Налогообложение предприятия. Конкурентоспособность сервисных услуг

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИВАНОВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ТЕКСТИЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ»

(ИГТА)

Кафедра экономики

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Предпринимательская деятельность»

на тему: «Налогообложение предприятия. Конкурентоспособность сервисных услуг»

Выполнил: Шашин А.П.

Специальность: 230702

Номер зачётной книжки:043102

Подпись:____________________

Проверил: Дельцова В.А.

Работа принята с оценкой:_____

Иваново 2012

Содержание

1. Налогообложение предприятия

2. Критерии оценки конкурентоспособности сервисных услуг

Список литературы

1. Налогообложение предприятия

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Основные функции налогов: фискальная (обеспечения государства финансовыми ресурсами) и регулирующая (нацелена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства).

Налоги оказывают значительное влияние на формирование финансовых результатов предприятия. Если налоговое бремя предприятия чрезмерно велико, утрачиваются стимулы к предпринимательской деятельности.

Налогообложение предприятий в России регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии с данным документом к существенным элементам налогообложения относятся:

1. объект налогообложения,

2. налоговая база,

3. налоговый период,

4. налоговая ставка,

5. порядок исчисления налога,

6. порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения - это реализация товаров, (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство по налогам и сборам связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база - стоимостная физическая или другая характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период - период, по окончании которого определяется налоговая база. Налоговый период может состоять из ряда отчетных периодов, по итогам которых устанавливаются авансовые платежи. Налоговым периодом, как правило, является год.

Налог считается установленным только в том случае, если определены налогоплательщики (субъекты налогообложения) и элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ). К факультативным элементам налога относят те, отсутствие которых существенно не влияет на степень определенности налогового обязательства. Это налоговые льготы, ответственность за налоговые правонарушения, порядок удержания и возврата, неправильно удержанных сумм налога, формы изменения срока уплаты налога и т.д.

К формам изменения срока уплаты налога относятся отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Налогоплательщик обязан составлять отчетность. К ней относится, в частности, налоговая декларация.

Налоговый агент - лицо (физическое или юридическое), на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Федеральная налоговая служба (ФНС) проводит камеральные (по месту нахождения налогового органа) и выездные (по месту нахождения налогоплательщика) проверки налогоплательщиков.

Мерой ответственности за совершенное налоговое правонарушение является налоговая санкция в виде денежный взысканий - штрафов. Уголовная ответственность наступает только в случае уклонения от уплаты налогов в крупном размере. Субъектами налоговой ответственности являются налогоплательщики (юридические и физические лица), сборщики налогов, кредитные учреждения, ответственные за перечисление налогов.

К способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налога относят:

залог имущества;

поручительство;

пеню;

приостановление операций на счетах в банках;

арест имущества (ограничение права собственности налогоплательщика в отношении его имущества).

В состав налогов, взимаемых на территории РФ, входят федеральные налоги, налоги субъектов РФ и местные налоги (табл. 7.1).

Таблица 7.1 Классификация налогов по уровню управления

Краткая характеристика основных налогов, уплачиваемым предприятиями, представлена в таблице 7.2

Специальные налоговые режимы предусмотрены для субъектов малого предпринимательства. При применении специальных режимов уплата налога на прибыль для организаций, НДС, налога на имущество, ЕСН, заменяется уплатой единого налога. Кроме того, освобождение налогоплательщиков от уплаты НДС производится в случае, если за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила в совокупности 1 млн. р.

налог оценка конкурентоспособность сервис услуга

Таблица 7.2 Краткая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями

Переход на упрощенную систему налогообложения может существенно снизить налоговое бремя предприятия. Налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов: уплачивать 6 % от дохода или 15 % от разницы доходов и расходов. Однако, законодательством наложены достаточно жесткие ограничения для перехода на этот режим налогообложения, перечисленные в ст.346.12 НК РФ .

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) - специальный налоговый режим в отношении следующих видов деятельности: бытовых услуг; ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли; услуг платных автостоянок; услуг общественного питания; автотранспортных услуг; распространения или размещения наружной рекламы. Размер ЕНВД фиксирован и не зависит от полученного дохода.

В зависимости от объекта налогообложения налоги делят на прямые и косвенные.

Косвенные налоги - налоги, взимаемые со стоимости реализованных товаров. К косвенным относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, уменьшается на суммы НДС по приобретенным ценностям, оказанным работам и услугам.

Пример. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, полученную предприятием и уплаченную в бюджет. Выручка от реализации продукции (без НДС) составила 300 тыс. р. НДС, уплаченный за приобретенные сырье, материалы и комплектующие - 30 тыс. р. Ставка НДС - 18 %.

Решение:

полученный НДС: 300 х 0,18 = 54 тыс. р.

Таким образом, выручка с учетом НДС составила

300 + 54 = 354 тыс. р.

Сумма НДС, уплаченного в бюджет:

54 - 30 = 24 тыс. р.

Некоторые налоги включаются в состав расходов на производство и реализацию и увеличивают себестоимость продукции. К ним относятся единый социальный налог (ЕСН), транспортный налог, земельный налог и ряд ресурсных налогов.

Учетная политика предприятия влияет на размер уплачиваемых налогов. Например, использование нелинейного метода амортизации уменьшает налог на прибыль в первые месяцы эксплуатации объекта.

2. Критерии оценки конкурентоспособности сервисных услуг

Проблема повышения уровня конкурентоспособности отечественной услуг в условиях дальнейшего развития экономики, связана, прежде всего, с разработкой системы управления конкурентоспособностью. Завоевание и удержание конкурентных преимуществ - ключевые факторы успеха предприятия в конкурентной борьбе. Особо остро эта проблема проявляется в условиях усиления интенсивности конкуренции на отдельных рынках, где от производителя услуги необходимо постоянно отслеживать изменения спроса, стоимости сырьевых ресурсов, а вопрос рентабельности активов прямо зависит от степени использования новейших подходов в сфере стратегического маркетинга.

Конечная цель любой фирмы -- победа в конкурентной борьбе. Победа не разовая, не случайная, а как закономерный итог постоянных и грамотных усилий фирмы. Достигается она или нет -- зависит от конкурентоспособности товаров и услуг фирмы, т.е. от того, насколько они лучше по сравнению с аналогами -- услугами других фирм. Решающий фактор коммерческого успеха услуги на конкурентном рынке - ее конкурентоспособность.

Обычно под конкурентоспособностью услуги понимают некую относительную интегральную характеристику, отражающую ее отличия от услуги-конкурента и, соответственно, определяющую ее привлекательность.

На практике деятельность конкурентов анализируется по тем же направлениям, что и собственная деятельность предприятия. Источники информации могут быть самые разные:

статистические данные и средства массовой информации;

каталоги, проспекты, выставочные экземпляры, рекламные материалы;

годовые отчеты фирм, мнения экспертов и покупателей, вплоть до промышленного шпионажа.

Выделяют количественные, или фактические, данные и качественные, или субъективные, данные. Количественные данные - это сведения о том, какие фирмы являются конкурентами; какие товары они продают; каким образом и на каких рынках; кто их основные клиенты; как осуществляется продвижение услуг на рынок. При этом учитываются и другие важные факторы (рис. 1.).

Рис.1. Основы анализа конкуренции

Качественными характеристиками являются известность предприятия, квалификация его персонала, качество товаров, приверженность потребителей торговой марке предприятия, система управления, стратегия деятельности на рынке и другие не формализуемые параметры, оценить которые достаточно сложно. Такая информация всегда будет субъективной.

Оценка способности услуги конкурировать, производится путем сопоставления параметров анализируемой услуги с параметрами базы сравнения. За базу сравнения принимается либо потребность покупателя, либо образец. Обычно образец - это аналогичная услуга, имеющая максимальный объем продаж и наилучшую перспективу сбыта в будущем. Если за базу сравнения принимается потребность, то расчет единичного показателя конкурентоспособности может производиться по формуле:

где g_i - единичный параметрический показатель конкурентоспособности по i-му параметру;

П_i - величина i-го параметра для анализируемой услуги;

П_in - величина i-го параметра, при котором потребность удовлетворяется полностью;

n - количество анализируемых параметров.

Описанный метод (дифференциальный) позволяет лишь констатировать факт необходимости повышения или снижения параметров услуги для обеспечения конкурентоспособности, но не отражает влияние каждого параметра при выборе услуги потребителем.

Комплексный метод основывается на применении групповых, обобщенных, интегральных показателей. Так, например, расчет группового показателя по техническим параметрам производится по формуле:

где - групповой показатель конкурентоспособности по техническим параметрам;

- единичный показатель конкурентоспособности по i-му техническому параметру;

- весомость i-го параметра в общем наборе технических параметров, характеризующих потребность;

- число параметров, участвующих в оценке.

Расчет группового показателя по экономическим параметрам производится по формуле:

где З, З0 - полные затраты потребителя соответственно по оцениваемой услуге и образцу.

Полные затраты потребителя состоят из единовременных затрат на приобретение услуги (З_е) и средних суммарных затрат на эксплуатацию услуги:

где Т - срок службы;

i - год по порядку.

Смешанный метод позволяет выразить способность услуги конкурировать в определенных условиях рынка через комплексный количественный показатель - коэффициент конкурентоспособности:

где i = 1, …, n - число параметров услуги, участвующих в оценке;

j = 1,…, n - виды услуги;

L_i - коэффициент важности (значимости) по сравнению с остальными существенными параметрами услуги;

P_ij - конкурентоспособное значение i-го параметра для j-ой услуги;

P_in - желаемое значение i-го параметра, которое позволяет полностью удовлетворить потребность показателя;

,если увеличение значения параметра P_ijРазмещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

способствует росту конкурентоспособности услуги (например, надежности услуги и т.д.);

, если увеличение значения параметра Pij приводит к снижению конкурентоспособности услуги (например, вес, габарит, цена и др.).

Этот метод наиболее полно показывает, на сколько сравниваемые услуги являются конкурентоспособными.

Иными словами с помощью цифр можно охарактеризовать конкурентоспособность услуги по отношению к другим услугам. Сопоставление услуг ведется по таблице сравнения параметров. В результате сравнения одним из методов (дифференциального, комплексного или смешанного) дается одно из следующих заключений:

услуга конкурентоспособна на данном рынке в сравниваемом классе услуг;

- услуга обладает низкой конкурентоспособностью в сравниваемом классе услуг на данном рынке;

- услуга полностью неконкурентоспособна в сравниваемом классе услуг на данном рынке.

Заключение дополняется выводами о преимуществах и недостатках оцениваемой услуги по сравнению с аналогами, а также предложениями о мерах, которые должны быть приняты для улучшения положения ее на рынке.

Таким образом, оценив конкурентоспособность, мы сможем получить представление о том, на каком уровне находится наша услуга, по сравнению с выбранным конкурентом, и соответственно разработать план действий по ее усовершенствованию и успешному продвижению на рынке.

Исследуя причины усиления и ослабления конкурентоспособности, Ф. Котлер пришел к выводу, что в этом вопросе не столь важно, получила компания высокие или низкие прибыли в отчетном году и какую долю рынка она имеет в настоящий момент, намного важнее, имела ли она устойчивый рост признания потребителями и их предпочтений.

Следует отметить, что хорошее знание конкурентов позволяет не только вырабатывать меры конкурентной борьбы, но и вести определенную согласованную политику на рынке, поскольку прямая конкуренция всегда разорительна для фирм. По М. Портеру, «хорошие» конкуренты обычно соблюдают неписаные отраслевые правила, поддерживают статус-кво, избегают агрессивных ценовых изменений.

Список литературы

1. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. - 220с.

2. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России. // Налоги, 2010, №1. - С.35-40.

3. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения. // Экономические и математические методы, 2009, №1. - С.39-55.

4. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Юр.инфор., 2009. - 214с.

5. Белый Е. Конкурентоспособность и качество продукции: два уровня управления. Белый Е., Барашков С.. - Маркетинг, 2002, с.29-30.

6. Должанский И. Конкурентоспособность предприятия: Научное пособие. 7 7. Должанский И., Загорна Т. -Киев: Центр научной литературы, 2006. -183-197с.

8. Котлер Ф. Маркетинг-менеджмент. Котлер Ф.: СПб., Питер, 2000, с.254-255

9. http://bizkiev.com.

Размещено на Allbest.ru