Проверка правильности оформления выписок из лицевых счетов

4.4 Оформление и учет операций при расчетах аккредитивами в банке плательщика и в банке поставщика

Аккредитив - обязательство Банка-эмитента, действующего по поручению Плательщика об открытии Аккредитива, произвести платежи в пользу Получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям Аккредитива, либо предоставить полномочия Исполняющему Банку произвести такие платежи. Банк-эмитент - банк, открывающий Аккредитив на основании поручения Плательщика. Исполняющий банк - Банк-эмитент, банк Получателя средств либо иной банк, которому Банком-эмитентом предоставлено полномочие произвести платежи по Аккредитиву в пользу Получателя средств.

Плательщик - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, осуществляющее расчеты по счету, открытому в Банке на его имя, в форме Аккредитива. Получатель средств (Получатель) - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, в пользу которого открыт Аккредитив.

4.5 Ведение учета расчетных документов клиентов, неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счету

При проведение межбанковских расчетов должны соблюдаться принципы организации безналичных расчетов:

1. Списание банком со счета клиента, производится по распоряжению владельца счета и если это установлено законодательно (инкассо)

2. Оплата документов со счета производится с соблюдением очередности платежей

3. Расчеты между клиентами одного банка производится путем списания или зачисления средств, по счетам клиента миную корсчет банка

4. Расчетно-денежная документация принимается банком к оплате только при наличии средств на счете плательщика

Порядок учета неоплаченных расчетных документов. Средства списанные со счета клиента, но не проведенные по корсчету, учитывается на счете 47418. 47418 (П) - средства списанные со счета клиентов, но не проведенные по корсчету КО из-за недостаточности средств. Учет расчетных документов неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корсчете, ведется на внебалансовых счетах 90903 и 90904 в корреспонденции со счетом 99999. 90903 (А) - расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах КО. 90904 (А) - не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корсчетах КО. Аналитический учет по счету 47418, 90903, 90904 ведется в лицевом счете открываемого на каждого клиента. При недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы, относящиеся к первой--пятой группам очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 9920 (90904) "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации" и помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческому банку, обслуживающему плательщиков, направляется извещение с указанием неоплаченных документов. Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета 9919 (90903).

4.6 Составление сводных платежных поручений

При одновременном перечислении средств с одного счета плательщика на счета нескольких получателей, как правило, составляются сводные платежные поручения. Применяется в России при оплате за товары и услуги, при погашении кредиторской задолженности, а также для перечисления средств по нетоварным операциям и финансовым обязательствам (платежи в бюджет, органам социального страхования и др.). Кредитная организация (филиал) представляет в обслуживающее подразделение расчетной сети Банка России сводное платежное поручение в двух экземплярах, оформленное на бланке формы 0401060 и заполненное в соответствии с приложением 25 к настоящему Положению. Сводное платежное поручение является письменным распоряжением кредитной организации (филиала) - плательщика подразделению расчетной сети Банка России о списании с корреспондентского счета (субсчета) суммы денежных средств. К сводному платежному поручению прилагаются расчетные документы и опись расчетных документов, которая составляется кредитной организацией (филиалом) в двух экземплярах по форме приложения 26 к настоящему Положению. Сводное платежное поручение представляется отдельно по каждому виду платежа и по каждой группе очередности. Оплата расчетных документов, приложенных к сводному платежному поручению, осуществляется в последовательности, указанной в описи расчетных документов. Первый экземпляр сводного платежного поручения и каждый лист первого экземпляра описи расчетных документов оформляются подписями должностных лиц кредитной организации (филиала), имеющих право распоряжения счетом, и заверяются оттиском печати кредитной организации (филиала). Сводное платежное поручение не подлежит приему при отсутствии описи и расчетных документов. Сводное платежное поручение не оформляется при представлении одиночного платежного поручения кредитной организации (филиала) по собственному платежу. Первые экземпляры сводного платежного поручения и описи с приложенными экземплярами расчетных документов являются основанием для совершения операции по корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала) и помещаются в документы дня подразделения расчетной сети Банка России, обслуживающего кредитную организацию (филиал) плательщика. Вторые экземпляры сводного платежного поручения и описи возвращаются кредитной организации (филиалу) ответственным исполнителем подразделения расчетной сети Банка России с отметкой об их принятии и служат распиской, подтверждающей прием документов.

4.7 Отражение в учете межбанковских расчетов через расчетную систему Банка России

Нынешняя система межбанковских расчетов основывается на осуществлении платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в учреждениях Центрального банка Российской Федерации - расчетно-кассовых центрах, а также корреспондентские счета банков, открытые на основе прямых корреспондентских соглашений между банками. Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в расчетно-кассовых центрах производится ежемесячно на основании ведомостей проверки состояния расчетов. Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций банка по корреспондентскому счету в расчетно-кассовом центре предполагается использовать счет 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России". Расчетно-кассовый центр ежедневно отчитывается перед банком выпиской из корреспондентского счета с приложением документов, как представленных ему банком, так и поступивших со стороны в его адрес. На их базе коммерческий банк составляет выписки из расчетных, текущих и прочих счетов своим клиентам. Для учета текущих взаимных расчетов между филиалами одного коммерческого банка в плане счетов бухгалтерского учета предполагается открыть счета: 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" (пассивный), 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" (активный), 30303 "Расчеты с филиалами, расположенными за границей" (пассивный), 30304 "Расчеты с филиалами, расположенными за границей (активный). Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, производятся этим учреждением, путем списания и зачисления средств по счетам клиентов.

4.8 Проведение расчетов через корсчет "ЛОРО" и "НОСТРО"

Проведение расчетов через корсчет "ЛОРО" и "НОСТРО" если ДПП совпадает с датой списания средств со счетов плательщика

Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета "ЛОРО" и "НОСТРО" Кредитная организация, открывшая корреспондентский счёт в другой кредитной организации, называется банк-респондент, а кредитная организация, в которой он открыт, - банк-корреспондент. Корреспондентский счет, открытый данными банками (банком - респондентом) в другом банке (банке- корреспонденте), в балансе первого называется счетом "Ностро" и является активным счетом, в балансе второго - "Лоро" и является пассивным счетом. На счет "Лоро" вносятся все суммы, получаемые или выдаваемые по поручению банка - владельца. Открытие счетов "Ностро" и "Лоро" производится на основании заключенного между банками договора о корреспондентском счете. Операции по списанию денежных средств с корсчета "ЛОРО" осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности средств на его счёте. Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счёте, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения, если иное (например, предоставление овердрафта) не предусмотрено договором.

Правила списания денежных средств, при условии их недостаточности на корреспондентском счёте банка-респондента, при безакцептном (бесспорном) списании:

Счёт №30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" (П) - это "ЛОРО" счёт. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счёт пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту.

Счёт №30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" (А) - это "НОСТРО" счёт. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счёт активный. Таким образом, исходя из следующих данных кредитные организации вправе устанавливать прямые корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков. При отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка ему может быть предоставлен централизованный кредит для осуществления безотлагательных платежей. Количество заключенных договоров о корреспондентских отношениях сопоставляется с записями в Книге регистрации договоров. Корреспондентский счёт, открытый данным банком (банком-респондентом) в другом банке (банке-корреспонденте), в балансе первого называется счётом "НОСТРО" а в балансе второго банка называется счётом "ЛОРО", а при недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы приходуются на внебалансовый счет 9920 (90904) "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации" и помещаются в картотеку к этому счету. Учет расчетов по подкреплению счетов по транзитным платежам, по другим собственным операциям КБ осуществляется с использованием счета 30221 "незаврешенные расчеты кредитных организаций" (активный) и 30222 "незавершенные расчеты" (пассивный"). Для подкреплений счетов НОСТРО банк-респондент перечисляет средства со своего счета в РКЦ и на основе выписки отражает на счет 30221. Проводка: Дебет 30221 Кредит 30102 Банк-корреспондент, получив выписку из своего корреспондентского счета, при совпадении ДПП с датой зачисления средств на его корреспондентский счет отражает их по счет Дебет 30102 Кредит 30109 Если банк-корреспондент не имеет возможности направить выписку таким образом, чтобы операции в банке-респонденте провели в тот же день, банк-респондент отражает на основе выписки Дебет 30102 Кредит 30222 и направляет банку-респонденту реестр предстоящих платежей с указанием даты платежа (ДПП) При наступлении даты, банк-респондент отражает операцию Дебет 30110 Кредит 30221 и отправляет банку-корреспонденту подтверждению Дебет 30222 Кредит 30109

При проведении транзитных платежей банк-корреспондент перечисляет средства на счет клиента в банк-исполнитель платежа по транзитным операциям и выписывает П/П банку-корреспонденту Дебет 40502 Кредит 30220 , внебалансовый Дебет 90909 Кредит 99999 В день наступления платежа Дебет 30109 Кредит 30222 Банк-корреспондент отправляет банку-респонденту выписку по счету Дебет 30220 Кредит 30110, внебалансовый Дебет 99999 Кредит 90909 Филиалам кредитных организаций могут открываться счета межфилиальных расчетов. Филиалам, которые не имеют корреспондентских счетов, могут открываться счета как в головном банке, так и в других филиалах, имеющих эти корреспондентских счета. В случае, когда ДПП не совпадает с датой списания средств со счетов клиентов-плательщиков, для обеспечения равенства остатков средств в банке-отправителе и банке-исполнителе платежа на каждую календарную дату расчетные операции по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов) осуществляются следующим образом. Работа в банке-отправителе платежа.Если банком-отправителем платежа является банк-респондент (типичная практика), то списанные денежные средства со счетов клиентов отражаются на балансовом счете № 3022О "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям". Первые экземпляры расчетных документов клиентов помещаются в документы дня в качестве основания проводок.

В день списания средств со счетов клиентов банк-респондент пересылает банку-корреспонденту расчетные документы клиентов и поручения банка на осуществление операций по счету "ЛОРО". Указанные поручения помещаются банком-респондентом в картотеку к внебалансовому счету №90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП". Они изымаются при получении от банка-корреспондента подтверждения о проведенной операции (выписки по счету "ЛОРО"). На основе этих поручений банка и подтверждения от банка-корреспондента отражается также операция по балансовому счету №30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" и корреспондентскому счету "НОСТРО". Поручения банка и полученные подтверждения (выписка по счету "ЛОРО" от банка-исполнителя платежа) помещаются в документы дня. При неполучении подтверждения от банка-исполнителя платежа банк-отправитель платежа в день наступления ДПП принимает все возможные меры (запрашивает по каналам экстренной связи - электронной, телефонной, телефаксной и т. д.) для объяснения причины.

В случае сообщения банком-исполнителем платежа о несовершении данной расчетной операции по какой-либо причине банк-отправитель платежа обязан обеспечить проведение платежа по другому маршруту. В ряде случаев банком-отправителем платежа является банк-корреспондент. К ним относятся операции по: зачислению средств, взысканию платежа по инкассовому поручению или платежному требованию, выдаче банку-респонденту, денежной наличности. В этих случаях ДПП указывается данным банком в реестре предстоящих платежей. Последний составляется в виде описи расчетных документов к сводному платежному поручению в соответствии с требованиями, установленными Банком России. К реестру прилагаются расчетные документы, на основе которых произведена операция (кроме случаев выдачи денежной наличности). При этом расчетные операции выполняются банком-корреспондентом примерно аналогично вышеизложенному порядку.

Работа в банке-исполнителе платежа. Как правило, банком-исполнителем платежа является банк-корреспондент. При наступлении ДПП им осуществляются операции по счету "ЛОРО" в корреспонденции со счетами клиентов-получателей платежей. Соответствующие экземпляры расчетных документов плательщиков, а также поручения банка на проведение операций по корсчету (электронные копии этих документов) помещаются в документы дня. Банк-корреспондент посылает подтверждение банку-респонденту о произведенных операциях (или выписку) по счету "ЛОРО". Экземпляры расчетных документов клиентов (электронные копии этих документов) с подписью ответственного исполнителя и штампом банка-корреспондента выдаются клиентам-получателям в виде приложения к выписке по их счетам. Следует отметить, что при недостаточности средств на корсчете "ЛОРО" и отсутствии соглашения о кредитовании поручения банка-респондента не принимаются банком-корреспондентом.

В картотеку неоплаченных расчетных документов из-за недостаточности средств на указанном счете могут быть помещены только расчетные документы, предъявленные взыскателями согласно действующему законодательству. В случае, если банком-исполнителем платежа является банк-респондент, то при наступлении ДПП осуществляются операции по счету "НО-СТРО" в корреспонденции со счетами клиентов-получателей платежей. Им же посылаются банку-корреспонденту подтверждения о проведенных операциях.

5. Валютные операции банка

Все расчеты юридических лиц в валюте происходят через банковские счета. Банки имеют возможность реально контролировать валютные потоки, проходящие через границы государства и внутри государства. В современном Плане счетов бухгалтерского учета в банках не предусмотрено выделение отдельного раздела для учета операций в валюте. Практически любой счет самого банка и его клиентов может быть открыт в валюте - в номере балансового счета будет указан шифр валюты. Остатки на валютных счетах ежедневно переоцениваются по текущему курсу Банка России и показываются в рублевом эквиваленте. Уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте:

- счет "Ф";

- счет "Р1";

- счет "Р2";

Счет "Ф" открывается физическому лицу-резиденту для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от не- резидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами). Счет "Р1" открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента; для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент, владелец счета "Р1", от выдачи резидентом, владельцем счета "Р1", нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами; для привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета ДЕПО. Счет "Р2" открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); для отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг. Уполномоченные банки открывают физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам нерезидентам, в том числе банкам нерезидентам, и находящимся в РФ дипломатическим и иным официальным представительствам, международным организациям, их филиалам и представительствам (далее - нерезиденты) следующие виды специальных банковских счетов в валюте РФ: счет "С"; счет "А"; счет "О"; счет "В1"; счет "В2". Счет "С" открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами. Счет "А" открывается нерезиденту для приобретения у резидентов и отчуждения в пользу резидента акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанных с передачей акций и инвестиционных паев паевых фондов, являющихся внутренними ценными бумагами. Счет "О" открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами), включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами), включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами). Счет "В1" открывается нерезиденту для расчетов и переводов при получении кредита и займа в валюте РФ от резидента; для привлечения от резидента валюты РФ, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внутренними ценными бумагами, эмитентом которых является нерезидент, владелец счета "В1", от выдачи нерезидентом, владельцем счета "В1", резиденту векселей, являющихся внутренними ценными бумагами. Счет "В2" открывается нерезиденту для расчетов и переводов при предоставлении резиденту кредита и займа в валюте РФ; для приобретения у резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг (прав, удостоверенных внутренними неэмиссионными ценными бумагами); для отчуждения в пользу резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг. Без использования специальных счетов осуществляются: валютные операции между резидентами и нерезидентами, не предусмотренные режимами специальных счетов, расчеты и переводы при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов на срок не более трех лет, а также расчеты и переводы при выпуске резидентами облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, выкуп и платежи по которым не предполагаются в первые три года с даты выпуска указанных облигаций, расчеты и переводы при предоставлении нерезидентами кредитов и займов в валюте Российской Федерации от резидентов на срок не более трех лет, а также расчеты и переводы при выпуске резидентами облигаций, являющихся внутренними ценными бумагами, выкуп и платежи по которым не предполагаются в первые три года с даты выпуска указанных облигаций, расчеты и переводы между физическими лицами-резидентами и нерезидентами, связанные с приобретением и отчуждением ценных бумаг, на суммы до 150000 $ в течение календарного года. Счет типа "С" (конверсионный) предназначен для осуществления операций по покупке и продаже нерезидентом иностранной валюты за рубли. Этот счет предназначен для проведения нерезидентом операций с ценными бумагами; на него зачисляются также доходы по ценным бумагам в виде процентов и дивидендов, оплачиваются расходы, связанные с заключением сделок с этими ценными бумагами, уплачиваются налоги, связанные с получением доходов по ценным бумагам.

5.1 Учет операций по привлечению валютных средств, по основным формам международных расчетов

"Справка ф.№0406007" - применяется при совершении по валютным вкладам операций по приему и выплате наличной иностранной валюты. Бланк "Справки ф.№ 0406007" - состоит из "Справки ф.№ 0406007" (экземпляр клиента) и "Копии справки ф.№ 0406007" ( экземпляр банка) и является бланком строгой отчетности На бланках " Справки ф.№ 0406007" до выдачи их контролеру должен быть проставлен штамп, содержащий следующие сведения: -полное или сокращенное наименование Банка в соответствии с учредительными документами или положением о филиале Банка; -код ОКПО; -адрес местонахождения банка, выдавшего справку ф.№ 0406007. "Справка ф.№0406007" заполняется контролером под копировальную бумагу. При наличии в структурном подразделении программно-технических комплексов, заполнение вышеуказанных реквизитов "Справки ф.№ 0406007" производится в автоматизированном режиме. В " Справке ф..№ 0406007" предусмотрены следующие реквизиты:

- фамилия, имя и отчество физического лица, на имя которого оформляется справка, буквами русского или латинского алфавита в зависимости от того, как они записаны в предъявленном паспорте. При этом, если операция по вкладу совершается вкладчиком либо его представителем "Справка ф.№ 0406007" оформляется на имя вкладчика; по вкладу на имя несовершеннолетнего, не достигшего 14-летнего возраста - на имя его законного представителя (одного из родителей, усыновителей, опекуна); при выплате наследственных сумм - на имя наследника;

- наименование, серия и номер предъявленного паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. В случае предъявления гражданином Российской Федерации паспорта нового образца после слова "серия" проставляется знак "ХХХ", после знака "№" указывается общий номер паспорта.

- принадлежность вкладчика к резидентам или нерезидентам - путем проставления отметки в виде знака "Х" в соответствующей клетке напротив слов "Резидент" или "Нерезидент", исходя из сведений в предъявленном вкладчиком паспорте. При внесении наличной иностранной валюты во вклад, раздел "ПОЛУЧЕНО КЛИЕНТОМ" заполняется в следующем порядке:

- в строке "Код ценности" проставляется "36";

- в следующих строках указывается соответственно код, сумма (цифрами) и сумма (прописью) иностранной валюты, внесенной во вклад ;

- на последней строке делается запись "Внесено на валютный счет клиента";

в разделе "ПРИНЯТО ОТ КЛИЕНТА" указывается -

- в строке "Код ценности" проставляется "10";

- в следующих строках указываются соответственно код, сумма (цифрами) и сумма (прописью) иностранной валюты, внесенной во вклад;

При получении наличной иностранной валюты со вклада

раздел "ПОЛУЧЕНО КЛИЕНТОМ" заполняется в следующем порядке:

- в строке "Код ценности" проставляется "10";

- в следующих строках указываются соответственно код, сумма (цифрами) и сумма (прописью) иностранной валюты, выданной со вклада;

в разделе "ПРИНЯТО ОТ КЛИЕНТА" указывается -

- в строке "Код ценности", "Код валюты номинала", "Сумма (цифрами) и "Сумма (прописью)" проставляется знак "ХХХ";

- в последней строке указывается "Снято с валютного счета клиента".

"Справка ф..№ 0406007", выданная банком при получении вкладчиком средств со вклада, в которой указаны данные паспорта вкладчика, а также слова "Снято с валютного счета клиента", является разрешением на вывоз иностранной валюты для физического лица-резидента.. По вкладу физического лица - нерезидента "Справка ф.№ 0406007" может быть выдана в качестве разрешения на вывоз иностранной валюты только на сумму ввезенную или переведенную в Российскую Федерацию из-за границы. В этом случае в свободной строке раздела "Получено клиентом" указывается "Получено за счет средств, ввезенных из-за границы" либо "Получено за счет средств, переведенных из-за границы".

Совершаемые операции по вкладам в иностранной валюте: прием, передача, перевод. Операции, совершаемые в обменных пунктах; покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли, покупка и продажа платежных поручений, а так же продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту, прием для направление на инкассо, прием на экспертизу денежных знаков, конверсия, размен, замена неплатежного денежного знака иностранного государства. Операции, совершаемые с монетами из драгоценных металлов. Банки могут совершать операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России. Банкам запрещается совершать операции только по покупке или по продаже наличной иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли. Все расчеты юридических лиц в валюте происходят через банковские счета. Банки имеют возможность реально контролировать валютные потоки, проходящие через границы государства и внутри государства. В современном Плане счетов бухгалтерского учета в банках не предусмотрено выделение отдельного раздела для учета операций в валюте. Практически любой счет самого банка и его клиентов может быть открыт в валюте - в номере балансового счета будет указан шифр валюты. Остатки на валютных счетах ежедневно переоцениваются по текущему курсу Банка России и показываются в рублевом эквиваленте. Уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте: счет"Ф"; счет"Р1"; счет"Р2"; Счет "Ф" открывается физическому лицу-резиденту для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами). Счет "Р1" открывается резиденту (физическому лицу. - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента; для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент, владелец счета "Р1", от выдачи резидентом, владельцем счета "Р1", нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами; для привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета ДЕПО. Счет "Р2" открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); для отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг. Уполномоченные банки открывают физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и находящимся в Российской Федерации дипломатическим и иным официальным представительствам, международным организациям, их филиалам и представительствам (далее - нерезиденты) следующие виды специальных банковских счетов в валюте Российской Федерации : счет "С"; счет "А"; счет "О"; счет "В1"; счет "В2". Счета типа "С" - счета нерезидентов (юридических и физических лиц), ведущих операции с ценными бумагами российских эмитентов и валютой. Режим счетов типа "С" регулируется Инструкцией Банка России "О специальных счетах нерезидентов типа "С"" № 96-И. Счета этого типа открываются на основании специального разрешения Банка России. Счет типа "С" (конверсионный) предназначен для осуществления операций по покупке и продаже нерезидентом иностранной валюты за рубли. Счет типа "С" (инвестиционный) предназначен для проведения нерезидентом операций с ценными бумагами; на него зачисляются также доходы по ценным бумагам в виде процентов и дивидендов, оплачиваются расходы, связанные с заключением сделок с этими ценными бумагами, уплачиваются налоги, связанные с получением доходов по ценным бумагам.

5.2 Учет валютно-обменных операций

В уполномоченном банке, ВСП (внутренних структурных подразделениях) (за исключением обменного пункта), прием наличной иностранной валюты для зачисления (перечисления) на банковский счет, счет по вкладу (депозиту) клиента, выдача наличной иностранной валюты с банковского счета, счета по вкладу (депозиту) клиента, а также прием, выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу иностранной валюты по поручению физического лица без открытия банковского счета осуществляются по приходному кассовому ордеру 0402008 (Приложение А), расходному кассовому ордеру 0402009 (Приложение Б). Выдача наличной иностранной валюты клиенту осуществляется с его банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в пределах остатка иностранной валюты на банковском счете, счете по вкладу (депозиту), если иное не определено условиями договора банковского счета. Расходный кассовый ордер 0402009, по которому осуществляется выдача наличной иностранной валюты организации, оформляется на основании письма на получение наличной иностранной валюты, составленного организацией в произвольной форме.

В письме на получение наличной иностранной валюты указываются: наименование организации; дата составления письма; дата получения наличной иностранной валюты; номер банковского счета; фамилия, имя, отчество (если последнее имеется) лица, получающего наличную иностранную валюту; реквизиты его документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа, дата выдачи документа, наименование органа, выдавшего документ, и код подразделения (если имеется); наименование наличной иностранной валюты; подлежащая выдаче сумма наличной иностранной валюты, указываемая цифрами и прописью (при необходимости - по номиналам). Письмо на получение наличной иностранной валюты подписывается лицом, наделенным правом первой подписи, и лицом, наделенным правом второй подписи (при наличии), с проставлением оттиска печати (при наличии), заявленной в карточке с образцами подписей и оттиска печати. В подтверждение приема, выдачи наличной иностранной валюты клиенту выдается подписанный кассовым работником экземпляр приходного кассового ордера 0402008, расходного кассового ордера 0402009 с проставленным оттиском штампа кассы.

В случае расхождения суммы наличной иностранной валюты, вносимой клиентом, с суммой, указанной в приходном кассовом ордере 0402008, кассовый работник перечеркивает все оформленные экземпляры приходного кассового ордера 0402008. На обороте второго экземпляра приходного кассового ордера 0402008 указывает фактически принимаемую сумму наличной иностранной валюты, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного приходного кассового ордера 0402008. В подтверждение приема, выдачи наличной иностранной валюты по договору банковского вклада экземпляр кассового ордера может не выдаваться физическому лицу при наличии у него сберегательной книжки. В этом случае в сберегательной книжке бухгалтерским работником производится соответствующая запись, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Приходные кассовые ордера 0402008, расходные кассовые ордера 0402009 оформляются на каждое наименование наличной иностранной валюты. Первые экземпляры приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009, письма на получение наличной иностранной валюты направляются в кассовые документы. Каждому обменному пункту приказом по банку устанавливается лимит как в рублях, так и в иностранной валюте. Для совершения валютно-обменных операций необходимо производить ежедневное подкрепление обменных пунктов наличной иностранной валютой, платежными документами в иностранной валюте, наличными рублями. безналичный платежный инкассовый чековый

Подкрепление обменного пункта в начале дня или в течение операционного дня производится по расходным кассовым ордерам 0402009, которые выписывает бухгалтерия банка на основе заявки кассира обменного пункта в трех экземплярах. В расходном валютном ордере на выдачу аванса в наличной иностранной валюте указываются суммы номиналов по каждому виду валюты и общая сумма рублевого эквивалента, определяемого по курсу Банка России на дату выдачи аванса.

Первые экземпляры расходных ордеров остаются у кассира, выдавшего аванс, вторые, после выдачи аванса, направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам. Третьи экземпляры расходных ордеров направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документы дня, а по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка. Выдача аванса непосредственно кассиру обменного пункта отражается в учете следующим образом: выдача аванса в наличных рублях: Д-т 20206643 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта К-т 20202643 "Касса кредитных организаций" - на величину рублевого аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту; выдача аванса в наличной иностранной валюте (например, в долларах США): Д-т 20206840 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта; К-т 20202840 "Касса кредитных организаций" - на величину валютного аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса). При покупке или продаже физическим лицам наличной иностранной валюты за наличные рубли кассир обменного пункта заполняет электронный Реестр операций с наличной валютой и чеками по форме, приведенной в приложении Г. По окончании рабочего дня обменного пункта, при смене кассового работника, при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсов, а также при смене календарной даты кассовый работник подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных наличной валюты в разрезе видов операций, наименований наличной иностранной валюты, распечатывает текущий Реестр операций с наличной валютой, проставляет свою подпись на нем.

Затем открывается новый Реестр операций с наличной валютой, а закрытый направляется в кассовые документы. Суммы наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации в Реестре операций указываются в единицах иностранной валюты и валюты Российской Федерации, соответственно, с точностью до двух знаков после запятой. Оформленный реестр операций с наличной валютой и чеками хранится в электронном виде в уполномоченном банке один год после даты закрытия этого Реестра операций с наличной валютой и чеками. Кассовый работник обменного пункта обязан выдать физическому лицу вместе с наличной валютой, документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой. Документ формируется в электронном виде на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой отдельно по каждой операции по форме, самостоятельно установленной уполномоченным банком, с обязательным указанием сведений, приведенных в приложении 6. Документ распечатывается кассовым работником обменного пункта в единственном экземпляре (экземпляре клиента) и подписывается кассовым работником обменного пункта. Исправления в распечатанном документе не допускаются. Бухгалтерия банка отражает операции обменного пункта на основе реестров купленной (проданной) наличной иностранной валюты за наличные рубли. Порядок отражения этих операций следующий. Покупка наличной иностранной валюты в обменном пункте отражается в учете: Д-т 20206840 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта на сумму купленной наличной иностранной валюты (в инвалюте и в рублях по курсу Банка России) К-т 20206643 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта - на сумму выплаченных наличных рублей за купленную наличную инвалюту (по курсу покупки), К-т 70603643 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы" - на величину положительной операционной курсовой разницы. Продажа наличной иностранной валюты в обменном пункте отражается в учете следующим образом: Д-т 20206643 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта - на сумму полученных наличных рублей за проданную наличную инвалюту (по курсу продажи) К-т 20206840 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта. - на сумму проданной наличной иностранной валюты (в инвалюте и в рублях по курсу Банка России), К-т 70603643 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", - на величину операционной курсовой разницы.

Заключение

Я проходил практику в бухгалтерии ООО "Ведич", в отделе обслуживания физических лиц. Здесь я мог наблюдать за работой сотрудников бухгалтерии, что, несомненно, поможет мне в будущем. А так же сам приобрел навыки:

1. открытия и закрытия расчетных и текущих счетов клиентов, механизмом присвоения номеров лицевым счетам;

2. научился на практике чтению записей в лицевых счетах и оформлению выписок из лицевых счетов клиентов;

3. ознакомился с порядком и требованиями с ведения счета "Касса"

4. совместно с руководителем практики проверял правильность оформления расчетных документов

5. изучил и рассмотрел порядок на практике оформления и учета операций при расчетах платежными поручениями, платежными требованиями и инкассовыми поручениями

6. познакомился с оформлением и учетом операций при расчетах аккредитивами в банке плательщика и в банке поставщика

7. изучил вопрос о ведении учета расчетных документов клиентов, неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счету

8. изучил вопрос о составлении сводных платежных поручений, выполнил практические задания руководителя практики

9. познакомился с вопросом отражения в учете межбанковских расчетов через расчетную систему Банка России

10. изучил вопрос о проведении расчетов через корсчет "ЛОРО" и "НОСТРО"

11. познакомился с вопросом оформления и учета операций по привлечению валютных средств, по основным формам международных расчетов

12. изучил вопрос о совершении и учете валютно-обменных операций, а также,

1.Формирование физического дела клиента по счету;

2.Подборка и сшив платежных документов;

3.Последующий контроль кассовых документов;

4.Проверка правильности заполнения карточки с образцами подписей и оттиска печати.

5.Проверка расчета на установление лимита остатка кассы и формирования разрешения на расходования наличных денежных средств из выручки поступающей в кассу.

Во время прохождения практики было выполнено индивидуальное задание: проверка правильности оформления выписок из лицевых счетов. Это задание потребовало от меня не только навыка работы на персональном компьютере, но и теоретических знаний о правильности заполнения такого рода документов.

Список использованных источников и литературы

1. Устав ООО "Ведич"

2. Положение о системе внутреннего контроля ООО "Ведич".

3. А.К. Шишкин, С.С. Вартанян, В.А. Микрюков "Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях" М: Инфра-М, 1996

4. . Сидельникова Л.В. "Бухгалтерский учет в коммерческих банках" - М.: Буквица, 1996.

5. Положение о порядке ведения и представления отчетности по картотекам неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счетах кредитных организаций, письмо ЦБРФ от 16.07.1996 г.№ 305

6. Федеральный Закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма N "115-ФЗ" от 07.08.2001 г. (ред. Федеральных Законов от 02.11.2013 г. N "302-ФЗ") ст. 7.2. п. 4.

7. Приказ ЦБ РФ от 31.03.1997 г. N "02-139" "О введении в действие Инструкции "О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности" (ред. Указаний ЦБ РФ от 26.01.2010 г. N "2388-У")

8. Положение ЦБ РФ "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 16.07.2012 г. N "385-П"

9. Указание ЦБ РФ от 21.03.2000 г. N "758-У" О внесении изменения и дополнения в письмо Банка России "Об установлении российскими кредитными организациями прямых корреспондентских отношений с иностранными банками" от 17.10.1996 г. N "345"

10. Балабанов, А.И. Банки и банковское дело: Учебник для вузов. 2-е изд. / А.И. Балабанов, В.А. Боровкова. - СПб.: Питер, 2008. -142-144 с.

11. Банковское дело: Учеб. пособие / под ред.: Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - СПб.: Питер, 2009.-435 с.

12. Белотелова, Н.П. Деньги, кредит, банки / Н.П. Белотелова, Ж.С. Белотелова. - М.: Дашков и Ко, 2012.-104 с.

13. Березина, М.П. Проблемы организации безналичных расчетов/ М.П. Березина, Ю.С. Крупнов. - М.: Финансы. 2010 - 114 с.

14. Богаченко, Н.В. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ В.М. Богаченко, Н.В. Кириллова. - М.: ИНФРА - М, 2012. - 176 с.

15. Турсина Е.А. Безналичные расчеты. Правила представления, исполнения, отзыва, возврата и исправления расчетных документов./ Е.А. Турсина. - М.: Эксмо-Пресс, 2010. - 162 с.

Размещено на Allbest.ru