Финансовая система РФ

От качества федерального бюджета, заложенных в него параметров зависят и уровень социальной защиты граждан, и инвестиционные возможности государства, и степень влияния России на международной арене, и даже предпринимательская активность граждан.

Должна быть продолжена работа по оптимизации налоговой системы.

С учетом возникших сложностей по доступу организаций к кредитным ресурсам и проблем с ликвидностью следует принять следующие меры налоговой политики:

- увеличить предельную величину процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходами, в соответствии с текущими процентными ставками;

- установить временный специальный порядок работы с налоговой задолженностью организаций, позволяющий по заявлению налогоплательщика использовать все имеющиеся инструменты изменения сроков уплаты налога.

Таблица 7

Доходы федерального бюджета на 01.11.2010г.

Виды доходов	2010 год
	млрд. руб.
1	2
Всего, из них;	6721,5
налог на прибыль организаций	203,0
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1124,4
налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	914,2
Налог на добычу полезных ископаемых	1107,1
Таможенные пошлины	2288,3
Прочие доходы	1084,5

Целесообразно также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (предоставление отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита).

В целях поддержания инвестиционной активности в экономике необходимо разработать меры налогового стимулирования повышения энергоэффективности производства.

Требуется принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов и одновременному сокращению издержек, связанных с выполнением налоговых обязательств, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования.

Риск для стабильности доходной части бюджета по-прежнему представляет практика использования схем уклонения от уплаты налогов.

В этой связи целесообразно реализовать следующий комплекс мер:

1. Законодательно закрепить инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в целях минимизации налогов, используя при этом практический опыт, накопленный арбитражными судами.

2. Оперативно принять поправки в Налоговый кодекс РФ в части, касающейся контроля за трансфертным ценообразованием. При этом соответствующие поправки должны исключить риски неоднозначного толкования законодательных норм участниками налоговых правоотношений, гарантировать работоспособность нового механизма контроля и быть направлены на минимизацию существующих рисков, связанных с использованием трансфертных цен.

3. Законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями, когда конечными выгодоприобретателями не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение.

Деятельность налоговых органов должна быть скорректирована с учетом экономической ситуации. Нужно исключить практику борьбы за формальные показатели собранных налогов, оптимизировать число выездных проверок, максимизировать результативность камерального изучения финансового состояния налогоплательщиков.

Необходимо совершенствовать процедуры администрирования, ведения и представления действительно востребованной налоговой отчетности, устраняя дублирующие друг друга показатели, энергичнее избавляясь от излишних процедур, форм отчетности, которые, кроме неэффективных затрат государственных средств, потери рабочего времени сотрудников налоговых органов РФ и граждан, не несут какой-либо значимой информации.

В условиях объективного снижения налоговых поступлений в бюджет особо пристального внимания требует проблема неналоговых доходов бюджета. Необходимо формирование экономически обоснованной дивидендной политики, обеспечивающей баланс дивидендов и инвестиций.

Прибыль компаний не должна рассматриваться как бесплатный ресурс для инвестиций. При ее распределении приоритет должен быть отдан не поощрительным выплатам руководству компаний, а выплатам дивидендов акционерам. Данная мера направлена, прежде всего, на сохранение инвестиционной привлекательности компаний и их капитализацию. Особое внимание в этой сфере должно быть уделено компаниям, осуществившим в последние годы, открытые размещения акций на фондовом рынке.

Хочется надеяться, что 2010 год станет переломным годом после мирового финансового кризиса 2009 года, но для дальнейшего увеличения доходов и снижения расходов федерального бюджета РФ необходимо пересмотреть механизм финансовой системы Российской Федерации.

Снижение под воздействием мирового финансового кризиса доходов федерального бюджета и необходимость соблюдения объективно обусловленных ограничений размера дефицита бюджета, а также обеспечение сбалансированности пенсионной системы в условиях ее реформирования определяют потребность пересмотра объемов и структуры бюджетных расходов, что может привести по ряду направлений к сокращению объемов расходов федерального бюджета.

Эта вынужденная мера должна реализовываться совместными усилиями всех участников бюджетного процесса, направленными на оптимизацию бюджетных расходов. Необходимо обеспечить максимально эффективное использование ресурсов, отказаться от реализации задач, не носящих первоочередной характер, пересмотреть сроки реализации и объемы финансового обеспечения ранее заявленных проектов и программ, сократить участие государства в тех сферах, где в необходимых объемах и качественно услуги гражданам могут предоставляться рыночными частными институтами.

В связи с этим необходимо ввести среднесрочные «потолки» бюджетных расходов по конкретным направлениям государственной политики, с тем, чтобы отвечающие за них министерства были заинтересованы не в постоянном наращивании расходов, а в росте их эффективности при реструктуризации действующих обязательств.

При этом следует применять единые, прозрачные принципы, учитывающие как приоритеты государственной политики, так и полномочия ведомств по оптимизации расходов в рамках действующего законодательства.

В дальнейшем необходимо расширять полномочия министерств по внедрению и использованию инструментов реализации государственной политики в соответствующей сфере, в том числе путем внесения изменений в законодательство Российской Федерации, направленных на повышение эффективности соответствующих расходов. Принятие новых обязательств по инициативе министерств должно осуществляться только в рамках установленных ограничений расходов, при условии и в пределах сокращения действующих расходных обязательств.

В целях решения проблем в сфере межбюджетных отношений следует действовать в следующих направлениях:

- инвентаризация, анализ финансового обеспечения и оптимизация публичных обязательств;

- обеспечение режима экономного и рационального использования бюджетных средств, оптимизация расходов на содержание органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;

- обеспечение реструктуризации бюджетной сети при сохранении качества и объемов государственных и муниципальных услуг, разработка критериев качества предоставления услуг, методик расчета финансового обеспечения государственных и муниципальных заданий, переход от финансирования бюджетных учреждений к финансированию предоставления государственных и муниципальных услуг;

- при значительном снижении доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (более 30 процентов по сравнению с аналогичным периодом предыдущего финансового года), что требует предоставления финансовой помощи из вышестоящих бюджетов, необходимо усиление механизмов финансового администрирования, предусматривающих подписание соглашений между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, а также между органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления об объеме и направлениях расходов бюджетов соответствующих публично-правовых образований, в которых произошло снижение доходов;

- создание стимулов для повышения качества управления бюджетным процессом на региональном и местном уровнях, включая создание системы мониторинга и оценки качества управления бюджетным процессом в субъектах РФ и муниципальных образованиях, разработка показателей оценки качества такого управления;

- выделение субсидий субъектам РФ исключительно в случаях, когда они направлены на снижение значительных различий между субъектами РФ в обеспечении предоставления отдельных государственных (муниципальных) услуг, а также на повышение качества (объема) отдельных государственных (муниципальных) услуг в целом по РФ;

- переход в ряде случаев от предоставления субсидий к конкурсной системе выделения грантов из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ на структурные преобразования;

- активное расширение региональных и местных полномочий с учетом принципа закрепления за каждым уровнем власти тех из них, которые могут быть наиболее эффективно выполнены на данном уровне власти;

- дальнейшее усиление стимулов для увеличения собственной доходной базы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, прежде всего за счет развития и поддержки малого и среднего предпринимательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Экономика не может существовать без финансов государства. Посредством финансов государство воздействует не только на перераспределение национального дохода, но и на производство, накопление капитала, сферу потребления. Финансы как экономическая категория выражают экономические отношения по поводу производства, распределения и использования ВВП и НД. Сущность финансов проявляется в функциях: формирование денежных фондов, воспроизводственная, оперативная, распределительная, планирования, организации, регулирующая, контрольная.

Финансовая система - совокупность различных сфер финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

Важным вопросом относительно понимания финансовой системы является состав сфер и звеньев финансовых отношений. В большинстве своем, несмотря на различия подходов, ученые - экономисты в составе финансовой системы выделяют примерно схожий набор элементов.

Финансовая система состоит из объективно обусловленных сфер -- государственных финансов и финансов частных финансов предприятий и организаций и финансов домашних хозяйств -- поскольку в любом обществе есть субъекты, обеспечивающие рынок товарами и услугами, и любому государству нужны финансовые ресурсы для осуществления своих функций.

Государственные финансы представляют собой ту часть финансовых отношений, в которых непосредственно участвуют властные органы любого уровня и которые формируют финансовые ресурсы для выполнения своих функций -- экономической, социальной, политической, для финансирования конституционных прав граждан и др.

Государственные финансы - система перераспределительных денежных отношений, регламентированных государством, связанных с формированием и использованием централизованных (общественных) денежных фондов, необходимых государству для выполнения своих функций.

Среди финансовых методов, с помощью которых государство обычно воздействует на макроэкономические процессы посредством косвенного влияния на рыночный механизм, наиболее распространенными являются бюджетные рычаги. Целенаправленное социально-экономическое развитие государства обеспечивается образованием различных централизованных фондов, и, прежде всего общегосударственного фонда денежных средств - федерального бюджета.

Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации.

Через федеральный бюджет происходит распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода между отраслями народного хозяйства, регионами и слоями населения. Из федерального бюджета финансируются все мероприятия оборонного характера, развитие науки, подготовка кадров, органы государственного управления, развитие инфраструктуры. Средства федерального бюджета являются основным источником финансирования структурной перестройки экономики, развития перспективных направлений производства, освоения новых месторождений и новых технологий.

Федеральному бюджету, как и всей системе финансов, присущи две функции - распределительная и контрольная.

Федеральный бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходов и расходов.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Всего выделено три группы доходов бюджета.

1) Налоговые доходы.

2) Неналоговые доходы.

3) Безвозмездные и безвозвратные перечисления.

Государственные расходы состоят из прямых расходов государства, осуществляемых через систему бюджетных и внебюджетных фондов, и расходов государственных предприятий, организаций, учреждений.

Расходы федерального бюджета -- это денежные средства, направляемые из федерального бюджета на финансовое обеспечение задач и функций государства.

В составе расходов бюджета в зависимости от их экономического содержания выделяют текущие расходы и капитальные расходы.

Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - величину.

Главное назначение федерального бюджета -- с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики, решения общегосударственных задач, укрепления обороноспособности.

Формирование доходов федерального бюджета за рассматриваемый период осуществлялось на основе Бюджетного послания Президента РФ и планируемых изменений бюджетного законодательства РФ, учитывало преобразование Стабилизационного фонда РФ в Резервный фонд и Фонд будущих поколений, исходя из того, что формируемый Резервный фонд будет обеспечивать устойчивость бюджетных расходов независимо от конъюнктуры сырьевых цен, а формируемый Фонд будущих поколений будет аккумулировать доходы от нефти и газа, которые образуются в результате превышения доходов от нефтегазового сектора над отчислениями в Резервный фонд и средствами, используемыми для формирования расходов федерального бюджета.

В результате проведенного исследования можно сделать вывод, что в период 2007-2008гг. наблюдалась положительная динамика развития федерального бюджета РФ. Однако, в 2009г., в период мирового финансового кризиса, произошло резкое увеличение расходной части федерального бюджета и снижение его доходов.

В период финансового кризиса в 2009 году федеральный бюджет Российской Федерации потерял 20,9% своих доходов, что равняется 1938,1 млрд. руб., а расходы увеличились на 2089,2 млрд. руб., что составляет 21,6%.

Но несмотря на это, в 2010г. наметились улучшения в российской экономике, о чем свидетельствуют данные 2010 года.

За десять месяцев 2010 года доходы федерального бюджета составляют 6721,5 млрд. руб., что, относительно доходов 2009 года за тот, же период составляет 91,6%. Но расходы за тот, же период 2010 года все-таки превышают доходы на 760 млрд. руб. и составляют 7481,5 млрд. руб.

Основными принципами эффективного и ответственного управления общественными финансами должны стать:

- финансовая (налогово-бюджетная) прозрачность;

- стабильность и долгосрочная устойчивость бюджетов (в том числе федерального бюджета РФ);

- эффективная и справедливая система межбюджетных отношений;

- эффективный финансовый контроль, отчетность и мониторинг.

Эти принципы, являются основой достижения эффективности управления финансами государства, которые требуют постоянного развития и адаптации к меняющимся условиям и возникающим новым задачам.

Наиболее серьезной задачей, стоящей перед Россией, является обеспечение бюджетной устойчивости в ближайшие 20 -- 40 лет, когда в связи с напряженной демографической ситуацией возрастет нагрузка на бюджетную, а особенно пенсионную систему. Для решения этой задачи необходимо в первую очередь научиться прогнозировать состояние бюджетной системы на более длительный промежуток времени. Необходим практический опыт разработки и использования долгосрочных (на период до 10-- 15 лет и более) бюджетных прогнозов, включающих, в том числе количественные критерии устойчивости бюджетной системы, приемлемости налоговой и долговой нагрузки, оценки рисков для бюджетной системы».

Бюджетная политика государства должна быть ориентирована на адаптацию финансовой и бюджетной системы к изменившимся условиям и на создание предпосылок для устойчивого социально-экономического развития страны в посткризисный период. Сложность экономической ситуации в настоящее время и связанные с этим проблемы формирования и исполнения бюджета не должны рассматриваться в качестве основания для отказа от ранее определенных стратегических целей.

В этих целях необходимо решение следующих основных задач:

1. Обеспечить исполнение социальных обязательств.

2. Перейти к режиму жесткой экономии бюджетных средств, предполагающему достижение максимально возможного мультипликативного экономического и социального эффекта от каждого бюджетного рубля.

3. Определить оптимальные формы поддержки реального сектора экономики и финансовой системы, исключающие иждивенчество и создающие стимулы для внедрения и развития современных технологий, повышения энергоэффективности экономики и производительности труда.

4. Обеспечить кардинальное повышение качества предоставления гражданам государственных услуг, модернизацию сети оказания услуг гражданам за счет бюджетных средств.

5. Усовершенствовать механизмы государственных закупок за счет применения современных процедур размещения заказов, консолидации заказчиков, а также использования комплексных методов управления инвестиционными проектами.

6. Определить экономически оправданный уровень налоговой нагрузки и структуру налогов, соответствующие современной стадии развития российской экономики и стимулирующие развитие предпринимательства, поиск и применение передовых технологий.

7. Обеспечить сбалансированность расходных полномочий и ресурсов для их обеспечения на каждом уровне публичной власти, установить ответственность за неэффективное расходование средств, создать стимулы для расширения собственного доходного потенциала.

Налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач - модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

По отдельным направлениям государственной финансовой политики целесообразно использование следующих подходов:

1. Безусловное выполнение социальных обязательств государства с одновременным повышением адресности социальной помощи

2. Формирование заделов на будущее.

3. Стимулирование прогрессивных структурных сдвигов в экономике.

4. Повышение обоснованности и прозрачности отбора получателей государственной поддержки.

Поддерживая макроэкономическую стабильность, устойчивость и сбалансированность федерального бюджета РФ, необходимо обеспечить максимально эффективное использование финансов в соответствии с интересами и потребностями государства, общества в целом и каждого гражданина в отдельности.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. Бюджетный кодекс РФ: Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 145 - ФЗ (в ред. от 12.10.05 г.) // Собрание законодательства РФ.-1998.-№38.- Ст.3823.

2. Бюджетный кодекс (по состоянию на 17 июля 2009 года). - Новосибирск: Сиб. Унив. изд - во , 2009. - 296 с.

3. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год» // Библиотечка «Российской газеты».-2007.- Вып. №1-2.-384с.

4. Федеральный закон «О Федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» с приложениями // Библиотечка «Российской газеты».-2007.- Вып.№17-20.-958с.

5. Федеральный закон «О Федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» с приложениями // Библиотечка «Российской газеты».-2008.- Вып.№17-23.-968с.

Учебная и научная литература

6. Агапова Т.А. Расходы федерального бюджета до 2010 года и экономический рост в России // Вестник Московского университета.-2008.-№3.-С.70-73.

7. Александров И.М. Бюджетная система РФ: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. - 98с.

8. Бежаев О.Г., Зарубин А.В. Резервы повышения эффективности межбюджетных отношений в РФ // Финансы.-2009.-№10.-С.11-16.

9. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2007 году» // Финансы.- 2006.- № 6.- С. 3-9.

10. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2008 году и плановый период 2009 и 2010 годов» // Финансы.-2007.-№3.-С.3-9.

11. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2009 году и плановый период 2010 и 2011 годов» // Финансы.-2008.-№5.-С.3-8.

12. Вавилов Ю.Н. Финансы. М. - Финансы и статистика, 2008г., Москва, стр.188-192;

13. Васильева Л.А.. Доходы федерального бюджета в 2008 - 2010 годах // Финансы- 2007.-№9. - С.8 - 10.

14. Годин А.М., Горегляд В.П., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации, Москва, 2008. - 98с.

15. Государственные и муниципальные финансы. Под редакцией Лушиной С.И. и Слепова В.А. М. 2007. - 142-151с.

16. Данилина М.В. Анализ динамики статей расходов федерального бюджета России // Дайджест - Финансы.-2007.-№3.-С.21-30.

17. ДворковичА.В., Шарипова Е.Г. Государственная финансовая политика, 2007г., журнал №4 - 20с.

18. Долгосрочные финансово - экономические приоритеты развития России // Финансы.-2007.-№8.-С.10-16.

19. Ермакова Е.А. Государственные финансы в финансовой системе России // Финансы и кредит.- 2007.- №3.- С. 32 - 40.

20. Ермакова Е.А. К вопросу об управлении неналоговыми доходами российского бюджета // Финансы и кредит.- 2007.- №23.- С. 68-76.

21. Ефимова С.Б. Оптимизация расходной бюджетной политики государства в социальной сфере // Финансы и кредит.- 2007.- №1.- С. 49-57.

22. Ефимова С.Б. Правовые и организационные основы формирования расходов бюджетов // Финансы.- 2008.- №4.- С. 17-20.

23. Закревская Г.С. Развитие понятий «бюджет» и «бюджетная система» в теории финансов // Финансы и кредит.- 2007.- №24.- С. 65-70.

24. Итоги и задачи бюджетной политики // Финансы.-2009.-№5.-С.3-9.

25. Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: учебное пособие / Т.М. Ковалева, С.В. Барулин.- М.: КНОРУС, 2005.- 208с.

26. Кудрин А.Л. Бюджет - основа обеспечения долгосрочной финансовой устойчивости страны // Финансы.-2008.-№12.-С.3-8.

27. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет - бюджет диверсификации экономики // Финансы.-2007.-№4.-С.3-8.

28. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет - важнейший инструмент реализации государственной политики // Финансы.-2005.-№1.-С.3-7.

29. Парыгина В.А., Браун К., Стиглиц Дж. Э., Тедеев А.А. и др. Бюджетная система России.- Учебник: Изд. 3 е, испр. и доп. М.: Изд-во Эксмо, 2006. - С. 712.

30. Повысить эффективность использования ресурсов бюджетной системы // Финансы. - 2007. - №4.-С.9-13.

31. Подпорина И.В., Бюджетная система Российской Федерации: Учебник.- 3-е изд., испр. и доп.- М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и К», 2006.- 568с.

32. Проблемы бюджетной трехлетки // Экономист. - 2009. - №2.-С.15 - 27.

33. Сенгачев В.К., Архипов А.И., Финансы, денежное обращение и кредит, Москва, 2007. - 41-49с.;

34. Смирнов Е. Е. Бюджет - 2005: ориентация на стабильность и оптимизацию расходов // Аудитор. - 2005.- № 1. - С.3 - 9.

35. Социальная составляющая бюджетной политики: об итогах последних восьми лет и новой «трехлетке» // Российский экономический журнал. - 2008.- № 11. - С.10 - 16.

36. Социально - экономические итоги 2000 - 2008 г.г. // Экономист. - 2009. - №2.-С.28 - 36.

37. Тимохина Е.А. Долгосрочный бюджет России: основные вызовы // Финансы.-2009.-№10.-С.75-76.

38. Хурсевич С.С., Сибиряков С.А., Бюджетная политика, // Финансы. - 2008. № 1 - 23-30с.

39. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение, Москва, 2008. - 44с.

40. www.minfin.ru - Официальный сайт Министерства финансов РФ.

41. www.кremlin.ru - Официальный сайт Президента РФ.

42. www.info.minfin.ru - аналитический раздел портала Министерства финансов РФ.

43. www.gks.ru - Федеральная служба государственной статистики.

44. http://flime.ru - экономический сайт.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Рис. 1. Динамика структуры доходов федерального бюджета РФ за 2007-2009 гг.

Приложение 2

Рис. 2. Структура расходов федерального бюджета за 2007 г., %

Приложение 3

Рис. 3. Структура расходов федерального бюджета за 2008 г., %

Приложение 4

Рис. 4. Структура расходов федерального бюджета за 2009 г. %

Размещено на Allbest.ru