Облік касових операцій і операцій з іншими грошовими коштами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

Харківський інститут бізнесу і менеджменту

Кафедра обліку і аудиту

Курсова робота

з фінансового обліку

на тему: Облік касових операцій і операцій з іншими грошовими коштами

Виконала:

студентка 2 курсу

спеціальності «Облік і аудит»

Гуртовенко А.В

Харків - 2010

ЗМІСТ

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. КАСОВІ ОПЕРАЦІЇ ЯК ОБ'ЄКТ ОБЛІКУ

1.1 Економічна сутність касових операцій

1.2 Огляд літератури з трактування поняття касових операцій

1.3 Нормативно-правове забезпечення обліку касових операцій

РОЗДІЛ 2. ВІДОБРАЖЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ В ОБЛІКОВІЙ СИСТЕМІ БАНКУ

2.1 Стан документального забезпечення касових операцій

2.2 Використання робочого плану рахунків для відображення касових операцій

2.3 Застосування регістрів обліку касових операцій

2.4 Інвентаризація грошових коштів та відображення її результатів в обліку

2.5 Відображення касових операцій в звітності банку

ВИСНОВКИ

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

ВСТУП

В процесі господарської діяльності банку невід'ємною частиною функціонування підприємства, є каса, яка виконує прибутково-видаткові операції з грошовими коштами у готівковій формі, зберігання грошових коштів та бланків документів суворої звітності. Касові операції банку становлять досить великий обсяг роботи і характеризують одну з головних функцій банку. Більше того, контроль стану ринку операцій з готівкою, що його покладено на банківську систему, є однією з важливих передумов поліпшення економічної ситуації в Україні.

Метою курсової роботи є аналіз теоретичних та практичних положень ведення фінансового обліку касових операцій у банку.

Завдання курсової роботи :

- збір і вивчення літературних джерел по обліку касових операцій;

- аналіз нормативно-правової бази з обліку касових операцій;

- дослідження економічної сутності касових операцій;

- розгляд діючої класифікації касових операцій;

- визначення критеріїв визнання та види оцінки касових операцій;

- характеристика документального забезпечення касових операцій;

- розгляд системи рахунків та їх кореспонденції щодо відображення касових операцій;

- характеристика техніки реєстрації касових операцій в регістрах бухгалтерського обліку відповідно до форми обліку;

- розгляд форм фінансової звітності банку щодо касових операцій;

- характеристика порядку проведення інвентаризації касових операцій та відображення її результатів у обліку.

Об'єктом дослідження є касові операції і операції з іншими грошовими коштами, які залучені від фізичних осіб на певний період і на платній основі. Предметом дослідження є методика та техніка ведення обліку у банку.

Курсова робота виконувалася на базі матеріалів ВАТ АТ «Райффайзен Банку Аваль». При написанні даної роботи використовувалися Постанови Національного Банку України, нормативні, довідкові, періодичні видання, посібники та внутрішні постанови ВАТ АТ «Райффайзен Банку Аваль».

РОЗДІЛ 1. КАСОВІ ОПЕРАЦІЇ ЯК ОБ'ЄКТ ОБЛІКУ

1.1 Економічна сутність касових операцій

бухгалтерський облік касовий

Надзвичайно складна сутність грошей не дала змоги світовій економічній думці дати однозначне і достатньо повне їх визначення на понятійному рівні. Сучасна західна грошова теорія обмежилась визначенням сутності грошей як всього того, що використовується як гроші. У цьому визначенні проглядається спроба охопити всі можливі призначення, форми прояву і сфери використання грошей, але навряд чи в ньому є відповідь на питання, що таке гроші.

Сутність грошей полягає в тому, що вони служать необхідним активним елементом та частиною економічної діяльності суспільства, відносин між різними учасниками.

В економічній літературі не існує єдиного визначення сутності грошей:

- гроші - категорія товарного виробництва і товарного обігу;

- гроші виражають певні грошові відносини між товаровиробниками з приводу обміну товарами та послугами;

- гроші - особливий товар, який виконує роль загального еквівалента.

Вартість товару, виражена в грошовій формі, виступає як ціна. Гроші, маючи властивість загальної обмінюваності, дають змогу стихійно здійснювати як кількісний, так і якісний обмін затрат праці приватних товаровиробників. Цей обмін відбувається на ринку за допомогою коливання цін. Але коливання ринкових цін веде до нерівності між товаровиробниками, нагромаджує в руках конкурентоспроможніших з них гроші, а отже, сприяє концентрації економічної влади в їхніх руках. Цим самим гроші прискорили процес переростання простого товарного господарства в капіталістичне. За капіталізму вони перетворилися в капітал, у знаряддя експлуатації.

Гроші - особливий товар, що є загальною еквівалентною формою вартості інших товарів. Гроші виконують функції мірила вартості та засобу обігу. Крім того, вони є засобами нагромадження та платежу. З утворенням світового ринку деякі національні гроші виконують функції світових.[17.с.11]

Гроші виконують ряд важливих функцій:

- засіб утворення скарбів і нагромадження - це функція, дозволяє нагромадити купівельну спроможність грошей у формі заощаджень, тобто за умов відсутності значної інфляції у грошах можна зберігати багатство. На відміну від вкладень у нерухомість, золото, твори мистецтва, грошові накопичення в разі необхідності можна легко й швидко використати.

- міра вартості - вартість всіх товарів виражається в єдиній системі оцінки в грошах, тобто гроші є загальним втіленням і мірилом вартості товарів. В Україні вартість товарів вимірюється у гривнях.

Для зручності грошові одиниці шляхом їх поділу на кратні частини розкладаються в масштабі цін. Отже, через міру вартості гроші виражають кількість втіленої в товарах суспільної праці, а через масштаб цін - вагову кількість золота, яка міститься в грошовій одиниці та її складових частинах. Тому міра вартості суспільна функція, а масштаб цін - розрахункова міра, яку може змінювати держава.

- засіб платежу - у цій функції гроші забезпечують погашення боргового зобов'язання (при продажу товарів у кредит, сплати заробітної та орендної плати, комунальних послуг, тощо).

Розширення функції грошей як платіжного засобу викликало, у свою чергу, потребу у використанні кредитних грошей. У їхній ролі стали використовуватися векселі, банкноти, платіжні доручення, чеки.

- засіб платежу - це функція пов'язана з тим, що за умов розвинутого товарного обміну безпосередній обмін товарів переріс у товарно-грошовий обіг: товар-гроші-товар (Т - Г - Т). гроші функціонують уже не уявно, а реально і обслуговують вони акт продажу-купівлі.

Кількість грошей, яка може бути в обігу, визначає закон грошового обігу повноцінних грошей. Згідно з ним маса грошей, що функціонує як засіб обігу, прямо пропорційна сумі цін усіх товарів і обернено пропорційна числу оборотів однойменних грошових одиниць, тобто вона визначається трьома факторами:

1. рухом цін на товари;

2. кількістю товарної маси;

3. швидкістю обігу грошей.

Швидкоплинне виконання грошима цієї функції і відокремлення змісту грошей від їх номінального значення створили умови для того, що уряди почали випускати в обіг неповноцінні монети, а це підготувало ґрунт для заміни металевих грошей паперовими.

- світові гроші - виконуються грошима при обслуговуванні обігу між різними країнами. Якщо раніше цю функцію виконували золото і срібло, а згодом тільки золото, то за сучасних умов - конвертована валюта.

Проте, обслуговуючи міждержавні ринкові відносини, світові гроші використовуються головним чином як засіб платежу. Торгові й фінансові операції опосередковуються не наявними грошовими знаками, а шляхом зарахування боргових зобов'язань через банки. Якщо під час цих розрахунків виникає заборгованість, вона покривається золотом чи валютою тієї держави, якій сплачується борг. Світові гроші виступають як загальний платіжний і міжнародний купівельний засіб.

Світові гроші функціонують і як загальна матеріалізація суспільного багатства. Ця їхня властивість виявляється, коли видаються зовнішні кредити, переміщуються нагромаджені багатства (золоті запаси в іноземні банки), сплачуються воєнні контрибуції.

Серед конкретних причин, які викликають необхідність використання грошей, називають такі:

- відсутність синхронізації надходжень і платежів, яка ускладнює прямий товарообмін;

- наявність трансакційних витрат, тобто витрат праці і ресурсів, необхідних для здійснення товарообмінних угод (у цьому випадку гроші є засобом мінімізації витрат);

- невизначеність господарських перспектив, що змушує учасників обігу накопичувати залишки грошей для страхування від ризику;

- час як невід'ємний елемент процесів виробництва і обігу товарів, який надає грошам роль з'єднувального ланцюга між сьогоденням і майбутнім.[17]

1.2 Огляд літератури з трактування поняття касових операцій

Розкриваючи тему курсової роботи «Облік касових операцій і операцій з іншими грошовими коштами» був вивчений великий обсяг навчальної літератури, з яких можна звернути увагу на наступні.

Ще в ХІХ ст. чимало економістів звертали увагу на відсутність у вчених навіть відносної згоди з питання про сутність грошей. Не зважаючи на велику кількість досліджень з грошової теорії, таке положення спостерігається й нині.

У сучасній світовій економічній теорії існує кілька принципово різних підходів до визначення суті грошей. Прихильники першого підходу (М. Фрідман, А. Шварц та ін.) фактично розглядають гроші лише як зручний спосіб організації статистичних спостережень і визначають їх як «тимчасове вмістилище купівельної сили». При цьому увага концентрується на конструюванні різних грошових агрегатів, виявленні елементного складу пропозиції грошей тощо.[17]

В основу другого підходу - найбільш поширеного серед західних економістів - покладено попередній теоретичний аналіз функцій грошей, на підставі якого визначаються суті і форми грошей. Так, автори популярного підручника «Економікс» американські професори К.Р. Макконнелл та С.Л Брю вважають, що гроші - це те, що гроші роблять. Все, що виконує функції грошей, і є гроші. Л. Харріс також визначає суть грошей через їх функції, стверджуючи, що гроші - це будь-який товар, який функціонує як засіб обігу, розрахункова одиниця і засіб збереження вартості. [17]

У підручнику «Історія бухгалтерського обліку», чітко викладена функція грошей. Автор пише : «Гроші виконують функції міри вартості, засобу платежу, засобу обігу і засобу нагромадження.»

А О.А. Кириченко у підручнику «Менеджмент» каже: «В умовах ринку значення грошей непомірно зростає і тому перетворює їх у єдине джерело прискорення виробництва. Банки стають основною ланкою, яка постачає народне господарство додатковими грошовими ресурсами. Сучасні банки не тільки торгують грошима, вони водночас є аналітиками ринку.» [3. с.205]

Тоді коли Василик О.С. «Теорія фінансів» каже що: «Гроші - це товар, який виконує роль загального еквіваленту, тобто моє властивість обмінюватися на будь-який інший товар. Гроші мають своє чітке призначення в економічному житті, що виражено в їхніх функціях. Водночас гроші та грошовий обіг суттєво впливають на фінансове становище як фізичних і юридичних осіб зокрема, так і держави в цілому. Якщо грошей в обігу більше, ніж товарів та послуг, що надаються, то гроші знецінюються.»[4. с. 158]

«З погляду маркетингу ціна - це гроші. Політика цін традиційно є одним із головних елементів маркетингу з кількох причин. По-перше, ціна - один із головних інструментів у конкурентній боротьбі. По-друге, відповідний рівень цін дає можливість виробникові продати товар, отримати відповідні доходи і прибутки, а споживачеві цей товар придбати і використати для власної потреби. По-третє, ціна - це просто і точно вимірювана змінна, яка традиційно використовується в усіх економічних розрахунках» А.Ф. Павленко, А.В. Войчак «Маркетинг».

А економічна теорія каже, що: «Гроші - це передусім товар. Сутність грошей розкривається через розвиток обміну товарів, розгортання суперечності між суспільною та приватною працею, що призводить до виділення із загального товарного обороту одного з товарів, який виконує функції грошей. Гроші можуть виконувати функцію загального еквівалента тому, що самі за своєю природою є товаром, втілюють у собі абстрактну людську працю, є вартістю. Проте це не просто товар, а товар, який виконує функцію загального еквівалента.» А.А. Чухно, П.С. Єщенко, Г.Н. Климко «Основи економічної теорії».[18. с.189]

1.3 Нормативно-правове забезпечення обліку касових операцій

Бухгалтерія у своїй роботі постійно працює з різними нормативно-правовими документами. Сукупність нормативних актів складає нормативну базу. Нормативна база представлена у вигляді відповідних законів, постанов, наказів, інструкцій, положень, методичних матеріалів з обліку і звітності, матеріалів з оподаткування, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку та національних нормативів аудиту. Вони потрібні, щоб виявити законність та достовірне відображення господарських операцій, відповідність ведення бухгалтерського обліку і фінансової звітності та проведення аналізу. З метою правильного використання нормативно-правових актів бухгалтери повинні чітко розуміти компетенцію та положення органу, який видав відповідний нормативно-правовий документ, що стосується операцій з грошовими коштами.

В даний час в Україні грошовий обіг регулюється такими основними нормативними документами:

Закон України від 07.12.2000 р. № 2121-ІІІ «Про банки і банківську діяльність» визначає структуру банківської системи, економічні організаційні і правові засади створення, діяльності, реорганізації і ліквідації банків. Метою цього Закону є правове забезпечення стабільного розвитку і діяльності банків в Україні і створення належного конкурентного середовища на фінансовому ринку, забезпечення захисту законних інтересів клієнтів банку, створення сприятливих умов для розвитку економіки України та підтримки вітчизняного товаровиробника. [1 ст. 4]

Та основним нормативним документом, що регулює касові операції є «Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні», затверджений Постановою Правління Національного Банку України від 15 грудня 2004 року № 637. Це положення визначає порядок ведення касових операції у національній валюті України підприємствами та підприємцями,а також окремі питання організації банками роботи з готівкою. В початку представлені терміни та пояснення них, які використовуються в даному Положенні. Далі висвітлюються вимоги до організації готівкових розрахунків, порядок оформлення касових операцій, порядок ведення касової книги та обов'язки касира, порядок визначення строків здавання готівки та розрахунку ліміту каси на підприємствах.

Особливості організації банками роботи з готівкою у Положенні № 637 висвітлює глава 6. В ньому розкривається питання про створення банками каси для приймання від підприємств готівкової виручки в робочі, вихідні та святкові дні та післяопераційний час для максимального і своєчасного здавання виручки підприємствами, на які поширюється дане Положення, до банків та дотримання ними лімітів залишку готівки в касі. У пункті 6.3 даного Положення йдеться про заборону ведення касових операцій із клієнтами , передбачених Інструкцією про касові операції в банках України № 637 за межами касового вузла банку, крім доставки працівниками уповноважених банків пенсій та грошової допомоги за місцем проживання одержувача. Також у Положенні йдеться про видачу готівки під звіт працівникам банків, про порядок видачі готівки та подачі до бухгалтерії банку звіту про використання коштів разом із невикористаним залишком готівки.

Також в Положенні № 637 розкривається питання стосовно перевірок підприємств органами контролю, відповідальність за дотримання порядку ведення операцій з готівкою та приведені зразки додатків до Положення про проведення касових операцій на підприємстві у національній валюті. [10 ст.12]

Класи, рахунки бухгалтерського обліку, та інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку приведені. у Постанові Правління НБУ від 17.06.2004 р. № 280 «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України» [2 ст.2]

У Постанові Правління НБУ від 20.10.2004 р. № 495 «Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківським металами в банках України» викладена вищезазначена інструкція , яка розроблена відповідно до Законів України «Про банки і банківську діяльність», «Про Національний банк України», «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», нормативно-правових актів Національного банку України, та ґрунтується на обновних принципах міжнародних стандартів бух обліку та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Ця інструкція визначає порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України типових операцій з готівкою в національній та іноземній валютах під час здійснення касових операцій з приймання та видачі готівки клієнтам, у тому числі із застосуванням платіжних карток, операцій з інкасації готівки, підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями Національного банку, під час передавання готівки між банками, вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження, здійснення валютно-обмінних операцій банку, операцій з ювілейними монетами та банківськими металами в касах банків.[3 ст.7]

Постанова Правління НБУ від 14.08.2003 р.№ 337 «Про затвердження Інструкції про касові операції в банках України» чітко встановлює порядок і вимоги щодо здійснення банками, їх філіями та відділеннями касових операцій національній та іноземній валютах, регулює взаємовідносини банків з територіальними управліннями Національного банку, іншими банками та клієнтами з цих питань.[4 ст.7]

Постанова Правління НБУ від 12.12.2002 р. № 502 «Про затвердження Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України» розповідає про порядок відкриття та реєстрації пунктів обміну валюти, здійснення операцій й купівлі та продажу готівкової та іноземної валюти і дорожніх чеків, здійснення операцій з конвертації готівкової іноземної валюти однієї іноземної держави на готівкову іноземну валюту іншої іноземної держави, установлення курсу гривні до іноземних валют та про зміну курсу валют протягом операційного дня. Також у цій інструкції висвітлюється організація роботи, пов'язаної з проведенням валютно-обмінних операцій зокрема операцій для фізичних осіб резидентів і нерезидентів, встановлення тарифів комісійної винагороди за здійснення валютно-обмінних операцій, та перелік всіх валютно-обмінних операцій. Ця інструкція зобов'язує розміщувати у касах банків у доступному для огляду клієнтами місці інформацію про здійснення вищезазначених операцій та повідомлення про ознаки платіжності та зношення банкнот іноземної валюти. Розкривається організація забезпечення пунктів обміну авансу в готівковій іноземній валюті й готівкових гривнях, а також забезпечення цих пунктів бланками суворого обліку. У главі 5 Інструкції йдеться про оформлення квитанцій та довідок про здійснення валютно-обмінних операцій та у приведені зразки квитанцій за всіма операціями. Також наведена відповідальність банків за порушення порядку організації та здійснення валютно-обмінних операцій та перелік технічних засобів для визначення справжності банкнот іноземний держав та дорожніх чеків.[5 ст. 13]

В «Інструкції з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів у банківських установах України», затвердженою Постановою Правління НБУ від 14.02.2007 р. № 45 приводиться відповідальність за схоронність довірених банківською установою та її клієнтами валютних цінностей і коштів, що перевозяться ті інкасуються підрозділом інкасації, визначаються заходи охорони, створення належних умов для забезпечення захисту життя і здоров'я працівників підрозділів інкасації, схоронності валютних цінностей під час їх перевезення та інкасації, використання бланків встановленого зразка Інструкції під час здійснення операції з перевезення валютних цінностей та інкасації коштів. [7 ]

У постанові Правління НБУ від 19.03.2003 р. № 124 «Про затвердження Правил організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України» приводяться зразки форм звітності № 747, яка здається щодекадно, № 748, що здається щомісячно, статті надходжень і видатків та їх символи. Розкриваються методи перевірки показників звіту за формами № 747, 748. [8]

А у Постанові Правління НБУ від 17.11.2004 р. № 547 «Про затвердження Правил визначення платіжності та обміну банкнот і монет Національного банку України» розкриваються правила визначення платіжності банкнот і монет Національного банку України, обміну не придатних на придатні до обігу банкнот, прийом банкнот і монет, що вилучені Національним банком України з обігу, а також методику визначення збереженої частки банкноти, зразок акту визначення платіжності пошкодженої банкноти, та зразок заяви прийняття на експертизу пошкодженої банкноти національної валюти. [11]

Принципи побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку банку викладені в «Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України» Постанова НБУ № 370 від 29.08.2001 викладені принципи побудови Плану рахунків за класами, нарахування доходів та видатків, окреме відображення активів та пасивів, особливості та структура Плану рахунків та багато інших аспектів, які допоможуть бухгалтеру використовувати План рахунків для грамотного відображення касових операцій.

З метою контролю за наявним зверненням був прийнятий цілий ряд нормативних документів, що регулюють порядок ведення касових операцій, вимоги яких необхідно дотримуватись при проведенні операцій з готівкою, порядок їхньої організації і документального оформлення.

Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 11.05.1995 р. № 436/95 вказує на порушення норм з регулювання обігу готівки та фінансові санкції, які застосовуються до порушників. [18]

Висновок до розділу 1

Надзвичайно складна сутність грошей не дала змоги світовій економічній думці дати однозначне і достатньо повне їх визначення на понятійному рівні. Сучасна західна грошова теорія обмежилась визначенням сутності грошей як всього того, що використовується як гроші. У цьому визначенні проглядається спроба охопити всі можливі призначення, форми прояву і сфери використання грошей, але навряд чи в ньому є відповідь на питання, що таке гроші.

Сутність грошей полягає в тому, що вони служать необхідним активним елементом та частиною економічної діяльності суспільства, відносин між різними учасниками.

Вартість товару, виражена в грошовій формі, виступає як ціна. Гроші, маючи властивість загальної обмінюваності, дають змогу стихійно здійснювати як кількісний, так і якісний обмін затрат праці приватних товаровиробників.

Гроші - особливий товар, що є загальною еквівалентною формою вартості інших товарів. Гроші виконують функції мірила вартості та засобу обігу.

Оглянувши літературу з трактування поняття касових операцій, стало зрозуміло, що існують різні підходи до трактування поняття грошових коштів. От наприклад підручнику «Історія бухгалтерського обліку», чітко викладена функція грошей. Автор пише : «Гроші виконують функції міри вартості, засобу платежу, засобу обігу і засобу нагромадження.»,а О.А. Кириченко у підручнику «Менеджмент» каже, що в умовах ринку значення грошей непомірно зростає і тому перетворює їх у єдине джерело прискорення виробництва. Тоді коли Василик О.С. «Теорія фінансів» каже що: «Гроші - це товар, який виконує роль загального еквіваленту, тобто має властивість обмінюватися на будь-який інший товар. Гроші мають своє чітке призначення в економічному житті, що виражено в їхніх функціях.» З погляду маркетингу гроші - це ціна. Ціна - один із головних інструментів у конкурентній боротьбі, відповідний рівень цін дає можливість виробникові продати товар, отримати відповідні доходи і прибутки, а споживачеві цей товар придбати і використати для власної потреби. А економічна теорія каже, що: «Гроші - це передусім товар. Сутність грошей розкривається через розвиток обміну товарів, розгортання суперечності між суспільною та приватною працею, що призводить до виділення із загального товарного обороту одного з товарів, який виконує функції грошей.

Нормативно-правова база касових операцій і операцій з іншими грошовими коштами дуже велика. Та основним нормативним документом, що регулює касові операції є «Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні», затверджений Постановою Правління Національного Банку України від 15 грудня 2004 року № 637. Це положення визначає порядок ведення касових операції у національній валюті України підприємствами та підприємцями,а також окремі питання організації банками роботи з готівкою.

РОЗДІЛ 2. ВІДОБРАЖЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ В ОБЛІКОВІЙ СИСТЕМІ БАНКУ

2.1 Стан документального забезпечення касових операцій

Кожна установа або організація для здійснення своєї діяльності має у своєму розпорядженні грошові кошти. Гроші ? це єдиний товар, цінність якого проявляється в той момент, коли ми від нього позбавляємось, також це засіб суспільного виразу економічної цінності благ. Сутність грошей полягає в тому, що властиво товарному виробництву, це форма економічних зв'язків між товаровиробниками, також вони служать засобом стихійного обліку кількості й якості суспільної праці товаровиробників, що здійснюється на ринку і являють собою інструмент, за допомогою якого абстрактному змісту вартості надається реальність, конкретність, дійовість. [37. ст. 440]

Організаторами та основними виконавцями розрахункових операцій є банки. Усі банки на території України, як і ВАТ «Райффайзен банк Аваль», виконують касові операції з обслуговування клієнтів на основі інструкцій НБУ № 1, № 4, а також регламентуються Положенням про порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні (затверджено постановою НБУ 13.10.97 №334). Ці правила визначають порядок прийняття та видачі грошей, їх перерахування, упакування, зберігання та обліку.

Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів», під грошовими коштами розуміють грошові знаки національної валюти України - банкноти та монети.

Порядок здійснення розрахунків грошовими коштами суворо регламентований чинним законодавством України.

Звичайно, що існують певні правила, установлений порядок для здійснення операцій з готівкою. Це - касова дисципліна. Основним документом бухгалтерського обліку встановленої форми, що застосовується для здійснення обліку готівки в касі підприємства є касова книга.

Касири банку зобов'язані здійснювати приймання/видачу готівки юридичним та фізичним особам за первинними касовими документами, форми яких встановлені нормативними документами НБУ та банку.

Видача грошей із кас банку здійснюється видатковими касами й оформляється видатковими касовими ордерами, заявою на видачу готівки.

Операційний працівник перевіряє правильність оформлення видаткових касових документів і наявність коштів на рахунку клієнта. Чеки на одержання готівки юридичними особами додатково перевіряються контролером, який дає дозвіл на їх оплату. Операційний працівник після перевірки документів видає особі, яка отримує готівку, для пред'явлення в касу контрольну марку від грошового чека або талон від косового ордера.

Одержавши видатковий документ, касир зобов'язаний:

- перевірити наявність підписів посадових осіб банку та їх відповідність зразкам;

- порівняти суму, яка проставлена цифрами і суму, вказану літерами;

- перевірити наявність на документі розписки щодо одержання грошей і даних паспорта або іншого документа, що засвідчує особу;

- викликати одержувача грошей за номером видаткового документа і запитати у нього суму грошей, яку він одержує;

- звірити номер контрольної марки або талона з номером на видатковому документі і приклеїти контрольну марку до чека чи талон до ордера;

- підготувати суму готівки і видати їх одержувачеві;

- підписати видатковий документ.

У кінці операційного дня касир підраховує підсумок із метою контролю за схоронністю грошових коштів:

- звіряє суму прийнятих під звіт коштів і суму видаткових документів із запасом готівки;

- складає звітну довідку відповідної форми і підписує її;

- наведені в довідці касові обороти звіряє із записами в касових журналах операційних працівників. Касир підписується в касовому журналі, а операційні працівники ? у довідці.

Заява на видачу готівки №

Банк отримувача АТ «Райффайзен Банк Аваль»

Харківської обласної дирекції

Отримувач ГУРТОВЕНКО АНЖЕЛА ВІТАЛІЇВНА

Назва валюти		№ рахунку	Сума	Еквівалент у гривнях	СКО
	Дебет	6110
	Кредит	1002
Загальна сума	7,00

Загальна сума сім грн, 00 коп.

Зміст операції - видача готівки

Код отримувача ________________________________________

Додаткові реквізити _____________________________________

Підпис отримувача ___________ Підписи банку ________

Заява на видачу готівки №

Банк отримувача АТ «Райффайзен Банк Аваль»

Харківської обласної дирекції

Отримувач ГУРТОВЕНКО АНЖЕЛА ВІТАЛІЇВНА

Назва валюти		№ рахунку	Сума	Еквівалент у гривнях	СКО
USD	Дебет	2620
	Кредит	1002
Загальна сума	400.00	3154.44	T1

Загальна сума Чотириста дол. 00 цент.

Зміст операції - Видача готівки

Код отримувача __________________________________________

Додаткові реквізити ______________________________________

Підпис отримувача ___________ Підписи банку ________

При проведенні видаткових касових операцій завідувач каси видає в підзвіт касирам необхідну суму розмінних монет і банкнот під розписку касира в спеціальній книзі прийнятих і виданих грошей.

Представники підприємств для одержання готівки пред'являють операційним працівникам грошові чеки. Видача готівки фізичним особам проводиться за видатковими касовими ордерами або чеками.

Установи комерційних банків задовольняють потреби своїх клієнтів у готівці передусім за рахунок готівки, що надходить у касу від клієнтів. Але може бути, що поточних надходжень готівки недостатньо для забезпечення оперативної потреби в грошах. Кожна установа банку повинна прогнозувати свою забезпеченість готівковими коштами. Для цього складають розрахунок майбутніх надходжень (за 2-3 дні) до кас банку та необхідних виплат виходячи з прогнозного розрахунку касових оборотів, особливостей розподілу його показників по днях місяця і фактичних касових оборотів. У цьому розрахунку враховуються майбутні надходження з усіх джерел та майбутні виплати у встановлені строки (виплати заробітної плати, пенсій,стипендій та ін..). розрахунок показує, чи зможе установа банку забезпечити майбутні виплати за рахунок поточних надходжень і зменшення залишку готівки в касі банку. Якщо з розрахунку видно, що установа банку не в змозі забезпечити потребу клієнтів у готівці, вона складає заявку на підкріплення каси та надсилає її до регіонального управління Національного банку. Регіональне управління, отримавши заявку, повинно розглянути її обґрунтованість, щоб не допустити емісії грошових коштів понад заплановані суми. При позитивному вирішенні питання про підкріплення операційної коси банку готівкою воно (підкріплення) здійснюється або шляхом купівлі готівки у регіональному управлінні Національного банку, або в іншої установи комерційного банку

Установи комерційного банку, що мають надлишок готівкових коштів у касі, можуть продати його установі НБУ або іншим банкам, у яких виникла потреба в підкріпленні каси. Продаж готівки може здійснюватись тільки при узгодженні цього питання з регіональними управліннями НБУ.

Комерційні банки стягують з клієнтів плату за касові послуги, розмір якої визначається угодою.

Прийом готівки здійснюється прихідними касами. Прихідні каси приймають і перераховують готівку протягом операційного часу. Приймання готівки проводиться за такими документами:

- від підприємств, об'єднань, організацій, установ для сплати будь-яких платежів ? за оголошеннями на внесення готівки з вдачею квитанції;

- при внесенні громадянами грошей на вклади також за оголошеннями на внесення готівки або за прихідними ордерами;

- внески для зарахування на рахунки різних громадських фондів ? за оголошеннями на внесення готівки, на якому, крім підпису відповідального виконавця, повинна бути віза головного бухгалтера (його заступника) або начальника операційного відділу установи банку;

- платежі від населення ? за повідомленням щодо внесення платежів з видачею квитанції; усі інші надходження грошей, у тому числі і від працівників банку ? за прихідними касовими ордерами з видачею відписаних касиром копій прихідних касових ордерів з відбитком штампа касира.

Одноосібно касир (без участі відповідальних виконавців) може здійснювати наступні касові операції:

- приймання виручки від юридичних осіб;

- погашення відсотків та кредитів, наданих фізичним особам;

- приймання платежів від фізичних осіб на користь інших осіб, в тому числі комунальні платежі та платежі на користь бюджетних організацій;

- купівля у фізичних осіб - резидентів і нерезидентів готівкової іноземної валюти за готівкові гривні;

- продаж фізичним особам - резидентам готівкової іноземної валюти за готівкову гривню;

- зворотній обмін фізичним особам - нерезидентам невикористаних готівкових гривень на готівкову іноземну валюту;

- купівля-продаж дорожніх чеків за готівкову іноземну валюту, а також купівля-продаж дорожніх чеків за готівкові гривні;

- конвертація (обмін) готівкової іноземної валюти однієї іноземної держави на готівкову іноземну валюту іншої іноземної держави;

- прийняття на інкасо банкнот іноземних держав та іменних чеків;

- продаж банківських металів;

- продаж пам'ятних та ювілейних монет НБУ.

В залежності від виду операції касир вносить всі необхідні реквізити в програмне забезпечення, формує, роздруковує касовий документ в необхідній кількості примірників та засвідчує власним підписом та штампом всі примірники.

Розрахункові документи, які подаються клієнтами в банк у паперовій формі, повинні мати такі реквізити:

- назву документа;

- номер документа, число, місяць, рік його виписки;

- назви платника та одержувача коштів;

- назви банків платника та одержувача, їх місцезнаходження та умовні номери за МФО;

- суму платежу цифрами та літерами;

- призначення платежу;

- на першому примірнику ? відбиток печатки та підписи відповідальних осіб платника або (та) одержувача коштів;

- суму податку на добавлену вартість або напис «без податку на добавлену вартість».

У разі, якщо хоча б один з вищезазначених реквізитів (якщо вони передбачені формою документа) не заповнений або заповнений неправильно, банк такий документ до виконання не приймає.

На всіх примірниках паперових розрахункових документів банк в обов'язковому порядку в правому верхньому куті проставляє дату надходження цих документів. Якщо документи надійшли після закінчення регламентованого банком часу роботи з клієнтами, на них, крім того, проставляється штамп «Вечірня». Дата виконання розрахункового документа проставляється в правому нижньому куті.

Операції з приймання готівки в національній та іноземній валютах від клієнтів через каси банків України відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних прибуткових касових документів, визначених Інструкцією про касові операції в банках України, затвердженою постановою Правління Національного Банку України від 14.08.2003 № 337 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 05.09.2003 за № 768/8089 (зі змінами), такими бухгалтерськими проводками:

Квитанція №

Дата здійснення операції 31/08/2010 16:57

Назва валюти		№ рахунку	Сума	Еквівалент у гривні	СКО
UAH	Дебет	1002
	Кредит	6110
Загальна сума (цифрами)	7,00		05

Платник ГУРТОВЕНКО АНЖЕЛА ВІТАЛІЇВНА

Код платника

Банк платника АТ «Райффайзен Банк Аваль»

Отримувач Комісійні доходи

Код отримувача 14305909

Банк отримувача Відділення Базове Харківської обласної дирекції № 0460

Код банку отримувача 380805

Загальна сума Сім грн., 00коп

Призначення платежу Послуги банку згідно тарифу за прийняття готівки згідно заяви на переказ

Додаткові реквізити _________________________________

Підпис платника _____________ Підпис банку _____________

Квитанція №

Дата здійснення операції 31/08/2010

Назва валюти		№ рахунку	Сума	Еквівалент у гривнях	СКО
USD	Дебет	1002
	Кредит	2635
Загальна сума	400,00	3154,44	С1

Платник ГУРТОВЕНКО АНЖЕЛА ВІТАЛІЇВНА

Код платника

Банк платника АТ «Райффайзен Банк Аваль»

Отримувач ГУРТОВЕНКО АНЖЕЛА ВІТАЛІЇВНА

Код отримувача

Банк отримувача Відділення базове Харківської обласної дирекції

Код банку отримувача 380805

Загальна сума Чотириста дол. 00 цент.

Призначення платежу Внесення готівки на депозитний рахунок

Додаткові реквізити _________________________________________

Підписи банку ______________________________________________

Якщо клієнт здає гроші до каси банку за кількома прихідними документами для зарахування на різні рахунки, касир приймає гроші за кожним документом окремо. Всі прийняті раніше гроші мають зберігатися в шухлядах столу або в металевих шафах, сейфах, які повинні замикатися. Робоче місце касира повинно бути обладнане так, щоб клієнт міг спостерігати за прийманням грошей.[4]

Касири мають також приймати для проведення досліджень сумнівні банкноти (монети) національної та сумнівні банкноти іноземної валюти, яка пред'являються тільки з метою отримання висновку установи Національного банку. Фізичні та юридичні особи, які пред'являють такі банкноти (монети) до банку, заповнюють відповідну Заяву згідно вимог додатку 17 до постанови Правління НБУ від 14.08.2003 р. № 337.На підставі Заяви оформляється Довідка про вилучення (прийняття) банкнот (монет) для проведення досліджень у трьох примірниках.

На підставі першого примірника довідки про вилучення банкнот для проведення досліджень або Акта про розбіжності оформляється прибутковий позабалансовий ордер для зарахування сумнівних банкнот на позабалансовий рахунок.

Перші примірники прибуткового позабалансового ордера та Довідки про вилучення банкнот для проведення досліджень або Акта про розбіжності залишаються в касових документах дня, другі примірники прибуткового позабалансового ордера,засвідченого відбитком печатки працівника банку та Довідка про вилучення банкнот видаються клієнту, який пред'явив до банку банкноти для проведення досліджень. Третій примірник довідки разом із сумнівними банкнотами підлягають передаванню для дослідження до Центрального сховища та Департаменту готівково-грошового обігу. [11]

Приймання готівки касами проводиться за прибутковими касовими ордерами, видача ? за видатковими касовими ордерами. Прибуткові і видаткові касові ордери реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів.

Усі надходження і видачі готівки в національній та іноземній валюті обліковують у касовій книзі. Записи в касову книгу виконуються касиром відразу після одержання або видачі грошей за кожним прибутковим або видатковим документом. В кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії другий відривний аркуш (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими і видатковими документами під розписку в касовій книзі. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера.

Рис. 2.5 ? Схема документообігу і контролю за прихідними та видатковими касовими документами

Ліміт залишку готівки в касі ? це граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час.

Для прийому, зберігання і видачі грошей та цінностей кожна установа банку має касовий відділ (операційну касу).

Прийняті на протязі операційного дня гроші касир формує відповідно до вимог НБУ, складає у мішок, накладає на шпагат пломбу і передає мішок разом із першим і другим примірником супровідної відомості інкасатору, який доставляє гроші до операційної каси..



Рис. 2.6 ? Організаційна структура касового відділу

Операційна каса - не структурний підрозділ банків, який проводить операції з касового обслуговування клієнтів. Залишок грошей в операційній касі обмежено певним лімітом, що визначається за узгодженням з відповідною установою Національного банку залежно від обсягу готівкового обороту конкретного банку та умов його роботи.

Операційна каса може включати окремі види кас, а саме: прибуткову, видаткову, вечірню, перерахункову грошової виручки.

Також банк приймає готівку на інкасацію від організацій для перерахування у операційній касі і подальшого зачислення цих грошей на відповідні рахунки клієнтів. Плату за перевезення і перерахунок готівки банк стягує за домовленістю між сторонами.

Наприкінці операційного дня на підставі документів касир складає довідку касира прихідної (видаткової) каси про суму прийнятих (виданих) грошей та кількість документів, які надійшли до каси, і звіряє суму за довідкою зі сумою прийнятих (виданих) ним грошей. Правильність даних довідки підтверджується підписами касира в касових журналах і операційних працівників - на довідці касира.

При децентралізованому веденні касового журналу ця довідка складається в розрізі бригад або операційних працівників.

Прийняті протягом операційного дня гроші касир формує в установленому порядку і разом з прихідними (видатковими) документами та довідкою касира здає завідувачеві каси під розписку в книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей).

Завідувач каси звіряє суму прийнятих грошей і кількість прихідних (видаткових) документів з довідкою касира, підписує довідку і направляє її в документи дня. [10]

Зведена довідка касира/підрозділу про касові обороти і залишки цінностей за ____ ___________ ________р.

Найменування цінностей (код валю ти)

Залишок у касі на початок дня / при відкритті касової пози ції

Прийнято цінностей на суму

Кількість документів та обороти за день /за відкритою касовою позицією

Передано цінностей на суму

Залишок у касі на кінець дня / при закритті касової позиції

Надходження

Видаток

З урахуванням проведе них транс акцій

З урахуванням не проведе них транс акцій

Кількість документів

Обороти за проведе ними трансакціями (проводками)

Обороти за не проведе ними трансакціями (проводками)

Кількість документів

Обороти за проведе ними трансакціями (проводками)

Обороти за не проведе ними трансакціями (проводками)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11=2+3+5?8?10

12=2+3+5+6?10

Рис. 2.7 - Зразок формування зведеної довідки

З метою контролю готівкових коштів в установах банків проводяться інвентаризації кас. Для проведення інвентаризації каси, що має здійснюватися згідно з наказом керівника банку, призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає акт. У строки, що встановлені керівником, проводиться інвентаризація каси з покупюрним перерахуванням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою.

Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком готівки в касі. У разі виявлення під час інвентаризації нестачі або надлишку цінностей у касі, в акті зазначається сума нестачі або надлишку і з'ясовуються обставини їх виникнення.

При цьому сума нестачі стягується з винної особи, а надлишок оприбутковується в касі та зараховується в дохід банку.

2.2 Використання Робочого плану рахунків банку для відображення касових операцій

Бухгалтерський облік операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України ведеться відповідно до Законів України «Про банки і банківську діяльність», «Про Національний банк України», «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», нормативно-правових актів Національного банку України, ґрунтується на основних принципах міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та національних положень(стандартів) бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський облік у банках України відображає типові операції з готівкою в національній та іноземній валютах під час здійснення касових операцій з приймання та видачі готівки клієнтам, у тому числі із застосуванням платіжних карток, операцій з інкасації готівки, підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями Національного банку, під час передавання готівки між банками, вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження, здійснення валюто-обмінних операцій банку, операцій з ювілейними монетами та банківськими металами в касах банків.

Бухгалтерський облік операцій банків з готівкою здійснюється за такими балансовими та позабалансовими рахунками:

а) балансові рахунки:

1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

1003 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;

1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»;

1005 А «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»;

1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

1101 А «Банківські метали в банку»;

1102 А «Банківські метали у відділенні банку»;

1107 А «Банківські метали в дорозі»;

1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

1819 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;

1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

1919 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками»;

2520 П «Поточні рахунки клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету»;

2530 П «Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України»;

2570 П «Кошти державного бюджету для виплат»;

2571 П «Кошти державного та місцевих бюджетів для дцльових виплат готівкою»;

2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»;

2603 П «Розподільчі рахунки суб'єктів господарювання»;

2610 П «Короткострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання»;

2615 П «Довгострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання»;

2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб»;

2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

2630 П «короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб»;

2635 П «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб»;

2650 АП «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ»;

2651 П «Короткострокові вклади (депозити)» небанківських фінансових установ»;

2652 П «Довгострокові вклади (депозити) небанківських фінансових установ»;

2900 П «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»;

2902 П «кредиторська заборгованість за прийняті платежі»;

2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

3500 А «Витрати майбутніх періодів»;

3550 А «Аванси працівникам банку на витрати з відрядження»;

3551 А «Аванси працівникам банку на господарські витрати»;

3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»;

3559 А «Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами»;

3652 П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою»;

3654 П «Нараховані відпускні до сплати»;

3659 П «Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами»;

3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

3906 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку»;

3907 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку»;

6110 П «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів»;

6114 П «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів»;

6204 П «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»;

6399 П «Інші операційні доходи»;

7399 А «Інші операційні витрати»;

7454 А «Представницькі витрати»;

б) позабалансові рахунки:

9500 А «Отримана застава»;

9617 А «Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами»;

9703 А «Інші активи на зберіганні»;

9819 А «Інші цінності і документи»;

9821 А «Бланки суворого обліку»;

9892 А «Бланки суворого обліку в підзвіті»;

9893 А «Бланки суворого обліку в дорозі»;

9898 А «Інші цінності та документи в підзвіті»;

9899 А «Інші цінності та документи в дорозі»;

990 Контррахунки для рахунків розділів 90 - 95;

991 Контррахунки для рахунків розділів 96 - 98.

Порядок здійснення банками касових операцій з клієнтами визначається законодавством України за питань регулювання готівкових розрахунків в Україні та валютного регулювання. [2]

Таблиця 2.1 Кореспонденція рахунків касових операцій

Назва операції	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
Приймання готівки від юридичних осіб для зарахування на власні поточні рахунки	1001 1002	2520 2530 2600 2650
Приймання готівки для зарахування на розподільчі рахунки в іноземній валюті	1001 1002	2603
Приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осіб	1001 1002	2520 2530 2600 2620 2650 2902
Видача готівки юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їх поточних та інших рахунків	2520 2530 2600 2650	1001 1002
Видача готівки фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків	2620 2630 2635	1001 1002
Виплата готівки бюджетній організації за грошовим чеком	2570 2571	1001 1002
Приймання готівки в національній валюті від фізичних та юридичних осіб та готівки в іноземній валюті від фізичних осіб для здійснення переказу без відкриття рахунку та виплати переказу отримувачу готівкою	1001 1002	2902 2909
Видача переказу клієнту без відкриття рахунку в банку	2902 2909	1001 1002
Отримані комісійні за послуги банку, що сплачені готівкою	1001 1002	6110
Видача готівки клієнтам банку	2600 2650	1001 1002
Списання коштів з рахунків клієнтів	2620	2909
Видача готівки відповідальним особам	1007	1001 1002
Виплата коштів на підставі документів, що підтверджують отримання сум одержувачами коштів	2909	1007
Повернення залишку коштів, виданих відповідальним працівникам, та зарахування на рахунки клієнтів коштів, які не були виплачені	1001 1002	1007
Отримання коштів інкасаторами банку та доставки до банку	1005	2600
Після перерахування грошової виручки	1001 1002	1005
У разі виявлення надлишку грошей в інкасаторських сумках	1001	2600
У разі нестачі грошей, яка виявлена в інкасаторських сумках	2600	1005
Операції з отримання готівки за допомогою програмно-технічного комплексу самообслуговування для подальшого зарахування на відповідні рахунки

Подобные документы

• Організація і шляхи вдосконалення на підприємстві бухгалтерського обліку касових операцій і грошових документів

  Характеристика законодавчо-нормативної бази з обліку касових операцій грошових документів. Гроші як економічна і облікова категорія. Первинний облік касових операцій. Організація проведення аудиту касових операцій. Методика заповнення грошових документів.
  
  курсовая работа [86,8 K], добавлен 10.03.2015
  

• Облік готівкових та касових операцій приватного підприємства "Індустрія Клімату"

  Теоретичні основи обліку готівкових та касових операцій: економічний зміст, законодавчо-нормативне регулювання. Характеристика ПП "Індустрія Клімату", формування її облікової політики. Організація бухгалтерського обліку готівкових та касових операцій.
  
  дипломная работа [341,3 K], добавлен 14.12.2009
  

• Бухгалтерський облік касових операцій і грошових документів

  Законодавчо-нормативна база та теоретичні аспекти обліку касових операцій та грошових документів. Гроші як економічна та облікова категорія. Первинний облік касових операцій і грошових документів. Облік надходження та вибуття грошових коштів в касу.
  
  курсовая работа [290,7 K], добавлен 19.09.2010
  

• Облік касових операцій

  Економічний зміст розрахунків, нормативне регулювання та завдання їх обліку. Документування операцій за розрахунками готівкою. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій. Інвентаризація каси. Контроль за рухом грошових коштів на підприємстві.
  
  курсовая работа [104,5 K], добавлен 10.03.2014
  

• Облік касових операцій в національній валюті (на матеріалах ПОСП "Дніпро" с. Стайки Кагарлицького району Київської області)

  Види і функції грошей, концепції їх походження. Економічна сутність грошових коштів та розрахунків. Аналіз обліку касових операцій на підприємстві. Їх документальне оформлення та особливості організації і вдосконалення синтетичного та аналітичного обліку.
  
  курсовая работа [200,5 K], добавлен 12.04.2014
  

• Організація і методика проведення аудиту касових операцій

  Особливості нормативної бази готівково-розрахункових операцій. Порядок організації та документальне оформлення касових операцій. Методика аудиту касових операцій. Оцінка системи внутрішнього контролю і виявлення зон ризику, руху грошових коштів в касі.
  
  курсовая работа [77,0 K], добавлен 12.04.2008
  

• Документальне оформлення та облік касових операцій

  Організація готівкових розрахунків в Україні та законодавче регулювання готівкового обігу. Документування господарських операцій з руху грошових коштів у касі. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій. Порядок проведення інвентаризації каси.
  
  курсовая работа [56,0 K], добавлен 19.09.2014
  

• Організація і проведення державного фінансового аудиту касових операцій в Долинському САЛГ

  Мета і завдання державного фінансового аудиту касових операцій. Типові порушення, що виявляються в процесі державного фінансового аудиту. Характеристика перевірки ефективності використання державних коштів для здійснення касових операцій Долинським САЛГ.
  
  курсовая работа [152,0 K], добавлен 25.04.2015
  

• Відображення обліку операцій в банках на рахунках бухгалтерського обліку

  Облік операцій на рахунках банку як об’єкт бухгалтерського обліку. Законодавчо-нормативне забезпечення ведення обліку операцій. Розробка аналітичних рахунків. Порядок відкриття поточного рахунку. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках банку.
  
  курсовая работа [89,2 K], добавлен 22.02.2015
  

• Облік касових операцій банку. Особливості здійснення операцій із депозитними сертифікатами та їх облік

  Операції, що проводяться через каси банку. Види цінних паперів та їх обіг. Відображення в бухгалтерському обліку банку операцій з готівкою. Бухгалтерські операції з обслуговування поточного рахунку, надання кредиту й формування статутного фонду.
  
  контрольная работа [35,7 K], добавлен 02.05.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам