Таможенные платежи

На Белгородский таможенный пост возложено решение следующих основных задач [1.7]:

непосредственное осуществление таможенного дела в регионе деятельности;

участие в осуществлении в регионе деятельности правового, экономического, информационно-технического и организационного механизмов таможенной политики Российской Федерации;

участие в пределах своей компетенции в осуществлении в регионе деятельности мер, направленных на обеспечение единства таможенной территории Российской Федерации, экономической безопасности Российской Федерации в части, относящейся к таможенному делу, а также в обеспечении в регионе деятельности защиты экономических интересов Российской Федерации;

таможенное оформление и таможенный контроль и т.д. [1.7, ст. 23.8].

Для достижения перечисленных выше задач Белгородский таможенный пост реализует следующие функции:

участвует в пределах своей компетенции в осуществлении программ развития таможенного дела;

участвует в пределах своей компетенции в выявлении и урегулировании проблем обеспечения единства таможенной территории Российской Федерации, экономической безопасности Российской Федерации;

способствует ускорению товарооборота через таможенную границу Российской Федерации;

определяет в соответствии с таможенным законодательством и порядком, определяемым Федеральной таможенной службой, места и время пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы Российской Федерации, места остановки транспортных средств, следующих через таможенную границу Российской Федерации, и продолжительность их стоянки с учетом времени, необходимого для осуществления таможенного контроля и таможенного оформления и т.д.

Белгородский таможенный пост осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности в соответствии с законодательством о таможенном деле, представленные на рисунке 2.



Рис. 2. Полномочия Белгородского таможенного поста [1.7]

Белгородский таможенный пост с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности обладает правами, отраженными на рисунке 3.

Рис. 3. Права Белгородского таможенного поста [1.7]

Характеризуя организационную структуру Белгородского таможенного поста, необходимо отметить также ее экономическую составляющую, которая проявляется в таких показателях, как:

динамика перечисленных в доходную часть государственного бюджета таможенных платежей Белгородским таможенным постом за 2007-2009 гг., представленная в таблице 1.

динамика оформленных Белгородским таможенным постом грузовых таможенных деклараций за 2007-2009 гг., представленная в таблице 2.

Таблица 1

Таможенные платежи Белгородского таможенного поста за 2007-2009 гг. (млрд. руб.)

№ п/п	Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное отклонение, +/-	Темп роста, %
					2008/2007	2009/2008	2008/2007	2009/2008
1.	Таможенные платежи (план)	5009	5884,8	4045,4	+875,8	-1839,4	117,48	68,74
2.	Таможенные платежи (факт)	5019,4	5535,9	3664,9	+516,5	-1871	110,29	66,20

Из таблицы 1 следует, что за исследуемый период времени фактический объем перечисленных Белгородским таможенным постом платежей имеет неровную динамику, достигнув максимального значения в 2008 году (в абсолютных величинах 5535,9 млрд. руб.). При этом темп роста в этом году был максимальным и составил 110,29%; наименьший темп роста наблюдался в 2009 году (66,2%), что является следствием мирового финансового кризиса и невыполнения обязательств поставщиками и покупателями.

Наглядно таможенные платежи Белгородского таможенного поста представлены на рисунке 4.

Из рисунка 4 мы видим, что план Белгородского таможенного поста только лишь в 2007 году меньше, чем фактический сбор таможенных платежей. Это означает, что в последующие годы фактическое количество таможенных платежей, перечисленных в доходную часть государственного бюджета Белгородским таможенным постом, методично снижается.

Рис. 4. Таможенные платежи, перечисленные в доходную часть государственного бюджета Белгородским таможенным постом, за 2007-2009гг.

Используя показатели таблицы 1, можно рассчитать коэффициент ритмичности, показывающий степень выполнения таможенным постом плана по перечислению платежей в федеральный бюджет Российской Федерации за 2007-2009 годы. Коэффициент ритмичности рассчитывается по следующей формуле:

, (13)

где - коэффициент ритмичности, %;

- коэффициент вариации, %.

Коэффициент вариации рассчитывается по следующей формуле:

, (14)

где - коэффициент вариации, %;

- фактическое значение показателя каждого периода времени, руб.

- среднегодовое плановое значение показателя, руб.;

- количество периодов времени.

Среднегодовое плановое значение показателя исчисляется по формуле:

, (15)

где - среднегодовое плановое значение показателя, руб.;

- значение планового показателя за каждый период времени, руб.;

- количество периодов времени.

Находим среднегодовое плановое значение показателя.

Далее находим коэффициент вариации:

Рассчитываем коэффициент ритмичности:

.

Таким образом, перечисление таможенных платежей Белгородским таможенным постом за 2007-2009 годы в целом проходило в соответствии с поставленными планами, о чем свидетельствует коэффициент ритмичности равный 83,4%.

К основным экономическим показателям работы Белгородского таможенного поста также относится показатель - количество оформленных грузовых таможенных деклараций (табл. 2).

Из расчетной таблицы 2 видно, что за 2007-2009 годы наблюдался рост импортных операций до 2008 года. Подтверждением этого является положительный абсолютный прирост (10,8%) оформленных таможенным постом грузовых таможенных деклараций за этот период времени.

Таблица 2

Количество оформленных грузовых таможенных деклараций за 2007-2009 гг. (штук)

	Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное отклонение, +/-	Темп роста, %
					2008/2007	2009/2008	2008/2007	2009/2008
1.	Количество оформленных ГТД (экспорт)	1815	1901	1553	+86	-348	104,7	81,7
2.	Количество оформленных ГТД (импорт)	9467	10489	9613	+1022	-876	110,8	91,6

В тоже время количество экспортных операций в 2009 году по сравнению с 2008 годом сократилось, подтверждением тому является отрицательный абсолютный прирост (-18,3%) оформленных постом грузовых таможенных деклараций. При этом наибольший рост внешнеторговой активности приходится на 2008 год, о чем свидетельствует высокий темп прироста оформленных экспортно-импортных грузовых таможенных деклараций (4,7% и 10,8% соответственно).

Наглядно грузовые таможенные декларации, оформленные Белгородским таможенным постом, представлены на рисунке 5.

Анализируя данные рисунка 5, можно охарактеризовать динамику внешнеторговой активности в регионе деятельности Белгородского таможенного поста за период с 2007 года по 2009 год. Максимальный рост активности пришелся на 2008 год - в этот период наблюдается увеличение как экспортных, так и импортных операций. В 2009 году наметилась тенденция к снижению показателей, причем экспортные операции сократились значительнее импортных, что является следствием ухудшения внешнеторговой конъюнктуры товаров а также снижения физических объемов поставок товаров из Российской Федерации.

Рис. 5. Грузовые таможенные декларации, оформленные Белгородским таможенным постом за 2007-2009 гг.

Основное таможенное оформление и таможенный контроль товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в регионе деятельности Белгородской таможни, осуществляет в пределах своей компетенции отдел таможенного оформления и таможенного контроля № 1 Белгородского таможенного поста.

Помимо основного таможенного оформления и таможенного контроля отдел выполняет и другие возложенные на него задачи [1.5]:

обеспечение соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации, принятие сотрудниками отдела мер по защите прав и интересов граждан и организаций при производстве основного таможенного оформления и таможенного контроля;

защита в пределах своей компетенции экономических интересов Российской Федерации;

выявление и принятие мер в пределах своей компетенции по пресечению нарушений таможенных правил, а также иных нарушений законодательства Российской Федерации и международных договоров Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы. При решении поставленных задач отдел таможенного оформления и таможенного контроля № 1 выполняет следующие основные функции, отнесенные к его компетенции:

принимает электронные уведомления о прибытии в место доставки товаров и транспортных средств;

осуществляет подтверждение фактического вывоза товаров за пределы Российской Федерации на основании таможенных деклараций, полученных из пунктов пропуска в соответствии с порядком, установленным нормативными правовыми актами Федеральной таможенной службы и таможенных органов государств-участников Таможенного союза и т.д.

Таким образом, Белгородский таможенный пост, являясь «внешним» подразделением Белгородской таможни, входит в единую систему таможенных органов Российской Федерации. При этом структура таможенного поста представлена двумя основными элементами - организационным и экономическим. В свою очередь организационный элемент, состоит из: отдела таможенного оформления и таможенного контроля № 1, отдела контроля за таможенным транзитом и т.д.

2.2 Роль таможенных платежей в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации

Осуществление рыночных реформ изменило отношение к таможенной политике, сущность которой, как органичной составной части внутренней и внешней политики государства, выражается в выработке единой системы согласованных экономических, политических, организационных мер по развитию внешнеэкономических связей страны. Главной целью таможенной политики России в контексте новой макроэкономической ситуации в начале третьего тысячелетия должно стать использование импорта как фактора экономического роста, повышение конкурентоспособности и расширение экспортных возможностей обрабатывающего сектора национальной экономики. Таможенно-тарифная политика, с одной стороны, призвана обеспечить оживление деловой и инвестиционной активности для модернизации экономики и повышения ее конкурентоспособности, а с другой стороны, поставить разумные протекционистские барьеры широкой экспансии зарубежной продукции [2.2].

Реализация целей таможенной политики приводит к изменениям в характере деятельности таможенных структур, повышению их роли в осуществлении государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Регулятивное воздействие на экономические процессы в стране осуществляется путем изменения ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу, введением новых или отменой существующих пошлин.

Предприятие, желающее «раздвинуть» рамки своей хозяйственной деятельности за территорию Российской Федерации, сталкивается с такими вопросами, как правила экспорта-импорта товаров и услуг, порядок валютных операций при экспорте-импорте, процедура выхода на мировой рынок. Немаловажную роль здесь играют и вопросы, связанные с порядком налогообложения внешнеэкономической деятельности. От государства в данной ситуации требуется создание таких условий функционирования, которые бы способствовали реализации целей внешнеэкономической политики страны [2.17].

Грамотно построенная налоговая система в области внешнеэкономической деятельности, ее структура, цели налоговой политики окажут огромное влияние и на функционирование экономики в целом, и на все макроэкономические показатели развития страны, и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц.

Поддержанию внешнеторговой деятельности всегда способствовал особый механизм государственного регулирования. Государство, применяя различные, в том числе налоговые, методы регулирования внешнеторговой деятельности, оперативно реагирует на все изменения на мировых рынках. В механизме косвенного регулирования действуют два основных активных элемента: налоги и таможенные платежи. Налоговая система действует обособленно от системы таможенных платежей. Обе системы сложились таким образом, что они не способны улавливать значительные валютные поступления в доход федерального бюджета.

Доходы федерального бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения им своих функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти федерального уровня [2.2].

Доходы бюджета Российской Федерации формируются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, принятым Государственной Думой Российской Федерации и подписанным Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 г., за счет налоговых и неналоговых видов дохода, а также за счет безвозмездных перечислений. Таможенные пошлины относятся к налоговым доходам федерального бюджета.

Результатом проводимой макроэкономической и таможенной политики становится рост объемов налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета, контролируемых таможенными органами России.

Чтобы проследить динамику доли таможенных пошлин в формировании доходной части федерального бюджета, необходимо рассмотреть структуру его доходов за несколько последних лет (табл. 3).

Таблица 3

Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение, +/-	Темп прироста, %
	2007	2008	2009	2010
					2008/ 2007	2009/ 2008	2010/ 2009	2008/ 2007	2009/ 2008	2010/ 2009
Доходы федерального бюджета, млн. руб.	797200,9	1193482,9	2125718,2	2417791,8	396282	932235,3	292073,6	49,7	78,1	13,76
Доля таможенных пошлин, %	25,48	17,09	18,77	17,75	-	-	-	-	-	-

В 2007 г. доходы федерального бюджета составили 797 200,9 млн. рублей, в 2008 - 1 193 482,9 млн., увеличившись на 396 282 млн. рублей или на 49,7% . В 2009 году федеральный бюджет был утвержден по доходам в сумме 2 125 718,2 млн. рублей, что превысило доходы 2008 года на 932 235,3 руб. (на 78,1%). В бюджет на 2010 г. доходы составляют 2 417 791,8 млн. рублей. Это на 292 073,6 млн. (на 13,76%) больше, чем в предыдущем финансовом году.

В структуре налоговых доходов федерального бюджета на 2007 год доля таможенных пошлин составила 25,48 % (12, 52% - вывозные, 12, 96% - ввозные таможенные пошлины), доля таможенных сборов незначительна.

В 2008 году доля ввозных таможенных пошлин уменьшилась более чем в 2 раза, составив 5,26%, доля вывозных также снизилась, но не намного - до 11,83 %. Таким образом, в целом таможенные пошлины составили 17,09 % от всех налоговых доходов федерального бюджета.

В 2009 году ситуация меняется - происходит небольшое увеличение доли таможенных пошлин, которая составила в целом 18,77% от общей суммы налоговых поступлений в бюджет. По объему сборов сумму таможенных пошлин превысила лишь сумма налога на добавленную стоимость.

Что касается налоговых доходов федерального бюджета на текущий финансовый год, то здесь доля таможенных пошлин несколько снизилась - до уровня 17,75%.

За апрель 2010 года, как сообщает ФТС России, таможенными органами в доход федерального бюджета перечислено 63,58 млрд. рублей.

Установленное Правительством Российской Федерации плановое задание выполнено на 122 процента. Таким образом, за четыре месяца текущего года таможенными органами перечислено в федеральный бюджет 219,97 млрд. рублей, что составило 109,5 процента от планового задания.

Динамика доходов федерального бюджета представлена в таблице 4.

Исходя из данных таблицы 4, можно судить о снижении доходов в течение исследуемого периода. Несмотря на заметное общее увеличение доходной части федерального бюджета в 2008 году по сравнению с 2007 годом (с 7779,1 млрд. руб. до 9274,1 млрд. руб.) в 2009 году вследствие мирового финансового кризиса уровень доходов не только снизился по сравнению с уровнем предыдущего года, но и не достиг того же показателя за 2007 год. Таким образом, общее снижение доходов федерального бюджета составило 442,3 млрд. руб. за исследуемый период, что составило 94,3% от уровня 2007 года.

Доходы от внешнеэкономической деятельности в целом в 2009 году увеличились по сравнению с 2007 годом на 275 млрд. руб., что составило прирост в 11,4%. Максимального уровня данный показатель достиг в 2008 году.

Аналогичная ситуация наблюдается при рассмотрении изменений уровня таможенных пошлин: за три года данный показатель вырос на 8%, что в денежном эквиваленте составило прирост в 186,5 млрд. руб. На изменение таможенных пошлин в большей мере повлияло изменение доли вывозных таможенных пошлин. Так, несмотря на снижение указанного показателя в 2009 году по сравнению с 2008 годом, за исследуемый период доля вывозных таможенных пошлин составила 111,3% (207,3 млрд. руб.), тогда как доля ввозных пошлин за аналогичный период снизилась до 95,7% (на 20,8 млрд. руб.).

Таблица 4

Динамика доходов федерального бюджета за 2007-2009 годы (млрд. руб.)

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение 2009/2007+/-	темп роста 2009/2007, %
	2007	2008	2009
Доходы бюджета - всего	7 779, 1	9 274, 1	7 336,8	-442,3	94,3
Доходы от внешнеэкономической деятельности, всего	2 408, 3	3585	2683,3	275	111,4
в том числе: Таможенные пошлины	2 322, 9	3484,9	2509,4	186,5	108
Ввозные таможенные пошлины	488, 0	625,6	467,2	-20,8	95,7
Вывозные таможенные пошлины	1 834, 9	2859,3	2042,2	207,3	111,3
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую	1 151, 5	1784,8	1203	51,5	104,5
Вывозные таможенные пошлины на газ природный	302, 6	490,2	433	130,4	143,1
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти	330, 5	522,6	378,8	48,3	114,6
Прочие вывозные таможенные пошлины	50, 2	61,7	27,4	-22,8	54,6
Таможенные сборы	24, 2	28,2	19,7	-4,5	81,4
Доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана	6, 7	7,6	9,7	3	144,8
Доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия	12, 7	13,7	18,9	6,2	148,8
Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности	41, 8	50,7	14,1	-27,7	33,7

Доля таможенных сборов, равно как и показатели, исследованные выше, снизилась на 18,6%, что в денежном эквиваленте составило уменьшение на 4,5 млрд. руб.

Снижение всех показателей в 2009 году после значительного их роста в 2008 объясняется изменениями в мировой экономике, в частности, это связано с уменьшением количества участников внешнеэкономической деятельности ввиду усложнения экономической ситуации в мировом сообществе из-за финансового кризиса.

Следует обратить внимание на то, что обязательные платежи, контролируемые таможенной службой РФ, составляют третью часть доходов бюджетного фонда, формируемого на федеральном уровне. Это обстоятельство убедительно подтверждает, что приоритетным направлением деятельности таможенных органов является наполнение доходной части бюджета [2.3].

Внешнеторговая деятельность, осуществляемая субъектами ВЭД, не могла не отразиться на объемах и структуре таможенных пошлин и налогов, перечисляемых в федеральный бюджет. Основными причинами роста объемов таможенных платежей является повышение курсов иностранных валют к российскому рублю, в результате чего возросла таможенная стоимость товаров. Кроме того, была введена дополнительная импортная пошлина в размере 3%, сокращен перечень продовольственных и детских товаров, обороты по реализации которых облагались НДС по ставке 10%. Увеличение поступлений в федеральный бюджет обеспечили вывозная таможенная пошлина и акциз на нефть, ввозная таможенная пошлина на сахар-сырец, отмена льгот по НДС на технологическое оборудование, инфляционные процессы. Ведущими источниками формирования налоговых доходов федерального бюджета таможнями, являются экспортная пошлина и НДС. Немаловажную роль в сборе таможенных платежей сыграли и таможенные органы, усилившие проведение оперативно-розыскных мероприятий. Кроме того, имели место факторы, повлиявшие на снижение таможенных платежей, непосредственно зависящие от результатов деятельности таможенных органов: недекларирование товаров, занижение таможенной стоимости товаров, занижение веса перемещаемых товаров, непринятие своевременных и полных мер по взысканию задолженности по уплате таможенных платежей с участников ВЭД, необоснованное предоставление льгот по уплате таможенных платежей.

Выполнение бюджетных назначений таможенными структурами зависит от двух основных товаров: нефти при экспорте и сахара-сырца при импорте [2.16].

Реальным источником пополнения бюджетных доходов становятся ликвидация задолженности по уплате таможенных платежей, а также организация действенного постоянного контроля над целевым использованием товаров, помещаемых в таможенные режимы, предусматривающие полное или частичное освобождение от уплаты пошлин и налогов.

В результате осуществления контроля таможенной стоимости за 2008 г. откорректировано товаров по 6131 наименованию, в результате чего таможенная стоимость увеличилась на 1470,9 млн. руб., довзыскано таможенных платежей и штрафов в размере 62,9 млн. руб. (в 3 раза больше, чем в 2007 г.). В 2009 г. эти показатели соответственно составили 12400 наименований, 2 млрд. руб., 124 млн. руб. На одну корректировку таможенной стоимости в среднем по региону в эти годы доначислено 10,3 тыс. руб. и 10,0 тыс. руб. таможенных платежей соответственно [3.5].

Увеличение доначисленных таможенных платежей объясняется расширением ассортимента ввозимых товаров, по которым корректируется таможенная стоимость, вследствие чего расширился диапазон ставок таможенных пошлин, повлиявших на величину доначисленных сумм таможенных платежей.

Таможенными органами активизируется работа по контролю таможенной стоимости вывозимых товаров. В 2008 г. откорректировано 1201 наименование экспортируемых товаров на сумму более 895,8 млн. руб., или 60,9% от общей суммы откорректированной таможенной стоимости. При этом сумма доначисленных и взысканных платежей составила 13,95 млн. руб. (69% от общей суммы). В 2009 г. аналогичный показатель составил 13,2 млн. руб.

С целью повышения собираемости таможенных платежей осуществляется тесное взаимодействие с налоговыми органами. В 2009 г. контролирующими органами было проведено 70 совместных проверок, в результате чего было выявлено нарушений таможенного законодательства на сумму 529,31 тыс. руб. и нарушений налогового законодательства на сумму 3117,8 тыс. руб. [3.5]

Таким образом, несмотря на то, что утвержденные суммы таможенных пошлин и акцизов в текущем финансовом году больше, чем в предыдущем, можно сделать вывод о существовании тенденции к снижению доли таможенных пошлин в налоговых доходах федерального бюджета Российской Федерации.

2.3 Роль Федеральной таможенной службы России в формировании доходов федерального бюджета

Таможенная политика государства играет решающую роль во внешнеэкономических отношениях России. Грамотно построенная налоговая система в области внешнеэкономической деятельности, ее структура, цели налоговой политики оказывают огромное влияние и на функционирование экономики в целом, и на все макроэкономические показатели развития страны, и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц. Федеральная таможенная служба России является гарантом формирования государственного бюджета.

Федеральная таможенная служба России в формировании доходов федерального бюджета осуществляет следующие функции:

организацию, координацию и контроль применения соответствующими таможенными органами полномочий администратора доходов федерального бюджета от уплаты таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности в сфере таможенного дела;

обеспечение в пределах своей компетенции своевременности поступления в федеральный бюджет таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;

обеспечение контроля движения денежных средств на счетах таможенных органов и их перечисление в доход федерального бюджета;

организацию и координацию работы таможенных органов по оптимизации механизмов уплаты таможенных платежей лицами, ответственными за уплату таких платежей;

организацию и координацию работы по ведению оперативного и бюджетного учета таможенных и иных платежей, контроль формирования сводной отчетности по таможенным и иным платежам и первичных документов бюджетного учета [4.1].

Кроме того, ФТС России осуществляет обеспечение проведения анализа и прогнозирования величины поступления в федеральный бюджет таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, разработку и применение технологий, систем учета и контроля за начислением, уплатой таможенных и иных платежей, применения льгот по уплате таких платежей и иных преференций, в том числе с использованием автоматизированных программных средств, организацию работы таможенных органов по порядку начисления и взимания причитающихся к уплате таможенных платежей и пеней за просрочку их уплаты по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации, установления лиц, ответственных за уплату таких платежей; контроль за деятельностью таможенных органов по указанному вопросу, организацию и координацию работы таможенных органов по контролю уплаты таможенных платежей в отношении наиболее налогоемких и специфических товаров, в том числе по экспортируемым энергоносителям, и обеспечения поступления таких платежей в полном объеме в федеральный бюджет [3.5].

За Федеральной таможенной службой России закреплена координация деятельности таможенных органов по вопросам организации работы таможенных брокеров (представителей), порядка аттестации специалистов по таможенному оформлению на их соответствие квалификационным требованиям, выдачи и аннулирования квалификационных аттестатов специалистов по таможенному оформлению, организация, координация и контроль применения таможенными органами обеспечения исполнения обязательств по уплате таможенных и иных платежей, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и осуществлением деятельности в области таможенного дела, организация, координация и контроль применения таможенными органами мер принудительного взыскания задолженности по уплате таможенных платежей (пени), возникшей при невыполнении ответственными лицами обязательств перед таможенными органами по уплате таких платежей в федеральный бюджет, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, организация, координация и контроль соблюдения таможенными органами законодательства Российской Федерации в сфере исполнения (приведения в исполнение) постановлений по делам об административных правонарушениях, вынесенных таможенными органами и судами (мировыми судьями) в сфере таможенного дела, и поступления по ним наложенных сумм административных взысканий [3.3].

Кроме вышеперечисленного роль ФТС России в пополнении государственного бюджета заключается в организации и координации соблюдения таможенными органами законодательства Российской Федерации по реализации имеющихся полномочий в части распоряжения (передачи для распоряжения) находившихся под контролем таможенных органов товарами и транспортными средствами, обращенными в федеральную собственность согласно установленному порядку, распоряжения товарами и транспортными средствами, в отношении которых главой Таможенного кодекса Российской Федерации предусмотрен внесудебный порядок распоряжения, контроля применения таможенными органами законодательства Российской Федерации и международных правовых актов в части обоснованности предоставления таможенными органами льгот по уплате таможенных платежей и иных освобождений от уплаты таможенных платежей, в том числе предоставления отсрочек, рассрочек уплаты таких платежей, организация, применения таможенными органами в пределах своей компетенции законодательства Российской Федерации о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, организации и координации работы таможенных органов по таможенному оформлению и контролю подакцизных товаров, в том числе с учетом особенности обязательной маркировки акцизными марками [1.8].

К функциям, обеспечивающим пополнение федерального бюджета, относят:

разработка проектов приказов ФТС России об установлении компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении товаров определенного вида, перемещаемых физическими лицами, драгоценных металлов и драгоценных камней, подакцизных и других определенных видов товаров;

разработка предложений по совершенствованию законодательных и иных правовых актов в области таможенного дела по формированию и применению Таможенного тарифа Российской Федерации;

организация, координация и контроль за практическим применением таможенными органами ставок таможенных и иных пошлин в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации;

организация и координация работы таможенных органов по принятию решений о происхождении товаров из конкретной страны (стране происхождения товара); контроль за деятельностью таможенных органов по указанному вопросу;

организация и координация работы таможенных органов по контролю таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, обеспечению принятия таможенными органами объективных и обоснованных решений по определению таможенной стоимости товаров и т.д.

Таким образом, Федеральная таможенная служба Российской Федерации играет одну из ведущих ролей при формировании доходной части государственного бюджета.

Процесс формирования государственного бюджета за счет средств таможенных платежей является подвижной структурой, которая нуждается в дальнейшем развитии и совершенствовании. Упорядочение системы таможенного налогообложения в Российской Федерации посредством ее совершенствования предложено в следующей главе данной дипломной работы.

Глава 3. Совершенствование таможенного налогообложения в Российской Федерации

3.1 Пути повышения собираемости таможенных платежей

Причин занижения таможенных платежей достаточно много. Одной из них является сравнительно высокий уровень таможенных платежей. Для уменьшения размера уплачиваемых таможенных платежей участники ВЭД либо уменьшают стоимость товаров, либо их реальное количество.

В среднем 2/3 нарушений при прохождении российского импорта через таможенную границу вызваны занижением цены и количества ввозимых товаров, что означает значительное непоступление таможенных пошлин и налогов в бюджет страны. Наибольшие потери российского бюджета связаны с импортом из Германии, Китая, Польши и Италии, по которым масштабы занижения таможенной стоимости превышали 2/3стоимости импорта [3.1].

Также таможенная статистика неадекватно отражает импорт физических лиц. Этот вид импорта достиг беспрецедентно больших объемов. Нерегистрируемый беспошлинный импорт - это товары, ввозимые физическими лицами в пределах установленной беспошлинной квоты и товары, перемещаемые через таможенную границу в упрощенном (льготном) порядке. Размеры этой части импорта определяются путем соответствующего досчета, который осуществляется Центральным Банком России на основе сопоставления розничного товарооборота на внутреннем рынке и объемов поступления товарных ресурсов по учтенным каналам поданным Федеральной службы статистики.

На «серый» импорт потребительских товаров приходится, по разным оценкам, 80-90% общего объема этого вида торговли. Таким образом, мелкий бизнес превратился в прикрытие «серого» импорта. С учетом «серого» импорта оценка «теневого» импорта существенно возрастает, поскольку при оценке «теневого» импорта должны суммироваться обе составляющие: незарегистрированный таможней импорт (превышение экспорта партнеров над импортом) и «серый» импорт физических лиц [3.5].

Значительный ущерб доходам федерального бюджета наносит неправильное администрирование таможенных платежей самими таможенными органами.

Значительные средства не поступают в федеральный бюджет в связи с нечетким правовым регулированием применения таможенных преференций при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями и технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций. Законодательством Российской Федерации было не определено содержание понятий «основные производственные фонды» и «технологическое оборудование», что создает возможность произвольного отнесения таможенными органами товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, к основным производственным фондам и технологическому оборудованию [3.2].

Таким образом, система учета поступающих таможенных платежей таможенными органами требует своего совершенствования. Разумеется, необходимо повышать эффективность деятельности таможенных органов.

Главный способ решения проблемы занижения таможенной стоимости - это наличие в таможенных органах объективной справочной ценовой информации о стоимости товаров на мировом рынке. Другими словами необходима разработка единой базы ценовой информации на основные товары и услуги.

Крайним шагом было бы введение так называемой «предотгрузочной инспекции», входе которой заключение о реальном количестве и цене импортируемого товара выносит не таможенный инспектор, а нанятая государством частная компания. Принятие решения о передаче функций госорганов частной иностранной компании можно было рассматривать как признание ФТС РФ неисправимо коррумпированной и неспособной исполнять свои обязанности. Правительство хотело привлечь к созданию предотгрузочной инспекции, которая предусматривает дополнительный контроль товара при его загрузке на территории страны-экспортера. Введение такой меры является нецелесообразным. Во-первых, ни в одной из развитых стран такая мера не используется. Во-вторых, даже те страны СНГ, которые использовали предотгрузочную инспекцию, отказались от нее. Основной аргумент против - государство теряет свои рычаги влияния в области таможенного дела, становится зависимым от действий зарубежной компании [3.5].

Однако полагаться только на ценовую информацию инспекционных компаний нецелесообразно. Следует расширить состав источников ценовой информации.

Необходимо также более широкое применение современных информационных технологий, в частности, формирование и постоянное поддержание в актуализированном состоянии с учетом изменения конъюнктуры рынка базы данных по ценам на товары и услуги. Данная база должна содержать информацию по товарам с учетом детализированного кода ТНВЭД России, наименования и описания товара, страны происхождения, фирм-производителей, марок, моделей, артикулов, технологий производства, маршрутов доставки и видов транспорта, страхования и других факторов, влияющих на ценообразование.

Важным аспектом этой работы является то, что необходимо не только создать базу данных справочных цен, но и обеспечить ее использование в автоматизированном режиме входе таможенного оформления [3.1].

Система должна работать последующему алгоритму. Вначале декларант заявляет свою стоимость таможенному инспектору и тот сверяет ее с базой. При отсутствии значительных отклонений товар продолжает оформляться. Если же существуют определенные отклонения, то инспектор может потребовать дополнительные документы, подтверждающие стоимость товара, либо выпустить товар с обеспечением уплаты таможенных платежей по стоимости, рассчитанной на основе единой базы ценовой информации.

Рыночная цена определяется с учетом ряда положений. Так рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (апри их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и(или) быть коммерчески взаимозаменяемыми [3.4].

Реализация указанных мероприятий позволит увеличить перечисляемые в федеральный бюджет таможенные платежи за счет проведения корректировок таможенной стоимости и роста индекса таможенной стоимости ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров. По предварительным оценкам сумма дополнительных поступлений составит ежегодно не менее 15 млрд. рублей. При ориентировочной стоимости данных работ 500 млн. рублей эффективность финансовых затрат составит 90 рублей на каждый вложенный рубль. В последующие годы затраты на поддержание базы данных в актуализированном состоянии будут существенно ниже, и следовательно эффективность таких технологий будет более высокой [4.1].

Создание системы, предусматривающей своевременное поступление в налоговые органы из таможенных органов соответствующей информации, является инструментом эффективного налогового контроля и получения дополнительных доходов бюджетной системы Российской Федерации.

Мерой, направленной на повышение собираемости налогов и сборов, является также усиление контроля за практикой применения льготного налогообложения как в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, так и в отношении операций, осуществляемых на территории Российской Федерации.

Что касается повышения собираемости налогов и сборов, взимаемых таможенными органами Российской Федерации, то решение данной задачи должно обеспечиваться за счет совершенствования таможенного администрирования путем осуществления качественного контроля за соблюдением таможенного законодательства и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; внедрения системы учета таможенных платежей, обеспечивающей «прозрачность» расчетов участников внешнеэкономической деятельности с федеральным бюджетом [3.1].

Еще одним фактором, влияющим на повышение собираемости налогов и сборов, является внедрение в таможенные органы новых технологий учета таможенных платежей, представляющих собой систему сбора, регистрации, анализа, обработки и обобщения информации о денежных средствах участников внешнеэкономической деятельности, их обязательствах перед таможенными органами, о состоянии расчетов с федеральным бюджетом путем сплошного, непрерывного и документального учета всех расчетных операций, совершаемых в отношении участника внешнеэкономической деятельности при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации [3.4].

Кроме того одной из причин, влияющих на повышение собираемости таможенных платежей, является усиление таможенного контроля в отношение незаконного ввоза товаров в Российскую Федерацию. Повышению качества таможенного контроля должно способствовать внедрение в практику современных технологий и технических средств таможенного контроля. Одним из таких средств является инспекционно-досмотровый комплекс (ИДК).

Оснащение таможенных органов ИДК на основных направлениях товаропотоков позволит повысить уровень таможенного администрирования и, соответственно, собираемость таможенных пошлин и налогов.

Важным элементом совершенствования таможенного налогообложения в Российской Федерации является совершенствование системы таможенного администрирования, о чем более подробно рассказано в следующем вопросе дипломной работы.

3.2 Совершенствование администрирования таможенных платежей

В условиях глобализации мировой экономики, интеграции российской экономики в международное экономическое пространство, присоединения к Всемирной торговой организации возрастает роль и значение таможенного регулирования как элемента государственного управления внешнеторговой деятельностью. Главной особенностью таможенной политики государства является ее многофункциональность, в рамках которой рассматриваются такие основные задачи, как поддержка рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, поддержка интересов отдельных отраслей промышленности, рационализация товарной структуры ввоза, пополнение доходной части федерального бюджета, обеспечение равных условий конкуренции, защита экономической безопасности государства.

Реализация таможенно-тарифной политики в 2011 г. и в плановый период 2012-2013 годов будет осуществляться в качественно иных мирохозяйственных, торгово-политических и рыночных условиях, а именно:

посткризисное восстановление мировой экономики и мировых товарных рынков будет характеризоваться высокой нестабильностью, значительными колебаниями конъюнктуры и цен, что существенно повышает требования к обоснованности, оперативности и гибкости таможенно-тарифной политики;

ускорятся технологические и структурные изменения в мировой экономике, расширится и усложнится ассортимент торговли, еще более возрастет конкурентоспособность новых центров силы из числа развивающихся стран, что потребует совершенствования структуры и других качественных параметров таможенного тарифа, упорядочения системы преференций, повышения эффективности таможенного администрирования;

радикально изменится институционально-организационный и торгово-политический контекст осуществления таможенно-тарифной политики - в полном объеме начнет функционировать таможенный союз России, Белоруссии и Казахстана (ТС), определятся основные параметры единого экономического пространства трех стран, будет создана многосторонняя зона свободной торговли СНГ, Россия в наиболее вероятном сценарии станет членом ВТО. Это позволит регламентировать и унифицировать все значимые вопросы применения мер торговой политики, в том числе таможенно-тарифного регулирования, в рамках ТС и в целом СНГ на базе норм и правил многосторонней системы регулирования торговли, повысит предсказуемость и прозрачность торговых режимов стран СНГ;

создание таможенного союза и в среднесрочной перспективе - единого экономического пространства России, Белоруссии и Казахстана внесет неизбежные коррективы в процессы выработки и реализации торговой, в том числе таможенно-тарифной, политики, которая должна будет строиться с учетом интересов хозяйствующих субъектов и потребителей всех стран-участниц, предусматривать эффективные механизмы мониторинга и корректировки принятых решений в зависимости от ситуации в различных частях ЕЭП;

гармонизация норм внешнеторгового регулирования и торгово-политической практики стран ТС и СНГ в целом с общепринятыми международными нормами, институциональная консолидация ТС позволят перейти к решению практических вопросов формирования большого евразийского экономического пространства с участием Европейского союза, активизировать переговорный процесс о создании зоны свободной торговли с ЕС и рядом других стран дальнего зарубежья;

повышение роли государственной поддержки как инструмента роста конкурентоспособности отечественных производств, укрепления их позиций на внутреннем и внешних рынках потребует более тесного, оперативного согласования мер торговой, в том числе таможенно-тарифной, политики с другими мерами экономической политики в целях усиления их совокупного стимулирующего эффекта (например, развитие институтов и инструментов поддержки экспорта должно сопровождаться упрощением таможенных и административных процедур, в первую очередь по группе инновационной продукции);

интенсификация инновационных процессов в российской экономике требует активного включения России в международную научно-техническую и производственно-технологическую кооперацию, что повысит актуальность задачи ее стимулирования средствами таможенно-тарифной политики через снижение тарифного обложения материалов, частей и компонентов, участвующих в кооперационном обмене, расширение практики использования экономических таможенных режимов, упрощение и ускорение таможенных процедур [1.14].

Основными направлениями таможенной политики является совершенствование:

таможенного администрирования;

таможенной политики в части таможенных платежей;

таможенно - тарифных мер [3.3].

В целях содействия эффективной реализации таможенно-тарифной политики приоритетными являются следующие направления таможенного администрирования:

1. Совершенствование таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру, предусматривающее:

сокращение срока выдачи разрешения на выпуск товаров, объема представляемой информации и документов в зависимости от формы таможенного декларирования (письменная, электронная), видов таможенной декларации, таможенной процедуры, категорий товаров и лиц;

переход на систему электронного декларирования, исключающую необходимость подачи таможенных документов на бумажных носителях;

сокращение в таможенном законодательстве коррупциогенных норм, а также норм, требующих издания ведомственных нормативных актов.

2. Установление процедур упрощенного оформления не облагаемых экспортными пошлинами и несырьевых товаров и импорта высокотехнологичного оборудования, материалов, сырья и комплектующих для производственных нужд, предусматривающее расширение механизмов финансовых гарантий, в том числе исключающих необходимость подтверждения таможенной стоимости при экспорте не облагаемой экспортными пошлинами высокотехнологичной продукции.

3. Переход на применение порядка возмещения НДС по экспортным сделкам исключительно на информационной основе ФТС России и ФНС России, исключающего необходимость представления экспортерами и транспортными организациями для этих целей в ФНС России бумажных носителей.

4.Совершенствование таможенного администрирования при применении таможенных процедур переработки и свободной таможенной зоны [1.14].

Другим, не менее важным приоритетом таможенно-тарифной политики в 2011 году останется повышение конкурентоспособности российских производителей, защита их экономических интересов на внутреннем и внешних рынках.

В этих целях будет осуществляться:

дальнейшее совершенствование структуры ЕТТ и усиление его регулирующей роли при одновременном сохранении фискальной функции таможенно-тарифного регулирования при наличии экономической целесообразности;

разработка при осуществлении крупномасштабных экономических проектов долгосрочных графиков изменения пошлин, целевым образом привязанных к реализации отраслевых стратегий повышения конкурентоспособности, освоения новых продуктов и видов деятельности;

сочетание применения инструментов таможенно-тарифной и нетарифной политики, что создаст возможности для комплексной защиты национальных экономических интересов во внешней торговле;

обеспечение стабильности и прозрачности регулирующей среды во внешней торговле в соответствии с мировой практикой и нормами ВТО, что должно создать элементы предсказуемости для экономических операторов и инвесторов. Уровень ставок ЕТТ, процедуры таможенного администрирования должны обеспечивать соблюдение государственных интересов во внешнеэкономической сфере и одновременно быть необременительными для участников ВЭД;

активное использование специальных инструментов для регулирования импорта в аграрном секторе (сезонные пошлины, пошлины на основе ценовых диапазонов, тарифные квоты). Применение этих мер будет системно увязано с мерами государственной политики в области сельского хозяйства на основе постоянного мониторинга производства и торговли важнейшими видами сельскохозяйственной продукции и продуктов питания в целях обеспечения баланса интересов производителей и потребителей, недопущения резких колебаний цен, в том числе сезонного характера;

совершенствование системы тарифных преференций таможенного союза. С 1 января 2010 г. вошли в действие Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, утвержденные Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 г. № 18 и Решением Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130. Рассмотрение Комиссией таможенного союза в 2010-2011 годах предложений по корректировке указанных перечней будет учитывать перечень стран Всемирного банка, не классифицируемых как страны с высоким уровнем дохода, а также перечень наименее развитых стран ООН;

рационализация системы таможенных льгот, в том числе сокращение числа льгот, искажающих регулятивную функцию таможенного тарифа. Это потребует проведения дальнейшей корректировки нормативной правовой базы в этой области в рамках таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана в направлении унификации льгот и четкой регламентации случаев их применения. Работа по дальнейшей рационализации системы таможенных льгот будет осуществляться в 2011 году на основе анализа практики их использования участниками внешнеэкономической деятельности в предшествующие периоды в каждой из стран;

совершенствование правил определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств. В 2011 г. будет продолжена работа по оптимизации Перечня условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, в которой они имели место, в том числе предстоит сформировать единую позицию государств-участников таможенного союза на переговорах по данному вопросу в рамках СНГ;

усиление функций мониторинга во внешнеэкономической сфере, связанное с растущими рисками внешней среды и быстро расширяющимся вовлечением России в процессы международного обмена, что, наряду с очевидными преимуществами, может нанести при развитии кризисных явлений и высокой волатильности рынков серьезный ущерб отечественной экономике. Новые, масштабные задачи, стоящие перед российской экономикой, требуют эффективного применения данного инструмента, позволяющего на основе комплексного оперативного анализа вырабатывать планы превентивных мер таможенно-тарифного регулирования, находить эффективные схемы включения российских экономических операторов в систему мирохозяйственных связей [1.14].