Облік касових операцій і операцій з іншими грошовими коштами

1004

2920

Облік внутрішньобанківських та інших операцій банків з використанням готівки

Виплата готівкою заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інш.)працівникам банку

3652

1001

1002

Виплата відпускних працівникам банку

3652

3654

1001

1002

Виплата за авансами, виданими працівникам в підзвіт (на відрядження та інші господарські витрати)

3550

3551

3559

1001

1002

Повернення підзвітною особою невикористаних коштів згідно з авансовим звітом

1001

1002

3550

3551

3559

Позабалансові рахунки

Вилучені з обігу з метою передавання на дослідження сумнівні банкноти (монети)

9819

991

Відправлення в установленому порядку сумнівних банкнот (монет) на дослідження

9899

9819

Якщо банкноти визнано неплатіжними, то банк списує їх з позабалансового рахунку

991

9899

Повернення платіжної банкноти після дослідження або її відшкодування територіальним управлінням

1001

1002

1200

1911

2909

Зарахування коштів на рахунки клієнтів або виплата готівкою

1911

2909

1001

1002

2600

2620

2.3 Застосування регістрів обліку касових операцій

Кожна установа самостійно обирає форму бухгалтерського обліку, з додержанням єдиних засад бухгалтерського обліку та з урахуванням особливостей своєї діяльності і технології обробки облікових даних.

Облікові регістри призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого накопичення, групування та узагальнення інформації про господарські операції, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах. Ведення облікових регістрів та контирування документів первинного обліку здійснюються із застосуванням, щонайменше, коду класу рахунків й коду синтетичного рахунку.

В облікових регістрах підчистки і необумовлені виправлення тексту та цифрових даних не допускаються. Помилки виправляються коректурним способом, тобто неправильний текст або цифри закреслюються і над закресленим наводиться правильний текст або цифри. Закреслення здійснюється однією рискою так, щоб можна було прочитати виправлене. Виправлення помилки повинно бути обумовлено надписом «виправлено» та підтверджено підписами осіб, що підписали цей регістр, із зазначенням дати виправлення.

У «Райффайзен банку Аваль» для обліку використовують Головну книгу. В ній узагальнюють дані журналів, взаємно перевіряють правильність записів за окремими рахунками і складають фінансові звіти. До Головної книги заносяться із журналів підсумки оборотів з кредиту рахунків. У ній відображаються:

- сальдо на початок і кінець поточного місяця;

- обороти за поточний місяць за кредитом цього рахунку, які наводяться однією сумою;

- обороти за поточний місяць за дебетом цього рахунку, які наводяться сумою за кореспондуючими рахунками із журналів.

Головна книга ведеться протягом календарного року, на кожний синтетичний рахунок відводять окрему сторінку. Перевірку правильності записів здійснюють підрахунком суми оборотів і сальдо за усіма рахунками. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також сольдо за дебетом і кредитом повинні бути відповідно рівні. [17]

2.4 Інвентаризація грошових коштів та відображення її результатів в обліку

Каса вважається однією з найвідповідальніших ділянок у бухгалтерії, оскільки обіг готівки привертає особливу увагу перевіряючи. Тому доцільно періодично проводити інвентаризацію каси.

Інвентаризація каси проводиться з метою контролю за схоронністю коштів і виявлення надлишків і нестач грошових коштів у касі банку. Відповідна до підпункту 1.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637, каса - це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

Пунктом 7 Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94р.№ 69, визначено, що основними завданнями інвентаризації каси, зокрема, є:

- виявлення фактичної наявності коштів;

- установлення лишку або нестачі коштів шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;

- перевірка дотримання умов та порядку збереження грошових коштів.

Строки проведення інвентаризації встановлюються керівником банку. Як правило, інвентаризація каси проводиться банками планово 1 раз на квартал, та позапланово - у випадках порушення фінансової дисципліни з боку касира й при заміні касира. [19]

Підставою для проведення інвентаризації каси у банку є наказ керівника, складений у довільній формі.

ХОД АТ «Райффайзен Банк Аваль»

Наказ № 20

20 жовтня 2009 року м. Харків

Про проведення інвентаризації каси

З метою контролю за схоронністю готівкових коштів, відповідно до вимог Інструкції по інвентаризації грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Мінфіну України від 11.08.94р. № 69, а також Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 № 637, НАКАЗУЮ:

1. Провести інвентаризацію каси з покупюрним перерахунком усіх готівкових коштів, з перевіркою їх фактичної наявності та документального підтвердження станом на 01 листопада 2009 року.

2. Призначити робочу інвентаризаційну комісію у складі:

голова ревізійної комісії: Лисицин Г.І., начальник економічного відділу;

члени комісії:

Пушкарьова М.В., бухгалтер;

Глиба А.М., економіст.

3. Інвентаризацію провести у присутності матеріально відповідальних осіб.

4. Постійно діючій інвентаризаційній комісії у п'ятиденний термін після закінчення інвентаризації передати матеріали інвентаризації на затвердження керівнику.

5. Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.

Директор

З наказом ознайомлені:

начальник економічного

відділу ___________ Лисицин Г. І.

бухгалтер _________ Пушкарьова М. В.

економіст _________ Глиба А.М.

Комісія починає інвентаризацію каси з перерахунку коштів, із записом останніх номерів прибуткового та видаткового касових ордерів.

Пере ліміту в касі при інвентаризації може бути тільки у день виплати заробітної плати, відпускних і грошей на відрядження.

Комісія перевіряє:

- правильність оприбуткування та списання грошових коштів у касі;

- оформлення та ведення касової книги, яка повинна бути пронумерована, прошнурована, скріплена печаткою банку та підписами керівника та головного бухгалтера, та інші вимоги щодо ведення касової книги.

- прибуткові та видаткові касові ордери;

- журнали реєстрації прибуткових та видаткових касових документів;

- книги обліку прийнятих та виданих касиром грошей.

До початку інвентаризації всі матеріально відповідальні особи (особи, які відповідають за збереження коштів) дають розписку, визначену в додатку 1 до Положення № 637, про те, що до початку проведення інвентаризації вісі видаткові і прибуткові документи на кошти, які здані до бухгалтерії, і всі кошти, що надійшли під їх відповідальність, априбуткована, а ті, що вибули, списано за видатками.

АКТ

Ревізії готівки та інших цінностей, які знаходяться в підзвіті касира

01 листопада 2007 року м. Харків

Розписка касира:

Цим актом засвідчую, що до початку проведення інвентаризації всі видаткові та прибуткові документи на кошти, які здані до бухгалтерії, і всі кошти, що надійшли під мою відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками.

Матеріально відповідальна особа:

Касир ___________ Ігнатенко В. О.

(підпис)

На підставі наказу від «20» жовтня 2009 року № 20 проведена інвентаризація грошових коштів за станом на «01» листопада 2009 року.

Під час інвентаризації встановлено такий обсяг коштів:

1. Наявність грошових коштів в касі 2000 грн. 00 коп.

2. Чекові книжки кількістю 1 шт. - грн.. - коп..

3. _______________ грн..____ коп..

Підсумок фактичної наявності 2000 грн. 00 коп. Дві тисячі грн. 00 коп.

За обліковими даними 2220 грн. 00 коп.

Підсумки інвентаризації: нестача 220 грн. 00 коп.

Голова комісії

начальник економічного

відділу __________ Лисицин Г.І.

економіст _________ Глиба А.М.

Підтверджую, що кошти, зазначені в акті, є на зберіганні під мою відповідальність.

Матеріально відповідальна особа___________

«01» листопада 2007 року

Пояснення причин, внаслідок яких виникли надлишки або нестачі , внаслідок якої виникла нестача, є крадіжка з боку матеріально відповідальної особи касира Ігнатенко В. О.

Матеріально відповідальна особа : _____________ (підпис)

Рішення керівника банку _______________________________

«___» ___________ 2007 р.

Результати інвентаризації відображаються в акті про результати інвентаризації наявних коштів за формою, наведеною в додатку 1 до Положення № 637 та Інвентаризаційному описі цінностей і бланків суворої звітності. У випадку руху цінностей під час інвентаризації на останній сторінці форми передбачено вільні рядки для запису останніх номерів документів.[16.с.13]

Акт підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою. В акті зазначаються результати інвентаризації - суми нестачі або надлишку. Акт складається у двох примірниках. 1-й - для бухгалтерії, 2-й - для матеріально відповідальної особи, а в разі зміни матеріально відповідальної особи - у трьох примірниках.

Готівка, виявлена в касі, що не підтверджена касовими документами, є надлишком, який оприбутковується в касі та зараховується в дохід банку:

К-т 6399, Д-т 1001

Сума нестачі стягується з винної особи.

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік	Сума, грн.	Податковий облік
		Д-т	К-т		ВД	ВВ
1	Списано нестачу коштів на матеріально відповідальну особу	1001	3552	220	-	-
2	Утримано нестачу коштів з матеріально відповідальної особи (внесено до каси)	3552	1001	220	-	-

Рис. 2.8 - Відшкодування суми нестачі на рахунки

2.5 Відображення касових операцій у звітності баку

У касових документах, згідно вимог постанови правління НБУ від 19.03.2003 р. № 124 обов'язково проставляється Символ Касових Оборотів (СКО) (таблиця 2.5.1). Відповідальний виконавець наприкінці робочого дня перевіряє відповідність проставлених символів касових оборотів суті операції, по касових журналах та касових документах.

Таблиця 2.2 - Перелік символів касових оборотів (СКО)

СКО	Призначення символів касових оборотів
Надходження готівки
02	Надходження торговельної виручки
05	Надходження виручки від усіх видів послуг
12	Надходження податків та зборів
14	Надходження готівки в погашення кредитів
16	Надходження на рахунки за вкладами фізичних осіб
17	Надходження від підприємств поштового зв'язку
29	Надходження за платіжними картками
30	Надходження від продажу іноземної валюти
31	Надходження від продажу акцій та інших цінних паперів
32	Інші надходження
35	Залишок операційної каси в банках на початок звітного періоду
37	Надходження готівки в операційну касу банків з оборотної каси установ Національного банку України, за кас інших банків
39	Переміщення готівки в оборотній касі установи Національного банку України, операційній касі банку та надходження в операційну касу банку від його відділень і до його відділень з операційної каси
Видача готівки
40	Видача на виплати, пов'язані з оплатою праці та стипендій
45	Видача кредитів готівкою
46	Видача на закупівлю сільськогосподарської продукції
50	Видача на виплату пенсій, допомоги на страхових відшкодувань
53	Видача на купівлю товарів, оплату послуг і за виконані роботи
55	Видача з рахунків за вкладами фізичних осіб
56	Видача за придбану іноземну валюту
58	Видача за платіжними картками
59	Видача підкріплень підприємствам поштового зв'язку
60	Видача на придбання та погашення цінних паперів
61	Видача на інші цілі
66	Переміщення готівки в оборотній касі установи Національного банку України операційній касі банку та пересилання з операційної каси банку до його відділень і з його відділень до операційної каси
70	Залишок операційної каси в банках на кінець звітного періоду
72	Пересилання готівки банками до оборотної каси установ Національного банку України, до кас інших банків
Безготівкові зарахування грошових коштів на рахунки за вкладами фізичних осіб в банках
84	Заробітна плата та інші види оплати праці робітників і службовців, чистий дохід підприємців, доходи приватних нотаріусів та адвокатів від їх незалежної професійної діяльності, стипендії
86	Доходи від зданої сільськогосподарської продукції і продуктів її переробки
87	Персії, допомоги та страхові відшкодування за всіма видами страхування
88	Інші суми, у таму числі суми, нараховані на витрати за відрядженнями, а також суми відсотків, що нараховані за вкладами.
93	Безготівкові розрахунки за використанням платіжних карток
Безготівкові перерахування грошових коштів з рахунків за вкладами фізичних осіб в банках
94	Безготівкові розрахунки фізичних осіб за цінні папери
95	Безготівкові розрахунки фізичних осіб за товар, послуги та інші перерахування

На підставі щоденних даних Касових журналів за надходженням і видачею готівки в розрізі СКО формується Звіт «Про касові обороти банку», який підписується керівником та головним бухгалтером або іншими відповідальними особами, визначеними в наказі керівника дирекції.

Дирекції надають до Центрального офісу Звіт «Про касові обороти банку»:

- щоденно - форму 747;

- щодекадно - форма 747 (звітна дата 01, 11, 21);

- щомісячно - форма 748 (звітна дата 01); [8]

Щоденний, щодекадний Звіт форма 747 складається за даними бухгалтерського обліку надходжень і видачі готівки, які відображаються в касових документах із зазначенням символів звіту.

Відповідальні виконавці обов'язково перед відправкою Звіту повинні робити наступні процедури перевірки файлів:

- баланс із надходження готівки (СКО 02 - 39) повинен збігатися з балансом видачі готівки (СКО 40 - 72);

- залишок готівки в операційній касі на кінець звітного періоду (СКО 70) повинен відповідати її залишкам на рахунках 1001 - 1004;

- за СКО 35 у формі 747, 748 відображається залишок готівки в каві на початок звітного періоду (на перше число звітного місяця або декади), за СКО 70 - залишок готівки в касі на кінець звітного періоду (на перше число наступного за звітним місяця або декади). Дані за СКО 35 звітного періоду мають відповідати даним за СКО 70 попереднього звіту;

- загальні підсумки надходжень і видачі готівки за СКО 02 - 39 і СКО 40 - 72, за винятком залишків каси, що відображені за СКО 35 і СКО 70, звіряються за підсумками оборотів за дебетом і кредитом балансових рахунків 1001 - 1004;

- різниця між даними за символами 66 і 39 має дорівнювати різниці залишків готівки за рахунком 1007 на кінець і початок звітного періоду в сумах, що належать до внутрішнього передавання готівки між банком та його структурними підрозділами (відділення, обмінні пункти, банкомати);

- сума за СКО 37 і 72 має дорівнювати сумі дебетових оборотів 1811, 3906 та кредитових оборотів 1911, 3907;

- суми за СКО 02 - 39 і СКО 40 - 72, що відображені в декадних формах 747 (станом на 11, 21, 01), повинні дорівнювати суті за СКО 02 - 39 і СКО 40 - 72 відображеним в формі 748 звітного місяця.

Висновок до розділу 2

Отже, гроші ? це єдиний товар, цінність якого проявляється в той момент, коли ми від нього позбавляємось, також це засіб суспільного виразу економічної цінності благ. Сутність грошей полягає в тому, що властиво товарному виробництву, це форма економічних зв'язків між товаровиробниками, також вони служать засобом стихійного обліку кількості й якості суспільної праці товаровиробників, що здійснюється на ринку і являють собою інструмент, за допомогою якого абстрактному змісту вартості надається реальність, конкретність, дійовість.

Організаторами та основними виконавцями розрахункових операцій є банки.

Порядок здійснення розрахунків грошовими коштами суворо регламентований чинним законодавством України.

Існують певні правила, установлений порядок для здійснення операцій з готівкою. Це - касова дисципліна. Основним документом бухгалтерського обліку встановленої форми, що застосовується для здійснення обліку готівки в касі підприємства є касова книга.

Видача грошей із кас банку здійснюється видатковими касами й оформляється видатковими касовими ордерами, заявою на видачу готівки.

Операційний працівник перевіряє правильність оформлення видаткових касових документів і наявність коштів на рахунку клієнта. Чеки на одержання готівки юридичними особами додатково перевіряються контролером, який дає дозвіл на їх оплату.

У кінці операційного дня касир підраховує підсумок із метою контролю за схоронністю грошових коштів:

Установи комерційних банків задовольняють потреби своїх клієнтів у готівці передусім за рахунок готівки, що надходить у касу від клієнтів. Кожна установа повинна прогнозувати свою забезпеченість готівковими коштами.

Установи комерційного банку, що мають надлишок готівкових коштів у касі, можуть продати його установі НБУ або іншим банкам, у яких виникла потреба в підкріпленні каси. Продаж готівки може здійснюватись тільки при узгодженні цього питання з регіональними управліннями НБУ.

Приймання готівки касами проводиться за прибутковими касовими ордерами, видача ? за видатковими касовими ордерами. Прибуткові і видаткові касові ордери реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів На всіх примірниках паперових розрахункових документів банк в обов'язковому порядку в правому верхньому куті проставляє дату надходження цих документів.

Касири мають також приймати для проведення досліджень сумнівні банкноти (монети) національної та сумнівні банкноти іноземної валюти, яка пред'являються тільки з метою отримання висновку установи Національного банку

Усі надходження і видачі готівки в національній та іноземній валюті обліковують у касовій книзі. Записи в касову книгу виконуються касиром відразу після одержання або видачі грошей за кожним прибутковим або видатковим документом.

Ліміт залишку готівки в касі ? це граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час.

Прийняті протягом операційного дня гроші касир формує в установленому порядку і разом з прихідними (видатковими) документами та довідкою касира здає завідувачеві каси під розписку в книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей).

Завідувач каси звіряє суму прийнятих грошей і кількість прихідних (видаткових) документів з довідкою касира, підписує довідку і направляє її в документи дня.

Бухгалтерський облік у банках України відображає типові операції з готівкою в національній та іноземній валютах під час здійснення касових операцій з приймання та видачі готівки клієнтам, у тому числі із застосуванням платіжних карток, операцій з інкасації готівки, підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями Національного банку, під час передавання готівки між банками, вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження, здійснення валюто-обмінних операцій банку, операцій з ювілейними монетами та банківськими металами в касах банків.

Головна книга використовується для узагальнення даних журналів, взаємної перевірки правильності записів за окремими рахунками і складання фінансової звітності. До головної книги заносяться із журналів підсумки оборотів за кредиту рахунків.

Головна книга ведеться протягом календарного року, на кожний синтетичний рахунок відводять окрему сторінку. Перевірку правильності записів здійснюють підрахунком суми оборотів і сальдо за усіма рахунками. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також сольдо за дебетом і кредитом повинні бути відповідно рівні.

Інвентаризація каси проводиться з метою контролю за схоронністю коштів і виявлення надлишків і нестач грошових коштів у касі банку.

Строки проведення інвентаризації встановлюються керівником банку. Інвентаризація каси проводиться банками планово 1 раз на квартал, та позапланово - у випадках порушення фінансової дисципліни з боку касира й при заміні касира.

Підставою для проведення інвентаризації каси у банку є наказ керівника, складений у довільній формі.

До початку інвентаризації всі матеріально відповідальні особи (особи, які відповідають за збереження коштів) дають розписку, визначену в додатку 1 до Положення № 637, про те, що до початку проведення інвентаризації вісі видаткові і прибуткові документи на кошти, які здані до бухгалтерії, і всі кошти, що надійшли під їх відповідальність, оприбуткована, а ті, що вибули, списано за видатками.

Результати інвентаризації відображаються в акті про результати інвентаризації наявних коштів за формою, наведеною в додатку 1 до Положення № 637 та Інвентаризаційному описі цінностей і бланків суворої звітності. Акт підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою. В акті зазначаються результати інвентаризації - суми нестачі або надлишку. Акт складається у двох примірниках. 1-й - для бухгалтерії, 2-й - для матеріально відповідальної особи, а в разі зміни матеріально відповідальної особи - у трьох примірниках.

Готівка, виявлена в касі, що не підтверджена касовими документами, є надлишком, який оприбутковується в касі та зараховується в дохід банку:

Сума нестачі стягується з винної особи.

У касових документах, згідно вимог постанови правління НБУ від 19.03.2003 р. № 124 обов'язково проставляється Символ Касових Оборотів (СКО). Відповідальний виконавець наприкінці робочого дня перевіряє відповідність проставлених символів касових оборотів суті операції, по касових журналах та касових документах.

На підставі щоденних даних Касових журналів за надходженням і видачею готівки в розрізі СКО формується Звіт «Про касові обороти банку», який підписується керівником та головним бухгалтером або іншими відповідальними особами, визначеними в наказі керівника дирекції.

Дирекції надають до Центрального офісу Звіт «Про касові обороти банку»:

- щоденно - форму 747;

- щодекадно - форма 747 (звітна дата 01, 11, 21);

- щомісячно - форма 748 (звітна дата 01);

Щоденний, щодекадний Звіт форма 747 складається за даними бухгалтерського обліку надходжень і видачі готівки, які відображаються в касових документах із зазначенням символів звіту.

ВИСНОВКИ

Надзвичайно складна сутність грошей не дала змоги світовій економічній думці дати однозначне і достатньо повне їх визначення на понятійному рівні. Сучасна західна грошова теорія обмежилась визначенням сутності грошей як всього того, що використовується як гроші. У цьому визначенні проглядається спроба охопити всі можливі призначення, форми прояву і сфери використання грошей, але навряд чи в ньому є відповідь на питання, що таке гроші.

Сутність грошей полягає в тому, що вони служать необхідним активним елементом та частиною економічної діяльності суспільства, відносин між різними учасниками.

Вартість товару, виражена в грошовій формі, виступає як ціна. Гроші, маючи властивість загальної обмінюваності, дають змогу стихійно здійснювати як кількісний, так і якісний обмін затрат праці приватних товаровиробників.

Гроші - особливий товар, що є загальною еквівалентною формою вартості інших товарів,вони виконують функції мірила вартості та засобу обігу.

У сучасній світовій економічній теорії існує кілька принципово різних підходів до визначення суті грошей.

Їх прихильники розглядають гроші лише як зручний спосіб організації статистичних спостережень і визначають їх як «тимчасове вмістилище купівельної сили». При цьому увага концентрується на конструюванні різних грошових агрегатів, виявленні елементного складу пропозиції грошей тощо.

Та прихильники другого напрямку покладаються на попередній теоретичний аналіз функцій грошей, на підставі якого визначаються суті і форми грошей, гроші - це те, що гроші роблять. Все, що виконує функції грошей, і є гроші.

Нормативно-правова база касових операцій і операцій з іншими грошовими коштами дуже велика. Та основним нормативним документом, що регулює касові операції є «Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні», затверджений Постановою Правління Національного Банку України від 15 грудня 2004 року № 637. Це положення визначає порядок ведення касових операції у національній валюті України підприємствами та підприємцями,а також окремі питання організації банками роботи з готівкою.

Гроші ? це єдиний товар, цінність якого проявляється в той момент, коли ми від нього позбавляємось, також це засіб суспільного виразу економічної цінності благ. Сутність грошей полягає в тому, що властиво товарному виробництву, це форма економічних зв'язків між товаровиробниками, також вони служать засобом стихійного обліку кількості й якості суспільної праці товаровиробників, що здійснюється на ринку і являють собою інструмент, за допомогою якого абстрактному змісту вартості надається реальність, конкретність, дійовість.

Організаторами та основними виконавцями розрахункових операцій є банки.

Існують певні правила, установлений порядок для здійснення операцій з готівкою. Це - касова дисципліна. Основним документом бухгалтерського обліку встановленої форми, що застосовується для здійснення обліку готівки в касі підприємства є касова книга.

Приймання готівки касами проводиться за прибутковими касовими ордерами, видача ? за видатковими касовими ордерами. Прибуткові і видаткові касові ордери реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Усі надходження і видачі готівки в національній та іноземній валюті обліковують у касовій книзі. Записи в касову книгу виконуються касиром відразу після одержання або видачі грошей за кожним прибутковим або видатковим документом. В кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії другий відривний аркуш (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими і видатковими документами під розписку в касовій книзі. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера.

Установи комерційного банку, що мають надлишок готівкових коштів у касі, можуть продати його установі НБУ або іншим банкам, у яких виникла потреба в підкріпленні каси. Продаж готівки може здійснюватись тільки при узгодженні цього питання з регіональними управліннями НБУ.

Ліміт залишку готівки в касі ? це граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час.

Прийняті протягом операційного дня гроші касир формує в установленому порядку і разом з прихідними (видатковими) документами та довідкою касира здає завідувачеві каси під розписку в книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей).

Завідувач каси звіряє суму прийнятих грошей і кількість прихідних (видаткових) документів з довідкою касира, підписує довідку і направляє її в документи дня.

Кожна установа самостійно обирає форму бухгалтерського обліку, з додержанням єдиних засад бухгалтерського обліку та з урахуванням особливостей своєї діяльності і технології обробки облікових даних.

Облікові регістри призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого накопичення, групування та узагальнення інформації про господарські операції, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах. Ведення облікових регістрів та контирування документів первинного обліку здійснюються із застосуванням, щонайменше, коду класу рахунків й коду синтетичного рахунку.

Головна книга ведеться протягом календарного року, на кожний синтетичний рахунок відводять окрему сторінку. Перевірку правильності записів здійснюють підрахунком суми оборотів і сальдо за усіма рахунками. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також сольдо за дебетом і кредитом повинні бути відповідно рівні.

Інвентаризація каси проводиться з метою контролю за схоронністю коштів і виявлення надлишків і нестач грошових коштів у касі банку.

Інвентаризація проводиться планово 1 раз на квартал, та позапланово - у випадках порушення фінансової дисципліни з боку касира й при заміні касира.

Результати інвентаризації відображаються в акті про результати інвентаризації наявних коштів за формою, наведеною в додатку 1 до Положення № 637 та Інвентаризаційному описі цінностей і бланків суворої звітності.

У касових документах, обов'язково проставляється Символ Касових Оборотів (СКО). Відповідальний виконавець наприкінці робочого дня перевіряє відповідність проставлених символів касових оборотів суті операції, по касових журналах та касових документах.

На підставі щоденних даних Касових журналів за надходженням і видачею готівки в розрізі СКО формується Звіт «Про касові обороти банку», який підписується керівником та головним бухгалтером або іншими відповідальними особами, визначеними в наказі керівника дирекції.

Дирекції надають до Центрального офісу Звіт «Про касові обороти банку»:

- щоденно - форму 747;

- щодекадно - форма 747 (звітна дата 01, 11, 21);

- щомісячно - форма 748 (звітна дата 01);

Щоденний, щодекадний Звіт форма 747 складається за даними бухгалтерського обліку надходжень і видачі готівки, які відображаються в касових документах із зазначенням символів звіту.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

Законодавча база

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 № 2121-ІІІ (зі змінами та доповненнями).

2. Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України» від 17.06.2004р. № 280 (зі змінами та доповненнями).

3. Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківським металами в банках України» від 20.10.2004 р. № 495 (зі змінами та доповненнями).

4. Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Інструкції про касові операції в банках України» від14.08.2003 р. № 337 (зі змінами та доповненнями).

5. Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України та змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України» від 12.12.2002 р. № 502 (зі змінами та доповненнями).

6. Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Правил здійснення за межі України та в Україні перекатів фізичних осіб за поточними валютними неторговельними операціями та їх виплати в Україні та внесення змін до деяких нормативно-правових актів» від 29.12.2007 р. № 496 (зі змінами та доповненнями).

7. Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Інструкції з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів у банківських установах України» від 14.02.2007 р. № 45 (зі змінами та доповненнями).

8. Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Правил організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України» від 19.03.2003 р. № 124 (зі змінами та доповненнями).

9. Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Переліку документів, що утворюються в діяльності Національного банку України та банків України, із зазначенням строків зберігання» від 08.12.2004 р. № 601 (зі змінами та доповненнями).

10. Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» від 15.12.2004 р. № 637 (зі змінами та доповненнями).

11. Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Правил визначення платіжності та обміну банкнот і монет Національного банку України» від 17.11.2004 р. № 547 (зі змінами та доповненнями).

12. Постанови правління ХОД АТ «Райффайзен банк Аваль» «Про затвердження Положення про встановлення лімітів залишків готівкових коштів в касі в національній та усіх іноземних валютах» від 29.08.2005 р. № П-65/11 (зі змінами та доповненнями).

13. Постанови правління ХОД АТ «Райффайзен банк Аваль» «Про затвердження інструкції про здійснення грошових переказів за системою «Аваль-Експрес» від 14.10.2005 р. № П-82/3 (зі змінами та доповненнями).

14. Постанови правління ХОД АТ «Райффайзен банк Аваль» «Про затвердження в системі «Райффайзен банк Аваль» Положення про порядок перевезення валютний цінностей та інкасації коштів в «Райффайзен банк Аваль» від 19.06.2007 р. № П-58/3 (зі змінами та доповненнями).

15. Постанови правління ХОД АТ «Райффайзен банк Аваль» «Затвердження порядку купівлі-продажу готівкових грошових коштів в національній валюті України поза системою ВАТ «Райффайзен Банк Аваль» від 22.02.2008 р. № П-19/2 (зі змінами та доповненнями).

16. Розпорядження Голови Правління Банку «Про затвердження Інструкції «Про здійснення валютно-обмінних операцій» від 09.07.2007 р. № 655Р (зі змінами та доповненнями).

17. Наказ Міністерства фінансів України «Методичні рекомендації щодо застосування регістрів бухгалтерського обліку» від 29.12.2000 р. № 356

18. Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 11.05.1995 р. № 436/95

19. Інструкції по інвентаризації грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94р.№ 69

Основні підручники та навчальні посібники

20. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у банках України: Підручник для студентів вузів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит» / Вид. 2-ге, доп. і перероб. І доп. - К.: КНЕУ, 2001. - 636 с.

21. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у банках: методологія і практика. Монографія. - К.: КНЕУ, 2002. - 286 с.

22. Кириченко О.А. Менеджмент - К.: КНЕУ, 2000. - 405с.

23. Василик О.С. Теорія фінансів

24. Банки и банковские операции: Підручник / Під ред. Е.Ф. Жукова.-М.:Банки и биржи, 1997-471с

25. Банковские операции: Учебное пособие /Под ред. О.И. Лаврушина.-Ч1.-М.: ИНФА- М.1995.-96с

26. Банковские операции: Учебное пособие /Под ред. О.И. Лаврушина.-Ч2.-М.: ИНФА- М.1995.-144с.

27. Банковский надзор й аудит.Учебное пособие /Под ред.И.Д. Мамоновой .-М.:ИНФРА - М.1995.-112с.

28. Барановський О.І. Підсумки діяльності комерційних банків України // Вісник НБУ.-2000р.-№3.-с.18-22.

29. Барановський О.І. Підсумки діяльності КБ України за 2000 рік // Вісник НБУ.-2001р.-№3.-с.2-7.

30. Спяк Г.І., Фаріон Т.І. Облік і аудит у банках: навчальний посібник. - К.: Атака, 2004. - 328 с.

31. Мякота В., Пудяк Ю., Кузнєцов В. Касові операції. - 5-те вид., перероб. І доп. - Х.: Фактор, 2007. - 304 с.

32. Газета бухгалтерия № 9 (684) от 27.02.2006

33. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - К. Знання-прес, 2006. - 444с.

33. Фінансовий облік. Посібник / За ред. Кириленка В.І. - К., 2002.

34. Газета Головбух № 63 (542) Листопад 2007 Р. , с. 13

35. /lokalhost/ Гроші як економічно категорія. Концепції грошей.

36. А.А. Чухно, П.С. Єщенко, Г.Н. Климко «Основи економічної теорії».

37. Кім Г.М., Сопко В.В., Кім С.Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення: Навчальний посібник - к.: Центр навчальної літератури, 2004. - 440с

Размещено на Allbest.ru