Учет и анализ движения денежных средств на примере ООО РПК "Посейдон"

42

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТИТУТ ТЕХНОЛОГИИ И БИЗНЕСА

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

ТЕМА: Учет и анализ движения денежных средств на примере ООО РПК «Посейдон»

Специальность 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Студентка Дмитрова Александра Евгеньевна

Руководитель д. э. н., профессор, Сазонов Виктор Григорьевич

Консультант доцент, Ракова Галина Николаевна

Находка

2006

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТИТУТ ТЕХНОЛОГИИ И БИЗНЕСА

РЕЦЕНЗИЯ

на выпускную квалификационную работу студентки

бизнес факультета, Специальности Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Дмитровой Александры Евгеньевны

«Учет и анализ движения денежных средств»

Одно из направлений управления финансами предприятия - это эффективное управление его потоками денежных средств. Полная оценка финансового состояния невозможна без анализа его денежных потоков. Поэтому выбранная тема дипломной работы является весьма актуальной.

Дипломанткой четко поставлены цели и задачи выполнения дипломной работы. Изучены теоретические основы учета и анализа денежных средств, основные принципы организации эффективного учета и анализа денежных средств, прослеживается знание нормативных актов по учету денежных средств, а также приведены основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств.

В работе проведен детальный анализ движения денежных средств с использованием методов экономического анализа.

В дипломной работе предложен ряд направлений повышения эффективности учета и анализа движения денежных средств. Все предложенные направления в достаточной степени обоснованы и могут быть использованы для совершенствования финансово - экономической системы предприятия, в этом главная практическая ценность работы.

Считаю, что дипломная работа заслуживает оценки «Отлично», а ее автор - Дмитрова Александра Евгеньевна - присвоения квалификации «Экономист».

В целях повышения эффективности организации учета движения денежных средств, проведения анализа движения денежных средств в разрезе основных видов деятельности, предложения основных направлений повышения эффективности организации учета и анализа движения денежных средств, просим Вас (ООО РПК «Посейдон») закрепить тему квалификационной дипломной работы студентке Дмитровой А.Е., БУ - 51 «Учет и анализ движения денежных средств».

СПРАВКА

В результате выполнения выпускной квалификационной работы по теме «Учет и анализ движения денежных средств», дипломанткой были предложены основные направления повышения эффективности организации учета и анализа движения денежных средств на предприятии. Все предложенные направления в достаточной степени обоснованы и могут быть использованы для совершенствования финансово - экономической системы предприятия, в этом главная практическая ценность работы.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Денежные средства и их значение в эффективном управлении деятельностью предприятия

1.1 Значение и задачи учета и анализа денежных средств

1.2 Характеристика исследуемого предприятия

2. Организация учета и анализа движения денежных средств на предприятии

2.1 Нормативно - правовая база организации учета денежных средств

2.2 Учет кассовых операций

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете формы безналичных расчетов

2.4 Учет расчетов с подотчетными лицами

2.5 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

2.6 Организация анализа движения денежных средств на предприятии

3. Основные направления совершенствования организации учета и анализа денежных средств на предприятии

3.1 Классификация и анализ основных направлений повышения эффективности организации учета денежных средств на предприятии

3.2 Классификация и анализ основных направлений повышения эффективности организации анализа денежных средств на предприятии

3.3 Основные направления совершенствования организации учета и анализа движения денежных средств на предприятии

Заключение

Список использованных источников

Введение

В рыночных условиях главными критериями эффективности работы предприятия являются прибыльность, платежеспособность и финансовая устойчивость. Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления ее финансовой устойчивости, сущность которой состоит в обеспечении оборотных активов долгосрочными источниками их формирования. Для оценки платежеспособности в финансовом анализе используются такие приемы, как структурный анализ активных и пассивных статей баланса, расчет коэффициентов ликвидности, скорости оборота средств, вложенных в активы предприятия; анализ движения денежных потоков за отчетный период; перспективный анализ движения денежных потоков.

Таким образом, проведение текущего и перспективного анализа движения денежных средств является актуальным для предприятий, деятельность которых связана с непрерывным поступлением (притоком), расходованием (оттоком), образованием свободного остатка денежных средств на счетах в банке.

Целью настоящей дипломной работы является изучение организации учета денежных средств и методики анализа денежного оборота, а также разработка основных направлений повышения эффективности организации учета и анализа денежных средств, которые позволят привлечь и увеличить приток денежных средств предприятия в условиях рыночной экономики.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

· провести анализ основных технико - экономических показателей производственно - хозяйственной деятельности предприятия;

· исследовать организационную структуру управления предприятием;

· изучить значения учета и анализа денежных средств;

· проанализировать структуру и динамику денежных потоков организации;

· определить показатели оборачиваемости и эффективности использования денежных средств;

· предложить основные направления повышения эффективности использования денежных средств на предприятии.

Методом исследования в дипломной работе является комплексное, взаимосвязанное исследование деятельности предприятия с использованием математических, статистических, учетных приемов обработки материалов.

Предметом исследования настоящей работы являются учет и анализ денежных средств предприятия.

В качестве объекта исследования выбрано Общество с ограниченной ответственностью Рыбопромышленная компания «Посейдон».

Дипломная работа состоит из трех частей.

В первой главе дипломной работы рассматривается основное содержание процесса учета и анализа денежных средств, основные принципы организации эффективного учета и анализа денежных средств, дается общая характеристика исследуемого предприятия.

Во второй главе проводится обзор нормативной базы в области учета и анализа движения денежных средств, а также рассматриваются вопросы организации учета и анализа движения денежных средств на предприятии.

Назначение третьей главы - рассмотреть основные направления повышения эффективности организации учета и анализа движения денежных средств и предложить основные направления повышения эффективности учета и анализа движения денежных средств на исследуемом предприятии.

При написании настоящей дипломной работы были использованы действующие нормативные акты по учету и анализу хозяйственной деятельности предприятия; учебники и учебные пособия, различная периодическая литература, а также работа была выполнена по отчетным данным текущей деятельности предприятия ООО РПК «Посейдон».

1. Теоретические основы учета и анализа движения денежных средств

1.1 Значение и задачи учета и анализа денежных средств

Денежные средства-, важная составляющая часть оборотных средств. Без них не может работать ни один бизнес. Они являются абсолютно ликвидными активами, способными легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала .Управление денежными средствами неотделимо от четкого и оперативного бухгалтерского учета, что позволяет осуществлять контроль за сохранностью денежных средств, денежных поступлений и платежей, а также за состоянием расчетных операций. Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота денежных и расчетных операций непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета организации как важнейшего фактора их составления и развития.

Эффективное управление денежными средствами обеспечивает финансовую стабильность предприятия в процессе его развития, темпы которого во многом определяются взаимосвязью различных видов потоков денежных средств по объемам и по времени.

Задачами учета денежных средств являются:

- полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на расчетных счетах в банках;

- контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием;

- полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала;

- контроль за соблюдением расчетно - платежной и сметной дисциплины;

- контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами;

- правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств

- свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;

- платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно - материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации;

- платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

- платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;

- списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

- недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей [25].

Денежные средства являются наиболее ликвидной категорией активов, которая обеспечивает предприятию свободу выбора управленческих решений. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которая необходима для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима эффективно управляемому предприятию,- это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков; его должно хватить для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты- краткосрочные финансовые вложения - имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за их сохранностью - важнейшая задача организации. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с покупателями заказчиками, платежей в бюджет и т. п. [41]

Одно из направлений управления финансами предприятия - это эффективное управление его потоками денежных средств. Денежный поток- это измеритель способности организации покрывать свои расходы и погашать свои обязательства собственными ресурсами.

Анализ денежного потока предполагает сопоставление притока и оттока средств за данный период, позволяющий оценить способность предприятия погасить свои обязательства. Превышение суммы притока средств над их оттоком означает погашение суммы долговых обязательств в процессе кругооборота фондов.

Приток денежных средств включает: прибыль, полученную за данный период; начисленную амортизацию; суммы резервов предстоящих расходов на конец периода; высвобождение средств , вложенных в запасы и дебиторскую задолженность.

Отток денежных средств в запасы и дебиторскую задолженность в течении рассматриваемого периода происходит за счет: сокращения кредиторской задолженности; уплаты процентов, налогов и дивидендов; погашения ссуд, капитальных затрат, сокращения акционерного капитала.

Разница между притоком и оттоком денежных средств представляет собой величину, характеризующую денежный поток.

Главная цель проведения анализа денежных средств состоит в оценке способности предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

1. в каком объеме, и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

2. какой вид деятельности организации вызвал наибольшие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в наибольшей (наименьшей) степени расходовались эти средства;

3. возможно ли в результате текущей деятельности обеспечить обязательства организации поступлением денежных средств;

4. в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

5. достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

6. за счет каких видов денежных средств организация осуществляет инвестиционную деятельность;

7. какие факторы обусловливают отличие прибыли от суммы притока денежных средств за период.

Принципы анализа управления потоком денежных средств - это набор принципов по работе с денежными средствам предприятия, позволяющий повысить степень финансовой и производственной гибкости.

Управление потоками денежных средств предполагает анализ этих потоков, учет движения денежных средств, разработку плана движения денежных средств [57].

Анализ денежных потоков связан с выяснением причин, повлиявших на:

· увеличение притока денежных средств;

· уменьшение их притока;

· увеличение их оттока;

· уменьшение их оттока [57].

Проведение анализа движения денежных средств состоит из следующих этапов:

1. уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;

2. разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

3. собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т. д.)

4. проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т. д.;

5. выполняется факторный анализ: устанавливаются факторы и их влияние на результаты деятельности;

6. выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства;

7. происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики анализа хозяйственной деятельности предприятия [26].

1.2 Характеристика исследуемого предприятия

Общество с ограниченной ответственностью РПК «Посейдон», зарегистрированное Администрацией г. Находка 11.12.1996 г., а также внесенное в Государственный реестр коммерческих организаций и зарегистрированное Государственной регистрационной палатой при Минюсте РФ. Создано и действует в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации [1], Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8. 02. 1998 № 14 - ФЗ [6], Федерального закона «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» 9. 07. 1999 № 160 - ФЗ [7], законодательных актов РФ и международных договоров.

В рыболовном бизнесе рыбопромышленное объединение «Посейдон» с 1996 г.

Свой первых капитал предприятие заработало на вылове морепродуктов в заливе Петра Великого. За первый год своей деятельности за счет прибыли были приобретены 2 японские шхуны и мотобот. В 1997 г. на собственные заработанные средства было приобретено первое крупное научно - промысловое судно «Капитан Лигов».

Не останавливаясь на достигнутом, компания увеличила свой флот до 16 единиц, которые занимаются выловом, переработкой и транспортировкой рыбы и морепродуктов.

Организованы рыбопромышленные дочерние предприятия в Приморье, на Камчатке и в Корякском автономном округе. Созданы представительства в Японии, Южной Корее и Новой Зеландии. На протяжении 5 лет фирма занимается внешнеэкономической деятельностью, экспортирует рыбопродукцию в Японию, Южную Корею, США и Китай.

В 2001 г. ООО РПК «Посейдон» приобрела в собственность ОАО «Гайдамакский судоремонтный завод», теперь собственными силами ремонтируют флот компании, также встают на ремонт суда находкинских и владивостокских рыболовных компаний, даже суда из Южной Кореи.

Четыре года назад РПК «Посейдон» начала судостроительную кампанию. Малые тральщики, ярусоловы, суда серии ДРБ, сошедшие с посейдоновских стапелей, сегодня успешно работают на маломерный флот не только для себя, но и под заказ других рыбацких предприятий из Приморья, с Сахалина, Камчатки.

Только за четыре года на верфях ГСРЗ находящихся в собственности РПК «Посейдон», построено 12 судов маломерного флота. В июне 2000 г. спущено на воду головное судно серии МТ - 250. Компания планирует построить еще 12 судов этой серии, чтобы обеспечить свой обрабатывающий комплекс дешевым сырцом. Корпорация «Посейдон» имеет два своих конструкторских бюро. Одно ведет проектирование маломерного флота в Ливадии. Другое работает во Владивостоке над проектированием среднетоннажного флота.

Много уделяется внимания транспортно - экспедиторскому обслуживанию грузов, оказанию консультативных услуг в области транспортировки грузов, переработки и хранению грузов. На высоком уровне находится сервисное обслуживание судов и их экипажей, обеспечение безопасности мореплавания промысловых и транспортных средств. Работа на этом не останавливается: компания оказывает информационные услуги в области морского бизнеса, услуги по управлению, снабжению рыбохозяйственных предприятий и организаций.

Чтобы судить об эффективности работы предприятия, необходимо проанализировать основные технико - экономические показатели, сопоставив их за ряд лет в динамике. Эти показатели включают в себя показатели, выраженные в стоимостном, натуральном выражении, расчетные показатели, относительные и пр.

Динамика основных технико - экономических показателей ООО РПК «Посейдон» за 2002 - 2005 г.г. представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Динамика основных технико - экономических показателей ООО РПК «Посейдон» за 2002 - 2005 г.г.

Показатели	2002	2003	2004	2005
1	2	3	4	5
Выпуск продукции, тонн	38	124	1828	3214
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	160390	185676	209015	162113
Среднесписочная численность работающих, чел.	254	301	297	911
Фонд заработной платы, тыс. руб.	1095	1243	1509	4365
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	4311	4129	5080	4791
Производительность труда, тыс. руб.	65	111	209	177
Себестоимость продукции, тыс. руб.	122630	192998	218594	150816
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.	0,74	1,03	1,04	0,93
Стоимость ОПФ, тыс. руб.	85750	56311	77432	109170
Фондоотдача, руб.	1,68	1,65	1,67	1,17
Балансовая прибыль, тыс. руб.	4870	7322	9579	6540
Рентабельность продаж, в %	0,03	0,04	0,045	0,04

В анализируемом периоде выручка от реализации продукции увеличилась на 1723 тыс. руб. Рост выручки от реализации продукции может быть объяснен частично ростом выпуска продукции в натуральном измерении, так и ростом договорных цен на нее. Договорная цена формируется на базе сложившейся себестоимости, которая увеличивается из года в год за счет роста цен на материально - технические ценности, используемые в процессе производства.

В годы работы ООО РПК "Посейдон" проводит реорганизацию своих подразделений, совершенствует организацию производства и труда, а в результате этого численность промышленно - производственного персонала меняется по анализируемым годам. В 2002 г. на предприятии работал 254 человек, а в 2005 г. численность составила 911 человек, т.е. повысилась в рассматриваемый период на 657 человек. Определенное влияние на изменение численности оказало обновление флота и присоединение ОАО Гайдамакский СРЗ.

Увеличение фонда оплаты труда компании произошло на 3270 тыс. руб. В этот же период среднегодовая заработная плата увеличилась на 480 руб. в расчете на одного ППП.

Качественным показателем работы предприятия является производительность труда. Она показывает, сколько выработано продукции на одного работающего в определенный период. Чем выше этот показатель, тем лучше работает предприятие. В ООО производительность труда в стоимостном выражении увеличилась с 2002 г. по 2005 г. на 112 тыс. руб.

В связи с увеличением цен на сырье, материалы, запасные части, топливо энергетические ресурсы, повышение заработной платы, увеличение размера амортизационных отчислений и др. последствия ценовой политики привели на предприятии к увеличению себестоимости продукции в 2005 г. по сравнению с 2002 г. на 28186 тыс. руб.

Под воздействием всех изменений основных показателей работы предприятия изменяется такой важный показатель итогов, как затраты на 1 рубль реализованной продукции. В 2002 г. они были равны 0,74 рубля, а в 2005 г. - 0,93 рубля. Это свидетельствует о росте данного показателя и о снижении рентабельности производства. На изменение этого показателя основное влияние оказали факторы, не зависящие от предприятия.

Начиная с 1992 г. в стране последовательно проводится переоценка основных фондов. Это обусловлено изменением цен на материально -техническим ресурсы, необходимостью определять их стоимость в сложившихся условиях.

В результате прошедших переоценок среднегодовая стоимость основных промышленно - производственных фондов ООО в период с 2002 по 2005 г. г. увеличилась с 85750 тыс. руб. до 109170 тыс. руб.

Показателем эффективности работы предприятия и использования ОППФ является фондоотдача. Она показывает, сколько продукции выработано в определенный период на один рубль ОППФ. Падение этого показателя свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов.

Данные таблицы свидетельствуют, что в 2002 г. фондоотдача была равна 1,68 руб., в 2005 г. - 1,17 руб., показатель снижается против базисного года на 0,51 руб.

Качественным и количественным показателем любого предприятия является прибыль. В рыночных условиях работы она должна обеспечить предприятию покрытие всех затрат, связанных с хозяйственной деятельностью, и получение такой суммы чистой прибыли, которой бы хватило на формирование фондов накопления и потребление и уплаты установленных для него налогов и платежей.

В рассматриваемый период прибыль компании увеличилась с 4870 тыс. руб. в 2002 г. до 6540 тыс. руб. в 2005 г. Таким образом, на предприятии произошло увеличение прибыли на 1670 тыс. руб. Определенную роль в этом сыграло увеличение вылова рыбы и выпуска продукции, рост производительности труда, обновление флота, пр.

Рентабельность продаж в 2002 г. составила 0,03 %, а в 2005 г. была равна 0,04 %.

Таким образом, проведенный анализ основных технико - экономических показателей работы ООО РПК "Посейдон" за период с 2002 по 2005 г. г. показывает, что они изменялись неравномерно под воздействием различных причин. В то же время они свидетельствуют, что в условиях рынка предприятие развивается и укрепляет свою материально - техническую базу.

Большое влияние на конечные результаты работы оказывает ассортимент и качество выработанной продукции.

Динамика выпуска продукции ООО РПК «Посейдон» за 2002 - 2005 г.г. представлена в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Динамика выпуска продукции ООО РПК «Посейдон» за 2002 - 2005 г.г.

Показатели	2002	2003	2004	2005
1	2	3	4	5
Пищевая рыбная продукция - всего (тонн):	38	124	1828	3214
в том числе: рыба мороженая	-	-	1120	2010
рыба охлажденная	-	-	450	875
живой краб	24	53	104	132
мясо краба	14	33	154	197
прочие морепродукты	-	38	-	-

Анализ данных таблицы показывает, что выпуск продукции увеличился в 2005 г. по сравнению с 2002 г. на 3176 тонн. Этому способствовало увеличение рыбодобывающего флота и расширение ассортимента продукции. Только с 2004 г. компания начала вылавливать рыбу. Предприятие вырабатывает разнообразную продукцию 4 видов обработки. Основным видом продукции является рыба мороженая.

Анализ приведенных данных показывает, что увеличился выпуск рыбы охлажденной: на 425 тонн. Выпуск мороженой рыбы увеличился в рассматриваемый период на 890 тонн или на 79 %.

В 2002 - 2003 г.г. преобладал живой краб, он составлял около 40 % от общего количества продукции, а в 2004 - 2005 г.г. большим спросом пользуется мясо краба, поэтому компания увеличивает его выпуск на 20 %.

Таким образом, можно сделать вывод, что увеличение реализованной продукции в 2005 г. по сравнению с 2002 г. объясняется главным образом увеличением выпуска пищевой рыбной продукции в натуральном измерении.

Снижение интереса иностранных партнеров к продукции компании приводит к тому, что фирме приходится реализовывать основную часть продукции на внутреннем рынке, что не позволяет получать планируемый объем дохода. Компания уделяет мало времени изучению потребностей внутреннего рынка, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии фирмы.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется генеральным директором общества.

Для наиболее полного отражения социально - экономической сущности данного предприятия необходимо дать характеристику организационной структуры ООО РПК «Посейдон».

Во главе фирмы стоит генеральный директор. Он руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово - экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово - хозяйственные результаты его деятельности. Организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, направляет их деятельность на развитие и совершенствование производства, повышение эффективности работы предприятия, рост объемов сбыта продукции и увеличение прибыли. В пределах предоставленных ему прав поручает ведение отдельных направлений деятельности другим должностным лицам, заместителям директора, руководителям производственных единиц и филиалов предприятий, а также функциональных и производственных подразделений.

Первым заместителем генерального директора является директор по флоту. Он осуществляет непосредственную связь с судами, предоставляет генеральному директору информацию о местонахождении и состоянии судов. Осуществляет всю необходимую деятельность по материально-техническому обеспечению флота. Составляет планы отхода и прихода судов. В подчинении заместителя директора по флоту находятся: флот, отдел безопасность мореплавания, отдел добычи.

Заместитель генерального директора по производству осуществляет подготовку производства, контроль за обеспечением производства комплектующими изделиями, материалами, инструментом, за своевременным оформлением всей необходимой технической документации, разрабатывает месячные производственные программы. Контролирует комплектность незавершенного производства, соблюдение установленных норм заделов и календарных опережений в работе производственных подразделений. Рассчитывает календарные графики оборудования с учетом более эффективного использования производственных мощностей, следит за их выполнением. Анализирует работу цехов и участков, изыскивает возможности сокращения цикла изготовления продукции, выполнения работ, выявляет производственные резервы, разрабатывает предложения по их использованию. Контролирует выполнение плана производства и принимает меры по обеспечению ритмичности работы, предупреждению и устранению нарушений хода производственного процесса, эффективному использованию оборудования, созданию благоприятных условий трудовым коллективам для выполнения производственной программы. В его подчинении находятся директор по судостроению и по судоремонту, которые руководят непосредственно производственными цехами.

Заместитель генерального директора - финансовый директор организует управление движением финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений. Обеспечивает разработку финансовой стратегии предприятия и его финансовую устойчивость. Руководит разработкой проектов перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств. Определяет источники финансирования производственно - хозяйственной деятельности предприятия, включающее бюджетное финансирование, краткосрочное и долгосрочное кредитование. Обеспечивает своевременное поступление доходов, оформление в установленные сроки финансово - расчетных и банковских операций, оплату счетов поставщиков и подрядчиков, погашение займов, выплату заработной платы рабочим и служащим и т.д. Анализирует финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В подчинении находится бухгалтерия и планово-экономический отдел.

Заместитель директора по маркетингу осуществляет разработку маркетинговой политики на предприятии на основе анализа потребительских свойств продукции и прогнозирования потребительского спроса. Обеспечивает участие отдела в составлении перспективных и текущих планов добычи и реализации продукции, определение новых рынков сбыта и новых потребителей продукции. Координирует деятельность всех функциональных подразделений по сбору и анализу коммерческо-экономической информации, созданию банка данных по маркетингу продукции предприятия. Осуществляет контроль за своевременным устранением недостатков, указанных в поступающих от потребителей рекламациях и претензиях, мотивацией определенного отношения потребителей к продукции предприятия. Руководит работниками отдела маркетинга и отдела реализации.

Главный инженер руководит работой технических служб предприятия, несет ответственность за выполнение плана, выпуск высококачественной продукции, использование новейшей техники и технологии. В его подчинении находится энерго - механический отдел, ремонтный и электро - ремонтный цех, а также автотранспортный участок.

Начальник производственно - диспетчерского отдела осуществляет оперативный контроль за ходом производства, разрабатывает календарные графики работы, устраняет причины, нарушающие нормальный режим производства. В его подчинении находятся: бюро строителей кораблей, бюро дефектации и инженер по комплектации оборудования.

Начальник конструкторского бюро разрабатывает технические и рабочие проекты особо сложных, сложных и средне сложных изделий. Составляет кинематические схемы, общие компоновки и теоретические увязки отдельных элементов конструкций, проверяет рабочие проекты и осуществляет контроль чертежей. Проводит технические расчеты по проектам, технико-экономический и функционально - стоимостной анализ эффективности проектируемых конструкций, а также расчет рисков при разработке новых изделий. Дает отзывы и заключения на проекты стандартов, рационализаторские предложения и изобретения, касающиеся отдельных элементов и сборочных единиц. В подчинении начальника конструкторского бюро находятся: инженеры-технологи, инженеры - конструкторы, а также он заведует архивом.

Начальник материально - технического снабжения организует обеспечение предприятия всеми необходимыми для его деятельности материальными ресурсами требуемого качества и их рациональное использование с целью сокращения издержек и получение максимальной прибыли. Руководит разработкой проектов перспективных и текущих планов материально-технического обеспечения производственной программы. Обеспечивает подготовку заключения договоров с поставщиками, согласование условий и сроков поставок, обеспечивает доставку материальных ресурсов в соответствии с предусмотренными сроками, контроль их количества, качества и комплектности и хранение на складах предприятия. Руководит работниками отдела, также в его подчинении находятся склады.

Начальник отдела кадров предприятия возглавляет работу по комплектованию организации кадрами рабочих и служащих требуемых профессий, специальности и квалификации в соответствии с целями предприятия, изменяющимися внешними и внутренними условиями его деятельности. Осуществляет работу по подбору, отбору расстановки кадров на основе их квалификации, личных и деловых качеств, контролирует правильность использования работников в подразделениях предприятия. Организует своевременное оформление приема, перевода и увольнения работников в соответствии с трудовым законодательством, положениями и приказами руководителя предприятия, учет личного состава, хранение и заполнение трудовых книжек и ведение установленной документации по кадрам. Организует табельный учет, составление и выполнение графиков отпусков. В подчинении начальника отдела кадров находится инспектор по кадрам.

Холодильным комплексом, недавно купленным компанией руководит начальник комплекса. Он следит за производственной деятельностью, заключает договора с предприятиями на хранение рыбопродукции, ведет учет мороженой продукции на холодильнике. Руководит работниками комплекса.

Юрисконсульт компании разрабатывает документы правового характера, участвует в подготовке обоснованных ответов при отклонении претензий, подготавливает с участием других подразделений предприятия материалы о выпуске недоброкачественной, нестандартной и некомплектующей продукции, об иных правонарушениях для передачи в арбитражные, следственные и судебные органы. Принимает участие в работе по заключению хозяйственных договоров, подготовке заключений об их юридической обоснованности, а также в рассмотрении вопросов о кредиторской и дебиторской задолженности.

Предприятие имеет свои представительства, которые находятся в Японии и Южной Корее. Главной функцией представительств является развитие сети реализации продукции в виде оптовой и розничной торговли, установление непосредственных контактов с конечным потребителем, поиск новых потребителей и освоение новых рынков.

Таким образом, изучив организационную структуру, можно сделать вывод о том, что на предприятии ООО РПК «Посейдон» установлены четкие правильные взаимосвязи между подразделениями, что определяется целями и функциями каждого подразделения; установление ответственности, прав и обязанностей между руководителями и подчиненными; построение схем управления и последовательности процедур при принятии решений.

2. Организация учета и анализа движения денежных средств на предприятии

2.1 Нормативно - правовая база организации учета денежных средств

При организации бухгалтерского учета денежных средств и расчетов на предприятии ООО «Метро» руководствуются действующими нормативно - правовыми актами [29]:

- Гражданский Кодекс РФ, I глава. В первой главе данного кодекса законодательно закреплены многие вопросы учета и отчетности, в частности, наличие самостоятельного баланса, как признака юридического лица. Налоговый Кодекс РФ определяет общие принципы и понятия налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов, состав налоговых правонарушений, процедуру рассмотрения дел по ним и порядок взыскания сумм, штрафов, пеней и недоимок. Содержит в себе перечень существующих налоговых сборов, а также порядок их исчисления и уплаты [2];

- Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», утвержденный приказом Минфина РФ от 21. 11. 1996 г. № 129 - ФЗ. Федеральный Закон устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ, единообразие ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности [3];

- Федеральный Закон РФ «О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт» от 22. 05. 2003 № 54 - ФЗ. Закон регламентирует о том, что вся контрольно - кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29. 07. 1998 № 34 - н. Данное Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от их организационно - правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации [8];

- Положение по бухгалтерскому учету 1/1998 «Учетная политика предприятия», утвержденное Приказом Минфина РФ от 9. 12. 1998 № 60 - н. Настоящее положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия учетной политики организации, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ [9];

- Положение по бухгалтерскому учету 19/2002 «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина РФ от 10. 12. 2002 № 13 - н Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации [14];

- Положение Центрального Банка от 12. 12. 2001 № 2 - П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот в банках [15];

- Положение Центрального Банка от 5. 01. 1998 № 14 - П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Настоящее Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно - кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации. Организации, предприятия, учреждения независимо от учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях [16];

- Письмо Центрального Банка Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденное Приказом Министерства Финансов РФ от 22. 09. 1993 № 40. В Письме указано о том, что предприятия, организации и учреждения независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков; для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме; кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документацией, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным Банком РФ и Министерством финансов РФ и т.д. [17];

- Указание Банка России «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11. 2001 № 1050 - У. Указание Центрального Банка России регламентирует о предельном размере расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами в сумме 60000 тысяч рублей по одной сделке и все расчеты в Российской Федерации между юридическими лицами по одному платежу на сумму свыше 60000 тысяч рублей производятся только в безналичном порядке. [18];

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина от 13. 06. 1995 № 49. Настоящие методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов [19];

- План счетов финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденный Приказом Министерства Финансов РФ от 30. 10. 2000 № 94 - н. Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета [20].

2.2 Учет кассовых операций

Кассовыми принято называть операции, производимые организациями с наличными деньгами.

Обращение наличных денег на предприятии ООО «Метро» регулируется Положением Центрального Банка Российской Федерации «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» [16] и Письмом Центрального Банка Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22. 09. 1993 № 40 [17].

Сумма наличных денег, которую организация имеет право оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично -денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно - кассовое обслуживание, расчет по установленной форме №0408020 « Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки поступающей в кассу».Остаток денег в кассе на конец дня ( конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 «касса» за день могут превышать установленный лимит.

Предприятие имеет в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий рабочий день в размере 200 000 тыс. руб. Сверх установленного лимита деньги могут находиться в кассе в течение трех дней в дни выдачи заработной платы, включая день их получения в банке.

На предприятия «Метро» с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

Документальное оформление кассовых операций осуществляется. На унифицированных формах первичной учетной документации, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.августа 1998г.№88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и по учету результатов инвентаризации».

Прием наличных денег в кассу производят только по приходному кассовому ордеру (№ КО - 1), подписанный главным бухгалтером и руководителем.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (№ КО - 2) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

На исполненный расходный кассовый ордер ставится штамп «Оплачено», он подписывается кассиром.

Все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом» « о Бухгалтерском учете»:

наименование документа;

дата составления документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личные подписи указанных лиц и их расшифровка.

Первичные учетные документы в организации « Метро» составляются на машинных носителях информации. В кассу организации денежные средства поступают:

с расчетного, текущего, бюджетного и других счетов в банке ,через кассира, который получает их по денежным чекам;

от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары; при этом расчеты наличными деньгами между юридическими лицами осуществляются с соблюдением установленных предельных сумм. Согласно указаниям Ц.Б.России от 14 ноября 2001г.№1050 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Эта сумма составляла 60 тыс.руб. по одному платежу.

от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных в под отчет;

от работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за реализованные товары и услуги.

В бухгалтерском учете движение наличных денег отражается на счете 50 «Касса».

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе предприятия ООО «Метро» представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе предприятия ООО «Метро»

№	Хозяйственная операция	Д	К
1	2	3	4
1.	Поступление выручки в кассу предприятия за реализованную продукцию	50	90
2.	Поступление наличных денег, полученных в банке	50	51
3.	Поступление от работников излишне начисленных и выданных сумм	50	70, 71
4.	В оплату приобретенных материалов	10	50
5.	В сумму подписки на периодическую печать	97	50
6.	Выплачена начисленная заработная плата	70	50
7.	Списывают выявленные недостачи денежных средств с кассира	94 73	50 94
8.	Списывают выявленные излишки денежных средств	50	91

Сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу кассир делает записи в кассовую книгу (№ КО - 4).

В организации «Метро» кассовая книга ведется автоматизированным способом с использованием компьютерной программы 1С Бухгалтерия.

Ввод информации происходит в специальном журнале -журнале листов кассовой книги. Одновременно с ней формируется «Отчет кассира». Оба документа составляются в конце рабочего дня, имеют одинаковые содержания и включают в себя все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Все листы кассовой книги формируются в порядке возрастания дат. Во вкладном листе кассовой книги в конце каждого месяца автоматически печатается общие количество листов за месяц, а в последнем документе за календарный год- общие количество листов книги за год.

По окончании календарного года распечатки документа «Входной лист кассовой книги брошюруется в хронологическом порядке. Порядок их формирования в конце года такой же, как и кассовой книги, ведущейся ручным способом;

– пронумеровано, прошнуровано.

– все листы кассовой книги заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия ООО «Метро»

В соответствии с принятой Учетной политикой на предприятии ООО «Метро» инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в квартал, а также в случаях передачи денежных средств другому материально - ответственному лицу или по решению руководителя предприятия.

Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, включающая в себя представителей администрации организации , работников бухгалтерии. Инвентаризационная комиссия должна получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы и денежные средства и завизировать их с указанием «до инвентаризации на « « (дату)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным. Результаты инвентаризации кассы оформляются Актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. ИНВ - 15), где должны быть отражены следующие данные:

-Расписка материального лица о сдачи всех расходных и приходных документов в бухгалтерию;

-Номер и дата приказа о проведении ревизии денежных средств;

Суммы денег и ценностей, числящихся на день ревизии по учетным данным

То же по результатам ревизии (фактические данные);

Сумма излишка (недостачи);

Последние номера приходного и расходного кассового ордера;

Подписи членов комиссии, кассира;

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Так как на предприятии ООО «Метро» кассовая книга ведется автоматизированным способом производится проверка правильности работы программных средств, обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций на предприятии ООО «Метро» возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Таким образом, учет кассовых операций на предприятии ООО «Метро» осуществляется в соответствии с действующими нормативно - правовыми актами Российской Федерации с соблюдением правильности отражения порядка учета кассовых операций в бухгалтерском учете предприятия.

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете формы безналичных расчетов

Предприятие ООО «Метро» хранит свои денежные средства в учреждениях банка. В соответствии с законодательством РФ предприятие «Метро» вправе открыть в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетные счета предприятия ООО «Метро» имеются в Находкинском отделении Открытого Акционерного Общества Сберегательного Банка № 7151 г. Находка, в Открытом Акционерном Обществе «Внешторгбанк» и в Открытом Акционерном Обществе «Дальневосточный банк». На этих счетах сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, внереализационных операций и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненных к ним платежам.

Для открытия расчетного счета предприятие ООО «Метро» в банк предоставило:

* заявление об открытии расчетного счета по форме 0401025; * карточки с образцами подписей и оттиском печати, заверенные в нотариальной конторе, в 2 - х экземплярах по форме 0401026; * копию свидетельства о регистрации; * копию Устава и Учредительного договора, прошнурованные, пронумерованные и заверенные в нотариальной конторе или зарегистрировавшем предприятии органе местной власти.