Региональные и местные налоги
Экономическая сущность региональных и местных налогов, их нормативно-правовая база. Анализ региональных и местных налогов на примере ОАО "КамАЗ". Система налогообложения, порядок уплаты региональных и местных налогов: рекомендации по совершенствованию.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.03.2011 |
| Размер файла | 75,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические аспекты регионального и местного налогооблажения
- 1.1 Экономическая сущность региональных и местных налогов
- 1.2 Нормативно-правовая база региональных и местных налогов
- 1.3 Перспективы развития региональных и местных налогов в современных условиях
- 2. Анализ региональных и местных налогов на примере ОАО "КАМАЗ"
- 2.1 Краткая характеристика предприятия
- 2.2 Система налогообложения ОАО "КАМАЗ"
- 2.3 Порядок уплаты региональныхи местных налогов на ОАО "КАМАЗ"
- 3. Рекомендации по совершенствованию уплаты региональных и местных налогов на ОАО "КАМАЗ"
- Заключение
- Список использованной литературы
Введение
Налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных доходов.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Региональные и местные налоги, занимающие одно из основных мест в налоговой системе РФ, непосредственно влияют как на построение всей налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан и играют не последнюю роль в формировании доходной части бюджета. Поэтому необходимость тщательного рассмотрения и нахождения путей совершенствования и преобразования данных видов налогов является важнейшим элементом налогового законодательства, что и определяет актуальность темы курсовой работы.
Предмет исследования - понятие региональных и местных налогов, механизм исчисления и особенности уплаты этих налогов.
Целью данной работы является анализ и расчет региональных и местных налогов на предприятии.
Осуществление поставленной цели вызвало необходимость решения следующих задач:
изучить теоретические основы и нормативно-правовую базу, регулирующую процесс взимания региональных и местных налогов организаций;
провести необходимый анализ порядка взимания региональных и местных налогов с организаций;
рассмотреть рекомендации по совершенствованию уплаты данных налогов.
Объектом исследования послужило промышленное предприятия г. Набережные Челны - ОАО "КАМАЗ". Предметом исследования является имущественные налоги организации и порядок формирования и учета налогооблагаемой базы этих налогов.
Данная курсовая работа включает в себя: введение, три главы, заключение и список использованных источников и литературы.
Во введении обосновывается актуальность темы, поставленные цели и задачи, определяется объект исследования. В первой главе - "Теоретические аспекты регионального и местного налогообложения" - проанализирована экономическая природа налогов, история их развития, классифицированы местные и региональные налоги в соответствии с измененным Налоговым кодексом РФ. Во второй главе - "Анализ региональных и местных налогов " - произведены расчёты налогов на предприятии. В третьей главе - "Рекомендации по совершенствованию уплаты региональных и местных налогов" - предлагаются пути преодоления проблем. В заключении делаются выводы по данной теме курсовой работы.
При работе над данной темой были использованы нормативно правовые акты: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ части первая и вторая, а также научные статьи и учебные пособия.
1. Теоретические аспекты регионального и местного налогооблажения
1.1 Экономическая сущность региональных и местных налогов
Региональные налоги и сборы - обязательные и безвозмездные взносы в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество предприятий; транспортный налог; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы. Региональные налоги зачисляются в соответствующие региональные бюджеты (внебюджетные фонды) и являются источниками доходов этих бюджетов (внебюджетных фондов).
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.
В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол - 25 000 рублей;
2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:
1. российские организации;
2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. [24,36]
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся: земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Земельный налог.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объект налогообложения - Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговый период: календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков. [2,2]
1.2 Нормативно-правовая база региональных и местных налогов
Порядок налогообложения предприятий регламентируется следующей нормативно-правовой базой:
1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
2. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.
3. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.
В соответствии с частью первой НК РФ общепринятая система налогообложения в нашей стране представлена тремя уровнями:
федеральные налоги и сборы;
региональные налоги и сборы;
местные налоги и сборы.
Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, а региональные и местные налоги и сборы вводятся в действие соответственно законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. [4, с.67]
1.3 Перспективы развития региональных и местных налогов в современных условиях
В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 - 2010 годов. Предлагаемые Минфином России мероприятия, предусматривающие изменение в 2008 - 2010 годах налогового законодательства в части налогового администрирования, а также порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, отражены в Основных направлениях налоговой политики, одобренных Правительством Российской Федерации в марте 2007 года.
Правительство Российской Федерации поручило федеральным органам исполнительной власти учитывать Основные направления налоговой политики в Российской Федерации в процессе бюджетного проектирования на 2008 год и на период до 2010 года. Указанным документом следует руководствоваться при планировании как федерального бюджета, так и при подготовке проектов ежегодных бюджетов субъектов Российской Федерации.
Помимо решения задач в области бюджетного планирования "Основные направления налоговой политики в Российской Федерации" на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то обстоятельство, что "Основные направления налоговой политики" не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности прогнозируемости налоговой политики государства.
Масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.
В трехлетней перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, какими они и были запланированы на период 2008 - 2010 годов - создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.
С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, цели налоговой политики, поставленные в Основных направлениях налоговой политики на предыдущий плановый период, остаются неизменными. Речь идет о следующих стратегических целях:
1) Сохранение уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы - повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов;
2) Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.
Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.
Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.
Таким образом, настоящие "Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" составлены с учетом преемственности базовых целей и задач, поставленных в документе, определяющем стратегию налоговой реформы на 2008 - 2010 годы. [12, с.159]
2. Анализ региональных и местных налогов на примере ОАО "КАМАЗ"
2.1 Краткая характеристика предприятия
ОАО "КАМАЗ" - лидер по производству грузовых автомобилей в России. В состав корпорации входит 17 дочерних компаний, расположенных преимущественно в г. Набережные Челны. Численность работников в группе компаний ОАО "КАМАЗ" - около 52 тыс. человек.
Основной продукцией являются автомобили грузоподъемностью от 4 до 20 тонн, дизельные двигатели, малолитражные легковые автомобили, автобусные шасси, прицепы.
Предшественник акционерного общества "КАМАЗ" - производственное объединение "КАМАЗ" - был основан в 1969 году, когда правительством бывшего СССР было принято постановление о строительстве в Республике Татарстан крупного комплекса заводов с проектной мощностью 150 тысяч автомобилей и 250 тысяч дизельных двигателей.16 февраля 1976 года с главного конвейера сошел первый автомобиль. За свою короткую, но динамичную историю "КАМАЗ" претерпел большие изменения в своей деятельности. Он первым в бывшем СССР вступил на путь экономической самостоятельности, создав 25 июня 1990 года акционерное общество.
Сегодня группа ОАО "КАМАЗ" - это единый производственный комплекс, расположенный в городе Набережные Челны. В его составе 9 крупных специализированных заводов, которые включают в себя все технологические переделы современного машиностроения.
В заготовительный комплекс КАМАЗа входят литейный, кузнечный и прессоворамный заводы, каждый из которых с декабря 1997 года приобрел самостоятельный юридический статус и стал открытым акционерным обществом с правом самостоятельной работы на рынке.
региональный местный налог уплата
Механообрабатывающие и сборочные комплексы представлены такими заводами как "КАМАЗ-Дизель", автосборочный, автомеханический, "КАМАЗинструментспецмаш", микролитражных автомобилей и капитального ремонта двигателей. Все они также юридически самостоятельны.
За пределами Набережных Челнов размещены еще 6 заводов: в России, на Украине и в Казахстане. Основная продукция ОАО "КАМАЗ" - широкая гамма грузовых автомобилей и дизельных двигателей. Они эксплуатируются более чем в 75 странах России, СНГ, Азии, Африки, Европы и Латинской Америки. Сеть сервисного обслуживания, созданная КАМАЗом, охватывает всю Россию, страны ближнего и дальнего зарубежья и включает около 180 автоцентров.
Кроме основной продукции КАМАЗ выпускает автоприцепы, микролитражные автомобили, шасси для автобусов, отливки, горячие и холодные поковки и штамповки, сварные узлы, инструменты и приборы контроля, а также широкую номенклатуру прочей продукции, производимой в рамках Программы диверсификации, часть которых экспортируется.
Во временном масштабе 1988-1997гг. КамАЗ находится в состоянии кризиса (спад производства, снижения всех экономических показателей, снижения всех финансовых показателей; потеря рынков сбыта продукции).
Во временном масштабе 1998-2006гг. - на КамАЗе наблюдается экономический рост, улучшение экономических и финансовых показетелей, выход на текущую безубыточность, стабилизация рынков сбыта продукции при сохраняющихся проблемах.
Несмотря на оживление деятельности и появления признаков оздоровления экономическое, финансовое положение ОАО КамАЗ остается неустойчивым, кризисным, неопределенным по целям стратегического плана, по организационной структуре управления. Технологическая база устарела. Юридический статус КамАЗа нечеток.
По своим масштабам, сложности объекта производства, технологии производства КамАЗ может быть отнесен к высокоинерционным системам с высоким уровнем неопределенности во взаимоотношения с внешней средой (системой рынков сбыта). Горизонт прогнозирования ОАО КамАЗ должен распространятся как минимум на цикл подготовки базовой модели автомобиля (3-4 года), т.е. на 2010-2012 гг.
Основными конкурентами ОАО "КАМАЗ" на российском рынке грузовых автомобилей являются ОАО "МАЗ", ОАО "АЗ "УРАЛ", ХК "АвтоКРАЗ", автопроизводители стран дальнего зарубежья, осуществляющие сборку в России и импортирующие в страну.
2.2 Система налогообложения ОАО "КАМАЗ"
ОАО "КАМАЗ" в полном объеме уплачивает все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог)
Проанализируем динамику налоговых начислений ОАО "КАМАЗ" в период 2009-2010гг. Данные представлены в виде таблицы 2.2.1.
Налог на имущество составляет 0,68% от общей суммы начисленных налогов 2010 году, и 56% в 2008 году. Такое увеличение суммы налога на имущество объясняется следующим фактом:
В соответствии с поправками в ПБУ 6/01 "Учет основных средств", внесенными Приказом Минфина России от 12.12.2005 № 147н, с 1 января 2009 года доходные вложения в материальные ценности признаны основными средствами. Таким образом, под обложение налогом на имущество попала вся автотехника, переданная в лизинг и числящаяся на балансе ОАО "КАМАЗ", что привело к увеличению начисления налога на имущество в 2009 году по ОАО "КАМАЗ" на 3,9 млн. руб.
Таблица 2.2.1.
Динамика налоговых начислений по ОАО "КАМАЗ" (млн. руб.)
|
Вид налога |
2008 год |
2009 год |
Процент роста к уровню пред. года |
2010 год |
Процент роста к уровню пред. Года |
Удельный вес в % каж-дого налога к общему объему начислений |
|||
|
2008 |
2009 |
2010 |
|||||||
|
Налог на добавленную стоимость |
563,8 |
1047,0 |
185,7 |
1220,0 |
116,5 |
35,4 |
52,4 |
53,0 |
|
|
Земельный налог |
420,7 |
268,5 |
63,8 |
208,2 |
77,5 |
26,4 |
13,4 |
9,0 |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
171,0 |
206,2 |
120,6 |
242,8 |
117,7 |
10,7 |
10,3 |
10,5 |
|
|
Налог на прибыль |
0,3 |
61,8 |
206,0 |
80,0 |
129,4 |
- |
3,1 |
3,5 |
|
|
Транспортный налог |
20,5 |
22,1 |
107,8 |
35,0 |
158,4 |
1,3 |
1,1 |
1,5 |
|
|
Налог на имущество |
12,5 |
11,2 |
89,6 |
15,7 |
140,2 |
0,8 |
0,6 |
0,7 |
|
|
Отчисления на социальное страхование от несчастных случаев на производстве |
10,5 |
13,0 |
123,8 |
16,5 |
126,9 |
0,7 |
0,7 |
0,7 |
|
|
Прочие налоги |
7,3 |
0,2 |
2,7 |
- |
- |
0,5 |
- |
- |
|
|
ВСЕГО |
1592,5 |
1996,6 |
125,4 |
2303,9 |
115,4 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
При этом общая задолженность включает: 24,1млн. руб. - начисления по налогам, срок уплаты которых не наступил, 19,2 млн. руб. - просроченная задолженность по налогу на ликвидацию ветхого жилья (отмененный налог), 23,1 млн. руб. - задолженность по начисленным пеням за просрочку налоговых платежей до отчетного периода.
Рассмотрим порядок исчисления и уплаты налогов организации на примере ОАО "КАМАЗ".
Объектом налогообложения уплаты налога на имущество организации являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе ОАО "КАМАЗ", вне зависимости от их отражения по счетам бухгалтерского учета. Основные средства и нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости. В составе запасов и затрат расходы по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы (при подрядном и хозяйственном способе строительства) включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества по состоянию на 1-е число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в соответствии с проектом или нормативным сроком строительства.
Налоговым периодом налога на имущество организации является календарный год. Ставка налога на имущество организаций по месту нахождения организации - 2,2%.
Для целей налогообложения в ОАО "КАМАЗ" определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода.
Налогооблагаемая база налога на имущество организации в ОАО "КАМАЗ" рассчитывается на основе данных об отражаемых в активе баланса остатках по счетам бухгалтерского учета:
Остаточная стоимость имущества по месту нахождения организации за 2010 год составила:
по состоянию на 1 января - 200 млн. руб.,
по состоянию на 1 февраля - 180 млн. руб.,
по состоянию на 1 марта - 210 млн. руб.,
по состоянию на 1 апреля - 210 млн. руб.
по состоянию на 1 мая - 210,2 млн. руб.
по состоянию на 1 июня - 210,7 млн. руб.
по состоянию на 1 июля - 210,4 млн. руб.
по состоянию на 1 августа - 210 млн. руб.
по состоянию на 1 сентября - 209,9 млн. руб.
по состоянию на 1 октября - 209,5 млн. руб.
по состоянию на 1 ноября - 209 млн. руб.
по состоянию на 1 декабря - 209,3 млн. руб.
по состоянию на 1 января следующего налогового периода - 210 млн. руб.
Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается следующим образом:
200 млн. руб. + 180 млн. руб. + 210 млн. руб. + 210 млн. руб. + 210,2 млн. руб. + 210,7 млн. руб. + 210,4 млн. руб. + 210 млн. руб. + 209,9 млн. руб. + 209,5 млн. руб. + 209 млн. руб. + 209,3 млн. руб. + 210 млн. руб. / 12 месяцев (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь)) +1 = 206,8 млн. руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами авансовых платежей по налогу на имущество, исчисленных в течение налогового периода.
Рассчитаем сумму авансовых платежей:
I квартал: (200000 тыс. руб. х 2,2%): 4 = 1100 тыс. руб.;
I полугодие: (204500 тыс. руб. х 2,2%): 4 = 1125 тыс. руб.
9 месяцев: (206100 тыс. руб. х 2,2%): 4 = 1134 тыс. руб.
Сумма налога на имущество ОАО "КАМАЗ" составит: (206800 тыс. руб. х 2,2% - (1100 тыс. руб. + 1125 тыс. руб. + 1134 тыс. руб.)) = 15700000. руб.
Начисленная сумма налога на имущество организаций отражаться в бухгалтерском учете ОАО "КАМАЗ" по дебету счета, например,20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" или 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68.
Таким образом, с 1 января 2004 года в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ Налоговой базой по налогу на имущество организаций считается среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета). В налоговую базу по налогу на имущество включается имущество по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, заявленными в учетной политике организаций (за минусом начисленной амортизации).
Порядок исчисления среднегодовой стоимости имущества для целей налогообложения налогом на имущество определен п.4 ст.376 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
Земельный налог:
Всего у предприятия в собственности 5227000 кв. м земли.
Для определения земельного налога используется следующая формула:
ЗН = К* ( (НБ * Нст) /100 %)
НБ - налоговая база для расчета налога
Нст - налоговая ставка
К - коэффициент
Налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка, всего - 13880000000 руб. Налоговая ставка - 1,5%
К=1 (12/12 месяцев)
ЗН = 1* (13880000000*1,5) /100) = 208200000 руб.
Авансовый платеж - 208200000/4 = 52050000 руб.
По итогам 2010 года получена прибыль в сумме 400000000 руб. Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 № 224-ФЗ ставки налога на прибыль с 1 января 2009 года снижены сразу на 4% (с 24 до 20%).
Ставка в федеральный бюджет составляет 2 процента, а в бюджет регионов 18 процентов. Расчет налога на прибыль составил:
400000000* 20% = 80000000 руб., в том числе в федеральный бюджет:
400000000 * 2% = 8000000 руб.,
в бюджет региона:
400000000* 18% =72000000 руб.
ЕСН = 26%.
Всего за месяц предприятие выдало заработную плату работникам в сумме 1868076923 руб.
1868076923* 26% = 485700000 руб.
Сумма начисленной заработной платы работников с учетом вычетов за 2010 г. составила 1867692308 руб.
НДФЛ = 1867692308 руб. * 13% = 242800000 руб. - общая сумма налога на доходы физических лиц, работающих на данном предприятии в 2010 году.
Рассмотрим механизм взимания транспортного налога. В ведении ОАО "КАМАЗ "находится 57000 единицы техники. Это различного рода КамАЗы, бульдозеры, экскаваторы, газели, тракторы, легковые автомобили.
Сумма транспортного налога определяется как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налоговая база представляет собой количество лошадиных сил. Конкретную величину налоговых ставок, исходя из средних значений, приведенных в федеральном законе, устанавливает законодатель субъекта РФ самостоятельно.
Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:
ТН=НБ*НС*К, где
ТН-сумма налога;
НБ-налоговая база (л. с., тонна, ед.);
НС-налоговая ставка (руб. /л. с., руб. /тонна, руб. /ед.);
К-коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12). Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.
На ОАО "КАМАЗ" зарегистрирован автобус в г. Набережные Челны. Мощность автобуса составляет 220 лошадиных сил. Ставка налога в РТ-60, базовая ставка-20.
Транспортный налог, который должно заплатить в 2011 году ОАО "КАМАЗ" за этот вид транспорта будет равен:
220 л. с. х 60= 13200 руб.
Естественно, в течение года количество транспортных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, может меняться. Какие-то машины продали и сняли с регистрации, а другие, наоборот, в середине года купили и зарегистрировали.
В таких случаях для расчета транспортного налога необходимо использовать специальный понижающий коэффициент. Его рассчитывают следующим образом:
коэффициент = количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию/ 12 месяцев
Такой порядок расчета установлен пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.
Обратите внимание: в расчет должны войти и те месяцы, в которых транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации. И при этом не важно, когда проходила регистрация - в начале или в конце месяца. А если транспорт зарегистрирован и снят с регистрации в течение одного месяца, то этот месяц считается как один.
В апреле 2010 года ОАО "КАМАЗ" купило и зарегистрировало в ГАИ РТ "ГАЗель-Бизнес" 3302-388?. Мощность автомобиля - 120 лошадиных сил. ОАО "КАМАЗ" использовало купленный автомобиль весь оставшийся год.
Следовательно, в 2010 году "ГАЗель-Бизнес" 3302-388 был зарегистрирован на ОАО "КАМАЗ"в течение 9 месяцев (с апреля по декабрь). Бухгалтер ОАО "КАМАЗ" рассчитает коэффициент так: 9 мес.: 12 мес. = 0,75.
Налоговая ставка, установленная законом РТ для грузовых автомобилей с мощностью свыше 100 лошадиных сил установлена в размере 24 руб. с каждой лошадиной силы. (базовая ставка-8). Бухгалтер ОАО "КАМАЗ" рассчитает транспортный налог за 2009 год следующим образом:
120л. с. х 24 руб/л. с. х 0,75 = 2160 руб.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 10 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
При существующих на данном предприятии оборотах, большую статью расходов представляют налоги. Поэтому вопросы снижения налогового бремени весьма актуальны для компании. Компания использует два показателя в прогнозах: абсолютное налоговое бремя и относительная налоговая нагрузка.
Общепринятой методикой определения налогового бремени для организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки - это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:
НП
НН = -------- х 100%
В + ВД
где НН - налоговая нагрузка на организацию;
НП - общая сумма всех уплаченных налогов;
В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);
ВД - внереализационные доходы.
Таким образом, для расчета НН нам понадобятся показатели: НП, В, ВД. Для расчета НП за 2010 г. воспользуемся данными таблицы 2.1
НП=1220+208,2+242,8+80+35+15,7+16,5=2303,9 (млн. р.)
2303900000
НН = -------- х 100%=36%
6329722000 + 7000000
Отсюда следует, что налоговая нагрузка на заводе за 2010г. составила 36%.
Найдем налоговую нагрузку по методу М.Н. Крейниной.
Эта методика предполагает сопоставления налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого они уплачиваются, имеет свои критерий оценки тяжести налогового бремени.
НН = (В - Ср - Пч) / (В - Ср) х 100%
или (В - Ср - Пч) /Пч х 100%
где:
В - выручка от реализации;
Ср - затраты на производство реализованной продукции без учета налогов; Пч - фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении экономического субъекта после уплаты налогов [6, 2].
6329722000-5768750000-248225000
НН = ------------------------ = 0,55
560972000
Налоговая нагрузка составляет 0,55 (доля налогов в балансовой прибыли составляет 55%.)
2.3 Порядок уплаты региональныхи местных налогов на ОАО "КАМАЗ"
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Также вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
За 2010 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 2303900000 рубля, что на 307300000 рубля больше по сравнению с прошлым годом.
Такое увеличение уплаченного налога в 2010 году вызвано тем, что с этого года доходные вложения в материальные ценности признаны основными средствами. Таким образом, под обложение налогом на имущество попала вся автотехника, переданная в лизинг и числящаяся на балансе ОАО "КАМАЗ", что привело к увеличению начисления налога на имущество в 2010 году по ОАО "КАМАЗ"
Налоговая декларация по транспортному налогу в 2009 году была представлена в налоговые органы 6 июля 2009 года, а в 2010 году 14 июля 2010 года.
На основании п.3 ст.363 Кодекса налогоплательщики выплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Пунктом 4 ст.57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом в случае отправки налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. п.6 и 8 ст.58 Кодекса).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ст.75 Кодекса начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате этого налога.
ОАО "КАМАЗ" имеет большую площадь земель 5227000 кв. м га.
В соответствии со ст.1 Закона РФ от 11.10.91г. № 1738-1 "О плате за землю" использование земли в РФ является платным. Плата за землю - прямой, местный, прогрессивный налог.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственника земли, землевладельцев, пользователей земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Основание для установления налога - документ, удостоверяющий право собственности, владения ли пользования земельным участком. Он учитывается в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой, и используются для землеустройства, охрану земель, повышение их плодородия, инженерные и социальное обустройство территории.
Начисление земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому налогоплательщику пропорционально площади строения, находящегося в его раздельном пользовании. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников, соразмерно их доле на эти строения.
По данным платежам из налоговых деклараций, можно сказать о том, что за 2009 год сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет составила 67125000 рублей, при этом налоговая база 268500000 рублей, а налоговая ставка 0,3%.
За 2010 год сумма авансового платежа по налогу и составила 52050000 рублей, при этом налоговая база - 208200000 рубля, налоговая ставка 0,3 %.
Налоговые декларации по земельному налогу представлены вовремя, то есть не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Учет плательщиков и начисление налога производится ежегодно по состояния на 1 июня. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования центрального банка РФ. Органы законодательной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога. Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более, чем за три предшествующих года.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.
Исчисленная сумма налога на имущество предприятия вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.
Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период по формам согласно Приложениям 1 и 2 представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.
Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию - плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговым органом его письменного заявления.
Анализируя налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2009 и 2010 годы ОАО "КАМАЗ" следует отметить, что среднегодовая стоимость имущества за налоговый период в 2010 году составила 206800000 рублей.
Сумма авансового платежа составила 1125000 рубля и таким образом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 15700000 рубля.
Это в 1,4 раза больше по сравнению с прошлым годом, так как ставка налога осталась прежней 2,2 %, а изменилась среднегодовая стоимость имущества. Это означает, что в организации появилось новое имущество.
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций была представлена в налоговые органы 22 октября 2010 года. Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что за 2009 и 2010 годы налоговые декларации представлялись в налоговые органы в установленные сроки.
3. Рекомендации по совершенствованию уплаты региональных и местных налогов на ОАО "КАМАЗ"
Анализ налогообложения предприятия показали, что налогообложение имеет самое прямое влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В связи с чем, в целях укрепления финансового состояния предприятия предлагается ряд предложений по снижению налоговой нагрузки.
Для снижения налогообложения предприятию предлагается активное использование лизинга. Оборудование не отражается на балансе предприятия, амортизация не начисляется, налог на имущество на него не платится. Лизинговые платежи включаются в себестоимость, что влечет за собой уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и стимулирует развитие производства, так как финансовые средства направляются на активизацию производственной деятельности, в основном на модернизацию.
Если приобретается дорогостоящее оборудование или недвижимость, то их можно купить от имени компании, зарегистрированной в регионе, в котором установлена низкая ставка налога на имущество, или от имени фирмы, имеющей право на льготу в каком-либо регионе.
Согласно Закону РФ от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" от уплаты налога на имущество освобождены предприятия, занимающиеся определенными видами деятельности либо участвующие в социальной реабилитации определенных групп населения. Для применения льготы, установленной для предприятий, использующих труд инвалидов, необходимо, чтобы инвалиды в общем числе работников составляли не менее 50%. В этом случае фирма освобождается от уплаты налога на имущество.
Также можно минимизировать налог на имущество путем перевода основных средств на компанию, применяющую упрощенную систему налогообложения. Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ при упрощенной системе налогообложения компании освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Таким образом, организация, применяющая общую систему налогообложения, может арендовать основные средства у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. При этом следует помнить об одном из ограничений для организаций на упрощенной системе налогообложения: остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб.
Фирма может добиться уменьшения платежей по налогу на имущество путем снижения балансовой стоимости основных средств на основе правил бухгалтерского учета. Прежде всего руководитель компании должен издать приказ о переоценке, где должны быть отражены те группы основных средств, к которым относится эта процедура. В дальнейшем, согласно п.15 ПБУ 6/01, ее придется проводить регулярно, но не чаще чем один раз в год по состоянию на 1 января. В результате переоценки должна быть определена текущая (восстановительная) стоимость основного средства, под которой понимается некая сумма, которую фирма заплатила бы, решив заменить свое основное средство аналогичным. Все эти действия следует обязательно отразить в бухгалтерском учете.
На балансе ОАО "КАМАЗ" числится оборудование первоначальной стоимостью 2 000 000 руб. Расход по амортизации за время использования составил 500 000 рублей - следовательно, остаточная стоимость оборудования будет равна 1500 000 руб.
В 2010 году организация приняла решение о переоценке оборудования на основании данных экспертизы, проведенной фирмой-оценщиком. В результате стоимость оборудования понизилась в 2 раза. Таким образом, после этой операции первоначальная стоимость оборудования в бухгалтерском учете составляет 1000000 руб. (2 000 000 / 2), а сумма начисленной амортизации - 250 000 руб. (500 000 / 2). Согласно п.1 ст.375 НК РФ имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, следовательно, стоимость оборудования, которая облагается налогом на имущество, составляет 750 000 руб. (1000 000 - 250 000).
В результате налог платится с суммы 750 000 руб., а не с 1 500 000 руб.
Следовательно, 750000*2,2%=16500
15 700 000 - 16500= 15683500
2303900000 - 15535000
НН = --------------- х 100%=35,7%
6399722000
Таким образом, с помощью данного вида оптимизации удалось снизить налоговую нагрузку в будущем периоде на 0,3 %
Способы оптимизации транспортного налога:
1. Компании могут зарегистрировать авто в регионе с льготной ставкой. Так, ставки транспортного налога в субъектах Российской Федерации существенно различаются. Для образования обособленного подразделения компании необходимо создать как минимум одно рабочее место на срок более одного месяца (ст.11 НК РФ). Также необходимо арендовать какое-либо помещение. Чтобы деятельность подразделения не сочли фиктивной, направленной только на оптимизацию транспортного налога, местного сотрудника действительно загружают полезной для компании работой. Например, по поиску покупателей в этом субъекте и заключению с ними договоров.
Подобные документы
Теоретические аспекты налогообложения. Сущность налогов. Региональные и местные налоги - нормативно-правовая база. Современное состояние региональных и местных налогов. Совершенствование процедуры уплаты местных и региональных налогов.
дипломная работа [178,5 K], добавлен 12.09.2006Сущность, виды и характеристика региональных и местных налогов. Исследование их роли и места в бюджетной системе РФ. Анализ поступления региональных и местных налогов в консолидированный бюджет. Проблемы начисления и уплаты региональных и местных налогов.
курсовая работа [68,0 K], добавлен 18.09.2013Состав и целевое назначение региональных и местных налогов, история их развития, методы и направления реформирования. Методика расчета, порядок уплаты в бюджет региональных и местных налогов, принципы и перспективы их совершенствования в будущем.
курсовая работа [173,9 K], добавлен 06.08.2013Общее содержание налога как инструмента осуществления экономической политики государства. Определение и изучение характерных отличий процессов по установлению и введению региональных и местных налогов. Сущность и состав местных налогов с физических лиц.
контрольная работа [16,6 K], добавлен 27.12.2012Изучение состава и элементов региональных и местных налогов, их места в налоговой системе Российской Федерации. Рассмотрение проблем реализации полномочий органов власти субъектов РФ и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов.
курсовая работа [33,6 K], добавлен 24.10.2014Изучение порядка начисления и уплаты региональных и местных налогов. Основные характеристики налогов, уплачиваемых ООО "АгротехГарант": налоговые ставки, база, льготы. Понятие о транспортном налоге, налоге на имущество организаций и земельном налоге.
дипломная работа [68,3 K], добавлен 17.11.2010Полномочия местных органов власти в области налогообложения. Местные налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами. Порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Последовательность расчета налога на прибыль, распределение между бюджетами.
контрольная работа [18,4 K], добавлен 21.10.2014Общая характеристика налоговой системы России. Понятие и классификация региональных и местных налогов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Полномочия территориальных органов власти по установлению отдельных элементов налогов.
контрольная работа [32,2 K], добавлен 21.01.2011Сущность и функции налогов. Развитие и становление налоговой политики РФ, ее виды. Анализ практики исчисления и уплаты федеральных и региональных налогов. Характеристика местных налогов. Состояние и перспективы развития налогового законодательства РФ.
дипломная работа [721,7 K], добавлен 28.05.2009Характеристика сущности и видов налогов – главного источника доходной части бюджета. Анализ основных функций налогов: фискальной, регулирующей, распределительной. Отличия федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Специальные налоговые режимы.
контрольная работа [36,3 K], добавлен 23.12.2010
