Проверка правильности оформления выписок из лицевых счетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Проверка правильности оформления выписок из лицевых счетов



Содержание

Введение

1. Организация безналичных операций в ООО "Ведич"

1.1 Расчетные счета ООО "Ведич"

1.2 Выписки по расчетным счетам

1.3 Порядок и требования к ведению счета "Касса"

1.4 Оформление и учет операций при расчетах платежными требованиями и инкассовыми поручениями

2. Организация работы с клиентами

2.1 Порядок открытия и закрытия расчетных и текущих счетов клиентов

2.2 Механизмом присвоения номеров лицевым счетам

2.3 Выписки из лицевых счетов клиентов

3. Бухгалтерский учет расчетно-кассовых операций

3.1 Порядок и требования ведения счета "Касса"

4. Организация безналичных расчетов

4.1 Оформление и учет операций при расчетах платежными поручениями

4.2 Оформление и учет операций при расчетах платежными требованиями и инкассовыми поручениями

4.3 Оформление и учет операций при расчетах чеками и чековых книжек в банке поставщика и в банке плательщика

4.4 Оформление и учет операций при расчетах аккредитивами в банке плательщика и в банке поставщика

4.5 Ведение учета расчетных документов клиентов, неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счету

4.6 Составление сводных платежных поручений

4.7 Отражение в учете межбанковских расчетов через расчетную систему Банка России

4.8 Проведение расчетов через корсчет "ЛОРО" и "НОСТРО"

5. Валютные операции банка

5.1 Учет операций по привлечению валютных средств, по основным формам международных расчетов

5.2 Учет валютно-обменных операций

Заключение

Список использованных источников и литературы



Введение

Учитывая специфику фирмы, в которой осуществлялась практика, отчет по практике построен на основании данных, полученных в ООО "Ведич" и информации из различных источников, представленных в виде реферата.

Характеристика ООО "Ведич"

ООО "Ведич" является крупной коммерческой организацией, известной в Ярославской области. Центральный офис организации находится в Ярославле, в области располагаются 19 дополнительных офисов. Целью деятельности организации является строительство зданий и сооружений на территории РФ. Дополнительно ООО "Ведич" занимается монтажом инженерного оборудования, производством отделочных работ, торговлей автотранспортными средствами, автомобильными деталями и узлами, оптовой торговлей пищевыми продуктами, оптовой торговлей непродовольственных товаров, машин и оборудования, розничной торговлей в неспециализированных магазинах табачными изделиями и напиткам, розничной торговлей фармацевтическими и медицинскими товарами. Компания зарегистрирована 4 июля 2011 года. Директор организации - Завьялова Людмила Васильевна. Компания ООО "Ведич" находится по адресу 150000, г Ярославль, ул Свободы, д 36, основным видом деятельности является "Строительство зданий и сооружений". Устав ООО "Ведич" отражает форму собственности, организационно-правовую форму. Организации присвоен ИНН 7604208068, ОГРН 1117604010622. Форма собственности - частная собственность. Организационно-правовая форма -- общества с ограниченной ответственностью.



1. Организация безналичных операций в ООО "Ведич"

1.1 Расчетные счета ООО "Ведич"

ООО "Ведич" не использует в своей практике расчетных и текущих счетов клиентов. Фирма имеет расчетный счет в виде клиента в Промсвязь банке и Сбербанке России. Расчетный счет используется фирмой при организации деятельности с заказчиками, подрядчиками и поставщиками. Поставщиками ООО "Ведич" являются Ярославский завод силикатного кирпича, Ярославский электромеханический завод и другие организации. Подрядчиками являются такие организации как Ярославль спецтехника, Ярославславгоргаз. Также данный вид счета используется для перечисления заработной платы сотрудников (оплата труда и социальные выплаты) фирмы. Расчетный счет ООО "Ведич" имеет атрибуты: полное наименование компании; номер расчетного счета; полное и сокращенное наименование банка; ИНН; БИК; К/с; КПП. Расчетный счет состоит из 20 цифр - кода. ООО "Ведич" имеет несколько расчетных счетов.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке:

* дебет счета 51 "Расчетные счета",

* кредит счета 50 "Касса".

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

* дебет счета 51 "Расчетные счета",

* кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

* кредит счета 90-1 "Выручка".

3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основных средств, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

* дебет счета 51 "Расчетные счета",

* кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

* дебет счета 51 "Расчетные счета",

* кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

* дебет счета 51 "Расчетный счет",

* кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

* дебет счета 51 "Расчетные счета",

* кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

7. Зачисление дебиторской задолженности:

* дебет счета 51 "Расчетные счета",

* кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

* дебет счета 51 "Расчетные счета",

* кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

* дебет счета 50 "Касса",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

* дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

* дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов банку по ссудам:

* дебет счета 91-2 "Прочие расходы",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

* дебет счета 50 "Касса",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

* дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

* дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов банку по ссудам:

* дебет счета 91-2 "Прочие расходы",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

* дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

* дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

* дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

* дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

8. Осуществление финансовых вложений:

* дебет счета 58 "Финансовые вложения",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

9. Погашение кредиторской задолженности:

* дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

1.2 Выписки по расчетным счетам

Выписки по расчетным счетам ООО "Ведич" отражают движение денежных средств: поступление и расход. В ходе практики я познакомился с проводками, отраженными в документах фирмы: бухгалтерскими проводки по учету кассовых операций, бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51	50	Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.	Мемориальный ордер (0401108), Выписка банка по расчетному счету
51	51	Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации.	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061) Выписки банков по расчетным счетам.
51	58 - 3	Возвращены займы, выданные другим организациям.	Платежное требование (0401061) Выписка банка по расчетному счету
51	60	Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам.	Платежное требование (0401061) Выписка банка по расчетному счету
51	62	Получены денежные средства от покупателей и заказчиков: -- в оплату проданной продукции (работ, услуг), -- в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг), -- в оплату проданных основных средств, -- в оплату проданных немате	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064) Выписка банка по расчетному счету
51	62	Получена плата по договору переуступки права требования.	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
51	62	Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам деятельности)	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
51	66	Получены: -- краткосрочные кредиты банков, -- краткосрочные займы от других организаций.	Выписка банка по расчетному счету
51	67	Получены: -- долгосрочные кредиты банков, -- долгосрочные займы от других организаций.	Выписка банка по расчетному счету
51	75 - 1	Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.	Выписка банка по расчетному счету
51	76 - 1	Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями.	Выписка банка по расчетному счету
51	76 - 2	Получены денежные средства по расчетам по претензиям.	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
51	76 - 3	Получены доходы от участия в других организациях.	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
51	76	Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
51	91 - 1	Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету	Выписка банка по расчетному счету
51	98 - 2	Отражены безвозмездно полученные денежные средства.	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
50	51	Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по расчетному счету
51	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации.	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064) Выписка банка по расчетному счету
60	51	Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
60	51	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам.	. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
62	51	Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг).	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
76-2	51	Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
91 - 2	51	Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.	Выписка банка по расчетному счету

1.3 Порядок и требования к ведению счета "Касса"

В ООО "Ведич" бухгалтерский учет регистрации операций нам счете № 51 ("Расчетный счет") проводится в регистрах бухгалтерского учета (журналах - ордеров). Журнал - ордер №2 имеет ведомость №2, которая предусмотрена для строительных организаций (к ним же относится и ООО "Ведич"). Все показатели в журнал-ордер вносятся на основании и в соответствии с выписками банковского учреждения, по соответствующему расчетному счету и прилагаемых сопроводительных бумаг. В форме документа N-2 и прилагаемой ведомости каждый корреспондирующий счет должен иметь итоговую запись, соответствующую данным одной или нескольких банковских выписок, с обязательным указанием начальных и конечных дат проведенных операций. Суммы группируются методом подсчета всех данных, отраженных в банковских выписках и сопровождающих их финансовых документов. Итоговые значения вносятся в журнал-ордер и прилагаемой ведомости соответствующих форм. Результаты операций отражаются на корреспондирующих счетах, указываются и в выписках банка, и в документах. Все остатки денежных сумм на расчетных счетах банков приводятся в ведомостях на начальную и конечную даты месяца.

Для анализа фактического состояния финансов ООО "Ведич" в течение отчетного периода используют сведения об остаточных суммах, отраженных в банковских выписках. Ведение счета "Касса" в ООО "Вкедич" отражается в журнале - ордере № 1 (счет бухгалтерского учета "Касса"). Внесение данных в такие журналы-ордера проводится сотрудниками фирмы ежедневно, на основании отчетов кассира, с приложением подтверждающих факт проведения операций документами.

В ходе практики я встретился с ситуацией, при которой движение средств по кассе вносилось в журнал раз в несколько дней (от 3-х до 5-ти). Такой вариант фиксирования денежных средств возможен, если денежный поток незначителен. Внесение данных в журнал происходит на основании ежедневно составляемых отчетов (в графе "дата" осуществляется указание начальных и конечных чисел периода внесения данных). Конечный итог к концу дня устанавливается методом суммирования однородных операций. Суммы остатков средств по кассе фиксируются на начальную и конечную даты месяца. В течение этого периода источником оперативной информации о промежуточных суммах остатков денежных средств являются ежедневные отчеты кассира. В ООО "Ведич" установлен лимит кассы, который устанавливается "Промсвязьбанком" и составляет 50 тысяч рублей. При превышении лимита кассы бухгалтер фирмы пишет заявление в банк, и сдаются излишки.

Оформление и учет операций при расчетах платежными поручениями организация ООО "Ведич" не осуществляет.

1.4 Оформление и учет операций при расчетах платежными требованиями и инкассовыми поручениями

Платежные поручения в фирме используются при регистрации операций получения материальных ценностей с поставщиками и подрядчиками, при перечислении денежных средств с помощью платежных поручений с расчетного счета OOO "Ведич" на расчетный счет контрагентов: поставщиков и подрядчиков". Перечисление денежных средств в данном варианте осуществляется "Ведичем" через систему онлайн - Банк. Платежные требования фирмой не используются в бухгалтерской практике с 2012 года. ООО "Ведич" в рамках безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками использует чековые книжки. Суть расчетов чеками заключается в том, что по заявлению фирмы обслуживающий ее банк ("Просвязьбанк") предоставляет ей чековую книжку специального образца с определенным набором отрывных чеков. Книжки выдаются на определенный срок и общую сумму платежа. Чековая книжка "Ведич" лимитированная. При этом покрытием чека в банке служат средства на соответствующем счете фирмы, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чековой книжки. Чек содержит информацию о том, кому он предъявлен и срок действия чека.

Ведение учета расчетных документов клиентов, неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счету. Денежных средств ООО "Ведич" на корреспондентском счету всегда было достаточно для, все операции за время существования фирмы выполнялись в полном объеме.



2. Организация работы с клиентами

2.1 Порядок открытия и закрытия расчетных и текущих счетов клиентов

Открытие и закрытие расчетных и текущих счетов клиентов. Для осуществления операций по основной текущей деятельности клиенту банка открывается банковский счет: текущий или расчетный. Расчетные (текущие) счета предназначаются и используются юридическим лицом для зачисления выручки от реализации продукции, работ и услуг, доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, с бюджетами по налогам, с работниками по заработной плате и другим выплатам за счет фонда потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним и другие. Расчетные счета открываются: - юридическим лицам, осуществляющим коммерческую деятельность независимо от формы их собственности, а также гражданам и другим; - министерствам, ведомствам и другим органам управления для осуществления операций по созданию централизованных фондов и зачислению средств на содержание аппарата управления. Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую самостоятельность, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно выступает в кредитные взаимоотношения с банком и может совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, лишь бы эти операции не противоречили действующему законодательству. Текущие счета открываются тем, для кого не может быть открыт расчетный счет: - некоммерческим организациям; - обособленным подразделениям юридического лица (филиалам, представительствам) по ходатайству юридического лица. Режим использования средств - исходя из полномочий филиала или представительства; - учреждениям и организациям, состоящим на бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов. Присвоение номеров лицевым счетам Бухгалтерский счет, предназначенный для учета расчетов с дебиторами и кредиторами: физическими и юридическими лицами, включая финансовые, кредитные учреждения, а тж. органы государственной власти. В банках лицевые счета применяются для учета кредитных и расчетных операций клиентов. В страховых организациях лицевые счета ведут по каждому страхователю и виду страхования. В налоговых инспекциях лицевые счета открывают на каждого плательщика и каждый вид налогов. В коммунальных предприятиях на лицевых счетах отражаются учет и контроль коммунальных платежей, квартирной платы и тому подобное. Номер лицевого счета - число из шестнадцати или двадцати цифр, указанное на сберегательной книжке или пластиковой карте, к которой привязан счет. По сути, это номер счета, на который приходят отправленные на ваш счет средства. Узнать номер лицевого счета в любом банке, в том числе в "Сбербанке" можно по ряду признаков. Если семь знаков номера лицевого счета и четыре знака номера отделения излишни, то свободные знаки этих разрядов банками не используются. Свободные знаки обозначаются нулями. Например, номер лицевого счета коммерческой организации, обслуживаемой в головном отделении банка, имеет вид: 40702810К00000000ХХХ. Где "ххх" совпадают с тремя последними цифрами БИК кредитной организации, а контрольный ключ "К" вычисляется на основании БИК РКЦ. Контрольный ключ введён для проверки правильности набора номера счёта с целью уменьшения числа ошибочно посланных платежей. Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, пекущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после представления последними соответствующих документов. Каждое предприятие, организация могут иметь в банке, только один основной счет - расчетный или текущий. Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость. Текущие счета в настоящее время открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Традиционно такие счета открываются общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Так, владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется. Это делается в момент открытия счета. Хозорганы, имеющие в банке расчетные счета, могут совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, без установления какого-либо перечня, лишь бы эти операции не противоречили законодательству. Для открытия расчетного счета в учреждения коммерческого банка представляются следующие документы: - заявление об открытии расчетного счета по установленной форме; - документ о государственной регистрации предприятия (предварительно заверенный соответствующим органом исполнительной власти); - копия учредительного договора о создании предприятия (заверенная нотариально); - копия устава (нотариально удостоверенная); документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей или контракт); - документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу или контракт); - две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском ею печати (нотариально заверенные); - справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов; - справка о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде; - регистрационная карточка статистических органов. Все перечисленные документы сдаются либо главному юрисконсульту, либо главному бухгалтеру банка. После соответствующей экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера. Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора о расчетно-кассовом обслуживании. Дебет счёта кассы, корсчётов, накопительного. Кредит расчётного счёта предпринимателя без образования юридического лица или счётов юридических лиц. Расчётные и текущие счета предприятий закрываются: - по заявлению владельца счёта; - при изменении характера деятельности, связанной с утратой самостоятельности; - по решению органа, создавшего предприятие; - при ликвидации. Платежи по счёту, или перечисление остатка при закрытии счёта производятся проводкой: Дебит расчётного счёта, Кредит корсчётов банка. В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту. Клиент несет ответственность за достоверное!!, документов, представляемых для открытия счета и ведения операций по нему; за несвоевременное предоставление кассового прогноза на предстоящий квартал; за нарушение сроков оплаты услуг, оказываемых банком; за неполучение наличных денег, забронированных банком для него в день, указанный в заявке, и т. п. В договоре фиксируются размеры штрафов за каждое из перечисленных нарушений как с одной, так и с другой стороны. В договоре предусматриваются порядок разрешения споров, срок его действия и особые или дополнительные условия.



2.2 Механизмом присвоения номеров лицевым счетам

Бухгалтерский счет, предназначенный для учета расчетов с дебиторами и кредиторами: физическими и юридическими лицами, включая финансовые, кредитные учреждения, а тж. органы государственной власти. В банках лицевые счета применяются для учета кредитных и расчетных операций клиентов. В страховых организациях лицевые счета ведут по каждому страхователю и виду страхования. В налоговых инспекциях лицевые счета открывают на каждого плательщика и каждый вид налогов. В коммунальных предприятиях на лицевых счетах отражаются учет и контроль коммунальных платежей, квартирной платы и тому подобное. Номер лицевого счета - число из шестнадцати или двадцати цифр, указанное на сберегательной книжке или пластиковой карте, к которой привязан счет. По сути, это номер счета, на который приходят отправленные на ваш счет средства. Узнать номер лицевого счета в любом банке, в том числе в "Сбербанке" можно по ряду признаков. Если семь знаков номера лицевого счета и четыре знака номера отделения излишни, то свободные знаки этих разрядов банками не используются. Свободные знаки обозначаются нулями. Например, номер лицевого счета коммерческой организации, обслуживаемой в головном отделении банка, имеет вид: 40702810К00000000ХХХ. Где "ххх" совпадают с тремя последними цифрами БИК кредитной организации, а контрольный ключ "К" вычисляется на основании БИК РКЦ. Контрольный ключ введён для проверки правильности набора номера счёта с целью уменьшения числа ошибочно.

2.3 Выписки из лицевых счетов клиентов

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию, а второй предназначен для выдачи или отсылки клиенту в качестве выписки. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желает получить распорядитель счета. В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка могут разрешить главный бухгалтер, его заместитель или начальник операционного отдела. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых произведено зачисление средств по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица, и в них указывается дата проводки документа по лицевому счету.

Не заверяются оттиском штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам, уже имеющие оттиск штампа кредитной организации на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям. Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно зачисленных или списанных по счету. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. Письменные и устные справки о совершаемых операциях выдаются по счетам в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и иными нормативными актами. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя кредитной организации или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины потери выписки. На титульной части дубликата делается надпись: "Дубликат выписки за "_" г.".

Дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться с помощью вычислительной техники или изготовляться посредством ксерокопии.

Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером или его заместителем или начальником операционного отдела, скрепляется оттиском печати кредитной организации и выдается клиенту под расписку. По состоянию на 1 января текущего года кредитные организации должны осуществлять с клиентами, в том числе с физическими лицами, если это предусмотрено договорами банковского счета, сверку (подтверждение) остатков по лицевым счетам.

Подтверждения остатков должны представляться клиентами в кредитную организацию в письменном виде за подписью первого и второго лица, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Письменные подтверждения остатков по открытым счетам клиентов по состоянию на 1 января должны быть получены до 31 января текущего года. Если по каким-то причинам кредитная организация не имеет возможности получить письменные подтверждения остатков в срок до 31 января, то процедура получения от клиентов письменных подтверждений должна быть продолжена до момента их получения.

Клиентам, не представившим подтверждение, должны быть в обязательном порядке разосланы письменные уведомления заказными почтовыми отправлениями. Экземпляры лицевых счетов за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. Электронная база данных лицевых счетов в обязательном порядке подлежит дублированию как минимум на двух различных носителях. Используемые базы должны обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.



3. Бухгалтерский учет расчетно-кассовых операций

3.1 Порядок и требования ведения счета "Касса"

С 01.01.2012 года индивидуальными предпринимателями соблюдение кассовой операции стало обязательным. Кассовые операции обязательны для любых ИП (на всех системах налогообложения) имеющих и не имеющих расчетного счета в банке, принимающих систематически (принимающих время от времени и не принимающих вовсе) наличные денежных средства (выручку от реализации) от населения (других ИП или организаций) и расходующих ее на нужды бизнеса или свои личные нужды (производящие расчеты наличными деньгами). А также пополняющих расчетный счет личными денежными средствами или снимающие наличные деньги со своего счета в банке. Расчетный счет предпринимателя всегда начинается с цифр 40802, все другие счета (40817, 40820, 423, 426) - это текущие счета физических лиц и к этому Положению отношения не имеют. Порядок ведения кассовых операций не применятся индивидуальными предпринимателями, которые получают оплату за оказание услуг (выполнение работ) на расчетный счет безналично, оплачивают свои расходы тоже в безналичном порядке или переводят денежные средства с расчетного счета на пластиковую карту физического лица. Использовать личную пластиковую карту для получения доходов от оказания услуг и продажи товаров не рекомендуется. Какая либо ответственность за это не предусмотрена. Но согласно Инструкции Центрального банка № 28-И от 14.09.2006 г. "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)", банк может приостановить операции по карточному счету. Но следует иметь в виду, что ИП может открыть себе корпоративную банковскую карту для осуществления предпринимательской деятельности. Она тоже открывается по счету 40802 и о её открытии предприниматель обязан сообщить в ИФНС, Пенсионный фонд и ФСС. Средства, перечисленные на такую карту и снятые через банкомат, будут являться кассовой операцией ИП.В целях соблюдения порядка ведения кассовой дисциплины, для совершения кассовых операций необходимо:

1. Сделать расчет лимита остатка кассы. Лимит остатка кассы - это предельно допустимая сумма наличных денежных средств, которая может остаться в кассе в конце рабочего дня;

2. Издать приказ (распоряжение), в котором указать лимит остатка наличности, место совершения кассовых операций, место хранения наличных денег, лицо, ответственное за ведение кассовых операций (при отсутствии работников - назначить себя), разработать должностную инструкцию кассовому работнику. Пример приказа смотри в конце статьи

3. Заполнять приходные и расходные кассовые ордера при совершении операций.

Операции, оформляемые приходными кассовыми ордерами (ПКО):

* Внесение индивидуальным предпринимателем личных денежных средств для ведения текущей деятельности (в основании платежа указывается "пополнение кассы для текущей деятельности");

* Получение наличных денег с расчетного счета (основание "приход с расчетного счета в банке");

* Поступление выручки в кассу (можно оформлять один кассовый ордер в конце дня).

* Возврат наличных денег, выданных ранее под отчет работнику.

Операции, оформляемые расходными кассовыми ордерами (РКО):

* Выдача наличных денег для сдачи в банк на расчетный счет (основание "выручка от услуг для зачисления на расчетный счет в банке").

* Выдача наличных денег под отчет работнику на основании личного заявления (в произвольной форме с разрешающей подписью ИП, с указанием суммы, срока использования, даты) на нужды предпринимательской деятельности.

* Выдача наличных денег самому предпринимателя для личного использования (основание "выдача предпринимателю денежных средств на личные нужды").

* Выдача средств предпринимателю для осуществления предпринимательской деятельности на конкретные нужды (основание "выдача средств предпринимателю за оплату услуг (закупку товара и т.д.)").

Если у предпринимателя нет наемных работников, то он выписывает все приходные и расходные ордера на себя и расписывается везде сам. Поля счетов бухучета в ордерах можно не заполнять.

На израсходованные денежные средства, выданные под отчет, должен быть составлен авансовый отчет.

4. Вести кассовую книгу.

В кассовую книгу нужно записывать все приходные и расходные ордера текущего дня. В конце дня выводится остаток наличных денег. Он не должен превышать остатка лимита кассы. Исключение составляют лишь дни выплаты зарплаты (5 дней) и выходные дни банка (если для ИП они рабочие). Если сумма остатка кассы больше лимита, то все сверхлимитные средства должны сдаваться в банк или выдаваться предпринимателю по расходному ордеру на оплату услуг или личные нужды. Индивидуальный предприниматель в своей деятельности должен учитывать Указание Банка России № 1843-У от 20.06.2007 г. "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" о недопустимости расчетов наличными денежными средствами свыше 100 тыс. рублей по одному договору. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины теперь будет возложен на налоговые органы в соответствии с приказом МФ РФ №133н от 17.10.2011 г. "Об утверждении административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственных функций по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей", вступающим в силу с 19 февраля 2012 года. Нарушение положений законодательства (ст.15.1 Кодекса об административных правонарушениях) влечет за собой наложение на предпринимателя (как должностного лица) штрафа в размере от 4 тыс.рублей до 5 тыс.рублей: за превышение расчетов наличными деньгами свыше 100 тыс.рублей; за неоприходование (полное или частичное) наличных денег в кассу (в т.ч. несоставление приходный и расходных ордеров и отсутствие кассовой книги); сверхлимитные остатки и несоблюдения правил хранения денежных средств.



4. Организация безналичных расчетов

Формы безналичных расчетов:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками;

расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России (далее - банки, за исключением прямого указания в тексте только на кредитные организации (филиалы) или учреждения и подразделения расчетной сети Банка России), а также самими банками; Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (далее по тексту - основной договор). В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков;

4.1 Оформление и учет операций при расчетах платежными поручениями

Банк России определил в нормативном документе, что перевод денежных средств может осуществляться с использованием нескольких форм безналичных расчетов, одной из которых является расчет платежными поручениями. Форма безналичных расчетов, в том числе платежными поручениями, выбирается плательщиком и получателем средств на основании заключенного между ними договора. Платежное поручение может использоваться как при расчетах с банковских счетов физических и юридических лиц, так и для совершения переводов без открытия счета. В Положении № 383-П регулятор дает новое определение перевода денежных средств без открытия банковского счета, в том числе с применением электронных средств платежа. И если ранее такие операции проводились только для физических лиц, то после принятия Закона о национальной платежной системе переводом без открытия счета для юридических лиц признаются переводы с использованием электронных средств платежа. Для физических лиц это операции, осуществляемые посредством:

- приема наличных денежных средств распоряжением плательщика

- физического лица и зачисления их на банковский счет получателя средств;

- приема наличных денежных средств распоряжением плательщика - физического лица и выдачи их получателю средств - физическому лицу;

- приема наличных денежных средств распоряжением плательщика - физического лица и увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств.

Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц это операции, осуществляемые посредством:

- уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и зачисления их на банковский счет получателя средств;

- уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и выдачи наличных денежных средств получателю средств - физическому лицу;

- уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения остатка электронных денежных средств получателя.

Перевод с применением любой формы безналичных расчетов кредитная организация осуществляет на основании распоряжения, которое может быть оформлено как в электронном виде, в том числе с использованием электронных средств платежа, так и на бумажном носителе в виде: платежного поручения; инкассового поручения; платежного требования; платежного ордера; распоряжения, отличного от указанных выше, составленного по форме, установленной банком или получателем средств по согласованию с банком. Форма распоряжения на бумажном носителе не должна превышать по размеру лист формата A4 и может состоять из нескольких листов. Порядок оформления и количество экземпляров распоряжений на бумажном носителе устанавливается банком. Распоряжения могут оформляться также в виде заявлений плательщиков, уведомлений, извещений, договоров с плательщиками, распоряжений самого банка, если он является плательщиком или получателем средств, распоряжений банка, составленных на основании распоряжений клиентов или получателей средств. На основании такого распоряжения банк оформляет расчетный (платежный) документ в форме: платежного поручения; инкассового поручения; платежного требования; платежного ордера; банковского ордера. Банк вправе составлять распоряжения в электронном виде или на бумажных носителях на основании распоряжений в электронном виде или на бумажных носителях, принятых к исполнению от отправителей распоряжений.

4.2 Оформление и учет операций при расчетах платежными требованиями и инкассовыми поручениями

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк - эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк - эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк). Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014 (Приложение 22 к настоящему Положению), составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка - эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях "Плательщик" и "Получатель" расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Наименование, указанное в поле "Получатель" расчетного документа, может не соответствовать наименованию взыскателя в исполнительном документе в случае взыскания денежных средств судебным приставом - исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов. После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется штамп банка - эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка - эмитента. Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Первые экземпляры реестров остаются в банке - эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке - эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов. Банк - эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению.

Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом. Учреждения и подразделения расчетной сети Банка России осуществляют экспедирование расчетных документов самих кредитных организаций и других клиентов Банка России в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России. Кредитные организации (филиалы) организуют доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно. Платежные требования и инкассовые поручения клиентов кредитных организаций (филиалов), предъявляемые к счету кредитной организации (филиала), должны направляться в учреждение или подразделение Банка России, обслуживающее данную кредитную организацию (филиал). Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. Учреждениями и подразделениями расчетной сети Банка России при регистрации дополнительно указываются БИК банка плательщика и БИК банка получателя средств (банка взыскателя). На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа. Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений в соответствии с порядком, предусмотренным в пункте 8.4 настоящей главы, за исключением проверки подписей и печати получателя средств (взыскателя), а также проверяет наличие на всех экземплярах расчетных документов штампа банка - эмитента и подписи ответственного исполнителя. Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, подлежат возврату с соблюдением требований п. 2.21 настоящей части Положения. При возврате платежных требований, инкассовых поручений в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины возврата.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" с указанием даты помещения в картотеку. Исполняющий банк обязан известить банк - эмитент о помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075 (Приложение 23 к настоящему Положению).

Указанное извещение направляется исполняющим банком банку - эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись ответственного исполнителя. Банк - эмитент доводит извещение о постановке в картотеку до клиента по получении извещения от исполняющего банка. Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". Частичная оплата производится платежным ордером формы 0401066 (Приложение 17 к настоящему Положению) в порядке, аналогичном порядку частичной оплаты платежного поручения, предусмотренному в п. 3.7 настоящей части Положения, за исключением отметки о частичной оплате. При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения из картотеки по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.

При полной оплате платежного требования, инкассового поручения в поле "Отметки банка плательщика" проставляются штамп банка плательщика, дата списания со счета и подпись ответственного исполнителя. При неполучении платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения о постановке в картотеку формы 0401075 (Приложение 23 к настоящему Положению) банк - эмитент может по просьбе получателя (взыскателя) средств направить в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя), если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк - эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.

4.3 Оформление и учет операций при расчетах чеками и чековых книжек в банке поставщика и в банке плательщика

Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Чековые книжки организации могут получить в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. К оплате принимаются чеки на различные суммы. В настоящее время чеки применяются редко, так как не имеют достаточных степеней защиты. Чеки можно использовать в расчетах с магазинами, оптовыми базами, за товары и услуги транспорта и связи. Выдавая чековую книжку, банк должен указать лимит, на который можно выписывать чеки; лимит устанавливает организация, а срок использования - банк (не более 6 месяцев). Чекодатель - лицо, выписавшее чек. Лицо, получившее чек, называется чекодержателем. По мере расчетов с поставщиками чекодатели выписывают чек на сумму, но не более лимита, и передают его поставщику. Поставщик проверяет все реквизиты чека и на обратной стороне ставит штамп и подпись. Полученные чеки передаются в банк поставщика с указанием банка плательщика, номера его расчетного счета и других реквизитов плательщика. Банк плательщика зачисляет на расчетный счет получателя суммы платежа по чеку. Учет выдачи чековых книжек ведется на счете 55/2.