Правовые основы перемещения через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат на тему:

Правовые основы перемещения через таможенную границу российской федерации товаров и транспортных средств



Содержание

1. Правовые основы перемещения через таможенную границу российской федерации товаров и транспортных средств

1.1 Основные принципы перемещения товаров и транспортных средств, таможенного оформления и таможенного контроля

1.1.1 Общие понятия перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств

1.1.2 Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности

1.1.3 Принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу

1.2 Таможенно-тарифное регулирование и взимание таможенных платежей

1.2.1 Общие понятия таможенно-тарифного регулирования

1.2.2 Виды таможенных пошлин

1.2.3 Акцизы и НДС

1.2.4 Таможенные сборы

1.3 Таможенные и тарифные льготы

Список использованных источников



1. Правовые основы перемещения через таможенную границу российской федерации товаров и транспортных средств

1.1 Основные принципы перемещения товаров и транспортных средств, таможенного оформления и таможенного контроля

1.1.1 Общие понятия перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств

Применение значительной части норм таможенного законодательства связанно с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу на таможенную территорию страны либо с этой территории, т.е. совершением юридически значимых действий, осуществляемых в рамках таможенного регулирования.

Процесс перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу страны может происходить только в соответствии с установленными правилами.

Под перемещением через таможенную границу РФ понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу с этой территории товаров и (или) транспортных средств любым способом (ст. 11 ч.7 ТК РФ).

Перемещение через таможенную границу понимается как фактическое пересечение таможенной границы в случае ввоза товаров или транспортных средств на таможенную территорию РФ, а также их ввоза с территории особых экономических зон на остальную часть таможенной территории РФ или вывоза с таможенной территории. Тимошенко И.В. Таможенное право России. Серия «Учебники, учебные пособия». - Ростов н/Д: Феникс, 2001.

Под ввозом товаров и (или) транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации понимается фактическое пересечение товарами и (или) транспортными средствами таможенной границы и все последующие, предусмотренные Таможенным кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до их выпуска таможенными органами.

Под вывозом товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации понимается подача таможенной декларации или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации, а также все последующие предусмотренные Таможенным кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы.

К действиям, непосредственно направленным на вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации, относятся вход (въезд) физического лица, выезжающего из Российской Федерации, в зону таможенного контроля, въезд автотранспортного средства в пункт пропуска через Государственную границу Российской Федерации в целях убытия его с таможенной территории Российской Федерации, сдача транспортным организациям товаров либо организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории Российской Федерации, действия лица, непосредственно направленные на фактическое пересечение таможенной границы товарами и (или) транспортными средствами вне установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации мест.

В настоящее время Правительство Российской Федерации установило пункты пропуска для прибытия на таможенную территорию Российской Федерации мяса и пищевых субпродуктов домашней птицы (Постановление Правительства РФ от 03.11.2003 № 665), алкогольной продукции и табачных изделий (Постановление Правительства РФ от 09.12.2003 № 743).

Перемещение товаров и транспортных средств через российскую таможенную границу вне определенных таможенными органами мест, вне установленного времени производства таможенного оформления, с сокрытием от таможенного контроля является квалифицирующим признаком предусмотренных кодексом Российской Федерации административных правонарушений и Уголовным кодексом Российской Федерации - правонарушений в сфере таможенного дела.

Под незаконным перемещением товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу с этой территории товаров и (или) транспортных средств с нарушением порядка, установленного Таможенным кодексом.

Порядок перемещения через таможенную границу валюты Российской Федерации, ценных бумаг, номинированных в валюте Российской Федерации, иностранной валюты и иных валютных ценностей регулируется законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле и Таможенным кодексом.

Валюта - это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

Валютными ценностями являются иностранная валюта, выраженные в иностранной валюте платежные документы (чеки, векселя и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, осмий и др.) в любом виде и состоянии за исключением ювелирных и других бытовых изделий, природные драгоценные камни -алмазы, рубины и другие в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных изделий из этих камней. Тимошенко И.В. Таможенное право России: курс лекций. Общая часть. - М.: ПРИОР, 2001.

1.1.2 Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности

В таможенных целях все товары, обращающиеся в международной торговле, систематизированы в Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (6 знаков). Правовой основой Гармонизированной Системы является Международное соглашение о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров от 14.06.83 г. В качестве областей применения данной системы названы: таможенное дело; статистика внешней торговли; грузовые тарифы и т.д.

В рамках стран - участников СНГ применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ). Правовой основой действия ТН ВЭД СНГ является Соглашение от 3.11.95 г. “О единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств”. ТН ВЭД СНГ построена на основе и в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров (ГС) и Комбинированной номенклатурой Европейского экономического сообщества (8 знаков). Код ТН ВЭД СНГ состоит из 9 знаков.

В Российской Федерации применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности РФ - ТН ВЭД РФ, утверждаемая Президентом и Правительством Российской Федерации исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров. ТН ВЭД РФ введена в действие с 1.04.2000 г. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности применяется для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации. ТК РФ (глава 6, параграф 2) регламентирует порядок и цели применения ТН ВЭД.

Оглавление разделов уже указывает на объединение товаров по признаку их принадлежности к отдельным отраслям экономики. Товары объединены в разделы и группы по признаку происхождения (растительные, промышленные и т.д.) и по степени обработки (сырье, полуфабрикаты, готовые изделия).

В ТН ВЭД строго соблюдается принцип однозначного отнесения товаров к классификационным группировкам в соответствии с примечаниями к разделам, группам, конкретным позициям и Основным правилам интерпретации. Таким образом, конкретному товару должен соответствовать только один код.

При включении товаров в позиции Товарной номенклатуры следует опираться на принципы, изложенные в основных правилах интерпретации.

Аналогично указанные положения применяются и при определении субпозиций. Основное правило 6: решающую роль при включении товаров в субпозиции играют: (1) характеристики субпозиций; (2) примечания к субпозициям; (3)соответствующие примечания к разделам и группам и (4) другие основные правила интерпретации.

В Товарной номенклатуре существует несколько типов примечаний:

- примечания по исключению товаров (Примечание 1 к группе 2);

- примечания по включению товаров (Примечание 1 к группе 23);

- примечание по определению терминов и понятий (Примечание 1 к группе 4);

- примечание с рекомендациями по включению, например, частей и принадлежностей товаров (Примечание 2 к разделу XVI), сгруппиро-ванных товаров (Примечание 2, второй абзац к группе 92), смешанных товаров (Примечание 1 к группе 9).

3) Правило 2.б касается смесей материалов или веществ и товаров, изготовленных из двух или более материалов или веществ. Оно имеет отношение к товарным позициям, в которых указывается материал или вещество (например, 0409 - мед натуральный), и к товарным позициям, в которых указан товар из конкретного материала или вещества (например, 6403 - обувь на подошве из резины, полимерного материала, натуральной или искусственной кожи с верхом из кожи). Данное правило применяется только в том случае, если наименования позиций, примечания к разделам и группам не требуют иного (1503-лярд стеарин,... несмешанный ...). Суть правила заключается в том, чтобы расширить любую товарную позицию, относящуюся к материалу или веществу, включив в нее смеси или соединения данного материала или вещества с другими материалами или веществами, а также расширить товарную позицию, относящуюся к товару, изготовленному из данного материала или вещества, включив в нее товары, изготовленные частично из этого материала или вещества.

Таким образом, при применении правила 2.б берется одна позиция, если даже при наличии нескольких материалов в товаре лишь один материал согласно данному правилу частично представлен в товаре. Берутся две или несколько позиций, если два или несколько материалов или веществ частично представлены в товаре (хрустальный фужер с ножкой, изготовленной из хромированной стали).

Условия для применения правила:

- не может быть применено правило 2.б., т.е. в товаре имеет место конкуренция материал-материал, например хрустальный фужер с ножкой из никелированной стали;

- иные случаи:

1) в товаре имеет место конкуренция материал-назначение (водопроводный вентиль, изготовленный из латуни);

2) в товаре имеет место конкуренция назначение-назначение. Данный вид конкуренции может возникать в товарах: а) комбинированных из разных компонентов (радиоприемник с часами); б) состоящих из одного компонента с одной функцией, которая ведет в различные товарные позиции (автомобильные сиденья-с одной стороны это часть кабины автомобиля, с другой-мебель для сидения) и; в) из одного компонента с двумя различными функциями (ящик для зимней рыбалки, с мягкой обивкой, используемый также как сиденье).

В соответствии с данным правилом предпочтение отдается той товарной позиции, которая более конкретно описывает товар, чем позиция с более общим описанием. Правило не может быть применено при классификации группировок товаров (таких, как наборы для розничной продажи и т.п.) , смесей и многокомпонентных изделий.

Во всех перечисленных случаях товары должны классифицироваться, как если бы они состояли из материала или компонента, который определяет их основную характеристику , если такой принцип применим.

Критериями, определяющими основные характеристики товара, могут быть:

- характеристика товара (обработка, отделка и т.п.);

- количество, объем, масса и тому подобные характеристики;

- стоимость;

- значение для использования;

- интенсивность вкусовых качеств, калорийность и т.д.

В этом случае товар нужно классифицировать в последней товарной позиции среди тех, к которым он может относиться.

Действие данного правила предусмотрено принципом производства, который лежит в основе Товарной номенклатуры: больше степень обработки товара-меньше возможность его использования для загрузки мощностей собственных предприятий (т.е. поддержания своей экономики), и, таким образом, на данные товары ставка ввозной пошлины должна быть больше.

При выполнении всех перечисленных условий такие контейнеры должны классифицироваться совместно с упакованными в них изделиями.

Примерами являются: футляры для готовален, чехлы фотоаппаратов, футляры для наборов гаечных ключей и т.п.

Следует обратить внимание на то, что данное правило не применяется к таре (упаковке), которая, образуя с упакованными товарами единое целое, придает последнему существенно иной характер. Тимошенко И.В., Девяткина Е.М. Таможенное право России: курс лекций. Особенная часть. - М.: ПРИОР, 2001.

Правильное определение положения товара в номенклатуре (его классификация) имеет решающее значение для установления, под какой из режимов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности этот товар попадает. Все нормативные документы по тарифному регулированию, квотированию, лицензированию, обязательной сертификации опираются именно на коды товаров согласно данной номенклатуре.

Однозначное понимание классификационных группировок является не только преимуществом ТН ВЭД, но и необходимым условием при определении ставок таможенных пошлин, иных платежей, определении режимов экспорта-импорта тех или иных товаров, сопоставления данных по внешней торговле различных стран и проведении экономико-статистического анализа.

Классификацию товаров при декларировании товаров осуществляет декларант. По его запросу таможенные органы принимают предварительное решение о классификации товара.

В случае установления нарушения правил классификации товаров при их декларировании таможенный орган вправе самостоятельно осуществить классификацию товаров.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, принимает решения о классификации отдельных видов товаров и обеспечивает опубликование указанных решений. Решения таможенных органов о классификации товаров являются обязательными. Декларант вправе обжаловать такие решения в соответствии с главой 7 Таможенного кодекса.

1.1.3 Принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу

Под принципами перемещения через таможенную границу понимаются основные положения, которыми обязаны руководствоваться все участники отношений ввоза в РФ и вывоза из нее товаров и транспортных средств (в том числе и при осуществлении ВЭД).

В ст. 74 Конституции Российской Федерации сформулированы два основных принципа таможенного дела и таможенного права:

1) на территории Российской Федерации запрещено устанавливать таможенные границы, пошлины, сборы и какие-либо препятствия для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств;

2) перемещение товаров и услуг может быть ограничено в соответствии с федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей.

Вторая глава ТК РФ детализирует основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Равное право всех лиц на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу (ст. 12 ТК РФ). Суть его заключается в том, что все юридические и физические лица на равных основаниях имеют право на ввоз в РФ и вывоз из нее товаров и транспортных средств. Юридическое равенство признается за всеми лицами, перемещающими товары, независимо от того, являются ли они собственниками товаров, их покупателями, владельцами или выступают в ином качестве, достаточном для совершения с товарами действий, предусмотренных законодательством, от собственного имени. Никто не может быть лишен этого права или ограничен в нем, за исключением случаев, предусмотренных ТК и другими законодательными актами Российской Федерации.

Соблюдение запретов и ограничений при перемещении товаров через таможенную границу (ст. 13 ТК РФ). Законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности установлены запреты и ограничения, по которым может быть запрещен или ограничен ввоз в РФ и вывоз из нее отдельных товаров и транспортных средств.

Государственное регулирование внешнеторговой деятельностью осуществляется посредством:

- таможенно-тарифного регулирования;

- нетарифного регулирования; Халипов С.В. Таможенное право (Таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности). - М.: Зерцало-М,2001.

- запретов и ограничений внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью;

- мер экономического и административного характера, способствующих развитию внешнеторговой деятельности и предусмотренных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Применение иных методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности не допускается.

Однако исходя из национальных интересов могут вводиться меры, не носящие экономического характера и затрагивающие внешнюю торговлю товарами.

Нормативные правовые акты в области внешнеторговой деятельности, вводящие такие меры, должны иметь форму запретов и ограничений экспорта и(или) импорта (о запретах и ограничениях экспорта и(или) импорта товаров) вступают в силу после их официального опубликования в сроки и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.

В настоящее время в ФЗ РФ от 8.12.2003 г. “Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности” (ст. 1 “Цели и сфера применения настоящего Федерального закона”) определены цели введения запрета на ввоз (вывоз) отдельных товаров - обеспечение благоприятных условий для внешнеторговой деятельности, защита экономических и политических интересов Российской Федерации.

Товары, ввоз и(или) вывоз которых запрещен, подлежат незамедлительному вывозу за пределы таможенной территории или возврату (за счет лица, перемещающего товары или перевозчика), при невозможности такого вывоза или возврата они передаются на хранение на склады временного хранения или иные места, являющиеся зонами таможенного контроля. Предельный срок их хранения составляет 3 суток.

В ст. 13 Таможенного кодекса РФ предусматривается, что наряду с полным запретом ввоза-вывоза товаров и транспортных средств могут применяться различные ограничения, устанавливаемые законодательством Российской Федерации или международными договорами Российской Федерации.

Отношение к использованию нетарифного регулирования в мировой практике достаточно противоречивое. С одной стороны, Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ) и начавшая функционировать с 1995 г. Всемирная торговая организация (ВТО) официально ставят задачу максимально возможного упразднения таких мер, с другой стороны, все страны мира, включая те, которые входили в ГАТТ со дня его заключения и которые стали членами ВТО с момента начала ее деятельности, используют различные формы нетарифного регулирования внешней торговли. Некоторые нетарифные меры неустранимы, так как представляют собой проекцию мер внутренней экономической политики на торгово-экономические отношения с другими странами. Наконец, есть и узаконенные международной торговой системой меры нетарифного регулирования, а именно - защитные меры, имеющие целью в установленном порядке предотвратить или смягчить ущерб, наносимый национальной экономике резким ростом импорта иностранных товаров, а также меры, направленные на пресечение нечестной конкуренции со стороны иностранных экспортеров.

Нетарифное регулирование - метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем введения количественных ограничений и иных запретов экономического характера.

Цель этих мер -- не только усиление конкурентных позиций импортирующей страны, но и защита национальной промышленности, охрана жизни и здоровья населения, окружающей среды, морали, религии и национальной безопасности.

Кроме того, нетарифное регулирование используется и в отношении экспортных операций, также для защиты национальных рынков.

Нетарифное регулирование может осуществляться путем:

1. введения количественных ограничений Правительством России;

2. применения недискриминационных количественных ограничений;

3. лицензирования в сфере внешней торговли товарами;

4. предоставления исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров;

5. введения специальных защитных мер, антидемпинговых и компенсационных мер.

Также может использоваться наблюдение за экспортом и импортом отдельных видов товаров и проведение предотгрузочной инспекции.

Квотирование - это количественное ограничение объема продукции определенного вида, которая может быть ввезена в страну или вывезена из нее.

Лицензирование предполагает практику, предписывающую получать в качестве предварительного условия для импорта и экспорта товаров разрешение, которое не предоставляется свободно или автоматически.

Выдает лицензии Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации. На отдельные категории товаров лицензия согласовывается с иными министерствами (например, при ввозе медикаментов лицензию необходимо согласовать с Министерством здравоохранения Российской Федерации).

Различают разовые и генеральные лицензии. Разовая лицензия выдается на определенное количество товара в соответствии с одним договором. Генеральная лицензия - на определенное количество товара по разрешению Правительства России.

Квотирование и лицензирование внешней торговли может преследовать две цели: защиту национальных интересов, не связанных или косвенно связанных с экономикой (безопасности, окружающей среды, культурного достояния и т. д.), и защиту национального рынка от дезорганизующего импорта или экспорта.

Среди ограничений на ввоз следует отметить сертификацию товаров.

Ввозимые на территорию Российской Федерации товары должны соответствовать техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным, фитосанитарным и экологическим стандартам и требованиям, установленным в Российской Федерации. Порядок сертификации ввозимых товаров регулируется Законом Российской Федерации “О сертификации продукции и услуг” и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. При этом закон запрещает ввоз товаров, не соответствующих стандартам и требованиям, не имеющих сертификата, маркировки или знака соответствия, если они запрещены к использованию как опасные потребительские товары. Подтверждает безопасность ввозимых товаров сертификат соответствия, выдаваемый Госстандартом России и органами по сертификации.

Таможенное оформление и таможенный контроль (ст. 14 ТК РФ). Данный принцип предполагает обязательное таможенное оформление и проведение таможенного контроля для всех товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, в соответствие с Таможенным кодексом.

Требования таможенных органов, предъявляемые при осуществле-нии таможенного оформления и таможенного контроля, не могут служить препятствием для перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу и осуществления деятельности в области таможенного дела в большей степени, чем это минимально необходимо для обеспечения соблюдения актов таможенного законодательства. Борисов К.Г. Международное таможенное право. Учебн. пособие. - М.: Изд-во РУДН, 1997.

Пользование и распоряжение товарами и транспортными средствами (ст. 15 ТК РФ). В соответствии с этим принципом никто не вправе пользоваться и распоряжаться товарами и транспортными средствами до их выпуска иначе как в порядке и на условиях, которые предусмотрены Таможенным кодексом. После выпуска товаров и транспортных средств пользование и распоряжение ими осуществляются в соответствии с заявленным таможенным режимом.

Обязанность по совершению таможенных операций для выпуска товаров (ст. 16 ТК РФ). Согласно данному принципу обязанности по совершению таможенных операций для выпуска товаров несут: российское лицо, которое заключило внешнеэкономическую сделку или от имени либо по поручению которого заключена сделка, или лицо, имеющее право владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории Российской Федерации; также иные лица, выступающие в качестве, достаточном в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации и (или) с Таможенным кодексом для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем.

Гарантии надлежащего исполнения обязанностей, установленных Таможенным кодексом (ст. 17 ТК РФ). Таможенные органы вправе требовать от лиц предоставления гарантий надлежащего исполнения обязанностей, установленных Таможенным кодексом, в том числе в виде обеспечения уплаты таможенных платежей в соответствии с главой 31 ТК РФ.

1.2 Таможенно-тарифное регулирование и взимание таможенных платежей

1.2.1 Общие понятия таможенно-тарифного регулирования

Под таможенно-тарифным регулированием понимается метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем применения ввозных и вывозных таможенных пошлин (ст. 2 п.24 ФЗ “Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности”).

Правовые основы таможенно-тарифного регулирования определены в Конституции РФ, Таможенном и Налоговом кодексах, Законе РФ от 21.05.93 г. “О таможенном тарифе”, Федеральных законах

РФ от 14.04.98 г. “О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами”, от 8.12.2003 г. “ Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности”, от 8.12.2003 г. “О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров” и в других нормативных актах.

Таможенно-тарифное регулирование применяется для регулирования внешней торговли товарами, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации, стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике.

Ключевым элементом тарифных мер регулирования является таможенный тариф.

Таможенный тариф РФ представляет собой свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с ТН ВЭД РФ. Порядок формирования и применения таможенного тарифа РФ, а также правила обложения товаров таможенными пошлинами при их перемещении через таможенную границу РФ установлены Законом РФ “О таможенном тарифе”.

Основные элементы таможенного тарифа: таможенная пошлина, ставки таможенных пошлин, таможенная стоимость товара, тарифные льготы (тарифные преференции, тарифные привилегии), правила определения страны происхождения товара.

Одной из целей таможенно-тарифного регулирования и контроля над перемещением товаров через границу является получение государством доходов от экспорта и импорта, доля которых в государственном бюджете является значительной. Получение соответствующих средств обеспечивается путем взимания таможенных платежей.

Таможенные платежи - важная составная часть системы экономического регулирования ввоза и вывоза товаров за пределы страны. Таможенные платежи широко используются для стимулирования внешнеторговых поставок, - расширения экспорта в котором государство заинтересованно, и регулирования ввоза импортных товаров с учетом состояния внутреннего рынка и т.д.

Существует несколько определений таможенных платежей, однако определения таможенных платежей, закрепленного законодательно, нет.

Таможенные платежи - все виды платежей, взимаемые таможенными органами при перемещении через таможенную границу товаров, транспортных средств и иных предметов, а также в других случаях, установленных законодательством страны1.

В литературе таможенные платежи определяются как денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации2.

В ТК РФ состав таможенных платежей определяется в ст.318 главы 27. К таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

5) таможенные сборы.

Основой начисления таможенных пошлин и налогов является таможенная стоимость товара и (или) их количество. Таможенная стоимость определяется декларантом на основе достоверной и документально подтвержденной информации.

Законодательное определение таможенной стоимости дано в Таможенном кодексе, где в ст. 322 ТК РФ под таможенной стоимостью понимается налоговая база для целей исчисления таможенных пошлин, налогов.

В Законе РФ “О таможенном тарифе” (ст. 5) таможенная стоимость определяется через перечисление ее основных целей:

1) обложения товара пошлиной;

2) внешнеэкономической и таможенной статистики;

3) применения нетарифных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений (квотирования, лицензирования), включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок.

Порядок определения и заявления таможенной стоимости товаров определен в ст.323 ТК РФ. Методологии определения таможенной стоимости товаров посвящен раздел 4 “Методы определения таможенной стоимости товара и порядок их применения” Закона РФ “О таможенном тарифе”. В основу этой Методологии положены принципы Соглашения о применении статьи 7 ГАТТ “Оценка товаров для таможенных целей”.

Статья 18 Закона “О таможенном тарифе” устанавливает систему таможенной оценки, включающую шесть оценочных методов:

- метод 1 - по цене сделки с ввозимыми товарами;

- метод 2 - по цене сделки с идентичными товарами;

- метод 3 - по цене сделки с однородными товарами;

- метод 4 - вычитания стоимости;

- метод 5 - сложения стоимости;

- метод 6 - резервный.

Говоря о таможенной стоимости, необходимо отметить, что значительное влияние на определение таможенной стоимости оказывают Правила толкования международных торговых терминов - ИНКОТЕРМС-2000, которые содержат 13 базисных условий поставки, разделенных на 4 группы.

Инкотермс применяется только во внешней торговле.

Выбор того или иного базисного условия определяет цену, распределение расходов по доставке товара, а в конечном счете, коммерческую эффективность сделки международной купли-продажи, так как и продавцу, и покупателю сразу становится очевиден объем принимаемых каждым из них обязанностей. При использовании базисных условий поставки в договоре международной купли-продажи необходимо указывать на использование Инкотермса и его редакции с тем, чтобы избежать использования предыдущих редакций Инкотермса и недопонимания сторонами конкретного содержания того или иного термина. В ряде стран (Украина, Ирак, Испания) Инкотермс получил силу закона, а в России, Польше он признан торговым обычаем. Кисловский Ю.Г. История таможни государства Российского. - М.: Автор, 1995.

В Российской Федерации в случае противоречия условий договора международной купли-продажи условиям Инкотермса большую силу имеет договор международной купли-продажи.

Юридические вопросы, урегулированные Инкотермсом, затрагивают следующие обязанности сторон:

- определение момента, когда продавец считается выполнившим свою основную по договору купли-продажи обязанность по передаче покупателю товара;

- определение момента перехода с продавца на покупателя риска случайной гибели или случайного повреждения товара;

- распределение обязанностей сторон по получению экспортных или импортных лицензий.

Плательщиками таможенных платежей являются непосредственно декларант или иные лица, на которых Таможенным кодексом возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины, налоги. Общее правило состоит в том, что любое лицо вправе уплатить таможенные пошлины и налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу.

При ввозе товаров таможенные пошлины и налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

При вывозе товаров таможенные пошлины и налоги должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации.

При нарушении требований и условий таможенных процедур, которое влечет обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для исчисления пеней считается день совершения такого нарушения.

Допускается уплата авансовых платежей в счет предстоящих таможенных платежей.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной с учетом особенностей, установленных Таможенным кодексом:

1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке;

2) с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;

3) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента принятия заявления о зачете;

4) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;

5) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

6) с момента обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов.

Порядок начисления и уплаты таможенных платежей регламентируется Таможенным (главы 27 - 33 раздела III ТК РФ) и Налоговым кодексами (главы 22, 23), нормативными актами ГТК России.

Таможенные платежи уплачиваются в российских рублях или иностранной валюте, котируемой Центральным банком РФ (ст. 331 ч.2 ТК РФ).

Пересчет валюты Российской Федерации в иностранную валюту для целей уплаты таможенных пошлин, налогов производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, - на день фактической уплаты.

Согласно ст. 333 ТК РФ при наличии оснований, предусмотренных ст.334 ТК РФ, плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей сроком от одного до шести месяцев при условии обеспечении уплаты таможенных платежей.

Уплата таможенных платежей обеспечивается следующими способами (ст. 340 ТК РФ):

1) залогом товаров и иного имущества;

2) банковской гарантией;

3) внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог);

4) поручительством.

Обеспечение уплаты таможенных платежей может производиться любым из способов, предусмотренных частью 1 статьи 340 ТК РФ, по выбору плательщика. Помимо вышеперечисленных способов, ГТК России совместно с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью устанавливает случаи, когда уплата таможенных платежей может обеспечиваться договором страхования (ст. 347). Правовыми актами Российской Федерации могут быть предусмотрены другие способы обеспечения уплаты таможенных платежей.

За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты, начисляемые на сумму задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Отсрочка и рассрочка таможенных платежей не предоставляются лицам, в отношении которых возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением таможенного законодательства, или процедура банкротства.

таможенный тарифный льгота платеж

1.2.2 Виды таможенных пошлин

Таможенная пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается государственным принуждением. Таможенная пошлина взимается без встречного удовлетворения, т.е. не представляет собой плату за услуги.

Указанный в таможенном тарифе размер пошлины (платежа), подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар, ввозимый на таможенную территорию РФ или вывозимый с этой территории, называется ставкой таможенной пошлины. Ставки таможенных пошлин в РФ определяются Правительством РФ и периодически меняются.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом “О таможенном тарифе”. Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенным органом таможенной декларации.

Таможенные пошлины классифицируются по разным критериям. По объекту взимания различают: ввозные, вывозные и транзитные пошлины.

В зависимости от метода исчисления различаются следующие виды ставок таможенных пошлин: адвалорные (начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров); специфические (начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров); комбинированные (сочетающие оба названных вида таможенного обложения).

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров.

Правила определения страны происхождения товаров устанавливаются в целях применения тарифных преференций либо непреференциальных мер торговой политики. Правила определения страны происхождения регулируются параграфом 1 главы 6 ТК РФ. Определение страны происхождения товаров производится, когда применение мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, зависит от страны происхождения товаров. По запросу декларанта или иного заинтересованного лица таможенные органы принимают предварительное решение об определении страны происхождения товаров.

Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке. При этом под страной происхождения товара может пониматься также группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения с целью определения страны происхождения товара.

Для определения страны происхождения товаров используются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, следующие критерии достаточной переработки:

1) выполнение определенных производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место;

2) изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

В остальных случаях критерием достаточной переработки товара в данной стране считается изменение классификационного кода товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков товарной позиции.

При установлении порядка применения критериев достаточной переработки для отдельных товаров, ввозимых из стран, которым Российская Федерация предоставляет тарифные преференции, в целях предоставления тарифных преференций Правительство Российской Федерации вправе определять условия применения правил непосредственной закупки и прямой отгрузки.

Различают сертификат формы “А” (для стран дальнего зарубежья) и формы “СТ-1” для стран-участниц СНГ. Выдается сертификат уполномоченными органами (торгово-промышленными палатами - ТПП, ассоциациями производителей и др.).

Представление документа, подтверждающего страну происхождения товаров, не требуется:

1) если ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары заявляются к таможенному режиму международного таможенного транзита или таможенному режиму временного ввоза с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, товары которой запрещены к ввозу в Российскую Федерацию или транзиту через ее территорию в соответствии с международными договорами Российской Федерации или законодательством Российской Федерации;

2) если общая таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу, отправленных в одно и то же время одним и тем же способом одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 20000 рублей;

3) если товары перемещаются через таможенную границу физическими лицами;

4) в иных случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации или законодательством Российской Федерации.

В отношении товаров, происходящих из стран (126 стран), которым в торгово-политических отношениях РФ предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, а также в отношении товаров российского происхождения применяются базовые ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством РФ.

В отношении товаров, происходящих из стран, которым в торгово-политических отношениях РФ не предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, либо страна происхождения которых не установлена, применяются двойные ставки ввозных таможенных пошлин (увеличенные в два раза базовые ставки).

В отношении товаров, перечень которых утверждается Правительством РФ, ввозимых на таможенную территорию РФ и происходящих из развивающихся стран - пользователей национальной системой преференций РФ, применяются преференциальные ставки ввозных таможенных пошлин составляющие 75 процентов от базовых ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Правительством РФ. К ним относится 153 страны. Импорт товаров из наименее развитых среди развивающихся стран (по классификации ООН) - пользователей национальной системой преференций РФ (47 стран) осуществляется беспошлинно.

В целях оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительство РФ устанавливает сезонные пошлины. Сезонная пошлина - пошлина, которая применяется в целях оперативного регулирования ввоза и вывоза отдельных товаров (например, ввоз в страну яблок в определенные периоды времени). При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году.

Отдельную графу образуют так называемые особые пошлины, временно применяемые к ввозимым товарам в целях защиты экономических интересов РФ. К их числу относятся: специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

В целях защиты экономических интересов страны к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин (ст. 7-11 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Антидемпинговая пошлина, применяется при введении антидемпинговой меры и взимается таможенными органами Российской Федерации независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Данная пошлина применяется как противодействие демпинговому импорту, т.е. в случаях ввоза на таможенную территорию России товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или может нанести материальный ущерб отечественным товаропроизводителям либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров.

Возможна также компенсационная пошлина, применяемая при введении компенсационной меры и взимается таможенными органами также независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Компенсационная ? пошлина, которая взимается в случае ввоза на таможенную территорию России товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались специфические субсидии, если такой ввоз наносит или может нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров, либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины взимаются по правилам, установленным ТК РФ для взимания ввозной таможенной пошлины.

Особые виды таможенных пошлин применяются только после специального расследования, проводимого в соответствии с федеральными законами РФ от 14.04.1998 № 63-ФЗ «О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами”, от 8.12.2003 г. “О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров” и Постановлением Правительства РФ от 11.03.99 № 274 «О порядке проведения расследования, предшествующего введению специальных защитных мер, антидемпинговых мер или компенсационных мер”.

1.2.3 Акцизы и ндс

Отдельные импортные товары, ввозимые на территорию России, облагаются акцизами.

Акциз - разновидность косвенного налога, включаемого в цену товара и оплачиваемого покупателем.

Порядок взимания акцизов регулируется Налоговым кодексом РФ, таможенным кодексом РФ, Приказом ГТК России от 26.11.2001 № 1127 «Об утверждении инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации”.

Налогоплательщиками акциза признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Подакцизными товарами (ст. 181 НК РФ) признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется:

1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, умноженный на ставку акциза;

2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки - как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины, умноженная на ставку акциза.

НДС - один из основных видов налогов. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости и является эффективным средством регулирования ВЭД (как форма стимулирования экспорта).

НДС выполняет две функции:

1. по регулированию ВЭД с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке;

2. фискальную, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

В соответствии с НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Порядок взимания регламентируется Налоговым и Таможенным кодексами, приказом ГТК России от 07.02.2001 N 131 (ред. от 18.09.2003) “Об утверждении инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации”.

При ввозе товаров на таможенную территорию сумма НДС, подлежащая уплате, определяется как сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью), умноженная на ставку налога на добавленную стоимость.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации (ст. 164 НК РФ):

1) продовольственных товаров;

2) товаров для детей;

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

- лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

- изделий медицинского назначения.

Налогообложение остальных товаров производится по налоговой ставке 18 процентов во всех остальных случаях.

1.2.4 Таможенные сборы

За проведение определенных таможенных операций таможенные органы взимают таможенные сборы, предусмотренные ст. 318 п.5 ТК РФ.

В настоящее время применяются следующие виды таможенных сборов:

1) таможенные сборы за таможенное оформление;

2) таможенные сборы за хранение товаров;

3) таможенные сборы за таможенное сопровождение.

Особое место среди таможенных сборов занимают таможенные сборы за таможенное оформление.

Таможенные сборы за таможенное оформление - вид таможенных платежей, взимаемых таможенным органом за таможенное оформление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ1.

Порядок взимания таможенных сборов за таможенное оформление регламентируется ст. 114 и 119 Таможенного кодекса Российской Федерации 1993 г., Приказами ГТК России от 25.12.2003 №1542 “О таможенных сборах”, от 09.11.2000 №1010 “Об утверждении инструкции о взимании таможенных сборов за таможенное оформление”.