Развитие оптового товарооборота предприятия на основе анализа основных финансово-экономических показателей его деятельности

111,70

1,22

11,70

Балансовая прибыль

531,95

678,52

127,55

146,57

27,55

765,06

112,75

86,54

12,75

В % к товарообороту

10,93

10,40

95,15

-0,53

-4,85

9,19

88,37

-1,21

-11,63

Графически динамика показателей прибыли предприятия представлена на рисунке 2.2.

Балансовая прибыль за три года возросла на 233,11 тыс.руб. На положительно повлиял рост товарооборота на 3461,0 тыс.руб.

Основное влияние на прибыль оказывают такие факторы, как товарооборот, уровень валового дохода, и издержки обращения. Причем резкое изменение одного фактора может изменить всю картину в целом.

Рисунок 2.2 - Динамика показателей прибыли ООО «Спектр-оптика» за 2010-2012 гг.

Далее перейдем к анализу издержек обращения, который будет произведен по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета, первичных и сводных документов.

Исходная информация об издержках обращения по торговому предприятию ООО «Спектр - Оптика» представлена в таблице 2.2.

На данном предприятии основную долю издержек составляют: расходы на оплату труда (за три года в среднем 37,33%), расходы на аренду (35,72%), расходы на соц. Отчисления (14,49%).

В целом за три года исследуемого периода издержки возросли на 471,38 тыс.руб. с 498,56 тыс.руб. в 2010 году до 969,94 тыс.руб. в 2012 году. Данный рост обусловлен в первую очередь ростом оптового товарооборота предприятия.



Таблица 2.2 - Анализ издержек обращения ООО «Спектр - Оптика» в разрезе отдельных статей за 2010-2012 гг.

Статья издержек	2010 год	2011 год	2012 год
	Сумма тыс.р	Уд.вес, %	Сумма тыс.р	+/-, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма тыс.р	+/-, тыс.руб.	Уд.вес, %
Транспортные расходы	2,49	0,50	4,6	2,11	0,68	8,45	3,85	0,87
Расходы на оплату труда	164,52	33,00	252	87,48	37,02	408	156	42,06
Отчисления на соц. нужды	69,8	14,00	97,78	27,98	14,37	146,47	48,69	15,10
Коммунальные расходы	4,49	0,90	8,25	3,76	1,21	9,5	1,25	1,00
Расходы на аренду	206,41	41,40	242,21	35,8	35,59	292,61	50,4	30,17
Амортизация осн. средств	6,98	1,40	9,6	2,62	1,41	19,31	9,71	2,00
Расходы на ремонт	3,49	0,70	7,54	4,05	1,11	5,13	-2,41	0,53
Износ МБП	13,96	2,80	20,17	6,21	2,96	26,37	6,2	2,72
Командировочные расходы	11,47	2,30	17	5,53	2,50	21,8	4,8	2,25
Расходы на рекламу	14,95	3,00	21,5	6,55	3,16	32	10,5	3,30
Всего	498,56	100	680,65	182,09	100	969,94	289,29	100

График динамики издержек обращения в разрезе статей представлен на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Динамика показателей издержек обращения ООО «Спектр-оптика» за 2010-2012 гг.

В таблице 2.3 представлена динамика показателей издержек ООО «Спектр-оптика» за 2010-2012 годы.

Таблица 2.3 - Динамика показателей издержек обращения ООО «Спектр-оптика» в разрезе отдельных статей за 2010-2012 гг.

Статья издержек	2010 год	2011 год	2012 год
	Сумма тыс.руб.	Сумма тыс.руб.	Темп роста, %	Сумма тыс.р	Тем роста, %
Транспортные расходы	2,49	4,6	184,74	8,45	183,70
Расходы на оплату труда	164,52	252	153,17	408	161,90
Отчисления на соц. нужды	69,8	97,78	140,09	146,47	149,80
Коммунальные расходы	4,49	8,25	183,74	9,5	115,15
Расходы на аренду	206,41	242,21	117,34	292,61	120,81
Амортизация осн. средств	6,98	9,6	137,54	19,31	201,15
Расходы на ремонт	3,49	7,54	216,05	5,13	68,04
Износ МБП	13,96	20,17	144,48	26,37	130,74
Командировочные расходы	11,47	17	148,21	21,8	128,24
Расходы на рекламу	14,95	21,5	143,81	32	148,84
Всего	498,56	680,65	136,52	969,94	142,50

Из представленных данных видно, что практически все показатели имеют тенденцию к росту. Исключение составили коммунальные платежи, темп роста которых сократился на 68,59%. Что было обусловлено проведенным качественным ремонтом помещений и совершенствованием системы учета коммунальных расходов. В свою очередь завершение ремонта отражено в виде сокращения расходов по данной статье.

В целом динамика темпа роста издержек обращения в разрезе статей сохраняется на протяжении всего исследуемого периода.

Далее несколько подробнее рассмотрим валовой доход предприятия за 2012 год. За основу анализа возьмем данные таблицы 2.1.

Валовой доход от реализации товаров является основным источниками прибыли от реализации является.

Валовой доход равен сумме торговых надбавок.

Валовой доход - это выручка от реализации товаров и услуг (товарооборот) за вычетом затрат на оплату стоимости полученных от поставщиков товаров.

Валовой доход состоит из суммы денежных средств, полученных от реализации товаров, за счет разности между ценой продажи товаров (товарооборотом) и ценой их приобретения. Эта часть валового дохода представляет собой торговую надбавку.

К важнейшим факторам, формирующим объем и уровень валового дохода предприятия, относятся:

– объем, состав и ассортиментная структура товарооборота;

– условия поставки товаров;

– экономическая обоснованность торговой надбавки;

– количество и качество дополнительных услуг.

Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода: чем больше продано товаров, тем больше совокупная масса средств, полученных от торговой надбавки.

Качественным показателем валового дохода от реализации является его уровень.

По сравнению с 2011 годом в 2012 году объем товарооборота возрос на 27,61%, при этом объем валового дохода увеличился на 27,65%.

Методика анализа валового дохода проводиться по традиционной схеме анализа: используется абсолютные (стоимостные) и относительные (уровень) показатели.

В 2012 году по сравнению с 2012 годом товарооборот вырос на 1802,00 тысяч рублей. При этом валовой доход лишь на 451,00 тыс. рублей. Наблюдалось увеличение уровня валового дохода на 0,01.

Рассмотрим влияние факторов на валовой доход:

Влияние изменения товарооборота на валовой доход:

.

Увеличение товарооборота положительно сказалось на сумме валового дохода, увеличив её на 450,32 тыс. руб.

Влияние среднего уровня валового дохода на общую сумму валового дохода:

.

Совокупное же влияние этих факторов составило + 451,10 тыс. руб.

Валовой доход важный индикатор потенциальной прибыли предприятия, того или иного товара или товарной группы и структурных подразделений предприятия торговли, по размеру валового дохода можно судить о целесообразности включении в ассортимент тех или иных товаров.

Перейдем к анализу показателей рентабельности продаж предприятия за 2010-2012 гг.

Рентабельность продаж рассчитывается по следующей формуле:

, (2.1)

где Р_продаж - рентабельность продаж (коммерческая);

П_р - прибыль от реализации;

В_р - выручка о реализации.

Расчет показателей рентабельности продаж предприятия за 2010-2012 годы представлен в таблице 2.4.



Таблица 2.4 - Расчет показателей рентабельности продаж ООО «Спектр-оптика» за 2010-2012 гг.

Период	Формула расчета	Расчет	Величина показателя, %
2010 год		,	10,93
2011 год		,	10,40
2012 год		,	9,19

Рентабельность продаж ООО «Спектр-оптика» на протяжении 3 исследуемых лет составляет около 10,0%. В 2012 году произошло незначительное в сравнении со среднегодовым значением снижение данного показателя до 9,18%. Динамика показателя рентабельности продаж представлена на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 - Динамика показателя рентабельности продаж ООО «Спектр-оптика» за 2010-2012 гг.

Далее перейдем к оценке платежеспособности ООО «Спектр-оптика» и ликвидности его баланса.

В таблице 2.5 представлена методика расчета показателей для анализа баланса.



Таблица 2.5 - Методика расчета показателей для анализа баланса

Актив	Пассив
А1	наиболее ликвидные активы (стр. 260 + стр. 250)	П1	наиболее срочные обязательства (стр. 620)
А2	быстрореализуемые активы (стр. 240 + стр. 214 + стр. 215)	П2	краткосрочные обязательства (стр. 610 + стр. 640 + стр. 650 + стр.660)
А3	медленнореализуемые активы (стр. 210 - стр. 214 + стр. 230 + стр. 270 + стр. 140 - стр. 216 - стр. 215)	П3	долгосрочные обязательства (стр. 590 + стр. 630 ? стр. 216)
А4	труднореализуемые активы (стр. 190 - стр. 140 + стр. 220)	П4	постоянные пассивы или собственный капитал (стр. 490)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выдерживаются следующие неравенства:

А₁ ? П₁

А₂ ? П₂

А₃ ? П₃

А₄ ? П₄

Таблица 2.6 - Анализ баланса ООО «Спектр-оптика» за 2012год

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.	Платежный излишек / недостаток
	н.г.	к.г.		н.г.	к.г.	н.г.	к.г.
А1	1896,4	3132,4	П1	2154,5	2722,6	- 258,1	409,8
А2	1248,7	1759,5	П2	658,9	0	589,8	1759,5
А3	166,6	1004,7	П3	1259,1	4049,4	- 1092,5	- 3044,7
А4	1256,6	1361,8	П4	306,4	418,2	950,2	943,6
Баланс	4568,3	7258,4	Баланс	4378,9	7190,2	189,4	68,2

(А₁ + А₂) > (П₁ + П₂)

На начало года (1896,4 + 1248,7) > (2154,5 + 658,9)

На конец года (3132,4 + 1759,5) > (2722,6 + 0)

Анализ ликвидности баланса показал, что абсолютная ликвидность отсутствует, но, несмотря на это, предприятие является финансово устойчивым и платежеспособным.

Для углубления анализа проводится экспресс-анализ по коэффициентам ликвидности:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности - рассчитывается как отношение денежных средств к сумме краткосрочных обязательств и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить денежными средствами.

Для промышленности эталонное значение коэффициента от 0,1 до 0,3.

К_аб.л=стр.260 / (стр.610 + стр.620 + стр.660) (2.2)

К_{аб. л н.г.} = 0 / 658,9 + 2154,5 = 0

К_{аб. л к.г.} = 740 / 2722,6 = 0,03

В течение периода произошло увеличение этого коэффициента с 0 до 0,03, незначительное увеличение. Это говорит о том, что предприятие к концу года стало немного платежеспособнее.

2. Коэффициент общей ликвидности - позволяет установить в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства, и показывает сколько рублей оборотных средств приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности. Эталонное значение от 1,5 до 2.

К_{общ. л}=стр. 290 / (стр. 610 + стр. 620 + стр. 660) (2.3)

К_{общ. л н.г.} = 4712,7 / 2813,4 = 1,7

К_{общ. л к.г.} = 5896,6 / 2722,6 = 2,2

Коэффициент общей ликвидности повысился, это говорит о том, что возможности предприятия по погашению обязательств начинают повышаться.

3. Коэффициент текущей ликвидности - характеризует ту часть срочных обязательств, которая может быть погашена за счет текущих активов без долгосрочной дебиторской задолженности и показывает, сколько рублей оборотных средств без долгосрочной дебиторской задолженности приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности или какая доля краткосрочной задолженности может быть погашена оборотными средствами без долгосрочной дебиторской задолженности. Эталонное значение от 1 до 2.

К_{тек. л}=(стр. 290 - стр. 230) / (стр. 610 + стр. 620 + стр. 660) (2.4)

К_{тек. л н.г.} = 4712,7 / 2813,4 = 1,7

К_{тек. л к.г.} = 5896,6 / 2722,6 = 2,2

Платежеспособность устойчивая, это хорошо.

4. Коэффициент срочной ликвидности - показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайший период времени. Эталонное значение от 0,2 до 0,4.

К_{ср. л} = (стр. 260 + стр. 250) / (стр. 610 + стр. 620 + стр. 660) (2.5)

К_{ср. л н.г.} = 1896,4 / 2813,4 = 0,7

К_{ср. л к.г.} = 74,0 + 3058,4 / 2722,6 = 1,2

Полученные коэффициенты показывают, что предприятие в начале года было в состоянии своевременно оплатить свои счета, так как значение коэффициента на начало года составляет 0,7. К концу года коэффициент срочной ликвидности возрос в 2 раза (с 0,7 до 1,2) за счет увеличения денежных средств у предприятия. Следовательно, существует гарантия погашения краткосрочных обязательств.

5. Коэффициент промежуточной ликвидности - показывает долю наиболее ликвидной части в составе оборотного капитала, которая способна погасить срочные обязательства. Эталонное значение от 0,3 до 0,7.

К_{пром. л} = (стр. 240 + стр. 250 + стр. 260) / (стр. 610 + стр. 620 + стр. 660) (2.6)

К_{пром. л н.г.} = 158,9 + 1896,4 / 2813,4 = 0,7

К_{пром. л к.г.} = 408,5 + 3058,4 + 74,0/ 2722,6 = 1,3

Коэффициент промежуточной ликвидности свидетельствует о том, что степень покрытия краткосрочных обязательств наиболее ликвидными активами составляет 70%, т.е. на каждый рубль краткосрочных обязательств приходится 0,7 руб. наиболее ликвидных активов, а на конец года степень покрытия краткосрочных обязательств возрастает на 6 копеек.

6. Коэффициент материального покрытия - показывает степень зависимости ликвидности от наличия материально-производственных запасов и затрат. Эталонное значение от 0,5 до 1.

К_{мат. п} = (стр. 210 + стр. 220 + стр. 270) / (стр. 610 + стр. 620 + стр. 660) (2.7)

К_{мат. п н.г.} = 1256,4 / 2813,4 = 0,4

К_{мат. п к.г.} = 2355,7 / 2722,6 = 0,9

Данный показатель характеризует повышение доли СОС в общей сумме всех оборотных средств. На начало года на 1 рубль задолженности приходилось 40 коп. материальных запасов, а в конце года он повысился до 0,9.

Сопоставление значений коэффициентов с эталонными значениями произведено в таблице 2.7.



Таблица 2.7 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Спектр-оптика» за 2012год

Показатель	Эталонный показатель	Коэффициент	Изменение за год	Отклонение
		н.г.	к.г.		н.г.	к.г.
Коэффициент общей ликвидности	1,5-2	1,7	2,2	0,5	норма	0,2
Коэффициент текущей ликвидности	1-2	1,7	2,2	0,5	норма	0,2
Коэффициент абсолютноной ликвидности	0,1-0,3	0	0,03	0,03	0,3	0,27
Коэффициент срочной ликвидности	0,2-0,4	0,7	1,2	0,5	0,3	0,8
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,3-0,7	0,7	1,3	0,6	норма	0,6
Коэффициент материального покрытия	0,5-1	0,4	0,9	0,5	0,1	норма

Исходя из данных, представленных в таблице 2.7 можно сделать вывод о том, что не все показатели ликвидности входят в пределы эталонных значений.

Другая группа параметров -коэффициенты финансовой устойчивости - также очень важны для предприятия и могут служить для диагностики кризиса.

Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной перспективы и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов.

Коэффициенты финансовой устойчивости:

1. Коэффициент автономии - характеризует долю собственного капитала в общей сумме всего капитала:

К_авт = стр. 490 / стр. 700 (2.8)

К_{авт н.г.} = 306,4 / 5969,3 = 0,05

К_{авт к.г.} = 418,2 / 7258,3 = 0,06

Сумма собственного капитала на конец года возросла с 0,05 до 0,06 за счет увеличения доли заемного и привлеченного капитала. Данный коэффициент находится в рамках нормы.

2. Коэффициент задолженности - показывает, в каком отношении между собой находятся заемные средства и собственный капитал предприятия.

К_зад = (стр. 590 + стр. 690) / стр. 490 (2.9)

К_{зад н.г.} = 1258,9 + 4404,0 / 306,4 = 18,48

К_{зад к.г.} = 4117,5 + 2722,6 / 418,2 = 16,36

К концу года доля заемных средств снизилась с 18,48 до 16,36.

3. Коэффициент мобильности - показывает, какая часть оборотного капитала обеспечивается собственными средствами.

К_моб. = (стр. 490 - стр. 190) / стр. 290 (2.10)

К_{моб. (н.г.)} = 306,4 - 1256,6 / 4712,7 = - 0,2

К_{моб. (к.г.)} = 418,2 - 1361,8 / 5896,6 = -0,16

Доля собственных оборотных средств отрицательная, но тем не менее к концу года она увеличилась с -0,2 до -0,16.

4. Коэффициент финансовой независимости - показывает, какая часть краткосрочной задолженности обеспечивается собственным капиталом.

К_{фин. незав} = стр. 690 / стр. 490 (2.11)

К_{фин. незав н.г.} = 4404,0 / 306,4 = 14,37

К_{фин. незав к.г.} = 2722,6 / 418,2 = 6,51

Коэффициент финансовой независимости уменьшился почти в два раза к концу года.

5. Коэффициент обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом - показывает, в какой степени внеоборотные активы предприятия финансируются за счет собственного капитала.

К_{обеспеч.} = стр. 190 / стр. 490 (2.12)

К_{обеспеч н.г.} = 1256,6 / 306,4 = 4,10

К_{обеспеч к.г.} = 1361,8 / 418,2 = 3,26

Данный коэффициент к концу года уменьшается на 80 %.

6. Соотношение оборотного капитала и внеоборотного капитала - показывает изменение структуры имущества в разрезе его основных групп.

С_{об. кап} = стр. 290 / стр. 190 (2.13)

С_{об. кап н.г.} = 4712,7 / 1256,6 = 3,75

С_{об. кап к.г.} = 5896,6 / 1361,8 = 4,33

По расчету видно, что оборотные средства больше, чем внеоборотные активы.

7. Коэффициент маневренности собственного капитала - показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности.

К_маневр = (стр. 490 - стр. 190) / стр. 490 (2.14)

К_{маневр н.г.} = 306,4 - 1256,6 / 306,4 = -3,10

К_{маневр к.г.} = 418,2 - 1361,8 / 418,2 = -2,26

Данный коэффициент отрицателен, но к концу года увеличивается на 84 %.

8. Уровень чистого оборотного капитала:

У_чок = (стр. 290 - стр. 690) / стр. 300 (2.15)

У_{чок н.г.} = 4712,7 - 4404,0 / 5969,3 = 0,05

У_{чок к.г.} = 5896,6 - 2722,6 / 7258,4 = 0,44

Данный коэффициент находится в норме, следовательно, мы можем использовать чистого оборотного капитала для тех целей, которые нам понадобятся.

9. Уровень инвестированного капитала - показывает, какую долю активов предприятие направляет на инвестирование.

У_{инв кап} = (стр. 140 + стр. 250) / стр. 300 (2.16)

У_{инв кап н.г.} = 1896,4 / 5969,3 = 0,32

У_{инв кап к.г.} = 3058,4 / 7258,4 = 0,42

Данные показатели свидетельствуют об увеличении к 2012 году доли средств, направляемых на инвестирование.

10. Уровень перманентного капитала (коэффициент финансовой устойчивости) - показывает удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время.

У_{перм кап} = (стр. 490 + стр. 590) / стр. 300 (2.17)

У_{перм кап н.г.} = 306,4 + 1258,9 / 5969,3 = 0,26

У_{перм кап н.г.} = 418,2 + 4117,5 / 7258,4 = 0,62

Данный коэффициент к концу года вырос с 0,26 до 0,62.

11. Уровень функционирующего капитала - показывает долю капитала непосредственно занятого в производственной деятельности.

У_{функц.кап} = (стр. 300 - стр. 140 - стр. 250) / стр. 700 (2.18)

У_{функц.кап н.г.} = 5969,3 - 1896,4 / 5969,3 = 0,9

У_{функц.кап к.г.} = 7258,4 - 3058,4 / 7258,3 = 0,6

За счет уменьшения уровня долгосрочных вложений деньги переходят в функционирующий капитал.

Для эффективного анализа состояния предприятия необходимо полученные значения коэффициентов сравнивать с нормативными значениями этих показателей (табл. 2.8).

Анализируя данные, представленные в таблице 2.8, можно сделать вывод о том, что предприятие находится в нестабильном состоянии.

Таблица 2.8 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Спектр-оптика» за 2012год

Показатели	Эталон	Коэффициенты	Отклонение за год	Отклонение от эталона
		н.г.	к.г.		н.г.	к.г.
Коэффициент автономии	>0,5	0,05	0,06	-0,01	0,45	0,44
Коэффициент задолженности	<0,5	18,48	16,36	2,12	17,98	15,86
Коэффициент мобильности		-0,2	-0,16	0,36
Коэффициент финансовой независимости		14,37	6,51	7,86
Коэффициент обеспеченности внеоборотных активов	<1,5	4,10	3,26	0,84	норма	норма
Соотношение оборотных и внеоборотных активов	0,5 - 1	3,75	4,33	0,49	2,75	3,33
Коэффициент маневренности собственного капитала	>0,3	-3,10	-2,26	-0,84	-3,4	-2,56
Уровень ЧОК	>0,2	0,05	0,44	-0,39	0,15	0,24
Уровень инвестиционного капитала		0,32	0,42	-0,1
Уровень перманентного капитала		0,26	0,62	-0,36
Уровень функционирующего капитала		0,9	0,6	0,3

Подводя итоги анализа представленного ранее можно сделать ряд выводов относительно эффективности хозяйственной деятельности ООО «Спектр-оптика» за период 2010-2012 гг.:

оптовый товарооборот предприятия стабильно увеличивается на протяжении исследуемого периода;

деятельности предприятия рентабельна, хотя в 2012 году показатель рентабельности несколько снизился по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года;

предприятие обладает нормальной платежеспособностью, его баланс ликвидный;

предприятие обладает относительно устойчивой финансовой стабильностью ввиду того, что некоторые коэффициенты финансовой устойчивости ниже эталонного уровня.

Таким образом, на фоне стабильного получения прибыли по результатам каждого отчетного года исследуемого периода ООО «Спектр-оптика» обладает недостаточной финансовой устойчивость, т.е. сегодня уровень финансовой устойчивости не оказывает существенного влияния на результаты деятельности. Однако в будущем ситуация может измениться в худшую сторону, потому уже сегодня руководству предприятия необходимо задуматься над причинами, вызвавшими ее, и приложить усилия к обеспечению стабильной финансовой устойчивости предприятию.

2.3 Анализ эффективности управления оптовым оборотом ООО «Спектр-оптика» за период 2010-2012 года

Перейдем непосредственно к анализу эффективности управления оптовым товарооборотом в ООО «Спектр-оптика».

Анализ оптового товарооборота - важное звено процесса управления потребительским рынком и деятельностью торгового предприятия.

Основная цель анализа торговой деятельности оптовых предприятий - выявление, изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, улучшение обслуживания покупателей, совершенствования товародвижения.

Торговая деятельность оптовых предприятий характеризуется, прежде всего, степенью выполнения планов и динамикой оптового товарооборота. Рассмотрим динамику товарооборота за период 2010-2012 гг. на рисунке 2.5.

В таблице 2.9 представлена информация о выполнении плана по оптовому товарообороту в 2012 году.

План товарооборота в 2012 году ООО «Спектр-Оптика» перевыполнен на 18,16% или на 1280 тыс.руб. По сравнению с 2011 годом его объем возрос на 1802 тыс.руб., что составляет 27,61%. Рост оптового товарооборота в динамике произошел в основном за счет повышения отпускных цен на товары.

Рисунок 2.5 - Динамика оптового товарооборота ООО «Спектр-оптика» за 2010-2012 гг.

Прирост товарооборота оптовой торговли за три года исследуемого периода составил 71,11% или 3461,00 тыс.руб. в абсолютном выражении.

Таблица 2.9 - Анализ выполнения плана по оптовому товарообороту ООО «Спектр-оптика» за 2012год

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение	Отчетный год в % к 2011 году
		План	Факт	%	от плана	от 2011 года
Оптовый товарооборот:
А) в действующих ценах	6526	7048	8328	118,16	+1280	+1802	127,61
Б) в сопоставимых ценах	6526	------	6610	-------	------	+84	101,29

Индекс отпускных цен по оптовому товарообороту в 2012 году к 2011 составил 1,26 раза. Пересчитаем фактический его объем за отчетный год в сопоставимые отпускные цены:

8328: 1,26 = 6610 тыс.руб.

Таким образом, повышение отпускных цен на товары обеспечило прирост оптового товарооборота на 1718 тыс.руб. (8328-6610), что составляет 26,33% к фактическому его объему за 2011 год.

Анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота проводят не только за год, но и по кварталам. Это помогает установить, как ритмично развивается оптовая реализация, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Для оценки равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику (таблица 2.10).

Таблица 2.10 - Ритмичность развития оптового товарооборота ООО «Спектр-оптика» за 2012год

Кварталы	Фактически за 2011 год	2012 год	Отклонение	В % к прошлому году
		План	Фактически	% выполнения плана	от плана	от 2012 года
1 квартал	1631	1761	2082	118,23	+321	+451	127,65
2 квартал	1505	1625	1984	122,09	+359	+479	131,83
3 квартал	1832	1979	2201	111,22	+222	+369	120,14
4 квартал	1558	1683	2061	122,46	+378	+503	132,28
Всего за год	6526	7048	8328	118,16	+1280	+1802	127,61

На рисунке 2.6 представлен график ритмичности оптового оборота по кварталам.

Рисунок 2.6 - Ритмичность оптового оборота ООО «Спектр-оптика» в 2012 году (по кварталам)

Определим коэффициент ритмичности.

Для определения коэффициента равномерности необходимо рассчитать среднее квадратическое отклонение (b) и коэффициент вариации, или неравномерности (v):

, (2.19)

, (2.20)

b = 0,42 ; v = 0,42%

Среднее квадратическое отклонение равно 0,42, оно показывает колебания в развитии анализируемого показателя. Коэффициент вариации (неравномерности) равен 0,42 , можно проанализировать неравномерность изменения исследуемого показателя.

Коэффициент равномерности К_равн рассчитывают по формуле:

, (2.21)

К_рав = 100-0,42=99,58 (%)

Таким образом, выполнение плана товарооборота было равномерным на 99,58%.

Выполнение плана и динамика оптового товарооборота зависят от трех групп факторов:

от обеспеченности и использования товарных ресурсов;

от обеспеченности трудовыми ресурсами, режима и эффективности труда;

от состояния, развития и использования материально-технической базы оптовой торговли.

Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.

Проводя анализ, прежде всего, проверим, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития оптового товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Оптовый товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров.

Товарный баланс по ООО «Спектр-оптика» по оптовой торговле характеризуется данными, представленными в таблице 2.11.

Оптовый товарооборот по сравнению с планом возрос на 1280 тыс.руб. за счет сверхнормативных запасов на начало года (+23 тыс.руб.) и перевыполнения плана поступления товаров (+1557 тыс.руб.).

Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом прочего выбытия товаров (-1 тыс.руб.) и завышенными товарными запасами на конец года (-299 тыс.руб.). ООО «Спектр-оптика» в прочее выбытие товаров включает товарные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров. В связи с этим увеличение по сравнению с планом и в динамике прочего выбытия товаров должно с отрицательной стороны характеризовать его торговую деятельность.

Таблица 2.11 - Товарный баланс ООО «Спектр-оптика» за 2012год, тыс.руб.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение	Повлияли на
		План	Факт	От плана	от 2011 года	Выполнение плана товарооборота	Динамику товарооборота
Товарные запасы на начало года	812	875	898	23	86	23	86
Поступление товаров	6620	7105	8662	1557	2042	1557	2042
Прочее выбытие товаров	8	5	6	1	-2	-1	2
Оптовая реализация товаров	6526	7048	8328	1280	1802	1280	1802
Товарные запасы на конец года	898	927	1226	299	328	-299	-328
Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления	0,12	0,07	0,07	-----	-0,05	---------	---------

По сравнению с прошлым годом объем товарооборота увеличился за счет завышенных товарных запасов на начало года (+86тыс.руб.), роста поступления товаров (+2042 тыс.руб.) и уменьшения прочего выбытия товаров (+2 тыс.руб.). Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (328 тыс.руб.).

Следовательно, на выполнение плана и динамику товарооборота положительное влияние оказывает завышенные (сверхнормативные) товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров и отрицательное - увеличение прочего выбытия товаров, и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.

Товарные запасы - это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе ее движения из сферы производства к потребителю.

Существование товарных запасов как категории товарного обращения обусловлено необходимостью обеспечения нормального процесса обращения товаров.

Таблица 2.12 - Проверка соблюдения нормативов товарных запасов ООО «Спектр-оптика» за 2012год

Кварт. Единицы измерения	Норматив товарных запасов	Фактические товарные запасы	Отклонение от норматива
		На начало квартала	на первое число второго месяца	На первое число третьего месяца	на конец квартала	На начало квартала	на первое число второго месяца	на первое число третьего месяца	на конец квартала
1 кв. тыс.р. дни	875 44,71	898 38,82	882 38,13	915 39,56	964 41,68	+23 -5,89	+7 -6,58	+40 -5,15	+89 -3,03
2 кв. тыс.р. дни	893 49,45	964 43,74	946 42,92	902 40,93	917 41,61	+71 -5,71	+53 -6,53	+9 -8,52	+24 -7,84
3 кв. тыс.р. дни	911 41,43	917 37,49	933 38,14	938 38,35	949 38,80	+6 -3,94	+22 -3,29	+27 -3,09	+38 -2,63
4 кв. тыс.р. дни	927 49,57	949 41,44	958 41,83	971 42,40	1226 53,54	+22 -8,13	+31 -7,74	+44 -7,17	+299 -3,97

Анализ товарных запасов (таблица 2.12) показал, что на конец 1 квартала фактические запасы превышали плановые на 89 тыс.руб., на конец 2 квартала превышали на 24 тыс.руб., на конец 3 квартала на 38 тыс.руб., на конец года на 299 тыс.руб.

Анализ поступления товаров проводят по всем товарным группам и товарам и в ассортиментном разрезе (таблица 2.13).

Таблица 2.13 - Информация о динамике поступления товаров в ООО «Спектр-оптика» в 2012, тыс. руб.

Товарные группы и товары	Фактически за прошлый год	Фактически за отчетный год	Отклонение в динамике по поступлению товаров (гр. 3 - гр.2)	Темп роста (снижения) поступления товаров в динамике, % (гр.3: гр. 2 х 100)	Темп роста (снижения) розничной реализации товаров в динамике, %
Оправы металлические ободковые	1173	1596	+423	136,06	132,73
Оправы металлические полуободковые	2508	3212	+704	128,07	128,59
Оправы металлические безободковые	1382	1815	+433	131,33	134,8
Оправы пластмассовые ободковые	951	1194	+243	125,55	122,07
Оправы пластмассовые полуободковые	463	761	+298	164,36	123,86
Оправы пластмассовые безободковые	143	84	-59	58,74	56,77
Всего	6620	8662	+2042	130,85	127,61

Торговое предприятие обеспечило высокие темпы роста поступления товаров.

Поступление товаров увеличилось в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 2042 тыс.руб, за счет увеличения оптового товарооборота.

В отчетном году поступление товаров составило 8662 тыс.руб., что больше прошлого года на 2042 тыс.руб. (на 30,85%).

В условиях формирования рыночных отношений торговые предприятия получили больше права и возможности вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов путем закупки товаров непосредственно у производителей.

Более быстрыми темпами росло поступление товаров от оптовых предприятий своей области и от промышленных предприятий других областей (от производителей).

В отчетном году поступление от оптовых предприятий своей области составило 2165 тыс.руб., что меньше прошлого на 549 тыс.руб. Это говорит о том, что предприятие стало заключать договора непосредственно с заводами изготовителями напрямую без посредников.

В отчетном году поступление от оптовых предприятий других областей составило 2339 тыс.руб., что больше прошлого на 816 тыс.руб.

В отчетном году поступление товаров от промышленных предприятий других областей составило 4158 тыс.руб., что больше прошлого на 1775 тыс.руб.

Увеличение поступления товаров напрямую от промышленных предприятий приводит к снижению оптовых цен, а значит к увеличению товарооборота, прибыли предприятия.



Заключение

В ходе дипломного исследования был изучен вопрос перспективы развития оптового товарооборота торгового предприятия на примере ООО «Спектр-оптика»

В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы:

- разработка проекта мероприятий по развитию оптового товарооборота очень сложна, но крайне необходима для осуществления эффективной деятельности предприятия;

- при разработке проектов маркетинговых мероприятий необходимо самым тщательным образом изучить рыночную среду, внутреннюю среду предприятии, конкурентную среду и потребителя;

- разрабатываемые мероприятия должны быть реальны и адекватны текущей экономической, социальной ситуации на рынке и управленческой и организационной ситуации на предприятии.

В процессе работы были решены следующие задачи:

изучены сущность и основные понятия вопроса оптового товарооборота предприятия;

рассмотрены методы управления оптовым товарооборотом;

изучены показатели эффективности оборота предприятия оптовой торговли;

рассмотрены возможные перспективы развития оптового товарооборота;

выявлены основные проблемы, возникающие при реализации стратегии по развитию оптового товарооборота, и рассмотрены возможные пути их преодоления.

В ходе работы был осуществлен анализ экономического состояния ООО «Спектр-оптика», были получены следующие результаты:

оптовый товарооборот предприятия стабильно увеличивается на протяжении исследуемого периода;

деятельности предприятия рентабельна, хотя в 2012 году показатель рентабельности несколько снизился по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года;

предприятие обладает нормальной платежеспособностью, его баланс ликвидный;

предприятие обладает относительно устойчивой финансовой стабильностью ввиду того, что некоторые коэффициенты финансовой устойчивости ниже эталонного уровня.

Таким образом, на фоне стабильного получения прибыли по результатам каждого отчетного года исследуемого периода ООО «Спектр-оптика» обладает недостаточной финансовой устойчивость, т.е. сегодня уровень финансовой устойчивости не оказывает существенного влияния на результаты деятельности. Однако в будущем ситуация может измениться в худшую сторону, потому уже сегодня руководству предприятия необходимо задуматься над причинами, вызвавшими ее, и приложить усилия к обеспечению стабильной финансовой устойчивости предприятию.

В ходе работы были выявлены основные проблемы в реализации стратегии по развитию оптового товарооборота:

дефицит оборотных средств;

высокие коммерческие расходы;

низкая эффективность управления персоналом;

отсутствие четких целей и стратегий развития;

плохое взаимодействие подразделений;

отсутствие комплексного планирования.

В целях перспективного развития оптового товарооборота предприятия и преодоления существующих проблем были сформулированы следующие направления работы:

- оптимизация работы с персоналом;

- развитие и расширение работы с потребителем;

- оптимизация использования маркетинговых инструментов в процессе реализации маркетинговой стратегии.

В целом по результатам проделанной работы можно сказать, что ее основная цель - изучение оборота оптовой торговли и перспективы его развития - была достигнута.

В целом стоит отметить, что сегодня ООО «Спектр-оптика» необходимо оперативно реагировать на малейшие изменения внешней конкурентной среды и реакции потребителя на изменение маркетинговой политики или внедрения и реализации новых стратегий.

Заложенная нормативная база, имеющаяся на предприятии, практические методики и навыки работы ее специалистов, а также предложенные рекомендации обеспечат в будущем простоту разработки и реализации новых маркетинговых стратегий.

Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения объема товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли.



Список использованных источников и литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993

2. Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ. Гражданский кодекс Российской Федерации

3. Федеральный закон от 31.07.98 № 147-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

4. Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

5. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учеб. пособие/ М.С. Абрютина. - М.: Дело и Сервис, 2000 .

6. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник/ Л.И. Кравченко. - 7-е изд., перераб. - М.: Новое издание, 2004 г.

7. Бизнес-энциклопедия / [Р. С. Голов, В. Ю. Теплышев, А. Н. Пророков и др.- М.: Дашков и К°, 2010. - 775 с.

8. Грибов, В. Д. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко. - 3-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2010. - 416 с.

9. Грузинов В.П. Экономика предприятий (предпринимательская): учебник для вузов/ В.П.Грузинов, - 2-е изд., перераб. и доп. - М., 2002.

10. Зайцев, Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием - М.: ИНФРА-М, 2008. - 454с.

11. Зайцев, Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием: учебное пособие / Н. Л. Зайцев. - Москва: Инфра-М, 2009. - 453 с.

12. Инджиев, А. А. Уникальные бизнес-истории / А. А. Инджиев. - Ростов н/Д.: Феникс, 2010. - 349 с.

13. Индивидуальные предприниматели: практ. пособие / под ред. А. В. Касьянова. - М. : ГроссМедиа, : Российский Бухгалтер, 2010. - 295с.

14. Как стимулировать продажи / под ред. Ф.Н. Филиной. - М.: ГроссМедиа, 2009. - 280с.

15. Коноплев, С. П. Экономика организаций (предприятий): учебник. - М.: Проспект, 2009. - 160с.

16. Мещеряков А.И. Управление товарным ассортиментом торговой компании: Монография. - М.: Маркет ДС, 2004. - 283с.

17. Музыченко В.В. Мастер-класс по управлению персоналом - М.: ГроссМедиа, 2009. - 247с.

18. Раицкий К.А. Экономика организаций (предприятий): учебник / К.А. Раицкий. - М.: Дашков и К^о, 2003.

19. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация: учебник / Под общ. ред. Л.А. Брагина. - 2-е. изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2000.

20. Чалдаева, Л. А. Экономика предприятия: учебник / Л. А. Чалдаева. - Москва: Юрайт, 2011. - 347 с.

21. Шапиро С.А. Мотивация - М.: ГроссМедиа, 2008. - 324с.

22. Шепеленко, Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: учебное пособие / Г. И. Шепеленко. - Ростов-на-Дону: МарТ, 2010. - 600 с.

23. Щур Д.Л. Основы торговли. Розничная торговля: настольная книга руководителя, главного бухгалтера и юриста / Д. Л. Щур, Л. В. Труханович. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2000.

24. Экономика предприятия: учебник / [В. М. Семенов и др.]. - Санкт-Петербург: Питер, 2010. - 416с.

25. Экономика предприятий (организаций): учебник / А. И. Нечитайло, А. Е. Карлик. - Москва: Проспект: Кнорус, 2010. - 304 с.

26. Экономика предприятия (фирмы) : учебник /А.С. Пелих, В.М. Джуха, И.И. Боков и др. - Ростов н/Дону: Феникс, 2002.

27. Экономика предприятия (фирмы): учебник / под. ред. О.И. Волкова, О.В. Девяткина. - 3 -е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 601 с.

28. Экономика фирмы: учебник для вузов / [В. Я. Горфинкель и др.]. - Москва: ИД Юрайт, 2011. - 678с.

29. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учеб. пособие / Под общ. ред. А.Н. Соломатина. - М.: ИНФРА - М, 2000.

30. Экономический анализ: Учебное пособие / В. Г. Когденко. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 392с.: ил. - Библиогр. - Рек. УМО для студ. по спец. экономики и управления. - ISBN 978-5-238-01535-4

31. Экономика торгового предприятия: учебное пособие. - Ростов н/Д.: «Феникс», 2001 г.

32. Экономическая статистика: учебник / Под ред. Ю.Н. Иванова. - М.: ИНФРА - М, 1999.

33. Авдеев В. Планирование и управление товарными запасами в организации торговли // Финансовая газета. - 2008. - № 33.

34. Алимов С.А., Петрыкина М.М. Механизмы предоставления скидок в оптовой торговле и их отражение в бухгалтерском учете продавца и покупателя // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2007. - № 5.

35. Анташов В.А., Уварова Г.В. Экономическая матрица предприятия // Экономико-правовой бюллетень. - 2011. - №5.

36. Антошина О.А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 11.

37. Гаген А. Организация эффективного управления запасами // Финансовый Юрист. - 2007. - №7.

Размещено на Allbest.ru