Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО "Банк ТуранАлем"

Депозитные операции в банках бывают активными и пассивными. Пассивные депозитные операции связаны с помещением денежных средств клиентов во вклады и, как правило, не бывают прибыльными. Суть активных депозитных операций заключается в создании текущих и длительных резервов платежных средств на счетах НБРК и других банков. Часть активных депозитных операций может быть прибыльной (средства на корреспондентских счетах в банках, вложения в ценные бумаги и др.). Анализ прибыли, полученной от активных депозитных операций, следует проводить путем определения удельного веса прибыли от хранения средств на корреспондентских счетах в банках в общей массе балансовой прибыли; оценки величины процентной ставки размещения средств банка и сравнение ее со средней процентной ставкой размещения в регионе; установления динамики прибыли от вложений в ценные бумаги по периодам отчетного года. Согласно выше изложенной методике расчета процентных расходов по активам и прибыли, прибыль по активным депозитным, операциям снизилась на 25,2 % с 305 млн. тенге в 2006 году до 228 млн. тенге в 2007 году и ее доля в процентной прибыли уменьшилась 5,8 % в 2006 году до 2,7 % в 2007 году. Это произошло за счет снижения доли прибыли от вложения в ценные бумаги с 8,6 % в 2006 году (446 млн. тенге) до 4,4 % в 2007 году (373 млн. тенге), за счет уменьшения ее на 16,4 % по сравнению с 2006 годом, а также за счет роста убытков от размещения средств на корреспондентские счета в других банках с 138 млн. тенге до 262 млн. тенге, то есть на 89,9 %. В 2006 году имел место убыток от размещения средств на депозиты в других банках в размере 3 млн. тенге, а в 2007 году - прибыль в размере 117 млн. тенге. В 2006 - 2007 годах прибыль от инвестиционной деятельности в анализируемом банке не наблюдалась.

Оказание различного рода услуг при проведении расчетно-кассовых операций нередко является для банков малодоходным направлением деятельности, а иногда и просто убыточным, поэтому может быть оправдано только в тех случаях, когда оно компенсируется привлечением крупной финансово - устойчивой клиентуры.

К наиболее доходным направлениям деятельности коммерческих банков относятся операции с иностранной валютой. Круг вопросов анализа прибыли от проведения операций на внешнем и внутреннем валютных рынках чрезвычайно широк. Объектами анализ при этом являются: прибыль от операций с платежными документами в иностранной валюте; прибыль мультивалютных расчетных центров; прибыль от предоставления услуг банкам - корреспондентам. В ходе анализа оценивается величина "работающих" корреспондентских счетов и издержек по ним; определяется доля "неработающих" счетов, то есть не востребованных клиентами банка, и размер убытков по ним; величина штрафов, уплаченных уполномоченным банком при невыполнении им договорных условий по импортным операциям, и их влияние на размер общей прибыли от валютных операций банка; курсовые разницы и влияние на величину прибыли или убытков, возникающих вследствие пересчета статей баланса. В нашем анализ мы остановились только на анализе дилинговых операций с иностранной валютой и изменения чистой валютной (денежной) позиции, который приведен в п.1. настоящей главы.

Прибыль, получаемая от операций с ценными бумагами, может определяться в разрезе видов ценных бумаг, формироваться при проведении брокерских операций с ценными бумагами (за счет и по поручению клиентов), трастовых операций, по краткосрочным вложениям внешних эмитентов, по краткосрочным вложениям в негосударственные долговые обязательства. В нашем случае проводился анализ по процентным дилинговым операциям с ценными бумагами в п.1. настоящей главы.

Прибыль, получаемая от нетрадиционных видов банковских услуг, таких, как доверительные, гарантийные, с пластиковыми карточками, других видов деятельности, может анализироваться в зависимости от изменений объема выполняемых операций и уровня их доходности. Ее можно изучать и как разницу между доходами и расходами, относящимися к данной группе операций. Подобный анализ проводился при анализе комиссионных доходов и расходов в п.1. настоящей главы.

Сложность анализа финансовых результатов от проведения отдельных операций во многом определяется тем, что в банках отнесение их к тому или иному виду условно, то есть часто одни и те же операции могут быть отнесены одновременно к различным их видам. Например, валютные операции могут являться одновременно кредитными и операциями с ценными бумагами, а операции с ценными бумагами могут быть инвестиционными, депозитными и др.

По существующим правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях прибыль банка формируется на базе итоговых данных функционирования всех его подразделений. При анализе прибыли в разрезе структурных подразделений банка важно выявить вклад каждого из них в общие результаты деятельности банка. Этот анализ может производиться на базе информации, которая содержится в данных аналитического учета. Согласно правилам ведения бухгалтерского учета по каждой статье доходов и расходов открывается отдельный лицевой счет по их видам, в обозначение которого входит, помимо прочих параметров, номер структурного подразделения, получающего данные виды доходов и осуществляющего соответствующие им расходы. Поэтому не составляет труда определить по каждому структурному подразделению величину его доходов и расходов. Для оценки стоимости внутренних услуг, оказываемых одним структурным подразделением банка другому и влияющих на величину расходов подразделений, можно пользоваться методом определения стандартной стоимости каждой традиционной банковской операции (стандарт-костинг), которая представляет собой предполагаемые при определенных условиях нормы затрат на ее осуществление. Вместе с тем более обоснованным и целесообразным с позиций управления является исчисление прибыли не в разрезе структурных подразделений банка, а по центрам формирования прибыли, поскольку отдельные подразделения банка, участвуя в его деятельности, не приносят доходов.

Анализ финансовых потерь в банке следует проводить в направлении поиска возможных путей их снижения. Например, в случае возникновения просрочки платежей необходимо выяснить: возможна ли ликвидация залога и в какой мере она покрывает величину убытков; какие издержки могут иметь место в связи с продажей залога; к каким потерям приведет выдача дополнительных кредитов в целях погашения ранее выданных; какова будет величина потерь из - за платежей в общей сумме полученных доходов по кредитам.

В процессе анализа упущенной выгоды необходимо выяснить: насколько полно в банке используются существующие возможности удешевления и роста ресурсной базы; привлечения новых, перспективных клиентов, имеющих существенные остатки средств на своих расчетных, текущих счетах; принимаются ли эффективные меры по снижению величины "неработающих" активов, развитию новых видов банковской деятельности и финансовых инноваций, успешно осваиваемых банками - конкурентами. Следует выяснить и оценить потери от неиспользованных возможностей в части развития и расширения операций на международных финансовых рынках, вложений средств и получения доходов от участия банка в деятельности эффективно функционирующих структур, проведения операций с драгоценными металлами и камнями и др. Не должен оставаться вне поля зрения головного банка и анализ уровня организации региональными филиалами работы по прекращению проведения ими операций через корреспондентские счета в других банках (в частности, по продаже экспортной выручки). Проведение указанных операций через головной банк способствовало бы росту поступлений и величины остатков валютных средств на счетах головного банка.

Составной и неотъемлемой частью менеджмента в банках является бизнес-планирование. В свою очередь и бизнес-планирование, и менеджмент в целом немыслимы без широкого использования финансового анализа. Составление бизнес - плана должно начинаться с текущего состояния дел в банке, оценки достигнутого уровня прибыли по ее объему и составу.

Одной из актуальных задач анализа прибыли является изучение направлений и эффективности ее использования. При этом оценке подлежит не только та часть прибыли, которая получена в отчетном периоде, но и та , что накоплена за предшествующие годы. Основными направлениями использования прибыли банком являются: уплата налогов; выплата дивидендов акционерам (высокий уровень выплат дивидендов ограничивает объем средств, направляемых на создание резервов, уменьшает книжную стоимость акций, снижает возможности формирования собственного капитала и потенциал дальнейшего развития банка); отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения, отчисления на потребление - премии, надбавки работникам банка, материальная помощь (определяется часть, которая идет на покрытие сумм превышения расходов на оплату труда по сравнению с нормируемой величиной); отчисления на представительские и командировочные расходы (значительное превышение ими нормируемых величин свидетельствует о том, что данные расходы являются средством дополнительной оплаты труда сотрудников банка, необлагаемым налогом); финансирование расширения, реконструкции основных фондов банка; отчисления на благотворительность; на покрытие санкций и другие. Определяется удельный вес каждого вида отчислений в общем объеме расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли.

В завершение анализа доходов, расходов и прибыли банка я обобщаю основные положения, полученные в ходе его проведения. Чистая прибыль банка за 2007 год составила 2 220 млн. тенге, что на 3,3 % больше, чем в 2006 году (2 150 млн. тенге). Незначительное увеличение произошло за счет роста чистых процентных доходов до отчисления в резервы на 64,6 % на фоне роста непроцентных доходов на 15,8 % и роста непроцентных расходов на 21,7 %, а, следовательно, снижение непроцентной прибыли на 65,5 % из - за потерь по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, особенно по опционным контрактами финансовым фьючерсам. Операционные доходы, включающие в себя чистый процентный доход за вычетом резервов по ссудам и чистый непроцентный доход за вычетом комиссионных расходов, возросли всего лишь на 18,0 % за счет невысокого увеличения чистых непроцентных доходов на 16,8 % при снижении их удельного веса в общем объеме операционных доходов с 71,9 % до 71,1 %, а также - за счет увеличения чистых доходов по процентам на 21,0%, доля которого возросла с 28,1 % до 28,9 %.Чистые процентные доходы до провизий увеличились до 8 587 млн. тенге или на 64,6 %. В связи с тем, что были начислены большие объемы резервов на возможные потери по ссудам - 5 878 млн. тенге, что на 97,4 % выше, чем в прошлом году, - чистый процентный доход после провизий составил 2 709 млн. тенге, что на 21,0 % больше, чем в 2006 году. Увеличение ассигнований в резервы связанно с ужесточением Банком критериев оценки качества кредитов и потенциальных рисков. Кроме того, значительную долю в расходах на ассигнования в резервы составляет переоценка резервов по валютным ссудам в связи с девальвацией национальной валюты. Чистые процентные доходы увеличились с 5 717 млн. тенге до 6 678 млн. тенге, в основном из-за роста прочих доходов с 1 984 млн. тенге до 2 185 млн. тенге или на 10,1 %, то есть чистые непроцентные доходы выросли на 16,8 %, на которые также оказало влияние увеличение комиссионных доходов за вычетом комиссионных расходов с 1 630 млн. тенге до 2 714 млн. тенге в 2007 году, или на 66,5 %, при этом произошло снижение чистых доходов по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой и от изменения денежной позиции (в 2006 году наблюдается убыток в размере 236 млн. тенге по операциям с ценными бумагами).

Хотя прибыль и является одним из важнейших показателей, она не всегда дает достаточно объективную информацию об уровне эффективности деятельности банка, о способности размещенных или инвестированных им ресурсов приносить эту прибыль. Наряду с анализом прибыли, который приводится в абсолютных величинах, существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод оценки называется коэффициентным и связан с понятием рентабельности. Рентабельность (доходность, прибыльность) коммерческого банка - один из основных стоимостных показателей эффективной банковской деятельности. Уровень рентабельности банка характеризуется коэффициентом рентабельности. Показателем рентабельности или прибыльности, представляющие собой результаты соотношений прибыли (чистого дохода) и средств ее получения, в большей мере характеризуют эффективность работы банка - производительность или отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных количественных величин и раскрывая их качественное содержание. Экономический смысл большинства относительных показателей заключается в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого тенге средств (собственных или заемных), вложенных в банк.

Прежде чем приступить к анализу рентабельности начнем анализ результативных счетов баланса, который позволяет рассчитать минимальную доходную маржу, то есть разрыв в ставках по активным и пассивным операциям, дающий возможность банку покрывать необходимые расходы, но не приносящий прибыли. В анализируемом банке К min маржи = (Административно-хозяйственные расходы - Прочие расходы) / Средние остатки по активам, приносящим доход * 100 % = (2 222 млн. тенге - 1 667 млн. тенге) / 108 007 * *100 % = 0,1 % в 2007 году, а в 2006 году он составил - 0,7 % (1 348 - 1 722/51 994 * 100 %). Чем меньше этот коэффициент, тем больше возможность у банка увеличить прибыль, тем выше конкурентная способность банка. Процентная маржа рассчитывается следующим образом: (Проценты полученные - проценты уплаченные) / Средние остатки по активам, приносящим доход. В 2007 году чистая процентная маржа банка до вычета провизий к средним процентным активам, до 8,0 % в сравнении с 10,0 % в 2006 году. Повышенная процентная маржа свидетельствует о высоком уровне дешевых депозитов и вовлечение активов в высокоприбыльные рисковые операции. Снижение процентной маржи на 2,0 % пункта связано со снижением процентов по активным операциям, несмотря на удешевление ресурсной базы по депозитам, а также связано с привлечением дорогих ресурсов на международных рынках. Объем связанных по итогам года провизий (увеличение процента резервирования связано с ожиданиями увеличения кредитных рисков в валюте, вследствие с наличием плавающего валютного курса, который трудно прогнозировать) существенно повлиял на чистый процентный доход, и показатель чистой процентной маржи за вычетом провизий к средним процентным активам банка за 2007 год составил 2,5 %, что на 1,8 пункта ниже, чем в 2006 году (4,3 %). Следующим показателем анализа является процентный разброс (СПРЕД), который представляет собой разность между процентами, полученными по активным операциям и уплаченными по пассивным: П.р. (СПРЭД) = (Процентные доходы / Процентные активы - Процентные расходы / Оплачиваемые пассивы). В 2007 году процентный разброс по процентным активам и обязательствам составил 7 пунктов (14,6 % -7,0 %), что ниже, чем в 2006 году (9,8 пунктов), вследствие снижения доходности активов с 16,9 % до 14,6 %. Для стабильно работающего банка значение процентного разброса должно быть положительно. Процентный разброс по ссудам клиентам и по счетам клиентов в 2006 году был 12,3 пункта (18,5 % - 6,2 %), в 2007 году - 10,2 (16,6 % - 6,4 %), что связано с удешевлением кредитов и удорожанием привлекаемых депозитов. Процентный разброс между ссудами и средствами, предоставленным другим банкам и полученными от других банков в 2007 году имеет отрицательное значение в размере 3,6 пункта (4,0 % - 7,6 %), но намечается тенденция к улучшению ситуации, так как в 2006 году отрицательное значение процентного разброса доходило до 7,8 пунктов из - за удешевления кредитных ресурсов, предоставляемый другим банкам, и удорожания привлеченных от других банков ресурсов. Процентный разброс по ценным бумагам в 2007 году уменьшился с 10,4 пунктов (13,9 % - 3,5 %) до 5,6 пунктов (8,6 % - 3,0 %), что связано со снижением доходности по ценным бумагам. В банковской практике важно рассчитывать уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами: П. н.р. = Непроцентные доходы / Непроцентные расходы. В 2007 году коэффициент покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами составил 102,0 %, то есть данные расходы покрываются на 102,0 % непроцентными доходами, что ниже уровня 2006 года (107,2 %), вследствие уменьшения доходов от операций с ценными бумагами, иностранной валютой и от изменения денежной позиции.

Между тем показатели рентабельности представляют собой основу общей оценки финансового состояния банка, к проведению анализа которого необходимо подходить с системных позиций. Общий уровень рентабельности банка (R общ.) позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 тенге дохода (доля прибыли в доходах): R общ. = Прибыль / Доходы банка * 100 %. Общая рентабельность банка в 2007 году снизилась с 14,5 % до 9,7 %. Невысокий процент рентабельности связан с большим объемов расходов.

В нашей работе ограничимся изучением возможностей применения одной системы оценки эффективности деятельности банка, а именно модели фирмы Дюпон. Поскольку эта модель является многофакторной и к тому же построенной на основе отчетных данных, целям анализа обобщенных показателей рентабельности она удовлетворяет в большей степени, чем другие модели. Эта система, в частности, предусматривает исчисление и оценку ряда ключевых показателей: доходности капитала, прибыльности активов, доходности активов, использования активов, мультипликатора капитала.

Основным показателем доходности банка является показатель, отражающий отдачу собственного капитала. Коэффициент доходности акционерного капитала (ROE) исчисляется как отношение чистой посленалоговой прибыли банка к его собственному капиталу или оплаченному уставному фонду, в случае, когда капитал банка полностью принадлежит держателям акций. Показатель возвратности на капитал (отдачи капитала) уменьшился на 39,8 % по сравнению с 2006 годом с 26,1 % до 15,7 % из - за приращения акционерного капитала за счет выпуска привилегированных акций при низких темпах роста прибыли. Недостатком этого показателя является то, что значение прибыли по балансу за рассматриваемый период формально может возрастать за счет создания не облагающихся налогом резервов из валютной прибыли, которые уменьшают сумму налогов с оставшейся части прибыли, но реального прироста при этом не происходит. Кроме того, высокая доходность собственного капитала может быть обратно пропорциональной его достаточности, то есть данный коэффициент может иметь высокое значение и в связи с низким уровнем собственного капитала. Коэффициент доходности акционерного капитала в 201 году составил 14,8 %, что на 2,1 % меньше, чем в 2006 году (19,0 %). Как уже было сказано, показатель доходности капитала зависит от прибыльности активов и коэффициента достаточности капитала, что выражается в формулах: Прибыль / Капитал = (Прибыль / Активы) * (Активы / Капитал). Это означает, что доходность банковской деятельности находится в прямой зависимости от коэффициента достаточности капитала (Капитал / Активы). В связи с этим обстоятельством становится ясно, почему банку выгодно функционировать на грани риска, то есть с наименьшим обеспечением активов собственным капиталом. Доля капитала в активах банка в 2007 году составила 11,7 %, что на 10,0 % ниже, чем в 2006 году (13,0 %). Это свидетельствует об увеличении обеспечения активов привлеченными и заемными ресурсами. Также высокую нагрузку на капитал оказывают убытки прошлых лет, которые покрываются из части нераспределенного чистого дохода текущего года ежегодно. Казалось бы, доходность капитала должна была возрасти вследствие уменьшения достаточности капитала, но отрицательное влияние здесь оказал коэффициент прибыльности активов, который будет рассмотрен ниже. В современных возможности роста коэффициента доходности капитала ограничены, поскольку рост активов должен подкрепляться расширением ресурсной базы. Но в условиях конкуренции многие банки не имеют возможности довести до оптимального уровня отношение капитала к активам. При этом высокий удельный вес собственных ресурсов банка в структуре пассивов уменьшает общую стоимость ресурсов для банка и, следовательно, увеличивает прибыльность. Поэтому такие банки могут иметь большую прибыль при низкой доходной марже.

Резервом увеличения доходности остается повышение степени прибыльности активов. Коэффициент прибыльности активов (ROA) является также важным показателем рентабельности, характеризующий объем прибыли, полученной на каждый тенге банковских активов (Прибыль / Активы). Он предназначен как для проведения анализа эффективности отдельных активных операций банка и управления банком в целом, так и для сравнительного анализа с другими банками. Показатель возвратности средних активов (ROA) снизился на 47,1 % до 1,8 % по сравнению с 3,4 % в 2006 году, что обусловлено снижением доходности некоторых банковских операций, то есть произошло снижение эффективности использования банком имеющихся активов. Рост этого коэффициента должен оцениваться положительно, так как он свидетельствует о повышении эффективности использования банком имеющихся активов, но при этом следует иметь в виду, что слишком высокое значение данного показателя может сигнализировать о повышении степени рисков, сопряженным с размещением банком своих активов. Основные направления работы банка по улучшению рентабельности активных операций можно определить, разложить этот показатель на два сомножителя: Прибыль / Активы = (Доходы / Активы) * (Прибыль / Доходы). Прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов и доли прибыли в доходах. С помощью анализа динамики каждого из показателей можно выявить, какой из них оказывает большее влияние на прибыльность активов.

Коэффициент доходности активов характеризует среднегодовое значение прибыльности всех имеющихся у банка активов, в том числе и тех, которые не приносят доход, хотя и выполняют важные, а порой абсолютно необходимые банку функции, то есть этот коэффициент характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности размещения активов (возможностей создавать доход: Доходы / Активы = (Процентные доходы / Активы) * (Непроцентные доходы / Активы). В 2007 году доходность активов снизилась на 20 % или на 4,7 пункта с 23,5 % до 18,8 % за счет уменьшения доли процентных доходов и непроцентных доходов в активах банка. Показатель отношения процентных доходов к активам снизился с 13,9% до 13,0%, то есть на 0,9 пунктов или на 6,5 %, а показатель отношения непроцентных доходов к активам банка упал с 9,6 % до 5,8 %, то есть на 3,8 пункта или на 39,6 %. Доходная база активов, приносящих доход, совокупных активах в 2007 году возросла на 8,5 % или на 7 пунктов с 82,3 % до 89,3 %. Если темпы роста коэффициента доходности активов выше темпов роста показателя доходной базы активов, то это свидетельствует или о росте процентных ставок, по которым банк выдает кредиты и, вероятно, подвергает себя повышенному риску, или об увеличении доли непроцентных доходов, получаемых за оказание всевозможных услуг, в общей сумме доходов банка, что должно рассматриваться как положительное явление. В нашем случае, когда доходная база растет, а доходность активов снижается, можно говорить о консервативной кредитной политике банка, о снижении процентных ставок по предоставляемым кредитам, о высоких операционных расходах. снижение коэффициента использования активов (Доходы / Активы), характеризующего в степень отдачи активов, то есть эффективность политики управления портфелем, до 18,8 % в 2007 году произошло также за счет неправильного перераспределения активов, то есть - в пользу низко доходных финансовых инструментов, а то и просто убыточных (по опционным, финансовым фьючерсам, по дилинговым операциям с иностранной валютой и ценными бумагами), и оказало отрицательное влияние на прибыльность активов банка, уменьшив ее на 0,7 пунктов.

В числе обобщающих показателей рентабельности банка, влияющих на прибыльность активов, находится и так называемый показатель прибыльности доходов, или маржа прибыли, показывающей удельный вес прибыли в сумме полученных банком доходов. Этот коэффициент отражает способность банка контролировать свой расход:

Прибыль / Доходы = (Доходы - Расходы - Резервы - Налоги) / Доходы = (Доходы / Доходы) - (Налоги / Доход) - (Непроцентные расходы / Доходы) - (Процентные расходы / Доходы) -(Резервы / Доходы)

то есть, чем меньше доля каждого фактора в доходах, тем больше данный показатель. В 2007 году прибыльность доходов упала на 33,1 % или на 4,8 пунктов с 14,5 % до 9,7 %, то есть за счет уменьшения доли непроцентных расходов в валовом доходе с 38,2 % до 30,3 % произошло увеличение прибыльности доходов на 7,9 пункта, за счет увеличения доли процентных расходов в валовом доходе с 23,9 % до 31,4 % прибыльность доходов снизилась на 7,5 пункта, а за счет повышения процента резервирования с 23,4 % до 28,6 % прибыльность доходов упала на 5,2 пунктов. Снижение данного показателя свидетельствует о возрастании доли доходов, направляемых на покрытие расходов, и вследствие этого - об уменьшении доли прибыли в доходах. Такая тенденция оказала отрицательное влияние на прибыльность активов, снизив ее на 0,9 пунктов. То есть в целом на показатель рентабельности активов (ROA) оказали отрицательное влияние и доходность активов и прибыльность доходов, снизив ее в совокупности на 1,6 пункта или на 47,1 %. Если в знаменателе показателя прибыльности доходов вместо показателя суммарных доходов находятся операционные доходы банка, то в анализируемом банке он составил 22,8 %, что на 12,0 % или на 3,1 пунктов меньше, чем в 2006 году (25,9 %). Это обусловлено ростом операционных расходов банка.

Разновидностью показателя прибыльности активов является коэффициент прибыльности превалирующих активов, который определяется как отношение чистой прибыли к максимально однородным вложениям банка, и показывает доходность преобладающих в банке активных операций (чаще всего кредитных). В нашем случае этот коэффициент прибыльности ссуд, выданных клиентам, в 2007 году снизился на 51,0 % или на 2,5 пунктов с 5,1 % до 2,6 %, что связано со снижением процентных ставок по ним и доходности. Аналогично определяются и показатели доходности по другим видам активов (инвестиционным проектам, операциям с ценными бумагами, валютой и т.д.), что уже производилось в п. 1. настоящей главы, при этом используются вместо показателя чистой прибыли показатели доходов, а в знаменателе - средние величины активов каждого вида.

Возвращаясь к анализу доходности капитала с учетом получения результатов динамики прибыльности активов, можно подробней раскрыть влияние факторов прибыльности активов и мультипликатора капитала, являющегося обратной величиной достаточности капитала. Мультипликатор капитала равен отношению средней величины активов к среднему капиталу (Активы / Капитал), который возрос в 2007 году на 11,3 % и составил 8,584, а в 2006 году 7,683. Мультипликатор капитала является отражением мощи собственного капитала банка и показывает, каким источникам формирования ресурсов отдает предпочтение банк в своей работе - использованию заемных средств или наращиванию акционерного капитала. Высокий уровень данного показателя (8,548) свидетельствует о повышении риска банкротства, но в то же время больше возможностей для повышения размеров выплат дивидендов своим акционерам. При этом за счет мультипликации капитала банк даже с низкой нормой извлечения прибыли из активов (как в нашем случае - 1,8 % в 2007 году) может добиться высокого уровня рентабельности собственных средств. Так, доходность собственного капитала уменьшилась на 39,8 % или на 10,4 пунктов с 26,1 % до 15,7 %, то есть за счет снижения прибыльности активов с 3,4 % до 1,8 % доходность капитала упала на 12,3 пункта до 13,8 %, а за счет роста мультипликатора капитала (заемных средств) с 7,683 до 8,548 доходность капитала выросла на 1,9 пунктов до 15,7 %. При всем этом данный банк является хорошо работающим, так как показатель доходности акционерного капитала намного выше показателя прибыльности его активов.

Основываясь на факторном анализе доходности коммерческого банка, можно выявить факторы, уменьшающие его прибыльность. К ним относятся: уплаченные проценты по депозитам, административно - хозяйственные расходы, платежи в бюджет, резервы для списания кредитов. Резервы роста доходности банка следует искать в повышении эффективности использования активов и снижении расходов банка. С точки зрения доходности при определении оптимальной структуры пассивных депозитных операций банки должны ориентироваться на привлечение ресурсов во вклады от населения, предприятий, организаций. Что касается эффективности использования активов, то здесь следует обратить внимание на оптимизацию "работающих" активов. Кроме того, следует помнить, что немаловажными источниками дохода банка являются комиссионные, взносы , платежи за банковские услуги. Рентабельность активов не совсем адекватно характеризует деятельность банка, так как не все активы приносят доход. При исключении таких активов получим более реальный результат прибыльности активных операций: Прибыль / Активы, приносящие доход. Величина прибыли, приходящейся на 1 тенге доходных активных операций, в 2007 году составила 2,5 %, что на 41,9 % ниже, чем в 2006 году (4,3 %). Разница между показателями отношения прибыли к активам и прибыли к активам, приносящим доход, позволяет судить о потенциальных возможностях повышения рентабельности за счет сокращения числа активов, не приносящих доход. В 2006 году эта величина составила -0,9 (3,4% - 4,3 %), а в 2007 году она равнялась - 0,7 (1,8 % - 2,5 %), что указывает на отсутствие резервов увеличения прибыли за счет сокращения активов, не приносящих доход. Поэтому необходимы другие пути повышения рентабельности, а, следовательно, и капитала. В западной практике показатель прибыльности активов (ROA) называется рентабельностью инвестиций, а показатель прибыльности активов, приносящих доход - рентабельностью активов. Уровень общей рентабельности с учетом выявленных резервов увеличения прибыли и снижения расходов составит:

R общ.= (Балансовая прибыль + Резерв увеличения прибыли) / (Фактические расходы - Резерв экономии)

Рассмотренная методика анализа рентабельности может использоваться для прогнозирования и бизнес - планирования, что является актуальным для отечественной практики. В довершение настоящей главы стоит коснуться проблем, связанных с проведением анализа финансовых результатов.

3. Совершенствование финансовой деятельности АО "Банк ТуранАлем"

Постоянное изменение внешних условий осуществляет свою деятельность кредитная организация, требует соответствующей реакции со стороны коммерческого банка, глубокого анализа финансовой и макроэкономической политики, изыскания новых способов создания прибавочного продукта, помимо простых операций и игр на обменных курсах тенге. Банк должен постоянно удовлетворять новые потребности рынка и банковской клиентуры, быть готовым к обострению неценовой конкуренции с небанковскими финансовыми организациями. Постоянное формирование новых направлений банковской деятельности по разработке и реализации банковских продуктов и услуг неизбежно наталкивается на слабый взаимообмен информацией и плохую координацию этих направлений деятельности. Именно из-за отсутствия взаимодействия функциональных подразделений банка ухудшаются его основные качественные параметры и показатели, усложняются процессы принятия стратегических решений, оценка преимуществ и недостатков выбранных решений. Поэтому главной задачей является задача построения системы отношений, связанных с оптимальной организацией взаимодействия многочисленных элементов сложной динамической системы, которую представляет собой современный коммерческий банк и определение оптимальных режимов его функционирования. Таким образом, управление банком - это система отношений, представляющих собой взаимосвязь финансово-экономических, структурно-функциональных и функционально-технологических параметров или воздействие на взаимосвязанные и взаимозависимые системные параметры:

- финансово-экономических показателей;

- организационного построения, отвечающего адекватному решению стоящих перед банком задач;

- функционально-технологического управления.

Рекомендации по совершенствованию деятельности АО "Банк Туран Алем":

- Банку необходимо привлечь грамотных финансовых менеджеров, т.е. повышение качества управленческого персонала;

- оптимизировать структуру активов и пассивов банка в пользу увеличения доходоприносящих активных операций, так как падение объема и удельного веса производительных активов и обратное явление в части непроизводительных прочих активов является результатом отсутствия управления активами и пассивами банка;

- разработать стратегию оптимизации управления активными операциями с целевой функцией.

Разработать стратегию продуктивного ряда и целевых аудиторий, для чего необходимо:

а)выявить потребности клиентов в новых банковских услугах;

б)разработать постановку задач по созданию продукта, реализация которого обеспечивает оказание требуемой услуги;

в)разработать регламент оказания требуемой услуги;

г)разработать методику информационного обеспечения процесса оказания услуги;

д)решение организационных вопросов по созданию рабочей группы для оказания услуги;

е)решение вопросов по оценке стоимости оказания услуги;

ж)решение вопросов, связанных с материальным стимулированием исполнителей услуги и разработчиков продукта;

з)разработка комплекта документации и договора с заказчиком, регламентирующих оказание услуги.

Для развития малого бизнеса необходимо наличие стартового капитала. Среди возможных потенциальных экономических агентов можно выделить наших выпускников - студентов, стремящихся к активизации своей деятельности, но не имеющих средств для их реализации.

Банку необходимо разработать такую банковскую продукцию как финансирование студентов-выпускников. Для этого банку необходимо принять участие в совместных программах по поддержке начинающего бизнеса в Казахстане. Для привлечения клиентов подобных необходимо:

во-первых, активная информация для подобных клиентов;

во-вторых, в качестве поддержки для этой особой категории клиентов процентная ставка по выдаваемым ссудам должна быть ниже, чем для других клиентов;

в-третьих, необходимо провести соответствующую подготовку через создание курсов по организации бизнеса, формированию пакетов - технологий по созданию новых видов продукции малого бизнеса;

в-четвертых, особо интересные проекты студентов-выпускников кредитовать без системы залог за счет создания особых фондов банка по поддержке малого бизнеса.

Важное значение имеет работа с клиентской базой:

Повышение удельного веса средних клиентов.

Выделение приоритетных клиентов с оказанием более полного набора услуг и с технологическими цепочками продвижения средств клиента в банке.

Пакетирование услуг, связанных между собой и предоставляемых различными продуктовыми подразделениями банка.

Наличие и владение постоянной информации об основной деятельности клиента с целью выявления и "расшиповки" узких мест с помощью банковских финансовых технологий.

Формирование клиентской базы банка через:

а)укрепление позиций на освоенных сегментах рынка банковских услуг (кредитных, операционных, инвестиционных, трастовых) для привлечения групп клиентов (хозяйствующие субъекты), государственные учреждения, физические лица);

б)завоевание новых рынков банковских услуг;

в) повышение конкурентоспособности, расширение ресурсной базы банка, создание дополнительных доходоприносящих денежных потоков.

В области привлеченных заемных средств необходимо:

- рост пассивов заданной структуры по срокам, объемам и стоимости, регулирование средней стоимости привлеченных средств;

- определение характеристик привлеченных ресурсов (цикличность, пики поступлений / списаний, детерминированность, частота трансакций).

- диверсификация привлеченных средств не только по срокам и объемам, но и по сегментам рынка (инвестиционные компании, торговля, сельское хозяйство, промышленность и т.д.);

- выделить средства на создание рабочей группы из специалистов - менеджеров банка по разработке специальной программы оптимизации структуры собственного и привлеченного капитала.

В области межбанковских коммуникаций и региональной политики:

Формирование корреспондентской сети, адекватной объемам и направлениям операций, лимиты по банкам -- корреспондентам, построение региональной сети, исходя из экономической целесообразности и финансовой привлекательности региона, наличия привлекательной клиентуры, расчеты экономического обоснования открытия региональной сети филиалов.

В области непосредственно самих активов необходимо:

Повысить качество доходных активов через вложение денежных ресурсов в доходоприносящие операции, т.е. изменить приоритетность направлений использования капитала: вкладывать средства в производительные активы, повышая тем самым отдачу от каждого вложенного тенге в капитал.

Снижение среднего уровня риска активов.

Важное значение для работы банка имеет технологическая привлекательность:

- формирование внутрибанковской технологической среды (в том числе - активизация банковских операций и порядка взаимодействия подразделений по удовлетворению потребностей клиента), при которой предоставление услуг клиенту тождественно удовлетворению большинства его потребностей при соблюдении текущих и стратегических финансовых интересов банка;

- формирование имиджа высокотехнологического банка через автоматизацию банковской системы: эксплуатация программных

средств, SWIFT.

Важное значение имеет и инвестиционная стратегия банка:

- формировать эффективный портфель прямых инвестиций; ликвидные портфели спекулятивных инвестиций.

- создать доверительное управление активами клиентов через направление этих денежных ресурсов в высокодоходные операции.

Все, что мы перечислили выше - это есть банковская политика, которая требует системного подхода. Поэтому для АО "Банк ТуранАлем" необходимо, прежде всего:

Выделить основную цель банка. Разработать методологию управления продуктовым рядом банка, деятельностью банка, которая включает в себя те основные направления, которые мы перечислили выше.

Разработать организационную структуру банка - в соответствии с выбранной политикой развития банка.

На наш взгляд, имеет важное значение и работа с персоналом банка:

в области организации работы персонала;

в области определения эффективности работы персонала;

в области мотивации персонала;

в области стимулирования инновационного потенциала персонала.

финансовый коммерческий рентабельность прибыль

Заключение

Истекший финансовый год характеризуется международными экономическими и финансовыми организациями как точка отсчета финансового кризиса, явные признаки которого были зафиксированы в августе 2007 года и последствия которого прямо или косвенно ощущает на себе финансовые рынки большинства стран.

Все банки в связи с этим в оперативном режиме изменили свою стратегию формирования ликвидности и определили новые приоритеты ее использования. На первый план вышли вопросы обеспечения обязательств по внешним кредитам и выплаты процентов по ним. Это обусловило снижение во втором полугодии 2007 года темпов развития по финансовой деятельности.

В качестве итогов всего вышеизложенного в данной дипломной работе представляются рекомендации, способствующие повышению финансового состояния банка.

В 2007 году совокупные активы увеличились более чем 1,5 раза - до 25475 млн. долларов США с 16340 млн. долларов США в 2006 году. Увеличение совокупных активов произошло в основном за счет роста на 87 % кредитного портфеля. Незначительно выросли совокупные активы и за счет обязательных резервов и средств кредитных учреждений, которые составили 1399 млн. долларов США и 894 млн. долларов США в 2006 году.

Процентные доходы по итогам 2007 года составили 2689 млн. долларов США, превысив показатель прошлого отчетного периода в 2,6 раза, или на 1644 млн. долларов США. Увеличение произошло за счет увеличения более чем в 2 раза среднегодовых процентных активов с 9590 млн. долларов США в 2006 году до 20055 млн. долларов США в 2007 году.

Процентный доход по кредитам клиентам увеличился в 2,6 раза - до 2425 млн. долларов США с 916 млн. долларов США вследствие увеличения на 142 % среднегодового остатка кредитного портфеля с 6818 млн. долларов США до 16502 млн. долларов США.

Среднегодовой остаток портфеля ценных бумаг увеличился на 29,8 % и составил на 31.12.2007 года 2016 млн. долларов США по сравнению с 1553 млн. долларов США на 31.12.2006 года. Процентный доход по портфелю ценных бумаг увеличился с 75 млн. долларов США до 121 млн. долларов США, прирост составил 62,6 %.

Увеличился также и процентный доход по вкладам банков, который с приростом в 2,6 раза к 2006 году сложился в сумме 142 млн. долларов США. Прирост связан с увеличением в 2007 году до 1537 млн. долларов США среднегодовых остатков посредством в кредитных учреждениях с 1219 млн. долларов США в 2006 году.

Чистый доход от комиссионных и сборов в 2007 году по сравнению с показателем 2006 года увеличился на 18, 3 % и составил 228 млн. долларов США. Увеличение обусловлено ростом комиссионных доходов по документарным операциям, по доверительному управлению активами, а также расчетно-кассовым и переводным операциям.

По итогам 2007 года расходы по подоходному налогу составили 82 млн. долларов США.

По итогам 2007 года банк получил чистый доход после учета расходов по подоходному налогу в размере 538 млн. долларов США, превысив результат 2006 года (308 млн. долларов США) на 75 %. Разводненный доход на акцию вырос с 65,8 долларов США в 2006 году до 67,7 долларов США в 2007 году.

Активы БТА в первом квартале 2008 года выросли на 3 %, достигнув на 1 апреля 2008 года 3 164 млрд. тенге (26,2 млрд. долларов США), капитал на 2,1 % и достиг 463 млрд. тенге (3,8 млрд. долларов США). Консолидированная чистая прибыль БТА по итогам первого квартала составила 15, 6 млрд. тенге (126 млн. долларов США), что на 25 % больше аналогичного показателя по итогам первого квартала 2007 года. БТА уверенно занимает лидирующую позицию в Казахстане в области торгового финансирования, кредитования малого и среднего бизнеса и ипотечного кредитования.

Таким образом, каждый коммерческий банк должен самостоятельно обеспечивать поддержание своей устойчивостью на заданном уровне на основе как анализа ее состояния, складывающегося на конкретные периоды времени, так и прогнозирования результатов деятельности и проведения в последующем научно обоснованной экономической политики в области формирования уставного капитала, фондов специального назначения и резервов, привлечения заемных средств сторонних организаций, осуществления активных кредитных операций.

Список использованной литературы

1. Сейткасимов Г.С., Шаяхметов К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках / под ред. Сейткасимова Г.С. Алматы: Каржы -Каржат; Раритет, 2004 г.

2. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М: Финансы и статистика, 2004 г.

3. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан / Составитель В.И. Скала. Сборник документов. Алматы: ТОО "LEM", 2004 г.

4. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия, Учебное пособие - Алматы, Экономика, 1998 г.

5. Жапаров KJK., Учет и анализ, Учебное пособие - Алматы, Экономика, 1999 г.

6. Ковалев В.В., Волкова О.Н., Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Учебник - Москва, Финансы и статистика, 2000 г.

7. Мокий М.С., Скамай л.г., Трубочкина М.И., Экономика предприятия - Москва, ШIФР А, 2002 г.

8. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И., Финансы предприятия, Учебное пособие - Издательство "Питер", 2002 г.

9. Сафронов Н.А., Экономика предприятия, Учебное пособие - Москва, Экономика, 2000 г.

10. Савицкая Г.В., Анализ производственно - финансовой деятельности предприятия, Учебник - Москва, ИНФРА - М, 2003 г.

11. Бланк Н.П. Финансовый менеджмент. - Киев: Финансы, 2000.

12. Васина А.А. Финансовая диагностика и оценка проектов. - Санкт-Петербург: Питер, 2004.

13. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия (практическое пособие). - "Бизнес-школа", Интел-Синтез, 2004.

14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2002.

15. Ковалев В.В. Управление финансами. - М.: Финансы и статистика, 2001.

16. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: АО "ДИС", "МВ-Центр", 2001.

17. Методика финансового анализа предприятия: Учебник/ Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Негашев Е.В. - М.: Научно-производственная фирма "ЮНИ-ГЛОБ" совместно с издательско-полиграфическим объединением "МП", 2002.

18. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Изд-во "Перспектива", 2000.

19. Самсонова Н.Ф. Финансовый менеджмент. - М.: ИНФРАМ, 2001.

20. Сафронов Н.А., Экономика предприятия, Учебное пособие - М.: Экономика, 2000г.

21. Финансовый лизинг на предприятии: Учебник/ Карп М.В., Махмутов Р.А., Шабалин Е.М. - М.: ИНФРАМ, 2003.

22. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / под ред. Е.С. Стояновой. - М.: изд-во "Перспектива", 2003.

23. Экономика предприятия: Учебник/ Мокий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. - М.: ШИФР А, 2002г.

24. Баланс (по форме 700Н) АО "Банк ТуранАлем" на 31 декабря 2005 - 2007 гг.

25. Годовой отчет АО"Банк ТуранАлем" за 2007 год.

Размещено на Allbest.ru