Региональные и местные налоги
Экономическая сущность региональных и местных налогов, их нормативно-правовая база. Анализ региональных и местных налогов на примере ОАО "КамАЗ". Система налогообложения, порядок уплаты региональных и местных налогов: рекомендации по совершенствованию.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.03.2011 |
| Размер файла | 75,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2. Мощность двигателя можно уменьшить. Иногда для снижения транспортного налога компании могут скорректировать налоговую базу - количество лошадиных сил двигателя. Ведь автомобиль может потерять мощность по объективным причинам: вследствие износа двигателя или после аварии. Чтобы внести подобные изменения, компания должна известить ГАИ о том, что сведения, указанные в паспорте технического средства, неверны. И уже на основании таких документов регистрирующий орган внесет изменения в документы на машину и сообщит об изменении налоговой базы налоговикам.
3. Некоторым фирмам выгоднее не покупать транспортное средство, а просто нанять сотрудника с личным автомобилем. Следовательно, обязанностей по уплате транспортного налога у них не возникает. Сотруднику платят компенсацию за использование машины в служебных целях. Сумму компенсации оговаривают в трудовом договоре. Отметим, что компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, не облагают НДФЛ и ЕСН. Зато эта сумма уменьшает базу по налогу на прибыль, но лишь в пределах норм, установленных Правительством РФ. Норма для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 куб. см составляет 1500 руб. в месяц. Лучше всего заключить с работником договор аренды транспортного средства без экипажа. В этом случае сотруднику выплачивают арендную плату. Она уменьшает облагаемую налогом прибыль фирмы. Автомобиль предоставляется работодателю во временное владение и пользование, однако услуги по управлению работник не оказывает.
По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст.642 ГК РФ). Договор составляют в письменной форме. Арендную плату при заключении с физ. лицом договора аренды транспортного средства без экипажа не облагают ЕСН (Письма УФНС России по г. Москве от 20 апреля 2007 г. N 21-18/340 и Минфина России от 13 июля 2007 г. N 03-04-06-02/138).
Выше предложенные рекомендации позволят предприятию снизить налогооблагаемую базу и сократить налоговые выплаты, т.е. снизить налоговую нагрузку, что в свою очередь будет способствовать укреплению финансового состояния предприятия.
Рассмотрим первый способ оптимизации транспортного налога.
ОАО "КАМАЗ" находится в регионе, где ставка для грузовых автомобилей с мощностью свыше 100 л. с. установлена в размере 32 руб. В Московской областе аналогичная ставка равна 22 руб. Общество приобрело 80 автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. Следовательно, общая сумма налога по ним по местонахождению головной компании за 2009 год составила бы 307200 руб. (120л. с. Ч 32 руб. /л. с. Ч 80 авт.).
Организация ведет работы не только по месту своей регистрации, но и на различных территориях, включая и Московскую область. Поэтому было решено зарегистрировать указанные автомобили в данной области. Перерегистрация была произведена в апреле 2009 года. Таким образом, сумма транспортного налога по этим автомобилям, которую ОАО "КАМАЗ" должно будет уплатить в бюджет за 2009 год, составит всего 234200 руб., в том числе:
по месту головной организации - 102400 руб. (120л. с. Ч 32 руб. /л. с. Ч 80 авт. Ч 4 мес.: 12 мес.);
по месту филиала - 140800 руб. (120 л. с. Ч 22 руб. /л. с. Ч 80 авт. Ч 8 мес.: 12 мес.). Сравнив ее с первоначальной суммой годового налога, увидим, что экономия за год при таком варианте составит 73000 руб. (307200руб. - 234200руб.).
Налоговая нагрузка на заводе за 2010г. составила 36%
2303900000
НН = -------- х 100%=36%
6399722000
Транспортный налог составит 34927000р. (35000000-73000)
Налоговая нагрузка на ОАО "КАМАЗ" за 2011 составит 35,4%
2303900000-34927000
НН = -------- х 100%=35,4 %
6399722000
36% - 35,4% = 0,6 %
Таким образом, налоговая нагрузка на станкоинструментальном заводе ОАО "камаз" в будущем периоде снизится на 0,9%.
Заключение
Российской налоговой системе присущи следующие недостатки:
1. фискальная направленность (при этом роль регулирующей функции значительно принижена) и недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской активности, расширения производства;
2. значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности.
Отдельно следует выделить крайнюю нестабильность, сложность, запутанность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящих к большим затратам на ведение бухгалтерского и налогового учета и содержание налоговых органов. В условиях перманентной налоговой реформы налогоплательщику становится все сложнее планировать свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать налоговые платежи, сочетать интересы бизнеса с интересами и законными требованиями государства. Кроме того, сложившаяся система налогообложения постоянно вытесняет капиталы из производственного сектора, не позволяя развиваться нормальному инвестиционному процессу, так как блокирует важнейший источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж при недостаточном встречном потоке иностранного капитала.
Сегодня, в проводимой в стране налоговой политике, остаются в силе (в ущерб экономическому и социальному развитию) две основные тенденции налогообложения: концентрация налоговых сборов в сфере материального производства и несправедливое распределение общего налогового бремени между получателями особо низких и особо высоких доходов. В этом отношении налоговые органы Российской Федерации заметно отходят от западной модели налогообложения, которая носит ярко выраженный социальный характер и сохраняет акцент на повышенном обложении "незаработанных" и "непроизводственных" доходов.
В ходе работы была проанализирована деятельность ОАО "КАМАЗ". Было установлено, что в 2010 году налоговые платежи производились своевременно и в полном объёме. Задолженность по налогам и сборам с начала года снизилась на 54,9 млн. руб. и на 31.12.2009г. составляет 66,4 млн. руб., в том числе по бюджетам: РФ - 6,5 млн. руб., РТ - 48,8 млн. руб., местный бюджет - 11,1 млн. руб.
При этом общая задолженность включает: 24,1млн. руб. - начисления по налогам, срок уплаты которых не наступил, 19,2 млн. руб. - просроченная задолженность по налогу на ликвидацию ветхого жилья (отмененный налог), 23,1 млн. руб. - задолженность по начисленным пеням за просрочку налоговых платежей до отчетного периода.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)
4. Ашомко Т.А., ПроваленкоО.Н. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. // Справочная правовая информация Консультант Плюс - 2009г.
5. Ковтун Е. Минимизация налога на имущество // Директор-инфо. 2003. № 36.
6. А.В. Трошев Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // "Финансы", 2008, №5
7. Гаврилова Н.А. О налоге на имущество организаций // "Налоговый вестник", 2009, № 4
8. Гогин А.А. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности - Самара, 2008г.
9. Демин А.В. О справедливости налоговой ответственности // Справочная информация Консультант плюс - СПБ 2008г.
10. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. - ЗАО Юстицинформ - 2008г. - 314 c.
11. Крохина Ю.А. Налоговое право России. - М., 2009г. - 294 с.
12. Кустова М.В., Ногина А.О., Шевелева И.А. Налоговое право России. Общая часть. - М., 2008г. - 159 с.
13. Лыкова Л. "Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов", Вопросы экономики 2003 г. № 9
14. Макарьева В.И. "Проверка предприятий и организаций налоговыми органами" (методика и способы проведения проверки, ответы на вопросы), Экономико-правовой бюллетень АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 3 (84), 2007 г
15. Новикова А.И. Налоговая статистика и прогнозирование // Налоговый вестник - 2007. - №11 - с.37-39
16. Олейникова И.Н. Налоговая система РФ. - Таганрог: Издательство ТРТУ, 2007. - 94с
17. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства // Налоговый вестник - 2009. - №4 - с.22-27
18. Русакова, И.Г. Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов / И.Г. Русакова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - С. 206.
19. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие, 2009, 424с.
20. Шаталов С. Налоговый кодекс: каким ему быть? // Экономика и жизнь - 2007. - №17 - с.2-3
21. Эрделевский А.М. Комментарий к части первой налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). - М., 2010г. - 398 с.
22. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы // Двойная запись. 2005. № 11.
23. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на имущество организаций" - М.: Экономистъ, 2005.
24. Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 НК РФ (постатейный) /Зимин А.В. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005.
25. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры // Налоговый учет для бухгалтера. 2005. № 4.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические аспекты налогообложения. Сущность налогов. Региональные и местные налоги - нормативно-правовая база. Современное состояние региональных и местных налогов. Совершенствование процедуры уплаты местных и региональных налогов.
дипломная работа [178,5 K], добавлен 12.09.2006Сущность, виды и характеристика региональных и местных налогов. Исследование их роли и места в бюджетной системе РФ. Анализ поступления региональных и местных налогов в консолидированный бюджет. Проблемы начисления и уплаты региональных и местных налогов.
курсовая работа [68,0 K], добавлен 18.09.2013Состав и целевое назначение региональных и местных налогов, история их развития, методы и направления реформирования. Методика расчета, порядок уплаты в бюджет региональных и местных налогов, принципы и перспективы их совершенствования в будущем.
курсовая работа [173,9 K], добавлен 06.08.2013Общее содержание налога как инструмента осуществления экономической политики государства. Определение и изучение характерных отличий процессов по установлению и введению региональных и местных налогов. Сущность и состав местных налогов с физических лиц.
контрольная работа [16,6 K], добавлен 27.12.2012Изучение состава и элементов региональных и местных налогов, их места в налоговой системе Российской Федерации. Рассмотрение проблем реализации полномочий органов власти субъектов РФ и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов.
курсовая работа [33,6 K], добавлен 24.10.2014Изучение порядка начисления и уплаты региональных и местных налогов. Основные характеристики налогов, уплачиваемых ООО "АгротехГарант": налоговые ставки, база, льготы. Понятие о транспортном налоге, налоге на имущество организаций и земельном налоге.
дипломная работа [68,3 K], добавлен 17.11.2010Полномочия местных органов власти в области налогообложения. Местные налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами. Порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Последовательность расчета налога на прибыль, распределение между бюджетами.
контрольная работа [18,4 K], добавлен 21.10.2014Общая характеристика налоговой системы России. Понятие и классификация региональных и местных налогов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Полномочия территориальных органов власти по установлению отдельных элементов налогов.
контрольная работа [32,2 K], добавлен 21.01.2011Сущность и функции налогов. Развитие и становление налоговой политики РФ, ее виды. Анализ практики исчисления и уплаты федеральных и региональных налогов. Характеристика местных налогов. Состояние и перспективы развития налогового законодательства РФ.
дипломная работа [721,7 K], добавлен 28.05.2009Характеристика сущности и видов налогов – главного источника доходной части бюджета. Анализ основных функций налогов: фискальной, регулирующей, распределительной. Отличия федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Специальные налоговые режимы.
контрольная работа [36,3 K], добавлен 23.12.2010
