодексом Российской Федерации и решением о бюджете городского округа. Решение о бюджете городского округа подлежит официальному опубликованию не позднее 10 дней после его подписания в установленном порядке.

Составление проекта бюджета городского округа город Воронеж основывается на:

- бюджетном послании Президента Российской Федерации;

- прогнозе социально-экономического развития городского округа город Воронеж на очередной финансовый год и плановый период;

- основных направлениях бюджетной и налоговой политики городского округа город Воронеж на очередной финансовый год и плановый период.

Прогноз социально-экономического развития городского округа город Воронеж разрабатывается на период не менее трех лет, в порядке, установленном администрацией городского округа. Прогноз социально-экономического развития городского округа город Воронеж одобряется администрацией городского округа одновременно с принятием решения о внесении проекта бюджета городского округа в городскую Думу. Разработка прогноза социально-экономического развития городского округа город Воронеж осуществляется экономическим управлением администрации городского округа.

Доходы бюджета городского округа город Воронеж прогнозируются на основе прогноза социально-экономического развития городского округа в условиях действующего на день внесения проекта решения о бюджете городского округа в городскую Думу законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской Федерации, а также законодательства Российской Федерации, законов Воронежской области и нормативных правовых актов городской Думы, устанавливающих неналоговые доходы бюджета городского округа.

Решение о бюджете городского округа город Воронеж принимается ежегодно в двух чтениях на раздельных заседаниях городской Думы. Правом правотворческой инициативы в городской Думе при принятии решения о бюджете городского округа обладают депутаты городской Думы, глава городского округа.

В решении о бюджете городского округа город Воронеж должны содержаться основные характеристики бюджета городского округа:

- общий объем доходов бюджета городского округа;

- общий объем расходов бюджета городского округа;

- дефицит (профицит) бюджета городского округа.

В решении о бюджете городского округа должны содержаться нормативы отчислений доходов в бюджет городского округа согласно п. 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Проект решения о бюджете городского округа город Воронеж утверждается путем изменения параметров планового периода утвержденного бюджета городского округа и добавления к ним параметров второго года планового периода проекта бюджета городского округа.

Решением о бюджете городского округа может быть предусмотрено использование доходов бюджета городского округа по отдельным видам (подвидам) неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете городского округа) начиная с очередного финансового года, на цели, установленные решением о бюджете городского округа, сверх соответствующих бюджетных ассигнований и (или) общего объема расходов бюджета городского округа.

Внесение проекта решения о бюджете городского округа в городскую Думу осуществляется с соблюдением положений статьи 185 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Одновременно с внесением проекта решения о бюджете городского округа в городскую Думу администрация городского округа готовит решение о назначении публичных слушаний по проекту бюджета городского округа, которое подлежит официальному опубликованию одновременно с проектом бюджета городского округа, но не позднее чем за 30 дней до дня проведения публичных слушаний.

В течение 5 рабочих дней с момента внесения проекта решения о бюджете городского округа в городскую Думу председатель городской Думы организует работу по рассмотрению проекта решения о бюджете городского округа, направляя его депутатам и в постоянные комиссии городской Думы, а также в Контрольно-счетную палату на заключение.

По результатам публичных слушаний по проекту бюджета городского округа рабочая группа в течение 5 рабочих дней составляет заключение о результатах публичных слушаний, которое публикуется в средствах массовой информации.

Подготовленные замечания и предложения постоянных комиссий городской Думы, а также заключение Контрольно-счетной палаты в течение 5 рабочих дней после проведения публичных слушаний направляются в постоянную комиссию городской Думы по экономике, планированию, бюджету, налоговой политике (далее по тексту - Комиссия) для обобщения. При внесении предложений по увеличению доходной части бюджета городского округа или изменению расходной части бюджета городского округа указываются источники дополнительных доходов или статьи расходов, подлежащие изменению, согласованные с администраторами бюджетных средств. Обобщенные Комиссией замечания и предложения в течение 5 рабочих дней направляются в администрацию городского округа, а также Контрольно-счетную палату.

Глава городского округа город Воронеж организует доработку проекта решения о бюджете городского округа и вносит уточненный проект решения о бюджете городского округа в городскую Думу не позднее 5 рабочих дней с момента получения обобщенных Комиссией замечаний и предложений.

Постоянные комиссии городской Думы и Контрольно-счетная палата рассматривают доработанный проект решения о бюджете городского округа в течение 5 рабочих дней и представляют в Комиссию свои заключения.

Комиссия в течение 5 рабочих дней готовит сводное заключение по проекту решения о бюджете городского округа, а также проект решения городской Думы о принятии проекта решения о бюджете городского округа в первом чтении либо о его отклонении.

Совет Думы на основании сводного заключения Комиссии включает в повестку дня заседания городской Думы проект решения о бюджете городского округа для рассмотрения в первом чтении и направляет проект решения о бюджете городского округа, сводное заключение Комиссии, а также другие документы и материалы, внесенные в городскую Думу главой городского округа, депутатам городской Думы не позднее чем за 5 рабочих дня до заседания городской Думы.

При рассмотрении проекта решения о бюджете городского округа город Воронеж в первом чтении городская Дума заслушивает доклад главы городского округа город Воронеж или его представителя и содоклад председателя Комиссии или представителя Комиссии, а также председателя Контрольно-счетной палаты, обсуждает его концепцию и прогноз социально-экономического развития городского округа город Воронеж, основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год и плановый период[19].

При рассмотрении городской Думой проекта решения о бюджете городского округа в первом чтении утверждаются:

- общий объем доходов бюджета городского округа на очередной финансовый год и плановый период с выделением получаемых безвозмездных поступлений из бюджетов вышестоящих уровней;

- общий объем расходов бюджета городского округа в очередном финансовом году и плановом периоде;

- дефицит (профицит) бюджета городского округа на очередной финансовый год и каждый год планового периода;

- источники финансирования дефицита бюджета городского округа на очередной финансовый год и каждый год планового периода;

- нормативы отчислений неналоговых доходов в бюджет городского округа на очередной финансовый год и каждый год планового периода в случае, если они не утверждены бюджетным законодательством Российской Федерации;

- перечень главных администраторов (администраторов) доходов бюджета городского округа;

- перечень главных администраторов (администраторов) источников финансирования дефицита бюджета городского округа.

При утверждении в первом чтении основных характеристик бюджета городского округа городская Дума не имеет права увеличивать доходы и дефицит бюджета городского округа, если на эти изменения отсутствует положительное заключение администрации городского округа.

В случае отклонения проекта решения о бюджете городского округа в первом чтении городская Дума может принять одно из следующих решений:

- о создании согласительной комиссии из представителей городской Думы, администрации городского округа и Контрольно-счетной палаты (далее - согласительная комиссия) и передаче проекта решения о бюджете городского округа в согласительную комиссию;

- о возвращении проекта решения о бюджете городского округа в администрацию городского округа на доработку.

В случае принятия решения о создании согласительной комиссии количественный и персональный состав согласительной комиссии утверждается решением городской Думы. Любой депутат городской Думы вправе присутствовать на заседании согласительной комиссии с правом совещательного голоса. Заседание согласительной комиссии правомочно, если на нем присутствуют более половины от общего числа ее членов. Решение согласительной комиссии принимается большинством голосов от присутствующих членов на заседании согласительной комиссии.

Согласительная комиссия в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения об отклонении проекта решения о бюджете городского округа вырабатывает согласованный вариант проекта бюджета городского округа и передает его в администрацию городского округа.

Глава городского округа в течение 5 рабочих дней по окончании работы согласительной комиссии вносит на рассмотрение в городскую Думу согласованный проект решения о бюджете городского округа с учетом решения согласительной комиссии.

Совет Думы включает проект решения о бюджете городского округа в повестку дня заседания городской Думы для рассмотрения в первом чтении и направляет его субъектам правотворческой инициативы, указанным в статье 38 настоящего Положения, не позднее, чем за 5 рабочих дней до заседания городской Думы.

В случае повторного отклонения проекта решения о бюджете городского округа в первом чтении городская Дума принимает решение о создании согласительной комиссии. По результатам повторной работы согласительной комиссии городская Дума принимает проект решения о бюджете городского округа в первом чтении.

В случае принятия решения о возвращении проекта решения о бюджете городского округа на доработку в администрацию городского округа в течение 5 рабочих дней после принятия такого решения администрация городского округа дорабатывает указанный проект решения с учетом сводного заключения Комиссии и вносит доработанный проект решения о бюджете городского округа на повторное рассмотрение в городскую Думу в первом чтении.

Совет Думы включает доработанный проект решения о бюджете городского округа в повестку дня заседания городской Думы для рассмотрения в первом чтении и направляет депутатам городской Думы и в Контрольно-счетную палату не позднее, чем за 5 рабочих дней до заседания городской Думы. Городская Дума вновь рассматривает проект решения о бюджете городского округа в первом чтении.

При рассмотрении городской Думой проекта решения о бюджете городского округа город Воронеж во втором чтении утверждаются [19]:

- распределение бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов на очередной финансовый год и каждый год планового периода;

- ведомственная структура расходов бюджета городского округа на очередной финансовый год и каждый год планового периода в соответствии с распределением бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов на очередной финансовый год и плановый период;

- условно утверждаемые расходы в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов бюджета городского округа на первый год планового периода и не менее 5 процентов общего объема расходов бюджета городского округа на второй год планового периода;

- общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств в очередном финансовом году и плановом периоде;

- верхний передел муниципального долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом и каждым годом планового периода, с указанием в том числе верхнего предела долга по муниципальным гарантиям;

- программа муниципальных внутренних заимствований городского округа на очередной финансовый год и плановый период;

- программа муниципальных гарантий городского округа на очередной финансовый год и плановый период;

- городская адресная инвестиционная программа на очередной финансовый год и плановый период;

- текстовые статьи проекта решения о бюджете городского округа.

После принятия проекта решения о бюджете городского округа в первом чтении субъекты правотворческой инициативы в течение 5 рабочих дней представляют в Комиссию поправки по предмету второго чтения.

Комиссия в течение 5 рабочих дней по окончании срока подачи поправок готовит сводную таблицу поправок, рекомендованных к принятию или отклонению, разрабатывает проект решения о принятии во втором чтении проекта решения о бюджете городского округа.

Совет Думы включает проект решения о бюджете городского округа для рассмотрения во втором чтении в повестку дня заседания городской Думы и направляет его субъектам правотворческой инициативы не позднее чем за 5 рабочих дней до заседания городской Думы.

При рассмотрении во втором чтении принимаются либо отклоняются поступившие после первого чтения поправки, после чего проект решения о бюджете городского округа принимается в целом.

После принятия проекта решения о бюджете городского округа в целом текст решения о бюджете городского округа направляется главе городского округа для подписания и обнародования в соответствии с порядком, предусмотренным действующим законодательством.

Решение о бюджете городского округа на очередной финансовый год вступает в силу с 1 января очередного финансового года. В случае если решение о бюджете городского округа не вступило в силу с начала очередного финансового года, его исполнение осуществляется в соответствии со статьей 190 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Внесение изменений в решение о бюджете городского округа по окончании периода временного управления бюджетом осуществляется в соответствии со статьей 191 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исполнение бюджета городского округа город Воронеж обеспечивается администрацией городского округа. Организация исполнения бюджета городского округа возлагается на финансовый орган.

Управление средствами на едином счете бюджета городского округа осуществляет финансовый орган администрации городского округа. Финансовый орган администрации городского округа регистрирует поступления, регулирует объемы и сроки принятия бюджетных обязательств, совершает разрешительные надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов обязательств бюджета городского округа, осуществляет платежи от имени получателей средств бюджета городского округа.

Исполнение бюджета городского округа город Воронеж по доходам осуществляется в соответствии со статьей 218 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исполнение бюджета городского округа по расходам осуществляется в порядке, установленном финансовым органом администрации городского округа, с соблюдением требований Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Операции по исполнению бюджета городского округа завершаются 31 декабря, за исключением операций, указанных в пункте 2 статьи 242 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Завершение операций по исполнению бюджета городского округа в текущем финансовом году осуществляется в порядке, установленном финансовым органом администрации городского округа.

3. Предложения по повышению эффективности формирования и исполнения бюджетов муниципального уровня

Консолидированный бюджет Воронежской области за 2008 год, по данным Главного финансового управления, исполнен по доходам на 40.7 млрд. руб. Относительно 2006 года доходы бюджета выросли на 35%. С учетом инфляции реальный рост составляет 20%. Прирост номинальных доходов бюджета оказался выше средней по РФ.

Рост доходов бюджета городского округа город Воронеж значительно скромнее - в номинальном исчислении составляет 16.6%. А в реальном исчислении (с учетом инфляции) - всего около 4%. Скромность роста доходов городского бюджета связана в основном со сложившимся несправедливым распределением налоговых доходов между федеральным, областным и городским бюджетами.