Анализ деятельности ООО "Стиль" для разработки бизнес-плана

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание:

Введение

1. Общая часть

2. Разработка бизнес-плана на примере ООО «Стиль»

2.1 Резюме

2.2 Характеристика товаров

2.3 Рынок сбыта

2.4 Конкуренты на рынке сбыта

2.5 План маркетинга

2.6 План производства

2.7 Организационный план

2.8 Риски деятельности

2.9 Финансовый план

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Целью курсовой работы является разработка бизнес-плана на примере ООО «Стиль».

В связи с этим были поставлены следующие задачи: 1) резюме; 2) характеристика товаров; 3) рынок сбыта; 4) конкуренты на рынке сбыта; 5) план маркетинга; 6) план производства; 7) организационный план; 8) риски деятельности; 9) финансовый план.

Предметом исследования курсовой работы является анализ деятельности ООО «Стиль» для разработки бизнес-плана.

Источниками информационного обеспечения является сбор информации в интернет, а так же журналов, публикаций и учебных пособий. Мной были изучены следующие источники: 1) П.Л. Виленский, В.Н. Лифшиц, С.А. Смоляк. Оценка эффективности инвестиционных проектов; 2) Шарп, Александер, Бейли. Инвестиции; 3) Л. Дж. Гитман, М.Д. Джонк. Основы инвестирования; 4) В.В. Ковалев. Введение в финансовый менеджмент; 5) Т.Л. Уэст, Дж. Д. Джонс. Пособие по оценке бизнеса; 6) Дж. Фишмен, Ш. Пратт, К. Гриффит, К. Уилсон. Руководство по оценке стоимости бизнеса; 7) Г. Бирман, С. Шмидт. Экономический анализ инвестиционных проектов.; 8) А.Г. Грязнова, М.А. Федотова. Оценка бизнеса.

Актуальность создания предприятия. Анализ рынка показал наличие неудовлетворённого платёжеспособного спроса на изразцовые материалы (керамическую плитку), которая может использоваться в качестве отделки и облицовки каминов, саун, ванных комнат, бассейнов, фонтанов и т.д. Для производства керамической плитки инициативная группа предпринимателей должна создать предприятие и организовать его эффективную деятельность с получением прибыли.

1. Общая часть

При проектировании предприятия важным является обоснованный выбор состава его отделений и участков, то есть синтез его структуры.

Производственная структура ООО «Стиль» построена по технологическому принципу. Такая технологическая структура предопределяет четкую технологическую обособленность.

Производственная структура отдельного участка показана на примере участка обжига керамической плитки на Рис.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Производственная структура участка обжига

В ООО «Стиль» выбран следующий график проведения итоговых аттестаций: для руководителей и специалистов - раз в три года; для начальников участка - раз в два года.

Периодическая оценка сотрудников побуждает руководителей к более интенсивному критическому рассмотрению их потенциальных возможностей.

Аттестация персонала позволяет сделать достаточно надежные выводы о возможности поощрения или назначения работника, целесообразности, сроках и направлениях его служебного продвижения, либо о не целесообразности последнего.

Аттестация на фирме «Стиль» проводится в четыре этапа: подготовительный этап; этап оценки сотрудника, его трудовой деятельности; этап проведения адаптации; этап принятия решения по результатам аттестация.

На подготовительном этапе издается приказ о проведении аттестации и утверждении состава аттестационной комиссии, разрабатываются положения об аттестации, составляется список сотрудников, подлежащих аттестации; подготавливаются оценочные листы и аттестационные листы на аттестуемых; информируется коллектив о сроках, целях, особенностях и порядке проведения аттестации.

Аттестация проводится в соответствии с графиком, который доводится до сведения аттестуемых не менее чем за месяц до начала аттестации.

Аттестационная комиссия состоит из:

1. директора, который ее возглавляет;

2. бухгалтера, который является заместителем председателя комиссии;

3. маркетолог, который выполняет функции секретаря комиссии.

Оставшиеся члены аттестационной комиссии назначаются из числа сотрудников подразделений организации в зависимости от занимаемой должности аттестуемых.

На этапе оценки сотрудников и их трудовой деятельности в подразделениях, где работают аттестуемые, создаются экспертная группа, которая осуществляет оценку показателей уровня знаний, умений, навыков, качества у результатов труда аттестуемого. В состав такой группы входят сотрудники данного подразделения, а также непосредственный руководитель аттестуемого.

Этап проведения аттестации заключается в заседании аттестационной комиссии, на которой принимаются аттестуемые и их непосредственные руководители; рассмотрение всех материалов представленных на аттестацию; заслушивание аттестуемых и из руководителей; обсуждение материалов аттестации; высказывание приглашенных; формирование заключения и рекомендаций по аттестации работников.

Комиссия проводит аттестацию в соответствии с факторами и показателями оценки.

Факторы оценки - набор характеристик оцениваемого, позволяющий получить представление о сотруднике. Показатели оценки - степень выраженности этих характеристик.

Основные факторы оценки: профессиональные (знания, умения, опыт, навыки); моральные (трудолюбие, честность, принципиальность); волевые (энергичность, работоспособность, упорство); деловые и организационные (самостоятельность, творческий подход к делу, дисциплинированность, собранность); потенциальные способности (качества, которые не раскрыты, но раскроются в будущем).

Рекомендации по факторам оценки работников фирмы:

Для директора и его заместителей: объем производства, себестоимость, производительность труда, прибыль, рентабельность.

Для технолога: использование мощностей, коэффициент сменности, качество продукции, снижение материальных и трудовых затрат, рост производительности.

Для старшего художника-оформителя: выполнение задания по объему производства, рост производительности, качество продукции, дисциплина труда.

Одним из важнейших вопросов при проведении аттестации является выбор методов, с помощью которых оцениваются те или иные показатели.

Оценку облегчает составление графика профиля должности, представляющего собой комбинацию графика и таблиц (Таблица 1).

Таблица 1. График профиля должности

Требуемые качества	Степень развития качества, баллы
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Образование
Стаж
Профессиональная компетентность
Производственная этика
Способность к творчеству
Участие в коллективной жизни
Способность к самооценке

- требования профиля должности

- фактический профиль претендента на должность

В таблице отмечается степень развития качества исходя из требований, предъявляемых должностью и фактическим их состоянием. Значения в таблице соединяются соответствующими линиями, в результате чего образуется два графика, сопоставление которых дает наглядное представление о достоинствах и недостатках субъекта.

Кроме того, на фирме используется метод шкалирования рейтингов описания поведения. Данный метод определяет значение показателей, которые устанавливаются на шкале для каждого сотрудника. При этом числовые значения шкалы интегрируются подробным описанием образа действия, соответствующего данному числовому значению. Данный метод не связан с большими затратами, и поэтому удобен и экономичен.

Показатель оценки - сотрудничество:

5 явно выражается способность к сотрудничеству	4 хорошая способность к сотрудничеству	3 способность к сотрудничеству	2 показывает небольшую способность к сотрудничеству	1 не показывает способность к сотрудничеству

5 - при этом имеет собственное мнение и может положительно влиять на других, считается с мнением окружающих, конструктивно воспринимает критику.

4 - имеет собственное мнение, ценится другими, считается с мнением окружающих, положительно воспринимает критику.

3 - собственное мнение ставит на первый счет, в целом хорошо воспринимается другими, не всегда воспринимает мнение окружающих и критику.

2, 1 - воздерживается от выражения собственного мнения, остается незаметным.

Качество данного метода повышается при увеличении конкретизации описания отрезков шкалы. При этом следует стремиться к непосредственному отражению в шкале требований к рабочему месту.

На основании проведенной оценки принимается решение по результатам аттестации, которое оформляется в виде рекомендаций по продвижению аттестуемого на вышестоящую должность, поощрению за достигнутые успехи, увеличению заработной платы, перевода на другую работу или же об освобождении от занимаемой должности. Кроме того, выводы и рекомендации комиссии используются в дальнейшем для формирования кадровой политики администрации фирмы.

Устав предприятия, учредительный договор, схема стратегического планирования приведены в приложениях.

2. Разработка бизнес-плана на примере ООО «Стиль»

2.1 Резюме

Анализ рынка показал наличие неудовлетворённого платёжеспособного спроса на изразцовые материалы (керамическую плитку), которая может использоваться в качестве отделки и облицовки каминов, саун, ванных комнат, бассейнов, фонтанов и т.д. Для производства керамической плитки инициативная группа предпринимателей должна создать предприятие и организовать его эффективную деятельность с получением прибыли.

К июлю 2008г. планируется зарегистрировать малое предприятие ООО «Стиль». Собственный капитал данного предприятия в размере 240 000 руб. предполагается формировать из вкладов группы предпринимателей, вносимых наличностью.

Потребителями керамической плитки являются строительные организации и население.

Численность персонала предприятия будет составлять 18 человек, в том числе 4 человека с высшим образованием на должности генерального директора, бухгалтера, коммерческого директора и дизайнера-стилиста.

Планируется, что предприятие за счёт собственных средств приобретёт оборудование общей стоимостью 88 188,00 руб. и оргтехнику стоимостью 55 000,00 руб., необходимые для производства керамической плитки.

Предварительные расчёты показывают, что за первых три года проекта собственный капитал должен увеличиться на 267194,4 руб., за счёт прироста нераспределённой прибыли. Прибыль, получаемая предприятием в течение всего проекта, является положительной величиной. Баланс наличности за 2 года увеличится в 1,2 раза, что говорит о платёжеспособности организации и её хорошем финансовом состоянии. Период окупаемости проекта - 13 месяцев.

Таким образом, проект является перспективным с экономической точки зрения.

2.2 Характеристика товара

ООО «Стиль» будет производить настенную плитку (20*30 см. 18 видов), напольную плитку (30*30 см. 8 видов, 20*20 см. 10 видов), бордюры (20*8 см, 20*6,5 см., 20*7 см., 20*11 см.), различающиеся по цвету и рисунку. Кроме того, в будущем планируется расширить ассортимент продукции, а также производить каминную плитку (15*15 мм.) по индивидуальному заказу покупателей. Разновидности керамической плитки можно увидеть на буклете.

Керамическая плитка ООО «Стиль» может успешно конкурировать с продукцией других производителей в отношении качества, надёжности, эксплуатационных характеристик, а также в отношении цены, мест распространения, стимулирования спроса.

Планируется, что средняя цена настенной плитки составит 17,64 руб. за шт., напольной плитки -24,00 руб. за шт., бордюров - 5,69 руб. То есть, цены не превышают цены на аналогичную продукцию фирм-конкурентов.

Описание предприятия

2.3 Рынок сбыта

Предварительное описание возможных потребителей керамической плитки.

Керамическая плитка является товаром народного потребления. Исходя из этого, будем рассматривать потребительский рынок.

На потребительском рынке можно выделить следующих потребителей:

-строительные организации, которые занимаются строительством нового и реконструкцией имеющегося жилья;

-индивидуальные потребители, которые также занимаются благоустройством домов, бассейнов, кухонь, других служебных помещений;

- ценители высокохудожественных изделий из керамики несерийного производства.

Рынок промежуточных продавцов представлен оптовыми и розничными продавцами, которые приобретают керамическую продукцию для её последующей перепродажи с получением прибыли.

Изучение потребителей

Проведем исследование покупательского поведения клиентов ООО «Стиль», которое осуществляется посредством опроса с помощью анкет. В анкете содержатся вопросы, направленные на изучение проблем: кто является постоянным покупателем, чем руководствуются покупатели при выборе товара и т. д.

Анкеты будут распространяться через сеть магазинов, в которых осуществляется продажа керамической плитки. Для того, чтобы заинтересовать анкетируемого, к каждой заполненной анкете будет прикладываться купон с персональным номером, который будет участвовать в лотерее. В качестве основного приза будут выставлены коллекции ООО «Стиль» для ванной комнаты и кухни.

2.4 Конкуренция на рынках сбыта

На территории Пензенской области только ООО «Стиль» будет производить керамическую плитку. Однако, аналогичную продукцию предлагают и фирмы из других городов (Воронежа, Волгограда, Бреста, Ростова-на-Дону, Москвы, Санкт-Петербурга, Ст. Оскола, Шахт, Минска и т.д.). Из зарубежных стран на российский рынок поставляется плитка из Ирана и Италии.

В настоящее время основными конкурентами нашей фирмы на рынке города Москвы являются:

* Воронежский ООО «Керамс»;

* Волгоградский керамический завод;

* Московский «РТР-Гранит».

Сведения об основных конкурентах приведены в таблице 2.

Характеристика конкурирующей продукции

Таблица 2

Характеристика конкурирующей продукции	Основные конкуренты
	Воронеж	Волгоград	Москва
Объём продаж в месяц, шт.	19000	22000	12000
Занимаемая доля рынка, %	21,9	34,2	16,4
Уровень цены плитки 20*30, руб/шт.	8,40	9,10	10,20
Финансовое положение (рентабельность), %	19,0	24,0	16,0
Уровень технологии	средний	средний	средний
Качество продукции	низкое	высокое	высокое
Расходы на рекламу	осуществляют	осуществляют	осуществляют
Привлекательность внешнего вида	стандартная упаковка	стандартная упаковка	стандартная упаковка
Время деятельности предприятия на рынке, лет	5	12	6

Лидером на рынке керамической продукции города Москвы является «Волгоградский керамический завод», который функционирует 12 лет, славится качественной продукцией, поставляет аналогичную нашей фирме керамическую плитку: настенную плитку 20*30 см. по цене 152 руб. за 1 кв. м., 20*25 см. по цене 142 руб. за 1 кв.м., 20*15 см. по цене 126 руб. за 1 кв.м., напольную плитку по цене 202 руб. за 1 кв. м.

Воронежский ООО «Керамс» существует с августа 1997 года и занимает лидирующие позиции среди торговых организаций на рынке строительных отделочных материалов города Воронежа. Имеет прочные связи с производителями сырья, необходимого для производства керамических изделий. Производит настенную плитку размерами 20*30 см. и 20*25 см., напольную плитку (30*30 см.), бордюры, а также различные коллекции - «Бежин луг», «Золотое кольцо», «Сказки Пушкина». Более низкое, по сравнению с «Волгоградским керамическим заводом» качество продукции компенсируется более низкой ценой: настенная плитка 20*30 см. продаётся по цене 140 руб. за 1 кв.м., 20*25 см.- по цене 120 руб. за 1 кв.м., напольная плитка 30*30 см. по цене 190 руб. за 1 кв.м.

Московский «РТР-Гранит» функционирует 6 лет и производит сантехнику, плитку фасадную, интерьерную и для пола, керамические панно-вставки, кислотоупорные изделия; также в продаже имеется камин (268 деталей), плита кислотоупорная, плитка 20*15 - 4500 кв.м., 20*20 - 2500 кв. м.,21,3*11,1 - 3600 кв. м. Продукция этой фирмы характеризуется хорошим качеством, но высокие цены на плитку приводят к тому, что лидером по объёмам продаж всё же является «Волгоградский керамический завод».

Таким образом, можно сделать вывод, что основным конкурентом ООО «Стиль» по доле рынка, популярности и качеству является «Волгоградский керамический завод». Угрозу нашей фирме в отношении качества может представлять также «РТР-Гранит». А основным конкурентом по цене является ООО «Керамс».

Уровень конкуренции

Майкл Портер выделил 4 фактора, обуславливающие уровень конкуренции, которые действуют либо в направлении обострения конкуренции или в направлении ее уменьшения. Это: ситуация в отрасли, влияние потенциальных конкурентов, влияние поставщиков, влияние покупателей.

Ситуация в отрасли. Спрос на керамическую плитку год за годом имеет тенденцию к снижению, так как происходит постепенное насыщение рынка, несмотря на увеличение количества строительных организаций. Однако, в настоящее время наблюдается наличие неудовлетворённого спроса на керамическую плитку. Рынок характеризуется неагрессивным поведением фирм-конкурентов (фирмы не склонны применять агрессивную стратегию против новичков). Несмотря на различие продукции фирм по качеству, в целом товары-конкуренты практически заменяемы, что обостряет конкуренцию. Относительная лёгкость проникновения фирм на рынок может усилить конкуренцию, как и высокий барьер ухода с рынка керамической продукции (большие затраты фирмы в случае перепрофилирования).

Влияние потенциальных конкурентов. Лёгкость входа на отраслевой рынок (низкие барьеры) также обостряют конкуренцию. Однако, сложность доступа к каналам распределения из-за небольшого числа торговых посредников снижает вероятность появления новых конкурентов.

Влияние поставщиков. Поставщики сырья и основных вспомогательных материалов оказывают значительное влияние в процессе производства керамической плитки. Поэтому, необходимо строить взаимовыгодные отношения с поставщиками.

Влияние покупателей. Особый акцент при реализации керамической продукции следует делать на юридические лица, как на более крупных потребителей, для которых керамическая плитка является важной составляющей в номенклатуре закупок.

На основе вышеописанных факторов можно сделать выводы:

Рынок керамической продукции характеризуется как достаточно привлекательный, несмотря на тенденцию к снижению спроса в будущем.

К благоприятно проявляющемуся фактору конкуренции относится сложность доступа новичков к каналам распределения.

К факторам, усиливающим уровень конкуренции можно отнести влияние покупателей, лёгкость входа в отрасль и высокий барьер ухода с рынка керамической продукции.

Прогноз изменения факторов конкуренции показывает, что в ближайшее время ситуация в основном не изменится. Таким образом, уровень конкуренции на рынке керамической плитки можно охарактеризовать как достаточно высокий и в прогнозируемом периоде не изменится.

В 2007 году на рынок города Москвы поставлялась плитка из Волгограда, Воронежа, Москвы. Общий объём продаж за год составил 636000 в год. Данные об объёмах продаж фирм-конкурентов представлены в таблице 3 и на рисунке 1.

Конкуренты ООО «Стиль» и их доли на рынке города Москвы и района в радиусе 100 км. от города представлены в таблице 3.

Объём продаж фирм-конкурентов за 2007 год

Таблица 3

Производитель	Объём продаж в мес., шт.
Волгоград	22000
Воронеж	19000
Москва	12000
Москва «РТР-Гранит»	20000
ИТОГО	73000

Рисунок 1. Объём продаж в месяц

Планируемые доли конкурентов на московском рынке в конце 2008 года представлены в таблице 4 и на рисунке 2.

Доли фирм-конкурентов на московском рынке в 2008 году

Таблица 4

Производитель	Доля рынка, %
Волгоград	30,13
Воронеж	26,03
Москва	16,44
Кузнецк	27,40
ИТОГО	100,00

Рисунок 2. Доля конкурентов на рынке города Москвы

потребительский рынок конкуренция маркетинговый

Основной самый сильный конкурент - «Волгоградский керамический завод».

Общий объём продаж за 2008 год составил 636000 шт. А реальная ёмкость рынка составляет 933318 шт. в год. Таким образом, рынок является ненасыщенным, то есть потребности не всех сегментов удовлетворены. Поэтому для ООО «Стиль» открыта дорога к наращиванию производства.

2.5 План маркетинга

Маркетинговая стратегия выбора поставщика предполагает анализ альтернативных вариантов сотрудничества на основе выработанных показателей деятельности поставщика. В общем случае такими показателями могут быть:

- сроки поставки;

- соответствие поставляемых материалов оговорённым требованиям;

- наличие сопроводительной документации;

-соблюдение согласованных цен.

В соответствии с выработанными критериями оценки выбраны следующие поставщики:

Гипс - АООТ «Исфаринский КСМ», Москва по цене 25 $/т.

Глазурь-фитта. Часть сырья (4000 кг. по цене 59692 руб.) планируется выкупить у ООО «Махалинское», село Махалино, Кузнецкий район. В дальнейшем глазурь-фитта будет поставляться из Москвы.

Глина - с. Махалино, Кузнецкий район по цене 0,49 руб. за 1 кг.

Жидкое стекло - фирма «Лабтех», г. Москва. Банки по 3,0 кг. по цене 25.90 руб. за банку (будем закупать сразу более 40 банок).

Каолин - ЗАО «Минерал», Украина, представительство в Москве, по цене 15 руб. за 10 кг.

Масло трансформаторное - ОАО АНХК, контейнеры по 3 тонны по цене 15244 руб./т.

Песок кварцевый - «Яснополянский завод ССМ» по цене 50 руб. за 1 куб. м.

Пигменты красители - воронежский ООО «Керамс», упаковки по 40 и 30 кг. по цене от 115 до 873 руб. в зависимости от цвета.

Полевой шпат - ГУП ГОК «Мамслюда», Иркутская область по 700 руб./т.

Сода - г. Стерлитамак, Башкортостан по цене 2190 руб./т.

Были дополнительно разработаны следующие показатели оценки эффективности деятельности поставщиков:

-репутация и имидж;

-надежность;

-качество продукции;

-возможный предельный объем поставки;

-соблюдение графиков и сроков поставки;

-условия поставки.

Выбранные поставщики на данный момент соответствуют выше перечисленным требованиям. Поэтому фирма собирается работать с ними.

Посредники ООО «Стиль» - собственный магазин на территории фирмы, специализированные магазины «Уют», «Пассаж», «Интерьер», «Александрия», «Старик Хоттабыч», а также крупнооптовые и мелкооптовые базы.

Анализ факторов внешней среды.

Факторы внешней среды - это те силы, которые не поддаются контролю, но за которыми фирма должна внимательно следить и на изменения которых - адекватно реагировать. Проанализируем факторы макросреды, влияющие на фирму «Стиль».

Анализ демографической среды

Основными покупателями керамической плитки являются люди среднего возраста (30-50 лет), так как именно в этом возрасте они думают об обустройстве жилья. Средний доход населения города Кузнецка не позволяет делать большие покупки, поэтому керамическая плитка ООО «Стиль» - лучшее решение проблемы удовлетворения потребности населения в изразцовых материалах.

Также в настоящее время наблюдается тенденция роста группы ОРОР (одинокие, разведенные, овдовевшие, разбежавшиеся). Для удовлетворения потребностей этой группы нужно продумать и расширить ассортимент керамической плитки, например, производить панно из небольшого количества плиток с разнообразным рисунком.

Анализ экономической среды

Экономическая ситуация в стране не отличается постоянством. В связи с девальвацией рубля в августе 1998 года, а так кризис 2008 года и, как следствие, падением платежеспособности население, наблюдается переход с оптовой и розничной продажи импортной продукции на увеличение сбыта отечественных товаров.

Снижение курса рубля, финансовый кризис несут в себе серьёзные угрозы финансовому положению фирмы.

В производстве своих коллекций фирма «Стиль» использует отечественные материалы, не уступающие по качеству зарубежным, для нанесения рисунка. Постоянный контроль над технологией даёт нам право говорить о гарантированном качестве продукции.

Анализ политической среды

На маркетинговые решения сильное влияние оказывают события, происходящие в политической среде страны. Эта среда складывается из правовых положений, решений государственных учреждений и влиятельных групп общественности. В настоящее время принят налоговый кодекс, который предусматривает ряд льгот для малых предприятий. Например, имеется возможность освобождения от уплаты НДС, но выручка от реализации при этом в квартал не должны превышать одного миллиона рублей. Однако желание уйти от налогов слишком велико, сокрытие доходов сейчас является основной задачей бухгалтерии и экономических отделов. Кроме того, приватизированные энерго- и газообрабатывающие предприятия диктуют все увеличивающиеся день ото дня цены на электроэнергию и отопление. В результате российские предприятия испытывают гнет со стороны различных общественных и государственных организаций.

Анализ научно-технической среды

Научно-техническая среда также оказывает значительное влияние на деятельность предприятий. Использование достижений НТП позволяет внедрять новые современные технологии в производстве, усовершенствовать оборудование, разрабатывать новые инструменты и более эффективные материалы, что влечет за собой повышение производительности труда и повышение качества изготовления керамической плитки. Но, с другой стороны, отсутствие поддержки и финансирования со стороны государства делает весьма затруднительным использование в полном объеме малыми предприятиями наработок в науке и технике.

Анализ культурной среды

Культурная среда прямого воздействия на деятельность не имеет, но косвенное влияние присутствует. Бедность заставляет отдельных людей и целые группы населения приобретать более дешевую продукцию, в частности, изразцовые материалы. Использование устаревшей технологии при производстве, дешевого сырья часто приводит к получению дешевых, но недоброкачественных товаров.

Участие фирмы в выставках и конкурсах может повысить имидж ООО «Стиль».

Анализ экологической среды

Природная среда - это все, что нас окружает со всех сторон. Непосредственное влияние на деятельность организации оказывают дефицит некоторых видов сырья, истощение не возобновляемых ресурсов, рост загрязнения среды и т. д. Очень сложно работать серьезному производственному предприятию, не нанося ущерб окружающей среде, но к этому необходимо стремиться.

2.6 План производства

На основании маркетинговых исследований был составлен предварительный прогноз объёма сбыта керамической плитки (см. Раздел 1), который составил в первый год реализации проекта 240000 штук. Последующие годы реализации проекта предполагается, что объем сбыта остается прежним, изменения коснутся лишь ассортимента товара, так как планируется ввести в производство новые виды керамической плитки размерами 200х250х7, 200х200х7, 200х50х7,200х110х7мм за счет чего увеличится объем производства.

ООО «Стиль» в течение всего проекта будет производить керамическую плитку для стен, для пола и бордюры, размеры которых, соответственно, будут: 200х300х7; 300х300х8, 200х200х8; 200х30х7, 200х65х7, 200х70х7, 200х80х7мм. Причем их соотношение составит 4:2:1.

Так как в проекте единицей измерения продукции является штука, то в пересчете на штуки объем сбыта керамической плитки для стен составит -144000 шт., для пола -60000 шт., бордюров - 36000 шт.

Производственный объемы керамической плитки по кварталам за первый и второй года реализации проекта приведены в таблице 5.

Объемы сбыта керамической плитки

Таблица 5

Продукт/Вариант	Ед. изм.	3 кв. 2008г.	4 кв. 2008г.	1 кв. 2009г.	2 кв. 2009г.	3 кв. 2009г.	4 кв. 2009г.	1 кв. 2010г.	2 кв. 2010г.
Плитка для стен 200х300х7мм	шт	38070	38070	38070	38070	38070	38070	38070	38070
Плитка для пола 200х200х8мм	шт	8820	8820	8820	8820	8820	8820	8820	8820
Плитка для пола 300х300х8мм	шт	5850	5850	5850	5850	5850	5850	5850	5850
Бордюр 200х30х7мм	шт	330	330	330	330	330	330	330	330
Бордюр 200х65х7мм	шт	1770	1770	1770	1770	1770	1770	1770	1770
Бордюр 200х70х7мм	шт	3870	3870	3870	3870	3870	3870	3870	3870
Бордюр 200х80х7мм	шт	2790	2790	2790	2790	2790	2790	2790	2790

План производства

График производства керамической плитки представляет собой количество единиц выпускаемой продукции в каждом отчетном периоде.

План производства рассчитан таким образом, чтобы обеспечить объем продаж продукции, предусмотренный планом сбыта с учетом предусмотренных запасов готовой продукции (4%), процента потерь (1%), условий поставки и оплаты товара. Поскольку объем производства на предстоящие два года реализации проекта является фиксированным, то количество выпускаемой продукции в 2003г. и 2004г. будет одинаковым, т. е. по 240000шт. в год.

2.7 Организационный план

Для осуществления функций управления на фирме «Стиль» создается аппарат управления. Работники аппарата управления подразделяются на линейный и функциональный персонал. Линейный персонал (директор, руководитель) осуществляют общее руководство, для чего наделены необходимыми правами. Функциональный аппарат, в состав которого входят все остальные работники, путем сбора, обработки информации и подготовки решений помогает линейному персоналу осуществлять руководство.

Система функций, разработанная для ООО «Стиль», представлена в таблице 5.

Тип структуры. На ООО «Стиль» для средних уровней управления характерна функциональная форма организации: коммерческая служба, производственный отдел, бухгалтер.

Простейшая линейная форма применяется там, где необходимо принятие решений, где сложность задач по управлению незначительна, т.е. на низших уровнях управления: бригадир (старший художник-оформитель) - художник-оформитель (участок обжига).

Количество уровней управления. В структуре выделяют 3 уровня управления: Директор - управленец среднего звена - исполнитель

Спецификация функций

Таблица 6

Обозначение	Имя функции	Исполнители
Ф0	Миссия
Ф1	Снабжение сырьем	Зам. директора по коммерции
Ф11	Работа с поставщиками	Маркетолог
Ф111	Заключение договоров с поставщиками	Маркетолог
Ф112	Доставка сырья	Водитель-экспедитор
Ф12	Управление запасами	Технолог
Ф121	Расчет потребностей в сырье	Маркетолог
Ф122	Контроль за размещением запасов	Технолог
Ф123	Складирование запасов	Технолог
Ф124	Инвентаризация	Технолог
Ф2	Производство продукции	Дизайнер
Ф21	Планирование производства	Дизайнер
Ф211	Разработка производственных программ	Дизайнер
Ф212	Разработка оперативных графиков выпуска продукции	Технолог
Ф22	Изготовление продукции	Старший художник-оформитель
Ф221	Подготовка смеси	Художник-оформитель
Ф222	Формовка	Художник-оформитель
Ф223	Сушка плитки	Художник-оформитель
Ф224	Глазуровка	Художник-оформитель
Ф225	Обжиг в муфельной печи	Художник-оформитель
Ф23	Обслуживание оборудования	Слесарь-наладчик
Ф231	Монтаж, наладка, ремонт технологического оборудования	Слесарь-наладчик
Ф232	Разработка мероприятий экономии ресурсов	Технолог
Ф24	Контроль качества сырья, технологического процесса, готовой продукции	Дизайнер
Ф3	Управление финансами	Бухгалтер
Ф31	Бухгалтерский учет и отчетность	Бухгалтер
Ф32	Ведение кассовых операций, работа с учреждениями банков.	Бухгалтер
Ф33	Анализ производственно-хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности.	Бухгалтер
Ф4	Сбыт продукции	Зам. директора по коммерции
Ф41	Маркетинговые исследования
Ф42	Поиск клиентов	Зам. директора по коммерции
Ф43	Заключение договоров с клиентами	Зам. директора по коммерции, маркетолог
Ф44	Стимулирование сбыта	Маркетолог
Ф45	Рекламная компания	Маркетолог
Ф5	Управление персоналом	Директор
Ф51	Учет кадров, ведение документооборота	Директор
Ф52	Набор кадров	Директор
Ф53	Отбор кадров	Директор
Ф54	Найм персонала	Директор
Ф55	Разработка программы обучения персонала	Директор

Степень централизации. На фирме управление осуществляется единым руководством с централизованным подчинением всех служб организации, то есть, характерна централизованная система управления. Степень централизации по 7-ми бальной шкале (0 - абсолютно децентрализованная система; 7 - абсолютно централизованная система) для данного предприятия равна 5.

Специализация менеджеров и исполнителей. Поскольку для данной фирмы будет характерна функциональная структура управления, все блоки будут иметь четко разграниченные задачи, будет существовать разделение труда, то подразделения будут иметь достаточно узкую специализацию. Применится такой принцип как специализация по процессу, то есть производственные участки будут специализироваться на определенном виде обработки. Вследствие экономии ресурсов, специфики деятельности, масштаба предприятия для фирмы будет целесообразно принять решение по совмещению служб сбыта и снабжения в одну -коммерческую.

Бригадиром участка обжига назначается человек, состоящий в должности «старший художник-оформитель».

Таким образом, степень специализации по 7-ми балльной шкале (0 - низкая степень специализации; 7 - высокая степень специализации) можно принять равной: для управленцев - 3; для производственного персонала - 6; для обслуживающего персонала - 6.

Организационная структура управления отдельного участка рассмотрена на примере участка обжига и представлена на Рис.4.

Рисунок 4. Структура управления фасовочно-упаковочным участком

Она строится по линейному принципу. Начальником является бригадир, который назначается из числа старших художников-оформителей. Ему подчиняются художники-оформители, слесарь-наладчик и разнорабочий.

Оперативное управление производством

Текущее планирование охватывает годовой период и представляет собой совокупность планов по различным видам деятельности предприятия.

При разработке текущего плана менеджер учитывает следующее:

1. Спрос в течение планового периода может меняться. В связи с этим, маркетолог при планировании производственной программы должен учитывать запасы и потери. В случае колебания спроса на керамическую плитку планируется использование этих запасов.

2. На начальном этапе работы фирмы «Стиль» планируется двусменная работа. Это необходимо для обеспечения спроса на керамическую плитку.

Маркетолог должен также учесть, что при колебании спроса необходимо оперировать ценой продукции. Так, при повышении спроса учитывается возможность повышения цены. Если спрос по каким-либо причинам снижается, то необходимо стимулирование продаж, что также можно осуществить с помощью снижения цены на керамическую плитку и различных скидок.

В соответствии с маркетинговыми исследованиями в ООО «Стиль» разработаны месячные прогнозы спроса на керамическую плитку на период с июля 2008 года по июнь 2010 года включительно. Дневной спрос определяется простым расчетом: делением величины прогнозируемого спроса на число рабочих дней в месяце. На основе этого определяется дневной выпуск, представленный в Таблице 6. Чтобы проиллюстрировать содержание проблемы текущего планирования, маркетолог также вычерчивает гистограмму, которая показывает дневной спрос в каждом месяце. Гистограмма представлена на Рис. 6. Пунктирная линия, пересекающая чертеж, представляет темп производства, требуемый для удовлетворения среднего за весь период спроса. Он рассчитывается так:

(1)

Данные расчета представлены в таблице 6.

Расчет среднего дневного выпуска

Таблица 7

Месяц	Ожидаемый спрос	Количество рабочих дней в месяце	Средний за месяц ежедневный спрос
июль	21220	23	922,6
август	21356	21	1017
сентябрь	21476	22	976,2
октябрь	20669	23	898,7
ноябрь	19376	19	1019,8
декабрь	19128	22	869,5
январь	18067	19	951
февраль	17193	19	905
март	19450	22	884,1
апрель	19697	22	895,3
май	21081	18	1171,2
июнь	21287	21	1013,7
Итого	240000	251

Гистограмма иллюстрирует, как спрос каждого месяца отличается от среднего значения спроса. Например, фирма может принять решение, позволяющее персоналу поддерживать темп производства, ориентированный на средний спрос (отмечено пунктирной линией). Или она может поддерживать постоянный спрос, скажем равный 923 шт. керамической плитки. Второй план может представлять собой сверхурочную работу для удовлетворения спроса. Однако фирма «Стиль» не может использовать субконтракт, т.к. в Пензенской области производством плитки никто не занимается.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3. Гистограмма прогнозируемого спроса

В соответствии с этими решениями разрабатываются следующие стратегии: Стратегия 1 - заключается в поддержании постоянной численности рабочих в течении всего периода; Стратегия 2 - сводится к изменению численности работающих путем приема и увольнения в соответствии с необходимыми изменениями темпов производства для удовлетворения имеющегося спроса.

Анализ стратегии 1. Анализируя этот подход, который предусматривает выпуск 923 шт. в день, отмечаем, что он базируется на использовании постоянной численности рабочих, в нем отсутствует применение сверхурочных работ и не используются простои (рабочее время не уплотняется), не используются страховые запасы и не привлекаются субподрядчики. Фирма накапливает запасы готовой продукции в период спада спроса (декабрь, январь, февраль) и исчерпывает их в период высокого спроса с марта по ноябрь. Информация о затратах и данные о запасах представлены в таблице 8. и таблице 9.

Информация о затратах

Таблица 8

Составляющие затрат	Затраты
Текущие затраты на складирование	80 руб./шт. мес.
Средняя заработная плата	110 руб./дек (13,75 руб./ч)
Оплата сверхурочной работы (свыше 8 ч.)	16,5 руб./ч
Трудоемкость единицы	1,6 ч./шт.
Затраты на увеличение темпа производства (обучение и прием новых рабочих)	5 руб./шт.
Затраты на снижение темпа производства (увольнение)	10 руб./шт.

Таблица 9. Планирование запасов

Месяц	Производство 956 шт./день	Ожидаемый спрос	Месячное изменение запаса	Изменение запаса
июль	21658,75	21220	438,75	438,75
август	29146,35	21356	-1209,65	-770,9
сентябрь	21102,55	21476	-373,45	-1144,35
октябрь	21658,75	20669	969,75	-174,6
ноябрь	18233,95	19376	-1142,05	-1316,65
декабрь	21102,55	19128	1974,55	657,9
январь	18233,95	18067	166,95	824,85
февраль	18233,95	17193	1040,95	1665,8
март	21102,55	19450	1652,55	3518,35
апрель	21102,55	19697	1405,55	4523,9
май	17277,75	21081	-3803,25	720,65
июнь	20146,35	21287	-1140,65	-420
Итого	240000	240000		8523,7

Общий объем хранения текущего запаса от первого до последнего месяца 8523,7 штук керамической плитки. Число рабочих для производства 956 штук плиток - 5 рабочих при односменной работе (1 старший художник-оформитель, 2 художника-оформителя, 1 слесарь наладчик и 1 разнорабочий).

Расчет затрат по первой стратегии представлен в таблице 9.

Таблица 10. Затраты по стратегии 1

Затраты	Калькуляция, руб.
1. Текущие затраты на складирование	8523,7*1,6=13637,92
2. Затраты на оплату основного рабочего времени	5*110*251=136050
3. Другие затраты (сверхурочная оплата, прием, увольнение)	0
4. Общие затраты	149667,92

Стратегия 2 включает варьирование численности рабочих путем приема и увольнения, если это необходимо. Темп производства равен спросу, представляет калькуляцию и суммарный затраты. Расчет затрат по плану 2 приведен в Таблице 10.

Расчет затрат по плану 2

Таблица 11

Месяц	Прогноз	Базовые затраты	Дополнительные затраты на увелич. произ-ва	Дополнительные затраты на уменьш. произ-ва	Общие затраты
июль	21220	466840			466840
август	21356	465832	680		466512
сентябрь	21476	472472	600		473072
октябрь	20669	454718		8070	462788
ноябрь	19376	426772		12930	435202
декабрь	19128	420816		2480	423296
январь	18067	397474		10610	406084
февраль	17193	376246		8740	384986
март	19450	427900	11285		435185
апрель	19697	432938	1145		434083
май	21081	463782	7010		470792
июнь	21287	466314	1030		467344
Итого	240000	5271604	21750	42830	5336184

Следующим шагом является процедура сведения затрат в общую таблицу и выбор соответствующей стратегии.

Сравнение двух планов

Таблица 12

Затраты	План 1 (постоянная численность рабочих), руб.	План 2 (прием и увольнение, соответствующие спросу), руб.
1. Текущие затраты на складирование	13637,92	0
2. Нормальный труд	136050	5271604
3. Сверхурочный труд	0	0
4. Прием	0	21750
5. Увольнение	0	42830
Суммарные затраты	149667,92	5336184

Исходя из критерия минимизации, наиболее выгодным является план 1, то есть поддержание среднего уровня производства в месяц (956 шт.). Фирма накапливает запасы готовой продукции в период спада спроса (декабрь, январь, февраль) и исчерпывает их в период высокого спроса с марта по ноябрь.

2.8 Риски деятельности

При анализе безубыточности фирма получает ответ на такие вопросы: какое воздействие на прибыль имели бы снижение цены реализации и продажа большого количества изделий, какой требуется объем продаж для покрытия дополнительных постоянных издержек в связи с предполагаемым расширением фирмы и другие. Цель анализа безубыточности - установить, что произойдет с финансовыми результатами, если определенный уровень производительности или объема производства изменится. Такая информация имеет огромное значение для фирмы «Стиль», так как одной из важных переменных, влияющих на совокупный доход от продаж, совокупные издержки и прибыль, является объем производства (или реализации). По показателю выпуска продукции фирма может определить, при каком объеме прибыль будет максимальной, и при каком не будет ни прибыли, ни убытков (т.е. установить точку безубыточности).

Анализ безубыточности основан на зависимости между доходами от продаж, издержками и прибылью в течение короткого периода, когда производство продукции фирмы ограничено уровнем имеющихся в настоящее время производственных мощностей.

Разные соотношения доли переменных и постоянных затрат в их общей величине сильно влияют на положение точки безубыточности. Поэтому очень важно улучшать управление отдельно постоянными и отдельно переменными издержками. Нужно иметь ввиду, что рост доли постоянных затрат, даже при снижении переменных издержек на единицу продукции, всегда ведет к необходимости выбора стратегии, нацеленной на рост объема продаж.

Наша фирма будет постоянно проверять обоснованность деления затрат на постоянные и переменные и при необходимости вносить коррективы в свои планы. Формула для расчета порогового количества товара следующая:

(1)

Таблица 13, представленная ниже, отражает динамику величины прибыли по годам от продажи всех видов выпускаемой керамической плитки.

Таблица 13. Порог безубыточности, шт.

Продукт	7-12.2008	2009 год	1-6.2010
серия "Мрамор" 20х30 с (тем 2)	1 448,43	1 403,88	1 401,01
серия "Мрамор" 20х30 с (свет 2)	824,21	798,08	795,69
серия "Камни" 20х30 с (6)	4 774,41	4 631,28	4 625,40
серия "Мадлен" 20х30 с (свет 2)	860,67	833,27	830,65
серия "Мадлен" 20х30 с (тем 2)	1 581,68	1 532,77	1 529,37
серия "Нежность" 20х30 с (4)	1 661,84	1 610,98	1 607,93
серия "Матовая"20х20 п (2)	568,09	548,76	545,83
серия "Мраморовидная" 20х20 п (3)	706,54	684,09	681,99
серия "Лира" 20х20 п (2)	678,44	654,51	650,23
"Осень" 20х20 п	301,66	289,68	286,52
"Изумруд" 20х20 п	271,33	260,93	258,44
"Фиалка" 20х20 п	235,54	226,90	225,09
"Крошка" 30х30 п	220,93	212,12	209,76
"Клетка" 30х30 п	200,90	193,15	191,26
"Утес" 30х30 п	202,68	194,84	192,91
"Лава" 30х30 п	201,24	193,48	191,58
серия "Море" 30х30 п (4)	690,90	669,36	667,72
серия "Восток" 20х3 б (1)	61,58	59,18	58,58
серия "Ромбы" 20х6,5 б (5)	327,63	317,36	316,52
серия "Рококо" 20х7 б (2)	127,67	123,30	122,62
серия "Лепесток" 20х7 б (5)	327,61	317,34	316,50
серия "Ажур" 20х7 б (4)	261,02	252,71	251,93
серия "Египет" 20х8 б (2)	127,07	122,73	122,06
серия "Цветы" 20х8 б (3)	194,12	187,79	187,06
серия "Восток" 20х8 б (3)	194,35	188,02	187,28

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 7. Точка безубыточности для керамической плитки серии «Рококо»

Также данные таблицы можно посмотреть и в графическом виде на примере серии «Рококо» представленном ниже в графическом виде.

Такой график строится следующим образом:

Строим прямую «Поступления от продаж» по формуле:

Прямая «Постоянные издержки» представляет собой горизонталь на уровне 330 руб.

Прямая «Прямые издержки» строится по формуле:

Порогу рентабельности соответствует объем реализации 127,67 шт. и выручка от реализации 768,57 руб. Именно при таком объеме реализации выручка в точности покрывает суммарные затраты и прибыль равна нулю.

Нижний левый треугольник соответствует зоне убытков фирмы до достижения порога рентабельности, верхний правый треугольник - зоне прибылей. Таким образом, каждая следующая единица товара, проданная, начиная с 128, будет приносить прибыль.

2.9 Финансовый план

Порядок ценообразования на фирме «Стиль»

1. Ценообразование на фирме «Стиль» -- сложный и многоэтапный процесс. Рассмотрим этапы процесса ценообразования.

Постановка цели и задач по ценообразованию. Задачи ценообразования зависят от целей фирмы. Наша фирма своей первоочередной целью считает проникновение на рынок керамической плитки и удержание рынка. Суть цели состоит в сохранении фирмы добившегося положения на рынке и благоприятных условий для своей деятельности. ООО «Стиль» должно будет использовать все возможные меры для предотвращения спада сбыта и обострения конкурентной борьбы. Работая в таких условиях, фирма будет тщательно следить за ситуацией на рынке: динамикой цен, действиями конкурентов. Фирма «Стиль» не допустит чрезмерного завышения или занижения цен на керамическую плитку и будет стремиться снизить издержки производства и сбыта.

При постановке задачи по ценообразованию мы исходим из положения о том, какую роль фирма отводит цене в своей коммерческой работе. ООО «Стиль» намеревается применить стратегию тесного увязания цен с качеством товара.

Фирма будет производить керамическую плитку высокого качества и продавать по средней цене, т.е. применит стратегию глубокого проникновения на рынок данного товара.

2. Определение характера спроса и предложения. Ни одна фирма не может не следить за изменением спроса. При определении величины спроса на свой товар фирма «Стиль» будет проводить его оценку при разных ценах. На практике выявление тенденции в развитии спроса и предложения на керамическую плитку в зависимости от цены применяются графики спроса и предложения.

3. Оценка издержек производства. Величина издержек производства является нижним пределом устанавливаемого уровня цены, так что продажа продукции ниже его будет убыточна. Подобную политику фирма может провести только в короткий период проникновения на рынок. Верхним пределом устанавливаемой цены является рыночная цена, формирующаяся, с одной стороны, под воздействием спроса и предложения, а с другой -- путем конкуренции производителей керамической плитки.

4. Анализ цен конкурентов. Существенное влияние на цену оказывают поведение конкурентов и цены на их продукцию. Особое внимание предприятие уделяет своей системе скидок и конкурентов. Рассмотрим некоторые виды скидок, которые намеревается использовать предприятие при продаже керамической плитки.

Бонусная скидка, или скидка за оборот, будет даваться постоянным покупателям в зависимости от оборота продаж.

Прогрессивные скидки будут предоставляться покупателям за количество купленной керамической плитки, серийность покупок. Возможно, на практике будут иметь место функциональные скидки, или скидки в сфере торговли, будут предоставляться предприятием за выполнение определенных функции службами товародвижения.

Специальные скидки будут даваться предприятием тем покупателям, в которых оно больше всего заинтересованно.

Кроме того, существуют также скрытые, конфиденциальные скидки, не подлежащие фиксированию в контрактах, а реализуемые на основе устной договоренности.

5. Выбор метода ценообразования. При формировании цены на керамическую плитку фирма «Стиль» использует такой подход к ценообразованию как - ценообразование на основе себестоимости. При таком подходе фирма может использовать два метода установления цены.

Метод «себестоимость плюс надбавка». Такое ценообразование работает только в том случае, если установленная цена приводит к запланированному уровню продаж. Проведем расчет цены одной штуки керамической плитки размером 200х300х7 мм серии «Мрамор» по формуле:

Окончательная цена вычисляется по формуле:

Используя этот метод, фирма «Стиль» во-первых, получает более четкое представление о величине издержек, во-вторых, когда все предприятия этой промышленности используют этот метод, цены начинают походить друг на друга и ценовая конкуренция сводится к минимуму, в-третьих, считается, что такое ценообразование является справедливым по отношению, как к покупателям, так и к продавцам.

Анализ безубыточности. При анализе безубыточности фирма получает ответ на такие вопросы: какое воздействие на прибыль имели бы снижение цены реализации и продажа большого количества изделий, какой требуется объем продаж для покрытия дополнительных постоянных издержек в связи с предполагаемым расширением фирмы и другие. Цель анализа безубыточности - установить, что произойдет с финансовыми результатами, если определенный уровень производительности или объема производства изменится. Такая информация имеет огромное значение для фирмы «Стиль», так как одной из важных переменных, влияющих на совокупный доход от продаж, совокупные издержки и прибыль, является объем производства (или реализации). По показателю выпуска продукции фирма может определить, при каком объеме прибыль будет максимальной и при каком не будет ни прибыли, ни убытков (т.е. установить точку безубыточности).

Анализ безубыточности основан на зависимости между доходами от продаж, издержками и прибылью в течение короткого периода, когда производство продукции фирмы ограничено уровнем имеющихся в настоящее время производственных мощностей.

Разные соотношения доли переменных и постоянных затрат в их общей величине сильно влияют на положение точки безубыточности. Поэтому очень важно улучшать управление отдельно постоянными и отдельно переменными издержками. Нужно иметь ввиду, что рост доли постоянных затрат, даже при снижении переменных издержек на единицу продукции, всегда ведет к необходимости выбора стратегии, нацеленной на рост объема продаж.

Наша фирма будет постоянно проверять обоснованность деления затрат на постоянные и переменные и при необходимости вносить коррективы в свои планы. Формула для расчета порогового количества товара следующая:

(2)

Таблица 14, представленная ниже, отражает динамику величины прибыли по годам от продажи всех видов выпускаемой керамической плитки.

Порог безубыточности, шт.

Таблица 14

Продукт	7-12.2008	2009 год	1-6.2010
серия "Мрамор" 20х30 с (тем 2)	1 448,43	1 403,88	1 401,01
серия "Мрамор" 20х30 с (свет 2)	824,21	798,08	795,69
серия "Камни" 20х30 с (6)	4 774,41	4 631,28	4 625,40
серия "Мадлен" 20х30 с (свет 2)	860,67	833,27	830,65
серия "Мадлен" 20х30 с (тем 2)	1 581,68	1 532,77	1 529,37
серия "Нежность" 20х30 с (4)	1 661,84	1 610,98	1 607,93
серия "Матовая"20х20 п (2)	568,09	548,76	545,83
серия "Мраморовидная" 20х20 п (3)	706,54	684,09	681,99
серия "Лира" 20х20 п (2)	678,44	654,51	650,23
"Осень" 20х20 п	301,66	289,68	286,52
"Изумруд" 20х20 п	271,33	260,93	258,44
"Фиалка" 20х20 п	235,54	226,90	225,09
"Крошка" 30х30 п	220,93	212,12	209,76
"Клетка" 30х30 п	200,90	193,15	191,26
"Утес" 30х30 п	202,68	194,84	192,91
"Лава" 30х30 п	201,24	193,48	191,58
серия "Море" 30х30 п (4)	690,90	669,36	667,72
серия "Восток" 20х3 б (1)	61,58	59,18	58,58
серия "Ромбы" 20х6,5 б (5)	327,63	317,36	316,52
серия "Рококо" 20х7 б (2)	127,67	123,30	122,62
серия "Лепесток" 20х7 б (5)	327,61	317,34	316,50
серия "Ажур" 20х7 б (4)	261,02	252,71	251,93
серия "Египет" 20х8 б (2)	127,07	122,73	122,06
серия "Цветы" 20х8 б (3)	194,12	187,79	187,06
серия "Восток" 20х8 б (3)	194,35	188,02	187,28

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4. Точка безубыточности для керамической плитки серии «Рококо»

Также данные таблицы можно посмотреть и в графическом виде на примере серии «Рококо» представленном ниже в графическом виде.

Такой график строится следующим образом:

Строим прямую «Поступления от продаж» по формуле: