Дослідження організації внутрішнього аудиту АКБ "ПриватБанк" та розробка шляхів вдосконалення й перспективи розвитку

Норми поводження, яким повинний відповідати аудитор, закріплені законодавчо. Вони викладені в кодексі професійної етики, схваленому Президією Аудиторської палати України. Добровільне дотримання аудиторами (і аудиторськими фірмами) норм професійної етики є вищим боргом кожного аудитора, керівника і співробітника аудиторської фірми. Люди нечесні, що порушують етичні норми професійного поводження, ганьблять професію аудитора, наносять їй моральний і матеріальний збиток. Їхньої дії можуть підривати в суспільній думці повага і довіра до професії аудитора.

Люди, що приймають рішення, повинні довіряти висновкові аудитора, високо оцінювати його професійну майстерність і моральні якості. Необхідно не тільки засуджувати неетичне поводження окремих аудиторів і представників аудиторських фірм, але і вимагати їхнього виключення зі співтовариства аудиторів, позбавлення ліцензії на право проведення аудиторської діяльності.

Аудитор, що заслуговує довіри, - це, насамперед людина порядний. Отже, головні орієнтири для нього - це загальнолюдські моральні норми і принципи. Кожен аудитор повинний пам'ятати, що на перший план ставляться інтереси всіх користувачів бухгалтерської звітності (вірогідність якої свідчить аудитор), а не клієнта, що замовив аудиторської послуги.

Об'єктивною основою для висновків, рекомендацій і висновків аудитора може бути тільки достатній обсяг необхідної інформації. Не має морального виправдання аудитор, що видає висновок без перевірки або на підставі поверхневої перевірки і неповної інформованості про справи клієнта. На жаль, такі порушення професійної етики досить часто бувають у наших аудиторів. Я думаю, що їх потрібно і можна зжити тільки загальними і без компромісними зусиллями всіх аудиторів і аудиторського суспільства.

У сучасній економічній ситуації, що склалася в Україні, важливим питанням професійної етики є податкові відносини з державною скарбницею. Справа професійної честі аудиторів і збереження повної довіри до них з боку клієнтів, громадськості і державних органів - неухильне дотримання податкового законодавства у всіх аспектах.

Але при наданні професійних послуг по оподатковуванню аудитор повинний керуватися інтересами клієнта. Аудитори зобов'язані доброзичливо відноситися до своїх колег і утримуватися від необґрунтованої критики їхньої діяльності.

Окрема стаття Кодексу присвячена відносинам аудиторів з аудиторською фірмою. Насамперед, як вимога професійної етики проголошене положення: аудитор зобов'язаний прагнути здійснювати свою професійну діяльність у колективі фахівців, організаційно об'єднаних в аудиторську фірму.

Сумніву в незалежності аудиторської фірми обґрунтовано виникають, якщо вона бере участь у фінансово-промисловій або банківській групі і робить професійні аудиторські послуги організаціям, що входять у цю у фінансово-промислову або банківську групу.

Нема рації переказувати всі норми професійної етики. Вони численні і справедливі, сприяють твердженню авторитетних кваліфікованих аудиторів в Україні, піднімають роль і значення аудиторської професії. Я вважаю, що при підготовки молодих аудиторів необхідно враховувати важливість їхнього вивчення ще на студентській лаві.

3.2 Способи підвищення якості банківського аудита

У системі контролю за фінансової стійкості комерційних банків важливу роль грають аудиторські перевірки. Однак ці перевірки не завжди проводяться досить компетентно, а головне - сумлінно. Про це свідчить зростаючі число банкрутств банків, незадовго до цього позитивні аудиторські висновки, що одержали.

Державна податкова служба також вносить ряд уточнень і змін у вимоги до визначення оподатковуваної бази і розрахункам податків.

Відвідування семінарів повинне бути обов'язковим для всіх осіб, що одержали кваліфікаційні атестати по банківському аудиті, що вимагає Спеціального рішення НБУ про їхній організації з наступною видачею додаткового сертифіката на 1 рік. У дійсні час у зв'язку з великим дефіцитом кваліфікованих кадрів по банківському аудиті головна увага варто приділяти підвищенню кваліфікації осіб, що вже мають практичний стаж аудиторської діяльності, шляхом проходження ними короткострокових курсів.

На жаль, навіть сама блискуча здача кваліфікаційного іспиту не гарантує, що аудитор цілком використовує свої знання при проведенні перевірок.

Це залежить не тільки від його кваліфікації, але й у чималому ступені - від сумлінності.

Для активізації залучення внесків населення вважаю за необхідне:

- упровадити нові види банківських послуг, зручних для населення. До них належать now-рахунка, supernow-рахунка, внески, по яких доход нараховується по складних відсотках;

- прискорити впровадження державної програми цілісної автоматизації безготівкових розрахунків;

- активніше залучати засобу громадян України в іноземній валюті;

- розширити спектр додаткових послуг, що надаються банківськими установами приватним особам. Пріоритетне місце повинні зайняти надання трастових послуг населенню, різноманітних операцій з цінними паперами, надання консультацій, оренда сейфів, сплата рахунків поручителя, оформлення страхових полюсів;

- оскільки на банківському ринку підсилюється тверда боротьба активізувати роботу з застосування нового інструмента банківського маркетингу - пластикових карток, що дає можливість обслуговувати клієнтів усі 24 години;

- користуватися такою операцією як - аквайринг. У цьому випадку необхідно укладати договір з банком - экваером (банком, що має свої власні картки - для розширення агентських послуг);

- більш повно упроваджувати вексельну форму розрахунків для оплати товарів, послуг, виконання робіт - як основної форми безготівкових платежів;

- практикувати видачу довгострокових кредитів із застосуванням однієї з нових сучасних форм господарських операцій - лізингу. Для банку лізинг - це нові клієнти, значне розширення банківських операцій і поліпшення фінансового стану;

- упровадити банківську операцію - факторинг, основна мета якого надання кредиту під зобов'язання платника, у якому поєднуються також кілька послуг;

- з метою економії грошей і часу для клієнта й одержання додаткового доходу для банку провести повсюдну установку програмного забезпечення “Банк-клієнт”.

Для забезпечення фінансової стійкості комерційних банків велике значення має не тільки високий рівень банківського аудита, але і якість аудиторських перевірок засновників і клієнтів банку, інвестиційних фондів, фондових бірж і страхових суспільств. Усе це і багато чого іншого, повинне сприяти поліпшенню банківського аудита, а, отже, посилення фінансової стійкості українських комерційних банків і стабільності банківської системи країни в цілому.

Висновки

У сучасних умовах господарювання суб'єкти економічних відносин різних напрямків діяльності не можуть повноцінно функціонувати без якісної і кваліфікованої допомоги аудиторів. Причиною цього є: часті зміни в системі нормативного регулювання бухгалтерського обліку й оподатковування, несвоєчасність відстеження яких може привести до штрафних санкцій або відкликання ліцензій на визначені види діяльності, наявність значних потоків, потреба в грамотних консультаціях по юридичних і фінансових питаннях.

Особливе значення аудит має для банків. Банківський аудит припускає перевірку господарської і фінансової діяльності банку в інтересах його акціонерів і вкладників. Основною задачею банківського аудита є підтвердження вірогідності балансу, об'єктивний висновок про фінансове становище банку, його прибутковості, ступеня ризику проведеної політики, ліквідності активів і здатності своєчасного погашення зобов'язань.

Оцінюючи ситуацію в банківській сфері, варто помітити: хоча в суспільстві й існує думка про те, що банки "жиріють", але насправді умови їхні діяльності перемінилися убік погіршення. Це і не дивно: не може нормально працювати банківська система як ринкова структура в неринковому економічному середовищі. Положення економіки визначає якість активів банків. На сьогодні в економіці немає рентабельних проектів, що могли б давати доходи на вкладені кошти. Але ряд банків у погоні за великими прибутками вкладали кошти саме в нерентабельні й інфляційні проекти. Велику роль зіграло також порушення банкам законодавства і нормативних актів НБУ, унаслідок чого такі банки виявилися в складному перед банкротством.

З метою захисту самих же банкірів від необдуманих ризиків, за рисою яких банк стає неплатоспроможним, НБУ установив обов'язкові для всіх комерційних банків економічні нормативи по мінімальному розмірі статутного фонду, платоспроможності банку, показників ліквідності балансу, максимального розміру ризику на один позичальника, обов'язкових резервів, що розміщаються в НБУ.

Необхідно перемінити підхід над контролем за підтримкою банками економічних нормативів, якісно розробити пакет організаційно-законодавчих актів для створення міжбанківського фонду страхування депозитів. Важливу роль у його організації може зіграти Асоціація українських банкірів.

В внутрішній аудиторській перевірці аудит банківських і касових операцій займає важливе місце. Перевірка цих розділів бухгалтерського обліку допомагає не тільки у виявленні конкретних поточних помилок у діяльності бухгалтерії підприємства, що перевіряється, але й у виробленні загального представлення про фінансовий стан підприємства і його виробничо-господарської діяльності.

Проаналізувавши склад банківських операцій ми зробили висновок, що підприємці іноді не знають і половини послуг, що вони можуть одержувати в банку. Скласти рейтинг банківських послуг, ми виділили традиційні операції, підкреслили при цьому - банки коштують на трьох китах: розрахунково-касове обслуговування, кредитної і валютної операції. Думаю, що клієнтів потрібно залучати спочатку пакетом банківських послуг, а потім вуж перевіряти. В умовах, коли клієнтський, а відповідно і фінансовий ринок уже поділений, банкам дуже важко конкурувати між собою. Багато послуг ПриватБанк розробляють під клієнта, але слід зазначити, що в системі ПриватБанку найбільш популярні розрахункові-касові операції, самі прибуткові - кредитні операції, далі операції з цінними паперами і замикають четвірку лідерів валютні операції.

При перевірці використання кредитних ресурсів варто звертати увагу на стан статутного фонду, ліквідність балансу, а також дотримання норм обов'язкових резервів. Окремі суб'єкти, що хазяюють, що щодня користуються послугами комерційних банків і визначає відповідність цих дій законодавчим і нормативним актам. Аудитор не тільки розкриває наявні проблеми і помилки, але і робить висновки про діяльності банку, а також прогнозує його перспективу.

Для проведення роботи з залучення і збереження фінансово-стабільних клієнтів пропоную наступні заходи:

- розвиток у банківського персоналу таких рис, як:

а) професіоналізм;

б) швидкість;

в) увічливе відношення до клієнта.

- розширення асортименту послуг, гнучкої й асортиментної політики;

- модифікація банківського устаткування з метою якісного обслуговування великої кількості клієнтів;

- утворення іміджу надійності універсальної установи банку;

- визначення вимог до асортименту і якості послуг з боку клієнтів;

- реагувати оперативно на скарги і пропозиції клієнта;

- поліпшувати якість інформаційно-рекламної продукції банку.

Список використаної літератури

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» № 2121-III від 07.12.2000 р.

2. Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні, затверджена Постановою Правління НБУ №368 від 28.08.2001 р.

3. Положення про порядок формування і використання резерву на покриття можливих витрат по кредитних операціях банків, затверджене Постановою Правління НБУ №279 від 06.07.2000 р. зі змінами і доповненнями.

4. К. Раєвський, Т. Раєвська. Методичні рекомендації щодо економічного аналізу діяльності комерційного банкові // Вісник НБУ, березень 1999р., с. 36.

5. Е. Мозгаліна. Програма аудита бухгалтерського обліку кредитних операцій // Банківський аудит №4, 1998 р.

6. А.Г. Грязнова, С.Б. Барнгольц. Банківський аудит і його роль у зниженні банківських ризиків // Гроші і кредит №10, 1997р, с. 20-28;

7. С.Б. Кошелів, С.Ю. Баталіна. Мети і принципи банківського аудита / /Бізнес і банки, № 41, 46, 50, 1994 р;

8. Положення «Про кредитування», затверджене постановою НБУ №246 від 28.09.1995р. зі змінами і доповненнями.

9. Положення про організації внутрішнього аудита в комерційних банках України, затверджене Постановою Правління НБУ №114 від 20.03.1998 р.

10. Закон України «Про Національний банк України» №679-XIV від 20.05.1999 р. зі змінами і доповненнями.

11. Закон України «Про аудиторську діяльність» №3125-XII від 22.04.1993 р.

12.Національні нормативи аудитові та Кодекс професійної етики аудиторів України, затверджені рішенням Аудиторської палати України №73 від 18.12.1998 р.

13. Березина М.П. Крупнов Ю.С. Міжбанківські розрахунки. - М.: Фінанси і статистика, 1994 р.

14. Березина М.П. Безготівкові розрахунки в економіці. Аналіз практики. - М.: “Консалт-Банкир”, 1997, ст. 204.

15. Бункина М.К. Гроші. Банки. Валюта: Навчальний посібник. - М.: ДИС, 1994, ст. 476.

16. Волошин К. Перспективні напрямки залучення заощаджень, журнал Вісник НБУ № 7-99 р.

17. Герасимович А.М. «Облік і аудит у комерційному банку» Львів, “Фенікс” 1999, ст. 104-320.

18. Горина С.А. Облік у банку. Перевірка правильності відображення банківських операцій. - Москва: Пріор, 1995, 323 ст.

19. Гриджук Д.Специфіка керування комбанками в умовах реформування економіки. Журнал Вісник НБУ № 10-99 ст. 48-51.

20. Дж. Дорна “ Гарантії й акредитиви в сучасній банківській практиці”: Підручник для Вищих фінансових шкіл і коледжів/ а. - М. Catallyxy, 1995, ст. 397.

21. Голубович А.Д. і ін. Валютні операції в комерційних банках. - М.: Менатеп-Информ, 1994, ст. 336.

22. Демківський А.В. “ Сучасний вексельний оборот”. - Київ: Знання, 1996, 388 ст.

23. Жукова Е.Ф.“ Банки і банківські операції:” Підручник . - М.: Банки і біржі, ОНИТИ, 1997, 237 с.

24. Банківський менеджмент: Навч. Посібник. / О.А.Кириченко, І.В.Геленко, С.Л.Роголь та ін.; За ред.. О.А.Кириченка. - 3-тє вид., перероб. І доп. - К.: Знання-Прес, 2002. - 438 с.

25. Батракова Л.Г. Економічний аналіз банку М: Логос, 1998.

26. Аналіз діяльності комерційного банкові / За ред. Ф.Ф. Бутинця, А.М. Герасимовича. - Житомир: Рута, 2001.

27. Кочетков В.М. Стратегія економічного розвитку України. 2001.

28. Кігель В.Р. Методи і моделі підтримки прийняття рішень у ринковій економіці: Монографія. К.:ЦУЛ,2003. - 202 с.

29. Н. Попова. Доля комерційних банків у забезпеченні економічного зростання в Україні.// Банківська праворуч №6-2003.

30. Інтернет-портал Асоціації українських банків.

31. Інтернет-портал Національного банкові України.

аудит бухгалтерський облік

Додаток

Таблиця - Програма аудиторської перевірки кредитної діяльності банку:

Размещено на Allbest.ru