Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТЬЮ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Основные показатели надежности и финансовой устойчивости коммерческого банка

1.2 Показатели, характеризующие достаточность капитала банка

1.3 Информационная и правовая основа анализа финансовой устойчивости банка

2 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ПРИМЕРЕ АО «KASPI BANK»

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Kaspi Bank»

2.2 Анализ показателей надежности коммерческого банка АО «Kaspi Bank»

2.3 Анализ достаточности капитала коммерческого банка АО «Kaspi Bank»

3 ПУТИ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА АО «KASPI BANK»

3.1 Мероприятия по укреплению капитала коммерческого банка АО «Kaspi Bank»

3.2 Прогнозные показатели надежности коммерческого банка

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

банк коммерческий устойчивость финансовый



Введение

Актуальность исследования. Актуальность выбранной темы исследования может быть определена тем, что банковский сектор способен оказывать воздействие на эффективность экономического развития России, мобилизуя финансовые средства и ресурсы в необходимом векторе, содействуя развитию стратегически отраслей и прочего. Ориентация на оценку финансового состояния и финансовой устойчивости коммерческих банков определена их важностью и значимостью для современной экономики, поскольку коммерческие банки ориентированы на обеспечение устойчивого развития финансовой системы страны в целом. Коммерческие банки способствуют аккумуляции и мобилизации денежных средств между физическими, юридическими лицами в перспективных направлениях экономического развития.

Одним из важнейших элементов обеспечения финансовой устойчивости банковской системы является финансовая устойчивость каждого банка, которая базируется на его платежеспособности, ресурсной устойчивости, оптимальном соотношении собственного и привлеченного капитала, а также соотношением проводимых банком активных и пассивных операций. Специфика банковской деятельности заключается в том, что банки работают в основном со средствами клиентов, временно аккумулируя их на соответствующих счетах, а, следовательно, должны нести ответственность за их сохранность. В этом контексте финансовая устойчивость отдельного банка и банковской системы в целом - необходимое условие экономического роста страны. Современное состояние банковской деятельности определяет актуальные проблемы, которые оказывают негативное воздействие на эффективность функционирования банковского сектора. Среди них можно выделить следующие проблемы:

- низкий уровень капитализации банков;

- высокий уровень зависимости их ресурсов от внешних заимствований;

- низкое качество банковских активов;

- высокая стоимость банковских услуг, которая предопределяет уменьшение спроса на них среди населения.

Вышеотмеченные аспекты требуют от банков повышения эффективности деятельности, совершенствования подходов к управлению финансовой устойчивостью путем более полного использования банковских инструментов и услуг, проведения гибкой депозитно-кредитной политики, управления банковской деятельностью, вхождения банков в разные виды финансово-промышленных объединений, финансового оздоровления на основе реорганизации: слияние и присоединение, создание банковских корпораций, холдингов.

Для целей поддержания стабильности функционирования коммерческих банков важна ориентация на поддержание их финансовой устойчивости, при этом, немаловажна роль ориентации на следующие нормативно-правовые акты:

- Федеральный закон РФ от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

- Инструкция Банка России от 03.12.2012 г. № 139-И «Об обязательных нормативах банков».

Важно при анализе формировании отчетности и анализе финансовой устойчивости коммерческих банков ориентироваться на следующие нормативные документы:

- Приказ Банка России от 24.10.1997 г. № 02-469 «Об утверждении Указаний «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» (вместе с «Перечнем отчетности и другой информации, представляемой кредитными организациями и их филиалами в Центральный банк Российской Федерации», Указаниями Банка России от 24.10.1997 г. № 7-У). Информация по балансу содержится в исходной оборотно-сальдовой ведомости (101 форма), информация по финансовым результатам деятельности - в форме 102;

- Указание Банка России от 12.11.2009 г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2009 г. № 15615).

Современный банковский сектор России ориентирован на применение норм базельского соглашения Базель3 (с течением времени был произведен плановый переход на Базель I, Базель II и Базель 3). Ориентация на применение базельских соглашений для отечественной банковской системы позволит обеспечить стабильное и устойчивое функционирование банковского сектора.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости коммерческого банка ООО «Kaspi bank».

Поставленная цель предопределила следующие основные задачи:

- представить характеристику показателей надежности и финансовой устойчивости коммерческого банка;

- рассмотреть показатели, характеризующие достаточность капитала коммерческого банка;

- дать краткую организационно-экономическую характеристику коммерческого банка;

- провести анализ показателей надежности коммерческого банка;

- провести анализ достаточности капитала коммерческого банка;

- разработать мероприятия по укреплению финансовой устойчивости коммерческого банка;

- представить прогнозные показатели надежности коммерческого банка.

Объектом исследования является коммерческий банк АО «Kaspi Bank».

Предметом исследования является процесс управления финансовой устойчивостью коммерческого банка.

Поставленная цель и задачи определили следующую структуру выпускной квалификационной работы: введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения. Объем данной работы составляет ___ страниц и включает в себя ___ рисунков, ___ таблиц и 2 приложения. Список использованных источников насчитывает _____ источника отечественных и зарубежных авторов.

Во введении обосновывается актуальность выпускной квалификационной работы, выделяется цель и задачи исследования, объект и предмет, научная новизна и практическая значимость работы.

В рамках первой главы проводится анализ различных теоретических аспектов финансовой устойчивости коммерческих банков, рассматриваются показатели надежности и финансовой устойчивости, приводится обзор показателей, характеризующих достаточность капитала банка, предлагаемых разными авторами, а также информационной и правовой базы анализа финансовой устойчивости коммерческих банков.

Вторая глава посвящена подробному анализу финансовой устойчивости деятельности АО «Kaspi Bank». В рамках данной главы представлена организационно-экономическая характеристика коммерческого банка, проанализированы показатели надежности деятельности банка, проведен анализ достаточности капитала коммерческого банка.

В третьей главе определены пути укрепления финансовой устойчивости АО «Kaspi Bank» и рассчитаны прогнозные показатели надежности коммерческого банка.

В заключении даются обобщающие выводы о проведенном исследовании и о целесообразности предложенных мероприятий по улучшению показателей финансовой устойчивости АО «Kaspi Bank».



1 Теоретические основы управления финансовой устойчивостью коммерческого банка

1.1 Основные показатели надежности и финансовой устойчивости коммерческого банка

Основными участником банковского сектора страны выступают кредитные организации, ЦБ РФ. На практике выделяют множество видов кредитных организаций, классифицируя их по различным признакам.

В российском законодательстве под кредитной организацией понимается юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции. Кредитные организации функционируют в форме банков или небанковских кредитных организаций.

Банк - это кредитная организация, которая наделена возможностью осуществлять такие операции, как привлечение во вклады средств, размещение указанных средств, открытие и ведение счетов Финансы: Учебник / Г. Б. Поляк, О. И. Пилипенко, И. В. Горский и др.; [ВЗФЭИ]; Под ред. Г.Б.Поляка. - 4-изд.; перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2015. - С. 505..

В современной банковской практике все большее значение приобретают вопросы стабильности, надежности, устойчивости банковской системы в целом и ее элементов - банков, что обусловливает необходимость регулирования банковской деятельности как на макроуровне, так и на микроуровне.

Для целей обеспечения устойчивого положения на макроуровне важна сформированная система регулирования банковской деятельности со стороны государства. Причины введения регулирования банковской деятельности сведены к следующим Давыдов Я.О. Деньги. Кредит. Банки. М.: Альянс, 2015.- С.114.:

- необходимость сформировать эффективную и результативную банковскую систему страны (важны вопросы обеспечения стабильности, надежности, устойчивости банковской системы);

- цикличность экономики, которая характеризуется периодичностью воздействия кризисов на банковскую систему страны;

- дефекты основных рыночных механизмов и достаточно уникальное положение банков в финансовой системе.

Итак, для целей обеспечения результативной и успешной деятельности коммерческих банков страны необходимо сформировать систему их регулирования и надзора. Помимо регулирования на макроуровне важна система внутреннего управления.

В процессе всей деятельности банка формируется его финансовая устойчивость. Степень устойчивости отражает способность банка противостоять негативным факторам как внешней, так и внутренней среды.

Обобщенно понятие финансовой устойчивости банка определяется как состояние финансовых ресурсов организации, их распределение и использование, при котором будет обеспечено развитие его деятельности за счет роста прибыли и капитала Камяненко О.С., Сюй Ж.Ж., Федотова Г.В. Финансовая устойчивость коммерческого банка // Управление. Бизнес. Власть. - 2016. - № 2 (11). - С. 49..

Определение «финансовая устойчивость» коммерческого банка рассматривается авторами с различных точек зрения. Анализ подходов к определению сущности финансовой устойчивости позволил выделить направления, в соответствии с которыми финансовая устойчивость:

1) определяется как совокупность финансовых показателей;

2) рассматривается как категория «системы трансформации ресурсов и рисков»;

3) определяется как ликвидность и платежеспособность и прибыльность;

4) характеризуется как составляющая общей устойчивости коммерческого банка.

Так, под финансовой устойчивостью понимается соответствие (несоответствие) деятельности банка основным плановым (нормативным) обобщающим показателям, которые объединяют характеристики экономических составляющих финансовой устойчивости: объем и структура собственных средств, уровень доходов и прибыли, норма прибыли на собственный капитал, достаточность ликвидности, мультипликативный эффект собственного капитала, создание банком добавленной стоимости Чернишова О. К. Теоретические аспекты исследования понятия финансовой устойчивости банка // Молодой ученый. - 2014. - № 6(09). - http://cyberleninka. ru/article/n/teoretichni-aspekti-doslidzhennya-ponyattya-finansovoyi-stiykosti-bankiv .

Или под финансовой устойчивостью можно понимать динамическую, интегральную характеристику возможностей банка как системы трансформировать ресурсы и риски полноценно (с максимальной эффективностью и минимальным риском) исполнять свои функции, выдерживая влияние факторов внешней и внутренней среды. Поскольку банк является сложной системой, которая постоянно изменяется, то финансовую устойчивость следует рассматривать в динамике.

Некоторые ученые финансовую устойчивость отождествляют с ликвидностью и платежеспособностью. Однако данные показатели являются по сути элементами финансовой устойчивости и оказывают существенное влияние наряду с другими показателями в целом на финансовое положение кредитного учреждения.

Некоторые авторы рассматривают финансовую устойчивость как составляющую устойчивости (устойчивости в широком понимании) банка, в которую, кроме финансовой, введена капитальная, коммерческая и организационно-функциональная устойчивость Колесников А. М., Пришибилович Т. Б., Кирпичников А. П. Факторно-аналитическая модель оценки финансовой устойчивости банка // Вестн. Казанск. технол. ун-та. - 2013. - № 18. - http://cyberleninka.ru/article/n/faktorno-analiticheskaya-modelotsenki-finansovoy-ustoychivosti-banka..

Анализ научных разработок относительно деятельности коммерческих банков и признаков, которые ее характеризуют, дает возможность отметить, что в банковской практике финансовые категории «надежность», «стабильность», «устойчивость» отождествляют, рассматривают одну через другую. Однако четкого обоснования, распределения, схемы взаимосвязи между ними нет. Таким образом, можно сделать вывод, что финансовая устойчивость банка - это совокупный финансовый показатель, формирующийся под воздействием различных факторов, характеризующий способность банка эффективно функционировать в условиях неопределенной среды - риска.

Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка необходима для определения положения банка на рынке, его стабильности. Финансовая устойчивость характеризуется структурой баланса, а также финансовыми результатами хозяйственной деятельности банка. Финансовая устойчивость коммерческого банка зависит от его способности обеспечивать стабильное превышение доходов над расходами (получать прибыль), от величины собственных и заемных источников их формирования, а также от соотношений между собственными и заемными источниками пассивов. Финансовая устойчивость коммерческого банка формируется в процессе всей его финансово-хозяйственной деятельности и является одним из главных компонентов общей устойчивости Хворостовский Д.В. Оценка устойчивости коммерческих банков и методика CAMEL: реальность и перспективы// Банковское дело. - 2016. - №15 (447). - С. 35..

Обеспечить такое функционирование банка, при котором он будет надежным и устойчивым - вот основная задача управления устойчивостью кредитного учреждения. Другими словами важно обеспечить стойкость и стабильность банку, что характеризуется позитивным развитием, ростом и прогрессом экономики. Финансовую устойчивость банка можно оценить с помощью качества активов, достаточности капитала и эффективности его деятельности. То есть если банк способен противостоять разрушительным колебаниям, при этом выполняя свои обязательства без каких-либо затруднений, то банк можно считать финансово устойчивым.

При этом, финансово устойчивый банк создает благоприятную внешнюю среду: не конфликтует с государством и обществом, поскольку способен своевременно уплачивать налоги и заработную плату, а также выполнять другие финансовые обязательства.

Таким образом, положение банка оценивают все заинтересованные стороны: акционеры, клиенты, банки-контрагенты, инвестиционное сообщество, государство и другие. В этих процессах используют финансовые показатели (структура и качество активов, ликвидность, капитал, прибыль, риски) и бизнес-характеристики (менеджмент, имидж банка, риски, конкуренция, деловая репутация и другое.). Данные показатели позволяют оценить положение банка в плане финансовой устойчивости.

К основным принципам оценки финансовой устойчивости банка можно отнести следующие Фараев А.С. Банковское дело / А.С. Фараев. - М.: Астрель-М, 2016. - С. 84.:

- принцип самоокупаемости;

- принцип финансового планирования;

- принцип разделения собственных, заемных и бюджетных средств;

- принцип самофинансирования и прочее.

Важно отметить, что современная ситуация в экономике страны обусловила важность ориентация на детальный анализ коммерческих банков и их положения на рынке. Во-первых, это связано с жесткой конкурентной борьбой, которая прослеживается на банковском рынке России. Во-вторых, необходимость анализа финансового состояния деятельности коммерческих банков определена сложившейся ввиду экономико-политической нестабильности.

Анализ финансового состояния и финансовой устойчивости дает возможность определить положение дел в работе банка, выявить его сильные и слабые стороны и на основе сделанных выводов представить наиболее оптимальный путь развития. Также важно отметить, что необходимость анализа финансового состояния и финансовой устойчивости коммерческого банка определена тем, что банки используют привлеченные средства для целей извлечения прибыли.

Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка является составной частью системы финансового менеджмента Финансы и кредит: Учебник для бакалавров / Н. В. Байдукова, Г. Н. Белоглазова, Т. П. Беляева и др.; Под ред. М.В.Романовского, Г.Н.Белоглазовой. - 2-е изд.; перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2016. - С. 106..

Являясь составной частью экономического управления, финансовый менеджмент представляет собой совокупность организационно-структурной подсистемы (объекта и субъекта управления; управляемой и управляющей подсистемы), функциональной подсистемы (инструменты управления и подсистемы обеспечения). Для оценки финансового состояния коммерческого банка и оценки его финансовой устойчивости важна информационная база Банковский менеджмент: Учеб. - практич. пособие/ А.А. Максютов. -3-е изд., перераб. и доп. -М.: Альфа-Пресс, 2015. - С. 109..

Анализ финансовой устойчивости кредитной организации целесообразно производить на основе системы финансовых показателей, рассчитанных с использованием данных публикуемой отчетности, в том числе Банковское дело: Учебник / Е. Ф. Жуков, Н. Д. Эриашвили, А. Б. Басс и др.; [ВЗФЭИ]; Под ред. Е.Ф.Жукова, Н.Д.Эриашвили. - 4-е изд.; перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2016. - С.202.:

1) формы 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета» и 0409102 «Отчет о прибылях и убытках», публикуемые, в частности, на официальном сайте Центрального Банка Российской Федерации;

2) годовые отчеты анализируемых банков, размещаемые на их корпоративных ресурсах;

3) сообщения о существенных фактах, отчеты эмитента ценных бумаг и прочие финансовые показатели, которые находятся в открытом доступе.

Традиционно оценка финансовой устойчивости банка предполагает использование набора показателей, которые могут быть сгруппированы следующим образом:

- показатели надежности, достаточности капитала и ликвидности;

- показатели, характеризующие качество пассивов и активов;

- показатели прибыльности и эффективности.

Капитал коммерческого банка представлен собственными и привлеченными средствами (обязательствами).

Привлеченные средства банка рассчитываются по формуле Лапина Е.Н., Остапенко Е.А., Шамрина С.Ю. Риск-менеджмент и финансовая устойчивость коммерческих банков / Е.Н. Лапина, Е.А. Остапенко С.Ю. Шамрина // Вестник АПК Ставрополья. - 2015. - № 3 (19). - С. 223.:

ПС = Средства банков + Средства физических лиц + Средства корпоративных клиентов + Выпущенные долговые ценные бумаги + Прочие заемные средства + Финансовые обязательства, переоцениваемые по справедливой стоимости + Отложенное налоговое обязательство + Обязательства группы выбытия + Прочие финансовые обязательства + Прочие нефинансовые обязательства + Субординированные займы, (1)

где ПС -привлеченные средства банка.

Собственные средства банка рассчитываются по формуле Лапина Е.Н., Остапенко Е.А., Шамрина С.Ю. Риск-менеджмент и финансовая устойчивость коммерческих банков / Е.Н. Лапина, Е.А. Остапенко С.Ю. Шамрина // Вестник АПК Ставрополья. - 2015. - № 3 (19). - С. 223.:

СС = Уставный капитал + Собственные акции + Эмиссионный доход + Фонд переоценки офисной недвижимости + Фонд переоценки инвестиционных ценных бумаг для продажи + Фонд накопленных курсовых разниц +Изменение в учете обязательств по пенсионным планам с установленными выплатами +Нераспределенная прибыль + Средства, не принадлежащие акционерам, (2)

где СС - собственные средства банка.

Надежность коммерческого банка может быть оценена с использованием расчета показателей таблицы 1.1.

Таблица 1.1 - Показатели надежности коммерческого банка

№	Показатель	Предыдущий период	Отчетный период
1	Сумма привлеченных средств	Сумма	Сумма
2	Собственный капитал банка	Сумма	Сумма
3	Ссудная задолженность	Сумма	Сумма
4	Остаток по депозитам	Сумма	Сумма
5	Коэффициент надежности	Сумма привлеченных средств/Собственный капитал банка (стр.1/стр.2)	Сумма привлеченных средств/Собственный капитал банка (стр.1/стр.2)
6	Коэффициент эффективного использования привлеченных средств (>1)	Сумма привлеченных средств/ Ссудная задолженность (стр.1/стр.3)	Сумма привлеченных средств/ Ссудная задолженность (стр.1/стр.3)
7	Коэффициент рычага (>1)	Остаток по депозитам/ Собственный капитал банка (стр.4/стр.2)	Остаток по депозитам/ Собственный капитал банка (стр.4/стр.2)

Коэффициент надежности банка (Кн) рассчитывается по формуле:

где Кн - коэффициент надежности банка.

Коэффициент эффективного использования привлеченных средств (Кэ) рассчитывается по формуле:

где Кэ - коэффициент эффективного использования привлеченных средств банка.

Коэффициент рычага (Кр) рассчитывается по формуле:

где Кр - коэффициент рычага.

Существует ряд обязательных банковских нормативов. Формулы их расчета можно найти в инструкциях на сайте ЦБ РФ.

Рассмотрим более подробно некоторые из указанных нормативов, которые имеют отношение к оценке финансовой устойчивости кредитной организации Инструкция Банка России от 03.12.2012 г. № 139-И «Об обязательных нормативах банков» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_139494/.

Норматив текущей ликвидности Н3 показывает риск потери платежеспособности банка в течение ближайших 30 дней; минимальное значение норматива 50%.

Формула для расчета норматива текущей ликвидности приведена ниже Тарханова Е.А. Критерии оценки финансовой устойчивости банка // Банки.- 2015.- январь.- С.5.:

, (6)

Норматив H6 позволяет определить кредитный риск для банка в расчете на одного клиента и определяет максимально возможную сумму кредитных требований банка к заемщику Инструкция Банка России от 03.12.2012 г. № 139-И «Об обязательных нормативах банков». - Информационно - правовой портал «Гарант». - www.garant.ru:

, (7)

где Крз - совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику (группе связанных заемщиков) по кредитам, учтенным векселям, по депозитам в драгметаллах и суммы, не взысканные по банковским гарантиям, а также забалансовых требований (гарантий и поручительств) банка в отношении данных заемщиков;

СК - собственный капитал банка.

Норматив H6 позволяет управлять кредитными рисками в разрезе оценки каждого из клиентов (то есть, возможно оценить кредитный риск для каждого клиента в сегменте конкретной группы, например, по каждому клиенту, после чего возможно сгруппировать клиентов по группам риска). Достоинством метода является возможность индивидуального подхода к определению риска каждого клиента, недостатком - низкая степень оценки достоверности кредитного риска по группе клиентов (т.к. кредитный риск рассчитывается по конкретному клиенту и оценить риск для группы клиентов оценить сложно).

В большинстве случаев на устойчивость банка оказывают влияние общеэкономические факторы. А именно Камяненко О.С., Сюй Ж.Ж., Федотова Г.В. Финансовая устойчивость коммерческого банка // Управление. Бизнес. Власть. - 2016. - № 2 (11). - С. 49.:

- потенциал реального сектора экономики;

- обновление и выбытие производственных мощностей;

- конкурентоспособность товаропроизводителей;

- сальдо платежного баланса страны (экспорт/импорт);

- возможности межотраслевого перелива ресурсов, инвестиции;

- величину ВВП.

В стабильности экономической базы страны заключается основа устойчивости банков и банковской системы в целом, является их фундаментом. Если в экономике случаются трудности, то это серьезно сказывается на устойчивости и деятельности коммерческих банков. Имеет значение, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития хозяйствующих субъектов и кредитных организаций, поскольку отсутствие финансовой устойчивости ведет к неплатежеспособности банков и недостатку средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением. Важно оценивать степень рисков, возникающих при осуществление банковской деятельности. На финансовую устойчивость оказывают влияние все банковские риски (в особенности кредитные риски). Это связано с тем, что клиент банка может оказаться неплатежеспособным, что негативно скажется на деятельности банка. Поспособствовать этому могут негативные тенденции в экономике, снижение финансовой активности заемщика, политическая нестабильность, также это может зависеть и от личных качеств характера заемщика. Поэтому необходимо проводить анализ рисков. Для определения кредитных рисков в основном применяют методы качественной и количественной оценки.

На устойчивость влияет и производственная система, поскольку она связана с банковским сектором, так как рост производства обеспечивается расширением банковских активов. Возрастание банковских пассивов зависит от реального дохода населения. При увеличении реального дохода населения пассивы будут возрастать. Следовательно, устойчивость производственной системы оказывает благоприятное влияние на устойчивость банковского сектора в целом. Прогресс в материальном производстве - это один из факторов, влияющий на устойчивость банковской системы. Чем больше прогресс, тем устойчивее банк.

Финансовую устойчивость банка можно оценивать и как взаимодействие одного банка с другими. Поскольку присутствует вероятность того, что проблемы одного банка могут оказывать влияние на деятельность другого банка. Таким образом, ответить на вопрос правильно ли банк управляет финансовыми ресурсами способен анализ финансовой устойчивости Камяненко О.С., Сюй Ж.Ж., Федотова Г.В. Финансовая устойчивость коммерческого банка // Управление. Бизнес. Власть. - 2016. - № 2 (11). - С. 49..

Итак, надежность банка во многом определяется его финансовой устойчивостью. Финансовая устойчивость - это способность банка противостоять внешним и внутренним негативным факторам, влияющим на его финансовое положение.

1.2 Показатели, характеризующие достаточность капитала банка

Для оценки достаточности капитала предлагаются два коэффициента Тарханова Е.А. Критерии оценки финансовой устойчивости банка // Банки.- 2017.- январь.- С.5.:

- достаточности совокупного капитала (Н1);

- достаточности капитала 1-го уровня.

Структура капитала детализирована в учебнике Лаврушина О.И.Деньги, кредит, банки. Учебник / под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2016. - С. 103. по мнению которого:

1. Основной капитал коммерческого банка включает в себя:

- уставный капитал кредитной организации, сформированный обыкновенными и привилегированными некумулятивными акциями;

- эмиссионный доход кредитной организации;

- часть резервного фонда кредитной организации, сформированного за счет прибыли предшествующих лет;

- нераспределенная прибыль предшествующих лет.

Источники основного капитала уменьшаются на следующие статьи:

- нематериальные активы по остаточной стоимости;

- убытки текущего и прошлых лет.

2. Дополнительный капитал коммерческого банка включает в себя:

- прирост стоимости имущества кредитной организации за счет переоценки;

- субординированный кредит;

- уставный капитал, сформированный акциями, оплаченными за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;

- часть привилегированных (включая кумулятивные) акций.

В соответствии с Базель 3 капитал состоит из собственного капитала и взвешенных по риску активов, при этом, структура собственного капитала включает (рисунок 3) Малова О.Ю. Система управления интегрированными рисками в коммерческих банках. / Малова О.Ю., Лашманова Н.В.// Известия СПбГЭТУ «ЛЭТИ». - СПб. - 2015. - № 6. - С. 105.:

- капитал 1 уровня (состоит из базового капитала 1 уровня, дополнительного капитала 1 уровня, буферного капитала и контрциклического капитала);

- капитал 2 уровня.

Коэффициенты достаточности капитала - одни из основных показателей, характеризующих финансовую устойчивость банка, так как используемые при расчете активы, взвешенные с учетом риска, позволяют довольно точно определить относительный размер риска, присущего банку Малова О.Ю. Система управления интегрированными рисками в коммерческих банках. / Малова О.Ю., Лашманова Н.В.// Известия СПбГЭТУ «ЛЭТИ». - СПб. - 2015. - № 6. - С. 105..

Норматив достаточности капитала банка (Н1) - это соотношение между собственным капиталом и активами, скорректированными на коэффициент в зависимости от степени риска (выданные кредиты, вложения в ценные бумаги, прочие инвестиции имеют разный риск). Он показывает способность банка возмещать финансовые потери из собственного капитала. Чем больше значение этого норматива, тем больше собственных средств банка в совокупных активах, тем больше финансовая устойчивость банка. Минимальное значение достаточности капитала, установленное Центробанком - 10%. Если норматив достаточности капитала меньше 2%, ЦБ обязан отозвать у банка лицензию Мануйленко В.В. Развитие внутренних моделей оценки достаточности капитала в российской банковской системе: возможности и перспективы// Банковское дело. - 2016. №3 - С.65..

Формула для расчета норматива Н1 выглядит так Инструкция Банка России от 03.12.2012 г. № 139-И «Об обязательных нормативах банков». - Информационно - правовой портал «Гарант». - www.garant.ru:

где К - капитал банка;

Крi - коэффициент риска i-го актива;

Аi - i-й актив банка;

Рi - величина сформированных резервов на возможные потери или резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-го актива;

ПК - операции с повышенным коэффициентом риска;

КРВ - величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам;

ОР - величина операционного риска;

РР - величина рыночного риска.

Для анализа финансового состояния и финансовых результатов деятельности важна оценка статей бухгалтерского баланса банка.

Темп прироста (Тпр) элементов бухгалтерской отчетности коммерческого банка рассчитан по формуле. Структура статей бухгалтерского баланса банка в общем показателей рассчитана по формуле 10:

Доля i-ого элемента позволит структурировать собственные и привлеченные средства анализируемого банка во второй главе исследования.

Заметим, что рассмотрение коэффициента достаточности капитала изолированно от других показателей деятельности банка может дать неверное представление о его устойчивости. При комплексной оценке устойчивости коммерческого банка большое значение имеют показатели ликвидности, качества активов и пассивов, рентабельности и эффективности Мануйленко В.В. Развитие внутренних моделей оценки достаточности капитала в российской банковской системе : возможности и перспективы// Банковское дело. - 2016. №3 - С.65..

Управляя финансовой устойчивостью коммерческого банка, следует обратить внимание на устойчивость капитальной, ресурсной базы, организационно- экономическую и коммерческую устойчивость, порядок формирования собственных источников финансирования. Повышение информационной обеспеченности позволит повысить доверие клиентов к банку, что в свою очередь убедит вкладчиков в возможности возмещения своих средств, которое обеспечивает избежание риска во время их размещения.

Разработка и развитие новых перспективных направлений в деятельности банка, которые связаны с расширением объема услуг, внедрением современных технологий, вызывает потребность в дополнительной сумме капитала. Это дает возможность банку обеспечивать клиентов банковскими услугами на соответствующем уровне, усилить собственные позиции на рынке. Капитал выступает определенным буфером, который поглощает негативные результаты, в том числе убытки от текущей неэффективной деятельности банка. Следовательно, капитал выступает в качестве защиты банка от банкротства в случае наступления неблагоприятных ситуаций или непредвиденных расходов.

Одним из направлений управления финансовой устойчивостью кредитных учреждений должны стать расширение связей с другими субъектами хозяйствования, с органами государственного управления, что позволит в свою очередь, с одной стороны, снизить объем штрафных санкций, а с другой - повысить правильность соблюдения обширного законодательства.

Для улучшения ситуации в банковском секторе целесообразно внедрить определенные мероприятия. На макроуровне это: проведение эффективной денежно-кредитной политики, развитие конкурентной среды, стабилизация банковской системы. На микроуровне это: совершенствование системы планирования и прогнозирования, сокращение уровня административных расходов, повышение уровня менеджмента, внедрение инновационных форм и методов управления, разработка эффективной депозитной политики, активизация процессов реорганизации и реструктуризации банков. Проведение данных мероприятий позволит, по нашему мнению, оптимизировать соотношение между активами и пассивами организации, увеличить долю финансовых ресурсов путем аккумулирования временно свободных средств экономических субъектов и населения, направить их в кредитно-инвестиционный процесс, реализовывать крупные инвестиционные проекты, обеспечить необходимый объем депозитных средств, т.е. увеличить объем активных операций Мануйленко В.В. Развитие внутренних моделей оценки достаточности капитала в российской банковской системе : возможности и перспективы// Банковское дело. - 2016. №3 - С.65..

Таким образом, управление финансовой устойчивостью банка - залог активизации его предпринимательской деятельности, укрепления финансового состояния, повышения доверия к банку и расширения кредитной поддержки развития реального сектора экономики

В качестве вывода по главе важно отметить, что ориентация коммерческого банка на обеспечение финансовой устойчивости необходима для целей обеспечения конкурентных позиций банковского сектора. Выяснено, что финансовое состояние деятельности коммерческого банка может быть определено как такое положение коммерческого банка, которое может быть проанализировано на основе состояния активов и пассивов, финансовых результатов деятельности и положения на рынке банковских услуг. Финансовое состояние коммерческого банка, как правило, сводится к оценке его финансовой устойчивости.

Современные коммерческие банки страны динамично развиваются, при этом, со стороны государства сформирована результативная система их регулирования и поддержки, ориентированная на внедрение принципов Базель 3. Основным органом, регулирующим деятельность коммерческих банков, является Центральный банк Российской Федерации (ЦБ РФ).

1.3 Информационная и правовая основа анализа финансовой устойчивости банка

В основе любого анализа лежит использование достоверной и правдивой информации, полученной из разных источников. На рисунке 1.1 представлены виды источников информации, которые служат основой анализа.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.1 Виды источников информации для проведения анализа финансовых результатов банка

Таким образом, источники информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности банка можно классифицировать следующим образом Астрелина В.В. Управление ликвидностью в российском коммерческом банке: учебное пособие / В.В. Астрелина, П.К. Бондарчук, П.С. Шальнов. - М.: ИНФРА-М, 2012. 175 с.:

- финансовая отчетность - в состав данной группы входят следующие документы: финансовая банковская отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах и т.д.), баланс по счетам второго порядка, оборотно-сальдовые ведомости, расчетные нормативы, а также иные формы отчетности банка;

- учредительные и финансовые документы в своем составе содержат такие документы, как учредительный договор, банковский устав, список акционеров банка, банковская лицензия, годовые отчеты и аудиторские заключения;

- полезной для банков информацией в СМИ являются банковские рейтинги (ТОП-100 лучших банков), деловые и аналитические статьи о банках т др.;

- информация, полученная от третьих лиц - это различные заключения и отчеты специализированных агентств, мнения разных специалистов, а также отзывы о банке его клиентов.

Подробно рассмотрим банковский баланс, так как именно он является основным источником информации при осуществлении как внутреннего, так и внешнего анализа деятельности банка, который позволяет проанализировать сильные и слабые стороны банковской деятельности.

Конечно же для банка, как и для иных организаций, основным источником информации для осуществления анализа выступает его финансовая отчетность. Причем наиболее качественно дать оценку деятельности любой кредитной организации возможно при наличии для общего доступа использования оборотной ведомости и баланса по счетам второго порядка, так как они несут в себе больший объем данных и могут составляться на любую дату, т.е. имеют возможность рассматриваться с любой периодичностью. Поэтому именно данная отчетность наиболее оперативно отражает ситуацию. В ходе анализа банковского баланса не стоит забывать, что баланс содержит ряд ограничений, среди которых Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: ИНФРА-М, 2016. 245 с.:

- баланс банка содержит накопительные, регулирующие и транзитные счета, которые завышаю валюту баланса, что в свою очередь ведет к искажению полученных расчетных коэффициентов, которые дают оценку финансовому состоянию банка;

- определенные показатели, которые характеризуют текущее состояние банка, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние счетов, которые участвуют в расчетах, постоянно меняется (в некотором роде данную проблему решает использование средних показателей за период, однако они не дают полной оценки состояния банка на каждый определенный день);

- имеющийся план счетов не дает возможности провести оценку кредитного портфеля банка по срокам погашения. Поэтому сложно понять, насколько точно соблюдено соотношение привлеченных и размещенных банковских средств по срокам погашения, и тем самым становится невозможным определение рисков неликвидности, связанных с превышением объемов выплат по обязательствам над поступлением средств от погашения кредитов. Можно сказать, что именно это (не соблюдение данного условия) стало причиной кризисного состояния и банкротства целой цепочки баков;

- не поддается оценке и качество кредитного портфеля, т.е. невозможно определить реальный уровень проблемных и просроченных кредитов;

- банковский баланс является фиксатором финансовых операций именно на момент его составления. Поэтому и проводимый анализ баланса характеризует финансовое состояние банка на этот момент. Чем больше времени прошло со дня составления банковского баланса, тем в значимой степени отличаются реальные показатели банка на момент осуществления анализа его финансовых результатов;

- баланс на определенную дату является мгновенным срезом банковской работы. Поэтому для наиболее полного отражения настоящего финансового состояния банка, его анализ должен быть проведен в динамике;

- результаты проведенного анализа финансовой отчетности банка не могут быть рассмотрены отдельно от показателей, которые не находят место в отчетности (состояние экономики, состояние финансового рынка, разного рода политические события и т.д.);

- объективно провести оценку финансового состояния банка невозможно без корректно рассчитанных граничных величин показателей. Постоянно меняющиеся условия функционирования на финансовом рынке требуют корректировки граничных значений показателей, в противном случае увеличивается вероятность ошибочной оценки финансового положения банка;

- большие проблемы создает реальная оценка активов банка, в частности его основных средств. Основной причиной является возможное несоответствие балансовой стоимости данных активов с их реальной ценой на дату осуществления анализа. Причинами этому могут быть инфляция, конъюнктура рынка, переоценка активов банка, используемые методы оценки и др. Например, здание, которое является банковской собственностью и имеет высокую балансовую стоимость может вообще не найти покупателя или предложение на его приобретение будет на много меньше его стоимости;

- оценка финансового состояния банка не может быть проведена лишь на основе анализа его финансовой отчетности, качественный прогноз требует проведения анализа данных, которые не имеют стоимостной оценки. К их числу относятся возможные политические и экономические изменения, изменения условия работы сегментов рынка, на котором функционирует банк. А также структурные и иные изменения, которые имеют место в самом банке.

Однако очень часто именно банковский баланс выступает в качестве единственного финансового документа, который ложится в основу анализа его финансового состояния для рейтинговых агентств и его потенциальных партнеров. Так и для внутреннего анализа руководящего состава, в виду того, что помимо перечисленных выше недостатков имеет и достоинства Васильева А.К. Банк и банковские операции: учебник / А.К. Васильева. - М.: КноРус, 2015. 272 с.:

- законодательством установлено обязательное опубликование коммерческими банками данных годового бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;

- информация, которые содержат балансы коммерческих банков, ложится в основу выработки основных направлений кредитно-денежной политика Центрального Банка Росси и регулирования деятельности банков;

- анализ банковского баланса позволяет определить специализацию банковской деятельности, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности определенных операций банка;

- значение банковского баланса в ликвидности коммерческого банка очень велико, и поэтому часто такой анализ называют анализом баланса;

- банковский баланс является характеристикой состояния ресурсов коммерческого банка в денежном эквиваленте, источников их формирования и направлений использования, а также финансовых результатов банковской деятельности за определенный период анализа;

- в ходе анализа банковского баланса определяется наличие собственных средств банка, изменения в структуре источников собственных средств, состав и динамику активов и др.;

- анализ банковских балансов за каждый квартал одновременно позволяют определить тенденцию изменения финансового положения банка, что очень важно для анализа.

Формирование бухгалтерской отчетности коммерческих банков осуществляется на основании данных синтетического и аналитического учета по утвержденным формам. Можно выделить текущую и годовую банковскую отчетность. Текущая отчетность бывает ежедневной, месячной и квартальной, в ее состав входят такие формы Деятельность коммерческих банков / А.В. Калтырина. - М.: Феникс, 2015. 400 с.:

- банковский баланс - ежедневный, месячный или квартальный;

- сводная ведомость банковских остатков по внебалансовым счетам - ежедневная, месячная и квартальная;

- расшифровки некоторых балансовых счетов, необходимых для расчета экономических нормативов - месячные и квартальные;

- расшифровки определенных балансовых счетов, необходимых для расчета фонда обязательных резервов, которые подлежат депонированию в ГУ Центрального Банка России - месячные и квартальные;

- расчет величины фонда обязательного резерва - месячный и квартальный;

- отчет о движении наличных средств и платежных документов в иностранной валюте (форма №1-Н, месячный и квартальный);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2, квартальный).

Отдельно можно выделить формы годовой бухгалтерской отчетности банка:

- форма №1 - это бухгалтерский баланс банка по остаткам на конец отчетного периода с оборотами, в том числе с остатками по депонированным и внебалансовым счетам, а также балансом по доверительному управлению;

- форма №2 - промежуточный отчет о прибылях и убытках банка;

- отчет об уровне достаточности капитала;

- отчет о движении капитала;

- сведения об обязательных нормативах и о показателе финансового рычага;

- отчет о движении денежных средств банка;

- объяснительная записка.

Правовой основой формирования годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков являются ежегодно публикуемые указания Центрального Банка России. В рамках государственной программы «О переходе Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики» Центральным Банком РФ было принято решение кроме бухгалтерской отчетности ввести дополнительную отчетность, в основе которой лежат международные нормы бухгалтерского учета. Такая отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется Центральным Банком России (приказ Банка России №02-429 от 1 октября 1997 года (в редакции от 12 апреля 2002 года) «О введении в действие Инструкции о составлении финансовой отчетности» (совместно с Инструкцией Банка России №17 от 1 октября 1997 года).

Действующее законодательство обязывает коммерческие банки публиковать в открытом доступе годовой баланс по форме и срокам, установленным Центральным Банком России, после подтверждения независимыми аудиторами достоверности сведений, которые он несет. В состав публикуемой отчетности входит:

- годовой банковский баланс;

- отчет о прибылях и убытках коммерческого банка по итогам деятельности банка за год;

- информация о движении денежных средств;

- данные о банковской деятельности.

Формы публикуемой банковской отчетности отличны от форм годовой бухгалтерской отчетности, которую банки предоставляют в Центральный Банк России или органы Федеральной налоговой службы России, агрегацией представленных в них показателей. А также публикацией в местных и центральных органах и иных средствах массовой информации. Поэтому хочется отметить то, что анализ финансовых результатов деятельности исследуемого в рамках работы банка будет проведен на основе публикуемой годовой отчетности коммерческого банка.



• 2 Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка на примере АО «Kaspi Bank»

• 2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Kaspi Bank»

Каспи Банк (Kaspi.kz) - это частный коммерческий банк Казахстана, который занимает топовые позиции по надежности и объему предоставляемых услуг. Популярной услугой являются потребительские экспресс-кредиты.

С 2015 года запущено интернет отделение Каспий банка, где возможно совершать покупки в кредит, делать платежи и переводы, пользоваться скидками партнерских компаний и выполнять различные операции в своем личном кабинете.

По состоянию на 31 декабря 2017 года конечными акционерами АО Kaspi Bank являются фонды под управлением инвестиционной компании Baring Vostok -- 36,26 % акций, Кайрат Сатыбалды (племянник президента Нурсултана Назарбаева) -- 28,22 %, Вячеслав Ким -- 20,18 %, Михаил Ломтадзе -- 9,39 %, инвестиционный банк Goldman Sachs -- 3,83 %.

С 2017 по 2018 год Kaspi Bank занимает первое место по размеру розничного ссудного портфеля.

По состоянию на январь 2017 года Kaspi Bank занимает первое место по объему кредитного портфеля среди банков второго уровня Республики Казахстан. За первые полгода 2018 года Kaspi Bank стал вторым по наращиванию кредитного портфеля, увеличив объем кредитов на 101,54 млрд тенге, или на 10,8 %. Портфель преимущественно розничный -- 96,6 %^[7].

По итогам первого полугодия 2018 года стал третьим банком в Казахстане по уровню прибыльности.

Помимо банковских услуг, деятельность Kaspi Bank включает розничные финансовые услуги, электронные платежи и организацию электронных торговых площадок.

1 января 1991 года в Алма-Ате открыт международный коммерческий банк «Аль Барака Казахстан».

14 апреля 1993 года вступил в силу новый закон «О банках в Республике Казахстан». В этой связи Казахско-Саудовско-Аравийский международный коммерческий банк «Аль Барака Казахстан» был преобразован в Совместный акционерный банк «Международный банк „Аль Барака Казахстан“».

В январе в 1997 года, в связи с обязательной, по закону Республики Казахстан, перерегистрацией, «Международный Банк „Аль Барака Казахстан“» переименован в закрытое акционерное общество «Банк Каспийский».

В апреле 1997 года, ЗАО «Банк Каспийский» и ОАО «Каздорбанк» заключили соглашение о партнерстве и сотрудничестве, вследствие которого произошло слияние этих организаций и образовано открытое акционерное общество «Банк Каспийский».

В августе 2003, в соответствии с законом Республики Казахстан «Об акционерных обществах» от 13 мая 2003 года, открытое акционерное общество «Банк Каспийский» прошло государственную перерегистрацию в связи с изменением наименования на акционерное общество Банк «Каспийский».

15 ноября 2017 года, в результате ребрендинга АО «Банк Каспийский» сменил название на АО «Kaspi Bank». В основу нового названия банка легло название Каспийского банка на казахском языке - «Каспий Банкі».

В мае 2009 года Kaspi Bank получил займ на 45 миллионов долларов сроком на 5 лет от Голландской государственной корпорации развития предпринимательства (FMO). В этом же году банк в полном объеме реализовал программу ФНБ «Самрук-Казына» по рефинансированию ипотечных займов. Освоено 3 миллиарда тенге.

У Каспи банка свой перечень услуг, таких как:2

1. Депозит