Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лабораторная работа 2

Тема: СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В ДЕТЕРМИНИРОВАННОМ АНАЛИЗЕ

Цель изучить сущность и значение различных способов измерения факторов в детерминированном анализе.

А) Способ цепной подстановки.

Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере (табл. 1).

Таблица 1 Данные для факторного анализа объема валовой продукции

Как нам уже известно, объем выпуска продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель: ВП = ЧР Ч ГВ.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:

ВП_пл = ЧР_пл Ч ГВ_пл = 800х187,5=150 000 тыс.рублей

ВП_усл = ЧР_ф Ч ГВ_пл = 1100х187,5=206 250 тыс.рублей

ВП_ф = ЧР_ф Ч ГВ_ф = 1100х200=220 000 тыс.рублей

Для наглядности результаты анализа приведены в табл. 2.

Таблица 2 Результаты факторного анализа валовой продукции

Если требуется определить влияние трех факторов, то в этом случае рассчитывается не один, а два условных дополнительных показателя, т.е. количество условных показателей на единицу меньше числа факторов. Проиллюстрируем это на четырех-факторной модели валовой продукции:

ВП = ЧР Ч Д Ч П Ч ЧВ.

Исходные данные для решения задачи приведены в табл.6.1:

ВП_пл = ЧР_пл Ч Д_пл Ч П_пл Ч ЧВ_пл = 800х300х7,9х78,9=149 594 тыс.руб.

ВП_усл1 = ЧР_ф Ч Д_пл Ч П_пл Ч ЧВ_пл = 1100х300х7,9х78,9= 205 692 тыс.руб.

ВП_усл2 = ЧР_ф Ч Д_ф Ч П_пл Ч ЧВ_пл = 1100х264х7,9х78,9=181 009 тыс.руб.

ВП_усл3 = ЧР_ф Ч Д_ф Ч П_ф Ч ЧВ_пл = 1100х264х7,66х78,9 =175 510 тыс.руб.

ВП_ф = ЧР_ф Ч Д_ф Ч П_ф Ч ЧВ_ф =1100х264х7,66х98,8 =219 777 тыс.руб.

а) количества рабочих

ДВП_чр = ВП_усл1 - ВП_пл = 205 692-149 594= + 56 098

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

ДВП_д = ВП_усл2 - ВП_услl = 181 009-205 692= -24 683

в) средней продолжительности рабочего дня

ДВП_п = ВП_усл3 - ВП_усл2 = 175 510-181 009= -5499

г) среднечасовой выработки

ДВП_чв = ВП_ф - ВП_усл3 = 219 777-175 510=+44267

всего 70183

При использовании способа цепной подстановки рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. В приведенном примере объем производства продукции зависит от четырех факторов: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Согласно схеме 5.2, количество рабочих в данном случае -- фактор первого уровня подчинения, количество отработанных дней -- второго уровня, продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка -- факторы третьего уровня. Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и соответственно очередность их исследования.

Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Мы рассмотрели пример расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях.

В кратных моделях алгоритм расчета факторов на величину исследуемых показателей следующий:

ФО_пл = ; ФО_усл = ; ФО_ф = ;

ДФО_общ = ФО_ф - ФО_пл,

в том числе

ДФО_вп = ФО_усл - ФО_пл,

ДФО_опф = ФО_ф - ФО_усл,

где ФО -- фондоотдача;

ВП -- валовая продукция;

ОПФ -- среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Методика расчета влияния факторов в смешанных моделях.

а) Мультипликативно-аддитивного типа П = VРП (Ц - С)

П_пл = VРП_пл (Ц_пл - С_пл);ДП_общ = П_ф - П_пл;

П_усл1 = VРП_ф (Ц_пл - С_пл);ДП_vpn = П_усл1 - П_пл;

П_усл2 = VРП_ф (Ц_ф - С_пл);ДП_ц = П_усл2 - П _усл1;

П_ф = VРП_ф (Ц_ф - С_ф);ДП_с = П_ф - П _усл2;

где П -- сумма прибыли от реализации продукции;

VРП -- объем реализации продукции в натуральном измерении;

Ц -- цена реализации;

С -- себестоимость единицы продукции;

б) Кратно-аддитивного типа

Y =

Y_пл = ;Y_усл1 =

Y_усл2 = ;Y_ф =

ДY_общ = Y_ф - Y_пл;ДY_а = Y_усл1 - Y_пл;

ДY_с = Y_усл2 - Y_усл1; ДY_d = Y_ф - Y_усл2.

Аналогичным образом рассчитывают влияние факторов и по другим детерминированным моделям смешанного типа.

Отдельно необходимо остановиться на методике определения влияния структурного фактора на прирост результативного показателя с помощью этого способа. Например, выручка от реализации продукции (В) зависит не только от цены (Ц) и количества проданной продукции (VPП), но и от ее структуры (Уд_i). Если возрастет доля продукции высшей категори и качества, которая продается по более высоким ценам, то выручка за счет этого увеличится, и наоборот. Факторная модель этого показателя может быть записана так:

В = .

В процессе анализа необходимо элиминироваться от воздействия всех факторов, кроме структуры продукции. Для этого сравниваем следующие показатели выручки:

В_усл1 = ;

В_усл2 = ;

Разность между этими показателями учитывает изменение выручки от реализации продукции за счет изменения ее структуры или сортового состава.

Из табл. 6.3 видно, что в связи с увеличением удельного веса продукции второго сорта в общем объеме его реализации выручка уменьшилась на 10 тыс. руб. (655 - 665). Это неиспользованный резерв предприятия.

Таблица 3 Расчет влияния структурного фактора на изменение выручки от реализации продукции способом цепной подстановки

Б) Индексный метод

В нашем примере объем выпуска продукции можно представить в виде произведения численности рабочих и их среднегодовой выработки. Следовательно, индекс валовой продукции I_в будет равен произведению индекса численности рабочих I_чр и индекса среднегодовой выработки I_гв:

I_вп = = 1100х200/ 800х187.5=1,46

I_чр = = 1100х187,5/800х187,5=1,375

I_гв = = 1100х200/1100х187,5= 1,066

I_вп = I_чр Ч I_гв = 1,375х1,066=1,46

Если из числителя вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты продукции в целом и за счет каждого фактора в отдельности, т.е. те же результаты, что и способом цепной подстановки.

Способ абсолютных разниц

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для четырехфакторной мультипликативной модели валовой продукции:

ВП=ЧРЧДЧПЧ ЧВ: ДВПчр = (ЧРф -ЧРпл)Дпл ЧПплЧЧВпл =(1100-800)х300х7,9х78,9= +56 097 тыс.руб.

ДВПд = ЧРф (Дф - Дпл )Ппл Ч ЧВпл =1100х( 264-300)х7,9х78,9= -24 683 тыс.руб

ДВПп = ЧРФЧДФ[ПФ-Ппл)Ч ЧВпл =1100 х 264х (7,66-7,9)х78,9=-5499тыс.руб.

ДВПчв = ЧРФ Ч Дф Ч Пф Ч (ЧВф - ЧВпл) =1100х264х7,66х(98,8-78,9) =+44266 тыс.руб.

Всего 70183

Расчет влияния структурного фактора при помощи этого способа проводится следующим образом:

ДП = ?[(Уд_iф - Уд_iпл) Ч Ц_iпл] Ч VРП_общ.ф.

Таблица 6.4 Расчет влияния структурного фактора способом абсолютных разниц

Способ относительных разниц

Закрепим рассмотренную методику на конкретном примере, приведенном в табл. 6.1:

ДВП_чр = ВП_пл Ч = 150000х (300/800)=+56250

ДВП_д = (ВП_пл + ДВП_чр) Ч = 150000+56250)/-0,12=-24750

ДВП_п=(ВП_пл+ДВП_чр+ДВП_д)Ч= 150000+56250-24750)/-0,03=-6050

ДВП_чв=(ВП_пл+ДВП_чр+ДВП_д+ДВП_п = (15000+56250-24750-6050)х 0,25=+43862,5

Как видим, результаты расчетов те же, что и при использовании предыдущих способов.

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов значительно сокращается количество вычислений.

Разновидностью этого способа является прием процентных разностей. Методику расчета влияния факторов с его помощью рассмотрим на том же примере (табл. 6.1).

Для того чтобы установить, насколько изменился выпуск продукции за счет численности рабочих, необходимо плановую его величину умножить на процент перевыполнения плана по численности рабочих ЧР%:

ДВП_чр = = =56250

Для расчета влияния второго фактора необходимо умножить плановый объем выпуска продукции на разность между процентом выполнения плана по общему количеству отработанных дней всеми рабочими D% и процентом выполнения плана по среднесписочной численности рабочих ЧР%:

ДВП_д = = =-247500

Абсолютный прирост валовой продукции за счет изменения средней продолжительности рабочего дня (внутрисменных простоев) устанавливается путем умножения планового выпуска продукции на разность между процентами выполнения плана по общему количеству отработанных часов всеми рабочими t% и общему количеству отработанных ими дней D%:

ДВП_п = ==-6050

Для расчета влияния среднечасовой выработки на изменение выпуска продукции необходимо разность между процентом выполнения плана по производству продукции ВП% и процентом выполнения плана по общему количеству отработанных часов всеми рабочими t% умножить на плановый выпуск продукции ВП_пл: валовой выручка фактор подстановка

ДВП_чв = = =43862,5

Преимущество этого способа состоит в том, что при его применении не обязательно рассчитывать уровень факторных показателей. Достаточно иметь данные о процентах выполнения плана по выпуску продукции, численности рабочих и количеству отработанных ими дней и часов за анализируемый период. Размещено на Allbest.ru