Финансы туристического оператора

Федеральное агентство по образованию

Российская международная академия туризма

Восточно-Сибирский институт туризма - филиал РМАТ

Факультет: Менеджмента

Кафедра: Экономики и финансов

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

По дисциплине: Финансы тур. фирм

На тему:

Финансы тур. оператора

ВЫПОЛНИЛ:

Студент Шишова Наталья

Курс 3 поток 2 группа 3

ПРОВЕРИЛ:

Преподаватель Лутошкина Ирина

Степановна

Красноярск 2009

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.Теоретическая часть

1.1 Организация финансов туроператора

1.2 Планирование затрат туроператора

1.3 Планирование доходов туроператора

1.4 Планирование прибыли и определение уровня безубыточности

1.5 Налоговое планирование

2. Практическая часть

2.1 Программа тура «Саянское кольцо»

2.2 Штатное расписание

2.3 Разовые затраты

2.4 Периодические затраты

2.4.1 Производственные затраты

2.4.2 Управленческие расходы

2.4.3 Коммерческие расходы

2.5 Совокупные затраты

2.6 Формирование финансовой отчетности

Заключение

Список использованной литературы и источников

ВВЕДЕНИЕ

Для начала о туризме. Ведь все ниже перечисленное относиться непосредственно к нему. По своим основным характеристикам туризм не имеет принципиальных отличий от других форм хозяйственной деятельности. В то же время в туризме есть специфика, отличающая его не только от торговли товарами, но и от других форм торговли услугами. В настоящее время в России туризм признан одним из приоритетных направлений развития экономики. Туризм является одной из ведущих и наиболее динамичных отраслей мировой экономики.

Наша страна имеет достаточно туристских ресурсов, чтобы такая отрасль, как туризм, могла развиваться и приносить доход государству. В последнее время туризм привлекает интерес предпринимателей. Это связано с тем, что в стране достаточно ресурсов и кадров.

Основываясь на выше перечисленном, могу сказать также о финансовом планировании непосредственно в сфере туризма. Если быть точнее, то целью данной курсового проекта является описание содержания, значения и сущности организации финансов туристского предприятия. В ней также отражены финансовое планирование затрат, дохода и прибыли. К тому же немаловажным фактом будет являться описание налогообложения в сфере туризма, что так же отражено в проекте.

В данном курсовом проекте имеется не только теоретическая, но и практическая часть, в которой предоставлены расчеты, необходимые при организации финансов тур. предприятия.

1. Теоретическая часть

1.1 Организация финансов туроператора

Финансы организации как экономическая категория - система финансовых или денежных отношений, возникающие в результате движения денег и образованных на этой основе денежных потоков и связанных с функционированием денежных фондов. Результатом финансовых отношений является формирование основного, оборотного капиталов и их использование.

Финансовые отношения любой организации в зависимости от экономических группируются по следующим направлениям:

1. возникающие между учредителями в момент создания предприятия при формировании уставного капитала, который служит первоначальным источником образования производственных фондов и приобретения материальных и нематериальных активов;

2. возникающие между отдельно-связанными с производством и реализацией продукции и возникновением новой стоимости. Эти отношения основные в хозяйственной деятельности, поскольку в сфере материального производства создаются валовой внутренний продукт и национальный доход;

3. между организациями и их подразделениями - филиалами, цехами, отделами, бригадами - в процессе финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

4. между организациями и их работниками при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержание налогов с физических лиц. Организация этих отношений влияет на эффективность использования трудовых ресурсов;

5. между организациями и внестоящими организациями внутри финансово-промышленных групп (ФПГ), холдингов, союзов и ассоциаций, членом которой является данная организация. Данная группа отношений, как правило, связана с внутриотраслевым перераспределением денежных средств с целью повышения эффективности деятельности каждого отдельного члена объединения;

6. между организацией и финансовой системой государства при уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты различных уровней, применение штрафных санкций, получение налоговых и иных льгот и различного рода ассигнований из бюджета в форме субсидий, дотаций, трансфертов и др.;

7. между организациями и банковской системой в процессе хранения денежных средств (в коммерческих банках), организации безналичных расчетов, получения и погашения ссуд, уплаты процентов за кредит, покупки и продажи валюты, оказания других банковских услуг;
8. между организациями и страховыми компаниями, возникающие при страховании имущества, отдельных групп работников, коммерческих и предпринимательских рисков;

9. между организациями и инвестиционными институтами в ходе размещения инвестиций, приватизации и другими хозяйствующими субъектами.

В системе финансовых отношений организации чаще всего выделяют три функции, которые тесно взаимосвязаны между собой:

1. Функция формирования капитала. При ее выполнении происходит формирование первоначального капитала, его приращение в процессе деятельности организации, привлечение денежных средств из различных источников для формирования необходимого объема финансовых ресурсов.

2. Распределительная. Проявляется в распределении ВВП в стоимостном выражении, капитала и денежных фондов, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов и обеспечение оптимального сочетания интересов всех заинтересованных сторон в деятельности данной организации.

3. Контрольная, предполагающая стоимостной учет затрат на производство, дохода от реализации продукции, формирование и использование денежных фондов в целях повышения эффективности деятельности организации.

В работе любой фирмы, в том числе и туристской, большое значение имеют финансово - экономические аспекты. Их структура и содержание вытекают из особенностей туристского предпринимательства и ценообразования в этой отрасли.

Задачами финансов туристской фирмы являются формирование денежных фондов и использование их на основе эффективного управления денежным потоком в целях осуществления своей производственно-обслуживающей и финансовой деятельности, получения прибыли, обеспечения финансовой устойчивости.

Финансовое положение туроператора, жизнеспособность фирмы зависят от ее взаимоотношений с поставщиками услуг, особенностей финансовых договоренностей и правил.

Туроператорская деятельность, как инициативная, так и рецептивная (примерные структуры финансовой работы инициативного и рецептивного туроператоров представлены на рис.: 1 и 2), жестко привязана к курсу доллара, конвертации и переводу денег из зарубежных банков, так как связана с международным туристским обменом. Это также накладывает свои особенности на финансово-экономическую деятельность туроператоров, задачами которых являются осуществление производственно-обслуживающий деятельности, получение прибыли и обеспечение финансовой устойчивости своего предприятия (фирмы).



Рис. 1. Финансовая схема работы инициативного туроператора



Рис. 2. Финансовая схема работы рецептивного туроператора

1.2 Планирование затрат туроператора

Планирование финансово-экономических показателей деятельности туристской фирмы предполагает планирование таких показателей, как объем реализации туристских услуг или выручку от реализации услуг туризма. Также показателей использования рабочей силы (производительность труда, уровень расходов на оплату труда и др.), показателей использования производственных фондов (фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств и др.), себестоимости услуг туризма, прибыли, рентабельности, показателей финансового состояния туристской фирмы (платежеспособность, ликвидность, финансовая устойчивость, валютная самоокупаемость и др.).

Планирование затрат на производство и реализацию продукции осуществляется различными методами, которые зависят от общеэкономических условий, размеров предприятия, масштабов его деятельности, учетных возможностей.

Особое значение при планировании затрат уделяется планированию переменных затрат, общая сумма которых определяется по формуле:

, где

b -размер удельных переменных затрат;

N - Объем выпуска продукции в натуральном выражении.

Если на момент планирования можно опираться на фактические данные отчетного периода, то плановую сумму переменных затрат можно определить по формуле:

, где

Сф - фактическая сумма переменных затрат в отчетном периоде;

Впл - плановый объем выпуска в натуральном выражении;

Вф - фактический объем выпуска в отчетном периоде в натуральном выражении.

В финансовом планировании чаще в основном используется метод формирования плановой себестоимости на основе сметы затрат, которая состоит по элементам затрат, в разрезе которых выделяются отдельные статьи затрат.

На изменение себестоимости готовой продукции оказывает влияние изменение остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и создание резервов предстоящих расходов и платежей.

При этом под незавершенным производством принимается продукция, процесс изготовления которой не закончен, а расходы будущих периодов - те расходы, которые предприятие несет в этом периоде, но в себестоимости они будут включены в следующих периодах.

Обязательным элементом затрат туроператора являются амортизационные отчисления:

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в состав затрат на производство продукции и затем в составе выручки от реализации продукции поступают на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого так и расширенного воспроизводства.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта, исходя из его срока полезного использования.

Следует заметить, что выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества. НК РФ предусматривает 2 метода расчета амортизационных отчислений:

1) линейный метод. При применении линейного метода сумма, начисленная за 1 месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации определенной для данного объекта. При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К= (1/ n)*100%,

где К -- норма амортизируемого в % имущества к первоначальной стоимости;

n -- срок полезного использования в месяцах

2) нелинейный метод. При применении нелинейного метода сумма начисленной за 1 месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации определенной для данного объекта. При применении нелинейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К=(2/n)*100%,

где К -- норма амортизации в % к остаточной стоимости;

n -- срок полезного использования данного объекта в месяцах.

1.3 Планирование доходов туроператора

Доходы могут классифицироваться в зависимости от направлений деятельности предприятия: выручка от основной деятельности (от реализации продукции); от инвестиционной деятельности (финансовый результат от продажи внеоборотных активов, купли-продажи ценных бумаг и иных долгосрочных финансовых вложений); выручка от реализации собственных облигаций и акций.

Выручка от реализации - это сумма средств, которые поступили на счет предприятия за реализованную продукцию. Для расчета финансовых показателей очень важно определить момент реализации.

Планирование выручки от реализации осуществляется одним из двух методов:

1. Метод прямого счета.

, где

V - объем реализации продукции в натуральном выражении;

Ц - цена единицы товара без НДС.

2. Расчетный метод. Применяется только для товарной продукции (материального характера):

, где

О - остаток готовой продукции на складе и подгруженных товаров;

н - на начало периода;

к - конец периода;

Т - выпуск товаров продукции в стоимостном выражении.

Поступая на предприятие ВР распределяется по направлениям возмещения потребленных средств производства, а так же формирует валовой и чистый доход. По существу, поступление ВР завершает кругооборот денежных средств, а дальнейшее использование поступивших средств становится началом нового кругооборота.

1.4 Планирование прибыли и определение уровня безубыточности

Планирование прибыли.

С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль - это разность между имущественным состоянием предприятия на начало и на конец отчетного периода.

Бухгалтерская прибыль является результатом реализации товаров и услуг.

Учитывая множество трактовок прибыли, преобладает следующее ее определение. Прибыль - часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции предприятия, выполнения работ, оказания услуг.

Реализация активов предприятия, поступления от внереализационных операции и прочие поступления формируют доход, который признается образующим прибыль. В конечном итоге с бухгалтерской точки зрения прибыль рассматривается как разница между суммой всех доходов и всех расходов. Отрицательная разница считается убытком.

Учитывая значимость прибыли, одна из основных теорий управления в финансовой сфере выделяет следующие цели коммерческой компании (акционерной):

1. максимизация акционерной собственности;

2. максимизация прибыли;

3. максимизация управленческого вознаграждения;

4. бихевиористические (поведенческие) цели;

5. социальная ответственность.

Планирование прибыли является основным элементом финансов. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности, что обусловлено различиями в методологии и налогообложении прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются факторы, влияющие на величину прибыли и моделируется финансовые результаты от принятия различных решений.

Методы планирования прибыли:

1) Метод прямого счета. В его основе лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска реализации продукции.

2) Аналитический метод. Он используется при незначительных изменениях в ассортименте при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости. В данном случае расчет ведется раздельно по сравнимой и несравнимой продукции.

3) Метод, основанный на CVP-анализе. Данный метод планирования прибыли основан на разделении затрат на постоянные и переменные.

С помощью этих данных определяется порог окупаемости затрат, после которого предприятие начинает получать прибыль.

Определение уровня безубыточности.

Для коммерческих предприятий очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого необходимо проанализировать деятельность и следует установить точку безубыточности. Она позволяет определять объем и стоимость продаж, при которых коммерческое предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыли, но и без убытка. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные, и расчете маржинальной прибыли. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитаются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток).

Точка безубыточности - это такой объем выручки, при котором предприятие не получает ни прибыли ни убытка. Более наглядно это можно представить графически (рис. 3.).

Рис. 3. Определение точки безубыточности

Прямые 1-3 показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема реализации. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором выручка от реализации равна ее полной себестоимости. Размер прибыли или убытков заштрихован. В точке безубыточности получаемая предприятием выручка равна его совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше - получает прибыль.

Метод уравнений основан на исчислении прибыли предприятия по формуле: Выручка - Переменные затраты - Постоянные затраты = Прибыль.

Формулу можно представить в следующем виде:

(Цена за единицу * Количество единиц) - (Переменные затраты на единицу * Количество единиц) - (Периодические затраты + Коммерческие затраты) = Прибыль.

В точке безубыточности прибыль равна нулю, поэтому эта точка может быть найдена при условии равенства выручки и суммы переменных и постоянных затрат.

Точку безубыточности можно рассчитать также в денежных единицах. Для этого достаточно умножить количество единиц продукции в точке безубыточности на цену единицы продукции.

Разновидностью метода уравнений является метод маржинального дохода, при котором точка безубыточности определяется по следующей формуле:

Точка безубыточности = Постоянные затраты / Норма маржинального дохода. А норма маржинального дохода = Величина маржинального дохода (то есть Выручка от реализации - Переменные затраты) / Выручку от реализации.

Рассчитаем точку безубыточности на нашем предприятии методом уравнений.

где х - точка безубыточности;

- цена единицы продукции;

- переменные затраты на единицу продукции;

- общая сумма постоянных затрат.

Точку безубыточности можно рассчитать также в денежных единицах. Для этого достаточно умножить количество единиц продукции в точке безубыточности на цену единицы продукции:

1.5 Налоговое планирование

Налогообложение туристской деятельности - это изъятие в пользу государства заранее определенной и законодательно установленной части доходов туристской фирмы.

Налог - это обязательный взнос в бюджет (внебюджетный фонд), осуществляемый плательщиком в соответствии с законодательными актами. Основным признаком плательщика налога является наличие самостоятельного источника дохода.

Согласно налоговому кодексу, в РФ существуют следующие системы налогообложения:

1. Общеустановленная система налогообложения

2. Упрощенная система налогообложения

Общеустановленная система налогообложения.

1. НДС (18%) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

2. ЕСН (26,2 %) - налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды -- Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (фонды) -- и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

3. Платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев (0,2%) - обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.

4. Налог на имущество (2,2%) . это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год.

5. Налог на прибыль (24%) - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

6. Налог на землю.

Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности предназначена для малого бизнеса. Фирмы и предприниматели переходят на нее добровольно, что бы сократить число уплачиваемых налогов и объем сдаваемой отчетности. При упрощенной системе большинство налогов заменяет единый налог.

Налоги, уплачиваемые турфирмой при упрощенной системе налогообложения:

1. Страховой взнос в Пенсионный Фонд России (14% от фонда заработной платы).

2. Платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев (0,2% от фонда заработной платы).

3. Единый налог (15% от доход минус расход или 6% от дохода).

Также при этой системе не нужно вести бухгалтерский учет, а только вести книгу доходов и расходов.

Организации, перешедшие на УСН, имеют право выбора объекта налогообложения:

1. Доходы, определяемые в соответствии с налоговым кодексом, в данном случае налог уплачивается по ставке 6 % от налоговой базы.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов, перечень которых определен налоговым кодексом. Налоговая ставка в этом случае составляет 15%.

2. Практическая часть

2.1 Программа тура «Саянское кольцо»

Для того чтобы эффективно работать в условиях современной рыночной экономики, необходимо четкое представление о финансовой системе Российской Федерации, и какое место в ней занимает индустрия туризма, фирмы в частности.

Каждый предприниматель, начиная свою деятельность, должен ясно осознавать потребность и перспективу в материальных, финансовых, трудовых ресурсах, источники их получения, а также уметь четко рассчитывать эффективность использования ресурсов в процессе работы фирмы. Существует также большое количество нюансов, которые руководитель должен учесть, о них подробнее ниже.

Туристская фирма ООО «Саянское кольцо»

Турфирма основана в г. Красноярске в начале мая 2009 года и находится по адресу г. Красноярск пер. Светлогорский 17 в офисном помещении, площадью 50 мІ. Организационно-правовой формой хозяйствования является общество с ограниченной ответственностью (ООО). Данная форма выбрана потому, что для нее характерна небольшая степень риска и ответственность учредители несут только в пределах вкладов, что отличает ее от частного предпринимательства, поскольку частный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. А также, потому что не нужен значительный размер уставного капитала - 100 минимальных размеров оплаты труда, в отличие от открытого акционерного общества, где минимум - 1000. И также общество с ограниченной ответственностью зарегистрировать проще, чем акционерные общества, так как не нужно заниматься выпуском акций.

Программа тура

1 день:

9.00 - отъезд от автовокзала г. Красноярска автобусом №100

17.00 - прибытие на автовокзал п. Шушенского

17.20 - доставка детей до гостиницы «Турист»

19.00 - ужин

20.30 - вечерняя программа развлечений

23.00 - отдых

2 день:

9.00 - завтрак

10.00 - обзорная экскурсия по п. Шушенское. Посещение историко-этнографического музея-заповедника «Шушенское»

13.00 - обед

14.30 - поездка на озеро, развлекательная программа

18.00 - ужин

19.00-21.00 - посещение открытия фестиваля этнической музыки «Саянское кольцо»

23.00 - отдых

3 день:

9.00 - завтрак

10.00 - автобусный тур по Шушенскому району (Шушенское - дер. Сизая с посещением музея им. И.Ярыгина, церкви Св. Евдокии). Далее

Автобус следует через Манскую ГЭМ. Далее путь лежит на смотровую площадку, где с высоты 320 м над уровнем моря Вы увидите величественное сооружение современности - Саяно-Шушенскую ГЭС.

18.00 - ужин

20.00 - посещение фестиваля «Саянское кольцо»

23.00 - отдых

4 день:

9.00 - завтрак

10.00 - посещение визит-центра Национального парка «Шушенский бор»

13.00 - обед

14.00 - экскурсия Национального парка «Шушенский бор»

18.00 - ужин

19.00 - прощальная дискотека

23.00 - отдых

5 день:

09.00 - завтрак

10.00 - сдача номеров

11.00 - проведение развлекательных мероприятий

13.00 - обед

14.00 -переезд до автовокзала п. Шушенского

14.30 - возвращение в г. Красноярск

Программа рассчитана на школьников 9-11 классов (15-17 лет) для ознакомления со знаменательными местами п. Шушенского. Группа составом 10 человек. Количество планируемых поездок в месяц - 5.

2.2 Штатное расписание

(Штатное расписание - создание достаточного количества рабочих мест для персонала).

Таблица 1

№	Наименование должностей	Кол-во единиц	ДО	Районные выплаты (50% РКО)	Итого:
1	Директор турфирмы	1	20000	10000	30000
2	Гл. бухгалтер	1	9000	4500	13500
3	Менеджер	2	5000	2500	15000
4	Аниматор-сопровождающий	1	8000	4000	12000
5	Уборщик помещения	1	5000	2500	7500
	ИТОГО:	6	47000	23500	78000

2.3 Разовые затраты

Перечень затрат определяется методическими рекомендациями.

В данных затратах необходимо предусмотреть покупку оборудования и проведения необходимых организационных мероприятий.

К затратам всё приобретаемое имущество должно быть разделено на следующие группы:

1) Основные средства (амортизируемые и неамортизируемые);

2) Нематериальные активы;

3) Запасы оборотных средств.

Разделяемые имущества по данным группам производится в соответствии с Налоговым Кодексом РФ в статье «Налог на прибыль».

Таблица 2

Разовые затраты

№	Наименование статей затрат	Кол-во	Цена	Сумма
1	Основные затраты
1.1.	Амортизируемые
	стол	4	3000	12000
	кожаный диван	1	20000	20000
	журнальный столик	1	2000	2000
	стеллаж для документов	2	10000	20000
	сейф	1	10000	10000
	кондиционер	1	4000	4000
	телефонный аппарат	2	1000	2000
	компьютер	4	20000	80000
	принтер+сканер+копир+факс (4 в 1)	2	10000	20000
	кулер	1	5000	5000
1.2.	Неамортизируемые
	стул	8	1000	8000
	подключение к интернету	1	2500	2500
	подключение к телефонной сети	1	3000	3000
	установка охранной и пожарной сигнализаций	1	15000	15000
2	Нематериальные активы
	регистрация «ООО»	1	10000	10000
	открытие расчетного счета	1	2000	2000
3	Оборотные средства (запасы)
	канцелярские товары		5000	5000
	ИТОГО:		123500	220500

2.4 Периодические затраты

2.4.1 Производственные затраты

(Перечень этих затрат определяется методическими рекомендациями и обуславливается составом туристского продукта).

Таблица 3

№	Статьи	Сумма
		На 1 чел.	На гр. (10 чел)	За мес. (5 гр.)
1	Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций, используемые при производстве туристского продукта
1.1.	затраты на размещение (4 сут./600руб)	2400	24000	120000
1.2.	транспортные услуги:
	а) Красноярск-Шушенское-Красноярск	1200	12000	60000
	б) экскурсионный автобус (1500 руб./день)	750	7500	37500
1.3.	затраты по питанию
	а) 1,3 день-обед-самостоятельно
	б) гостиница:
	завтрак (4р./200руб.) = 1000 руб.	3100
	обед (3р./300руб.) = 900 руб.
	ужин (4р./300руб.) = 1200 руб.		31000	155000
1.4.	по мед. обслуживанию (страховка)	50	500	2500
1.5.	на услуги культурно-просветительного, развлекательного хар-ра,5музеев (50р./чел.)	250	2500	12500
	ИТОГО:	7750	77500	387500
2	Затраты, связанные с деятельностью персонала
	затраты на оплату труда:
	а) аниматор-сопровождающий (8000)	160	1600	8000
	б) ЕСН (26,2 % от з/п)	42	420	2096
	в) затраты по проживанию	2400	2400	12000
	г) затраты по питанию аниматора	3100	3100	15500
	д) проезд Кр-ск-Шушенское-Кр-ск (1200руб.*5р.)	1200	1200	6000
	ИТОГО:	6902	8720	43596
	Общая сумма:	14652	86220	431096

2.4.2 Управленческие расходы

(Затраты на данные расходы отражены в методических рекомендациях как «Накладные расходы»).

Таблица 4

№	Наименование статей	На 1 чел.	На гр. (10 чел)	За мес. (5 групп)
1	затраты, связанные с организацией производства туристского продукта:
1.1.	затраты на оплату труда работников аппарата управления и хозяйственных работников, включая работников, выполняющих работы на основании договоров гражданско-правового характера;
	Директор турфирмы (30000 р./мес.)	600	6000	30000
	Гл. бухгалтер	450	4500	22500
	Менеджер	300	3000	30000
	Аниматор-сопровождающий	120	1200	12000
	Уборщик помещения	75	750	7500
1.2.	Отчисления на социальные нужды от оплаты труда работников аппарата управления и хозяйственных работников:
	ЕСН на всех работников (102000*26,2)	534	5 345	26 724
1.3.	затраты на пожарную охрану зданий и помещений;
	пожарная сигнализация (1000р./месяц)	20	200	1 000
	охранная сигнализация (2000р./месяц)	40	400	2 000
1.4.	затраты, связанные с арендой зданий, помещений и другого имущества, используемого туристской организацией в административно-управленческих и хозяйственных целях;
	аренда офиса 50м2 (100000р./месяц)	2000	20 000	100 000
2	оплата услуг связи, в том числе телефонной, местной, телетайпной, диспетчерской, факсимильной, пейджинговой, мобильной, телеграфной, почтовой и др., а также затраты на содержание и эксплуатацию средств связи, в том числе затраты на ремонт и техническое обслуживание;
	телефонная связь (1000р./месяц)	20	200	1 000
	интернет-связь (2500р./месяц)	50	500	2 500
3	затраты на приобретение специальных бланков и документов (сток-билетов, бланков турпутевок, ваучеров, бланков учета и отчетности), прейскурантов, памяток и т.п., канцелярских принадлежностей, периодических изданий и соответствующей литературы, необходимых для целей производства и управления, а также на оплату типографских и переплетных работ;
	бланки (2000р./месяц)	40	400	2 000
	ИТОГО:	4744	47 445	237 224

2.4.3 Коммерческие затраты

(В таблице данных расходов берутся цены, приблизительно равные тем, что действуют на рынке услуг в этой сфере в данный момент времени).

Таблица 5

№	Наименование статей	На 1 чел.	На гр. (10 чел)	За мес. (5 групп)
1	Затраты на рекламу (целенаправленное информационное воздействие на потребителя для продвижения туристских продуктов на рынке сбыта), к которым относятся:
1.1.	Затраты на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных каталогов, прейскурантов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.);	200	2 000	10 000
1.2.	Затраты на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, объявления и передачи на радио и телевидении);	600	6 000	30 000
	ИТОГО:	800	8 000	40 000

2.5 Совокупные затраты

(Совокупные затраты определяются в таблице, составленной по периодическим затратам. Таблица включает четыре строки: производственные затраты, управленческие затраты, коммерческие затраты, всего затрат).

Таблица 6

№	Наименование статей	Сумма
		на 1 чел.	гр. из 10 чел.	за мес. (5 гр.)
1	Производственные	14652	86220	431096
2	Управленческие	4744	47 445	237 224
3	Коммерческие	400	4000	40000
	Всего затрат:	14166	141664	708320

Планирование доходов и прибыли

1) Расчет цены путевки будет произведен «от издержек», в соответствии с которым, цена определяется по формуле:

Ц = З_сов. + П, где

Ц - цена,

З_сов.- совокупные затраты на 1 тур,

П - прибыль

Прибыль исходит из планового уровня рентабельности = 20%.

Ц= З_сов +П - цена за одну путевку

Ц=14166+(14166*0,2)=16999,2 руб.

Планирование объема продаж = 10 (чел./гр.)*5(туров/мес.) = 50 (чел./мес.)

2) Для определения дохода будет использоваться метод прямого счета, по формуле:

ВР = Ц*V, где

ВР - выручка от реализации

Ц - цена одной реализованной путевки

V - общий объем реализации в натуральном выражении

ВР=16999,2*50=849960 руб.

Отчет о сравнении рыночных цен аналогов для данной модели тура.

На туристской ярмарке была собрана информация о рыночной цене туров-аналогов у туроператоров:

1) Экскурсионный тур «Саянские обряды», проходящий через Минусинск и п. Шушенское стоимостью 16705 руб.

2) Экскурсионно-познавательный тур «Саянские просторы» стоимостью 21675 руб.

3) Тур «Сердце Байкала», стоимость которого составляет 11980 руб.

Вывод: Изучив рыночные цены, предполагаемая модель тура вписывается в рамки рыночной цены туров - аналогов, тем самым имеет высокую конкурентоспособность в равнозначной степени с другими туристскими фирмами. Созданный тур будет иметь спрос на туристском рынке.

2.6 Формирование финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность - это единая система показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета. В состав бухгалтерской отчетности включены следующие формы: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках. Основная информация содержится в бух. балансе, который характеризует финансовое положение организаций по состоянию на отчетную дату.

В состав бухгалтерской отчетности включены следующие формы: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках. Основная информация содержится в бухгалтерском балансе, который характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Баланс формируется на основании хозяйственных операций, которые отражаются в бухгалтерских проводках:

Операция 1. Формирование уставного капитала на сумму 900 000 руб.

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Денежные средства	900 000р.	УК	900 000р.
Итог:	900 000р.	Итог:	900 000р.

Операция 2. Приобретение основных средств ( амортизируемое имущество) на сумму 175000 руб.

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Денежные средства	725 000р.	УК	900 000р.
Основные средства	175 000р.
Итог:	900 000р.	Итог:	900 000р.

Операция 3. Приобретены запасы на сумму 5000 руб.

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Основные средства	175 000р.	УК	900 000р.
Запасы	5 000.
Денежные средства	720 000р.
Итог:	900 000р.	Итог:	900 000р.

Операция 4. Приобретены нематериальные активы на сумму 12000 руб.

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Нематериальные активы	12 000р.	УК	900 000р.
Основные средства	175 000р.
Запасы	5 000р.
Денежные средства	708 000р.
Итог:	900 000р.	Итог:	900 000р.

Операция 5. Начислена заработная плата работникам - 78000 руб.

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Нематериальные активы	12 000р.	УК	900 000р.
Основные средства	175 000р.	Кредиторская задолженность: задолженность по зарплате	78 000р.
Запасы	5 000р.
Денежные средства	708 000р.
Затраты	78 000р.
Итог:	978 000р.	Итог:	978 000р.

Операция 6. Начисление ЕСН от заработной платы работников на сумму (26,2% от 78000=20436 руб.)

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Нематериальные активы	12 000р.	УК	900 000р.
Основные средства	175 000р.
Запасы	5 000р.	Кредиторская задолженность по з/п	78 000р.
Денежные средства	708 000р.	Кредиторская задолженность перед бюджетом	20 436
Затраты	98 436р.
Итог:	998 436р.	Итог:	998 436р.

Операция 7. Из начисленной з/п удержан налог на доход физических лиц (12%) и платежи в пенсионный фонд (1%) в сумме 10140 руб.

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Нематериальные активы	12 000р.	УК	900 000р.
Основные средства	175 000р.
Запасы	5 000р.	Кредиторская задолженность по з/п	67860р.
Денежные средства	708 000р.
Затраты	98 436р.	Кредитная задолженность перед бюджетом	30 576р.
Итог:	998 436р.	Итог:	998 436р.

Операция 8. Получена ВР путевок на сумму 849960 руб.

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Нематериальные активы	12 000р.	УК	900 000р.
Основные средства	175000р.	Кредиторская задолженность по з/п	67860р.
Запасы	5000р.	Кредитная задолженность перед бюджетом	30 576р.
Денежные средства	1557 960р.
Затраты	98 436р.	Выручка от реализации	849 960 р.
Итог:	1848 396р.	Итог:	1848 396р.

Операция 9. Оплачены услуги организации, связанные с провидением тура (производственные затраты) на сумму 431 096 руб.

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Нематериальные активы	12 000р.	УК	900 000р.
Основные средства	175 000р.	Кредиторская задолженность по з/п	67860р.
Запасы	5 000р.	Кредитная задолженность перед бюджетом	30 576р.
Денежные средства	1126 864р.
Затраты	529 532р.	Выручка от реализации	849 960 р.
Итог:	1848 396р.	Итог:	1848 396р.

Операция 10. Выплата арендных платежей - 100 000 руб.

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Нематериальные активы	12 000р.	УК	900 000р.
Основные средства	175 000р.	Кредиторская задолженность по з/п	67860р.
Запасы	5 000р.	Кредитная задолженность перед бюджетом	30 576р.
Денежные средства	1026 864р.
Затраты	629 532р.	Выручка от реализации	849 960 р.
Итог:	1848 396р.	Итог:	1848 396р.

Операция 11. Оплачены услуги по подключению средств связи на сумму 3000 уб.

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Нематериальные активы	12 000р.	УК	900 000р.
Основные средства	175 000р.	Кредиторская задолженность по з/п	67860р.
Запасы	5 000р.	Кредитная задолженность перед бюджетом	30 576р.
Денежные средства	1023 864р.
Затраты	632 532р.	Выручка от реализации	849 960 р.
Итог:	1848 396р.	Итог:	1848 396р.

Операция 12. Затраты на рекламу - 40 000 руб.

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Нематериальные активы	12 000р.	УК	900 000р.
Основные средства	175 000р.	Кредиторская задолженность по з/п	67860р.
Запасы	5 000р.	Кредитная задолженность перед бюджетом	30 576р.
Денежные средства	983 864р.
Затраты	672 532р.	Выручка от реализации	849 960 р.
Итог:	1848 396р.	Итог:	1848 396р.

Операция 13. Начислена амортизация на сумму 3628 руб. (64000/36+111000/60)

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Нематериальные активы	12 000р.	УК	900 000р.
Основные средства	171 372р.	Кредиторская задолженность по з/п	67860р.
Запасы	5 000р.	Кредитная задолженность перед бюджетом	30 576р.
Денежные средства	983 864р.
Затраты	676 160р.	Выручка от реализации	849 960 р.
Итог:	1848 396р.	Итог:	1848 396р.

Операция 14. Списаны запасы - 5000 руб.

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Нематериальные активы	12 000р.	УК	900 000р.
Основные средства	171 372р.	Кредиторская задолженность по з/п	67860р.
Запасы	0	Кредитная задолженность перед бюджетом	30 576р.
Денежные средства	983 864р.
Затраты	681 160р.	Выручка от реализации	849 960 р.
Итог:	1848 396р.	Итог:	1848 396р.

Операция 15. Формируем финансовые результаты

Актив	Пассив
	Сумма		Сумма
Нематериальные активы	12 000р.	УК	900 000р.
Основные средства	171 372р.	Кредиторская задолженность по з/п	67860р.
Запасы	0	Кредитная задолженность перед бюджетом	30 576р.
Денежные средства	983 864р.
		Прибыль
Итог:		Итог:

Прибыль =Выручка от реализации - Затраты = 849 960 - 708320 = 141 640 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данном курсовом проекте достаточно подробно описана не только теоретическая сторона, но и практическая для наиболее полного представления о работе над турпродуктом. Благодаря проделанной работе, можно почерпнуть определенное количество знаний по поводу и организации туристского предприятия. Также, из проделанной работы, выяснилось, что открытие туристской фирмы, как и любой другой - не простое дело. Нужно учитывать множество деталей. Большое внимание как раз уделяется финансовому планированию затрат, дохода и прибыли. Ведь именно планирование затрат является основополагающим в дальнейшем старте и работе туристической фирмы. Поскольку только тщательно-спланированная деятельность фирмы может претендовать на успех.

Фирма не может существовать отдельно от таких объектов, как государство - государством разработаны законы и правила, которым должны следовать предприятия; поставщики услуг, другие турфирмы, предприятия инфраструктуры, поэтому нужно просчитывать всю выгоду точек соприкосновения с тем или иными сторонними организациями, с точки зрения выгоды или еще каких-либо других условий.

В действительности работа туристской фирмы в некоторых моментах отличается от разработанной модели. И многие запланированные данные будут расходиться с реальными. Они могут отличаться в положительном и отрицательном направлении, все зависит от профессионализма работников и руководства. А также никогда не нужно прекращать своего стремления к новаторству. Ведь фирма долго не продержится на 2-3 турах, они должны постепенно заменяться другими, либо дополняться. Я считаю, что индивидуальность очень важный момент и стоит далеко не на последнем месте в привлечении туристов. А значит и в получении прибыли.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

1. Лутошкина. И.С., теоретическая часть в лекциях, 2009 г.

2. Барамович Я.В., теоретическая часть в лекциях, 2007-2008 г.

3. Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью.

4. Колчина Н.В. и др. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 368 с.

5. Романенко И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 208 с.

6. Верст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учебник. - М.: Всшая школа, 1999. - 216 с.

7. Карлик А.Е., Шухгалтер М.Л., Горбашко Е.А., Экономика предприятия: Учеб. для вузов по эконом.спец. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 432 с.

8. Алексеева М.М. планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика. - 1997. - 245 с.

9. Большаков С. Финансы предприятий: теория и практика: Учеб. пособие. - М.: Новое знание, 2005. - 617 с.

10. Василесвкий А.И. Экономика. Современная экономическая наука в понятиях и терминах. Справочник студента. - Ярославль: Академия развития, 1997. - 256 с.

11. http://www.sayanring.ru/