39

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО РЫБОЛОВСТВУ

АСТРАХАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Учет в банках»

на тему:

«РЕВИЗИЯ ЦЕННОСТЕЙ И ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВОЙ РАБОТЫ»

(на примере Астраханского отделения Сбербанка №8625)

Выполнила: студентка гр. ДКБ-32

Джакбаева Д.С.

Проверила: Пронина Е.В.

АСТРАХАНЬ 2006

СОДЕРЖАНИЕ

• Введение
• Глава 1. Историческая справка
• Глава 2. Теоретическая часть
• 2.1 Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы
• 2.2. Организация кассовой работы
• Глава 3. Практическая часть
• 3.1 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины
• 3.2 Особенности организации кассовой работы
• Заключение
• Список литературы
• Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Управление налично-денежньм обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов РФ. Непосредственная организация учетно-операционной работы с наличными деньгами определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение общих нормативных документов применительно к условиям конкретного банка. Кассовые операции занимают достаточно большой объем работ. Они характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка. Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии. Для обеспечения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основании заявок клиентов составляет кассовый прогноз. При недостатке кассовой наличности банк может получить деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете.

Положением ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П и письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 установлены правила ведения кассовых операций. В обязанности бухгалтера-контролера входят следующие функции: выписка приходных и расходных кассовых ордеров; регистрация приходных и расходных ордеров в кассовом журнале; проверка чеков клиентов, объявлений на взнос наличными, полученных от операциониста (передача на исполнение кассиру); проверка соответствия количества исполненных кассиром документов их качеству, зарегистрированному в кассовых журналах (по приходу и расходу); обработка кассовых документов и отчета кассира (проставляется корреспонденция счетов); расписка в кассовой книге о полученных вместе с отчетом (второй экземпляр кассовой книги) кассовых документов; передача документов в документы дня для включения их в состав отчета "Операционный день". Функциональные обязанности кассира: исполнение распоряжений -- выдача и прием денежной наличности; ведение кассовой книги (под копирку); запись исполненных кассовых документов в кассовую книгу; передача кассовой книги с документами для проверки бухгалтеру-контролеру.

Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в операционной кассе кредитной организации (филиала), а также во внутреннем структурном подразделении могут производиться проверки организации кассовой работы.

Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем кредитной организации.

Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов кредитной организации.

Все названные вопросы требуют дальнейшего рассмотрения и изучения, что является целью данной работы.

ГЛАВА 1. ИСТОРИЧЕСКАЯ СПРАВКА

История сберегательного дела в Астраханской области (губернии) насчитывает более 140 лет. В 1860 году на счету сберегательной кассы было 110 тысяч рублей 94 копейки.

В 1866 году была открыта Полого-Займищенская сберкасса, а в 1868 году - Капустиноярская.

Учреждение сберкасс первоначально было возложено на городское общественное управление, с 1864 года сберкассы перешли в ведение Государственного банка.

Ревизия сберегательной кассы № 56 при Астраханском отделении Государственного банка подтвердила наличие на 1 августа 1900 года 8337 вкладчиков с остатком вкладов на сумму 2 424 300 рублей 31 копейка и по трем приписанных к ней почтово-телеграфных кассам - 7727 вкладчиков с остатком вклада на сумму 1 104 519 рублей 74 копеек.

К 1914 году в Астраханской губернии сберегательные кассы Государственного банка имелись при: отделении Госбанка, Таможне, Казначействе, Почтовой конторе, 1 и 2-м Почтово-телеграфном отделении, Приказном винном складе, а также в уездах: Красном Яру, Енотаевское и Черном Яру.

К этому же периоду в Астраханской губернии функционировали: 21 волостной и сельский банк, 36 ссудо-сберегательных касс, 31 ссудосберегательных Товариществ, 44 кредитных Товариществ и 7 вспомогательных касс.

13 июля 1911 года был утвержден Устав Астраханского Союза кредитных и ссудо-сберегательных товариществ на основе Высочайшего утвержденного 9 июля 1911 года Положения совета министров.

Правление Астраханского Союза кредитных и ссудосберегательных Товариществ находилось на Скаржинке (ул. Р. Люксембург, бывшая Никольская) в здании Астраханского народного банка с 1918 года, там же располагалась Инспекция мелкого кредита и центральная сберкасса.

Ссудо-сберегательные кассы держали свои счета в центральных кассах. К финансовым учреждениям, занимающимися операциями по сбережению средств и представлению кредита, относятся так называемые ссудно-сберегательные Товарищества и кредитные Товарищества, которые возникли в Астраханской губернии в 1876 году.

4 апреля 1918 года Совнарком Астраханского края принял Постановление о ликвидации частных банков, каждый из них становился городским отделом Астраханского отделения народного банка, а 12 апреля 1919 года был опубликован Декрет о слиянии сберегательных касс с Народным банком. Самостоятельные сберкассы реорганизуются в отделения Народного банка

На основании статьи 6 Декрета Совнаркома от 26 октября 1918 года признаются общеполезными и демократическими органами только ссудосберегательные кассы рабочих и служащих.

Процесс слияния сберкасс происходил с определенными издержками, имеются документы, говорящие о противозаконных действиях местных исполкомов в сберкассах. И только 26 декабря 1923 года учреждаются Государственные сберегательные кассы. Приказ об организации ГТСК в Астрахань поступил от 2 января 1923 года

В Астраханской губернии процесс организации сберкасс прошел достаточно оперативно, анализ контрольных цифр по развитию народного хозяйства Астраханской губернии в области народного сбережения свидетельствует, что на период 1922-1924 гг. у городского населения в сберкассах хранилось 13 тысяч рублей, причем процесс организации сберкасс захватил и уезды: - протокол заседания президиума Енотаевского исполкома от 16 сентября 1924 г. за N6153, гласил об учреждении сберкассы при уездном финотделе и о проведении агитации о значении создания подобных сберкасс.

Тем не менее, в Докладе директора Астраханской центральной сберкассы Бурдина (от 21 декабря 1926 года) о состоянии сберегательного дела в Астраханской губерний было отмечено, что развитие сберегательного дела в губернии за период 1925- 1926гг. не соответствует общему развитию хозяйства и губернии, недостает общей работы и внимания со стороны общественных и профсоюзных организаций, необходимо усилить популяризацию сберегательного дела, шире информировать население о значении организации трудовых государственных сберкасс, обратить особое внимание на организации сберкасс на промыслах, вовлекать в дело сбережения и сезонных рабочих.

С целью наиболее полно популяризировать среди трудящегося населения саму идею накопления сотрудники Астраханского горфинотдела вступили вкладчиками в сберкассы, создав таким образом прецедент и "ядро сберегателей" из служащих и обратились с аналогичным призывом ко всем коллегам.

Вопросы функционирования сберкасс неоднократно; поднимались на заседаниях Губисполкома, в 1927 году был проведен. Всесоюзный двухнедельник сбережения. В этот же период была создана Комиссия при райисполкомах по организации и проведения компании по сберегательному делу.

В марте 1933 года на заседания губисполкома был заслушан вопрос о реорганизации сети сберкасс города районов, и управления ими. С докладом выступили заведующий горсберкассой Котиков и заведующий горфинотделам Бамутов, План реорганизаций сети сберкасс города и реорганизации управления сберкассами по Астраханскому межрайону был признан правильным. На основании решения президиума Крайисполкома было признано необходимым организовать Астраханское межрайонное Управление ГТСК и ГС с возложением на последнего полного руководства всей системой сберкасс на территории Астраханского межрайона. На территории г. Астрахани организовать пять районных отделений сберкасс с самостоятельным балансом и законченным счетоводством, подчинив последним всю сеть сберкасс города по их территориальному расположению. Планировалось в 1933 году сеть сберкасс в городе довести с 112 до 145 единиц и по районам со 118 до 137 единиц. Обязывалось товарищей Багмутову и Котикову, а в районах заведующих Райсберкассами и Райфо реорганизацию сети сберкасс и Межрайонного Управления ГТСК и ГК закончить к 1 мая, командировать для этой цели лучшие силы города. Определялся и финансовый план на 1933 год в сумме 13371868 руб. 30 копеек, план доходов - в 784968 рублей 30 копеек, план расходов - в 779997 рублей. Принимая во внимание, что сеть сберкасс при почтовых предприятиях в удельном весе сберкасс составляет 20%, а результаты неудовлетворительны, Президиум Горсовета возложил ответственность за выполнение заданий на начальника почты Теплова.

В соответствии с Письмом Государственной штатной комиссии при СНК СССР от 28 мая 1944 года за номером 8-261 было создано Управление Гострудсберкасс и Госкредита Астраханской области, в соответствии с Уставом ГТСК и ГК на областное управление возлагалась организация в области сберегательного дела, размещение государственных займов, руководство подотчетными сберегательными кассами, контроль за их деятельностью.

Областное управление состояло из 4-х отделов: оперативный, ревизионный, бухгалтерский и отдел кадров.

Много времени отводилось учебе кадров как в самом областном управлении, так и при Астраханском учетно-кредитном техникуме Госбанка.

За 1971 1981 гг. безналичные поступления денежных доходов населения во вклады увеличился в 6,8 раз. Успешнее всего развивались перечисления во вклады сумм от сдачи сельхозпродукции.

В 1995 году в области проведена реорганизация сети банка, в результате чего его сеть стала состоять из 10 отделений и 189 филиалов.

Остаток вкладов на 01.01.96 года составил 244,8 миллиардов рублей.

В 1995 году получили дальнейшее развитие вкладные (депозитные) операции, операции по обслуживанию юридических лиц резидентов и нерезидентов, кредитование в инвалюте. К работе с валютой были привлечены все ОСБ и 49 филиалов Банка

Объем сформированных инвалютных ресурсов на 01.01.96 г. увеличился в 10,4 раза, в том числе по остаткам на счетах граждан рост составил в 8,7 раз по отношению к предыдущему году.

Сберегательный банк России, история которого насчитывает уже полтора века, представляет собой уникальное для нашего Отечества, да, пожалуй, и для мировой практики образование. Эта уникальность определяется целой совокупностью факторов, на некоторых из которых необходимо остановиться особо.

Во-первых, это огромное число клиентов, отдавших предпочтение услугам Сбербанка. Среди них как физические лица (количество их счетов превышает 226 миллионов), так и юридические лица: предприятия и организации, сделавшие свой выбор в пользу Сбербанка России. В учреждениях Банка имеется более 400 тысяч счетов предприятий и организаций.

Сбербанк России обладает самой многочисленной и разветвленной структурой подразделений, в числе которых территориальные управления (76 только на территории России); отделения, входящие в состав территориальных управлений (порядка 3000); филиалы (более 30 000). Отделения и филиалы Сбербанка охватывают все уголки страны, где количество клиентов, по понятиям коммерческих банков, незначительно. Так сложилось исторически и продиктовано необходимостью выполнять специализированные государственные (ныне - федеральные) программы по представлению банковских услуг широким слоям населения.

Еще одной отличительной чертой Сбербанка является то, что все требования по количеству и качеству оказываемых услуг, а также по безопасности, представлению отчетности и организации работы практически одинаковы - как для отделений с 10 тысячами, так и с миллионом клиентов.

На протяжении длительного времени в Сбербанке был накоплен богатый опыт управления столь громадной и сложной структурой. Сбербанк постоянно добивался неуклонного снижения расходов на предоставление банковских услуг, совершенствуя организационные аспекты деятельности кассиров и контролеров, автоматизируя их работу для быстрого и качественного обслуживания клиентов, в удобном для них месте и в удобное для клиента время.

Организационно-экономическая структура банка определяется двумя основными моментами структурой управления банка и структурой его функциональных подразделений и служб. Главное назначение органов управления банка - обеспечить эффективность руководства коммерческой деятельности банка с целью реализации его основных функций. Определение структуры управления банком предусматривает выделение органов управления, утверждение их полномочий, ответственности и взаимосвязи при осуществлении основных банковских операций. Общие подходы к структуре управления банком определяются банковским законодательством. Вместе с тем многие вопросы структуры управления коммерческий банк решает самостоятельно.

Согласно Устава СБ РФ органами управления Банком являются (см. рис. 1):

- общее собрание акционеров - Высший орган управления банка;

- Наблюдательный совет Банка (совет директоров);

- коллегиальный исполнительный орган - Правление Банка (совет банка);

- единоличный исполнительный орган - Президент, Председатель Правления Банка.



Рис. 1.1. Организационная структура Сберегательного банка.

Совет банка -- выступает высшим органом управления в промежутке между собраниями акционеров, членом которого может быть любой акционер или его представитель, имеющий акции банка на сумму не менее 3 млн. рублей. Члены Совета избираются на два года, но могут переизбираться неограниченно число раз. Совет собирается не реже одного раза в квартал. Из членов Совета избирается президент банка, на которого возлагается руководство исполнительным органом банка - Советом директоров.

Совет директоров утверждается Советом банка по представлению президента банка. Он состоит из первого вице-президента, еще четырех вице-президентов и пятнадцати членов. Совет директоров руководит всей деятельностью банка в период между собраниями акционеров и заседаниями Совета банка.

Президент Сберегательного банка осуществляет руководство деятельностью Совета директоров, распределяет обязанности между своими заместителями и прочими директорами и степень ответственности за состоянием дел на порученных им направлениях. Президент вправе без доверенности осуществлять действия от имени банка.

Для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общее собрание избирает ревизионную комиссию - обязательно из числа акционеров, причем в ее состав не могут быть избраны члены Совета банка или Совета директоров. Ревизионная комиссия осуществляет проверку по поручению общего собрания, по собственной инициативе или по требованию акционеров, в совокупности владеющих 1/10 акций. Если возникла серьезная угроза интересам банка, ревизионная комиссия обязана потребовать созыва чрезвычайного общего собрания акционеров.

Ключевую роль в системе Сбербанка играет основное первичное звено -отделение, которое непосредственно занимается предоставлением услуг клиентам и проведением банковских операций, разрешенных Уставом.

В функции центрального аппарата, непосредственно обслуживающего работу Совета банка и Совета директоров входят: определении стратегии банка в новых условиях; координация деятельности региональных банков; взаимодействие с органами государственной власти и управления, Цетробанком России, банками зарубежных стран и другими банками.

Общая сеть учреждений Сбербанка по состоянию на 1 января 1995 года насчитывала 79 региональных банков, 2349 отделений, 30 665 филиалов и 4 079 агентств.

Астраханское отделение Сбербанка России является самым крупным банком в области, который насчитывает 8 отделений и 152 филиала (рис. 1.2.), входящих в состав отделений с сотнями тысяч счетов физических лиц и несколькими тысячами счетов предприятий и организацией.

Но как уже говорилось, Астраханский банк СБ РФ на территории Астраханской области имеет множество отделений, каждое из которых имеет свою собственную структуру управления. В общем виде структуру управления Астраханского ОСБ №8625 можно представить в следующем виде (рис. 1.3.).

Рис. 1.2. Организационная структура Астраханского отделения №8625 Сбербанка РФ



Рис. 1.3. Аппарат управления Астраханского ОСБ №8625

Общее руководство деятельностью отделения осуществляет управляющий отделением. Его заместители руководят работой следующих отделов: отдела автоматизации, отдела безопасности, расчетно-кассового отдела, отдела вкладов и расчетов, отдела ценных бумаг, а также работой филиалов.

Отдел автоматизации организует компьютерные системы банка, занимается разработкой программного обеспечения для нужд отделов и управлений банка. Отдел безопасности проверяет надежность клиентов банка. Расчетно-кассовый отдел открывает и ведет счета клиентов, осуществляет расчеты, проводит кассовые операции. Отдел вкладов и расчетов осуществляет единую политику по привлечению средств населения в рублях и иностранной валюте. Отдел ценных бумаг осуществляет прием, хранение, учет ценных бумаг, позволяя банку получать за эту работу определенное комиссионное вознаграждение.

Экономический отдел анализирует деятельность отделения, выявляет причины, влияющие на прибыль и разрабатывает предложения по ее увеличению, осуществляет перспективное и текущее планирование развития отделения.

Центральным звеном в осуществлении активных операций выступает кредитный отдел. Он распределяет кредитные ресурсы по видам ссуд и заемщикам исходя из кредитного потенциала банка, заключает кредитные договоры, проверяет кредитоспособность клиентов, организует выдачу и погашение кредита.

Отдел кадров планирует численность и использование персонала, организует обучение и повышение квалификации кадров, осуществляет набор персонала и его расстановку. Юридическая служба разрабатывает нормативные документы и изменения в уставе банка, составляет договоры, акты залога и другие деловые бумаги, ведет дела банка в судебных и административных учреждениях, составляет исковые заявления, отзывы, протесты, составляет заключения по всем возникающим в банке юридическим вопросам. Отдел валютных и неторговых операций проводит инвалютные операции, осуществляет финансирование и кредитование экспорта и импорта, организует корреспондентские отношения. Административно-хозяйственный отдел занимается строительством, планированием, приобретением, поддержанием и продажей банковских зданий, сооружений и оборудования.

Главный бухгалтер руководит деятельностью бухгалтерии и отдела последующего контроля. Отдел бухгалтерского учета четко и своевременно осуществляет расчеты по вкладным, кредитным, валютным операциям, по ценным бумагам, начисление всех видов налогов, взаиморасчеты с бюджетом, подведение итогов хозяйственной деятельности банка.

Отдел последующего контроля осуществляет контроль за правильностью совершенных операций по вкладам физических лиц и принятым на хранение ценным бумагам, своевременная и тщательная проверка документов по этим операциям.

Данная организационно-экономическая структура обеспечивает Астраханскому отделению Сбербанка РФ наилучшее функционирование всех подразделений и служб банка.

Краткая экономическая характеристика финансово-кредитной деятельности банка с 2001-2004 год.

Сбербанк РФ, став крупнейшим коммерческим банком страны, занимает прочные позиции на денежном и фондовом рынках. Валюта его баланса составляет около одной пятой сводного баланса всех коммерческих банков России. Сберегательный банк аккумулирует около 70% всех вкладов граждан, кроме того, через его систему получают пенсии свыше 80% пенсионеров и заработную плату - около 40% занятых в экономике России.

Астраханское отделение Сбербанка РФ в соответствии с Положением о нем вправе осуществлять все банковские операции, предусмотренные законодательством РФ и Уставом Головного банка. Таким образом Астраханский банк СБ РФ способен предоставить своим клиентам практически весь спектр банковских операций и услуг.

В настоящий момент в Астраханском банке СБ РФ хранятся средства населения в общей сумме 4 600 000 тысяч рублей. На 1 января 2004 года в учреждениях Астраханского банка открыто свыше 2 млн. счетов физических лиц. Свыше 50 % населения Астраханской области получают свои доходы через отделения Сбербанка.

Как результат положительных изменений за последние годы положение Астраханского банка СБ РФ в рейтинге территориальных банков упрочняется.

Однако для того чтобы судить о деятельности Астраханского ОСБ №8625 следует рассмотреть и проанализировать основные финансовые показатели его деятельности, а точнее структуру активов и пассивов, доходов и расходов (см. табл.1.1). Подобный анализ позволяет выявить основные тенденции динамики различных статей активов и пассивов банка, установить особенности формирования ресурсной базы банка и выявить наиболее доходные виды его деятельности.

За 2003 год Астраханское ОСБ 8625 сработало с прибылью в сумме 68797 тысяч рублей, что в 20 раз больше соответствующей величины за 2002 год и 4,8 раз - за 2001 год. В расчете на одного работника прибыль Астраханского ОСБ составила за 2003 год 43,7 тысяч рублей, в 2002 году в 17,5 раз меньше, а именно 2,5 тысячи рублей, в 2001 году - 10,6 тысяч рублей.

Значительное увеличение прибыли на 1 января 2003 вызвано увеличением доходов банка на 78359 тысяч рублей или 17% по сравнению с той же датой 2002, тогда как расходы за 2002 год увеличились всего на 2,8% и составили к концу года 481008 тысяч рублей.

Таблица 1.1.

Основные финансовые показатели деятельности Астраханского ОСБ №8625 с 2001-2003 гг.

Наименование показателя	Ед. изм.	На 01.01.01	На 01.01.02	На 01.01.03	Абс.изм.	Относ.изм (%
					За 2001	За 2002	За 2001	За 2002
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Остатки по вкладам физ.лиц	тыс. руб.	1693421	2218473	3126486	525052	908013	131	140
2. Остатки по отчетам юрид.лиц	тыс. руб.	476781	549741	893949	72960	344208	115	122,2
3. Денежные средства,привл.в ценные бумаги	тыс. руб.	84670	70563	131525	-14107	60962	83,3	186,4
4. Кредиты юрид. Лицам и физ. лицам - предпринимателям	тыс. руб.	890520	709124	866478	-181396	157354	79,6	122,2
5. Кредиты физ.лицам	тыс. руб.	154797	261237	451535	106440	190298	168	172,8
6. Вложения средств в ценные бумаги	тыс. руб.	629286	1096	6658	-628190	5562	0,2	607,5
7. Активов всего	тыс. руб.	2860868	37322825	4908167	871957	1175342	130	131,5
8. Доходы, в т.ч. процентные и непроцентные	тыс. руб.	680132 530157 149975	471446 339192 132254	549805 393111 156694	-208686 -190965 -17721	78359 53919 24440	69,3 64,0 88,2	116,6 115,9 118,5
9. Расходы, в т.ч. процентные и непроцентные	тыс. руб.	665803 192833 472970	468055 150141 317914	481008 182364 298644	-197748 -42692 -155056	12953 32223 -19270	70,3 77,7 67,2	102,7 121,5 93,9
10. Балансовая прибыль	тыс. руб.	14329	3391	68797	-10938	64406	23,7	2028
11. Чистая прибыль	тыс. руб.	-	-	67369	-	67369	-	-
12. Среднесписочная численность	тыс. руб.	1347,7	1369,8	1573,9	22,1	204,1	101	114,9
13. Балансовая прибыль на одного работника	тыс. руб.	10,6	2,5	43,7	-8,1	41,2	23,6	1748
14. Рентабельность (Чистая прибыль/Доходы)	%	-	-	12,25	-	-	-	-

Если рассматривать суммы доходов и расходов в динамике за 3 года, то наибольшие показатели банк имел в 2000 году - 680132 и 665803 тысячи рублей. Балансовая прибыль за данный год составила 14329 тысяч рублей. Наибольшую прибыль в течение данного года принесли вложения в еврооблигации и государственные ценные бумаги, а также проценты по кредитам юридическим лицам. Значительную статью расходов за 2000 год составили непроцентные расходы 472970 тысяч рублей - 71% от общей суммы расходов и 26% или 177098 тысяч рублей составляют выплаты процентов по вкладам физических лиц.

2001 год характеризуется незначительной суммой прибыли 3391 тысяча рублей. На 01.01.2002 года доходы банка составили 471446 тысяч рублей, что на 31% меньше за аналогичный период предыдущего года. Расходы банка также уменьшились на 30% по сравнению с 2000 годом и составили 468055 тысяч рублей. Значительную долю в доходах банка за 2001 год составили непроцентные доходы - 125424 тысяч рублей и проценты, выплаченные юридическими лицами по кредитам - 91277 тысяч рублей. В расходах банка 68% или 317914 тысяч рублей составляют непроцентные расходы, а также большая часть идет на оплату процентов по вкладам физических лиц 138510 тысяч рублей. За 2001 год существенно изменилась структура активов и пассивов Астраханского ОСБ 8625. Активы Сбербанка возросли на 30% или на 871957 тысяч рублей за счет увеличения:

- кредитов, выдаваемых физическим лицам. По состоянию на 01.01.2002 года данная статья баланса составила 261237 тысяч рублей, общее увеличение по сравнению с предыдущим годом на 68%;

- денежных средств в кассе и на корреспондентских счетах на 58% или на 51312 тысяч рублей;

- средств в капитальных вложениях в 3,7 раз или на 320003 тысячи рублей.

В течение 2001 года банк практически не вкладывал денежные средства в ценные бумаги. На 20% сократились кредиты, выдаваемые юридическим лицам и составили на 01.01.2002 год 709124 тысячи рублей, хотя данный источник приносит одну из наибольших частей доходов.

Ресурсы банка за 2001 год увеличились, данное изменение произошло за счет:

- остаткам по вкладам физических лиц, которые возросли на 30% и к концу года составили 2218473 тысячи рублей;

- остатки по счетам юридических лиц возросли на 15% по сравнению с 2000 годом и составили на конец 2001 года 549741 тысяча рублей.

На 17% сократились денежные средства, привлеченные в ценные бумаги по сравнению с 2001 годом.

В 2002 году Астраханское ОСБ 8625 получила прибыль в размере 68797 тысяч рублей - это наибольший показатель за анализируемые три года, из которых чистая прибыль составляет 37369 тысяч рублей. На 01.01.2003 года доходы банка составили 549805 тысяч рублей, что на 16% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Расходы банка увеличились незначительно - на 2,7% по сравнению с прошлым годом. Значительно увеличились статьи пассива баланса:

- Остатки по вкладам физических лиц возросли на 41% по сравнению с прошлым годам и на 01.01.2003 год составили 3126486 тысяч рублей;

- Остатки по счетам юридических лиц увеличились на 63% и к концу 2002 года составили 893949 тысяч рублей;

- Денежные средства, привлеченные в ценные бумаги, возросли на 86,4% и составили 131525 тысяч рублей.

Также значительно увеличились статьи актива баланса:

- Кредиты предоставляемые юридическим лицам и физическим лицам - предпринимателям возросли на 22,2% и составили 866478 тысяч рублей;

- Кредиты физическим лицам выросли на 72,8% и составили 451535 тысяч рублей;

- Вложение средств в ценные бумаги возросло в 6 раз и к концу 2002 года составило 6658 тысяч рублей.

Чистая прибыль банка в размере 67369 тысяч рублей говорит о рентабельной деятельности. Коэффициент рентабельности на 01.01.2003 года составил 12,25.

По данным публикуемой отчетности Астраханского ОСБ 8625 можно рассчитать следующие показатели анализа качества активов:

1. Уровень доходных активов, определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов.

Данный показатель в Астраханском банке СБ РФ составляет 68%- на 01.01.01 год, 65% - на 01.01.02 года, 63,8% - на 01.01.03 года.

Значение показателя свидетельствует об эффективной работе банка и верным распределением активов банка между приносящими и неприносящими дохода.

2. Уровень сомнительной задолженности, равный соотношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размещенных активов. Значение данного показателя за 2001 года составляет 10%, за 2002 год - 11%, за 2003 год - 11,5%

Нормативное значение данного показателя составляет не более 5%. Значительное отклонение от норматива свидетельствует о повышенном риски невозврата кредитных ресурсов.

3. Уровень резервов, рассчитывается как отношение резервов (подвозможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и т. д.) к сумме размещенных активов.

Оптимальное значение данного коэффициента составляет 5-7%.

Данный показатель в Астраханском банке СБ РФ составляет за 2001 год -14%, за 2002 год - 12%, за 2003 год - 11,6%.

Данный показатель зависит от политики банка и свидетельствует о значительном страховом фонде Астраханского ОСБ 8625.

На сегодняшний день своими главными задачами Астраханское отделение считает упрочнение достигнутых позиций универсального коммерческого банка, сохранение специализации и лидерства в сфере различных банковских услуг, динамичное и стабильное расширение своего присутствия во всех секторах регионального рынка.

ГЛАВА 2. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе кредитной организации (филиала) производится:

- не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;

- при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

- в других случаях по усмотрению руководителя кредитной организации.

По распорядительному документу кредитной организации ревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может производиться самой кредитной организацией.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей во внутреннем структурном подразделении в случае хранения ценностей в этом внутреннем структурном подразделении производится кредитной организацией (филиалом) ежеквартально; по состоянию на 1 января; при смене или временной смене кассового работника внутреннего структурного подразделения; в других случаях по распорядительному документу кредитной организации (филиала).

Во внутреннем структурном подразделении по решению руководителя кредитной организации (филиала) ежеквартальная ревизия и ревизия по состоянию на 1 января может производиться работниками этого внутреннего структурного подразделения. Акт ревизии за подписями производивших ее работников передается в кредитную организацию (филиал) для сверки с данными бухгалтерского учета.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится по распорядительному документу кредитной организации (филиала) комиссией, состав которой определяется указанным распорядительным документом. Один из членов комиссии назначается ее руководителем.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает (опломбировывает) хранилище ценностей, берет под свой контроль все деньги и ценности, находящиеся под ответственностью должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых и инкассаторских работников, и производит проверку их фактического наличия.

Порядок проверки фактического наличия денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей определяется руководителем кредитной организации.

После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На сумму выявленного излишка (недостачи) оформляется приходный (расходный) кассовый ордер. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи.

Суммы документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей.

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

- суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;

- фактическая сумма ценностей;

- обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения порядка ведения кассовых операций;

- особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей (кассового работника внутреннего структурного подразделения), о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища (денег, ценностей и ключей от сейфа) делается запись в акте.

Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем кредитной организации, и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя кредитной организации в отдельном деле.

2.2 Организация кассовой работы

Кассовые операции -- это операции банка по приему выдаче денег, ценностей клиентом банка.

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят: приходные кассы; расходные кассы; приходно-расходные кассы; вечерние кассы; кассы для выдачи чековых книжек; кассы перерасчета денежной выручки. Количество таких касс зависит от объема операции и характера деятельности банка.

Центральный банк России устанавливает правила ведения кассовой работы в коммерческих банках: общий порядок ведения кассовых операций; правила перевозки денежных знаков; правила хранения денежных знаков Усатова Л. В., Сероштан М. С, Арская Е. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и 1С», 2005. -- С. 35; порядок определения платежеспособности денежных знаков; порядок замены и уничтожения поврежденных денежных знаков.

Для приема и выдачи наличных денег в коммерческом банке создается отдел кассовых операций.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается Банком России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кастой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником банка, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой рынка, должностные лица, ответственные за сохранность особенностей, обеспечивают сохранность денежных средств и особенностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кассовым работникам запрещается: передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам; выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в банке, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников; хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями банка.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, -- образцами подписей кассовых работников указанные касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью.

Передача приходных и расходных документов между кассовыми и операционными работниками банка производится внутренним порядком.

ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

3.1 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств приведена в Приложении 1.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

3.2 Особенности организации кассовой работы

Руководитель определяет режим работы внутреннего структурного подразделения и порядок передачи информации о совершенных внутренним структурным подразделением операциях. Кассовые операции во внутреннем структурном подразделении могут осуществляться одним или несколькими кассовыми работниками, один из которых в соответствии с распорядительным документом кредитной организации выполняет функции заведующего кассой (далее - кассовый работник внутреннего структурного подразделения).

В соответствии с распорядительным документом отделения денежная наличность и ценности по окончании работы внутреннего структурного подразделения ежедневно сдаются в кассу кредитной организации или хранятся во внутреннем структурном подразделении.

В случае хранения денежной наличности и ценностей во внутреннем структурном подразделении кредитная организация распорядительным документом устанавливает указанному внутреннему структурному подразделению сумму минимально допустимого остатка наличных денег в пределах минимально допустимого остатка наличных денег, установленного кредитной организации.

В конце операционного дня кассовый работник внутреннего структурного подразделения сверяет имеющийся у него остаток денежной наличности с суммами, указанными в приходных и расходных кассовых документах по произведенным операциям, и авансом или фактическим остатком наличных денег в кассе на начало операционного дня, составляет сводную справку о кассовых оборотах и подписывает ее.

Если денежная наличность хранится во внутреннем структурном подразделении, кассовый работник внутреннего структурного подразделения ведет книгу учета денежной наличности и других ценностей (приложение 2).

По распорядительному документу кредитной организации кассовые документы по произведенным операциям передаются в кредитную организацию или хранятся во внутреннем структурном подразделении. Порядок сверки главным бухгалтером кредитной организации (его заместителем) итогов кассовых документов с данными бухгалтерского учета определяется отделением.

Доставка денежной наличности и других ценностей из кредитной организации во внутреннее структурное подразделение, из внутреннего структурного подразделения в кредитную организацию производится подразделением инкассации или кассовым работником внутреннего структурного подразделения в сопровождении специально выделенных работников, обеспечивающих безопасность кассового работника и сохранность ценностей.

В случае посменной работы внутреннего структурного подразделения передача денежной наличности, других ценностей и кассовых документов кассовому работнику очередной смены кассовым работником предыдущей смены по распорядительному документу кредитной организации может быть организована без явки последнего. При этом кассовый работник предыдущей смены составляет акт о фактическом наличии ценностей, находящихся в кассе на конец операционного дня, а кассовый работник очередной смены утром следующего операционного дня производит сверку имеющихся в наличии ценностей с данными акта. Акт заверяется подписями кассовых работников с проставлением в нем записей о том, что одной сменой "ценности сданы", а другой сменой "ценности приняты".

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей во внутреннем структурном подразделении в случае хранения ценностей в этом внутреннем структурном подразделении производится кредитной организацией (филиалом) ежеквартально; по состоянию на 1 января; при смене или временной смене кассового работника внутреннего структурного подразделения; в других случаях по распорядительному документу кредитной организации (филиала).

Во внутреннем структурном подразделении по решению руководителя кредитной организации (филиала) ежеквартальная ревизия и ревизия по состоянию на 1 января может производиться работниками этого внутреннего структурного подразделения. Акт ревизии за подписями производивших ее работников передается в кредитную организацию (филиал) для сверки с данными бухгалтерского учета.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится по распорядительному документу кредитной организации (филиала) комиссией, состав которой определяется указанным распорядительным документом. Один из членов комиссии назначается ее руководителем.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает (опломбировывает) хранилище ценностей, берет под свой контроль все деньги и ценности, находящиеся под ответственностью должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых и инкассаторских работников, и производит проверку их фактического наличия.

Порядок проверки фактического наличия денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей определяется руководителем кредитной организации.

После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Кассовое обслуживание банка в РКЦ осуществляется в течение операционного дня в соответствии с требованиями заключенного договора. В договоре оговаривается порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам, излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам, а также размер платы, взимаемой за повторный пересчет пачек банкнот, мешков с монетой при обнаружении недостачи, излишка денежного знака. Операции по приему денежной наличности от банков, ее пересчету и сортировке, экспертизе денежных знаков, выдаче денежной наличности производятся РКЦ без взимания платы.

Заверенные руководителем и главным бухгалтером банка реквизиты, проставляемые на накладках, бандеролях, ярлыках, пломбах и сварочных швах, банк представляет в РКЦ и в случае их изменения сообщает в расчетно-кассовый центр. Денежная наличность, сдаваемая в РКЦ, формируется и упаковывается кассиром банка в полные и неполные пачки и мешки. Заведующий кассой согласовывает с руководителем расчетно-кассового центра дату и время сдачи денег, а также сообщает сумму денежной наличности, подлежащую сдаче.

Выдача денежной наличности, отправляемой в расчетно-кассовый центр, оформляется расходным кассовым ордером, который подписывается кассовым работником банка или инкассаторам. Кассир или инкассатор принимают денежную наличность по надписям на верхних накладках с проверкой количества корешков, наличия реквизитов и целости упаковки.

Сдача денег в приходную кассу расчетно-кассового центра производится по объявлению на взнос наличными, которое представляется бухгалтерскому работнику расчетно-кассового центра.

Кассир приходной кассы РКЦ принимает полные и неполные пачки банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб (клише), наличия необходимых реквизитов и их соответствия реквизитам банка; мешки с монетой -- с проверкой наличия реквизитов на ярлыках, правильности и целости упаковки и пломбы.

При обнаружении излишка, недостачи и сомнительных Денежных знаков в расчетно-кассовом центре составляется акт в двух экземплярах.

Первый экземпляр акта направляется банку, в упаковке которого выявлен кассовый просчет. На выявленный сомнительный денежный знак, а также денежный знак, признанный экспертизой поддельным, неплатежным или требующим дополнительных исследований, вместе с первым экземпляром акта направляется акт экспертизы. К первому экземпляру акта прилагаются: верхняя и нижняя накладки от пачки, все бандероли от корешков (полной величины), обвязка с пломбой (полиэтиленовая упаковка с оттисками клише) или ярлык от мешка с монетой и обвязка с пломбой, в которых был обнаружен излишек, недостача или сомнительный денежный знак.

Получение денежной наличности, для подкрепления операционной кассы банка, оформляется денежным чеком и выдается только в упаковке учреждений Банка России или предприятий -- изготовителей банкнот и монеты Банка России.

Выдача банкнот производится полными и неполными пачками и полными корешками, монеты -- полными и неполными мешками, пакетами, тюбиками при условии сохранения неповрежденной упаковки. Неполные корешки, пачки банкнот и мешки в поврежденной упаковке, а также отдельные банкноты и монеты выдаются кассиром расходной кассы расчетно-кассового центра полистным и поштучным пересчетом.

Получатель денежной наличности, не отходя от кассы, в присутствии кассира расходной кассы проверяет полные и неполные пачки по количеству пачек и корешков в них, не упакованные в пачку корешки и отдельные банкноты -- полистным пересчетом, монету проверяет по количеству мешков и суммам, указанным на ярлыках, пакеты, тюбики и отдельные монеты -- пересчетом по кружкам. Получатель также имеет право в присутствии работника расчетно-кассового центра пересчитать полученную в расчетно-кассовом центре денежную наличность. В случае обнаружения получателем денег недостачи или излишка он сообщает об этом кассовому работнику расчетно-кассового центра, в присутствии которого производился пересчет. Кассовый работник расчетно-кассового центра в присутствии представителя кредитной организации после повторного пересчета составляет акт.

Если деньги не были пересчитаны представителем банка в расчетно-кассовом центре, заявление банка о недостаче полученных в РКЦ денег не подлежит удовлетворению.

Принятая заведующим кассой банка денежная наличность приходуется в кассу банка на основании приходного кассового ордера, с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб (клише), правильности оформления реквизитов, отдельных листов -- полистным пересчетом; монеты -- по надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам, отдельных монет -- поштучным пересчетом.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Письмо ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. № 181-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности".

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

3. Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

4. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации".