Организация бухгалтерского учета в ООО "Ресурс Труда Групп"

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ 1.ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ

РАЗДЕЛ 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «РЕСУРС ТРУДА ГРУПП»

2.1 Учет денежных и заемных средств, расчетов и финансовых вложений

2.1.1 Требования, предъявляемые Центральным Банком России к порядку ведения кассовых операций в РФ

2.1.2 Порядок оформления приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и журнала регистрации приходных и расходных ордеров, ревизия кассы

2.1.3 Виды безналичных расчетов и принципы организации

2.1.4 Порядок оформления платежных поручений, требований аккредитивов, чеков денежных и объявлений на взнос наличными

2.1.5 Синтетический учет на расчетном счете и средств в аккредитивах

2.2 Учет материально-производственных запасов

2.2.1 Документальное оформление и учет поступления и отпуска материалов на складах

2.2.2 Учет движения материалов в бухгалтерии организации

2.2.3 Методы определения фактической себестоимости израсходованных материалов

2.2.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.3 Учёт основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА)

2.3.1 Понятие, виды и оценка основных средств

2.3.2 Документальное оформление движения основных средств

2.3.3 Учет амортизации основных средств

2.3.4 Учет ремонта основных средств

2.3.5 Учет аренды основных средств

2.3.6 Виды нематериальных активов

2.3.7 Порядок расчета и учета амортизации НМА

2.4 Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)

2.4.1 Методы учета затрат и калькулирования себестоимости изделий

2.4.2 Учет расходов будущих периодов

2.5 Учет готовой продукции товаров (работ, услуг) и их продаж

2.5.1 Учет готовой продукции в местах хранения (на складе) и в бухгалтерии

2.5.2 Учет продажи продукции

2.5.3 Учет расходов на продажу

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Производственная практика проходила в юридической Компании ООО «Ресурс Труда Групп», которая специализируется в предоставлении широкого спектра таких услуг, как:

• Аутстаффинг - вывод персонала за штат;

• Аутсорсинг - Лизинг персонала;

• Клиниг - уборка офисных, торговых и производственных помещений;

• Высотные работы методом промышленного альпинизма;

• Легализация иностранного персонала.

Основные направления всех видов услуг, предоставляемые компанией, включают в себя подбор и предоставление обслуживающего персонала для гостиничного и ресторанного бизнеса, персонала для СТО и автозаправочных станций, персонала рабочих специальностей для торговых, складских, офисных и производственных предприятий, а также предоставлении услуг аутстаффинга компаниям, работниками которых являются как граждане РФ, так и иностранные граждане визового и безвизового режима.

В спектр услуг Компании «Ресурс Труда Групп» входит юридическое сопровождение трудовых отношений с иностранными рабочими:

– Оформление разрешений на работу

– Регистрация 3 месяца

– Регистрация 1 год

– Прохождение мед. комиссий

– Страхование

– Постановка на учет и уведомление все структур УФМС, УФНС, ЦНЗ.

В конце каждого календарного года организация принимает учетную политику для ведения бухгалтерского учета на следующий год.

Целями прохождения практики являются:

· ознакомление со структурой и функциями бухгалтерии;

· приобретение практических навыков работы бухгалтера;

· получение практических навыков оформления и учета банковских операций;

· овладение профессиональными (ПК) и общими (ОК) компетенциями.

В результате прохождения практики студенты должны уметь выполнять основные виды работ, входящих в круг обязанностей бухгалтера по направлениям работы:

· учет денежных и заемных средств, расчетов и финансовых вложений;

· учет материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками.

· учет основных средств и нематериальных активов

· учет затрат на производство

· учет готовой продукции и ее реализации.



РАЗДЕЛ 1. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Санкт-Петербургская Компания «Ресурс Труда Групп» является по организационно-правовой форме Обществом с Ограниченной Ответственностью.

ООО «Ресурс Труда Group» является субъектом предпринимательской деятельности и действует на основании Устава общества, Конституции РФ, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», нормативно- правовыми актами. В соответствии с Уставом ООО «Ресурс Труда Group» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ. Основной вид деятельности ООО «Ресурс Труда Group» - оказание юридических услуг.

Генеральный директор: Марков А.В.

Главный бухгалтер: Фоменко Н.В.

Юридический адрес: 191119, Санкт-Петербург, ул. Звенигородская д.1, корп.2, офис 505

Фактический адрес: 191119, Санкт-Петербург, ул. Звенигородская д.1, корп. 2, офис 505

Телефон: +7 (812) 300 (913)-99-33

Факс: +7 (812) 676-59-65

ИНН: 7801573888

КПП: 783450001

Р/с: 40702810200470005140

в Филиал ОАО «БАНК МОСКВЫ»

БИК: 044030799

К/с 30101810600000000799



РАЗДЕЛ 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «РЕСУРС ТРУДА ГРУПП»

2.1 Учет денежных и заемных средств, расчетов и финансовых вложений

2.1.1 Требования, предъявляемые Центральным Банком России к порядку ведения кассовых операций в РФ

Основным нормативным документом является Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» № 373-П от 12.10.2011.

Настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее -- юридические лица), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее -- индивидуальные предприниматели).

Получатели бюджетных средств при ведении операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее -- кассовые операции) руководствуются настоящим Положением, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.

Настоящее Положение не распространяется на физических лиц.

Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее -- касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее -- лимит остатка наличных денег).

Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица (далее -- обособленное подразделение), для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или Центральном банке Российской Федерации (далее --банк) открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном настоящим Положением для юридического лица.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее -- руководитель).

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Положению.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее -- свободные денежные средства).

Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее -- другие вы платы), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира (далее -- старший кассир).

Кассовые операции могут проводиться руководителем.

Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее -- кассовые документы).

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают наличие кассовых документов, других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.

Организация ООО «Ресурс Труда Групп» не использует кассовые аппараты и все денежные средств и все денежные операции осуществляет через расчетный счет.



2.1.2 Порядок оформления приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и журнала регистрации приходных и расходных ордеров, ревизия кассы

Порядок оформления приходных и расходных кассовых документов

Формы приходных и расходных кассовых ордеров не могут быть произвольными. Нужно следить, чтобы бланки первичных документов соответствовали утвержденным формам. Утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету движения наличных денежных средств.

Необходимо учитывать, что общий порядок внесения исправлений в первичные документы не распространяется на приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер. Эти документы считаются недействительными с любыми, даже оговоренными исправлениями.

Приходный кассовый ордер (ПКО) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации. ПКО выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

-по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;

-по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "Без налога (НДС)";

-по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;

-в графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Расходный кассовый ордер (РКО) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

В расходном кассовом ордере:

-по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;

-по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Сумма прописью в РКО должна быть проставлена от руки человеком, получающим денежные средства.

Строка "Документ" обязательно заполняется не только на лиц, не работающих на данном предприятии, но также и на своих сотрудников.

На выплату денег по расчетно-платежной ведомости РКО можно не выписывать. Основанием для выплаты служит подписанная руководителем ведомость.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер № __".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В приходных и расходных кассовых ордерах перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда, регистрируются после выдачи по ним денежных средств.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Порядок заполнения кассовой книги.

Кассовая книга №КО-4 применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть оформлена с учетом требований пункта 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации.

Порядок оформления журнала регистрации приходных и расходных ордеров.

Каждое предприятие обязано вести журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. Журнал имеет унифицированную форму КО-3.

Журнал содержит информацию о кассовых документах, оформляющих поступление и выбытие денежных средств из кассы предприятия. Прежде всего регистрируются приходные и расходные кассовые ордера, на основании которых происходит поступление и выдача наличных средств из кассы. Также в журнале нужно регистрировать расчетно-платежные ведомости, на основании которых из кассы выдается заработная плата работникам.

Как и все журналы, предназначенные для регистрации тех или иных документов, форма КО-3 имеет титульный лист и табличную часть для фиксации там кассовых документов.

Титульный лист стандартный: наименование организации, год, должность и ФИО ответственного за ведение журнала лица. Журнал открывается с начала года и в течении этого года последовательно регистрируется каждый входящий и исходящий кассовый документ.

Каждый лист журнала разделен на две части: левая часть предназначена для регистрации приходных кассовых документов, правая часть -- для расходных.

Для каждого документа указываем его номер и дату, указанную сумму. В графе «примечание» пишем расшифровку операции, например, от кого получены или кому выданы деньги, в связи с чем выданы/получены, по какому документу (оплата за товар по накладной №…., выдан аванс Ивановой, выдана зарплата за май 2013 года и т. д.).

Ревизия кассы.

В соответствии с нормативными документами ревизия кассы должна производиться не реже 1 раза в месяц, обязательно в присутствии кассира. Для этого кассир должен занести в кассовую книгу все имеющиеся неоформленные документы и дать расписку о том, что все имеющиеся ценности оприходованы и оформлены соответствующими документами. По результатам проверки составляют акт, в котором указывают количество денежных купюр и общую сумму наличных денег на момент проверки. Обнаруженную сумму сравнивают с остатком наличных, отраженным в кассовой книге. В случае обнаружения отклонений кассир в любом случае отстраняется от работы до выяснения обстоятельств и пишет объяснительную записку.

Проводки:

Д 50 К 91/1 - выявлен и оприходован излишек в кассе

Д 94 К 50 - выявлена недостача денег в кассе

Д 73 К 94 - недостача списана на расчеты с виновным лицом

Д 70 К 73 - недостача удержана из заработной платы

Д 50 К 73 - недостача погашена наличными

2.1.3 Виды безналичных расчетов и принципы организации

Принципы организации безналичных расчетов:

-Документальность - Платежи со счетов производятся банковскими или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиента либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть дано путем выписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств или в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).

В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов организации в безакцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором организациями-контрагентами.

-Срочность - Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, сроками списания и зачисления средств на счета. Банк России устанавливает сроки безналичных расчетов. В частности, общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации и пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.

-Обеспеченность платежа - Этот принцип подразумевает осуществление платежей со счета в пределах, имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств.

-Свобода выбора безналичных форм расчета - Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по своему усмотрению: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо. Каких либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.

Унификация платежных документов. Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электронном видах.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

-наименование расчетного документа;

-номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

-вид платежа;

-наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

-наименование получателя средств, номер его счета, ИНН, наименование и местонахождение банка получателя средств, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

-назначение платежа;

-сумма платежа (цифрами и прописью);

-очередность платежа;

-подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Таким образом, можно добавить еще несколько из положений:

-обязательное хранение денег на счетах в банке всех предприятий и проведение всех операций через банк;

-платежи должны совершаться в точном соответствии с условиями договоров;

-платежи осуществляются при наличии средств на счете и праве на кредит;

-обязательное уведомление плательщика обо всех передвижениях средств на его счетах.

Соблюдение этих принципов позволяет использовать безналичные расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.

Пока расчеты происходят безналично, в банках оседают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.

Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации могут осуществляться с использованием:

-корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

- счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

-счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

В соответствии с действующим законодательством безналичные расчеты между организациями осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь банки взаимодействуют друг с другом через корреспондентские счета, открытые у банков-контрагентов.

Предприятия, как участники расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с обязательными реквизитами.

Участники сделки имеют право выбрать одну форму безналичных расчетов с учетом конкретных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и финансовых задач.

В современных условиях рекомендуются следующие формы расчетов:

-платежными поручениями;

-аккредитивами;

-чеками;

-инкассовыми поручениями и платежными требованиями.

2.1.4 Порядок оформления платежных поручений, требований аккредитивов, чеков денежных и объявлений на взнос наличными

Платежное поручение - это поручение клиентов обслуживающему банку о перечислении требуемой суммы с расчетного счёта в адрес другой организации. Оплата может быть предварительной (аванс) или последующей. Платежное поручение составляется в трех-четырех экземплярах, действительно в течение 10 дней, должно быть оформлено в соответствии с существующими требованиями. При расчётах платёжными требованиями получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определённой суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Аккредитивная форма расчётов применяется в том случае, если это предусмотрено условиями договора поставки.

Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об открытии аккредитива для немедленной оплаты в обмен на предоставление покупателю товарных документов и в соответствии со всеми условиями и правилами аккредитивной формы расчётов.

Аккредитивная форма расчётов является дорогой, однако она существенно снижает риски продавца и покупателя и ускоряет поступление денег.

Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются в кредитной организации на основании приходных кассовых документов - объявлений на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера.

Денежный чек -- письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка, обслуживающего его, выдать наличными определенную сумму денег чекодателю. Банки принимают к оплате именные Д. ч., то есть чеки, выписанные на определенное лицо. Деньги выдаются лицу, которое указано в Д. ч., под его роспись на обороте чека. Личность получателя проверяется по паспорту или документу, его заменяющему, о чем на Обороте чека делается отметка (проставляется название документа, его номер, кем и когда он был выдан). Кроме других реквизитов, в Д. ч. клиент отмечает, с какой целью он получает деньги. Целевое назначение показывают в чеках предприятия связи и некоторые другие организации. Банк выдает наличные только на такие нужды, по которым в соответствии с действующими правилами, расчеты осуществляются наличными.

2.1.5 Синтетический учет на расчетном счете и средств в аккредитивах

Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту -- списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Ежедневно организации получают от кредитной организации выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Выписка банка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия по сохраняемым суммам, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) -- по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания -- по кредиту.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по разным причинам: при выполнении операций нетоварного характера, расчетов с транспортными организациями, а также в тех случаях, когда предприятие обязуется быть посредником между работниками и третьими лицами, учреждениями, физическими лицами (по исполнительным листам, арендной плате, депонированной зарплате и т.д.) - Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет расчетный, активно-пассивный, сальдо по нему может быть дебетовым и кредитовым; дебетовое сальдо отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности (ст.230 или 240), а кредитовое - в пассиве в составе кредиторской задолженности (ст.620). Учетными регистрами являются журнал-ордер №8 и ведомость №7. Ведомость №7 ведется в нескольких экземплярах отдельно по каждому субсчету, в конце месяца в ведомости подсчитываются итоги оборотов, и выводится конечное сальдо, которое обычно бывает развернутым.

Счет 76 имеет субсчета:

76/1 - расчеты по имущественному и личному страхованию;

76/2 - расчеты по претензиям;

76/3 - расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам;

76/4 - расчеты по депонированным суммам и др.

Проводки по счет у 76/1:

Д-т 20,23,25,26,44 К-т76/1 начислены суммы страховых взносов и списаны на затраты по месту нахождения объектов;

Д-т76/1 К-т 51 перечислены страховые взносы;

Д-т51 К-т76/1 поступление на расчетный счет суммы страховых возмещений

Д-Т76/1 К-т 01,10,43,41,50 списаны потеря от страховых случаев;

Д-т-91.2 К-Т76/1 некомпенсированные суммы потерь списаны на прочие расходы;

Д-т76.1 К-т 73/2 начислена сумма страхового возмещения работнику;

Д-т73/2 К-т 50 возмещения выдана из кассы.

Проводки по счету 76/2:

Д-Т76/2 К-т 60 выставлена претензия поставщикам в случае несоответствия фактического наличия ценностей либо их качества;

Д-Т50.51,10,41 К-т76/2 компенсированы претензии поставщиками;.

Д--т76/2 К-т91.1 признаны поставщиками штрафы и пени нарушение условий хозяйственных договоров;

Д-Т91/2 К-т76/2 признаны штрафы и пени предприятием

Д-т76/2 К-т51,52 суммы, ошибочно описанные со счетов банка, выставлены на претензию;

Д-т51 К-т76.2 суммы, ошибочно зачисленные на счета банка, выставлены на претензию;

Д-т76.2 К-т 28,26 суммы претензий к поставщикам за брак и простой.

Проводки по счету 76/3:

Д-т76/3 К-т91/1 начисленные дивиденды и проценты включены в состав доходов организации:

Д-т50,51 К-т76/3 дивиденды и проценты получены

Проводки по счету 76/4:

Д-Т70 К-Т76/4 депонирована не выданная заработная плата;

Д-Т76/4 К-Т50 ; выдана депонированная зарплата из кассы;

Д-т76/4К-т91/1 Списание депонентской задолженности к связи со срока исковой давности;

Д-т70 К-Т76/5 удержано из зарплаты по исполнительным документам.

Д-т76/5 Кт 50,51 выдача, перечисление алиментов.

Учет расчётов с подотчетными лицами.

1.Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами.

2.Синтетический и аналитический учёт расчетов с подотчетными лицами.

1.Документальное оформление расчетов е подотчетными лицами.

Подотчетным лицом признается работник предприятия, получивший авансом денежные средства из кассы предприятия для осуществления каких- либо расходов по поручению предприятия либо на командировочные расходы. Порядок выдачи наличных под отчет регулируется инструкцией ЦБ РФ № 343 от 04.10.93 г. «Порядок ведения кассовых операций». Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятии. Бухгалтерия должна следить за тем, чтобы подотчетное лицо осуществляло затраты в пределах лимитов, установленных для расчетов наличными между юридическими лицами.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели с учетом установленных норм суточных.

В настоящее время на территории РФ норма суточных в организациях для целей налогообложения-100 рублей отменена. Нормы суточных расходов для целей бухгалтерского учета устанавливаются приказом по предприятию. Расходы по проезду к месту командировки и обратно возмещаются в пределах фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами. Руководитель предприятия вправе разрешить производить выплаты, связанные с оплатой командировочных расходов сверх установленных норм.

Для целей налогообложения НДФЛ норма суточных равна 700 рублей, а по загранкомандировкам- 2500 рублей.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по возвращении из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Подотчетное лицо при этом обязано заполнить авансовый отчет (форма АО-1).

Экономия подотчетных сумм вносится в кассу наличными по приходному кассовому ордеру или удерживается из зарплаты; перерасход должен быть погашен из кассы по расходному кассовому ордеру, К авансовому отчету прилагаются подтверждающие документы: билеты, счета и квитанции, товарные чеки и чеки ККМ при закупке ТМЦ и т.д. Авансовый отчет утверждается руководителем. Выдача наличных под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным авансам. Расходование подотчетных сумм должно осуществляться на цели, установленные приказом руководителя.

В настоящее время порядок осуществления командировочных расходов установлен Постановлением Правительства РФ №749 от 13.10,08 года.

При поездках в командировку работнику выдается командировочное удостоверение, в котором делаются отметки о выбытии-прибытии, указывается количество дней пребывания и цель командировки в соответствии с приказом по предприятию. Фактическое количество дней суточных определяется также по дате отметки в проездных документах. Расходы по проезду командированного работника к месту командировки и обратно возмещаются ему в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (такси - по усмотрению руководителя и на основании подтверждающих документов), включая страховые платежи по обязательному государственному страхованию пассажиров на транспорт, расходы по оплате услуг, по предварительной продаже проездных .документов, расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями.

В командировки могут направляться только лица, состоящие с работодателем в трудовых отношениях.

Если работник направлен в командировку в местность, откуда он может каждый день возвращаться, то суточные в этом случае не выплачиваются. Ранее установленный Инструкцией №62 от 07.04.88 «О служебных командировках в пределах СССР» максимальный срок командировки 40 календарных дней отменен. В любом случае командированному работнику возмещаются только те расходы, которые подтверждены документально.

Возмещение «входного» НДС осуществляется в соответствии с п.7 ст.171 НК РФ, в тон числе по оплате проезда, за пользование постельными принадлежностями, за наем жилого помещения.

В соответствии с п.1 ст. 264 НК РФ вычет по налогу на добавленную стоимость может применяться только в отношении тех командировочных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. Зачет НДС возможен только в том случае, если он выделен отдельной строкой в билетах, квитанциях, счетах, чеках и т.д.

2.2 Учет материально-производственных запасов

2.2.1 Документальное оформление и учет поступления и отпуска материалов на складах

Организация ООО «Ресурс Труда Групп» занимается предоставлением юридических услуг, поэтому склад отсутствует, и учет материалов в организации не ведется.

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок учета материалов являются Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»(ПБУ 5/01), утв. приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 № 44н (с учетом последующих изменений и дополнений) и Методические указания по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов, утв. приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 № 119н (с учетом последующих изменений и дополнений).

Количественный учет движения материалов на складах осуществляется заведующими складами, кладовщиками и др., являющимися материально ответственными лицами. Прием на работу и увольнение заведующих складами, кладовщиков и других материально ответственных лиц осуществляются по согласованию с главным бухгалтером организации. С указанными лицами заключаются договоры о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Если в штате организации, подразделения отсутствует должность заведующего складом (кладовщика), то его обязанности могут быть возложены на другого работника организации с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности.

Заведующий складом, кладовщик и другие материально ответственные лица могут освобождаться от занимаемых должностей только после сплошной инвентаризации числящихся за ними товарно-материальных запасов и передачи их другому материально ответственному лицу по акту.

Формы первичных документов для оформления операций с материалами и краткие указания по их заполнению утверждены постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а.

Учет материалов, находящихся на хранении на складах (в кладовых) организации и подразделений, ведется на карточках складского учета по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и другим отличительным признакам (сортовой учет). Карточка складского учета (типовая форма № М-17) является регистром аналитического учета материалов. Карточки складского учета открываются в бухгалтерии на каждый номенклатурный номер на календарный год. В карточках указываются номер склада, полное наименование материалов, сорт, артикул, марка, размер, номенклатурный номер, единица измерения, учетная цена, год и другие реквизиты. Карточки складского учета регистрируются бухгалтерской службой организации в специальном реестре (книге), а при механизированной обработке - на соответствующем машинном носителе. При регистрации на карточке ставятся номер карточки и виза работника бухгалтерской службы. Карточки передаются работнику склада под расписку в реестре как бланки строгой отчетности. В складской картотеке карточки размещаются в порядке номенклатурных номеров.

В полученных карточках складского учета заведующий складом (кладовщик) заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материальных ценностей (стеллаж, полка, ячейка и т.п.). Затем на основании первичных документов о поступлении и отпуске материалов (приходных ордеров, накладных, товарно-транспортных накладных и других документов) в карточках указываются дата совершения операции, наименование и номер документа, от кого получены, кому отпущены материалы и их количество.

В карточках каждая операция, отраженная в том или ином первичном документе, записывается отдельно. При совершении в один день нескольких одинаковых (однородных) операций (по нескольким документам) может быть сделана одна запись с отражением общего количества по этим документам. В этом случае в содержании такой записи перечисляются номера всех таких документов или составляется их реестр.

Записи в карточках складского учета делаются в день совершения операций, и ежедневно выводятся остатки (при наличии операций).

Госкомстатом предусмотрены следующие формы документов по учету поступления материалов:

№ М-2 - Доверенность;

№ М-2а - Доверенность;

№ М-4 - Приходный ордер;

№ М-7 - Акт о приемке материалов;

№ М-35 - Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

Доверенности на получение материалов (формы № М-2 и № М-2а) выдаются уполномоченному лицу организации для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации.

Оформление доверенностей производится в порядке, установленном действующим законодательством.

Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, с приложением печати организации. Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю. Выдачу доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей. Работник, получивший доверенность, должен расписаться в ее корешке (форма № М-2) или в журнале учета выданных доверенностей (форма № М-2а). Доверенность должна быть полностью заполнена, содержать дату ее выдачи и образец подписи лица, на имя которого выписана. Доверенность выдается обычно сроком на 15 дней. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.

Приходный ордер (форма № М-4) составляется при приемке материалов на складе организации в случае отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными об ассортименте, количестве и качестве полученных от поставщика материалов.

Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления материалов на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество материалов.

Вместо приходного ордера приемка и оприходование материалов может оформляться проставлением на документе поставщика (счет, накладная) штампа, в оттиске которого, содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру.

При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя (при отсутствии расхождений между накладной и фактическими данными).

Акт о приемке материалов (форма № М-7) составляется в случае несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика.

Акт о приемке материалов по форме № М-7 оформляет приемочная комиссия в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации. Акт утверждается руководителем организации или другим уполномоченным лицом.

После приемки материалов акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр -- в бухгалтерию организации для учета движения материалов, другой -- отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. В случае составления приемного акта формы № М-7 приходный ордер (форма № М-4) не оформляется.

Акт о приемке материалов служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и/или транспортной организации.

Акт составляется также при приемке материалов, поступивших без документов.

Госкомстатом предусмотрены следующие формы документов по учету отпуска материалов со склада:

№ М-8 - Лимитно-заборная карта;

№ М-11 - Требование-накладная

№ М-15 - накладная на отпуск материалов на сторону;

Лимитно-заборная карта (форма № М-8) составляется при отпуске материалов со склада организации в случае, если материалы систематически потребляются для изготовления продукции, разработаны нормы их расхода и рассчитана потребность в материалах, исходя из плана производства продукции (лимит отпуска материалов). Лимиты отпуска материалов на производство устанавливаются отделом снабжения или другими подразделениями по решению руководителя организации.

Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах на одно наименование материала (номенклатурный номер) сроком на один месяц.

Один экземпляр до начала месяца передается структурному подразделению -- потребителю материалов, второй -- складу.

Отпуск материалов в производство осуществляется складом при предъявлении представителем структурного подразделения своего экземпляра лимитно-заборной карты.

Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по номенклатурному номеру материала.

Представитель структурного подразделения при получении материалов расписывается непосредственно в карточках складского учета материалов, а в лимитно-заборной карте расписывается кладовщик.

При небольших объемах отпуска материалов лимитно-заборные карты могут выписываться на квартал. Лимитно-заборные карты используются для контроля за соблюдением лимитов.

Для сокращения количества первичных документов рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках складского учета материалов. В этом случае расходные документы на отпуск материалов не оформляются, а сама операция производится на основании лимитных карт, выписываемых в одном экземпляре.

По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не использованных в производстве (возврат). В конце месяца (квартала) лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерскую службу организации.

В случае отпуска материалов сверх лимита в первичных учетных документах (лимитно-заборных картах, требованиях-накладных) проставляется штамп (надпись) «Сверх лимита».

Отпуск материалов сверх лимита производится при наличии разрешения руководителя или лиц, им на это уполномоченных. На документах указываются причины сверхлимитного отпуска материалов.

К сверхлимитному отпуску материалов относятся дополнительный отпуск, связанный с исправлением или возмещением брака (на производство изделий, продукции взамен забракованной) и покрытием перерасходов материалов (т.е. расходов сверх норм).

При получении материалов для производства продукции взамен забракованной и для исправления брака к лимитно-заборной карте или требованию-накладной прилагаются акты (извещения) о браке с указанием шифра изделия, детали или номера заказа, по которому изготовлена забракованная продукция. бухгалтерский учет средство производство

Требование-накладная (форма № М-11) - составляется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит основанием для списания ценностей (складом, цехом и т.п.), а второй -- основанием для их оприходования принимающей стороной.