Загальні відомості про залізничний транспорт та основні вимоги до його електрообладнання

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Московской области

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

Московской области «Электростальский колледж»

Контрольная работа

ПМ. 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

МДК 04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности

Раздел: Контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности

Выполнил студент:

Гр. ЭБУ 19-01з

2 курса

А.А Иванова

Проверил преподаватель:

Т.Ю. Бахтина

Г.о. Электросталь 2021

1. Характеристика и назначение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс -- это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату.

В соответствии с МСФО баланс состоит из трёх частей: активов, обязательств и капитала. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство баланса состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала. Активы показывают, какие средства использует организация, а обязательства и собственный капитал показывают, кто предоставил эти средства и в каком размере.

Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

К бухгалтерскому балансу предъявляют следующие требования:

правдивость, т. е. баланс должен быть составлен на основе записи

по бухгалтерским счетам, бухгалтерских расчетов и инвентаризации баланса, объективной действительности;

единство баланса, т. е. необходимость его построения на единых

принципах учета и оценки при использовании единых счетов, одинакового их содержания и оценки;

преемственность баланса, выражающаяся в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего, а также в единообразии методов оценки и составления;

ясность баланса, т. е. его доступность для понимания, определенность в названии статей баланса, системное и логическое расположение статей.

Так же существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления.

Бухгалтерский баланс является основным источником информации для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Анализ баланса позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и перспективной деятельности, показать размер и структуру заемных источников эффективность их привлечения. На основе бухгалтерского баланса выявляются показатели остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов, стоимости незавершенного строительства стоимости имущества, переданного в лизинг, долгосрочных и кpaткосрочных финансовых вложений, собственных и привлеченных источников хозяйственной деятельности предприятия. Эти данные выражены в балансе по состоянию на официальные даты представления баланса нарастающим итогом. Сопоставляя данные на начало и конец отчетных периодов, можно получить информацию об изменении каждого показателя, а также об изменении соотношения между ними.

На основе анализа баланса внешние субъекты анализа финансового состояния предприятия принимают решения о целесообразности партнерских отношений с анализируемым предприятием и возможности приобретения его акций, оценивают его кредитоспособность риски по своим вложениям.

Бухгалтерский баланс показывает состояние активов, капитала и обязательств предприятия в денежной оценке на определенную дату с разделением по составу, источникам формирования, размещению, использованию, юридической принадлежности и т. д.

Существует несколько теорий оценок для обеспечения реальности баланса:

теория объективных оценок основывается на принципе продажных цен, которые могли бы быть установлены при продаже;

теория субъективных оценок основана на том, что стоимость

средств зависит от индивидуальных условий, в которых находится предприятие;

теория книжных цен базируется на той оценке, по которой средства числятся в учете (в книгах).

Ни одна из теорий не дает однозначного решения по оценке, поэтому реальность баланса относительна, т. е. находится в соответствии с применяемыми нормативными документами. Реальность баланса в большей степени зависит от ликвидности активов предприятия.

2. Этапы анализа пассива Бухгалтерского баланса

В ходе анализа пассива необходимо решить ряд задач, главная из которых -- оценить рациональность формирования финансовых ресурсов предприятия.

Сведения, содержащиеся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в составе собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств.

1) Этап анализа. Оценка соотношения между собственным и заёмным капиталом.

Пассив показывает, откуда взялись средства предприятия. Необходимость в собственном капитале обусловлена потребностью в финансовой независимости и самостоятельности предприятия, но финансирование деятельности предприятия лишь за счет собственных средств не всегда выгодно, особенно для сезонных работ. Кроме того, если цены на пользование финансовыми ресурсами (% по кредитам) не высокие, а предприятие может обеспечить высокую отдачу вложений капитала, то предприятие, привлекая свободные средства, может повысить эффективность производства, рентабельность.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия является нормальным явлением при условии, что эти средства не замораживаются на длительное время в запасах, так как в этом случае возникает кредиторская задолженность, штрафы, следовательно, разумные размеры привлечения заемного капитала улучшают финансовое состояние, а чрезмерные - ухудшают.

В банке при предоставлении кредита предпочтение отдают тем предприятиям, вложение средств в которые возможно с меньшим риском. Это характерно для тех предприятий, у которых удельный вес собственного капитала больше, чем заемного.

Анализ структуры собственного и заемного капитала важен не только для банков и других поставщиков ресурсов и услуг при оценке риска, но и для самого предприятия, для выработки стратегии его развития.

В разных отраслях сложились разные соотношения собственных и заемных средств. Для тех отраслей, где низкий коэффициент оборачиваемости капитала, отношение суммы заёмных средств к собственным не должно превышать 0,5. Для тех отраслей, где оборачиваемость высокая, этот показатель может быть выше 1.

На этом этапе анализа пассива прежде всего необходимо изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, дать оценку выявленным тенденциям.

2) Этап. Анализ структуры заёмного капитала.

Успешность функционирования предприятия во многом определяется не только тем, какое соотношение между собственным и заемным капиталом, а также тем, какова структура заемного капитала.

Так, если предприятие в основном ориентировалось на использование краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, т.к. с этими обязательствами необходима постоянная работа по оперативному их использованию, по возврату и по привлечению новых краткосрочных займов. Целесообразнее ориентироваться на долгосрочные обязательства, хотя в современных российских условиях получение долгосрочных кредитов и займов весьма проблематично.

В процессе анализа изучают состав и давность появления кредиторской задолженности, её наличие, динамику изменения. Особенно важна эта информация для поставщиков, банков, и т.д. Значительные суммы, доля и рост кредиторской задолженности негативно характеризуют обязательность предприятия с точки зрения возврата долгов.

При анализе кредиторской задолженности необходимо учитывать то, что она не является источником покрытия дебиторской задолженности. Необходимо сравнивать суммы кредиторской и дебиторской задолженности. Если дебиторская больше, то часть это негативно характеризует финансовый менеджмент предприятия, так как часть собственного капитала предприятие направляет на беспроцентное кредитование потребителей продукции (работ, услуг). При этом возникающая собственная потребность в финансовых ресурсах финансируется за счёт кредитов и займов, но уже на условиях платности.

3) Этап. Анализ собственного капитала предприятия.

Этот анализ должен показать, какова структура собственного капитала предприятия, и какова тенденция изменения этой структуры.

Например, если доля уставного капитала снизилась, а доля нераспределённой прибыли увеличилась, то это свидетельствует о расширенном производстве.

3. Назначение Отчета о финансовых результатах предприятия.

Отчёт о финансовых результатах (ОФР) -- форма № 2 бухгалтерской отчётности в России, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. До 2012 года использовалось название «Отчёт о прибылях и убытках». Начиная с отчётности за 2012 год субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощённую форму отчёта.

Наиважнейшей формой, демонстрирующей деловую активность организации, является финансовый результат ее деятельности. В отчете о финансовых результатах отдельно отражаются доходы и расходы по разным направлениям деятельности организации. Отчет о финансовых результатах - составная часть бухгалтерской отчетности, обеспечивающая пользователей информацией о доходах и расходах, о выручке и себестоимости товаров, услуг.

Это один из главных отчетов, которым пользуется финансовый директор или бухгалтер. Он позволяет производить оценку потенциальных изменений в ресурсах, которые может контролировать организация в будущем, прогнозировать движение денежных средств на основе имеющихся ресурсов и обосновать эффективность использования дополнительных ресурсов организацией.

Отчёт о финансовых результатах составляется с целью предоставления пользователям правдивой, полной и непредвзятой информации о доходах, расходах, прибылях и убытках организации за отчетный период.

Так, информация, содержащаяся в отчете о финансовых результатах, позволяет:

- дать оценку изменения доходов и расходов организации в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим;

- проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;

- выявить факторы формирования конечного финансового результата и динамику рентабельности продаж.

Кроме того, информация отчета может быть использована для:

- оценки эффективности аппарата управления;

- прогнозирования деятельности организации;

- распределения доходов (дивидендов) между учредителями (акционерами);

- анализа результатов деятельности и обоснования управленческих решений.

Основное назначение отчета о финансовых результатах заключается в характеристике показателей финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. Как известно, целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. В дальнейшем прибыль идет на выплату дивидендов собственникам, присоединяется к собственному капиталу организации (источником формирования ее активов), а также используется на покрытие убытков, полученных в результате неблагоприятных условий хозяйствования или кризисных ситуаций (например, карантина в связи с инфекцией СOVID-19). Отчет о финансовых результатах является информационной базой анализа финансовых результатов организации за отчетный период, позволяет принимать решения о направлениях использования чистой прибыли за период.

Анализируя показатели данной отчетной формы, собственники могут оценить эффективность деятельности руководства по разным направлениям:

в области ценообразования на выпускаемую продукцию, оказываемые услуги, выполняемые работы, продаваемые товары;

по управлению производственно-коммерческими процессами;

по эффективности использования ресурсов организации;

по обеспечению достижения поставленных перед организацией целей.

Таким образом, подводя итог можно отметить, что отчет о финансовых результатах является одной из основных форм, обязательно присутствующей в бухгалтерской финансовой отчетности. Именно этот отчет отражает финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также достигнутые им в отчетном периоде финансовые результаты.

Сведения о финансовых результатах рассматриваются как наиболее значимая по своей информационной сущности часть бухгалтерской отчетности организаций, дополняющая и развивающая данные, представленные в бухгалтерском балансе в виде окончательно оформленного результата. Если баланс образно можно представить, как моментальную фотографию финансовой структуры организации, то отчет о финансовых результатах отражает динамику оперативной ее деятельности за отчетный период.

4. Дайте определение сл. терминам: Внеоборотные активы, резервный капитал, чистые активы

Внеоборотные активы -- разновидность имущества предприятия, раздел бухгалтерского баланса, в котором отражается в стоимостной оценке состояние этого вида имущества на отчётную дату.

К внеоборотным относят активы предприятия, приносящие предприятию доходы в течение более одного года, или обычного операционного цикла, если он превышает один год.

Резеервный капитаал -- размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённой прибыли, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия.

Резервный капитал формируется в размере не менее 5 % от уставного капитала. Общества с ограниченной ответственностью (ООО) и унитарные предприятия могут не формировать резервный капитал, но могут это сделать в соответствии с учредительными документами или учётной политикой.

Чистые активы -- это реальная стоимость имущества, имеющегося у общества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов, то есть разница между активами и обязательствами компании.

Размер чистых активов -- это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств общества.

5. Задача. Используя финансовые коэффициенты, охарактеризуйте финансовую устойчивость предприятия. Найдите коэффициенты финансовой автономии, финансовой зависимости и финансового риска.

1. Коэффициент финансовой автономии (или независимости) - удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса:

На начало периода - 30 460 / 63 410 = 0,480 или 48 %

На конец периода - 257 440 / 400 070 = 0,643 или 64, 3 %

Вывод: на начало периода показатели коэффициента не соответствуют норме, а на конец периода уже находятся в пределах нормы. Динамика положительная. Доля собственных средств организации увеличилась.

2. Коэффициент финансовой зависимости - доля заёмного капитала в валюте баланса:

бухгалтерский баланс капитал леверидж

На начало периода - 32 950 / 63 410 = 0,519 или 51,9 %

На конец периода - 142 630 / 400 070 = 0,356 или 35,6 %

Вывод: на начало периода коэффициент находятся в пределах нормы, а на конец периода показатели уже не соответствуют нормам. Динамика отрицательная.

3. Коэффициент финансового риска (или левериджа)- отношение заёмного капитала к собственному. Он показывает сколько заёмных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.

На начало периода - 32 950 / 30 460 = 1,081

На конец периода - 142 630 / 257 440 = 0,554

Вывод: на начало периода коэффициент не соответствует норме, а на конец периода показатель уже находятся в пределах нормы. Динамика положительная. Доля привлечённых средств на единицу собственного капитала организации уменьшилась. Снижение данного показателя говорит о уменьшении зависимости предприятия от инвесторов и кредиторов.

Источники информации

Учебная литература

Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. М.: Омега-Л, 2013. С. 349.

Е.Н. Домбровская Бухгалтерская (финансовая) отчетность уч .пособ. М. Инфра-М 2018

В.Д. Новодворский, Л.В. Понамарева Бухгалтерская отчетность организации М.

Бухгалтерский учет 2019

А.И Гинзбург Экономический анализ для руководителей малых предприятий М. Питер 2019

В.Г. Когденко Экономический анализ 2-е изд. М. Юнити 2018.

О.В. Губина, В.Е. Губин Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум М.

Изд. Проспект Можайск 2018

А.С. Бакаев. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций. М. Бухгалтерский учет 2020

Л.Н. Чечевицына, Н.И. Чуев Анализ финансово-хозяйственной деятельности учебник

СПО М. Инфра 2020

Л.В. Донцова. Анализ бухгалтерской отчетности М. Инфра-М 2018.

Винсент Дж. Лав. «Как понимать и использовать финансовую отчётность» (Пособие Ernst&Young). -- Москва: Джон Уайли энд санз, 1996. -- 352 с. -- ISBN 5-88182-036-3.

Ричард Брейли, Стюарт Майерс. Принципы корпоративных финансов. -- Москва: «Олимп-бизнес», 1997. -- 1120 с. -- ISBN 5-901028-01-5.

Дополнительные источники

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года №402-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» от 27 июля 2010 года №208-ФЗ

Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08 августа 2001 года №129-ФЗ.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02 июля 2010 года №66н.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29 июля 1997 года №34н.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06 июля 1999 года №43н.

Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02 февраля 2011 года №11н.

Размещено на Allbest.ru